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UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRESFACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES ECONOacuteMICAS Y FINANCIERAS
SECCIOacuteN DE POSTGRADO
Elaborado Por Roosbel Taipe Chancasanampa
TEMAInforme de Auditoria Sugerencias para la calidad y oportunidad del los
informes Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas-
ESTRUCTURA
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS
EL OBJETIVO DEL AUDITOR
EL INFORME DE AUDITORIAObjetivos de los InformesPrincipios Baacutesicos de RedaccioacutenSugerencias sobre el estilo de RedaccioacutenDefectos que deben centrarseEstaacutendares de calidad de los informesiquestCoacutemo atraer la atraccioacuten del destinatarioPautas para aumentar el potencial del Informe
ESTRUCTURA DEL INFORMEDictamen de una Auditoria FinancieraInforme de Auditoria de Gestioacuten Desempentildeo
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS
NA
GA
s
NORMAS GENERALES O PERSONALES
NORMAS DE EJECUCIOacuteN DEL TRABAJO
NORMAS RELATIVAS A LA PREPARACIOacuteN DE INFORMES
a) Entrenamiento y capacidad profesionalb) Independenciac) Cuidado o esmero profesional
a) Planeamiento y Supervisioacutenb) Estudio y Evaluacioacuten del Control Internoc) Evidencia Suficiente y Competente
a) Aplicacioacuten de los PCGAb) Consistenciac) Revelacioacuten Suficiented) Opinioacuten del Auditor
NORMAS RELATIVAS A LA PREPARACIOacuteN DE INFORMES
A APLICACIOacuteN DE LOS PCGA
El auditor indique en su informe si los estados Financierosfueron elaborados conforme a los PCGA
B CONSISTENCIA EN LA APLICACIOacuteN DE LOS PCGA
El dictamen debe expresar si talesprincipios han sido observadosconsistentemente en el periodo cubiertopor los estados financieros
NORMAS RELATIVAS A LA PREPARACIOacuteN DE INFORMES
C REVELACIOacuteN SUFICIENTE
El auditor deberaacute revelar informacioacuten suficiente a fin dedar conocer los aspectos importantes del informe
B OPINIOacuteN DEL AUDITOR
El informe deberaacute expresar una opinioacuten con respecto a los estados financieros
OBJETIVOS DE UN AUDITOR
a) La formacioacuten de una opinioacuten sobre los estadosfinancieros basada en una evaluacioacuten de lasconclusiones extraiacutedas de la evidencia de auditoriacuteaobtenida y
b) La expresioacuten de dicha opinioacuten con claridadmediante un informe escrito en el que tambieacuten sedescriba la base en la que se sustenta la opinioacuten
Los objetivos del auditor son
NIA 700 Formacioacuten de la Opinioacuten y Emisioacuten del Informe de Auditoriacutea
EL INFORME DE AUDITORIA
1 OBJETIVOS DE LOS INFORMES
bull Informar dar a conocer lo importante (positivo ynegativo) con una comprensioacuten faacutecil y raacutepida
bull Persuadir convencer acerca de los hallazgos detectadosy las recomendaciones propuestas
bull Obtener resultados habilidad para promover accioacuten esdecir obtener el compromiso de implantar lasrecomendaciones para reducir riesgos y prevenirproblemas
GENERALES
LA ENTREVISTA
bull queacute necesita saber mi destinatario
bull porqueacute para queacute cuaacutendocoacutemo necesita esa informacioacuten
bull hay algo que creo necesariocomunicar y a mi destinatario no leinteresa
ESPECIacuteFICOS
Con respecto a cada hallazgo debemos preguntarnos
EL INFORME DE AUDITORIA
2 PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
a Precisioacuten
b Siacutentesis
c Simplicidad
d Correccioacuten gramatical
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
a Precisioacuten
a1 Utilizacioacuten de palabras o expresiones imprecisas
Motivos de Imprecisioacuten
a2 Empleo de teacuterminos desconocidos para el destinatario
ldquoEl control interno vigente es deficiente por la carencia de
verificaciones rdquo
- Cuaacuteles verificaciones
ldquoLa renuncia del empleado responsable de la tarea y la inexistencia
de un back-up adecuado dificulta seriamente el know-how del
sistemardquo
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
a Precisioacuten
a3 Uso de palabras fuera de su significado real
Motivos de Imprecisioacuten
a4 Construccioacuten sintaacutectica incorrecta o dudosa
a5 Paacuterrafos extensos o imprecisos
a6 Uso indebido de los signos de puntuacioacuten
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
b Siacutentesis
Las oraciones y paacuterrafos cortos son preferiblesa) acortan la comunicacioacuten entre el escritor y el lectorb) reducen el riesgo gramatical
Utilizando solamente oraciones cortas el estilo resulta cortado pobre ymonoacutetono
Usando uacutenicamente oraciones largas la lectura seriacutea confusa yfatigante
Una buena teacutecnica es combinarlas unas con otras en forma equilibrada
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
c Simplicidad
bull Significa escribir en forma faacutecil y llana no rebuscada sinrecurrir a palabras o expresiones complicadas osimplemente llamativas
bull El estilo maacutes apropiado es el conocido como coloquial esdecir el utilizado en una conversacioacuten formal antesuperiores jeraacuterquicos funcionarios desconocidos o enuna exposicioacuten puacuteblica
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
d Correccioacuten Gramatical
Significa utilizar las palabras y formas gramaticales correctas
Esta habilidad se adquiere a traveacutes de la educacioacuten formalrecibida asiacute como los estudios o esfuerzos personalesMaacutes allaacute de eso ante la duda estaacuten los recursos deldiccionario o la posibilidad de repasar las estructurasgramaticales
EL INFORME DE AUDITORIA
3 SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
a Ordenamiento
b Las palabras
c Las oraciones
d Nexos gramaticales
e Los paacuterrafos
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
a Ordenamiento
b Las palabras
bull Elegir un esquema o disentildeo adecuado y mantenerlo
bull Organizar los paacuterrafos manteniendo una debida secuencia en las ideas
expresadas
bull Asegurarse de su significado
bull Omitir palabras innecesarias
bull Elegir teacuterminos claros y sencillos
bull Evitar la jerga teacutecnica innecesaria
bull No utilizar frases de tipo ldquocliseacuterdquo
bull Utilizar palabras concretas
bull Evitar las frases rebuscadas
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
c Las Oraciones
bull Preferir las proposiciones cortas
bull Evitar las frases incidentales es decir aquellas que se
intercalan para aclarar De emplearlas ubicarlas
preferentemente entre comas antes que entre pareacutentesis o
guiones
bull Emplear los adjetivos con cuidado
bull Controlar la correcta ubicacioacuten de los signos de puntuacioacuten
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
d Nexos Gramaticales
Son las palabras que sirven para conectardos oraciones o paacuterrafos indicando larelacioacuten entre los mismos y permitiendouna organizacioacuten coherente y unacohesioacuten sintaacutectica del texto
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
d Los paacuterrafos
Pautas
Construir paacuterrafos utilizando oracionesseparadas por ldquopunto y seguidordquo
Incluir en la primer oracioacuten la idea principal
Utilizar nexos gramaticales a partir de la 2ordforacioacuten de un paacuterrafo y del 2ordm paacuterrafo de untexto
EL INFORME DE AUDITORIA
4 DEFECTOS QUE DEBEN EVITARSE
a) Exageracioacuten
b) Uso de palabras emocionales
c) Indefinicioacuten
EL INFORME DE AUDITORIA
5 ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
a DirectoIncluirbullLa idea principal al comienzobullLos puntos principales en primer lugarbullLas conclusiones al final
b Sucintobull Detalle limitadobull Seleccionar los iacutetems de mayor importanciabull Incluir los datos de respaldo en forma sumariabull Utilizar un estilo conciso
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
c Apropiado
bull Considerar los intereses de los destinatariosbull Seleccionar el tono de escritura adecuado
d Persuasivo
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las
observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
d Constructivo
bull Balancear lo positivo y lo negativobull Incluir las causas de los problemas (no solamente los ldquosiacutentomasrdquo)bull De corresponder destacar las acciones gerenciales encaradas
e Orientado a Resultados
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
f Atractivo
bull Incluir un informe ejecutivo para la direccioacuten
bull Utilizar un formato profesionalbull Emplear secciones breves y claramente identificables
g Oportuno
bull presentacioacuten inmediata
bull De ser aplicable anticipar un informe parcial- definir estaacutendares de tiempo y respetarlos estrictamente
6 iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a) Considerar el rol del destinatario
b) Fijar la conclusioacuten directamente
c) Disentildear aperturas para guiar al lector
d) Escribir concretamente y en formadescriptiva
e) Elegir la informacioacuten de mayor intereacutes para ellector
EL INFORME DE AUDITORIA
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
bull Muchas veces el auditor redacta su informe sin pensar
que no seraacute leiacutedo por otro auditor
Para obtener un producto de calidad debemos ldquoponernos
en los zapatos del lectorrdquo considerando el intereacutes el
destinatario
bull La loacutegica investigativa del auditor es distinta de la loacutegica
informativa que necesita el lector
bull Menor eacutenfasis en el alcance y mayor en el efecto y la
recomendacioacuten
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
1 iquestQuieacuten leeraacute el informe2 iquestCuaacutel es su responsabilidad respecto de la materia
examinada3 iquestQueacute autoridad tiene para tomar decisiones acerca de
los temas informados4 iquestCuaacutel es su conocimiento respecto de la materia
examinada5 iquestNecesita informacioacuten detallada o resumida6 iquestEn queacute aspectos se debe poner eacutenfasis y cuaacuteles
pueden soslayarse
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
b FIJAR LA CONCLUSIOacuteN DIRECTAMENTE
bull ldquoEl informe maacutes eficiente es aquel que contesta el objetivo dela auditoriacutea en su primer paacuterrafordquo
bull Para ello deberiacuteamos preguntarnos
Evitar las introducciones innecesarias
Limitar la cantidad de informacioacuten de soporte y la descripcioacuten
de procedimientos
iquestEl lector entenderaacute los teacuterminos utilizados
iquestQueacute explicacioacuten necesita el lector
iquestCuaacutenta informacioacuten quiere
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
c DISENtildeAR APERTURAS PARA GUIAR AL LECTOR
bull Es posible guiar al lector utilizando subtiacutetulos
diferentes tipos de letras y otros recursos para
destacar lo maacutes importante
bull Las oraciones de apertura tanto en la
conclusioacuten como en cada observacioacuten
pueden guiar al lector expresando los
puntos maacutes importantes
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
d ESCRIBIR CONCRETAMENTE Y EN FORMA DESCRIPTIVA
bull Durante nuestra revisioacuten de los registros de solicitudes secomproboacute que los procedimientos utilizados necesitanmejorarse
Evitar frases que no aportan informacioacuten
bull Los registros de asistencia no soncontrolados adecuadamente
bull Existe alguna debilidad en ladocumentacioacuten de preacutestamos
bull La documentacioacuten de las operacionesnecesita mejoras
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
e ELEGIR LA INFORMACIOacuteN DE MAYOR INTEREacuteS PARA ELLECTOR
bull Cuaacuten significativo es el hallazgo
bull Coacutemo es la reaccioacuten del lector (receptivo o
reticente)
bull A quieacuten se quiere lograr atencioacuten (nivel poliacutetico o
nivel gerencial)
bull Coacutemo describiriacutea al lector a quien se quiere influir
(sensitivo o duro)
Para definir el tipo de informacioacuten a incluir en el informe es conveniente responder a las siguientes preguntas
7 PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
a) Describir y cuantificar las observaciones
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la
autoridad superior
c) Utilizar un estilo que reduzca las objeciones
EL INFORME DE AUDITORIA
a DESCRIBIR Y CUANTIFICAR LAS OBSERVACIONES
bull Incluir evidencia objetiva
bull Incluir las causas independientemente de los
siacutentomas
bull Cuantificar la magnitud del problema
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la autoridad
superior
Problema falta de base en una contratacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio
Beneficios ahorro de dinero
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
Problema falta de especificaciones teacutecnicas o pedidos de cotizacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio colusioacuten de intereses baja
calidad de los bienes
Beneficios precio maacutes bajo (a igual calidad) o mejor calidad (por igual
precio)
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
8 PAUTAS PARA REDACTAR UNA CONCLUSIOacuteN EFECTIVA
bull Contestar el objetivo de la auditoriacutea
bull Elegir la informacioacuten de soporte maacutes concreta
bull Utilizar un tono apropiado y consistente
bull Balancear lo positivo y lo negativo
bull Ofrecer perspectiva del problema
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA DE GESTIOacuteN DESEMPENtilde0
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
AU
DIT
OR
IA F
INA
NC
IER
A
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OR
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OacuteN
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
A AUDITORIA FINANCIERA
TIPOS DE OPINIOacuteN
OPINIOacuteN LIMPIO O SIN SALVEDAD
OPINIOacuteN CON SALVEDADES
OPINIOacuteN ADVERSA O NEGATIVA
ABSTENCIOacuteN DE OPINIOacuteN
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
1 TITULO
2 DESTINATARIO
3 APARTADOINTRODUCTORIO
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
4 RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIOacuteN EN RELACIOacuteN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
5 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
6 OPINIOacuteN DEL AUDITOR
7 OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIOacuteN
ESTR
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UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRESFACULTAD CIENCIAS CONTABLES ECONOacuteMICAS Y FINANCIERAS
SECCIOacuteN DE POSTGRADO
POR SU ATENCIOacuteN
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
ESTRUCTURA
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS
EL OBJETIVO DEL AUDITOR
EL INFORME DE AUDITORIAObjetivos de los InformesPrincipios Baacutesicos de RedaccioacutenSugerencias sobre el estilo de RedaccioacutenDefectos que deben centrarseEstaacutendares de calidad de los informesiquestCoacutemo atraer la atraccioacuten del destinatarioPautas para aumentar el potencial del Informe
ESTRUCTURA DEL INFORMEDictamen de una Auditoria FinancieraInforme de Auditoria de Gestioacuten Desempentildeo
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS
NA
GA
s
NORMAS GENERALES O PERSONALES
NORMAS DE EJECUCIOacuteN DEL TRABAJO
NORMAS RELATIVAS A LA PREPARACIOacuteN DE INFORMES
a) Entrenamiento y capacidad profesionalb) Independenciac) Cuidado o esmero profesional
a) Planeamiento y Supervisioacutenb) Estudio y Evaluacioacuten del Control Internoc) Evidencia Suficiente y Competente
a) Aplicacioacuten de los PCGAb) Consistenciac) Revelacioacuten Suficiented) Opinioacuten del Auditor
NORMAS RELATIVAS A LA PREPARACIOacuteN DE INFORMES
A APLICACIOacuteN DE LOS PCGA
El auditor indique en su informe si los estados Financierosfueron elaborados conforme a los PCGA
B CONSISTENCIA EN LA APLICACIOacuteN DE LOS PCGA
El dictamen debe expresar si talesprincipios han sido observadosconsistentemente en el periodo cubiertopor los estados financieros
NORMAS RELATIVAS A LA PREPARACIOacuteN DE INFORMES
C REVELACIOacuteN SUFICIENTE
El auditor deberaacute revelar informacioacuten suficiente a fin dedar conocer los aspectos importantes del informe
B OPINIOacuteN DEL AUDITOR
El informe deberaacute expresar una opinioacuten con respecto a los estados financieros
OBJETIVOS DE UN AUDITOR
a) La formacioacuten de una opinioacuten sobre los estadosfinancieros basada en una evaluacioacuten de lasconclusiones extraiacutedas de la evidencia de auditoriacuteaobtenida y
b) La expresioacuten de dicha opinioacuten con claridadmediante un informe escrito en el que tambieacuten sedescriba la base en la que se sustenta la opinioacuten
Los objetivos del auditor son
NIA 700 Formacioacuten de la Opinioacuten y Emisioacuten del Informe de Auditoriacutea
EL INFORME DE AUDITORIA
1 OBJETIVOS DE LOS INFORMES
bull Informar dar a conocer lo importante (positivo ynegativo) con una comprensioacuten faacutecil y raacutepida
bull Persuadir convencer acerca de los hallazgos detectadosy las recomendaciones propuestas
bull Obtener resultados habilidad para promover accioacuten esdecir obtener el compromiso de implantar lasrecomendaciones para reducir riesgos y prevenirproblemas
GENERALES
LA ENTREVISTA
bull queacute necesita saber mi destinatario
bull porqueacute para queacute cuaacutendocoacutemo necesita esa informacioacuten
bull hay algo que creo necesariocomunicar y a mi destinatario no leinteresa
ESPECIacuteFICOS
Con respecto a cada hallazgo debemos preguntarnos
EL INFORME DE AUDITORIA
2 PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
a Precisioacuten
b Siacutentesis
c Simplicidad
d Correccioacuten gramatical
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
a Precisioacuten
a1 Utilizacioacuten de palabras o expresiones imprecisas
Motivos de Imprecisioacuten
a2 Empleo de teacuterminos desconocidos para el destinatario
ldquoEl control interno vigente es deficiente por la carencia de
verificaciones rdquo
- Cuaacuteles verificaciones
ldquoLa renuncia del empleado responsable de la tarea y la inexistencia
de un back-up adecuado dificulta seriamente el know-how del
sistemardquo
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
a Precisioacuten
a3 Uso de palabras fuera de su significado real
Motivos de Imprecisioacuten
a4 Construccioacuten sintaacutectica incorrecta o dudosa
a5 Paacuterrafos extensos o imprecisos
a6 Uso indebido de los signos de puntuacioacuten
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
b Siacutentesis
Las oraciones y paacuterrafos cortos son preferiblesa) acortan la comunicacioacuten entre el escritor y el lectorb) reducen el riesgo gramatical
Utilizando solamente oraciones cortas el estilo resulta cortado pobre ymonoacutetono
Usando uacutenicamente oraciones largas la lectura seriacutea confusa yfatigante
Una buena teacutecnica es combinarlas unas con otras en forma equilibrada
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
c Simplicidad
bull Significa escribir en forma faacutecil y llana no rebuscada sinrecurrir a palabras o expresiones complicadas osimplemente llamativas
bull El estilo maacutes apropiado es el conocido como coloquial esdecir el utilizado en una conversacioacuten formal antesuperiores jeraacuterquicos funcionarios desconocidos o enuna exposicioacuten puacuteblica
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
d Correccioacuten Gramatical
Significa utilizar las palabras y formas gramaticales correctas
Esta habilidad se adquiere a traveacutes de la educacioacuten formalrecibida asiacute como los estudios o esfuerzos personalesMaacutes allaacute de eso ante la duda estaacuten los recursos deldiccionario o la posibilidad de repasar las estructurasgramaticales
EL INFORME DE AUDITORIA
3 SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
a Ordenamiento
b Las palabras
c Las oraciones
d Nexos gramaticales
e Los paacuterrafos
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
a Ordenamiento
b Las palabras
bull Elegir un esquema o disentildeo adecuado y mantenerlo
bull Organizar los paacuterrafos manteniendo una debida secuencia en las ideas
expresadas
bull Asegurarse de su significado
bull Omitir palabras innecesarias
bull Elegir teacuterminos claros y sencillos
bull Evitar la jerga teacutecnica innecesaria
bull No utilizar frases de tipo ldquocliseacuterdquo
bull Utilizar palabras concretas
bull Evitar las frases rebuscadas
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
c Las Oraciones
bull Preferir las proposiciones cortas
bull Evitar las frases incidentales es decir aquellas que se
intercalan para aclarar De emplearlas ubicarlas
preferentemente entre comas antes que entre pareacutentesis o
guiones
bull Emplear los adjetivos con cuidado
bull Controlar la correcta ubicacioacuten de los signos de puntuacioacuten
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
d Nexos Gramaticales
Son las palabras que sirven para conectardos oraciones o paacuterrafos indicando larelacioacuten entre los mismos y permitiendouna organizacioacuten coherente y unacohesioacuten sintaacutectica del texto
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
d Los paacuterrafos
Pautas
Construir paacuterrafos utilizando oracionesseparadas por ldquopunto y seguidordquo
Incluir en la primer oracioacuten la idea principal
Utilizar nexos gramaticales a partir de la 2ordforacioacuten de un paacuterrafo y del 2ordm paacuterrafo de untexto
EL INFORME DE AUDITORIA
4 DEFECTOS QUE DEBEN EVITARSE
a) Exageracioacuten
b) Uso de palabras emocionales
c) Indefinicioacuten
EL INFORME DE AUDITORIA
5 ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
a DirectoIncluirbullLa idea principal al comienzobullLos puntos principales en primer lugarbullLas conclusiones al final
b Sucintobull Detalle limitadobull Seleccionar los iacutetems de mayor importanciabull Incluir los datos de respaldo en forma sumariabull Utilizar un estilo conciso
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
c Apropiado
bull Considerar los intereses de los destinatariosbull Seleccionar el tono de escritura adecuado
d Persuasivo
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las
observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
d Constructivo
bull Balancear lo positivo y lo negativobull Incluir las causas de los problemas (no solamente los ldquosiacutentomasrdquo)bull De corresponder destacar las acciones gerenciales encaradas
e Orientado a Resultados
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
f Atractivo
bull Incluir un informe ejecutivo para la direccioacuten
bull Utilizar un formato profesionalbull Emplear secciones breves y claramente identificables
g Oportuno
bull presentacioacuten inmediata
bull De ser aplicable anticipar un informe parcial- definir estaacutendares de tiempo y respetarlos estrictamente
6 iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a) Considerar el rol del destinatario
b) Fijar la conclusioacuten directamente
c) Disentildear aperturas para guiar al lector
d) Escribir concretamente y en formadescriptiva
e) Elegir la informacioacuten de mayor intereacutes para ellector
EL INFORME DE AUDITORIA
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
bull Muchas veces el auditor redacta su informe sin pensar
que no seraacute leiacutedo por otro auditor
Para obtener un producto de calidad debemos ldquoponernos
en los zapatos del lectorrdquo considerando el intereacutes el
destinatario
bull La loacutegica investigativa del auditor es distinta de la loacutegica
informativa que necesita el lector
bull Menor eacutenfasis en el alcance y mayor en el efecto y la
recomendacioacuten
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
1 iquestQuieacuten leeraacute el informe2 iquestCuaacutel es su responsabilidad respecto de la materia
examinada3 iquestQueacute autoridad tiene para tomar decisiones acerca de
los temas informados4 iquestCuaacutel es su conocimiento respecto de la materia
examinada5 iquestNecesita informacioacuten detallada o resumida6 iquestEn queacute aspectos se debe poner eacutenfasis y cuaacuteles
pueden soslayarse
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
b FIJAR LA CONCLUSIOacuteN DIRECTAMENTE
bull ldquoEl informe maacutes eficiente es aquel que contesta el objetivo dela auditoriacutea en su primer paacuterrafordquo
bull Para ello deberiacuteamos preguntarnos
Evitar las introducciones innecesarias
Limitar la cantidad de informacioacuten de soporte y la descripcioacuten
de procedimientos
iquestEl lector entenderaacute los teacuterminos utilizados
iquestQueacute explicacioacuten necesita el lector
iquestCuaacutenta informacioacuten quiere
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
c DISENtildeAR APERTURAS PARA GUIAR AL LECTOR
bull Es posible guiar al lector utilizando subtiacutetulos
diferentes tipos de letras y otros recursos para
destacar lo maacutes importante
bull Las oraciones de apertura tanto en la
conclusioacuten como en cada observacioacuten
pueden guiar al lector expresando los
puntos maacutes importantes
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
d ESCRIBIR CONCRETAMENTE Y EN FORMA DESCRIPTIVA
bull Durante nuestra revisioacuten de los registros de solicitudes secomproboacute que los procedimientos utilizados necesitanmejorarse
Evitar frases que no aportan informacioacuten
bull Los registros de asistencia no soncontrolados adecuadamente
bull Existe alguna debilidad en ladocumentacioacuten de preacutestamos
bull La documentacioacuten de las operacionesnecesita mejoras
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
e ELEGIR LA INFORMACIOacuteN DE MAYOR INTEREacuteS PARA ELLECTOR
bull Cuaacuten significativo es el hallazgo
bull Coacutemo es la reaccioacuten del lector (receptivo o
reticente)
bull A quieacuten se quiere lograr atencioacuten (nivel poliacutetico o
nivel gerencial)
bull Coacutemo describiriacutea al lector a quien se quiere influir
(sensitivo o duro)
Para definir el tipo de informacioacuten a incluir en el informe es conveniente responder a las siguientes preguntas
7 PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
a) Describir y cuantificar las observaciones
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la
autoridad superior
c) Utilizar un estilo que reduzca las objeciones
EL INFORME DE AUDITORIA
a DESCRIBIR Y CUANTIFICAR LAS OBSERVACIONES
bull Incluir evidencia objetiva
bull Incluir las causas independientemente de los
siacutentomas
bull Cuantificar la magnitud del problema
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la autoridad
superior
Problema falta de base en una contratacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio
Beneficios ahorro de dinero
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
Problema falta de especificaciones teacutecnicas o pedidos de cotizacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio colusioacuten de intereses baja
calidad de los bienes
Beneficios precio maacutes bajo (a igual calidad) o mejor calidad (por igual
precio)
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
8 PAUTAS PARA REDACTAR UNA CONCLUSIOacuteN EFECTIVA
bull Contestar el objetivo de la auditoriacutea
bull Elegir la informacioacuten de soporte maacutes concreta
bull Utilizar un tono apropiado y consistente
bull Balancear lo positivo y lo negativo
bull Ofrecer perspectiva del problema
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA DE GESTIOacuteN DESEMPENtilde0
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
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ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
A AUDITORIA FINANCIERA
TIPOS DE OPINIOacuteN
OPINIOacuteN LIMPIO O SIN SALVEDAD
OPINIOacuteN CON SALVEDADES
OPINIOacuteN ADVERSA O NEGATIVA
ABSTENCIOacuteN DE OPINIOacuteN
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
1 TITULO
2 DESTINATARIO
3 APARTADOINTRODUCTORIO
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
4 RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIOacuteN EN RELACIOacuteN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
5 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
6 OPINIOacuteN DEL AUDITOR
7 OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIOacuteN
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UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRESFACULTAD CIENCIAS CONTABLES ECONOacuteMICAS Y FINANCIERAS
SECCIOacuteN DE POSTGRADO
POR SU ATENCIOacuteN
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS
NA
GA
s
NORMAS GENERALES O PERSONALES
NORMAS DE EJECUCIOacuteN DEL TRABAJO
NORMAS RELATIVAS A LA PREPARACIOacuteN DE INFORMES
a) Entrenamiento y capacidad profesionalb) Independenciac) Cuidado o esmero profesional
a) Planeamiento y Supervisioacutenb) Estudio y Evaluacioacuten del Control Internoc) Evidencia Suficiente y Competente
a) Aplicacioacuten de los PCGAb) Consistenciac) Revelacioacuten Suficiented) Opinioacuten del Auditor
NORMAS RELATIVAS A LA PREPARACIOacuteN DE INFORMES
A APLICACIOacuteN DE LOS PCGA
El auditor indique en su informe si los estados Financierosfueron elaborados conforme a los PCGA
B CONSISTENCIA EN LA APLICACIOacuteN DE LOS PCGA
El dictamen debe expresar si talesprincipios han sido observadosconsistentemente en el periodo cubiertopor los estados financieros
NORMAS RELATIVAS A LA PREPARACIOacuteN DE INFORMES
C REVELACIOacuteN SUFICIENTE
El auditor deberaacute revelar informacioacuten suficiente a fin dedar conocer los aspectos importantes del informe
B OPINIOacuteN DEL AUDITOR
El informe deberaacute expresar una opinioacuten con respecto a los estados financieros
OBJETIVOS DE UN AUDITOR
a) La formacioacuten de una opinioacuten sobre los estadosfinancieros basada en una evaluacioacuten de lasconclusiones extraiacutedas de la evidencia de auditoriacuteaobtenida y
b) La expresioacuten de dicha opinioacuten con claridadmediante un informe escrito en el que tambieacuten sedescriba la base en la que se sustenta la opinioacuten
Los objetivos del auditor son
NIA 700 Formacioacuten de la Opinioacuten y Emisioacuten del Informe de Auditoriacutea
EL INFORME DE AUDITORIA
1 OBJETIVOS DE LOS INFORMES
bull Informar dar a conocer lo importante (positivo ynegativo) con una comprensioacuten faacutecil y raacutepida
bull Persuadir convencer acerca de los hallazgos detectadosy las recomendaciones propuestas
bull Obtener resultados habilidad para promover accioacuten esdecir obtener el compromiso de implantar lasrecomendaciones para reducir riesgos y prevenirproblemas
GENERALES
LA ENTREVISTA
bull queacute necesita saber mi destinatario
bull porqueacute para queacute cuaacutendocoacutemo necesita esa informacioacuten
bull hay algo que creo necesariocomunicar y a mi destinatario no leinteresa
ESPECIacuteFICOS
Con respecto a cada hallazgo debemos preguntarnos
EL INFORME DE AUDITORIA
2 PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
a Precisioacuten
b Siacutentesis
c Simplicidad
d Correccioacuten gramatical
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
a Precisioacuten
a1 Utilizacioacuten de palabras o expresiones imprecisas
Motivos de Imprecisioacuten
a2 Empleo de teacuterminos desconocidos para el destinatario
ldquoEl control interno vigente es deficiente por la carencia de
verificaciones rdquo
- Cuaacuteles verificaciones
ldquoLa renuncia del empleado responsable de la tarea y la inexistencia
de un back-up adecuado dificulta seriamente el know-how del
sistemardquo
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
a Precisioacuten
a3 Uso de palabras fuera de su significado real
Motivos de Imprecisioacuten
a4 Construccioacuten sintaacutectica incorrecta o dudosa
a5 Paacuterrafos extensos o imprecisos
a6 Uso indebido de los signos de puntuacioacuten
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
b Siacutentesis
Las oraciones y paacuterrafos cortos son preferiblesa) acortan la comunicacioacuten entre el escritor y el lectorb) reducen el riesgo gramatical
Utilizando solamente oraciones cortas el estilo resulta cortado pobre ymonoacutetono
Usando uacutenicamente oraciones largas la lectura seriacutea confusa yfatigante
Una buena teacutecnica es combinarlas unas con otras en forma equilibrada
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
c Simplicidad
bull Significa escribir en forma faacutecil y llana no rebuscada sinrecurrir a palabras o expresiones complicadas osimplemente llamativas
bull El estilo maacutes apropiado es el conocido como coloquial esdecir el utilizado en una conversacioacuten formal antesuperiores jeraacuterquicos funcionarios desconocidos o enuna exposicioacuten puacuteblica
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
d Correccioacuten Gramatical
Significa utilizar las palabras y formas gramaticales correctas
Esta habilidad se adquiere a traveacutes de la educacioacuten formalrecibida asiacute como los estudios o esfuerzos personalesMaacutes allaacute de eso ante la duda estaacuten los recursos deldiccionario o la posibilidad de repasar las estructurasgramaticales
EL INFORME DE AUDITORIA
3 SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
a Ordenamiento
b Las palabras
c Las oraciones
d Nexos gramaticales
e Los paacuterrafos
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
a Ordenamiento
b Las palabras
bull Elegir un esquema o disentildeo adecuado y mantenerlo
bull Organizar los paacuterrafos manteniendo una debida secuencia en las ideas
expresadas
bull Asegurarse de su significado
bull Omitir palabras innecesarias
bull Elegir teacuterminos claros y sencillos
bull Evitar la jerga teacutecnica innecesaria
bull No utilizar frases de tipo ldquocliseacuterdquo
bull Utilizar palabras concretas
bull Evitar las frases rebuscadas
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
c Las Oraciones
bull Preferir las proposiciones cortas
bull Evitar las frases incidentales es decir aquellas que se
intercalan para aclarar De emplearlas ubicarlas
preferentemente entre comas antes que entre pareacutentesis o
guiones
bull Emplear los adjetivos con cuidado
bull Controlar la correcta ubicacioacuten de los signos de puntuacioacuten
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
d Nexos Gramaticales
Son las palabras que sirven para conectardos oraciones o paacuterrafos indicando larelacioacuten entre los mismos y permitiendouna organizacioacuten coherente y unacohesioacuten sintaacutectica del texto
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
d Los paacuterrafos
Pautas
Construir paacuterrafos utilizando oracionesseparadas por ldquopunto y seguidordquo
Incluir en la primer oracioacuten la idea principal
Utilizar nexos gramaticales a partir de la 2ordforacioacuten de un paacuterrafo y del 2ordm paacuterrafo de untexto
EL INFORME DE AUDITORIA
4 DEFECTOS QUE DEBEN EVITARSE
a) Exageracioacuten
b) Uso de palabras emocionales
c) Indefinicioacuten
EL INFORME DE AUDITORIA
5 ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
a DirectoIncluirbullLa idea principal al comienzobullLos puntos principales en primer lugarbullLas conclusiones al final
b Sucintobull Detalle limitadobull Seleccionar los iacutetems de mayor importanciabull Incluir los datos de respaldo en forma sumariabull Utilizar un estilo conciso
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
c Apropiado
bull Considerar los intereses de los destinatariosbull Seleccionar el tono de escritura adecuado
d Persuasivo
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las
observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
d Constructivo
bull Balancear lo positivo y lo negativobull Incluir las causas de los problemas (no solamente los ldquosiacutentomasrdquo)bull De corresponder destacar las acciones gerenciales encaradas
e Orientado a Resultados
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
