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Jornada14 06-2012 eqa Gestión de la Innovación I+D+I + Financiacion y Calidad
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Jornada Técnica
EQA Certificados I+D+i
Jornada Técnica
Actualidad de la Financiación de la InnovaciónProyectos de I+D+i, Patent Box, Personal Investigador
Madrid 14 de junio de 2012
Índice
Origen y evolución de la certificación
Certificación de Proyectos. Sistema de Deducciones basados en Informes Motivados
Muestrarios
UNE 166002
Patent Box
EQA Certificados I+D+i
Origen y evolución de la
certificacióncertificación
RD 1432/2003, relativo al cumplimiento de los requisitos científicos y tecnológicos
los efectos de aplicación e interpretación de la deducción por actividades de I+D+i.
2003
Evolución de la certificación
Origen y evolución de la certificación
RD 4/2004, por el que se aprueba el texto refundido de la TRIS, art.35 se recogen las
medidas que regulan los incentivos fiscales a la I+D+i.2004
Funcionamiento del sistema
1. El art 35 de la Ley del Impuesto de Sociedades permite a las empresas con actividad en
España, deducir de la Cuota Integra Ajustada un porcentaje de entre el 8% y el 42% por
actividades de I+D+i
Origen y evolución de la certificación
2. El RD 1432/ 2003 otorga al Ministerio de Ciencia e Innovación (hoy de Economía y
competitividad) la capacidad para evaluar los proyectos presentados por las empresas y
emitir el llamado “Informe Motivado” con carácter vinculante para el Ministerio de
Hacienda.
3. Ministerio de Economía y Competitividad, a su vez, requiere, para la emisión de dicho
Informe Motivado de un Informe Técnico realizado por entidades de certificación
acreditadas por ENAC.
INVESTIGACIÓN DESARROLLOINNOVACIÓN
TECNOLÓGICA
¿Qué se entiende por I+D y por iT por RD?
Productos
ProcesosIdeas
Certificación de Proyectos
MEJORA TECNOLÓGICA SIGNIFICATIVA
NOVEDAD OBJETIVA NOVEDAD SUBJETIVA
EMPRESA
Certificación y informes motivados
Origen y evolución de la certificación
Certificación:
•Proyectos I+D+i•Personal investigador•Patent Box
Desde 2004, EQA Certificados I+D+i está acreditado por ENAC para la certificación de proyectos de I+D+i
SEGURIDAD JURÍDICA
Tramitación informe motivadoVinculante
•Proyecto tipo a y b•Personal tipo d
Deducción de los muestrarios Textiles y del calzado como proyectos iT
• Bonificación del 40% de las cuotas a la Seguridad Social para el personal
investigador (RD 278/2007)
2005
Evolución de la certificación
Origen y evolución de la certificación
investigador (RD 278/2007)
• Proporción en la que se disminuye el tipo de gravamen: coeficiente de 0,92 en 2007
/ 0,85 a partir del 2008
2006
Deducción de los muestrarios marroquinería, curtidores, juguete, mueble y madera2008
Patent Box: reducir en el IS el 50 % de los ingresos obtenidos por la cesión del derecho
de uso o explotación de patentes, dibujos o modelos, planos, fórmulas o procedimientos
secretos
2007
Sentencia del Tribunal Superior de Justicia de las Comunidades Europeas
• Se suprime que la actividad se desarrolle en España
• Que el gasto en el exterior no supere el 25% de la inversión total.
Se da derecho a la deducción del gasto por I+D+i realizado en cualquier Estado de
la Unión Europea.
2008
Evolución de la certificación
Origen y evolución de la certificación
Se elimina el límite temporal en las deducciones por I+D e innovación en el Impuesto
sobre Sociedades, permitiendo su aplicación más allá de 20112009
2011
Ley 2/2011 de Economía Sostenible (art. 65), mejora las deducciones en el Impuesto
sobre Sociedades por actividades de I+D+i y para el fomento de las TIC:
• Se eleva el porcentaje de deducción del 8% al 12% de los gastos efectuados en el
período impositivo por concepto de innovación
• Se eleva el límite del importe de las deducciones del 50% al 60% de la cuota íntegra
• Los informes motivados ex–ante (tipo CDTI o derivados de innpacto u otros
programas de ayudas)
- No vinculan a los informes motivados a posteriori asociados
(art. 4 Orden CIN 2212/2011).