f Atractivo
bull Incluir un informe ejecutivo para la direccioacuten
bull Utilizar un formato profesionalbull Emplear secciones breves y claramente identificables
g Oportuno
bull presentacioacuten inmediata
bull De ser aplicable anticipar un informe parcial- definir estaacutendares de tiempo y respetarlos estrictamente
6 iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a) Considerar el rol del destinatario
b) Fijar la conclusioacuten directamente
c) Disentildear aperturas para guiar al lector
d) Escribir concretamente y en formadescriptiva
e) Elegir la informacioacuten de mayor intereacutes para ellector
EL INFORME DE AUDITORIA
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
bull Muchas veces el auditor redacta su informe sin pensar
que no seraacute leiacutedo por otro auditor
Para obtener un producto de calidad debemos ldquoponernos
en los zapatos del lectorrdquo considerando el intereacutes el
destinatario
bull La loacutegica investigativa del auditor es distinta de la loacutegica
informativa que necesita el lector
bull Menor eacutenfasis en el alcance y mayor en el efecto y la
recomendacioacuten
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
1 iquestQuieacuten leeraacute el informe2 iquestCuaacutel es su responsabilidad respecto de la materia
examinada3 iquestQueacute autoridad tiene para tomar decisiones acerca de
los temas informados4 iquestCuaacutel es su conocimiento respecto de la materia
examinada5 iquestNecesita informacioacuten detallada o resumida6 iquestEn queacute aspectos se debe poner eacutenfasis y cuaacuteles
pueden soslayarse
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
b FIJAR LA CONCLUSIOacuteN DIRECTAMENTE
bull ldquoEl informe maacutes eficiente es aquel que contesta el objetivo dela auditoriacutea en su primer paacuterrafordquo
bull Para ello deberiacuteamos preguntarnos
Evitar las introducciones innecesarias
Limitar la cantidad de informacioacuten de soporte y la descripcioacuten
de procedimientos
iquestEl lector entenderaacute los teacuterminos utilizados
iquestQueacute explicacioacuten necesita el lector
iquestCuaacutenta informacioacuten quiere
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
c DISENtildeAR APERTURAS PARA GUIAR AL LECTOR
bull Es posible guiar al lector utilizando subtiacutetulos
diferentes tipos de letras y otros recursos para
destacar lo maacutes importante
bull Las oraciones de apertura tanto en la
conclusioacuten como en cada observacioacuten
pueden guiar al lector expresando los
puntos maacutes importantes
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
d ESCRIBIR CONCRETAMENTE Y EN FORMA DESCRIPTIVA
bull Durante nuestra revisioacuten de los registros de solicitudes secomproboacute que los procedimientos utilizados necesitanmejorarse
Evitar frases que no aportan informacioacuten
bull Los registros de asistencia no soncontrolados adecuadamente
bull Existe alguna debilidad en ladocumentacioacuten de preacutestamos
bull La documentacioacuten de las operacionesnecesita mejoras
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
e ELEGIR LA INFORMACIOacuteN DE MAYOR INTEREacuteS PARA ELLECTOR
bull Cuaacuten significativo es el hallazgo
bull Coacutemo es la reaccioacuten del lector (receptivo o
reticente)
bull A quieacuten se quiere lograr atencioacuten (nivel poliacutetico o
nivel gerencial)
bull Coacutemo describiriacutea al lector a quien se quiere influir
(sensitivo o duro)
Para definir el tipo de informacioacuten a incluir en el informe es conveniente responder a las siguientes preguntas
7 PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
a) Describir y cuantificar las observaciones
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la
autoridad superior
c) Utilizar un estilo que reduzca las objeciones
EL INFORME DE AUDITORIA
a DESCRIBIR Y CUANTIFICAR LAS OBSERVACIONES
bull Incluir evidencia objetiva
bull Incluir las causas independientemente de los
siacutentomas
bull Cuantificar la magnitud del problema
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la autoridad
superior
Problema falta de base en una contratacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio
Beneficios ahorro de dinero
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
Problema falta de especificaciones teacutecnicas o pedidos de cotizacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio colusioacuten de intereses baja
calidad de los bienes
Beneficios precio maacutes bajo (a igual calidad) o mejor calidad (por igual
precio)
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
8 PAUTAS PARA REDACTAR UNA CONCLUSIOacuteN EFECTIVA
bull Contestar el objetivo de la auditoriacutea
bull Elegir la informacioacuten de soporte maacutes concreta
bull Utilizar un tono apropiado y consistente
bull Balancear lo positivo y lo negativo
bull Ofrecer perspectiva del problema
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA DE GESTIOacuteN DESEMPENtilde0
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
AU
DIT
OR
IA F
INA
NC
IER
A
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DIT
OR
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OacuteN
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
A AUDITORIA FINANCIERA
TIPOS DE OPINIOacuteN
OPINIOacuteN LIMPIO O SIN SALVEDAD
OPINIOacuteN CON SALVEDADES
OPINIOacuteN ADVERSA O NEGATIVA
ABSTENCIOacuteN DE OPINIOacuteN
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
1 TITULO
2 DESTINATARIO
3 APARTADOINTRODUCTORIO
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
4 RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIOacuteN EN RELACIOacuteN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
5 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
6 OPINIOacuteN DEL AUDITOR
7 OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIOacuteN
ESTR
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A D
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UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRESFACULTAD CIENCIAS CONTABLES ECONOacuteMICAS Y FINANCIERAS
SECCIOacuteN DE POSTGRADO
POR SU ATENCIOacuteN
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
NORMAS RELATIVAS A LA PREPARACIOacuteN DE INFORMES
A APLICACIOacuteN DE LOS PCGA
El auditor indique en su informe si los estados Financierosfueron elaborados conforme a los PCGA
B CONSISTENCIA EN LA APLICACIOacuteN DE LOS PCGA
El dictamen debe expresar si talesprincipios han sido observadosconsistentemente en el periodo cubiertopor los estados financieros
NORMAS RELATIVAS A LA PREPARACIOacuteN DE INFORMES
C REVELACIOacuteN SUFICIENTE
El auditor deberaacute revelar informacioacuten suficiente a fin dedar conocer los aspectos importantes del informe
B OPINIOacuteN DEL AUDITOR
El informe deberaacute expresar una opinioacuten con respecto a los estados financieros
OBJETIVOS DE UN AUDITOR
a) La formacioacuten de una opinioacuten sobre los estadosfinancieros basada en una evaluacioacuten de lasconclusiones extraiacutedas de la evidencia de auditoriacuteaobtenida y
b) La expresioacuten de dicha opinioacuten con claridadmediante un informe escrito en el que tambieacuten sedescriba la base en la que se sustenta la opinioacuten
Los objetivos del auditor son
NIA 700 Formacioacuten de la Opinioacuten y Emisioacuten del Informe de Auditoriacutea
EL INFORME DE AUDITORIA
1 OBJETIVOS DE LOS INFORMES
bull Informar dar a conocer lo importante (positivo ynegativo) con una comprensioacuten faacutecil y raacutepida
bull Persuadir convencer acerca de los hallazgos detectadosy las recomendaciones propuestas
bull Obtener resultados habilidad para promover accioacuten esdecir obtener el compromiso de implantar lasrecomendaciones para reducir riesgos y prevenirproblemas
GENERALES
LA ENTREVISTA
bull queacute necesita saber mi destinatario
bull porqueacute para queacute cuaacutendocoacutemo necesita esa informacioacuten
bull hay algo que creo necesariocomunicar y a mi destinatario no leinteresa
ESPECIacuteFICOS
Con respecto a cada hallazgo debemos preguntarnos
EL INFORME DE AUDITORIA
2 PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
a Precisioacuten
b Siacutentesis
c Simplicidad
d Correccioacuten gramatical
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
a Precisioacuten
a1 Utilizacioacuten de palabras o expresiones imprecisas
Motivos de Imprecisioacuten
a2 Empleo de teacuterminos desconocidos para el destinatario
ldquoEl control interno vigente es deficiente por la carencia de
verificaciones rdquo
- Cuaacuteles verificaciones
ldquoLa renuncia del empleado responsable de la tarea y la inexistencia
de un back-up adecuado dificulta seriamente el know-how del
sistemardquo
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
a Precisioacuten
a3 Uso de palabras fuera de su significado real
Motivos de Imprecisioacuten
a4 Construccioacuten sintaacutectica incorrecta o dudosa
a5 Paacuterrafos extensos o imprecisos
a6 Uso indebido de los signos de puntuacioacuten
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
b Siacutentesis
Las oraciones y paacuterrafos cortos son preferiblesa) acortan la comunicacioacuten entre el escritor y el lectorb) reducen el riesgo gramatical
Utilizando solamente oraciones cortas el estilo resulta cortado pobre ymonoacutetono
Usando uacutenicamente oraciones largas la lectura seriacutea confusa yfatigante
Una buena teacutecnica es combinarlas unas con otras en forma equilibrada
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
c Simplicidad
bull Significa escribir en forma faacutecil y llana no rebuscada sinrecurrir a palabras o expresiones complicadas osimplemente llamativas
bull El estilo maacutes apropiado es el conocido como coloquial esdecir el utilizado en una conversacioacuten formal antesuperiores jeraacuterquicos funcionarios desconocidos o enuna exposicioacuten puacuteblica
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
d Correccioacuten Gramatical
Significa utilizar las palabras y formas gramaticales correctas
Esta habilidad se adquiere a traveacutes de la educacioacuten formalrecibida asiacute como los estudios o esfuerzos personalesMaacutes allaacute de eso ante la duda estaacuten los recursos deldiccionario o la posibilidad de repasar las estructurasgramaticales
EL INFORME DE AUDITORIA
3 SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
a Ordenamiento
b Las palabras
c Las oraciones
d Nexos gramaticales
e Los paacuterrafos
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
a Ordenamiento
b Las palabras
bull Elegir un esquema o disentildeo adecuado y mantenerlo
bull Organizar los paacuterrafos manteniendo una debida secuencia en las ideas
expresadas
bull Asegurarse de su significado
bull Omitir palabras innecesarias
bull Elegir teacuterminos claros y sencillos
bull Evitar la jerga teacutecnica innecesaria
bull No utilizar frases de tipo ldquocliseacuterdquo
bull Utilizar palabras concretas
bull Evitar las frases rebuscadas
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
c Las Oraciones
bull Preferir las proposiciones cortas
bull Evitar las frases incidentales es decir aquellas que se
intercalan para aclarar De emplearlas ubicarlas
preferentemente entre comas antes que entre pareacutentesis o
guiones
bull Emplear los adjetivos con cuidado
bull Controlar la correcta ubicacioacuten de los signos de puntuacioacuten
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
d Nexos Gramaticales
Son las palabras que sirven para conectardos oraciones o paacuterrafos indicando larelacioacuten entre los mismos y permitiendouna organizacioacuten coherente y unacohesioacuten sintaacutectica del texto
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
d Los paacuterrafos
Pautas
Construir paacuterrafos utilizando oracionesseparadas por ldquopunto y seguidordquo
Incluir en la primer oracioacuten la idea principal
Utilizar nexos gramaticales a partir de la 2ordforacioacuten de un paacuterrafo y del 2ordm paacuterrafo de untexto
EL INFORME DE AUDITORIA
4 DEFECTOS QUE DEBEN EVITARSE
a) Exageracioacuten
b) Uso de palabras emocionales
c) Indefinicioacuten
EL INFORME DE AUDITORIA
5 ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
a DirectoIncluirbullLa idea principal al comienzobullLos puntos principales en primer lugarbullLas conclusiones al final
b Sucintobull Detalle limitadobull Seleccionar los iacutetems de mayor importanciabull Incluir los datos de respaldo en forma sumariabull Utilizar un estilo conciso
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
c Apropiado
bull Considerar los intereses de los destinatariosbull Seleccionar el tono de escritura adecuado
d Persuasivo
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las
observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
d Constructivo
bull Balancear lo positivo y lo negativobull Incluir las causas de los problemas (no solamente los ldquosiacutentomasrdquo)bull De corresponder destacar las acciones gerenciales encaradas
e Orientado a Resultados
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
f Atractivo
bull Incluir un informe ejecutivo para la direccioacuten
bull Utilizar un formato profesionalbull Emplear secciones breves y claramente identificables
g Oportuno
bull presentacioacuten inmediata
bull De ser aplicable anticipar un informe parcial- definir estaacutendares de tiempo y respetarlos estrictamente
6 iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a) Considerar el rol del destinatario
b) Fijar la conclusioacuten directamente
c) Disentildear aperturas para guiar al lector
d) Escribir concretamente y en formadescriptiva
e) Elegir la informacioacuten de mayor intereacutes para ellector
EL INFORME DE AUDITORIA
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
bull Muchas veces el auditor redacta su informe sin pensar
que no seraacute leiacutedo por otro auditor
Para obtener un producto de calidad debemos ldquoponernos
en los zapatos del lectorrdquo considerando el intereacutes el
destinatario
bull La loacutegica investigativa del auditor es distinta de la loacutegica
informativa que necesita el lector
bull Menor eacutenfasis en el alcance y mayor en el efecto y la
recomendacioacuten
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
1 iquestQuieacuten leeraacute el informe2 iquestCuaacutel es su responsabilidad respecto de la materia
examinada3 iquestQueacute autoridad tiene para tomar decisiones acerca de
los temas informados4 iquestCuaacutel es su conocimiento respecto de la materia
examinada5 iquestNecesita informacioacuten detallada o resumida6 iquestEn queacute aspectos se debe poner eacutenfasis y cuaacuteles
pueden soslayarse
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
b FIJAR LA CONCLUSIOacuteN DIRECTAMENTE
bull ldquoEl informe maacutes eficiente es aquel que contesta el objetivo dela auditoriacutea en su primer paacuterrafordquo
bull Para ello deberiacuteamos preguntarnos
Evitar las introducciones innecesarias
Limitar la cantidad de informacioacuten de soporte y la descripcioacuten
de procedimientos
iquestEl lector entenderaacute los teacuterminos utilizados
iquestQueacute explicacioacuten necesita el lector
iquestCuaacutenta informacioacuten quiere
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
c DISENtildeAR APERTURAS PARA GUIAR AL LECTOR
bull Es posible guiar al lector utilizando subtiacutetulos
diferentes tipos de letras y otros recursos para
destacar lo maacutes importante
bull Las oraciones de apertura tanto en la
conclusioacuten como en cada observacioacuten
pueden guiar al lector expresando los
puntos maacutes importantes
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
d ESCRIBIR CONCRETAMENTE Y EN FORMA DESCRIPTIVA
bull Durante nuestra revisioacuten de los registros de solicitudes secomproboacute que los procedimientos utilizados necesitanmejorarse
Evitar frases que no aportan informacioacuten
bull Los registros de asistencia no soncontrolados adecuadamente
bull Existe alguna debilidad en ladocumentacioacuten de preacutestamos
bull La documentacioacuten de las operacionesnecesita mejoras
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
e ELEGIR LA INFORMACIOacuteN DE MAYOR INTEREacuteS PARA ELLECTOR
bull Cuaacuten significativo es el hallazgo
bull Coacutemo es la reaccioacuten del lector (receptivo o
reticente)
bull A quieacuten se quiere lograr atencioacuten (nivel poliacutetico o
nivel gerencial)
bull Coacutemo describiriacutea al lector a quien se quiere influir
(sensitivo o duro)
Para definir el tipo de informacioacuten a incluir en el informe es conveniente responder a las siguientes preguntas
7 PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
a) Describir y cuantificar las observaciones
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la
autoridad superior
c) Utilizar un estilo que reduzca las objeciones
EL INFORME DE AUDITORIA
a DESCRIBIR Y CUANTIFICAR LAS OBSERVACIONES
bull Incluir evidencia objetiva
bull Incluir las causas independientemente de los
siacutentomas
bull Cuantificar la magnitud del problema
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la autoridad
superior
Problema falta de base en una contratacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio
Beneficios ahorro de dinero
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
Problema falta de especificaciones teacutecnicas o pedidos de cotizacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio colusioacuten de intereses baja
calidad de los bienes
Beneficios precio maacutes bajo (a igual calidad) o mejor calidad (por igual
precio)
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
8 PAUTAS PARA REDACTAR UNA CONCLUSIOacuteN EFECTIVA
bull Contestar el objetivo de la auditoriacutea
bull Elegir la informacioacuten de soporte maacutes concreta
bull Utilizar un tono apropiado y consistente
bull Balancear lo positivo y lo negativo
bull Ofrecer perspectiva del problema
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA DE GESTIOacuteN DESEMPENtilde0
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
AU
DIT
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ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
A AUDITORIA FINANCIERA
TIPOS DE OPINIOacuteN
OPINIOacuteN LIMPIO O SIN SALVEDAD
OPINIOacuteN CON SALVEDADES
OPINIOacuteN ADVERSA O NEGATIVA
ABSTENCIOacuteN DE OPINIOacuteN
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
1 TITULO
2 DESTINATARIO
3 APARTADOINTRODUCTORIO
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
4 RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIOacuteN EN RELACIOacuteN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
5 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
6 OPINIOacuteN DEL AUDITOR
7 OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIOacuteN
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UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRESFACULTAD CIENCIAS CONTABLES ECONOacuteMICAS Y FINANCIERAS
SECCIOacuteN DE POSTGRADO
POR SU ATENCIOacuteN
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
NORMAS RELATIVAS A LA PREPARACIOacuteN DE INFORMES
C REVELACIOacuteN SUFICIENTE
El auditor deberaacute revelar informacioacuten suficiente a fin dedar conocer los aspectos importantes del informe
B OPINIOacuteN DEL AUDITOR
El informe deberaacute expresar una opinioacuten con respecto a los estados financieros
OBJETIVOS DE UN AUDITOR
a) La formacioacuten de una opinioacuten sobre los estadosfinancieros basada en una evaluacioacuten de lasconclusiones extraiacutedas de la evidencia de auditoriacuteaobtenida y
b) La expresioacuten de dicha opinioacuten con claridadmediante un informe escrito en el que tambieacuten sedescriba la base en la que se sustenta la opinioacuten
Los objetivos del auditor son
NIA 700 Formacioacuten de la Opinioacuten y Emisioacuten del Informe de Auditoriacutea
EL INFORME DE AUDITORIA
1 OBJETIVOS DE LOS INFORMES
bull Informar dar a conocer lo importante (positivo ynegativo) con una comprensioacuten faacutecil y raacutepida
bull Persuadir convencer acerca de los hallazgos detectadosy las recomendaciones propuestas
bull Obtener resultados habilidad para promover accioacuten esdecir obtener el compromiso de implantar lasrecomendaciones para reducir riesgos y prevenirproblemas
GENERALES
LA ENTREVISTA
bull queacute necesita saber mi destinatario
bull porqueacute para queacute cuaacutendocoacutemo necesita esa informacioacuten
bull hay algo que creo necesariocomunicar y a mi destinatario no leinteresa
ESPECIacuteFICOS
Con respecto a cada hallazgo debemos preguntarnos
EL INFORME DE AUDITORIA
2 PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
a Precisioacuten
b Siacutentesis
c Simplicidad
d Correccioacuten gramatical
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
a Precisioacuten
a1 Utilizacioacuten de palabras o expresiones imprecisas
Motivos de Imprecisioacuten
a2 Empleo de teacuterminos desconocidos para el destinatario
ldquoEl control interno vigente es deficiente por la carencia de
verificaciones rdquo
- Cuaacuteles verificaciones
ldquoLa renuncia del empleado responsable de la tarea y la inexistencia
de un back-up adecuado dificulta seriamente el know-how del
sistemardquo
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
a Precisioacuten
a3 Uso de palabras fuera de su significado real
Motivos de Imprecisioacuten
a4 Construccioacuten sintaacutectica incorrecta o dudosa
a5 Paacuterrafos extensos o imprecisos
a6 Uso indebido de los signos de puntuacioacuten
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
b Siacutentesis
Las oraciones y paacuterrafos cortos son preferiblesa) acortan la comunicacioacuten entre el escritor y el lectorb) reducen el riesgo gramatical
Utilizando solamente oraciones cortas el estilo resulta cortado pobre ymonoacutetono
Usando uacutenicamente oraciones largas la lectura seriacutea confusa yfatigante
Una buena teacutecnica es combinarlas unas con otras en forma equilibrada
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
c Simplicidad
bull Significa escribir en forma faacutecil y llana no rebuscada sinrecurrir a palabras o expresiones complicadas osimplemente llamativas
bull El estilo maacutes apropiado es el conocido como coloquial esdecir el utilizado en una conversacioacuten formal antesuperiores jeraacuterquicos funcionarios desconocidos o enuna exposicioacuten puacuteblica
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
d Correccioacuten Gramatical
Significa utilizar las palabras y formas gramaticales correctas
Esta habilidad se adquiere a traveacutes de la educacioacuten formalrecibida asiacute como los estudios o esfuerzos personalesMaacutes allaacute de eso ante la duda estaacuten los recursos deldiccionario o la posibilidad de repasar las estructurasgramaticales
EL INFORME DE AUDITORIA
3 SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
a Ordenamiento
b Las palabras
c Las oraciones
d Nexos gramaticales
e Los paacuterrafos
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
a Ordenamiento
b Las palabras
bull Elegir un esquema o disentildeo adecuado y mantenerlo
bull Organizar los paacuterrafos manteniendo una debida secuencia en las ideas
expresadas
bull Asegurarse de su significado
bull Omitir palabras innecesarias
bull Elegir teacuterminos claros y sencillos
bull Evitar la jerga teacutecnica innecesaria
bull No utilizar frases de tipo ldquocliseacuterdquo
bull Utilizar palabras concretas
bull Evitar las frases rebuscadas
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
c Las Oraciones
bull Preferir las proposiciones cortas
bull Evitar las frases incidentales es decir aquellas que se
intercalan para aclarar De emplearlas ubicarlas
preferentemente entre comas antes que entre pareacutentesis o
guiones
bull Emplear los adjetivos con cuidado
bull Controlar la correcta ubicacioacuten de los signos de puntuacioacuten
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
d Nexos Gramaticales
Son las palabras que sirven para conectardos oraciones o paacuterrafos indicando larelacioacuten entre los mismos y permitiendouna organizacioacuten coherente y unacohesioacuten sintaacutectica del texto
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
d Los paacuterrafos
Pautas
Construir paacuterrafos utilizando oracionesseparadas por ldquopunto y seguidordquo
Incluir en la primer oracioacuten la idea principal
Utilizar nexos gramaticales a partir de la 2ordforacioacuten de un paacuterrafo y del 2ordm paacuterrafo de untexto
EL INFORME DE AUDITORIA
4 DEFECTOS QUE DEBEN EVITARSE
a) Exageracioacuten
b) Uso de palabras emocionales
c) Indefinicioacuten
EL INFORME DE AUDITORIA
5 ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
a DirectoIncluirbullLa idea principal al comienzobullLos puntos principales en primer lugarbullLas conclusiones al final
b Sucintobull Detalle limitadobull Seleccionar los iacutetems de mayor importanciabull Incluir los datos de respaldo en forma sumariabull Utilizar un estilo conciso
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
c Apropiado
bull Considerar los intereses de los destinatariosbull Seleccionar el tono de escritura adecuado
d Persuasivo
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las
observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
d Constructivo
bull Balancear lo positivo y lo negativobull Incluir las causas de los problemas (no solamente los ldquosiacutentomasrdquo)bull De corresponder destacar las acciones gerenciales encaradas
e Orientado a Resultados
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
f Atractivo
bull Incluir un informe ejecutivo para la direccioacuten
bull Utilizar un formato profesionalbull Emplear secciones breves y claramente identificables
g Oportuno
bull presentacioacuten inmediata
bull De ser aplicable anticipar un informe parcial- definir estaacutendares de tiempo y respetarlos estrictamente
6 iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a) Considerar el rol del destinatario
b) Fijar la conclusioacuten directamente
c) Disentildear aperturas para guiar al lector
d) Escribir concretamente y en formadescriptiva
e) Elegir la informacioacuten de mayor intereacutes para ellector
EL INFORME DE AUDITORIA
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
bull Muchas veces el auditor redacta su informe sin pensar
que no seraacute leiacutedo por otro auditor
Para obtener un producto de calidad debemos ldquoponernos
en los zapatos del lectorrdquo considerando el intereacutes el
destinatario
bull La loacutegica investigativa del auditor es distinta de la loacutegica
informativa que necesita el lector
bull Menor eacutenfasis en el alcance y mayor en el efecto y la
recomendacioacuten
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
1 iquestQuieacuten leeraacute el informe2 iquestCuaacutel es su responsabilidad respecto de la materia
examinada3 iquestQueacute autoridad tiene para tomar decisiones acerca de
los temas informados4 iquestCuaacutel es su conocimiento respecto de la materia
examinada5 iquestNecesita informacioacuten detallada o resumida6 iquestEn queacute aspectos se debe poner eacutenfasis y cuaacuteles
pueden soslayarse
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
b FIJAR LA CONCLUSIOacuteN DIRECTAMENTE
bull ldquoEl informe maacutes eficiente es aquel que contesta el objetivo dela auditoriacutea en su primer paacuterrafordquo
bull Para ello deberiacuteamos preguntarnos
Evitar las introducciones innecesarias
Limitar la cantidad de informacioacuten de soporte y la descripcioacuten
de procedimientos
iquestEl lector entenderaacute los teacuterminos utilizados
iquestQueacute explicacioacuten necesita el lector
iquestCuaacutenta informacioacuten quiere
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
c DISENtildeAR APERTURAS PARA GUIAR AL LECTOR
bull Es posible guiar al lector utilizando subtiacutetulos
diferentes tipos de letras y otros recursos para
destacar lo maacutes importante
bull Las oraciones de apertura tanto en la
conclusioacuten como en cada observacioacuten
pueden guiar al lector expresando los
puntos maacutes importantes
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
d ESCRIBIR CONCRETAMENTE Y EN FORMA DESCRIPTIVA
bull Durante nuestra revisioacuten de los registros de solicitudes secomproboacute que los procedimientos utilizados necesitanmejorarse
Evitar frases que no aportan informacioacuten
bull Los registros de asistencia no soncontrolados adecuadamente
bull Existe alguna debilidad en ladocumentacioacuten de preacutestamos
bull La documentacioacuten de las operacionesnecesita mejoras
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
e ELEGIR LA INFORMACIOacuteN DE MAYOR INTEREacuteS PARA ELLECTOR
bull Cuaacuten significativo es el hallazgo
bull Coacutemo es la reaccioacuten del lector (receptivo o
reticente)
bull A quieacuten se quiere lograr atencioacuten (nivel poliacutetico o
nivel gerencial)
bull Coacutemo describiriacutea al lector a quien se quiere influir
(sensitivo o duro)
Para definir el tipo de informacioacuten a incluir en el informe es conveniente responder a las siguientes preguntas
7 PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
a) Describir y cuantificar las observaciones
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la
autoridad superior
c) Utilizar un estilo que reduzca las objeciones
EL INFORME DE AUDITORIA
a DESCRIBIR Y CUANTIFICAR LAS OBSERVACIONES
bull Incluir evidencia objetiva
bull Incluir las causas independientemente de los
siacutentomas
bull Cuantificar la magnitud del problema
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la autoridad
superior
Problema falta de base en una contratacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio
Beneficios ahorro de dinero
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
Problema falta de especificaciones teacutecnicas o pedidos de cotizacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio colusioacuten de intereses baja
calidad de los bienes
Beneficios precio maacutes bajo (a igual calidad) o mejor calidad (por igual
precio)
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
8 PAUTAS PARA REDACTAR UNA CONCLUSIOacuteN EFECTIVA
bull Contestar el objetivo de la auditoriacutea
bull Elegir la informacioacuten de soporte maacutes concreta
bull Utilizar un tono apropiado y consistente
bull Balancear lo positivo y lo negativo
bull Ofrecer perspectiva del problema
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA DE GESTIOacuteN DESEMPENtilde0
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
AU
DIT
OR
IA F
INA
NC
IER
A
AU
DIT
OR
IA D
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ESTI
OacuteN
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
A AUDITORIA FINANCIERA
TIPOS DE OPINIOacuteN
OPINIOacuteN LIMPIO O SIN SALVEDAD
OPINIOacuteN CON SALVEDADES
OPINIOacuteN ADVERSA O NEGATIVA
ABSTENCIOacuteN DE OPINIOacuteN
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
1 TITULO
2 DESTINATARIO
3 APARTADOINTRODUCTORIO
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
4 RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIOacuteN EN RELACIOacuteN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
5 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
6 OPINIOacuteN DEL AUDITOR
7 OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIOacuteN
ESTR
UC
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GU
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L
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRESFACULTAD CIENCIAS CONTABLES ECONOacuteMICAS Y FINANCIERAS
SECCIOacuteN DE POSTGRADO
POR SU ATENCIOacuteN
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
OBJETIVOS DE UN AUDITOR
a) La formacioacuten de una opinioacuten sobre los estadosfinancieros basada en una evaluacioacuten de lasconclusiones extraiacutedas de la evidencia de auditoriacuteaobtenida y
b) La expresioacuten de dicha opinioacuten con claridadmediante un informe escrito en el que tambieacuten sedescriba la base en la que se sustenta la opinioacuten
Los objetivos del auditor son
NIA 700 Formacioacuten de la Opinioacuten y Emisioacuten del Informe de Auditoriacutea
EL INFORME DE AUDITORIA
1 OBJETIVOS DE LOS INFORMES
bull Informar dar a conocer lo importante (positivo ynegativo) con una comprensioacuten faacutecil y raacutepida
bull Persuadir convencer acerca de los hallazgos detectadosy las recomendaciones propuestas
bull Obtener resultados habilidad para promover accioacuten esdecir obtener el compromiso de implantar lasrecomendaciones para reducir riesgos y prevenirproblemas
GENERALES
LA ENTREVISTA
bull queacute necesita saber mi destinatario
bull porqueacute para queacute cuaacutendocoacutemo necesita esa informacioacuten
bull hay algo que creo necesariocomunicar y a mi destinatario no leinteresa
ESPECIacuteFICOS
Con respecto a cada hallazgo debemos preguntarnos
EL INFORME DE AUDITORIA
2 PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
a Precisioacuten
b Siacutentesis
c Simplicidad
d Correccioacuten gramatical
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
a Precisioacuten
a1 Utilizacioacuten de palabras o expresiones imprecisas
Motivos de Imprecisioacuten
a2 Empleo de teacuterminos desconocidos para el destinatario
ldquoEl control interno vigente es deficiente por la carencia de
verificaciones rdquo
- Cuaacuteles verificaciones
ldquoLa renuncia del empleado responsable de la tarea y la inexistencia
de un back-up adecuado dificulta seriamente el know-how del
sistemardquo
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
a Precisioacuten
a3 Uso de palabras fuera de su significado real
Motivos de Imprecisioacuten
a4 Construccioacuten sintaacutectica incorrecta o dudosa
a5 Paacuterrafos extensos o imprecisos
a6 Uso indebido de los signos de puntuacioacuten
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
b Siacutentesis
Las oraciones y paacuterrafos cortos son preferiblesa) acortan la comunicacioacuten entre el escritor y el lectorb) reducen el riesgo gramatical
Utilizando solamente oraciones cortas el estilo resulta cortado pobre ymonoacutetono
Usando uacutenicamente oraciones largas la lectura seriacutea confusa yfatigante
Una buena teacutecnica es combinarlas unas con otras en forma equilibrada
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
c Simplicidad
bull Significa escribir en forma faacutecil y llana no rebuscada sinrecurrir a palabras o expresiones complicadas osimplemente llamativas
bull El estilo maacutes apropiado es el conocido como coloquial esdecir el utilizado en una conversacioacuten formal antesuperiores jeraacuterquicos funcionarios desconocidos o enuna exposicioacuten puacuteblica
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
d Correccioacuten Gramatical
Significa utilizar las palabras y formas gramaticales correctas
Esta habilidad se adquiere a traveacutes de la educacioacuten formalrecibida asiacute como los estudios o esfuerzos personalesMaacutes allaacute de eso ante la duda estaacuten los recursos deldiccionario o la posibilidad de repasar las estructurasgramaticales
EL INFORME DE AUDITORIA
3 SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
a Ordenamiento
b Las palabras
c Las oraciones
d Nexos gramaticales
e Los paacuterrafos
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
a Ordenamiento
b Las palabras
bull Elegir un esquema o disentildeo adecuado y mantenerlo
bull Organizar los paacuterrafos manteniendo una debida secuencia en las ideas
expresadas
bull Asegurarse de su significado
bull Omitir palabras innecesarias
bull Elegir teacuterminos claros y sencillos
bull Evitar la jerga teacutecnica innecesaria
bull No utilizar frases de tipo ldquocliseacuterdquo
bull Utilizar palabras concretas
bull Evitar las frases rebuscadas
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
c Las Oraciones
bull Preferir las proposiciones cortas
bull Evitar las frases incidentales es decir aquellas que se
intercalan para aclarar De emplearlas ubicarlas
preferentemente entre comas antes que entre pareacutentesis o
guiones
bull Emplear los adjetivos con cuidado
bull Controlar la correcta ubicacioacuten de los signos de puntuacioacuten
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
d Nexos Gramaticales
Son las palabras que sirven para conectardos oraciones o paacuterrafos indicando larelacioacuten entre los mismos y permitiendouna organizacioacuten coherente y unacohesioacuten sintaacutectica del texto
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
d Los paacuterrafos
Pautas
Construir paacuterrafos utilizando oracionesseparadas por ldquopunto y seguidordquo
Incluir en la primer oracioacuten la idea principal
Utilizar nexos gramaticales a partir de la 2ordforacioacuten de un paacuterrafo y del 2ordm paacuterrafo de untexto
EL INFORME DE AUDITORIA
4 DEFECTOS QUE DEBEN EVITARSE
a) Exageracioacuten
b) Uso de palabras emocionales
c) Indefinicioacuten
EL INFORME DE AUDITORIA
5 ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
a DirectoIncluirbullLa idea principal al comienzobullLos puntos principales en primer lugarbullLas conclusiones al final
b Sucintobull Detalle limitadobull Seleccionar los iacutetems de mayor importanciabull Incluir los datos de respaldo en forma sumariabull Utilizar un estilo conciso
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
c Apropiado
bull Considerar los intereses de los destinatariosbull Seleccionar el tono de escritura adecuado
d Persuasivo
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las
observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
d Constructivo
bull Balancear lo positivo y lo negativobull Incluir las causas de los problemas (no solamente los ldquosiacutentomasrdquo)bull De corresponder destacar las acciones gerenciales encaradas
e Orientado a Resultados
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
f Atractivo
bull Incluir un informe ejecutivo para la direccioacuten
bull Utilizar un formato profesionalbull Emplear secciones breves y claramente identificables
g Oportuno
bull presentacioacuten inmediata
bull De ser aplicable anticipar un informe parcial- definir estaacutendares de tiempo y respetarlos estrictamente
6 iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a) Considerar el rol del destinatario
b) Fijar la conclusioacuten directamente
c) Disentildear aperturas para guiar al lector
d) Escribir concretamente y en formadescriptiva
e) Elegir la informacioacuten de mayor intereacutes para ellector
EL INFORME DE AUDITORIA
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
bull Muchas veces el auditor redacta su informe sin pensar
que no seraacute leiacutedo por otro auditor
Para obtener un producto de calidad debemos ldquoponernos
en los zapatos del lectorrdquo considerando el intereacutes el
destinatario
bull La loacutegica investigativa del auditor es distinta de la loacutegica
informativa que necesita el lector
bull Menor eacutenfasis en el alcance y mayor en el efecto y la
recomendacioacuten
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
1 iquestQuieacuten leeraacute el informe2 iquestCuaacutel es su responsabilidad respecto de la materia
examinada3 iquestQueacute autoridad tiene para tomar decisiones acerca de
los temas informados4 iquestCuaacutel es su conocimiento respecto de la materia
examinada5 iquestNecesita informacioacuten detallada o resumida6 iquestEn queacute aspectos se debe poner eacutenfasis y cuaacuteles
pueden soslayarse
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
b FIJAR LA CONCLUSIOacuteN DIRECTAMENTE
bull ldquoEl informe maacutes eficiente es aquel que contesta el objetivo dela auditoriacutea en su primer paacuterrafordquo
bull Para ello deberiacuteamos preguntarnos
Evitar las introducciones innecesarias
Limitar la cantidad de informacioacuten de soporte y la descripcioacuten
de procedimientos
iquestEl lector entenderaacute los teacuterminos utilizados
iquestQueacute explicacioacuten necesita el lector
iquestCuaacutenta informacioacuten quiere
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
c DISENtildeAR APERTURAS PARA GUIAR AL LECTOR
bull Es posible guiar al lector utilizando subtiacutetulos
diferentes tipos de letras y otros recursos para
destacar lo maacutes importante
bull Las oraciones de apertura tanto en la
conclusioacuten como en cada observacioacuten
pueden guiar al lector expresando los
puntos maacutes importantes
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
d ESCRIBIR CONCRETAMENTE Y EN FORMA DESCRIPTIVA
bull Durante nuestra revisioacuten de los registros de solicitudes secomproboacute que los procedimientos utilizados necesitanmejorarse
Evitar frases que no aportan informacioacuten
bull Los registros de asistencia no soncontrolados adecuadamente
bull Existe alguna debilidad en ladocumentacioacuten de preacutestamos
bull La documentacioacuten de las operacionesnecesita mejoras
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
e ELEGIR LA INFORMACIOacuteN DE MAYOR INTEREacuteS PARA ELLECTOR
bull Cuaacuten significativo es el hallazgo
bull Coacutemo es la reaccioacuten del lector (receptivo o
reticente)
bull A quieacuten se quiere lograr atencioacuten (nivel poliacutetico o
nivel gerencial)
bull Coacutemo describiriacutea al lector a quien se quiere influir
(sensitivo o duro)
Para definir el tipo de informacioacuten a incluir en el informe es conveniente responder a las siguientes preguntas
7 PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
a) Describir y cuantificar las observaciones
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la
autoridad superior
c) Utilizar un estilo que reduzca las objeciones
EL INFORME DE AUDITORIA
a DESCRIBIR Y CUANTIFICAR LAS OBSERVACIONES
bull Incluir evidencia objetiva
bull Incluir las causas independientemente de los
siacutentomas
bull Cuantificar la magnitud del problema
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la autoridad
superior
Problema falta de base en una contratacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio
Beneficios ahorro de dinero
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
Problema falta de especificaciones teacutecnicas o pedidos de cotizacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio colusioacuten de intereses baja
calidad de los bienes
Beneficios precio maacutes bajo (a igual calidad) o mejor calidad (por igual
precio)
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
8 PAUTAS PARA REDACTAR UNA CONCLUSIOacuteN EFECTIVA
bull Contestar el objetivo de la auditoriacutea
bull Elegir la informacioacuten de soporte maacutes concreta
bull Utilizar un tono apropiado y consistente
bull Balancear lo positivo y lo negativo
bull Ofrecer perspectiva del problema
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA DE GESTIOacuteN DESEMPENtilde0
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
AU
DIT
OR
IA F
INA
NC
IER
A
AU
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OacuteN
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
A AUDITORIA FINANCIERA
TIPOS DE OPINIOacuteN
OPINIOacuteN LIMPIO O SIN SALVEDAD
OPINIOacuteN CON SALVEDADES
OPINIOacuteN ADVERSA O NEGATIVA
ABSTENCIOacuteN DE OPINIOacuteN
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
1 TITULO
2 DESTINATARIO
3 APARTADOINTRODUCTORIO
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
4 RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIOacuteN EN RELACIOacuteN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
5 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
6 OPINIOacuteN DEL AUDITOR
7 OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIOacuteN
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A D
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UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRESFACULTAD CIENCIAS CONTABLES ECONOacuteMICAS Y FINANCIERAS
SECCIOacuteN DE POSTGRADO
POR SU ATENCIOacuteN
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
EL INFORME DE AUDITORIA
1 OBJETIVOS DE LOS INFORMES
bull Informar dar a conocer lo importante (positivo ynegativo) con una comprensioacuten faacutecil y raacutepida
bull Persuadir convencer acerca de los hallazgos detectadosy las recomendaciones propuestas
bull Obtener resultados habilidad para promover accioacuten esdecir obtener el compromiso de implantar lasrecomendaciones para reducir riesgos y prevenirproblemas
GENERALES
LA ENTREVISTA
bull queacute necesita saber mi destinatario
bull porqueacute para queacute cuaacutendocoacutemo necesita esa informacioacuten
bull hay algo que creo necesariocomunicar y a mi destinatario no leinteresa
ESPECIacuteFICOS
Con respecto a cada hallazgo debemos preguntarnos
EL INFORME DE AUDITORIA
2 PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
a Precisioacuten
b Siacutentesis
c Simplicidad
d Correccioacuten gramatical
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
a Precisioacuten
a1 Utilizacioacuten de palabras o expresiones imprecisas
Motivos de Imprecisioacuten
a2 Empleo de teacuterminos desconocidos para el destinatario
ldquoEl control interno vigente es deficiente por la carencia de
verificaciones rdquo
- Cuaacuteles verificaciones
ldquoLa renuncia del empleado responsable de la tarea y la inexistencia
de un back-up adecuado dificulta seriamente el know-how del
sistemardquo
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
a Precisioacuten
a3 Uso de palabras fuera de su significado real
Motivos de Imprecisioacuten
a4 Construccioacuten sintaacutectica incorrecta o dudosa
a5 Paacuterrafos extensos o imprecisos
a6 Uso indebido de los signos de puntuacioacuten
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
b Siacutentesis
Las oraciones y paacuterrafos cortos son preferiblesa) acortan la comunicacioacuten entre el escritor y el lectorb) reducen el riesgo gramatical
Utilizando solamente oraciones cortas el estilo resulta cortado pobre ymonoacutetono
Usando uacutenicamente oraciones largas la lectura seriacutea confusa yfatigante
Una buena teacutecnica es combinarlas unas con otras en forma equilibrada
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
c Simplicidad
bull Significa escribir en forma faacutecil y llana no rebuscada sinrecurrir a palabras o expresiones complicadas osimplemente llamativas
bull El estilo maacutes apropiado es el conocido como coloquial esdecir el utilizado en una conversacioacuten formal antesuperiores jeraacuterquicos funcionarios desconocidos o enuna exposicioacuten puacuteblica
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
d Correccioacuten Gramatical
Significa utilizar las palabras y formas gramaticales correctas
Esta habilidad se adquiere a traveacutes de la educacioacuten formalrecibida asiacute como los estudios o esfuerzos personalesMaacutes allaacute de eso ante la duda estaacuten los recursos deldiccionario o la posibilidad de repasar las estructurasgramaticales
EL INFORME DE AUDITORIA
3 SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
a Ordenamiento
b Las palabras
c Las oraciones
d Nexos gramaticales
e Los paacuterrafos
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
a Ordenamiento
b Las palabras
bull Elegir un esquema o disentildeo adecuado y mantenerlo
bull Organizar los paacuterrafos manteniendo una debida secuencia en las ideas
expresadas
bull Asegurarse de su significado
bull Omitir palabras innecesarias
bull Elegir teacuterminos claros y sencillos
bull Evitar la jerga teacutecnica innecesaria
bull No utilizar frases de tipo ldquocliseacuterdquo
bull Utilizar palabras concretas
bull Evitar las frases rebuscadas
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
c Las Oraciones
bull Preferir las proposiciones cortas
bull Evitar las frases incidentales es decir aquellas que se
intercalan para aclarar De emplearlas ubicarlas
preferentemente entre comas antes que entre pareacutentesis o
guiones
bull Emplear los adjetivos con cuidado
bull Controlar la correcta ubicacioacuten de los signos de puntuacioacuten
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
d Nexos Gramaticales
Son las palabras que sirven para conectardos oraciones o paacuterrafos indicando larelacioacuten entre los mismos y permitiendouna organizacioacuten coherente y unacohesioacuten sintaacutectica del texto
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
d Los paacuterrafos
Pautas
Construir paacuterrafos utilizando oracionesseparadas por ldquopunto y seguidordquo
Incluir en la primer oracioacuten la idea principal
Utilizar nexos gramaticales a partir de la 2ordforacioacuten de un paacuterrafo y del 2ordm paacuterrafo de untexto
EL INFORME DE AUDITORIA
4 DEFECTOS QUE DEBEN EVITARSE
a) Exageracioacuten
b) Uso de palabras emocionales
c) Indefinicioacuten
EL INFORME DE AUDITORIA
5 ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
a DirectoIncluirbullLa idea principal al comienzobullLos puntos principales en primer lugarbullLas conclusiones al final
b Sucintobull Detalle limitadobull Seleccionar los iacutetems de mayor importanciabull Incluir los datos de respaldo en forma sumariabull Utilizar un estilo conciso
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
c Apropiado
bull Considerar los intereses de los destinatariosbull Seleccionar el tono de escritura adecuado
d Persuasivo
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las
observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
d Constructivo
bull Balancear lo positivo y lo negativobull Incluir las causas de los problemas (no solamente los ldquosiacutentomasrdquo)bull De corresponder destacar las acciones gerenciales encaradas
e Orientado a Resultados
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
f Atractivo
bull Incluir un informe ejecutivo para la direccioacuten
bull Utilizar un formato profesionalbull Emplear secciones breves y claramente identificables
g Oportuno
bull presentacioacuten inmediata
bull De ser aplicable anticipar un informe parcial- definir estaacutendares de tiempo y respetarlos estrictamente
6 iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a) Considerar el rol del destinatario
b) Fijar la conclusioacuten directamente
c) Disentildear aperturas para guiar al lector
d) Escribir concretamente y en formadescriptiva
e) Elegir la informacioacuten de mayor intereacutes para ellector
EL INFORME DE AUDITORIA
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
bull Muchas veces el auditor redacta su informe sin pensar
que no seraacute leiacutedo por otro auditor
Para obtener un producto de calidad debemos ldquoponernos
en los zapatos del lectorrdquo considerando el intereacutes el
destinatario
bull La loacutegica investigativa del auditor es distinta de la loacutegica
informativa que necesita el lector
bull Menor eacutenfasis en el alcance y mayor en el efecto y la
recomendacioacuten
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
1 iquestQuieacuten leeraacute el informe2 iquestCuaacutel es su responsabilidad respecto de la materia
examinada3 iquestQueacute autoridad tiene para tomar decisiones acerca de
los temas informados4 iquestCuaacutel es su conocimiento respecto de la materia
examinada5 iquestNecesita informacioacuten detallada o resumida6 iquestEn queacute aspectos se debe poner eacutenfasis y cuaacuteles
pueden soslayarse
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
b FIJAR LA CONCLUSIOacuteN DIRECTAMENTE
bull ldquoEl informe maacutes eficiente es aquel que contesta el objetivo dela auditoriacutea en su primer paacuterrafordquo
bull Para ello deberiacuteamos preguntarnos
Evitar las introducciones innecesarias
Limitar la cantidad de informacioacuten de soporte y la descripcioacuten
de procedimientos
iquestEl lector entenderaacute los teacuterminos utilizados
iquestQueacute explicacioacuten necesita el lector
iquestCuaacutenta informacioacuten quiere
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
c DISENtildeAR APERTURAS PARA GUIAR AL LECTOR
bull Es posible guiar al lector utilizando subtiacutetulos
diferentes tipos de letras y otros recursos para
destacar lo maacutes importante
bull Las oraciones de apertura tanto en la
conclusioacuten como en cada observacioacuten
pueden guiar al lector expresando los
puntos maacutes importantes
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
d ESCRIBIR CONCRETAMENTE Y EN FORMA DESCRIPTIVA
bull Durante nuestra revisioacuten de los registros de solicitudes secomproboacute que los procedimientos utilizados necesitanmejorarse
Evitar frases que no aportan informacioacuten
bull Los registros de asistencia no soncontrolados adecuadamente
bull Existe alguna debilidad en ladocumentacioacuten de preacutestamos
bull La documentacioacuten de las operacionesnecesita mejoras
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
e ELEGIR LA INFORMACIOacuteN DE MAYOR INTEREacuteS PARA ELLECTOR
bull Cuaacuten significativo es el hallazgo
bull Coacutemo es la reaccioacuten del lector (receptivo o
reticente)
bull A quieacuten se quiere lograr atencioacuten (nivel poliacutetico o
nivel gerencial)
bull Coacutemo describiriacutea al lector a quien se quiere influir
(sensitivo o duro)
Para definir el tipo de informacioacuten a incluir en el informe es conveniente responder a las siguientes preguntas
7 PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
a) Describir y cuantificar las observaciones
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la
autoridad superior
c) Utilizar un estilo que reduzca las objeciones
EL INFORME DE AUDITORIA
a DESCRIBIR Y CUANTIFICAR LAS OBSERVACIONES
bull Incluir evidencia objetiva
bull Incluir las causas independientemente de los
siacutentomas
bull Cuantificar la magnitud del problema
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la autoridad
superior
Problema falta de base en una contratacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio
Beneficios ahorro de dinero
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
Problema falta de especificaciones teacutecnicas o pedidos de cotizacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio colusioacuten de intereses baja
calidad de los bienes
Beneficios precio maacutes bajo (a igual calidad) o mejor calidad (por igual
precio)
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
8 PAUTAS PARA REDACTAR UNA CONCLUSIOacuteN EFECTIVA
bull Contestar el objetivo de la auditoriacutea
bull Elegir la informacioacuten de soporte maacutes concreta
bull Utilizar un tono apropiado y consistente
bull Balancear lo positivo y lo negativo
bull Ofrecer perspectiva del problema
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA DE GESTIOacuteN DESEMPENtilde0
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
AU
DIT
OR
IA F
INA
NC
IER
A
AU
DIT
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E G
ESTI
OacuteN
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
A AUDITORIA FINANCIERA
TIPOS DE OPINIOacuteN
OPINIOacuteN LIMPIO O SIN SALVEDAD
OPINIOacuteN CON SALVEDADES
OPINIOacuteN ADVERSA O NEGATIVA
ABSTENCIOacuteN DE OPINIOacuteN
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
1 TITULO
2 DESTINATARIO
3 APARTADOINTRODUCTORIO
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
4 RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIOacuteN EN RELACIOacuteN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
5 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
6 OPINIOacuteN DEL AUDITOR
7 OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIOacuteN
ESTR
UC
TUR
A D
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FOR
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DIT
OR
IA
GU
BER
NA
MEN
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EXA
MEN
ESP
ECIA
L
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRESFACULTAD CIENCIAS CONTABLES ECONOacuteMICAS Y FINANCIERAS
SECCIOacuteN DE POSTGRADO
POR SU ATENCIOacuteN
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
LA ENTREVISTA
bull queacute necesita saber mi destinatario
bull porqueacute para queacute cuaacutendocoacutemo necesita esa informacioacuten
bull hay algo que creo necesariocomunicar y a mi destinatario no leinteresa
ESPECIacuteFICOS
Con respecto a cada hallazgo debemos preguntarnos
EL INFORME DE AUDITORIA
2 PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
a Precisioacuten
b Siacutentesis
c Simplicidad
d Correccioacuten gramatical
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
a Precisioacuten
a1 Utilizacioacuten de palabras o expresiones imprecisas
Motivos de Imprecisioacuten
a2 Empleo de teacuterminos desconocidos para el destinatario
ldquoEl control interno vigente es deficiente por la carencia de
verificaciones rdquo
- Cuaacuteles verificaciones
ldquoLa renuncia del empleado responsable de la tarea y la inexistencia
de un back-up adecuado dificulta seriamente el know-how del
sistemardquo
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
a Precisioacuten
a3 Uso de palabras fuera de su significado real
Motivos de Imprecisioacuten
a4 Construccioacuten sintaacutectica incorrecta o dudosa
a5 Paacuterrafos extensos o imprecisos
a6 Uso indebido de los signos de puntuacioacuten
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
b Siacutentesis
Las oraciones y paacuterrafos cortos son preferiblesa) acortan la comunicacioacuten entre el escritor y el lectorb) reducen el riesgo gramatical
Utilizando solamente oraciones cortas el estilo resulta cortado pobre ymonoacutetono
Usando uacutenicamente oraciones largas la lectura seriacutea confusa yfatigante
Una buena teacutecnica es combinarlas unas con otras en forma equilibrada
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
c Simplicidad
bull Significa escribir en forma faacutecil y llana no rebuscada sinrecurrir a palabras o expresiones complicadas osimplemente llamativas
bull El estilo maacutes apropiado es el conocido como coloquial esdecir el utilizado en una conversacioacuten formal antesuperiores jeraacuterquicos funcionarios desconocidos o enuna exposicioacuten puacuteblica
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
d Correccioacuten Gramatical
Significa utilizar las palabras y formas gramaticales correctas
Esta habilidad se adquiere a traveacutes de la educacioacuten formalrecibida asiacute como los estudios o esfuerzos personalesMaacutes allaacute de eso ante la duda estaacuten los recursos deldiccionario o la posibilidad de repasar las estructurasgramaticales
EL INFORME DE AUDITORIA
3 SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
a Ordenamiento
b Las palabras
c Las oraciones
d Nexos gramaticales
e Los paacuterrafos
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
a Ordenamiento
b Las palabras
bull Elegir un esquema o disentildeo adecuado y mantenerlo
bull Organizar los paacuterrafos manteniendo una debida secuencia en las ideas
expresadas
bull Asegurarse de su significado
bull Omitir palabras innecesarias
bull Elegir teacuterminos claros y sencillos
bull Evitar la jerga teacutecnica innecesaria
bull No utilizar frases de tipo ldquocliseacuterdquo
bull Utilizar palabras concretas
bull Evitar las frases rebuscadas
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
c Las Oraciones
bull Preferir las proposiciones cortas
bull Evitar las frases incidentales es decir aquellas que se
intercalan para aclarar De emplearlas ubicarlas
preferentemente entre comas antes que entre pareacutentesis o
guiones
bull Emplear los adjetivos con cuidado
bull Controlar la correcta ubicacioacuten de los signos de puntuacioacuten
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
d Nexos Gramaticales
Son las palabras que sirven para conectardos oraciones o paacuterrafos indicando larelacioacuten entre los mismos y permitiendouna organizacioacuten coherente y unacohesioacuten sintaacutectica del texto
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
d Los paacuterrafos
Pautas
Construir paacuterrafos utilizando oracionesseparadas por ldquopunto y seguidordquo
Incluir en la primer oracioacuten la idea principal
Utilizar nexos gramaticales a partir de la 2ordforacioacuten de un paacuterrafo y del 2ordm paacuterrafo de untexto
EL INFORME DE AUDITORIA
4 DEFECTOS QUE DEBEN EVITARSE
a) Exageracioacuten
b) Uso de palabras emocionales
c) Indefinicioacuten
EL INFORME DE AUDITORIA
5 ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
a DirectoIncluirbullLa idea principal al comienzobullLos puntos principales en primer lugarbullLas conclusiones al final
b Sucintobull Detalle limitadobull Seleccionar los iacutetems de mayor importanciabull Incluir los datos de respaldo en forma sumariabull Utilizar un estilo conciso
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
c Apropiado
bull Considerar los intereses de los destinatariosbull Seleccionar el tono de escritura adecuado
d Persuasivo
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las
observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
d Constructivo
bull Balancear lo positivo y lo negativobull Incluir las causas de los problemas (no solamente los ldquosiacutentomasrdquo)bull De corresponder destacar las acciones gerenciales encaradas
e Orientado a Resultados
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
f Atractivo
bull Incluir un informe ejecutivo para la direccioacuten
bull Utilizar un formato profesionalbull Emplear secciones breves y claramente identificables
g Oportuno
bull presentacioacuten inmediata
bull De ser aplicable anticipar un informe parcial- definir estaacutendares de tiempo y respetarlos estrictamente
6 iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a) Considerar el rol del destinatario
b) Fijar la conclusioacuten directamente
c) Disentildear aperturas para guiar al lector
d) Escribir concretamente y en formadescriptiva
e) Elegir la informacioacuten de mayor intereacutes para ellector
EL INFORME DE AUDITORIA
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
bull Muchas veces el auditor redacta su informe sin pensar
que no seraacute leiacutedo por otro auditor
Para obtener un producto de calidad debemos ldquoponernos
en los zapatos del lectorrdquo considerando el intereacutes el
destinatario
bull La loacutegica investigativa del auditor es distinta de la loacutegica
informativa que necesita el lector
bull Menor eacutenfasis en el alcance y mayor en el efecto y la
recomendacioacuten
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
1 iquestQuieacuten leeraacute el informe2 iquestCuaacutel es su responsabilidad respecto de la materia
examinada3 iquestQueacute autoridad tiene para tomar decisiones acerca de
los temas informados4 iquestCuaacutel es su conocimiento respecto de la materia
examinada5 iquestNecesita informacioacuten detallada o resumida6 iquestEn queacute aspectos se debe poner eacutenfasis y cuaacuteles
pueden soslayarse
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
b FIJAR LA CONCLUSIOacuteN DIRECTAMENTE
bull ldquoEl informe maacutes eficiente es aquel que contesta el objetivo dela auditoriacutea en su primer paacuterrafordquo
bull Para ello deberiacuteamos preguntarnos
Evitar las introducciones innecesarias
Limitar la cantidad de informacioacuten de soporte y la descripcioacuten
de procedimientos
iquestEl lector entenderaacute los teacuterminos utilizados
iquestQueacute explicacioacuten necesita el lector
iquestCuaacutenta informacioacuten quiere
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
c DISENtildeAR APERTURAS PARA GUIAR AL LECTOR
bull Es posible guiar al lector utilizando subtiacutetulos
diferentes tipos de letras y otros recursos para
destacar lo maacutes importante
bull Las oraciones de apertura tanto en la
conclusioacuten como en cada observacioacuten
pueden guiar al lector expresando los
puntos maacutes importantes
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
d ESCRIBIR CONCRETAMENTE Y EN FORMA DESCRIPTIVA
bull Durante nuestra revisioacuten de los registros de solicitudes secomproboacute que los procedimientos utilizados necesitanmejorarse
Evitar frases que no aportan informacioacuten
bull Los registros de asistencia no soncontrolados adecuadamente
bull Existe alguna debilidad en ladocumentacioacuten de preacutestamos
bull La documentacioacuten de las operacionesnecesita mejoras
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
e ELEGIR LA INFORMACIOacuteN DE MAYOR INTEREacuteS PARA ELLECTOR
bull Cuaacuten significativo es el hallazgo
bull Coacutemo es la reaccioacuten del lector (receptivo o
reticente)
bull A quieacuten se quiere lograr atencioacuten (nivel poliacutetico o
nivel gerencial)
bull Coacutemo describiriacutea al lector a quien se quiere influir
(sensitivo o duro)
Para definir el tipo de informacioacuten a incluir en el informe es conveniente responder a las siguientes preguntas
7 PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
a) Describir y cuantificar las observaciones
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la
autoridad superior
c) Utilizar un estilo que reduzca las objeciones
EL INFORME DE AUDITORIA
a DESCRIBIR Y CUANTIFICAR LAS OBSERVACIONES
bull Incluir evidencia objetiva
bull Incluir las causas independientemente de los
siacutentomas
bull Cuantificar la magnitud del problema
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la autoridad
superior
Problema falta de base en una contratacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio
Beneficios ahorro de dinero
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
Problema falta de especificaciones teacutecnicas o pedidos de cotizacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio colusioacuten de intereses baja
calidad de los bienes
Beneficios precio maacutes bajo (a igual calidad) o mejor calidad (por igual
precio)
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
8 PAUTAS PARA REDACTAR UNA CONCLUSIOacuteN EFECTIVA
bull Contestar el objetivo de la auditoriacutea
bull Elegir la informacioacuten de soporte maacutes concreta
bull Utilizar un tono apropiado y consistente
bull Balancear lo positivo y lo negativo
bull Ofrecer perspectiva del problema
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA DE GESTIOacuteN DESEMPENtilde0
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
AU
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OR
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OacuteN
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
A AUDITORIA FINANCIERA
TIPOS DE OPINIOacuteN
OPINIOacuteN LIMPIO O SIN SALVEDAD
OPINIOacuteN CON SALVEDADES
OPINIOacuteN ADVERSA O NEGATIVA
ABSTENCIOacuteN DE OPINIOacuteN
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
1 TITULO
2 DESTINATARIO
3 APARTADOINTRODUCTORIO
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
4 RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIOacuteN EN RELACIOacuteN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
5 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
6 OPINIOacuteN DEL AUDITOR
7 OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIOacuteN
ESTR
UC
TUR
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UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRESFACULTAD CIENCIAS CONTABLES ECONOacuteMICAS Y FINANCIERAS
SECCIOacuteN DE POSTGRADO
POR SU ATENCIOacuteN
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
EL INFORME DE AUDITORIA
2 PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
a Precisioacuten
b Siacutentesis
c Simplicidad
d Correccioacuten gramatical
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
a Precisioacuten
a1 Utilizacioacuten de palabras o expresiones imprecisas
Motivos de Imprecisioacuten
a2 Empleo de teacuterminos desconocidos para el destinatario
ldquoEl control interno vigente es deficiente por la carencia de
verificaciones rdquo
- Cuaacuteles verificaciones
ldquoLa renuncia del empleado responsable de la tarea y la inexistencia
de un back-up adecuado dificulta seriamente el know-how del
sistemardquo
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
a Precisioacuten
a3 Uso de palabras fuera de su significado real
Motivos de Imprecisioacuten
a4 Construccioacuten sintaacutectica incorrecta o dudosa
a5 Paacuterrafos extensos o imprecisos
a6 Uso indebido de los signos de puntuacioacuten
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
b Siacutentesis
Las oraciones y paacuterrafos cortos son preferiblesa) acortan la comunicacioacuten entre el escritor y el lectorb) reducen el riesgo gramatical
Utilizando solamente oraciones cortas el estilo resulta cortado pobre ymonoacutetono
Usando uacutenicamente oraciones largas la lectura seriacutea confusa yfatigante
Una buena teacutecnica es combinarlas unas con otras en forma equilibrada
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
c Simplicidad
bull Significa escribir en forma faacutecil y llana no rebuscada sinrecurrir a palabras o expresiones complicadas osimplemente llamativas
bull El estilo maacutes apropiado es el conocido como coloquial esdecir el utilizado en una conversacioacuten formal antesuperiores jeraacuterquicos funcionarios desconocidos o enuna exposicioacuten puacuteblica
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
d Correccioacuten Gramatical
Significa utilizar las palabras y formas gramaticales correctas
Esta habilidad se adquiere a traveacutes de la educacioacuten formalrecibida asiacute como los estudios o esfuerzos personalesMaacutes allaacute de eso ante la duda estaacuten los recursos deldiccionario o la posibilidad de repasar las estructurasgramaticales
EL INFORME DE AUDITORIA
3 SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
a Ordenamiento
b Las palabras
c Las oraciones
d Nexos gramaticales
e Los paacuterrafos
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
a Ordenamiento
b Las palabras
bull Elegir un esquema o disentildeo adecuado y mantenerlo
bull Organizar los paacuterrafos manteniendo una debida secuencia en las ideas
expresadas
bull Asegurarse de su significado
bull Omitir palabras innecesarias
bull Elegir teacuterminos claros y sencillos
bull Evitar la jerga teacutecnica innecesaria
bull No utilizar frases de tipo ldquocliseacuterdquo
bull Utilizar palabras concretas
bull Evitar las frases rebuscadas
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
c Las Oraciones
bull Preferir las proposiciones cortas
bull Evitar las frases incidentales es decir aquellas que se
intercalan para aclarar De emplearlas ubicarlas
preferentemente entre comas antes que entre pareacutentesis o
guiones
bull Emplear los adjetivos con cuidado
bull Controlar la correcta ubicacioacuten de los signos de puntuacioacuten
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
d Nexos Gramaticales
Son las palabras que sirven para conectardos oraciones o paacuterrafos indicando larelacioacuten entre los mismos y permitiendouna organizacioacuten coherente y unacohesioacuten sintaacutectica del texto
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
d Los paacuterrafos
Pautas
Construir paacuterrafos utilizando oracionesseparadas por ldquopunto y seguidordquo
Incluir en la primer oracioacuten la idea principal
Utilizar nexos gramaticales a partir de la 2ordforacioacuten de un paacuterrafo y del 2ordm paacuterrafo de untexto
EL INFORME DE AUDITORIA
4 DEFECTOS QUE DEBEN EVITARSE
a) Exageracioacuten
b) Uso de palabras emocionales
c) Indefinicioacuten
EL INFORME DE AUDITORIA
5 ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
a DirectoIncluirbullLa idea principal al comienzobullLos puntos principales en primer lugarbullLas conclusiones al final
b Sucintobull Detalle limitadobull Seleccionar los iacutetems de mayor importanciabull Incluir los datos de respaldo en forma sumariabull Utilizar un estilo conciso
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
c Apropiado
bull Considerar los intereses de los destinatariosbull Seleccionar el tono de escritura adecuado
d Persuasivo
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las
observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
d Constructivo
bull Balancear lo positivo y lo negativobull Incluir las causas de los problemas (no solamente los ldquosiacutentomasrdquo)bull De corresponder destacar las acciones gerenciales encaradas
e Orientado a Resultados
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
f Atractivo
bull Incluir un informe ejecutivo para la direccioacuten
bull Utilizar un formato profesionalbull Emplear secciones breves y claramente identificables
g Oportuno
bull presentacioacuten inmediata
bull De ser aplicable anticipar un informe parcial- definir estaacutendares de tiempo y respetarlos estrictamente
6 iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a) Considerar el rol del destinatario
b) Fijar la conclusioacuten directamente
c) Disentildear aperturas para guiar al lector
d) Escribir concretamente y en formadescriptiva
e) Elegir la informacioacuten de mayor intereacutes para ellector
EL INFORME DE AUDITORIA
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
bull Muchas veces el auditor redacta su informe sin pensar
que no seraacute leiacutedo por otro auditor
Para obtener un producto de calidad debemos ldquoponernos
en los zapatos del lectorrdquo considerando el intereacutes el
destinatario
bull La loacutegica investigativa del auditor es distinta de la loacutegica
informativa que necesita el lector
bull Menor eacutenfasis en el alcance y mayor en el efecto y la
recomendacioacuten
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
1 iquestQuieacuten leeraacute el informe2 iquestCuaacutel es su responsabilidad respecto de la materia
examinada3 iquestQueacute autoridad tiene para tomar decisiones acerca de
los temas informados4 iquestCuaacutel es su conocimiento respecto de la materia
examinada5 iquestNecesita informacioacuten detallada o resumida6 iquestEn queacute aspectos se debe poner eacutenfasis y cuaacuteles
pueden soslayarse
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
b FIJAR LA CONCLUSIOacuteN DIRECTAMENTE
bull ldquoEl informe maacutes eficiente es aquel que contesta el objetivo dela auditoriacutea en su primer paacuterrafordquo
bull Para ello deberiacuteamos preguntarnos
Evitar las introducciones innecesarias
Limitar la cantidad de informacioacuten de soporte y la descripcioacuten
de procedimientos
iquestEl lector entenderaacute los teacuterminos utilizados
iquestQueacute explicacioacuten necesita el lector
iquestCuaacutenta informacioacuten quiere
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
c DISENtildeAR APERTURAS PARA GUIAR AL LECTOR
bull Es posible guiar al lector utilizando subtiacutetulos
diferentes tipos de letras y otros recursos para
destacar lo maacutes importante
bull Las oraciones de apertura tanto en la
conclusioacuten como en cada observacioacuten
pueden guiar al lector expresando los
puntos maacutes importantes
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
d ESCRIBIR CONCRETAMENTE Y EN FORMA DESCRIPTIVA
bull Durante nuestra revisioacuten de los registros de solicitudes secomproboacute que los procedimientos utilizados necesitanmejorarse
Evitar frases que no aportan informacioacuten
bull Los registros de asistencia no soncontrolados adecuadamente
bull Existe alguna debilidad en ladocumentacioacuten de preacutestamos
bull La documentacioacuten de las operacionesnecesita mejoras
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
e ELEGIR LA INFORMACIOacuteN DE MAYOR INTEREacuteS PARA ELLECTOR
bull Cuaacuten significativo es el hallazgo
bull Coacutemo es la reaccioacuten del lector (receptivo o
reticente)
bull A quieacuten se quiere lograr atencioacuten (nivel poliacutetico o
nivel gerencial)
bull Coacutemo describiriacutea al lector a quien se quiere influir
(sensitivo o duro)
Para definir el tipo de informacioacuten a incluir en el informe es conveniente responder a las siguientes preguntas
7 PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
a) Describir y cuantificar las observaciones
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la
autoridad superior
c) Utilizar un estilo que reduzca las objeciones
EL INFORME DE AUDITORIA
a DESCRIBIR Y CUANTIFICAR LAS OBSERVACIONES
bull Incluir evidencia objetiva
bull Incluir las causas independientemente de los
siacutentomas
bull Cuantificar la magnitud del problema
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la autoridad
superior
Problema falta de base en una contratacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio
Beneficios ahorro de dinero
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
Problema falta de especificaciones teacutecnicas o pedidos de cotizacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio colusioacuten de intereses baja
calidad de los bienes
Beneficios precio maacutes bajo (a igual calidad) o mejor calidad (por igual
precio)
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
8 PAUTAS PARA REDACTAR UNA CONCLUSIOacuteN EFECTIVA
bull Contestar el objetivo de la auditoriacutea
bull Elegir la informacioacuten de soporte maacutes concreta
bull Utilizar un tono apropiado y consistente
bull Balancear lo positivo y lo negativo
bull Ofrecer perspectiva del problema
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA DE GESTIOacuteN DESEMPENtilde0
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
AU
DIT
OR
IA F
INA
NC
IER
A
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OacuteN
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
A AUDITORIA FINANCIERA
TIPOS DE OPINIOacuteN
OPINIOacuteN LIMPIO O SIN SALVEDAD
OPINIOacuteN CON SALVEDADES
OPINIOacuteN ADVERSA O NEGATIVA
ABSTENCIOacuteN DE OPINIOacuteN
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
1 TITULO
2 DESTINATARIO
3 APARTADOINTRODUCTORIO
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
4 RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIOacuteN EN RELACIOacuteN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
5 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
6 OPINIOacuteN DEL AUDITOR
7 OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIOacuteN
ESTR
UC
TUR
A D
E U
N IN
FOR
ME
DE
AU
DIT
OR
IA
GU
BER
NA
MEN
TAL ndash
EXA
MEN
ESP
ECIA
L
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRESFACULTAD CIENCIAS CONTABLES ECONOacuteMICAS Y FINANCIERAS
SECCIOacuteN DE POSTGRADO
POR SU ATENCIOacuteN
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
a Precisioacuten
a1 Utilizacioacuten de palabras o expresiones imprecisas
Motivos de Imprecisioacuten
a2 Empleo de teacuterminos desconocidos para el destinatario
ldquoEl control interno vigente es deficiente por la carencia de
verificaciones rdquo
- Cuaacuteles verificaciones
ldquoLa renuncia del empleado responsable de la tarea y la inexistencia
de un back-up adecuado dificulta seriamente el know-how del
sistemardquo
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
a Precisioacuten
a3 Uso de palabras fuera de su significado real
Motivos de Imprecisioacuten
a4 Construccioacuten sintaacutectica incorrecta o dudosa
a5 Paacuterrafos extensos o imprecisos
a6 Uso indebido de los signos de puntuacioacuten
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
b Siacutentesis
Las oraciones y paacuterrafos cortos son preferiblesa) acortan la comunicacioacuten entre el escritor y el lectorb) reducen el riesgo gramatical
Utilizando solamente oraciones cortas el estilo resulta cortado pobre ymonoacutetono
Usando uacutenicamente oraciones largas la lectura seriacutea confusa yfatigante
Una buena teacutecnica es combinarlas unas con otras en forma equilibrada
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
c Simplicidad
bull Significa escribir en forma faacutecil y llana no rebuscada sinrecurrir a palabras o expresiones complicadas osimplemente llamativas
bull El estilo maacutes apropiado es el conocido como coloquial esdecir el utilizado en una conversacioacuten formal antesuperiores jeraacuterquicos funcionarios desconocidos o enuna exposicioacuten puacuteblica
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
d Correccioacuten Gramatical
Significa utilizar las palabras y formas gramaticales correctas
Esta habilidad se adquiere a traveacutes de la educacioacuten formalrecibida asiacute como los estudios o esfuerzos personalesMaacutes allaacute de eso ante la duda estaacuten los recursos deldiccionario o la posibilidad de repasar las estructurasgramaticales
EL INFORME DE AUDITORIA
3 SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
a Ordenamiento
b Las palabras
c Las oraciones
d Nexos gramaticales
e Los paacuterrafos
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
a Ordenamiento
b Las palabras
bull Elegir un esquema o disentildeo adecuado y mantenerlo
bull Organizar los paacuterrafos manteniendo una debida secuencia en las ideas
expresadas
bull Asegurarse de su significado
bull Omitir palabras innecesarias
bull Elegir teacuterminos claros y sencillos
bull Evitar la jerga teacutecnica innecesaria
bull No utilizar frases de tipo ldquocliseacuterdquo
bull Utilizar palabras concretas
bull Evitar las frases rebuscadas
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
c Las Oraciones
bull Preferir las proposiciones cortas
bull Evitar las frases incidentales es decir aquellas que se
intercalan para aclarar De emplearlas ubicarlas
preferentemente entre comas antes que entre pareacutentesis o
guiones
bull Emplear los adjetivos con cuidado
bull Controlar la correcta ubicacioacuten de los signos de puntuacioacuten
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
d Nexos Gramaticales
Son las palabras que sirven para conectardos oraciones o paacuterrafos indicando larelacioacuten entre los mismos y permitiendouna organizacioacuten coherente y unacohesioacuten sintaacutectica del texto
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
d Los paacuterrafos
Pautas
Construir paacuterrafos utilizando oracionesseparadas por ldquopunto y seguidordquo
Incluir en la primer oracioacuten la idea principal
Utilizar nexos gramaticales a partir de la 2ordforacioacuten de un paacuterrafo y del 2ordm paacuterrafo de untexto
EL INFORME DE AUDITORIA
4 DEFECTOS QUE DEBEN EVITARSE
a) Exageracioacuten
b) Uso de palabras emocionales
c) Indefinicioacuten
EL INFORME DE AUDITORIA
5 ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
a DirectoIncluirbullLa idea principal al comienzobullLos puntos principales en primer lugarbullLas conclusiones al final
b Sucintobull Detalle limitadobull Seleccionar los iacutetems de mayor importanciabull Incluir los datos de respaldo en forma sumariabull Utilizar un estilo conciso
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
c Apropiado
bull Considerar los intereses de los destinatariosbull Seleccionar el tono de escritura adecuado
d Persuasivo
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las
observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
d Constructivo
bull Balancear lo positivo y lo negativobull Incluir las causas de los problemas (no solamente los ldquosiacutentomasrdquo)bull De corresponder destacar las acciones gerenciales encaradas
e Orientado a Resultados
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
f Atractivo
bull Incluir un informe ejecutivo para la direccioacuten
bull Utilizar un formato profesionalbull Emplear secciones breves y claramente identificables
g Oportuno
bull presentacioacuten inmediata
bull De ser aplicable anticipar un informe parcial- definir estaacutendares de tiempo y respetarlos estrictamente
6 iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a) Considerar el rol del destinatario
b) Fijar la conclusioacuten directamente
c) Disentildear aperturas para guiar al lector
d) Escribir concretamente y en formadescriptiva
e) Elegir la informacioacuten de mayor intereacutes para ellector
EL INFORME DE AUDITORIA
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
bull Muchas veces el auditor redacta su informe sin pensar
que no seraacute leiacutedo por otro auditor
Para obtener un producto de calidad debemos ldquoponernos
en los zapatos del lectorrdquo considerando el intereacutes el
destinatario
bull La loacutegica investigativa del auditor es distinta de la loacutegica
informativa que necesita el lector
bull Menor eacutenfasis en el alcance y mayor en el efecto y la
recomendacioacuten
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
1 iquestQuieacuten leeraacute el informe2 iquestCuaacutel es su responsabilidad respecto de la materia
examinada3 iquestQueacute autoridad tiene para tomar decisiones acerca de
los temas informados4 iquestCuaacutel es su conocimiento respecto de la materia
examinada5 iquestNecesita informacioacuten detallada o resumida6 iquestEn queacute aspectos se debe poner eacutenfasis y cuaacuteles
pueden soslayarse
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
b FIJAR LA CONCLUSIOacuteN DIRECTAMENTE
bull ldquoEl informe maacutes eficiente es aquel que contesta el objetivo dela auditoriacutea en su primer paacuterrafordquo
bull Para ello deberiacuteamos preguntarnos
Evitar las introducciones innecesarias
Limitar la cantidad de informacioacuten de soporte y la descripcioacuten
de procedimientos
iquestEl lector entenderaacute los teacuterminos utilizados
iquestQueacute explicacioacuten necesita el lector
iquestCuaacutenta informacioacuten quiere
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
c DISENtildeAR APERTURAS PARA GUIAR AL LECTOR
bull Es posible guiar al lector utilizando subtiacutetulos
diferentes tipos de letras y otros recursos para
destacar lo maacutes importante
bull Las oraciones de apertura tanto en la
conclusioacuten como en cada observacioacuten
pueden guiar al lector expresando los
puntos maacutes importantes
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
d ESCRIBIR CONCRETAMENTE Y EN FORMA DESCRIPTIVA
bull Durante nuestra revisioacuten de los registros de solicitudes secomproboacute que los procedimientos utilizados necesitanmejorarse
Evitar frases que no aportan informacioacuten
bull Los registros de asistencia no soncontrolados adecuadamente
bull Existe alguna debilidad en ladocumentacioacuten de preacutestamos
bull La documentacioacuten de las operacionesnecesita mejoras
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
e ELEGIR LA INFORMACIOacuteN DE MAYOR INTEREacuteS PARA ELLECTOR
bull Cuaacuten significativo es el hallazgo
bull Coacutemo es la reaccioacuten del lector (receptivo o
reticente)
bull A quieacuten se quiere lograr atencioacuten (nivel poliacutetico o
nivel gerencial)
bull Coacutemo describiriacutea al lector a quien se quiere influir
(sensitivo o duro)
Para definir el tipo de informacioacuten a incluir en el informe es conveniente responder a las siguientes preguntas
7 PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
a) Describir y cuantificar las observaciones
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la
autoridad superior
c) Utilizar un estilo que reduzca las objeciones
EL INFORME DE AUDITORIA
a DESCRIBIR Y CUANTIFICAR LAS OBSERVACIONES
bull Incluir evidencia objetiva
bull Incluir las causas independientemente de los
siacutentomas
bull Cuantificar la magnitud del problema
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la autoridad
superior
Problema falta de base en una contratacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio
Beneficios ahorro de dinero
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
Problema falta de especificaciones teacutecnicas o pedidos de cotizacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio colusioacuten de intereses baja
calidad de los bienes
Beneficios precio maacutes bajo (a igual calidad) o mejor calidad (por igual
precio)
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
8 PAUTAS PARA REDACTAR UNA CONCLUSIOacuteN EFECTIVA
bull Contestar el objetivo de la auditoriacutea
bull Elegir la informacioacuten de soporte maacutes concreta
bull Utilizar un tono apropiado y consistente
bull Balancear lo positivo y lo negativo
bull Ofrecer perspectiva del problema
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA DE GESTIOacuteN DESEMPENtilde0
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
AU
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INA
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ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
A AUDITORIA FINANCIERA
TIPOS DE OPINIOacuteN
OPINIOacuteN LIMPIO O SIN SALVEDAD
OPINIOacuteN CON SALVEDADES
OPINIOacuteN ADVERSA O NEGATIVA
ABSTENCIOacuteN DE OPINIOacuteN
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
1 TITULO
2 DESTINATARIO
3 APARTADOINTRODUCTORIO
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
4 RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIOacuteN EN RELACIOacuteN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
5 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
6 OPINIOacuteN DEL AUDITOR
7 OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIOacuteN
ESTR
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TAL ndash
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UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRESFACULTAD CIENCIAS CONTABLES ECONOacuteMICAS Y FINANCIERAS
SECCIOacuteN DE POSTGRADO
POR SU ATENCIOacuteN
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
a Precisioacuten
a3 Uso de palabras fuera de su significado real
Motivos de Imprecisioacuten
a4 Construccioacuten sintaacutectica incorrecta o dudosa
a5 Paacuterrafos extensos o imprecisos
a6 Uso indebido de los signos de puntuacioacuten
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
b Siacutentesis
Las oraciones y paacuterrafos cortos son preferiblesa) acortan la comunicacioacuten entre el escritor y el lectorb) reducen el riesgo gramatical
Utilizando solamente oraciones cortas el estilo resulta cortado pobre ymonoacutetono
Usando uacutenicamente oraciones largas la lectura seriacutea confusa yfatigante
Una buena teacutecnica es combinarlas unas con otras en forma equilibrada
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
c Simplicidad
bull Significa escribir en forma faacutecil y llana no rebuscada sinrecurrir a palabras o expresiones complicadas osimplemente llamativas
bull El estilo maacutes apropiado es el conocido como coloquial esdecir el utilizado en una conversacioacuten formal antesuperiores jeraacuterquicos funcionarios desconocidos o enuna exposicioacuten puacuteblica
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
d Correccioacuten Gramatical
Significa utilizar las palabras y formas gramaticales correctas
Esta habilidad se adquiere a traveacutes de la educacioacuten formalrecibida asiacute como los estudios o esfuerzos personalesMaacutes allaacute de eso ante la duda estaacuten los recursos deldiccionario o la posibilidad de repasar las estructurasgramaticales
EL INFORME DE AUDITORIA
3 SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
a Ordenamiento
b Las palabras
c Las oraciones
d Nexos gramaticales
e Los paacuterrafos
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
a Ordenamiento
b Las palabras
bull Elegir un esquema o disentildeo adecuado y mantenerlo
bull Organizar los paacuterrafos manteniendo una debida secuencia en las ideas
expresadas
bull Asegurarse de su significado
bull Omitir palabras innecesarias
bull Elegir teacuterminos claros y sencillos
bull Evitar la jerga teacutecnica innecesaria
bull No utilizar frases de tipo ldquocliseacuterdquo
bull Utilizar palabras concretas
bull Evitar las frases rebuscadas
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
c Las Oraciones
bull Preferir las proposiciones cortas
bull Evitar las frases incidentales es decir aquellas que se
intercalan para aclarar De emplearlas ubicarlas
preferentemente entre comas antes que entre pareacutentesis o
guiones
bull Emplear los adjetivos con cuidado
bull Controlar la correcta ubicacioacuten de los signos de puntuacioacuten
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
d Nexos Gramaticales
Son las palabras que sirven para conectardos oraciones o paacuterrafos indicando larelacioacuten entre los mismos y permitiendouna organizacioacuten coherente y unacohesioacuten sintaacutectica del texto
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
d Los paacuterrafos
Pautas
Construir paacuterrafos utilizando oracionesseparadas por ldquopunto y seguidordquo
Incluir en la primer oracioacuten la idea principal
Utilizar nexos gramaticales a partir de la 2ordforacioacuten de un paacuterrafo y del 2ordm paacuterrafo de untexto
EL INFORME DE AUDITORIA
4 DEFECTOS QUE DEBEN EVITARSE
a) Exageracioacuten
b) Uso de palabras emocionales
c) Indefinicioacuten
EL INFORME DE AUDITORIA
5 ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
a DirectoIncluirbullLa idea principal al comienzobullLos puntos principales en primer lugarbullLas conclusiones al final
b Sucintobull Detalle limitadobull Seleccionar los iacutetems de mayor importanciabull Incluir los datos de respaldo en forma sumariabull Utilizar un estilo conciso
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
c Apropiado
bull Considerar los intereses de los destinatariosbull Seleccionar el tono de escritura adecuado
d Persuasivo
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las
observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
d Constructivo
bull Balancear lo positivo y lo negativobull Incluir las causas de los problemas (no solamente los ldquosiacutentomasrdquo)bull De corresponder destacar las acciones gerenciales encaradas
e Orientado a Resultados
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
f Atractivo
bull Incluir un informe ejecutivo para la direccioacuten
bull Utilizar un formato profesionalbull Emplear secciones breves y claramente identificables
g Oportuno
bull presentacioacuten inmediata
bull De ser aplicable anticipar un informe parcial- definir estaacutendares de tiempo y respetarlos estrictamente
6 iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a) Considerar el rol del destinatario
b) Fijar la conclusioacuten directamente
c) Disentildear aperturas para guiar al lector
d) Escribir concretamente y en formadescriptiva
e) Elegir la informacioacuten de mayor intereacutes para ellector
EL INFORME DE AUDITORIA
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
bull Muchas veces el auditor redacta su informe sin pensar
que no seraacute leiacutedo por otro auditor
Para obtener un producto de calidad debemos ldquoponernos
en los zapatos del lectorrdquo considerando el intereacutes el
destinatario
bull La loacutegica investigativa del auditor es distinta de la loacutegica
informativa que necesita el lector
bull Menor eacutenfasis en el alcance y mayor en el efecto y la
recomendacioacuten
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
1 iquestQuieacuten leeraacute el informe2 iquestCuaacutel es su responsabilidad respecto de la materia
examinada3 iquestQueacute autoridad tiene para tomar decisiones acerca de
los temas informados4 iquestCuaacutel es su conocimiento respecto de la materia
examinada5 iquestNecesita informacioacuten detallada o resumida6 iquestEn queacute aspectos se debe poner eacutenfasis y cuaacuteles
pueden soslayarse
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
b FIJAR LA CONCLUSIOacuteN DIRECTAMENTE
bull ldquoEl informe maacutes eficiente es aquel que contesta el objetivo dela auditoriacutea en su primer paacuterrafordquo
bull Para ello deberiacuteamos preguntarnos
Evitar las introducciones innecesarias
Limitar la cantidad de informacioacuten de soporte y la descripcioacuten
de procedimientos
iquestEl lector entenderaacute los teacuterminos utilizados
iquestQueacute explicacioacuten necesita el lector
iquestCuaacutenta informacioacuten quiere
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
c DISENtildeAR APERTURAS PARA GUIAR AL LECTOR
bull Es posible guiar al lector utilizando subtiacutetulos
diferentes tipos de letras y otros recursos para
destacar lo maacutes importante
bull Las oraciones de apertura tanto en la
conclusioacuten como en cada observacioacuten
pueden guiar al lector expresando los
puntos maacutes importantes
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
d ESCRIBIR CONCRETAMENTE Y EN FORMA DESCRIPTIVA
bull Durante nuestra revisioacuten de los registros de solicitudes secomproboacute que los procedimientos utilizados necesitanmejorarse
Evitar frases que no aportan informacioacuten
bull Los registros de asistencia no soncontrolados adecuadamente
bull Existe alguna debilidad en ladocumentacioacuten de preacutestamos
bull La documentacioacuten de las operacionesnecesita mejoras
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
e ELEGIR LA INFORMACIOacuteN DE MAYOR INTEREacuteS PARA ELLECTOR
bull Cuaacuten significativo es el hallazgo
bull Coacutemo es la reaccioacuten del lector (receptivo o
reticente)
bull A quieacuten se quiere lograr atencioacuten (nivel poliacutetico o
nivel gerencial)
bull Coacutemo describiriacutea al lector a quien se quiere influir
(sensitivo o duro)
Para definir el tipo de informacioacuten a incluir en el informe es conveniente responder a las siguientes preguntas
7 PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
a) Describir y cuantificar las observaciones
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la
autoridad superior
c) Utilizar un estilo que reduzca las objeciones
EL INFORME DE AUDITORIA
a DESCRIBIR Y CUANTIFICAR LAS OBSERVACIONES
bull Incluir evidencia objetiva
bull Incluir las causas independientemente de los
siacutentomas
bull Cuantificar la magnitud del problema
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la autoridad
superior
Problema falta de base en una contratacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio
Beneficios ahorro de dinero
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
Problema falta de especificaciones teacutecnicas o pedidos de cotizacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio colusioacuten de intereses baja
calidad de los bienes
Beneficios precio maacutes bajo (a igual calidad) o mejor calidad (por igual
precio)
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
8 PAUTAS PARA REDACTAR UNA CONCLUSIOacuteN EFECTIVA
bull Contestar el objetivo de la auditoriacutea
bull Elegir la informacioacuten de soporte maacutes concreta
bull Utilizar un tono apropiado y consistente
bull Balancear lo positivo y lo negativo
bull Ofrecer perspectiva del problema
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA DE GESTIOacuteN DESEMPENtilde0
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
AU
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OacuteN
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
A AUDITORIA FINANCIERA
TIPOS DE OPINIOacuteN
OPINIOacuteN LIMPIO O SIN SALVEDAD
OPINIOacuteN CON SALVEDADES
OPINIOacuteN ADVERSA O NEGATIVA
ABSTENCIOacuteN DE OPINIOacuteN
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
1 TITULO
2 DESTINATARIO
3 APARTADOINTRODUCTORIO
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
4 RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIOacuteN EN RELACIOacuteN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
5 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
6 OPINIOacuteN DEL AUDITOR
7 OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIOacuteN
ESTR
UC
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DE
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OR
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GU
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TAL ndash
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L
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRESFACULTAD CIENCIAS CONTABLES ECONOacuteMICAS Y FINANCIERAS
SECCIOacuteN DE POSTGRADO
POR SU ATENCIOacuteN
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
b Siacutentesis
Las oraciones y paacuterrafos cortos son preferiblesa) acortan la comunicacioacuten entre el escritor y el lectorb) reducen el riesgo gramatical
Utilizando solamente oraciones cortas el estilo resulta cortado pobre ymonoacutetono
Usando uacutenicamente oraciones largas la lectura seriacutea confusa yfatigante
Una buena teacutecnica es combinarlas unas con otras en forma equilibrada
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
c Simplicidad
bull Significa escribir en forma faacutecil y llana no rebuscada sinrecurrir a palabras o expresiones complicadas osimplemente llamativas
bull El estilo maacutes apropiado es el conocido como coloquial esdecir el utilizado en una conversacioacuten formal antesuperiores jeraacuterquicos funcionarios desconocidos o enuna exposicioacuten puacuteblica
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
d Correccioacuten Gramatical
Significa utilizar las palabras y formas gramaticales correctas
Esta habilidad se adquiere a traveacutes de la educacioacuten formalrecibida asiacute como los estudios o esfuerzos personalesMaacutes allaacute de eso ante la duda estaacuten los recursos deldiccionario o la posibilidad de repasar las estructurasgramaticales
EL INFORME DE AUDITORIA
3 SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
a Ordenamiento
b Las palabras
c Las oraciones
d Nexos gramaticales
e Los paacuterrafos
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
a Ordenamiento
b Las palabras
bull Elegir un esquema o disentildeo adecuado y mantenerlo
bull Organizar los paacuterrafos manteniendo una debida secuencia en las ideas
expresadas
bull Asegurarse de su significado
bull Omitir palabras innecesarias
bull Elegir teacuterminos claros y sencillos
bull Evitar la jerga teacutecnica innecesaria
bull No utilizar frases de tipo ldquocliseacuterdquo
bull Utilizar palabras concretas
bull Evitar las frases rebuscadas
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
c Las Oraciones
bull Preferir las proposiciones cortas
bull Evitar las frases incidentales es decir aquellas que se
intercalan para aclarar De emplearlas ubicarlas
preferentemente entre comas antes que entre pareacutentesis o
guiones
bull Emplear los adjetivos con cuidado
bull Controlar la correcta ubicacioacuten de los signos de puntuacioacuten
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
d Nexos Gramaticales
Son las palabras que sirven para conectardos oraciones o paacuterrafos indicando larelacioacuten entre los mismos y permitiendouna organizacioacuten coherente y unacohesioacuten sintaacutectica del texto
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
d Los paacuterrafos
Pautas
Construir paacuterrafos utilizando oracionesseparadas por ldquopunto y seguidordquo
Incluir en la primer oracioacuten la idea principal
Utilizar nexos gramaticales a partir de la 2ordforacioacuten de un paacuterrafo y del 2ordm paacuterrafo de untexto
EL INFORME DE AUDITORIA
4 DEFECTOS QUE DEBEN EVITARSE
a) Exageracioacuten
b) Uso de palabras emocionales
c) Indefinicioacuten
EL INFORME DE AUDITORIA
5 ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
a DirectoIncluirbullLa idea principal al comienzobullLos puntos principales en primer lugarbullLas conclusiones al final
b Sucintobull Detalle limitadobull Seleccionar los iacutetems de mayor importanciabull Incluir los datos de respaldo en forma sumariabull Utilizar un estilo conciso
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
c Apropiado
bull Considerar los intereses de los destinatariosbull Seleccionar el tono de escritura adecuado
d Persuasivo
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las
observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
d Constructivo
bull Balancear lo positivo y lo negativobull Incluir las causas de los problemas (no solamente los ldquosiacutentomasrdquo)bull De corresponder destacar las acciones gerenciales encaradas
e Orientado a Resultados
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
f Atractivo
bull Incluir un informe ejecutivo para la direccioacuten
bull Utilizar un formato profesionalbull Emplear secciones breves y claramente identificables
g Oportuno
bull presentacioacuten inmediata
bull De ser aplicable anticipar un informe parcial- definir estaacutendares de tiempo y respetarlos estrictamente
6 iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a) Considerar el rol del destinatario
b) Fijar la conclusioacuten directamente
c) Disentildear aperturas para guiar al lector
d) Escribir concretamente y en formadescriptiva
e) Elegir la informacioacuten de mayor intereacutes para ellector
EL INFORME DE AUDITORIA
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
bull Muchas veces el auditor redacta su informe sin pensar
que no seraacute leiacutedo por otro auditor
Para obtener un producto de calidad debemos ldquoponernos
en los zapatos del lectorrdquo considerando el intereacutes el
destinatario
bull La loacutegica investigativa del auditor es distinta de la loacutegica
informativa que necesita el lector
bull Menor eacutenfasis en el alcance y mayor en el efecto y la
recomendacioacuten
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
1 iquestQuieacuten leeraacute el informe2 iquestCuaacutel es su responsabilidad respecto de la materia
examinada3 iquestQueacute autoridad tiene para tomar decisiones acerca de
los temas informados4 iquestCuaacutel es su conocimiento respecto de la materia
examinada5 iquestNecesita informacioacuten detallada o resumida6 iquestEn queacute aspectos se debe poner eacutenfasis y cuaacuteles
pueden soslayarse
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
b FIJAR LA CONCLUSIOacuteN DIRECTAMENTE
bull ldquoEl informe maacutes eficiente es aquel que contesta el objetivo dela auditoriacutea en su primer paacuterrafordquo
bull Para ello deberiacuteamos preguntarnos
Evitar las introducciones innecesarias
Limitar la cantidad de informacioacuten de soporte y la descripcioacuten
de procedimientos
iquestEl lector entenderaacute los teacuterminos utilizados
iquestQueacute explicacioacuten necesita el lector
iquestCuaacutenta informacioacuten quiere
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
c DISENtildeAR APERTURAS PARA GUIAR AL LECTOR
bull Es posible guiar al lector utilizando subtiacutetulos
diferentes tipos de letras y otros recursos para
destacar lo maacutes importante
bull Las oraciones de apertura tanto en la
conclusioacuten como en cada observacioacuten
pueden guiar al lector expresando los
puntos maacutes importantes
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
d ESCRIBIR CONCRETAMENTE Y EN FORMA DESCRIPTIVA
bull Durante nuestra revisioacuten de los registros de solicitudes secomproboacute que los procedimientos utilizados necesitanmejorarse
Evitar frases que no aportan informacioacuten
bull Los registros de asistencia no soncontrolados adecuadamente
bull Existe alguna debilidad en ladocumentacioacuten de preacutestamos
bull La documentacioacuten de las operacionesnecesita mejoras
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
e ELEGIR LA INFORMACIOacuteN DE MAYOR INTEREacuteS PARA ELLECTOR
bull Cuaacuten significativo es el hallazgo
bull Coacutemo es la reaccioacuten del lector (receptivo o
reticente)
bull A quieacuten se quiere lograr atencioacuten (nivel poliacutetico o
nivel gerencial)
bull Coacutemo describiriacutea al lector a quien se quiere influir
(sensitivo o duro)
Para definir el tipo de informacioacuten a incluir en el informe es conveniente responder a las siguientes preguntas
7 PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
a) Describir y cuantificar las observaciones
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la
autoridad superior
c) Utilizar un estilo que reduzca las objeciones
EL INFORME DE AUDITORIA
a DESCRIBIR Y CUANTIFICAR LAS OBSERVACIONES
bull Incluir evidencia objetiva
bull Incluir las causas independientemente de los
siacutentomas
bull Cuantificar la magnitud del problema
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la autoridad
superior
Problema falta de base en una contratacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio
Beneficios ahorro de dinero
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
Problema falta de especificaciones teacutecnicas o pedidos de cotizacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio colusioacuten de intereses baja
calidad de los bienes
Beneficios precio maacutes bajo (a igual calidad) o mejor calidad (por igual
precio)
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
8 PAUTAS PARA REDACTAR UNA CONCLUSIOacuteN EFECTIVA
bull Contestar el objetivo de la auditoriacutea
bull Elegir la informacioacuten de soporte maacutes concreta
bull Utilizar un tono apropiado y consistente
bull Balancear lo positivo y lo negativo
bull Ofrecer perspectiva del problema
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA DE GESTIOacuteN DESEMPENtilde0
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
AU
DIT
OR
IA F
INA
NC
IER
A
AU
DIT
OR
IA D
E G
ESTI
OacuteN
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
A AUDITORIA FINANCIERA
TIPOS DE OPINIOacuteN
OPINIOacuteN LIMPIO O SIN SALVEDAD
OPINIOacuteN CON SALVEDADES
OPINIOacuteN ADVERSA O NEGATIVA
ABSTENCIOacuteN DE OPINIOacuteN
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
1 TITULO
2 DESTINATARIO
3 APARTADOINTRODUCTORIO
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
4 RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIOacuteN EN RELACIOacuteN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
5 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
6 OPINIOacuteN DEL AUDITOR
7 OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIOacuteN
ESTR
UC
TUR
A D
E U
N IN
FOR
ME
DE
AU
DIT
OR
IA
GU
BER
NA
MEN
TAL ndash
EXA
MEN
ESP
ECIA
L
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRESFACULTAD CIENCIAS CONTABLES ECONOacuteMICAS Y FINANCIERAS
SECCIOacuteN DE POSTGRADO
POR SU ATENCIOacuteN
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
c Simplicidad
bull Significa escribir en forma faacutecil y llana no rebuscada sinrecurrir a palabras o expresiones complicadas osimplemente llamativas
bull El estilo maacutes apropiado es el conocido como coloquial esdecir el utilizado en una conversacioacuten formal antesuperiores jeraacuterquicos funcionarios desconocidos o enuna exposicioacuten puacuteblica
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
d Correccioacuten Gramatical
Significa utilizar las palabras y formas gramaticales correctas
Esta habilidad se adquiere a traveacutes de la educacioacuten formalrecibida asiacute como los estudios o esfuerzos personalesMaacutes allaacute de eso ante la duda estaacuten los recursos deldiccionario o la posibilidad de repasar las estructurasgramaticales
EL INFORME DE AUDITORIA
3 SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
a Ordenamiento
b Las palabras
c Las oraciones
d Nexos gramaticales
e Los paacuterrafos
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
a Ordenamiento
b Las palabras
bull Elegir un esquema o disentildeo adecuado y mantenerlo
bull Organizar los paacuterrafos manteniendo una debida secuencia en las ideas
expresadas
bull Asegurarse de su significado
bull Omitir palabras innecesarias
bull Elegir teacuterminos claros y sencillos
bull Evitar la jerga teacutecnica innecesaria
bull No utilizar frases de tipo ldquocliseacuterdquo
bull Utilizar palabras concretas
bull Evitar las frases rebuscadas
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
c Las Oraciones
bull Preferir las proposiciones cortas
bull Evitar las frases incidentales es decir aquellas que se
intercalan para aclarar De emplearlas ubicarlas
preferentemente entre comas antes que entre pareacutentesis o
guiones
bull Emplear los adjetivos con cuidado
bull Controlar la correcta ubicacioacuten de los signos de puntuacioacuten
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
d Nexos Gramaticales
Son las palabras que sirven para conectardos oraciones o paacuterrafos indicando larelacioacuten entre los mismos y permitiendouna organizacioacuten coherente y unacohesioacuten sintaacutectica del texto
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
d Los paacuterrafos
Pautas
Construir paacuterrafos utilizando oracionesseparadas por ldquopunto y seguidordquo
Incluir en la primer oracioacuten la idea principal
Utilizar nexos gramaticales a partir de la 2ordforacioacuten de un paacuterrafo y del 2ordm paacuterrafo de untexto
EL INFORME DE AUDITORIA
4 DEFECTOS QUE DEBEN EVITARSE
a) Exageracioacuten
b) Uso de palabras emocionales
c) Indefinicioacuten
EL INFORME DE AUDITORIA
5 ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
a DirectoIncluirbullLa idea principal al comienzobullLos puntos principales en primer lugarbullLas conclusiones al final
b Sucintobull Detalle limitadobull Seleccionar los iacutetems de mayor importanciabull Incluir los datos de respaldo en forma sumariabull Utilizar un estilo conciso
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
c Apropiado
bull Considerar los intereses de los destinatariosbull Seleccionar el tono de escritura adecuado
d Persuasivo
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las
observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
d Constructivo
bull Balancear lo positivo y lo negativobull Incluir las causas de los problemas (no solamente los ldquosiacutentomasrdquo)bull De corresponder destacar las acciones gerenciales encaradas
e Orientado a Resultados
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
f Atractivo
bull Incluir un informe ejecutivo para la direccioacuten
bull Utilizar un formato profesionalbull Emplear secciones breves y claramente identificables
g Oportuno
bull presentacioacuten inmediata
bull De ser aplicable anticipar un informe parcial- definir estaacutendares de tiempo y respetarlos estrictamente
6 iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a) Considerar el rol del destinatario
b) Fijar la conclusioacuten directamente
c) Disentildear aperturas para guiar al lector
d) Escribir concretamente y en formadescriptiva
e) Elegir la informacioacuten de mayor intereacutes para ellector
EL INFORME DE AUDITORIA
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
bull Muchas veces el auditor redacta su informe sin pensar
que no seraacute leiacutedo por otro auditor
Para obtener un producto de calidad debemos ldquoponernos
en los zapatos del lectorrdquo considerando el intereacutes el
destinatario
bull La loacutegica investigativa del auditor es distinta de la loacutegica
informativa que necesita el lector
bull Menor eacutenfasis en el alcance y mayor en el efecto y la
recomendacioacuten
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
1 iquestQuieacuten leeraacute el informe2 iquestCuaacutel es su responsabilidad respecto de la materia
examinada3 iquestQueacute autoridad tiene para tomar decisiones acerca de
los temas informados4 iquestCuaacutel es su conocimiento respecto de la materia
examinada5 iquestNecesita informacioacuten detallada o resumida6 iquestEn queacute aspectos se debe poner eacutenfasis y cuaacuteles
pueden soslayarse
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
b FIJAR LA CONCLUSIOacuteN DIRECTAMENTE
bull ldquoEl informe maacutes eficiente es aquel que contesta el objetivo dela auditoriacutea en su primer paacuterrafordquo
bull Para ello deberiacuteamos preguntarnos
Evitar las introducciones innecesarias
Limitar la cantidad de informacioacuten de soporte y la descripcioacuten
de procedimientos
iquestEl lector entenderaacute los teacuterminos utilizados
iquestQueacute explicacioacuten necesita el lector
iquestCuaacutenta informacioacuten quiere
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
c DISENtildeAR APERTURAS PARA GUIAR AL LECTOR
bull Es posible guiar al lector utilizando subtiacutetulos
diferentes tipos de letras y otros recursos para
destacar lo maacutes importante
bull Las oraciones de apertura tanto en la
conclusioacuten como en cada observacioacuten
pueden guiar al lector expresando los
puntos maacutes importantes
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
d ESCRIBIR CONCRETAMENTE Y EN FORMA DESCRIPTIVA
bull Durante nuestra revisioacuten de los registros de solicitudes secomproboacute que los procedimientos utilizados necesitanmejorarse
Evitar frases que no aportan informacioacuten
bull Los registros de asistencia no soncontrolados adecuadamente
bull Existe alguna debilidad en ladocumentacioacuten de preacutestamos
bull La documentacioacuten de las operacionesnecesita mejoras
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
e ELEGIR LA INFORMACIOacuteN DE MAYOR INTEREacuteS PARA ELLECTOR
bull Cuaacuten significativo es el hallazgo
bull Coacutemo es la reaccioacuten del lector (receptivo o
reticente)
bull A quieacuten se quiere lograr atencioacuten (nivel poliacutetico o
nivel gerencial)
bull Coacutemo describiriacutea al lector a quien se quiere influir
(sensitivo o duro)
Para definir el tipo de informacioacuten a incluir en el informe es conveniente responder a las siguientes preguntas
7 PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
a) Describir y cuantificar las observaciones
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la
autoridad superior
c) Utilizar un estilo que reduzca las objeciones
EL INFORME DE AUDITORIA
a DESCRIBIR Y CUANTIFICAR LAS OBSERVACIONES
bull Incluir evidencia objetiva
bull Incluir las causas independientemente de los
siacutentomas
bull Cuantificar la magnitud del problema
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la autoridad
superior
Problema falta de base en una contratacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio
Beneficios ahorro de dinero
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
Problema falta de especificaciones teacutecnicas o pedidos de cotizacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio colusioacuten de intereses baja
calidad de los bienes
Beneficios precio maacutes bajo (a igual calidad) o mejor calidad (por igual
precio)
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
8 PAUTAS PARA REDACTAR UNA CONCLUSIOacuteN EFECTIVA
bull Contestar el objetivo de la auditoriacutea
bull Elegir la informacioacuten de soporte maacutes concreta
bull Utilizar un tono apropiado y consistente
bull Balancear lo positivo y lo negativo
bull Ofrecer perspectiva del problema
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA DE GESTIOacuteN DESEMPENtilde0
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
AU
DIT
OR
IA F
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NC
IER
A
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ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
A AUDITORIA FINANCIERA
TIPOS DE OPINIOacuteN
OPINIOacuteN LIMPIO O SIN SALVEDAD
OPINIOacuteN CON SALVEDADES
OPINIOacuteN ADVERSA O NEGATIVA
ABSTENCIOacuteN DE OPINIOacuteN
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
1 TITULO
2 DESTINATARIO
3 APARTADOINTRODUCTORIO
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
4 RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIOacuteN EN RELACIOacuteN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
5 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
6 OPINIOacuteN DEL AUDITOR
7 OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIOacuteN
ESTR
UC
TUR
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AU
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GU
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MEN
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EXA
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L
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRESFACULTAD CIENCIAS CONTABLES ECONOacuteMICAS Y FINANCIERAS
SECCIOacuteN DE POSTGRADO
POR SU ATENCIOacuteN
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
PRINCIPIOS BAacuteSICOS DE REDACCIOacuteN
d Correccioacuten Gramatical
Significa utilizar las palabras y formas gramaticales correctas
Esta habilidad se adquiere a traveacutes de la educacioacuten formalrecibida asiacute como los estudios o esfuerzos personalesMaacutes allaacute de eso ante la duda estaacuten los recursos deldiccionario o la posibilidad de repasar las estructurasgramaticales
EL INFORME DE AUDITORIA
3 SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
a Ordenamiento
b Las palabras
c Las oraciones
d Nexos gramaticales
e Los paacuterrafos
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
a Ordenamiento
b Las palabras
bull Elegir un esquema o disentildeo adecuado y mantenerlo
bull Organizar los paacuterrafos manteniendo una debida secuencia en las ideas
expresadas
bull Asegurarse de su significado
bull Omitir palabras innecesarias
bull Elegir teacuterminos claros y sencillos
bull Evitar la jerga teacutecnica innecesaria
bull No utilizar frases de tipo ldquocliseacuterdquo
bull Utilizar palabras concretas
bull Evitar las frases rebuscadas
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
c Las Oraciones
bull Preferir las proposiciones cortas
bull Evitar las frases incidentales es decir aquellas que se
intercalan para aclarar De emplearlas ubicarlas
preferentemente entre comas antes que entre pareacutentesis o
guiones
bull Emplear los adjetivos con cuidado
bull Controlar la correcta ubicacioacuten de los signos de puntuacioacuten
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
d Nexos Gramaticales
Son las palabras que sirven para conectardos oraciones o paacuterrafos indicando larelacioacuten entre los mismos y permitiendouna organizacioacuten coherente y unacohesioacuten sintaacutectica del texto
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
d Los paacuterrafos
Pautas
Construir paacuterrafos utilizando oracionesseparadas por ldquopunto y seguidordquo
Incluir en la primer oracioacuten la idea principal
Utilizar nexos gramaticales a partir de la 2ordforacioacuten de un paacuterrafo y del 2ordm paacuterrafo de untexto
EL INFORME DE AUDITORIA
4 DEFECTOS QUE DEBEN EVITARSE
a) Exageracioacuten
b) Uso de palabras emocionales
c) Indefinicioacuten
EL INFORME DE AUDITORIA
5 ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
a DirectoIncluirbullLa idea principal al comienzobullLos puntos principales en primer lugarbullLas conclusiones al final
b Sucintobull Detalle limitadobull Seleccionar los iacutetems de mayor importanciabull Incluir los datos de respaldo en forma sumariabull Utilizar un estilo conciso
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
c Apropiado
bull Considerar los intereses de los destinatariosbull Seleccionar el tono de escritura adecuado
d Persuasivo
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las
observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
d Constructivo
bull Balancear lo positivo y lo negativobull Incluir las causas de los problemas (no solamente los ldquosiacutentomasrdquo)bull De corresponder destacar las acciones gerenciales encaradas
e Orientado a Resultados
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
f Atractivo
bull Incluir un informe ejecutivo para la direccioacuten
bull Utilizar un formato profesionalbull Emplear secciones breves y claramente identificables
g Oportuno
bull presentacioacuten inmediata
bull De ser aplicable anticipar un informe parcial- definir estaacutendares de tiempo y respetarlos estrictamente
6 iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a) Considerar el rol del destinatario
b) Fijar la conclusioacuten directamente
c) Disentildear aperturas para guiar al lector
d) Escribir concretamente y en formadescriptiva
e) Elegir la informacioacuten de mayor intereacutes para ellector
EL INFORME DE AUDITORIA
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
bull Muchas veces el auditor redacta su informe sin pensar
que no seraacute leiacutedo por otro auditor
Para obtener un producto de calidad debemos ldquoponernos
en los zapatos del lectorrdquo considerando el intereacutes el
destinatario
bull La loacutegica investigativa del auditor es distinta de la loacutegica
informativa que necesita el lector
bull Menor eacutenfasis en el alcance y mayor en el efecto y la
recomendacioacuten
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
1 iquestQuieacuten leeraacute el informe2 iquestCuaacutel es su responsabilidad respecto de la materia
examinada3 iquestQueacute autoridad tiene para tomar decisiones acerca de
los temas informados4 iquestCuaacutel es su conocimiento respecto de la materia
examinada5 iquestNecesita informacioacuten detallada o resumida6 iquestEn queacute aspectos se debe poner eacutenfasis y cuaacuteles
pueden soslayarse
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
b FIJAR LA CONCLUSIOacuteN DIRECTAMENTE
bull ldquoEl informe maacutes eficiente es aquel que contesta el objetivo dela auditoriacutea en su primer paacuterrafordquo
bull Para ello deberiacuteamos preguntarnos
Evitar las introducciones innecesarias
Limitar la cantidad de informacioacuten de soporte y la descripcioacuten
de procedimientos
iquestEl lector entenderaacute los teacuterminos utilizados
iquestQueacute explicacioacuten necesita el lector
iquestCuaacutenta informacioacuten quiere
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
c DISENtildeAR APERTURAS PARA GUIAR AL LECTOR
bull Es posible guiar al lector utilizando subtiacutetulos
diferentes tipos de letras y otros recursos para
destacar lo maacutes importante
bull Las oraciones de apertura tanto en la
conclusioacuten como en cada observacioacuten
pueden guiar al lector expresando los
puntos maacutes importantes
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
d ESCRIBIR CONCRETAMENTE Y EN FORMA DESCRIPTIVA
bull Durante nuestra revisioacuten de los registros de solicitudes secomproboacute que los procedimientos utilizados necesitanmejorarse
Evitar frases que no aportan informacioacuten
bull Los registros de asistencia no soncontrolados adecuadamente
bull Existe alguna debilidad en ladocumentacioacuten de preacutestamos
bull La documentacioacuten de las operacionesnecesita mejoras
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
e ELEGIR LA INFORMACIOacuteN DE MAYOR INTEREacuteS PARA ELLECTOR
bull Cuaacuten significativo es el hallazgo
bull Coacutemo es la reaccioacuten del lector (receptivo o
reticente)
bull A quieacuten se quiere lograr atencioacuten (nivel poliacutetico o
nivel gerencial)
bull Coacutemo describiriacutea al lector a quien se quiere influir
(sensitivo o duro)
Para definir el tipo de informacioacuten a incluir en el informe es conveniente responder a las siguientes preguntas
7 PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
a) Describir y cuantificar las observaciones
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la
autoridad superior
c) Utilizar un estilo que reduzca las objeciones
EL INFORME DE AUDITORIA
a DESCRIBIR Y CUANTIFICAR LAS OBSERVACIONES
bull Incluir evidencia objetiva
bull Incluir las causas independientemente de los
siacutentomas
bull Cuantificar la magnitud del problema
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la autoridad
superior
Problema falta de base en una contratacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio
Beneficios ahorro de dinero
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
Problema falta de especificaciones teacutecnicas o pedidos de cotizacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio colusioacuten de intereses baja
calidad de los bienes
Beneficios precio maacutes bajo (a igual calidad) o mejor calidad (por igual
precio)
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
8 PAUTAS PARA REDACTAR UNA CONCLUSIOacuteN EFECTIVA
bull Contestar el objetivo de la auditoriacutea
bull Elegir la informacioacuten de soporte maacutes concreta
bull Utilizar un tono apropiado y consistente
bull Balancear lo positivo y lo negativo
bull Ofrecer perspectiva del problema
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA DE GESTIOacuteN DESEMPENtilde0
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
AU
DIT
OR
IA F
INA
NC
IER
A
AU
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OR
IA D
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ESTI
OacuteN
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
A AUDITORIA FINANCIERA
TIPOS DE OPINIOacuteN
OPINIOacuteN LIMPIO O SIN SALVEDAD
OPINIOacuteN CON SALVEDADES
OPINIOacuteN ADVERSA O NEGATIVA
ABSTENCIOacuteN DE OPINIOacuteN
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
1 TITULO
2 DESTINATARIO
3 APARTADOINTRODUCTORIO
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
4 RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIOacuteN EN RELACIOacuteN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
5 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
6 OPINIOacuteN DEL AUDITOR
7 OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIOacuteN
ESTR
UC
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UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRESFACULTAD CIENCIAS CONTABLES ECONOacuteMICAS Y FINANCIERAS
SECCIOacuteN DE POSTGRADO
POR SU ATENCIOacuteN
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
EL INFORME DE AUDITORIA
3 SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
a Ordenamiento
b Las palabras
c Las oraciones
d Nexos gramaticales
e Los paacuterrafos
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
a Ordenamiento
b Las palabras
bull Elegir un esquema o disentildeo adecuado y mantenerlo
bull Organizar los paacuterrafos manteniendo una debida secuencia en las ideas
expresadas
bull Asegurarse de su significado
bull Omitir palabras innecesarias
bull Elegir teacuterminos claros y sencillos
bull Evitar la jerga teacutecnica innecesaria
bull No utilizar frases de tipo ldquocliseacuterdquo
bull Utilizar palabras concretas
bull Evitar las frases rebuscadas
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
c Las Oraciones
bull Preferir las proposiciones cortas
bull Evitar las frases incidentales es decir aquellas que se
intercalan para aclarar De emplearlas ubicarlas
preferentemente entre comas antes que entre pareacutentesis o
guiones
bull Emplear los adjetivos con cuidado
bull Controlar la correcta ubicacioacuten de los signos de puntuacioacuten
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
d Nexos Gramaticales
Son las palabras que sirven para conectardos oraciones o paacuterrafos indicando larelacioacuten entre los mismos y permitiendouna organizacioacuten coherente y unacohesioacuten sintaacutectica del texto
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
d Los paacuterrafos
Pautas
Construir paacuterrafos utilizando oracionesseparadas por ldquopunto y seguidordquo
Incluir en la primer oracioacuten la idea principal
Utilizar nexos gramaticales a partir de la 2ordforacioacuten de un paacuterrafo y del 2ordm paacuterrafo de untexto
EL INFORME DE AUDITORIA
4 DEFECTOS QUE DEBEN EVITARSE
a) Exageracioacuten
b) Uso de palabras emocionales
c) Indefinicioacuten
EL INFORME DE AUDITORIA
5 ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
a DirectoIncluirbullLa idea principal al comienzobullLos puntos principales en primer lugarbullLas conclusiones al final
b Sucintobull Detalle limitadobull Seleccionar los iacutetems de mayor importanciabull Incluir los datos de respaldo en forma sumariabull Utilizar un estilo conciso
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
c Apropiado
bull Considerar los intereses de los destinatariosbull Seleccionar el tono de escritura adecuado
d Persuasivo
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las
observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
d Constructivo
bull Balancear lo positivo y lo negativobull Incluir las causas de los problemas (no solamente los ldquosiacutentomasrdquo)bull De corresponder destacar las acciones gerenciales encaradas
e Orientado a Resultados
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
f Atractivo
bull Incluir un informe ejecutivo para la direccioacuten
bull Utilizar un formato profesionalbull Emplear secciones breves y claramente identificables
g Oportuno
bull presentacioacuten inmediata
bull De ser aplicable anticipar un informe parcial- definir estaacutendares de tiempo y respetarlos estrictamente
6 iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a) Considerar el rol del destinatario
b) Fijar la conclusioacuten directamente
c) Disentildear aperturas para guiar al lector
d) Escribir concretamente y en formadescriptiva
e) Elegir la informacioacuten de mayor intereacutes para ellector
EL INFORME DE AUDITORIA
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
bull Muchas veces el auditor redacta su informe sin pensar
que no seraacute leiacutedo por otro auditor
Para obtener un producto de calidad debemos ldquoponernos
en los zapatos del lectorrdquo considerando el intereacutes el
destinatario
bull La loacutegica investigativa del auditor es distinta de la loacutegica
informativa que necesita el lector
bull Menor eacutenfasis en el alcance y mayor en el efecto y la
recomendacioacuten
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
1 iquestQuieacuten leeraacute el informe2 iquestCuaacutel es su responsabilidad respecto de la materia
examinada3 iquestQueacute autoridad tiene para tomar decisiones acerca de
los temas informados4 iquestCuaacutel es su conocimiento respecto de la materia
examinada5 iquestNecesita informacioacuten detallada o resumida6 iquestEn queacute aspectos se debe poner eacutenfasis y cuaacuteles
pueden soslayarse
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
b FIJAR LA CONCLUSIOacuteN DIRECTAMENTE
bull ldquoEl informe maacutes eficiente es aquel que contesta el objetivo dela auditoriacutea en su primer paacuterrafordquo
bull Para ello deberiacuteamos preguntarnos
Evitar las introducciones innecesarias
Limitar la cantidad de informacioacuten de soporte y la descripcioacuten
de procedimientos
iquestEl lector entenderaacute los teacuterminos utilizados
iquestQueacute explicacioacuten necesita el lector
iquestCuaacutenta informacioacuten quiere
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
c DISENtildeAR APERTURAS PARA GUIAR AL LECTOR
bull Es posible guiar al lector utilizando subtiacutetulos
diferentes tipos de letras y otros recursos para
destacar lo maacutes importante
bull Las oraciones de apertura tanto en la
conclusioacuten como en cada observacioacuten
pueden guiar al lector expresando los
puntos maacutes importantes
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
d ESCRIBIR CONCRETAMENTE Y EN FORMA DESCRIPTIVA
bull Durante nuestra revisioacuten de los registros de solicitudes secomproboacute que los procedimientos utilizados necesitanmejorarse
Evitar frases que no aportan informacioacuten
bull Los registros de asistencia no soncontrolados adecuadamente
bull Existe alguna debilidad en ladocumentacioacuten de preacutestamos
bull La documentacioacuten de las operacionesnecesita mejoras
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
e ELEGIR LA INFORMACIOacuteN DE MAYOR INTEREacuteS PARA ELLECTOR
bull Cuaacuten significativo es el hallazgo
bull Coacutemo es la reaccioacuten del lector (receptivo o
reticente)
bull A quieacuten se quiere lograr atencioacuten (nivel poliacutetico o
nivel gerencial)
bull Coacutemo describiriacutea al lector a quien se quiere influir
(sensitivo o duro)
Para definir el tipo de informacioacuten a incluir en el informe es conveniente responder a las siguientes preguntas
7 PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
a) Describir y cuantificar las observaciones
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la
autoridad superior
c) Utilizar un estilo que reduzca las objeciones
EL INFORME DE AUDITORIA
a DESCRIBIR Y CUANTIFICAR LAS OBSERVACIONES
bull Incluir evidencia objetiva
bull Incluir las causas independientemente de los
siacutentomas
bull Cuantificar la magnitud del problema
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la autoridad
superior
Problema falta de base en una contratacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio
Beneficios ahorro de dinero
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
Problema falta de especificaciones teacutecnicas o pedidos de cotizacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio colusioacuten de intereses baja
calidad de los bienes
Beneficios precio maacutes bajo (a igual calidad) o mejor calidad (por igual
precio)
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
8 PAUTAS PARA REDACTAR UNA CONCLUSIOacuteN EFECTIVA
bull Contestar el objetivo de la auditoriacutea
bull Elegir la informacioacuten de soporte maacutes concreta
bull Utilizar un tono apropiado y consistente
bull Balancear lo positivo y lo negativo
bull Ofrecer perspectiva del problema
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA DE GESTIOacuteN DESEMPENtilde0
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
AU
DIT
OR
IA F
INA
NC
IER
A
AU
DIT
OR
IA D
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ESTI
OacuteN
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
A AUDITORIA FINANCIERA
TIPOS DE OPINIOacuteN
OPINIOacuteN LIMPIO O SIN SALVEDAD
OPINIOacuteN CON SALVEDADES
OPINIOacuteN ADVERSA O NEGATIVA
ABSTENCIOacuteN DE OPINIOacuteN
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
1 TITULO
2 DESTINATARIO
3 APARTADOINTRODUCTORIO
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
4 RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIOacuteN EN RELACIOacuteN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
5 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
6 OPINIOacuteN DEL AUDITOR
7 OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIOacuteN
ESTR
UC
TUR
A D
E U
N IN
FOR
ME
DE
AU
DIT
OR
IA
GU
BER
NA
MEN
TAL ndash
EXA
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ESP
ECIA
L
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRESFACULTAD CIENCIAS CONTABLES ECONOacuteMICAS Y FINANCIERAS
SECCIOacuteN DE POSTGRADO
POR SU ATENCIOacuteN
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
a Ordenamiento
b Las palabras
bull Elegir un esquema o disentildeo adecuado y mantenerlo
bull Organizar los paacuterrafos manteniendo una debida secuencia en las ideas
expresadas
bull Asegurarse de su significado
bull Omitir palabras innecesarias
bull Elegir teacuterminos claros y sencillos
bull Evitar la jerga teacutecnica innecesaria
bull No utilizar frases de tipo ldquocliseacuterdquo
bull Utilizar palabras concretas
bull Evitar las frases rebuscadas
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
c Las Oraciones
bull Preferir las proposiciones cortas
bull Evitar las frases incidentales es decir aquellas que se
intercalan para aclarar De emplearlas ubicarlas
preferentemente entre comas antes que entre pareacutentesis o
guiones
bull Emplear los adjetivos con cuidado
bull Controlar la correcta ubicacioacuten de los signos de puntuacioacuten
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
d Nexos Gramaticales
Son las palabras que sirven para conectardos oraciones o paacuterrafos indicando larelacioacuten entre los mismos y permitiendouna organizacioacuten coherente y unacohesioacuten sintaacutectica del texto
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
d Los paacuterrafos
Pautas
Construir paacuterrafos utilizando oracionesseparadas por ldquopunto y seguidordquo
Incluir en la primer oracioacuten la idea principal
Utilizar nexos gramaticales a partir de la 2ordforacioacuten de un paacuterrafo y del 2ordm paacuterrafo de untexto
EL INFORME DE AUDITORIA
4 DEFECTOS QUE DEBEN EVITARSE
a) Exageracioacuten
b) Uso de palabras emocionales
c) Indefinicioacuten
EL INFORME DE AUDITORIA
5 ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
a DirectoIncluirbullLa idea principal al comienzobullLos puntos principales en primer lugarbullLas conclusiones al final
b Sucintobull Detalle limitadobull Seleccionar los iacutetems de mayor importanciabull Incluir los datos de respaldo en forma sumariabull Utilizar un estilo conciso
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
c Apropiado
bull Considerar los intereses de los destinatariosbull Seleccionar el tono de escritura adecuado
d Persuasivo
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las
observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
d Constructivo
bull Balancear lo positivo y lo negativobull Incluir las causas de los problemas (no solamente los ldquosiacutentomasrdquo)bull De corresponder destacar las acciones gerenciales encaradas
e Orientado a Resultados
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
f Atractivo
bull Incluir un informe ejecutivo para la direccioacuten
bull Utilizar un formato profesionalbull Emplear secciones breves y claramente identificables
g Oportuno
bull presentacioacuten inmediata
bull De ser aplicable anticipar un informe parcial- definir estaacutendares de tiempo y respetarlos estrictamente
6 iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a) Considerar el rol del destinatario
b) Fijar la conclusioacuten directamente
c) Disentildear aperturas para guiar al lector
d) Escribir concretamente y en formadescriptiva
e) Elegir la informacioacuten de mayor intereacutes para ellector
EL INFORME DE AUDITORIA
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
bull Muchas veces el auditor redacta su informe sin pensar
que no seraacute leiacutedo por otro auditor
Para obtener un producto de calidad debemos ldquoponernos
en los zapatos del lectorrdquo considerando el intereacutes el
destinatario
bull La loacutegica investigativa del auditor es distinta de la loacutegica
informativa que necesita el lector
bull Menor eacutenfasis en el alcance y mayor en el efecto y la
recomendacioacuten
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
1 iquestQuieacuten leeraacute el informe2 iquestCuaacutel es su responsabilidad respecto de la materia
examinada3 iquestQueacute autoridad tiene para tomar decisiones acerca de
los temas informados4 iquestCuaacutel es su conocimiento respecto de la materia
examinada5 iquestNecesita informacioacuten detallada o resumida6 iquestEn queacute aspectos se debe poner eacutenfasis y cuaacuteles
pueden soslayarse
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
b FIJAR LA CONCLUSIOacuteN DIRECTAMENTE
bull ldquoEl informe maacutes eficiente es aquel que contesta el objetivo dela auditoriacutea en su primer paacuterrafordquo
bull Para ello deberiacuteamos preguntarnos
Evitar las introducciones innecesarias
Limitar la cantidad de informacioacuten de soporte y la descripcioacuten
de procedimientos
iquestEl lector entenderaacute los teacuterminos utilizados
iquestQueacute explicacioacuten necesita el lector
iquestCuaacutenta informacioacuten quiere
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
c DISENtildeAR APERTURAS PARA GUIAR AL LECTOR
bull Es posible guiar al lector utilizando subtiacutetulos
diferentes tipos de letras y otros recursos para
destacar lo maacutes importante
bull Las oraciones de apertura tanto en la
conclusioacuten como en cada observacioacuten
pueden guiar al lector expresando los
puntos maacutes importantes
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
d ESCRIBIR CONCRETAMENTE Y EN FORMA DESCRIPTIVA
bull Durante nuestra revisioacuten de los registros de solicitudes secomproboacute que los procedimientos utilizados necesitanmejorarse
Evitar frases que no aportan informacioacuten
bull Los registros de asistencia no soncontrolados adecuadamente
bull Existe alguna debilidad en ladocumentacioacuten de preacutestamos
bull La documentacioacuten de las operacionesnecesita mejoras
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
e ELEGIR LA INFORMACIOacuteN DE MAYOR INTEREacuteS PARA ELLECTOR
bull Cuaacuten significativo es el hallazgo
bull Coacutemo es la reaccioacuten del lector (receptivo o
reticente)
bull A quieacuten se quiere lograr atencioacuten (nivel poliacutetico o
nivel gerencial)
bull Coacutemo describiriacutea al lector a quien se quiere influir
(sensitivo o duro)
Para definir el tipo de informacioacuten a incluir en el informe es conveniente responder a las siguientes preguntas
7 PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
a) Describir y cuantificar las observaciones
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la
autoridad superior
c) Utilizar un estilo que reduzca las objeciones
EL INFORME DE AUDITORIA
a DESCRIBIR Y CUANTIFICAR LAS OBSERVACIONES
bull Incluir evidencia objetiva
bull Incluir las causas independientemente de los
siacutentomas
bull Cuantificar la magnitud del problema
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la autoridad
superior
Problema falta de base en una contratacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio
Beneficios ahorro de dinero
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
Problema falta de especificaciones teacutecnicas o pedidos de cotizacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio colusioacuten de intereses baja
calidad de los bienes
Beneficios precio maacutes bajo (a igual calidad) o mejor calidad (por igual
precio)
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
8 PAUTAS PARA REDACTAR UNA CONCLUSIOacuteN EFECTIVA
bull Contestar el objetivo de la auditoriacutea
bull Elegir la informacioacuten de soporte maacutes concreta
bull Utilizar un tono apropiado y consistente
bull Balancear lo positivo y lo negativo
bull Ofrecer perspectiva del problema
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA DE GESTIOacuteN DESEMPENtilde0
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
AU
DIT
OR
IA F
INA
NC
IER
A
AU
DIT
OR
IA D
E G
ESTI
OacuteN
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
A AUDITORIA FINANCIERA
TIPOS DE OPINIOacuteN
OPINIOacuteN LIMPIO O SIN SALVEDAD
OPINIOacuteN CON SALVEDADES
OPINIOacuteN ADVERSA O NEGATIVA
ABSTENCIOacuteN DE OPINIOacuteN
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
1 TITULO
2 DESTINATARIO
3 APARTADOINTRODUCTORIO
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
4 RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIOacuteN EN RELACIOacuteN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
5 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
6 OPINIOacuteN DEL AUDITOR
7 OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIOacuteN
ESTR
UC
TUR
A D
E U
N IN
FOR
ME
DE
AU
DIT
OR
IA
GU
BER
NA
MEN
TAL ndash
EXA
MEN
ESP
ECIA
L
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRESFACULTAD CIENCIAS CONTABLES ECONOacuteMICAS Y FINANCIERAS
SECCIOacuteN DE POSTGRADO
POR SU ATENCIOacuteN
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
c Las Oraciones
bull Preferir las proposiciones cortas
bull Evitar las frases incidentales es decir aquellas que se
intercalan para aclarar De emplearlas ubicarlas
preferentemente entre comas antes que entre pareacutentesis o
guiones
bull Emplear los adjetivos con cuidado
bull Controlar la correcta ubicacioacuten de los signos de puntuacioacuten
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
d Nexos Gramaticales
Son las palabras que sirven para conectardos oraciones o paacuterrafos indicando larelacioacuten entre los mismos y permitiendouna organizacioacuten coherente y unacohesioacuten sintaacutectica del texto
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
d Los paacuterrafos
Pautas
Construir paacuterrafos utilizando oracionesseparadas por ldquopunto y seguidordquo
Incluir en la primer oracioacuten la idea principal
Utilizar nexos gramaticales a partir de la 2ordforacioacuten de un paacuterrafo y del 2ordm paacuterrafo de untexto
EL INFORME DE AUDITORIA
4 DEFECTOS QUE DEBEN EVITARSE
a) Exageracioacuten
b) Uso de palabras emocionales
c) Indefinicioacuten
EL INFORME DE AUDITORIA
5 ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
a DirectoIncluirbullLa idea principal al comienzobullLos puntos principales en primer lugarbullLas conclusiones al final
b Sucintobull Detalle limitadobull Seleccionar los iacutetems de mayor importanciabull Incluir los datos de respaldo en forma sumariabull Utilizar un estilo conciso
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
c Apropiado
bull Considerar los intereses de los destinatariosbull Seleccionar el tono de escritura adecuado
d Persuasivo
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las
observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
d Constructivo
bull Balancear lo positivo y lo negativobull Incluir las causas de los problemas (no solamente los ldquosiacutentomasrdquo)bull De corresponder destacar las acciones gerenciales encaradas
e Orientado a Resultados
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
f Atractivo
bull Incluir un informe ejecutivo para la direccioacuten
bull Utilizar un formato profesionalbull Emplear secciones breves y claramente identificables
g Oportuno
bull presentacioacuten inmediata
bull De ser aplicable anticipar un informe parcial- definir estaacutendares de tiempo y respetarlos estrictamente
6 iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a) Considerar el rol del destinatario
b) Fijar la conclusioacuten directamente
c) Disentildear aperturas para guiar al lector
d) Escribir concretamente y en formadescriptiva
e) Elegir la informacioacuten de mayor intereacutes para ellector
EL INFORME DE AUDITORIA
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
bull Muchas veces el auditor redacta su informe sin pensar
que no seraacute leiacutedo por otro auditor
Para obtener un producto de calidad debemos ldquoponernos
en los zapatos del lectorrdquo considerando el intereacutes el
destinatario
bull La loacutegica investigativa del auditor es distinta de la loacutegica
informativa que necesita el lector
bull Menor eacutenfasis en el alcance y mayor en el efecto y la
recomendacioacuten
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
1 iquestQuieacuten leeraacute el informe2 iquestCuaacutel es su responsabilidad respecto de la materia
examinada3 iquestQueacute autoridad tiene para tomar decisiones acerca de
los temas informados4 iquestCuaacutel es su conocimiento respecto de la materia
examinada5 iquestNecesita informacioacuten detallada o resumida6 iquestEn queacute aspectos se debe poner eacutenfasis y cuaacuteles
pueden soslayarse
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
b FIJAR LA CONCLUSIOacuteN DIRECTAMENTE
bull ldquoEl informe maacutes eficiente es aquel que contesta el objetivo dela auditoriacutea en su primer paacuterrafordquo
bull Para ello deberiacuteamos preguntarnos
Evitar las introducciones innecesarias
Limitar la cantidad de informacioacuten de soporte y la descripcioacuten
de procedimientos
iquestEl lector entenderaacute los teacuterminos utilizados
iquestQueacute explicacioacuten necesita el lector
iquestCuaacutenta informacioacuten quiere
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
c DISENtildeAR APERTURAS PARA GUIAR AL LECTOR
bull Es posible guiar al lector utilizando subtiacutetulos
diferentes tipos de letras y otros recursos para
destacar lo maacutes importante
bull Las oraciones de apertura tanto en la
conclusioacuten como en cada observacioacuten
pueden guiar al lector expresando los
puntos maacutes importantes
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
d ESCRIBIR CONCRETAMENTE Y EN FORMA DESCRIPTIVA
bull Durante nuestra revisioacuten de los registros de solicitudes secomproboacute que los procedimientos utilizados necesitanmejorarse
Evitar frases que no aportan informacioacuten
bull Los registros de asistencia no soncontrolados adecuadamente
bull Existe alguna debilidad en ladocumentacioacuten de preacutestamos
bull La documentacioacuten de las operacionesnecesita mejoras
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
e ELEGIR LA INFORMACIOacuteN DE MAYOR INTEREacuteS PARA ELLECTOR
bull Cuaacuten significativo es el hallazgo
bull Coacutemo es la reaccioacuten del lector (receptivo o
reticente)
bull A quieacuten se quiere lograr atencioacuten (nivel poliacutetico o
nivel gerencial)
bull Coacutemo describiriacutea al lector a quien se quiere influir
(sensitivo o duro)
Para definir el tipo de informacioacuten a incluir en el informe es conveniente responder a las siguientes preguntas
7 PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
a) Describir y cuantificar las observaciones
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la
autoridad superior
c) Utilizar un estilo que reduzca las objeciones
EL INFORME DE AUDITORIA
a DESCRIBIR Y CUANTIFICAR LAS OBSERVACIONES
bull Incluir evidencia objetiva
bull Incluir las causas independientemente de los
siacutentomas
bull Cuantificar la magnitud del problema
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la autoridad
superior
Problema falta de base en una contratacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio
Beneficios ahorro de dinero
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
Problema falta de especificaciones teacutecnicas o pedidos de cotizacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio colusioacuten de intereses baja
calidad de los bienes
Beneficios precio maacutes bajo (a igual calidad) o mejor calidad (por igual
precio)
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
8 PAUTAS PARA REDACTAR UNA CONCLUSIOacuteN EFECTIVA
bull Contestar el objetivo de la auditoriacutea
bull Elegir la informacioacuten de soporte maacutes concreta
bull Utilizar un tono apropiado y consistente
bull Balancear lo positivo y lo negativo
bull Ofrecer perspectiva del problema
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA DE GESTIOacuteN DESEMPENtilde0
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
AU
DIT
OR
IA F
INA
NC
IER
A
AU
DIT
OR
IA D
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OacuteN
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
A AUDITORIA FINANCIERA
TIPOS DE OPINIOacuteN
OPINIOacuteN LIMPIO O SIN SALVEDAD
OPINIOacuteN CON SALVEDADES
OPINIOacuteN ADVERSA O NEGATIVA
ABSTENCIOacuteN DE OPINIOacuteN
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
1 TITULO
2 DESTINATARIO
3 APARTADOINTRODUCTORIO
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
4 RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIOacuteN EN RELACIOacuteN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
5 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
6 OPINIOacuteN DEL AUDITOR
7 OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIOacuteN
ESTR
UC
TUR
A D
E U
N IN
FOR
ME
DE
AU
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IA
GU
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L
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRESFACULTAD CIENCIAS CONTABLES ECONOacuteMICAS Y FINANCIERAS
SECCIOacuteN DE POSTGRADO
POR SU ATENCIOacuteN
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
d Nexos Gramaticales
Son las palabras que sirven para conectardos oraciones o paacuterrafos indicando larelacioacuten entre los mismos y permitiendouna organizacioacuten coherente y unacohesioacuten sintaacutectica del texto
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
d Los paacuterrafos
Pautas
Construir paacuterrafos utilizando oracionesseparadas por ldquopunto y seguidordquo
Incluir en la primer oracioacuten la idea principal
Utilizar nexos gramaticales a partir de la 2ordforacioacuten de un paacuterrafo y del 2ordm paacuterrafo de untexto
EL INFORME DE AUDITORIA
4 DEFECTOS QUE DEBEN EVITARSE
a) Exageracioacuten
b) Uso de palabras emocionales
c) Indefinicioacuten
EL INFORME DE AUDITORIA
5 ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
a DirectoIncluirbullLa idea principal al comienzobullLos puntos principales en primer lugarbullLas conclusiones al final
b Sucintobull Detalle limitadobull Seleccionar los iacutetems de mayor importanciabull Incluir los datos de respaldo en forma sumariabull Utilizar un estilo conciso
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
c Apropiado
bull Considerar los intereses de los destinatariosbull Seleccionar el tono de escritura adecuado
d Persuasivo
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las
observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
d Constructivo
bull Balancear lo positivo y lo negativobull Incluir las causas de los problemas (no solamente los ldquosiacutentomasrdquo)bull De corresponder destacar las acciones gerenciales encaradas
e Orientado a Resultados
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
f Atractivo
bull Incluir un informe ejecutivo para la direccioacuten
bull Utilizar un formato profesionalbull Emplear secciones breves y claramente identificables
g Oportuno
bull presentacioacuten inmediata
bull De ser aplicable anticipar un informe parcial- definir estaacutendares de tiempo y respetarlos estrictamente
6 iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a) Considerar el rol del destinatario
b) Fijar la conclusioacuten directamente
c) Disentildear aperturas para guiar al lector
d) Escribir concretamente y en formadescriptiva
e) Elegir la informacioacuten de mayor intereacutes para ellector
EL INFORME DE AUDITORIA
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
bull Muchas veces el auditor redacta su informe sin pensar
que no seraacute leiacutedo por otro auditor
Para obtener un producto de calidad debemos ldquoponernos
en los zapatos del lectorrdquo considerando el intereacutes el
destinatario
bull La loacutegica investigativa del auditor es distinta de la loacutegica
informativa que necesita el lector
bull Menor eacutenfasis en el alcance y mayor en el efecto y la
recomendacioacuten
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
1 iquestQuieacuten leeraacute el informe2 iquestCuaacutel es su responsabilidad respecto de la materia
examinada3 iquestQueacute autoridad tiene para tomar decisiones acerca de
los temas informados4 iquestCuaacutel es su conocimiento respecto de la materia
examinada5 iquestNecesita informacioacuten detallada o resumida6 iquestEn queacute aspectos se debe poner eacutenfasis y cuaacuteles
pueden soslayarse
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
b FIJAR LA CONCLUSIOacuteN DIRECTAMENTE
bull ldquoEl informe maacutes eficiente es aquel que contesta el objetivo dela auditoriacutea en su primer paacuterrafordquo
bull Para ello deberiacuteamos preguntarnos
Evitar las introducciones innecesarias
Limitar la cantidad de informacioacuten de soporte y la descripcioacuten
de procedimientos
iquestEl lector entenderaacute los teacuterminos utilizados
iquestQueacute explicacioacuten necesita el lector
iquestCuaacutenta informacioacuten quiere
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
c DISENtildeAR APERTURAS PARA GUIAR AL LECTOR
bull Es posible guiar al lector utilizando subtiacutetulos
diferentes tipos de letras y otros recursos para
destacar lo maacutes importante
bull Las oraciones de apertura tanto en la
conclusioacuten como en cada observacioacuten
pueden guiar al lector expresando los
puntos maacutes importantes
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
d ESCRIBIR CONCRETAMENTE Y EN FORMA DESCRIPTIVA
bull Durante nuestra revisioacuten de los registros de solicitudes secomproboacute que los procedimientos utilizados necesitanmejorarse
Evitar frases que no aportan informacioacuten
bull Los registros de asistencia no soncontrolados adecuadamente
bull Existe alguna debilidad en ladocumentacioacuten de preacutestamos
bull La documentacioacuten de las operacionesnecesita mejoras
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
e ELEGIR LA INFORMACIOacuteN DE MAYOR INTEREacuteS PARA ELLECTOR
bull Cuaacuten significativo es el hallazgo
bull Coacutemo es la reaccioacuten del lector (receptivo o
reticente)
bull A quieacuten se quiere lograr atencioacuten (nivel poliacutetico o
nivel gerencial)
bull Coacutemo describiriacutea al lector a quien se quiere influir
(sensitivo o duro)
Para definir el tipo de informacioacuten a incluir en el informe es conveniente responder a las siguientes preguntas
7 PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
a) Describir y cuantificar las observaciones
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la
autoridad superior
c) Utilizar un estilo que reduzca las objeciones
EL INFORME DE AUDITORIA
a DESCRIBIR Y CUANTIFICAR LAS OBSERVACIONES
bull Incluir evidencia objetiva
bull Incluir las causas independientemente de los
siacutentomas
bull Cuantificar la magnitud del problema
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la autoridad
superior
Problema falta de base en una contratacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio
Beneficios ahorro de dinero
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
Problema falta de especificaciones teacutecnicas o pedidos de cotizacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio colusioacuten de intereses baja
calidad de los bienes
Beneficios precio maacutes bajo (a igual calidad) o mejor calidad (por igual
precio)
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
8 PAUTAS PARA REDACTAR UNA CONCLUSIOacuteN EFECTIVA
bull Contestar el objetivo de la auditoriacutea
bull Elegir la informacioacuten de soporte maacutes concreta
bull Utilizar un tono apropiado y consistente
bull Balancear lo positivo y lo negativo
bull Ofrecer perspectiva del problema
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA DE GESTIOacuteN DESEMPENtilde0
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
AU
DIT
OR
IA F
INA
NC
IER
A
AU
DIT
OR
IA D
E G
ESTI
OacuteN
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
A AUDITORIA FINANCIERA
TIPOS DE OPINIOacuteN
OPINIOacuteN LIMPIO O SIN SALVEDAD
OPINIOacuteN CON SALVEDADES
OPINIOacuteN ADVERSA O NEGATIVA
ABSTENCIOacuteN DE OPINIOacuteN
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
1 TITULO
2 DESTINATARIO
3 APARTADOINTRODUCTORIO
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
4 RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIOacuteN EN RELACIOacuteN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
5 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
6 OPINIOacuteN DEL AUDITOR
7 OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIOacuteN
ESTR
UC
TUR
A D
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AU
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OR
IA
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BER
NA
MEN
TAL ndash
EXA
MEN
ESP
ECIA
L
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRESFACULTAD CIENCIAS CONTABLES ECONOacuteMICAS Y FINANCIERAS
SECCIOacuteN DE POSTGRADO
POR SU ATENCIOacuteN
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
d Los paacuterrafos
Pautas
Construir paacuterrafos utilizando oracionesseparadas por ldquopunto y seguidordquo
Incluir en la primer oracioacuten la idea principal
Utilizar nexos gramaticales a partir de la 2ordforacioacuten de un paacuterrafo y del 2ordm paacuterrafo de untexto
EL INFORME DE AUDITORIA
4 DEFECTOS QUE DEBEN EVITARSE
a) Exageracioacuten
b) Uso de palabras emocionales
c) Indefinicioacuten
EL INFORME DE AUDITORIA
5 ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
a DirectoIncluirbullLa idea principal al comienzobullLos puntos principales en primer lugarbullLas conclusiones al final
b Sucintobull Detalle limitadobull Seleccionar los iacutetems de mayor importanciabull Incluir los datos de respaldo en forma sumariabull Utilizar un estilo conciso
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
c Apropiado
bull Considerar los intereses de los destinatariosbull Seleccionar el tono de escritura adecuado
d Persuasivo
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las
observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
d Constructivo
bull Balancear lo positivo y lo negativobull Incluir las causas de los problemas (no solamente los ldquosiacutentomasrdquo)bull De corresponder destacar las acciones gerenciales encaradas
e Orientado a Resultados
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
f Atractivo
bull Incluir un informe ejecutivo para la direccioacuten
bull Utilizar un formato profesionalbull Emplear secciones breves y claramente identificables
g Oportuno
bull presentacioacuten inmediata
bull De ser aplicable anticipar un informe parcial- definir estaacutendares de tiempo y respetarlos estrictamente
6 iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a) Considerar el rol del destinatario
b) Fijar la conclusioacuten directamente
c) Disentildear aperturas para guiar al lector
d) Escribir concretamente y en formadescriptiva
e) Elegir la informacioacuten de mayor intereacutes para ellector
EL INFORME DE AUDITORIA
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
bull Muchas veces el auditor redacta su informe sin pensar
que no seraacute leiacutedo por otro auditor
Para obtener un producto de calidad debemos ldquoponernos
en los zapatos del lectorrdquo considerando el intereacutes el
destinatario
bull La loacutegica investigativa del auditor es distinta de la loacutegica
informativa que necesita el lector
bull Menor eacutenfasis en el alcance y mayor en el efecto y la
recomendacioacuten
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
1 iquestQuieacuten leeraacute el informe2 iquestCuaacutel es su responsabilidad respecto de la materia
examinada3 iquestQueacute autoridad tiene para tomar decisiones acerca de
los temas informados4 iquestCuaacutel es su conocimiento respecto de la materia
examinada5 iquestNecesita informacioacuten detallada o resumida6 iquestEn queacute aspectos se debe poner eacutenfasis y cuaacuteles
pueden soslayarse
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
b FIJAR LA CONCLUSIOacuteN DIRECTAMENTE
bull ldquoEl informe maacutes eficiente es aquel que contesta el objetivo dela auditoriacutea en su primer paacuterrafordquo
bull Para ello deberiacuteamos preguntarnos
Evitar las introducciones innecesarias
Limitar la cantidad de informacioacuten de soporte y la descripcioacuten
de procedimientos
iquestEl lector entenderaacute los teacuterminos utilizados
iquestQueacute explicacioacuten necesita el lector
iquestCuaacutenta informacioacuten quiere
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
c DISENtildeAR APERTURAS PARA GUIAR AL LECTOR
bull Es posible guiar al lector utilizando subtiacutetulos
diferentes tipos de letras y otros recursos para
destacar lo maacutes importante
bull Las oraciones de apertura tanto en la
conclusioacuten como en cada observacioacuten
pueden guiar al lector expresando los
puntos maacutes importantes
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
d ESCRIBIR CONCRETAMENTE Y EN FORMA DESCRIPTIVA
bull Durante nuestra revisioacuten de los registros de solicitudes secomproboacute que los procedimientos utilizados necesitanmejorarse
Evitar frases que no aportan informacioacuten
bull Los registros de asistencia no soncontrolados adecuadamente
bull Existe alguna debilidad en ladocumentacioacuten de preacutestamos
bull La documentacioacuten de las operacionesnecesita mejoras
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
e ELEGIR LA INFORMACIOacuteN DE MAYOR INTEREacuteS PARA ELLECTOR
bull Cuaacuten significativo es el hallazgo
bull Coacutemo es la reaccioacuten del lector (receptivo o
reticente)
bull A quieacuten se quiere lograr atencioacuten (nivel poliacutetico o
nivel gerencial)
bull Coacutemo describiriacutea al lector a quien se quiere influir
(sensitivo o duro)
Para definir el tipo de informacioacuten a incluir en el informe es conveniente responder a las siguientes preguntas
7 PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
a) Describir y cuantificar las observaciones
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la
autoridad superior
c) Utilizar un estilo que reduzca las objeciones
EL INFORME DE AUDITORIA
a DESCRIBIR Y CUANTIFICAR LAS OBSERVACIONES
bull Incluir evidencia objetiva
bull Incluir las causas independientemente de los
siacutentomas
bull Cuantificar la magnitud del problema
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la autoridad
superior
Problema falta de base en una contratacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio
Beneficios ahorro de dinero
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
Problema falta de especificaciones teacutecnicas o pedidos de cotizacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio colusioacuten de intereses baja
calidad de los bienes
Beneficios precio maacutes bajo (a igual calidad) o mejor calidad (por igual
precio)
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
8 PAUTAS PARA REDACTAR UNA CONCLUSIOacuteN EFECTIVA
bull Contestar el objetivo de la auditoriacutea
bull Elegir la informacioacuten de soporte maacutes concreta
bull Utilizar un tono apropiado y consistente
bull Balancear lo positivo y lo negativo
bull Ofrecer perspectiva del problema
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA DE GESTIOacuteN DESEMPENtilde0
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
AU
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OR
IA F
INA
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ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
A AUDITORIA FINANCIERA
TIPOS DE OPINIOacuteN
OPINIOacuteN LIMPIO O SIN SALVEDAD
OPINIOacuteN CON SALVEDADES
OPINIOacuteN ADVERSA O NEGATIVA
ABSTENCIOacuteN DE OPINIOacuteN
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
1 TITULO
2 DESTINATARIO
3 APARTADOINTRODUCTORIO
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
4 RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIOacuteN EN RELACIOacuteN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
5 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
6 OPINIOacuteN DEL AUDITOR
7 OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIOacuteN
ESTR
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TUR
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DE
AU
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UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRESFACULTAD CIENCIAS CONTABLES ECONOacuteMICAS Y FINANCIERAS
SECCIOacuteN DE POSTGRADO
POR SU ATENCIOacuteN
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
d Los paacuterrafos
Pautas
Construir paacuterrafos utilizando oracionesseparadas por ldquopunto y seguidordquo
Incluir en la primer oracioacuten la idea principal
Utilizar nexos gramaticales a partir de la 2ordforacioacuten de un paacuterrafo y del 2ordm paacuterrafo de untexto
EL INFORME DE AUDITORIA
4 DEFECTOS QUE DEBEN EVITARSE
a) Exageracioacuten
b) Uso de palabras emocionales
c) Indefinicioacuten
EL INFORME DE AUDITORIA
5 ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
a DirectoIncluirbullLa idea principal al comienzobullLos puntos principales en primer lugarbullLas conclusiones al final
b Sucintobull Detalle limitadobull Seleccionar los iacutetems de mayor importanciabull Incluir los datos de respaldo en forma sumariabull Utilizar un estilo conciso
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
c Apropiado
bull Considerar los intereses de los destinatariosbull Seleccionar el tono de escritura adecuado
d Persuasivo
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las
observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
d Constructivo
bull Balancear lo positivo y lo negativobull Incluir las causas de los problemas (no solamente los ldquosiacutentomasrdquo)bull De corresponder destacar las acciones gerenciales encaradas
e Orientado a Resultados
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
f Atractivo
bull Incluir un informe ejecutivo para la direccioacuten
bull Utilizar un formato profesionalbull Emplear secciones breves y claramente identificables
g Oportuno
bull presentacioacuten inmediata
bull De ser aplicable anticipar un informe parcial- definir estaacutendares de tiempo y respetarlos estrictamente
6 iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a) Considerar el rol del destinatario
b) Fijar la conclusioacuten directamente
c) Disentildear aperturas para guiar al lector
d) Escribir concretamente y en formadescriptiva
e) Elegir la informacioacuten de mayor intereacutes para ellector
EL INFORME DE AUDITORIA
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
bull Muchas veces el auditor redacta su informe sin pensar
que no seraacute leiacutedo por otro auditor
Para obtener un producto de calidad debemos ldquoponernos
en los zapatos del lectorrdquo considerando el intereacutes el
destinatario
bull La loacutegica investigativa del auditor es distinta de la loacutegica
informativa que necesita el lector
bull Menor eacutenfasis en el alcance y mayor en el efecto y la
recomendacioacuten
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
1 iquestQuieacuten leeraacute el informe2 iquestCuaacutel es su responsabilidad respecto de la materia
examinada3 iquestQueacute autoridad tiene para tomar decisiones acerca de
los temas informados4 iquestCuaacutel es su conocimiento respecto de la materia
examinada5 iquestNecesita informacioacuten detallada o resumida6 iquestEn queacute aspectos se debe poner eacutenfasis y cuaacuteles
pueden soslayarse
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
b FIJAR LA CONCLUSIOacuteN DIRECTAMENTE
bull ldquoEl informe maacutes eficiente es aquel que contesta el objetivo dela auditoriacutea en su primer paacuterrafordquo
bull Para ello deberiacuteamos preguntarnos
Evitar las introducciones innecesarias
Limitar la cantidad de informacioacuten de soporte y la descripcioacuten
de procedimientos
iquestEl lector entenderaacute los teacuterminos utilizados
iquestQueacute explicacioacuten necesita el lector
iquestCuaacutenta informacioacuten quiere
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
c DISENtildeAR APERTURAS PARA GUIAR AL LECTOR
bull Es posible guiar al lector utilizando subtiacutetulos
diferentes tipos de letras y otros recursos para
destacar lo maacutes importante
bull Las oraciones de apertura tanto en la
conclusioacuten como en cada observacioacuten
pueden guiar al lector expresando los
puntos maacutes importantes
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
d ESCRIBIR CONCRETAMENTE Y EN FORMA DESCRIPTIVA
bull Durante nuestra revisioacuten de los registros de solicitudes secomproboacute que los procedimientos utilizados necesitanmejorarse
Evitar frases que no aportan informacioacuten
bull Los registros de asistencia no soncontrolados adecuadamente
bull Existe alguna debilidad en ladocumentacioacuten de preacutestamos
bull La documentacioacuten de las operacionesnecesita mejoras
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
e ELEGIR LA INFORMACIOacuteN DE MAYOR INTEREacuteS PARA ELLECTOR
bull Cuaacuten significativo es el hallazgo
bull Coacutemo es la reaccioacuten del lector (receptivo o
reticente)
bull A quieacuten se quiere lograr atencioacuten (nivel poliacutetico o
nivel gerencial)
bull Coacutemo describiriacutea al lector a quien se quiere influir
(sensitivo o duro)
Para definir el tipo de informacioacuten a incluir en el informe es conveniente responder a las siguientes preguntas
7 PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
a) Describir y cuantificar las observaciones
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la
autoridad superior
c) Utilizar un estilo que reduzca las objeciones
EL INFORME DE AUDITORIA
a DESCRIBIR Y CUANTIFICAR LAS OBSERVACIONES
bull Incluir evidencia objetiva
bull Incluir las causas independientemente de los
siacutentomas
bull Cuantificar la magnitud del problema
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la autoridad
superior
Problema falta de base en una contratacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio
Beneficios ahorro de dinero
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
Problema falta de especificaciones teacutecnicas o pedidos de cotizacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio colusioacuten de intereses baja
calidad de los bienes
Beneficios precio maacutes bajo (a igual calidad) o mejor calidad (por igual
precio)
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
8 PAUTAS PARA REDACTAR UNA CONCLUSIOacuteN EFECTIVA
bull Contestar el objetivo de la auditoriacutea
bull Elegir la informacioacuten de soporte maacutes concreta
bull Utilizar un tono apropiado y consistente
bull Balancear lo positivo y lo negativo
bull Ofrecer perspectiva del problema
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA DE GESTIOacuteN DESEMPENtilde0
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
AU
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ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
A AUDITORIA FINANCIERA
TIPOS DE OPINIOacuteN
OPINIOacuteN LIMPIO O SIN SALVEDAD
OPINIOacuteN CON SALVEDADES
OPINIOacuteN ADVERSA O NEGATIVA
ABSTENCIOacuteN DE OPINIOacuteN
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
1 TITULO
2 DESTINATARIO
3 APARTADOINTRODUCTORIO
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
4 RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIOacuteN EN RELACIOacuteN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
5 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
6 OPINIOacuteN DEL AUDITOR
7 OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIOacuteN
ESTR
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UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRESFACULTAD CIENCIAS CONTABLES ECONOacuteMICAS Y FINANCIERAS
SECCIOacuteN DE POSTGRADO
POR SU ATENCIOacuteN
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
d Los paacuterrafos
Pautas
Construir paacuterrafos utilizando oracionesseparadas por ldquopunto y seguidordquo
Incluir en la primer oracioacuten la idea principal
Utilizar nexos gramaticales a partir de la 2ordforacioacuten de un paacuterrafo y del 2ordm paacuterrafo de untexto
EL INFORME DE AUDITORIA
4 DEFECTOS QUE DEBEN EVITARSE
a) Exageracioacuten
b) Uso de palabras emocionales
c) Indefinicioacuten
EL INFORME DE AUDITORIA
5 ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
a DirectoIncluirbullLa idea principal al comienzobullLos puntos principales en primer lugarbullLas conclusiones al final
b Sucintobull Detalle limitadobull Seleccionar los iacutetems de mayor importanciabull Incluir los datos de respaldo en forma sumariabull Utilizar un estilo conciso
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
c Apropiado
bull Considerar los intereses de los destinatariosbull Seleccionar el tono de escritura adecuado
d Persuasivo
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las
observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
d Constructivo
bull Balancear lo positivo y lo negativobull Incluir las causas de los problemas (no solamente los ldquosiacutentomasrdquo)bull De corresponder destacar las acciones gerenciales encaradas
e Orientado a Resultados
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
f Atractivo
bull Incluir un informe ejecutivo para la direccioacuten
bull Utilizar un formato profesionalbull Emplear secciones breves y claramente identificables
g Oportuno
bull presentacioacuten inmediata
bull De ser aplicable anticipar un informe parcial- definir estaacutendares de tiempo y respetarlos estrictamente
6 iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a) Considerar el rol del destinatario
b) Fijar la conclusioacuten directamente
c) Disentildear aperturas para guiar al lector
d) Escribir concretamente y en formadescriptiva
e) Elegir la informacioacuten de mayor intereacutes para ellector
EL INFORME DE AUDITORIA
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
bull Muchas veces el auditor redacta su informe sin pensar
que no seraacute leiacutedo por otro auditor
Para obtener un producto de calidad debemos ldquoponernos
en los zapatos del lectorrdquo considerando el intereacutes el
destinatario
bull La loacutegica investigativa del auditor es distinta de la loacutegica
informativa que necesita el lector
bull Menor eacutenfasis en el alcance y mayor en el efecto y la
recomendacioacuten
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
1 iquestQuieacuten leeraacute el informe2 iquestCuaacutel es su responsabilidad respecto de la materia
examinada3 iquestQueacute autoridad tiene para tomar decisiones acerca de
los temas informados4 iquestCuaacutel es su conocimiento respecto de la materia
examinada5 iquestNecesita informacioacuten detallada o resumida6 iquestEn queacute aspectos se debe poner eacutenfasis y cuaacuteles
pueden soslayarse
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
b FIJAR LA CONCLUSIOacuteN DIRECTAMENTE
bull ldquoEl informe maacutes eficiente es aquel que contesta el objetivo dela auditoriacutea en su primer paacuterrafordquo
bull Para ello deberiacuteamos preguntarnos
Evitar las introducciones innecesarias
Limitar la cantidad de informacioacuten de soporte y la descripcioacuten
de procedimientos
iquestEl lector entenderaacute los teacuterminos utilizados
iquestQueacute explicacioacuten necesita el lector
iquestCuaacutenta informacioacuten quiere
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
c DISENtildeAR APERTURAS PARA GUIAR AL LECTOR
bull Es posible guiar al lector utilizando subtiacutetulos
diferentes tipos de letras y otros recursos para
destacar lo maacutes importante
bull Las oraciones de apertura tanto en la
conclusioacuten como en cada observacioacuten
pueden guiar al lector expresando los
puntos maacutes importantes
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
d ESCRIBIR CONCRETAMENTE Y EN FORMA DESCRIPTIVA
bull Durante nuestra revisioacuten de los registros de solicitudes secomproboacute que los procedimientos utilizados necesitanmejorarse
Evitar frases que no aportan informacioacuten
bull Los registros de asistencia no soncontrolados adecuadamente
bull Existe alguna debilidad en ladocumentacioacuten de preacutestamos
bull La documentacioacuten de las operacionesnecesita mejoras
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
e ELEGIR LA INFORMACIOacuteN DE MAYOR INTEREacuteS PARA ELLECTOR
bull Cuaacuten significativo es el hallazgo
bull Coacutemo es la reaccioacuten del lector (receptivo o
reticente)
bull A quieacuten se quiere lograr atencioacuten (nivel poliacutetico o
nivel gerencial)
bull Coacutemo describiriacutea al lector a quien se quiere influir
(sensitivo o duro)
Para definir el tipo de informacioacuten a incluir en el informe es conveniente responder a las siguientes preguntas
7 PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
a) Describir y cuantificar las observaciones
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la
autoridad superior
c) Utilizar un estilo que reduzca las objeciones
EL INFORME DE AUDITORIA
a DESCRIBIR Y CUANTIFICAR LAS OBSERVACIONES
bull Incluir evidencia objetiva
bull Incluir las causas independientemente de los
siacutentomas
bull Cuantificar la magnitud del problema
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la autoridad
superior
Problema falta de base en una contratacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio
Beneficios ahorro de dinero
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
Problema falta de especificaciones teacutecnicas o pedidos de cotizacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio colusioacuten de intereses baja
calidad de los bienes
Beneficios precio maacutes bajo (a igual calidad) o mejor calidad (por igual
precio)
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
8 PAUTAS PARA REDACTAR UNA CONCLUSIOacuteN EFECTIVA
bull Contestar el objetivo de la auditoriacutea
bull Elegir la informacioacuten de soporte maacutes concreta
bull Utilizar un tono apropiado y consistente
bull Balancear lo positivo y lo negativo
bull Ofrecer perspectiva del problema
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA DE GESTIOacuteN DESEMPENtilde0
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
AU
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ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
A AUDITORIA FINANCIERA
TIPOS DE OPINIOacuteN
OPINIOacuteN LIMPIO O SIN SALVEDAD
OPINIOacuteN CON SALVEDADES
OPINIOacuteN ADVERSA O NEGATIVA
ABSTENCIOacuteN DE OPINIOacuteN
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
1 TITULO
2 DESTINATARIO
3 APARTADOINTRODUCTORIO
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
4 RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIOacuteN EN RELACIOacuteN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
5 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
6 OPINIOacuteN DEL AUDITOR
7 OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIOacuteN
ESTR
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UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRESFACULTAD CIENCIAS CONTABLES ECONOacuteMICAS Y FINANCIERAS
SECCIOacuteN DE POSTGRADO
POR SU ATENCIOacuteN
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
d Los paacuterrafos
Pautas
Construir paacuterrafos utilizando oracionesseparadas por ldquopunto y seguidordquo
Incluir en la primer oracioacuten la idea principal
Utilizar nexos gramaticales a partir de la 2ordforacioacuten de un paacuterrafo y del 2ordm paacuterrafo de untexto
EL INFORME DE AUDITORIA
4 DEFECTOS QUE DEBEN EVITARSE
a) Exageracioacuten
b) Uso de palabras emocionales
c) Indefinicioacuten
EL INFORME DE AUDITORIA
5 ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
a DirectoIncluirbullLa idea principal al comienzobullLos puntos principales en primer lugarbullLas conclusiones al final
b Sucintobull Detalle limitadobull Seleccionar los iacutetems de mayor importanciabull Incluir los datos de respaldo en forma sumariabull Utilizar un estilo conciso
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
c Apropiado
bull Considerar los intereses de los destinatariosbull Seleccionar el tono de escritura adecuado
d Persuasivo
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las
observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
d Constructivo
bull Balancear lo positivo y lo negativobull Incluir las causas de los problemas (no solamente los ldquosiacutentomasrdquo)bull De corresponder destacar las acciones gerenciales encaradas
e Orientado a Resultados
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
f Atractivo
bull Incluir un informe ejecutivo para la direccioacuten
bull Utilizar un formato profesionalbull Emplear secciones breves y claramente identificables
g Oportuno
bull presentacioacuten inmediata
bull De ser aplicable anticipar un informe parcial- definir estaacutendares de tiempo y respetarlos estrictamente
6 iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a) Considerar el rol del destinatario
b) Fijar la conclusioacuten directamente
c) Disentildear aperturas para guiar al lector
d) Escribir concretamente y en formadescriptiva
e) Elegir la informacioacuten de mayor intereacutes para ellector
EL INFORME DE AUDITORIA
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
bull Muchas veces el auditor redacta su informe sin pensar
que no seraacute leiacutedo por otro auditor
Para obtener un producto de calidad debemos ldquoponernos
en los zapatos del lectorrdquo considerando el intereacutes el
destinatario
bull La loacutegica investigativa del auditor es distinta de la loacutegica
informativa que necesita el lector
bull Menor eacutenfasis en el alcance y mayor en el efecto y la
recomendacioacuten
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
1 iquestQuieacuten leeraacute el informe2 iquestCuaacutel es su responsabilidad respecto de la materia
examinada3 iquestQueacute autoridad tiene para tomar decisiones acerca de
los temas informados4 iquestCuaacutel es su conocimiento respecto de la materia
examinada5 iquestNecesita informacioacuten detallada o resumida6 iquestEn queacute aspectos se debe poner eacutenfasis y cuaacuteles
pueden soslayarse
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
b FIJAR LA CONCLUSIOacuteN DIRECTAMENTE
bull ldquoEl informe maacutes eficiente es aquel que contesta el objetivo dela auditoriacutea en su primer paacuterrafordquo
bull Para ello deberiacuteamos preguntarnos
Evitar las introducciones innecesarias
Limitar la cantidad de informacioacuten de soporte y la descripcioacuten
de procedimientos
iquestEl lector entenderaacute los teacuterminos utilizados
iquestQueacute explicacioacuten necesita el lector
iquestCuaacutenta informacioacuten quiere
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
c DISENtildeAR APERTURAS PARA GUIAR AL LECTOR
bull Es posible guiar al lector utilizando subtiacutetulos
diferentes tipos de letras y otros recursos para
destacar lo maacutes importante
bull Las oraciones de apertura tanto en la
conclusioacuten como en cada observacioacuten
pueden guiar al lector expresando los
puntos maacutes importantes
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
d ESCRIBIR CONCRETAMENTE Y EN FORMA DESCRIPTIVA
bull Durante nuestra revisioacuten de los registros de solicitudes secomproboacute que los procedimientos utilizados necesitanmejorarse
Evitar frases que no aportan informacioacuten
bull Los registros de asistencia no soncontrolados adecuadamente
bull Existe alguna debilidad en ladocumentacioacuten de preacutestamos
bull La documentacioacuten de las operacionesnecesita mejoras
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
e ELEGIR LA INFORMACIOacuteN DE MAYOR INTEREacuteS PARA ELLECTOR
bull Cuaacuten significativo es el hallazgo
bull Coacutemo es la reaccioacuten del lector (receptivo o
reticente)
bull A quieacuten se quiere lograr atencioacuten (nivel poliacutetico o
nivel gerencial)
bull Coacutemo describiriacutea al lector a quien se quiere influir
(sensitivo o duro)
Para definir el tipo de informacioacuten a incluir en el informe es conveniente responder a las siguientes preguntas
7 PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
a) Describir y cuantificar las observaciones
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la
autoridad superior
c) Utilizar un estilo que reduzca las objeciones
EL INFORME DE AUDITORIA
a DESCRIBIR Y CUANTIFICAR LAS OBSERVACIONES
bull Incluir evidencia objetiva
bull Incluir las causas independientemente de los
siacutentomas
bull Cuantificar la magnitud del problema
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la autoridad
superior
Problema falta de base en una contratacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio
Beneficios ahorro de dinero
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
Problema falta de especificaciones teacutecnicas o pedidos de cotizacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio colusioacuten de intereses baja
calidad de los bienes
Beneficios precio maacutes bajo (a igual calidad) o mejor calidad (por igual
precio)
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
8 PAUTAS PARA REDACTAR UNA CONCLUSIOacuteN EFECTIVA
bull Contestar el objetivo de la auditoriacutea
bull Elegir la informacioacuten de soporte maacutes concreta
bull Utilizar un tono apropiado y consistente
bull Balancear lo positivo y lo negativo
bull Ofrecer perspectiva del problema
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA DE GESTIOacuteN DESEMPENtilde0
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
AU
DIT
OR
IA F
INA
NC
IER
A
AU
DIT
OR
IA D
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OacuteN
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
A AUDITORIA FINANCIERA
TIPOS DE OPINIOacuteN
OPINIOacuteN LIMPIO O SIN SALVEDAD
OPINIOacuteN CON SALVEDADES
OPINIOacuteN ADVERSA O NEGATIVA
ABSTENCIOacuteN DE OPINIOacuteN
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
1 TITULO
2 DESTINATARIO
3 APARTADOINTRODUCTORIO
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
4 RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIOacuteN EN RELACIOacuteN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
5 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
6 OPINIOacuteN DEL AUDITOR
7 OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIOacuteN
ESTR
UC
TUR
A D
E U
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FOR
ME
DE
AU
DIT
OR
IA
GU
BER
NA
MEN
TAL ndash
EXA
MEN
ESP
ECIA
L
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRESFACULTAD CIENCIAS CONTABLES ECONOacuteMICAS Y FINANCIERAS
SECCIOacuteN DE POSTGRADO
POR SU ATENCIOacuteN
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
EL INFORME DE AUDITORIA
4 DEFECTOS QUE DEBEN EVITARSE
a) Exageracioacuten
b) Uso de palabras emocionales
c) Indefinicioacuten
EL INFORME DE AUDITORIA
5 ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
a DirectoIncluirbullLa idea principal al comienzobullLos puntos principales en primer lugarbullLas conclusiones al final
b Sucintobull Detalle limitadobull Seleccionar los iacutetems de mayor importanciabull Incluir los datos de respaldo en forma sumariabull Utilizar un estilo conciso
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
c Apropiado
bull Considerar los intereses de los destinatariosbull Seleccionar el tono de escritura adecuado
d Persuasivo
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las
observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
d Constructivo
bull Balancear lo positivo y lo negativobull Incluir las causas de los problemas (no solamente los ldquosiacutentomasrdquo)bull De corresponder destacar las acciones gerenciales encaradas
e Orientado a Resultados
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
f Atractivo
bull Incluir un informe ejecutivo para la direccioacuten
bull Utilizar un formato profesionalbull Emplear secciones breves y claramente identificables
g Oportuno
bull presentacioacuten inmediata
bull De ser aplicable anticipar un informe parcial- definir estaacutendares de tiempo y respetarlos estrictamente
6 iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a) Considerar el rol del destinatario
b) Fijar la conclusioacuten directamente
c) Disentildear aperturas para guiar al lector
d) Escribir concretamente y en formadescriptiva
e) Elegir la informacioacuten de mayor intereacutes para ellector
EL INFORME DE AUDITORIA
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
bull Muchas veces el auditor redacta su informe sin pensar
que no seraacute leiacutedo por otro auditor
Para obtener un producto de calidad debemos ldquoponernos
en los zapatos del lectorrdquo considerando el intereacutes el
destinatario
bull La loacutegica investigativa del auditor es distinta de la loacutegica
informativa que necesita el lector
bull Menor eacutenfasis en el alcance y mayor en el efecto y la
recomendacioacuten
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
1 iquestQuieacuten leeraacute el informe2 iquestCuaacutel es su responsabilidad respecto de la materia
examinada3 iquestQueacute autoridad tiene para tomar decisiones acerca de
los temas informados4 iquestCuaacutel es su conocimiento respecto de la materia
examinada5 iquestNecesita informacioacuten detallada o resumida6 iquestEn queacute aspectos se debe poner eacutenfasis y cuaacuteles
pueden soslayarse
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
b FIJAR LA CONCLUSIOacuteN DIRECTAMENTE
bull ldquoEl informe maacutes eficiente es aquel que contesta el objetivo dela auditoriacutea en su primer paacuterrafordquo
bull Para ello deberiacuteamos preguntarnos
Evitar las introducciones innecesarias
Limitar la cantidad de informacioacuten de soporte y la descripcioacuten
de procedimientos
iquestEl lector entenderaacute los teacuterminos utilizados
iquestQueacute explicacioacuten necesita el lector
iquestCuaacutenta informacioacuten quiere
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
c DISENtildeAR APERTURAS PARA GUIAR AL LECTOR
bull Es posible guiar al lector utilizando subtiacutetulos
diferentes tipos de letras y otros recursos para
destacar lo maacutes importante
bull Las oraciones de apertura tanto en la
conclusioacuten como en cada observacioacuten
pueden guiar al lector expresando los
puntos maacutes importantes
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
d ESCRIBIR CONCRETAMENTE Y EN FORMA DESCRIPTIVA
bull Durante nuestra revisioacuten de los registros de solicitudes secomproboacute que los procedimientos utilizados necesitanmejorarse
Evitar frases que no aportan informacioacuten
bull Los registros de asistencia no soncontrolados adecuadamente
bull Existe alguna debilidad en ladocumentacioacuten de preacutestamos
bull La documentacioacuten de las operacionesnecesita mejoras
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
e ELEGIR LA INFORMACIOacuteN DE MAYOR INTEREacuteS PARA ELLECTOR
bull Cuaacuten significativo es el hallazgo
bull Coacutemo es la reaccioacuten del lector (receptivo o
reticente)
bull A quieacuten se quiere lograr atencioacuten (nivel poliacutetico o
nivel gerencial)
bull Coacutemo describiriacutea al lector a quien se quiere influir
(sensitivo o duro)
Para definir el tipo de informacioacuten a incluir en el informe es conveniente responder a las siguientes preguntas
7 PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
a) Describir y cuantificar las observaciones
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la
autoridad superior
c) Utilizar un estilo que reduzca las objeciones
EL INFORME DE AUDITORIA
a DESCRIBIR Y CUANTIFICAR LAS OBSERVACIONES
bull Incluir evidencia objetiva
bull Incluir las causas independientemente de los
siacutentomas
bull Cuantificar la magnitud del problema
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la autoridad
superior
Problema falta de base en una contratacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio
Beneficios ahorro de dinero
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
Problema falta de especificaciones teacutecnicas o pedidos de cotizacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio colusioacuten de intereses baja
calidad de los bienes
Beneficios precio maacutes bajo (a igual calidad) o mejor calidad (por igual
precio)
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
8 PAUTAS PARA REDACTAR UNA CONCLUSIOacuteN EFECTIVA
bull Contestar el objetivo de la auditoriacutea
bull Elegir la informacioacuten de soporte maacutes concreta
bull Utilizar un tono apropiado y consistente
bull Balancear lo positivo y lo negativo
bull Ofrecer perspectiva del problema
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA DE GESTIOacuteN DESEMPENtilde0
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
AU
DIT
OR
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INA
NC
IER
A
AU
DIT
OR
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E G
ESTI
OacuteN
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
A AUDITORIA FINANCIERA
TIPOS DE OPINIOacuteN
OPINIOacuteN LIMPIO O SIN SALVEDAD
OPINIOacuteN CON SALVEDADES
OPINIOacuteN ADVERSA O NEGATIVA
ABSTENCIOacuteN DE OPINIOacuteN
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
1 TITULO
2 DESTINATARIO
3 APARTADOINTRODUCTORIO
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
4 RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIOacuteN EN RELACIOacuteN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
5 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
6 OPINIOacuteN DEL AUDITOR
7 OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIOacuteN
ESTR
UC
TUR
A D
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FOR
ME
DE
AU
DIT
OR
IA
GU
BER
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MEN
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MEN
ESP
ECIA
L
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRESFACULTAD CIENCIAS CONTABLES ECONOacuteMICAS Y FINANCIERAS
SECCIOacuteN DE POSTGRADO
POR SU ATENCIOacuteN
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
EL INFORME DE AUDITORIA
5 ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
a DirectoIncluirbullLa idea principal al comienzobullLos puntos principales en primer lugarbullLas conclusiones al final
b Sucintobull Detalle limitadobull Seleccionar los iacutetems de mayor importanciabull Incluir los datos de respaldo en forma sumariabull Utilizar un estilo conciso
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
c Apropiado
bull Considerar los intereses de los destinatariosbull Seleccionar el tono de escritura adecuado
d Persuasivo
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las
observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
d Constructivo
bull Balancear lo positivo y lo negativobull Incluir las causas de los problemas (no solamente los ldquosiacutentomasrdquo)bull De corresponder destacar las acciones gerenciales encaradas
e Orientado a Resultados
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
f Atractivo
bull Incluir un informe ejecutivo para la direccioacuten
bull Utilizar un formato profesionalbull Emplear secciones breves y claramente identificables
g Oportuno
bull presentacioacuten inmediata
bull De ser aplicable anticipar un informe parcial- definir estaacutendares de tiempo y respetarlos estrictamente
6 iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a) Considerar el rol del destinatario
b) Fijar la conclusioacuten directamente
c) Disentildear aperturas para guiar al lector
d) Escribir concretamente y en formadescriptiva
e) Elegir la informacioacuten de mayor intereacutes para ellector
EL INFORME DE AUDITORIA
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
bull Muchas veces el auditor redacta su informe sin pensar
que no seraacute leiacutedo por otro auditor
Para obtener un producto de calidad debemos ldquoponernos
en los zapatos del lectorrdquo considerando el intereacutes el
destinatario
bull La loacutegica investigativa del auditor es distinta de la loacutegica
informativa que necesita el lector
bull Menor eacutenfasis en el alcance y mayor en el efecto y la
recomendacioacuten
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
1 iquestQuieacuten leeraacute el informe2 iquestCuaacutel es su responsabilidad respecto de la materia
examinada3 iquestQueacute autoridad tiene para tomar decisiones acerca de
los temas informados4 iquestCuaacutel es su conocimiento respecto de la materia
examinada5 iquestNecesita informacioacuten detallada o resumida6 iquestEn queacute aspectos se debe poner eacutenfasis y cuaacuteles
pueden soslayarse
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
b FIJAR LA CONCLUSIOacuteN DIRECTAMENTE
bull ldquoEl informe maacutes eficiente es aquel que contesta el objetivo dela auditoriacutea en su primer paacuterrafordquo
bull Para ello deberiacuteamos preguntarnos
Evitar las introducciones innecesarias
Limitar la cantidad de informacioacuten de soporte y la descripcioacuten
de procedimientos
iquestEl lector entenderaacute los teacuterminos utilizados
iquestQueacute explicacioacuten necesita el lector
iquestCuaacutenta informacioacuten quiere
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
c DISENtildeAR APERTURAS PARA GUIAR AL LECTOR
bull Es posible guiar al lector utilizando subtiacutetulos
diferentes tipos de letras y otros recursos para
destacar lo maacutes importante
bull Las oraciones de apertura tanto en la
conclusioacuten como en cada observacioacuten
pueden guiar al lector expresando los
puntos maacutes importantes
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
d ESCRIBIR CONCRETAMENTE Y EN FORMA DESCRIPTIVA
bull Durante nuestra revisioacuten de los registros de solicitudes secomproboacute que los procedimientos utilizados necesitanmejorarse
Evitar frases que no aportan informacioacuten
bull Los registros de asistencia no soncontrolados adecuadamente
bull Existe alguna debilidad en ladocumentacioacuten de preacutestamos
bull La documentacioacuten de las operacionesnecesita mejoras
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
e ELEGIR LA INFORMACIOacuteN DE MAYOR INTEREacuteS PARA ELLECTOR
bull Cuaacuten significativo es el hallazgo
bull Coacutemo es la reaccioacuten del lector (receptivo o
reticente)
bull A quieacuten se quiere lograr atencioacuten (nivel poliacutetico o
nivel gerencial)
bull Coacutemo describiriacutea al lector a quien se quiere influir
(sensitivo o duro)
Para definir el tipo de informacioacuten a incluir en el informe es conveniente responder a las siguientes preguntas
7 PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
a) Describir y cuantificar las observaciones
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la
autoridad superior
c) Utilizar un estilo que reduzca las objeciones
EL INFORME DE AUDITORIA
a DESCRIBIR Y CUANTIFICAR LAS OBSERVACIONES
bull Incluir evidencia objetiva
bull Incluir las causas independientemente de los
siacutentomas
bull Cuantificar la magnitud del problema
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la autoridad
superior
Problema falta de base en una contratacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio
Beneficios ahorro de dinero
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
Problema falta de especificaciones teacutecnicas o pedidos de cotizacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio colusioacuten de intereses baja
calidad de los bienes
Beneficios precio maacutes bajo (a igual calidad) o mejor calidad (por igual
precio)
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
8 PAUTAS PARA REDACTAR UNA CONCLUSIOacuteN EFECTIVA
bull Contestar el objetivo de la auditoriacutea
bull Elegir la informacioacuten de soporte maacutes concreta
bull Utilizar un tono apropiado y consistente
bull Balancear lo positivo y lo negativo
bull Ofrecer perspectiva del problema
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA DE GESTIOacuteN DESEMPENtilde0
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
AU
DIT
OR
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INA
NC
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ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
A AUDITORIA FINANCIERA
TIPOS DE OPINIOacuteN
OPINIOacuteN LIMPIO O SIN SALVEDAD
OPINIOacuteN CON SALVEDADES
OPINIOacuteN ADVERSA O NEGATIVA
ABSTENCIOacuteN DE OPINIOacuteN
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
1 TITULO
2 DESTINATARIO
3 APARTADOINTRODUCTORIO
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
4 RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIOacuteN EN RELACIOacuteN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
5 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
6 OPINIOacuteN DEL AUDITOR
7 OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIOacuteN
ESTR
UC
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DE
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ESP
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L
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRESFACULTAD CIENCIAS CONTABLES ECONOacuteMICAS Y FINANCIERAS
SECCIOacuteN DE POSTGRADO
POR SU ATENCIOacuteN
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
c Apropiado
bull Considerar los intereses de los destinatariosbull Seleccionar el tono de escritura adecuado
d Persuasivo
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las
observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
d Constructivo
bull Balancear lo positivo y lo negativobull Incluir las causas de los problemas (no solamente los ldquosiacutentomasrdquo)bull De corresponder destacar las acciones gerenciales encaradas
e Orientado a Resultados
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
f Atractivo
bull Incluir un informe ejecutivo para la direccioacuten
bull Utilizar un formato profesionalbull Emplear secciones breves y claramente identificables
g Oportuno
bull presentacioacuten inmediata
bull De ser aplicable anticipar un informe parcial- definir estaacutendares de tiempo y respetarlos estrictamente
6 iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a) Considerar el rol del destinatario
b) Fijar la conclusioacuten directamente
c) Disentildear aperturas para guiar al lector
d) Escribir concretamente y en formadescriptiva
e) Elegir la informacioacuten de mayor intereacutes para ellector
EL INFORME DE AUDITORIA
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
bull Muchas veces el auditor redacta su informe sin pensar
que no seraacute leiacutedo por otro auditor
Para obtener un producto de calidad debemos ldquoponernos
en los zapatos del lectorrdquo considerando el intereacutes el
destinatario
bull La loacutegica investigativa del auditor es distinta de la loacutegica
informativa que necesita el lector
bull Menor eacutenfasis en el alcance y mayor en el efecto y la
recomendacioacuten
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
1 iquestQuieacuten leeraacute el informe2 iquestCuaacutel es su responsabilidad respecto de la materia
examinada3 iquestQueacute autoridad tiene para tomar decisiones acerca de
los temas informados4 iquestCuaacutel es su conocimiento respecto de la materia
examinada5 iquestNecesita informacioacuten detallada o resumida6 iquestEn queacute aspectos se debe poner eacutenfasis y cuaacuteles
pueden soslayarse
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
b FIJAR LA CONCLUSIOacuteN DIRECTAMENTE
bull ldquoEl informe maacutes eficiente es aquel que contesta el objetivo dela auditoriacutea en su primer paacuterrafordquo
bull Para ello deberiacuteamos preguntarnos
Evitar las introducciones innecesarias
Limitar la cantidad de informacioacuten de soporte y la descripcioacuten
de procedimientos
iquestEl lector entenderaacute los teacuterminos utilizados
iquestQueacute explicacioacuten necesita el lector
iquestCuaacutenta informacioacuten quiere
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
c DISENtildeAR APERTURAS PARA GUIAR AL LECTOR
bull Es posible guiar al lector utilizando subtiacutetulos
diferentes tipos de letras y otros recursos para
destacar lo maacutes importante
bull Las oraciones de apertura tanto en la
conclusioacuten como en cada observacioacuten
pueden guiar al lector expresando los
puntos maacutes importantes
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
d ESCRIBIR CONCRETAMENTE Y EN FORMA DESCRIPTIVA
bull Durante nuestra revisioacuten de los registros de solicitudes secomproboacute que los procedimientos utilizados necesitanmejorarse
Evitar frases que no aportan informacioacuten
bull Los registros de asistencia no soncontrolados adecuadamente
bull Existe alguna debilidad en ladocumentacioacuten de preacutestamos
bull La documentacioacuten de las operacionesnecesita mejoras
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
e ELEGIR LA INFORMACIOacuteN DE MAYOR INTEREacuteS PARA ELLECTOR
bull Cuaacuten significativo es el hallazgo
bull Coacutemo es la reaccioacuten del lector (receptivo o
reticente)
bull A quieacuten se quiere lograr atencioacuten (nivel poliacutetico o
nivel gerencial)
bull Coacutemo describiriacutea al lector a quien se quiere influir
(sensitivo o duro)
Para definir el tipo de informacioacuten a incluir en el informe es conveniente responder a las siguientes preguntas
7 PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
a) Describir y cuantificar las observaciones
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la
autoridad superior
c) Utilizar un estilo que reduzca las objeciones
EL INFORME DE AUDITORIA
a DESCRIBIR Y CUANTIFICAR LAS OBSERVACIONES
bull Incluir evidencia objetiva
bull Incluir las causas independientemente de los
siacutentomas
bull Cuantificar la magnitud del problema
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la autoridad
superior
Problema falta de base en una contratacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio
Beneficios ahorro de dinero
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
Problema falta de especificaciones teacutecnicas o pedidos de cotizacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio colusioacuten de intereses baja
calidad de los bienes
Beneficios precio maacutes bajo (a igual calidad) o mejor calidad (por igual
precio)
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
8 PAUTAS PARA REDACTAR UNA CONCLUSIOacuteN EFECTIVA
bull Contestar el objetivo de la auditoriacutea
bull Elegir la informacioacuten de soporte maacutes concreta
bull Utilizar un tono apropiado y consistente
bull Balancear lo positivo y lo negativo
bull Ofrecer perspectiva del problema
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA DE GESTIOacuteN DESEMPENtilde0
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
AU
DIT
OR
IA F
INA
NC
IER
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OacuteN
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
A AUDITORIA FINANCIERA
TIPOS DE OPINIOacuteN
OPINIOacuteN LIMPIO O SIN SALVEDAD
OPINIOacuteN CON SALVEDADES
OPINIOacuteN ADVERSA O NEGATIVA
ABSTENCIOacuteN DE OPINIOacuteN
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
1 TITULO
2 DESTINATARIO
3 APARTADOINTRODUCTORIO
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
4 RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIOacuteN EN RELACIOacuteN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
5 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
6 OPINIOacuteN DEL AUDITOR
7 OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIOacuteN
ESTR
UC
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UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRESFACULTAD CIENCIAS CONTABLES ECONOacuteMICAS Y FINANCIERAS
SECCIOacuteN DE POSTGRADO
POR SU ATENCIOacuteN
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
d Constructivo
bull Balancear lo positivo y lo negativobull Incluir las causas de los problemas (no solamente los ldquosiacutentomasrdquo)bull De corresponder destacar las acciones gerenciales encaradas
e Orientado a Resultados
bull Respaldar las conclusiones en forma terminantebull Incluir el efecto real o potencial (riesgo) de las observacionesbull Cuantificar el impacto
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
f Atractivo
bull Incluir un informe ejecutivo para la direccioacuten
bull Utilizar un formato profesionalbull Emplear secciones breves y claramente identificables
g Oportuno
bull presentacioacuten inmediata
bull De ser aplicable anticipar un informe parcial- definir estaacutendares de tiempo y respetarlos estrictamente
6 iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a) Considerar el rol del destinatario
b) Fijar la conclusioacuten directamente
c) Disentildear aperturas para guiar al lector
d) Escribir concretamente y en formadescriptiva
e) Elegir la informacioacuten de mayor intereacutes para ellector
EL INFORME DE AUDITORIA
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
bull Muchas veces el auditor redacta su informe sin pensar
que no seraacute leiacutedo por otro auditor
Para obtener un producto de calidad debemos ldquoponernos
en los zapatos del lectorrdquo considerando el intereacutes el
destinatario
bull La loacutegica investigativa del auditor es distinta de la loacutegica
informativa que necesita el lector
bull Menor eacutenfasis en el alcance y mayor en el efecto y la
recomendacioacuten
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
1 iquestQuieacuten leeraacute el informe2 iquestCuaacutel es su responsabilidad respecto de la materia
examinada3 iquestQueacute autoridad tiene para tomar decisiones acerca de
los temas informados4 iquestCuaacutel es su conocimiento respecto de la materia
examinada5 iquestNecesita informacioacuten detallada o resumida6 iquestEn queacute aspectos se debe poner eacutenfasis y cuaacuteles
pueden soslayarse
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
b FIJAR LA CONCLUSIOacuteN DIRECTAMENTE
bull ldquoEl informe maacutes eficiente es aquel que contesta el objetivo dela auditoriacutea en su primer paacuterrafordquo
bull Para ello deberiacuteamos preguntarnos
Evitar las introducciones innecesarias
Limitar la cantidad de informacioacuten de soporte y la descripcioacuten
de procedimientos
iquestEl lector entenderaacute los teacuterminos utilizados
iquestQueacute explicacioacuten necesita el lector
iquestCuaacutenta informacioacuten quiere
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
c DISENtildeAR APERTURAS PARA GUIAR AL LECTOR
bull Es posible guiar al lector utilizando subtiacutetulos
diferentes tipos de letras y otros recursos para
destacar lo maacutes importante
bull Las oraciones de apertura tanto en la
conclusioacuten como en cada observacioacuten
pueden guiar al lector expresando los
puntos maacutes importantes
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
d ESCRIBIR CONCRETAMENTE Y EN FORMA DESCRIPTIVA
bull Durante nuestra revisioacuten de los registros de solicitudes secomproboacute que los procedimientos utilizados necesitanmejorarse
Evitar frases que no aportan informacioacuten
bull Los registros de asistencia no soncontrolados adecuadamente
bull Existe alguna debilidad en ladocumentacioacuten de preacutestamos
bull La documentacioacuten de las operacionesnecesita mejoras
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
e ELEGIR LA INFORMACIOacuteN DE MAYOR INTEREacuteS PARA ELLECTOR
bull Cuaacuten significativo es el hallazgo
bull Coacutemo es la reaccioacuten del lector (receptivo o
reticente)
bull A quieacuten se quiere lograr atencioacuten (nivel poliacutetico o
nivel gerencial)
bull Coacutemo describiriacutea al lector a quien se quiere influir
(sensitivo o duro)
Para definir el tipo de informacioacuten a incluir en el informe es conveniente responder a las siguientes preguntas
7 PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
a) Describir y cuantificar las observaciones
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la
autoridad superior
c) Utilizar un estilo que reduzca las objeciones
EL INFORME DE AUDITORIA
a DESCRIBIR Y CUANTIFICAR LAS OBSERVACIONES
bull Incluir evidencia objetiva
bull Incluir las causas independientemente de los
siacutentomas
bull Cuantificar la magnitud del problema
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la autoridad
superior
Problema falta de base en una contratacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio
Beneficios ahorro de dinero
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
Problema falta de especificaciones teacutecnicas o pedidos de cotizacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio colusioacuten de intereses baja
calidad de los bienes
Beneficios precio maacutes bajo (a igual calidad) o mejor calidad (por igual
precio)
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
8 PAUTAS PARA REDACTAR UNA CONCLUSIOacuteN EFECTIVA
bull Contestar el objetivo de la auditoriacutea
bull Elegir la informacioacuten de soporte maacutes concreta
bull Utilizar un tono apropiado y consistente
bull Balancear lo positivo y lo negativo
bull Ofrecer perspectiva del problema
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA DE GESTIOacuteN DESEMPENtilde0
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
AU
DIT
OR
IA F
INA
NC
IER
A
AU
DIT
OR
IA D
E G
ESTI
OacuteN
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
A AUDITORIA FINANCIERA
TIPOS DE OPINIOacuteN
OPINIOacuteN LIMPIO O SIN SALVEDAD
OPINIOacuteN CON SALVEDADES
OPINIOacuteN ADVERSA O NEGATIVA
ABSTENCIOacuteN DE OPINIOacuteN
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
1 TITULO
2 DESTINATARIO
3 APARTADOINTRODUCTORIO
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
4 RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIOacuteN EN RELACIOacuteN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
5 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
6 OPINIOacuteN DEL AUDITOR
7 OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIOacuteN
ESTR
UC
TUR
A D
E U
N IN
FOR
ME
DE
AU
DIT
OR
IA
GU
BER
NA
MEN
TAL ndash
EXA
MEN
ESP
ECIA
L
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRESFACULTAD CIENCIAS CONTABLES ECONOacuteMICAS Y FINANCIERAS
SECCIOacuteN DE POSTGRADO
POR SU ATENCIOacuteN
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
EL INFORME DE AUDITORIA
ESTAacuteNDARES DE CALIDAD DE LOS INFORMES
f Atractivo
bull Incluir un informe ejecutivo para la direccioacuten
bull Utilizar un formato profesionalbull Emplear secciones breves y claramente identificables
g Oportuno
bull presentacioacuten inmediata
bull De ser aplicable anticipar un informe parcial- definir estaacutendares de tiempo y respetarlos estrictamente
6 iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a) Considerar el rol del destinatario
b) Fijar la conclusioacuten directamente
c) Disentildear aperturas para guiar al lector
d) Escribir concretamente y en formadescriptiva
e) Elegir la informacioacuten de mayor intereacutes para ellector
EL INFORME DE AUDITORIA
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
bull Muchas veces el auditor redacta su informe sin pensar
que no seraacute leiacutedo por otro auditor
Para obtener un producto de calidad debemos ldquoponernos
en los zapatos del lectorrdquo considerando el intereacutes el
destinatario
bull La loacutegica investigativa del auditor es distinta de la loacutegica
informativa que necesita el lector
bull Menor eacutenfasis en el alcance y mayor en el efecto y la
recomendacioacuten
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
1 iquestQuieacuten leeraacute el informe2 iquestCuaacutel es su responsabilidad respecto de la materia
examinada3 iquestQueacute autoridad tiene para tomar decisiones acerca de
los temas informados4 iquestCuaacutel es su conocimiento respecto de la materia
examinada5 iquestNecesita informacioacuten detallada o resumida6 iquestEn queacute aspectos se debe poner eacutenfasis y cuaacuteles
pueden soslayarse
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
b FIJAR LA CONCLUSIOacuteN DIRECTAMENTE
bull ldquoEl informe maacutes eficiente es aquel que contesta el objetivo dela auditoriacutea en su primer paacuterrafordquo
bull Para ello deberiacuteamos preguntarnos
Evitar las introducciones innecesarias
Limitar la cantidad de informacioacuten de soporte y la descripcioacuten
de procedimientos
iquestEl lector entenderaacute los teacuterminos utilizados
iquestQueacute explicacioacuten necesita el lector
iquestCuaacutenta informacioacuten quiere
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
c DISENtildeAR APERTURAS PARA GUIAR AL LECTOR
bull Es posible guiar al lector utilizando subtiacutetulos
diferentes tipos de letras y otros recursos para
destacar lo maacutes importante
bull Las oraciones de apertura tanto en la
conclusioacuten como en cada observacioacuten
pueden guiar al lector expresando los
puntos maacutes importantes
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
d ESCRIBIR CONCRETAMENTE Y EN FORMA DESCRIPTIVA
bull Durante nuestra revisioacuten de los registros de solicitudes secomproboacute que los procedimientos utilizados necesitanmejorarse
Evitar frases que no aportan informacioacuten
bull Los registros de asistencia no soncontrolados adecuadamente
bull Existe alguna debilidad en ladocumentacioacuten de preacutestamos
bull La documentacioacuten de las operacionesnecesita mejoras
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
e ELEGIR LA INFORMACIOacuteN DE MAYOR INTEREacuteS PARA ELLECTOR
bull Cuaacuten significativo es el hallazgo
bull Coacutemo es la reaccioacuten del lector (receptivo o
reticente)
bull A quieacuten se quiere lograr atencioacuten (nivel poliacutetico o
nivel gerencial)
bull Coacutemo describiriacutea al lector a quien se quiere influir
(sensitivo o duro)
Para definir el tipo de informacioacuten a incluir en el informe es conveniente responder a las siguientes preguntas
7 PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
a) Describir y cuantificar las observaciones
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la
autoridad superior
c) Utilizar un estilo que reduzca las objeciones
EL INFORME DE AUDITORIA
a DESCRIBIR Y CUANTIFICAR LAS OBSERVACIONES
bull Incluir evidencia objetiva
bull Incluir las causas independientemente de los
siacutentomas
bull Cuantificar la magnitud del problema
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la autoridad
superior
Problema falta de base en una contratacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio
Beneficios ahorro de dinero
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
Problema falta de especificaciones teacutecnicas o pedidos de cotizacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio colusioacuten de intereses baja
calidad de los bienes
Beneficios precio maacutes bajo (a igual calidad) o mejor calidad (por igual
precio)
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
8 PAUTAS PARA REDACTAR UNA CONCLUSIOacuteN EFECTIVA
bull Contestar el objetivo de la auditoriacutea
bull Elegir la informacioacuten de soporte maacutes concreta
bull Utilizar un tono apropiado y consistente
bull Balancear lo positivo y lo negativo
bull Ofrecer perspectiva del problema
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA DE GESTIOacuteN DESEMPENtilde0
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
AU
DIT
OR
IA F
INA
NC
IER
A
AU
DIT
OR
IA D
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OacuteN
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
A AUDITORIA FINANCIERA
TIPOS DE OPINIOacuteN
OPINIOacuteN LIMPIO O SIN SALVEDAD
OPINIOacuteN CON SALVEDADES
OPINIOacuteN ADVERSA O NEGATIVA
ABSTENCIOacuteN DE OPINIOacuteN
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
1 TITULO
2 DESTINATARIO
3 APARTADOINTRODUCTORIO
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
4 RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIOacuteN EN RELACIOacuteN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
5 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
6 OPINIOacuteN DEL AUDITOR
7 OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIOacuteN
ESTR
UC
TUR
A D
E U
N IN
FOR
ME
DE
AU
DIT
OR
IA
GU
BER
NA
MEN
TAL ndash
EXA
MEN
ESP
ECIA
L
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRESFACULTAD CIENCIAS CONTABLES ECONOacuteMICAS Y FINANCIERAS
SECCIOacuteN DE POSTGRADO
POR SU ATENCIOacuteN
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
6 iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a) Considerar el rol del destinatario
b) Fijar la conclusioacuten directamente
c) Disentildear aperturas para guiar al lector
d) Escribir concretamente y en formadescriptiva
e) Elegir la informacioacuten de mayor intereacutes para ellector
EL INFORME DE AUDITORIA
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
bull Muchas veces el auditor redacta su informe sin pensar
que no seraacute leiacutedo por otro auditor
Para obtener un producto de calidad debemos ldquoponernos
en los zapatos del lectorrdquo considerando el intereacutes el
destinatario
bull La loacutegica investigativa del auditor es distinta de la loacutegica
informativa que necesita el lector
bull Menor eacutenfasis en el alcance y mayor en el efecto y la
recomendacioacuten
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
1 iquestQuieacuten leeraacute el informe2 iquestCuaacutel es su responsabilidad respecto de la materia
examinada3 iquestQueacute autoridad tiene para tomar decisiones acerca de
los temas informados4 iquestCuaacutel es su conocimiento respecto de la materia
examinada5 iquestNecesita informacioacuten detallada o resumida6 iquestEn queacute aspectos se debe poner eacutenfasis y cuaacuteles
pueden soslayarse
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
b FIJAR LA CONCLUSIOacuteN DIRECTAMENTE
bull ldquoEl informe maacutes eficiente es aquel que contesta el objetivo dela auditoriacutea en su primer paacuterrafordquo
bull Para ello deberiacuteamos preguntarnos
Evitar las introducciones innecesarias
Limitar la cantidad de informacioacuten de soporte y la descripcioacuten
de procedimientos
iquestEl lector entenderaacute los teacuterminos utilizados
iquestQueacute explicacioacuten necesita el lector
iquestCuaacutenta informacioacuten quiere
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
c DISENtildeAR APERTURAS PARA GUIAR AL LECTOR
bull Es posible guiar al lector utilizando subtiacutetulos
diferentes tipos de letras y otros recursos para
destacar lo maacutes importante
bull Las oraciones de apertura tanto en la
conclusioacuten como en cada observacioacuten
pueden guiar al lector expresando los
puntos maacutes importantes
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
d ESCRIBIR CONCRETAMENTE Y EN FORMA DESCRIPTIVA
bull Durante nuestra revisioacuten de los registros de solicitudes secomproboacute que los procedimientos utilizados necesitanmejorarse
Evitar frases que no aportan informacioacuten
bull Los registros de asistencia no soncontrolados adecuadamente
bull Existe alguna debilidad en ladocumentacioacuten de preacutestamos
bull La documentacioacuten de las operacionesnecesita mejoras
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
e ELEGIR LA INFORMACIOacuteN DE MAYOR INTEREacuteS PARA ELLECTOR
bull Cuaacuten significativo es el hallazgo
bull Coacutemo es la reaccioacuten del lector (receptivo o
reticente)
bull A quieacuten se quiere lograr atencioacuten (nivel poliacutetico o
nivel gerencial)
bull Coacutemo describiriacutea al lector a quien se quiere influir
(sensitivo o duro)
Para definir el tipo de informacioacuten a incluir en el informe es conveniente responder a las siguientes preguntas
7 PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
a) Describir y cuantificar las observaciones
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la
autoridad superior
c) Utilizar un estilo que reduzca las objeciones
EL INFORME DE AUDITORIA
a DESCRIBIR Y CUANTIFICAR LAS OBSERVACIONES
bull Incluir evidencia objetiva
bull Incluir las causas independientemente de los
siacutentomas
bull Cuantificar la magnitud del problema
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la autoridad
superior
Problema falta de base en una contratacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio
Beneficios ahorro de dinero
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
Problema falta de especificaciones teacutecnicas o pedidos de cotizacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio colusioacuten de intereses baja
calidad de los bienes
Beneficios precio maacutes bajo (a igual calidad) o mejor calidad (por igual
precio)
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
8 PAUTAS PARA REDACTAR UNA CONCLUSIOacuteN EFECTIVA
bull Contestar el objetivo de la auditoriacutea
bull Elegir la informacioacuten de soporte maacutes concreta
bull Utilizar un tono apropiado y consistente
bull Balancear lo positivo y lo negativo
bull Ofrecer perspectiva del problema
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA DE GESTIOacuteN DESEMPENtilde0
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
AU
DIT
OR
IA F
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NC
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ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
A AUDITORIA FINANCIERA
TIPOS DE OPINIOacuteN
OPINIOacuteN LIMPIO O SIN SALVEDAD
OPINIOacuteN CON SALVEDADES
OPINIOacuteN ADVERSA O NEGATIVA
ABSTENCIOacuteN DE OPINIOacuteN
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
1 TITULO
2 DESTINATARIO
3 APARTADOINTRODUCTORIO
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
4 RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIOacuteN EN RELACIOacuteN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
5 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
6 OPINIOacuteN DEL AUDITOR
7 OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIOacuteN
ESTR
UC
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A D
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FOR
ME
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OR
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L
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRESFACULTAD CIENCIAS CONTABLES ECONOacuteMICAS Y FINANCIERAS
SECCIOacuteN DE POSTGRADO
POR SU ATENCIOacuteN
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
a CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
bull Muchas veces el auditor redacta su informe sin pensar
que no seraacute leiacutedo por otro auditor
Para obtener un producto de calidad debemos ldquoponernos
en los zapatos del lectorrdquo considerando el intereacutes el
destinatario
bull La loacutegica investigativa del auditor es distinta de la loacutegica
informativa que necesita el lector
bull Menor eacutenfasis en el alcance y mayor en el efecto y la
recomendacioacuten
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
1 iquestQuieacuten leeraacute el informe2 iquestCuaacutel es su responsabilidad respecto de la materia
examinada3 iquestQueacute autoridad tiene para tomar decisiones acerca de
los temas informados4 iquestCuaacutel es su conocimiento respecto de la materia
examinada5 iquestNecesita informacioacuten detallada o resumida6 iquestEn queacute aspectos se debe poner eacutenfasis y cuaacuteles
pueden soslayarse
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
b FIJAR LA CONCLUSIOacuteN DIRECTAMENTE
bull ldquoEl informe maacutes eficiente es aquel que contesta el objetivo dela auditoriacutea en su primer paacuterrafordquo
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Evitar las introducciones innecesarias
Limitar la cantidad de informacioacuten de soporte y la descripcioacuten
de procedimientos
iquestEl lector entenderaacute los teacuterminos utilizados
iquestQueacute explicacioacuten necesita el lector
iquestCuaacutenta informacioacuten quiere
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
c DISENtildeAR APERTURAS PARA GUIAR AL LECTOR
bull Es posible guiar al lector utilizando subtiacutetulos
diferentes tipos de letras y otros recursos para
destacar lo maacutes importante
bull Las oraciones de apertura tanto en la
conclusioacuten como en cada observacioacuten
pueden guiar al lector expresando los
puntos maacutes importantes
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
d ESCRIBIR CONCRETAMENTE Y EN FORMA DESCRIPTIVA
bull Durante nuestra revisioacuten de los registros de solicitudes secomproboacute que los procedimientos utilizados necesitanmejorarse
Evitar frases que no aportan informacioacuten
bull Los registros de asistencia no soncontrolados adecuadamente
bull Existe alguna debilidad en ladocumentacioacuten de preacutestamos
bull La documentacioacuten de las operacionesnecesita mejoras
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
e ELEGIR LA INFORMACIOacuteN DE MAYOR INTEREacuteS PARA ELLECTOR
bull Cuaacuten significativo es el hallazgo
bull Coacutemo es la reaccioacuten del lector (receptivo o
reticente)
bull A quieacuten se quiere lograr atencioacuten (nivel poliacutetico o
nivel gerencial)
bull Coacutemo describiriacutea al lector a quien se quiere influir
(sensitivo o duro)
Para definir el tipo de informacioacuten a incluir en el informe es conveniente responder a las siguientes preguntas
7 PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
a) Describir y cuantificar las observaciones
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la
autoridad superior
c) Utilizar un estilo que reduzca las objeciones
EL INFORME DE AUDITORIA
a DESCRIBIR Y CUANTIFICAR LAS OBSERVACIONES
bull Incluir evidencia objetiva
bull Incluir las causas independientemente de los
siacutentomas
bull Cuantificar la magnitud del problema
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la autoridad
superior
Problema falta de base en una contratacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio
Beneficios ahorro de dinero
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
Problema falta de especificaciones teacutecnicas o pedidos de cotizacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio colusioacuten de intereses baja
calidad de los bienes
Beneficios precio maacutes bajo (a igual calidad) o mejor calidad (por igual
precio)
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
8 PAUTAS PARA REDACTAR UNA CONCLUSIOacuteN EFECTIVA
bull Contestar el objetivo de la auditoriacutea
bull Elegir la informacioacuten de soporte maacutes concreta
bull Utilizar un tono apropiado y consistente
bull Balancear lo positivo y lo negativo
bull Ofrecer perspectiva del problema
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA DE GESTIOacuteN DESEMPENtilde0
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
AU
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ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
A AUDITORIA FINANCIERA
TIPOS DE OPINIOacuteN
OPINIOacuteN LIMPIO O SIN SALVEDAD
OPINIOacuteN CON SALVEDADES
OPINIOacuteN ADVERSA O NEGATIVA
ABSTENCIOacuteN DE OPINIOacuteN
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
1 TITULO
2 DESTINATARIO
3 APARTADOINTRODUCTORIO
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
4 RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIOacuteN EN RELACIOacuteN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
5 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
6 OPINIOacuteN DEL AUDITOR
7 OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIOacuteN
ESTR
UC
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UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRESFACULTAD CIENCIAS CONTABLES ECONOacuteMICAS Y FINANCIERAS
SECCIOacuteN DE POSTGRADO
POR SU ATENCIOacuteN
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
CONSIDERAR EL ROL DEL DESTINATARIO
1 iquestQuieacuten leeraacute el informe2 iquestCuaacutel es su responsabilidad respecto de la materia
examinada3 iquestQueacute autoridad tiene para tomar decisiones acerca de
los temas informados4 iquestCuaacutel es su conocimiento respecto de la materia
examinada5 iquestNecesita informacioacuten detallada o resumida6 iquestEn queacute aspectos se debe poner eacutenfasis y cuaacuteles
pueden soslayarse
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
b FIJAR LA CONCLUSIOacuteN DIRECTAMENTE
bull ldquoEl informe maacutes eficiente es aquel que contesta el objetivo dela auditoriacutea en su primer paacuterrafordquo
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Evitar las introducciones innecesarias
Limitar la cantidad de informacioacuten de soporte y la descripcioacuten
de procedimientos
iquestEl lector entenderaacute los teacuterminos utilizados
iquestQueacute explicacioacuten necesita el lector
iquestCuaacutenta informacioacuten quiere
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
c DISENtildeAR APERTURAS PARA GUIAR AL LECTOR
bull Es posible guiar al lector utilizando subtiacutetulos
diferentes tipos de letras y otros recursos para
destacar lo maacutes importante
bull Las oraciones de apertura tanto en la
conclusioacuten como en cada observacioacuten
pueden guiar al lector expresando los
puntos maacutes importantes
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
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Evitar frases que no aportan informacioacuten
bull Los registros de asistencia no soncontrolados adecuadamente
bull Existe alguna debilidad en ladocumentacioacuten de preacutestamos
bull La documentacioacuten de las operacionesnecesita mejoras
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
e ELEGIR LA INFORMACIOacuteN DE MAYOR INTEREacuteS PARA ELLECTOR
bull Cuaacuten significativo es el hallazgo
bull Coacutemo es la reaccioacuten del lector (receptivo o
reticente)
bull A quieacuten se quiere lograr atencioacuten (nivel poliacutetico o
nivel gerencial)
bull Coacutemo describiriacutea al lector a quien se quiere influir
(sensitivo o duro)
Para definir el tipo de informacioacuten a incluir en el informe es conveniente responder a las siguientes preguntas
7 PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
a) Describir y cuantificar las observaciones
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la
autoridad superior
c) Utilizar un estilo que reduzca las objeciones
EL INFORME DE AUDITORIA
a DESCRIBIR Y CUANTIFICAR LAS OBSERVACIONES
bull Incluir evidencia objetiva
bull Incluir las causas independientemente de los
siacutentomas
bull Cuantificar la magnitud del problema
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la autoridad
superior
Problema falta de base en una contratacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio
Beneficios ahorro de dinero
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
Problema falta de especificaciones teacutecnicas o pedidos de cotizacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio colusioacuten de intereses baja
calidad de los bienes
Beneficios precio maacutes bajo (a igual calidad) o mejor calidad (por igual
precio)
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
8 PAUTAS PARA REDACTAR UNA CONCLUSIOacuteN EFECTIVA
bull Contestar el objetivo de la auditoriacutea
bull Elegir la informacioacuten de soporte maacutes concreta
bull Utilizar un tono apropiado y consistente
bull Balancear lo positivo y lo negativo
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ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA DE GESTIOacuteN DESEMPENtilde0
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AU
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ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
A AUDITORIA FINANCIERA
TIPOS DE OPINIOacuteN
OPINIOacuteN LIMPIO O SIN SALVEDAD
OPINIOacuteN CON SALVEDADES
OPINIOacuteN ADVERSA O NEGATIVA
ABSTENCIOacuteN DE OPINIOacuteN
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
1 TITULO
2 DESTINATARIO
3 APARTADOINTRODUCTORIO
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
4 RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIOacuteN EN RELACIOacuteN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
5 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
6 OPINIOacuteN DEL AUDITOR
7 OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIOacuteN
ESTR
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SECCIOacuteN DE POSTGRADO
POR SU ATENCIOacuteN
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
b FIJAR LA CONCLUSIOacuteN DIRECTAMENTE
bull ldquoEl informe maacutes eficiente es aquel que contesta el objetivo dela auditoriacutea en su primer paacuterrafordquo
bull Para ello deberiacuteamos preguntarnos
Evitar las introducciones innecesarias
Limitar la cantidad de informacioacuten de soporte y la descripcioacuten
de procedimientos
iquestEl lector entenderaacute los teacuterminos utilizados
iquestQueacute explicacioacuten necesita el lector
iquestCuaacutenta informacioacuten quiere
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
c DISENtildeAR APERTURAS PARA GUIAR AL LECTOR
bull Es posible guiar al lector utilizando subtiacutetulos
diferentes tipos de letras y otros recursos para
destacar lo maacutes importante
bull Las oraciones de apertura tanto en la
conclusioacuten como en cada observacioacuten
pueden guiar al lector expresando los
puntos maacutes importantes
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
d ESCRIBIR CONCRETAMENTE Y EN FORMA DESCRIPTIVA
bull Durante nuestra revisioacuten de los registros de solicitudes secomproboacute que los procedimientos utilizados necesitanmejorarse
Evitar frases que no aportan informacioacuten
bull Los registros de asistencia no soncontrolados adecuadamente
bull Existe alguna debilidad en ladocumentacioacuten de preacutestamos
bull La documentacioacuten de las operacionesnecesita mejoras
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
e ELEGIR LA INFORMACIOacuteN DE MAYOR INTEREacuteS PARA ELLECTOR
bull Cuaacuten significativo es el hallazgo
bull Coacutemo es la reaccioacuten del lector (receptivo o
reticente)
bull A quieacuten se quiere lograr atencioacuten (nivel poliacutetico o
nivel gerencial)
bull Coacutemo describiriacutea al lector a quien se quiere influir
(sensitivo o duro)
Para definir el tipo de informacioacuten a incluir en el informe es conveniente responder a las siguientes preguntas
7 PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
a) Describir y cuantificar las observaciones
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la
autoridad superior
c) Utilizar un estilo que reduzca las objeciones
EL INFORME DE AUDITORIA
a DESCRIBIR Y CUANTIFICAR LAS OBSERVACIONES
bull Incluir evidencia objetiva
bull Incluir las causas independientemente de los
siacutentomas
bull Cuantificar la magnitud del problema
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la autoridad
superior
Problema falta de base en una contratacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio
Beneficios ahorro de dinero
PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
Problema falta de especificaciones teacutecnicas o pedidos de cotizacioacuten
Efecto Real o Potencial sobreprecio colusioacuten de intereses baja
calidad de los bienes
Beneficios precio maacutes bajo (a igual calidad) o mejor calidad (por igual
precio)
SUGERENCIAS SOBRE EL ESTILO DE REDACCIOacuteN
8 PAUTAS PARA REDACTAR UNA CONCLUSIOacuteN EFECTIVA
bull Contestar el objetivo de la auditoriacutea
bull Elegir la informacioacuten de soporte maacutes concreta
bull Utilizar un tono apropiado y consistente
bull Balancear lo positivo y lo negativo
bull Ofrecer perspectiva del problema
ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
TIPOS DE AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA DE GESTIOacuteN DESEMPENtilde0
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
AU
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bull Es posible guiar al lector utilizando subtiacutetulos
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destacar lo maacutes importante
bull Las oraciones de apertura tanto en la
conclusioacuten como en cada observacioacuten
pueden guiar al lector expresando los
puntos maacutes importantes
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d ESCRIBIR CONCRETAMENTE Y EN FORMA DESCRIPTIVA
bull Durante nuestra revisioacuten de los registros de solicitudes secomproboacute que los procedimientos utilizados necesitanmejorarse
Evitar frases que no aportan informacioacuten
bull Los registros de asistencia no soncontrolados adecuadamente
bull Existe alguna debilidad en ladocumentacioacuten de preacutestamos
bull La documentacioacuten de las operacionesnecesita mejoras
iquestCOMO ATRAER LA ATRACCIOacuteN DEL DESTINATARIO
e ELEGIR LA INFORMACIOacuteN DE MAYOR INTEREacuteS PARA ELLECTOR
bull Cuaacuten significativo es el hallazgo
bull Coacutemo es la reaccioacuten del lector (receptivo o
reticente)
bull A quieacuten se quiere lograr atencioacuten (nivel poliacutetico o
nivel gerencial)
bull Coacutemo describiriacutea al lector a quien se quiere influir
(sensitivo o duro)
Para definir el tipo de informacioacuten a incluir en el informe es conveniente responder a las siguientes preguntas
7 PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
a) Describir y cuantificar las observaciones
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la
autoridad superior
c) Utilizar un estilo que reduzca las objeciones
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a DESCRIBIR Y CUANTIFICAR LAS OBSERVACIONES
bull Incluir evidencia objetiva
bull Incluir las causas independientemente de los
siacutentomas
bull Cuantificar la magnitud del problema
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b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la autoridad
superior
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Efecto Real o Potencial sobreprecio colusioacuten de intereses baja
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Beneficios precio maacutes bajo (a igual calidad) o mejor calidad (por igual
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bull Contestar el objetivo de la auditoriacutea
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bull Coacutemo es la reaccioacuten del lector (receptivo o
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bull Coacutemo describiriacutea al lector a quien se quiere influir
(sensitivo o duro)
Para definir el tipo de informacioacuten a incluir en el informe es conveniente responder a las siguientes preguntas
7 PAUTAS PARA AUMENTAR EL POTENCIAL DEL INFORME
a) Describir y cuantificar las observaciones
b) Mostrar el efecto desde el punto de vista de la
autoridad superior
c) Utilizar un estilo que reduzca las objeciones
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ESTRUCTURA DE UNINFORME DE AUDITORIA
A AUDITORIA FINANCIERA
TIPOS DE OPINIOacuteN
OPINIOacuteN LIMPIO O SIN SALVEDAD
OPINIOacuteN CON SALVEDADES
OPINIOacuteN ADVERSA O NEGATIVA
ABSTENCIOacuteN DE OPINIOacuteN
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
1 TITULO
2 DESTINATARIO
3 APARTADOINTRODUCTORIO
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
4 RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIOacuteN EN RELACIOacuteN CON LOS ESTADOS FINANCIEROS
5 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
ESTRUCTURA DEL DICTAMEN DE AUDITORIA FINANCIERA
6 OPINIOacuteN DEL AUDITOR
7 OTRAS RESPONSABILIDADES DE INFORMACIOacuteN
ESTR
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SECCIOacuteN DE POSTGRADO
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