Evolución de la certificación
Origen y evolución de la certificación
2011
• Deducción adicional por personal investigador cualificado con dedicación exclusiva
a actividades de I+D (adicional 17%)
Estos gastos deberán estar certificados de forma adicional, por una entidad
certificadora (EC) acreditada expresamente al efecto.
a) El personal deberá estar dedicado en exclusiva a actividades de I+D durante el
tiempo que dure su actuación en el proyecto que se certifique.
b) Cuando un proyecto es calificado como I+D+i, debe demostrarse que dicho
personal solo actúa en las actividades que sean exclusivamente de I+D
2011
COMPATIBILIDAD ENTRE DEDUCCIONES FISCALES Y BONIFICACIONES A LA SS
(informe DGT)
Se establece una única excepción a la incompatibilidad entre las deducciones fiscales
y las bonificaciones, pues en el “caso de que haya investigadores que trabajan en
Evolución de la certificación
Origen y evolución de la certificación
exclusiva en un determinado proyecto puede optarse por dichos proyectos a la
bonificación en las cuotas de la Seguridad Social, mientras que otros proyectos distintos
a los anteriores en los que otros investigadores diferentes prestan sus servicios,
estos últimos podrán acogerse a la deducción fiscal.
Evolución de la certificación
Origen y evolución de la certificación
PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO:
� 25% de la cuota íntegra ajustada positiva (límite conjunto de todas lasdeducciones).
2012� 50% de la cuota íntegra ajustada positiva cuando la deducción por I+D+i y por el
fomento de tecnologías de la información y de la comunicación (PYMES) exceda el10% de la cuota íntegra ajustada positiva.
� Cuando la empresa no tiene cuota integra positiva (pérdidas) puede generar ladeducción por I+D+i y aplicarla en los siguientes 18 años fiscales.
� Son deducibles los equipos y fungibles adquiridos en el exterior del EEE
Bonificaciones a la SS por personal
investigador
Justificación de
Certificado Personal
Investigador
EQA, certificaciones técnico-fiscalPÉRDIDAS Y GANACIAS
Ventas
Compras
Gastos de personal
Seguridad social
Otros gastos de explotación
Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero
Origen y evolución de la certificación
Auditoría Contable
Deducciones por I+D
Justificación de gasto de
subvenciones
Reducción de ingresos por
cesión de intangibles
Certificado
I+D
Certificado Patent Box
Imputación de subvenciones de inmovilizado no financiero
Resultado de explotación
Ingresos o gastos financieros
Resultado antes de impuestos
Ajuste: reducción ingresos procedentes de activos intangibles (art. 23)
Base imponible
X tipo Impositivo
= Cuota Íntegra/Impuesto sobre beneficios
Deducción por inversión en I+D+IT (art. 35)
Resultado del ejercicio
Certificación de Proyectos
Sistema de Deducciones basados
en Informes Motivados
Instrumentos de reducción del riesgo fiscal
Deducciones según criterio propios de la empresa
Riesgo Instrumentos
Qué es la certificación de proyectos de I+D+i
Certificación de Proyectos
Consulta vinculante o valoraciones previas
Certificación EQA
Certificación EQA + “Informe Motivado” del Ministerio Economía y competitividad
Qué es la certificación de proyectos de I+D+i
La certificación de proyectos de I+D+i es una evaluación técnica y contable del proyecto,
mediante la cual se determina si se trata de un proyecto de investigación, desarrollo o innovación
tecnológica, según los requisitos establecidos por el Real Decreto 4/2004.
Certificación de Proyectos
La certificación de proyectos se ajusta a los
requisitos legales establecidos a fin de que el
Ministerio de Economía y Competitividad emita el
informe motivado. Este informe permite justificar
las deducciones fiscales por I+D+i frente al
Ministerio de Hacienda y administraciones públicas,
proporcionando seguridad jurídica total en su
aplicación en el Impuesto sobre Sociedades.
Solicitud del informe motivado
EMPRESA
CERTIFICADORA1
2
3
4
Certificación de Proyectos
1. Solicitud de Certificación por la empresa.
2. Emisión del certificado por la entidad Certificadora.
3. Solicitud del Informe Motivado empresa: https://www11.mityc.es/idicer/
4. Emisión del Informe Motivado por parte del M. de Economía y Competitividad.
5. Envío del Informe Motivado vinculante para M. Hacienda.
MINISTERIO DE HACIENDA
4
5
Tabla de deducciones de I+D o IT
18 años para su aplicación CLASIFICACIÓN DEL PROYECTO
Gastos del proyectoInvestigación Y desarrollo (I+D)
Innovación Tecnológica (iT) año fiscal 2011
Innovación Tecnológica (iT) año fiscal 2012
Personal 25% 8% 12%Personal con dedicación exclusiva a actividades de I+D 42% no aplica no aplica
Deducciones
Certificación de Proyectos
Colaboraciones externas 25% 8% 12%
Gastos de amortización de activos materiales y inmateriales 25% 8% 12%
Material consumible (fungibles) 25% 8% 12%
Otros gastos 25% 8% 12%+17% del exceso de la media de los dos
años anteriores
Inversiones Activos materiales y inmateriales si no aplica no aplica
¿Qué se entiende por I+D y por Innovación tecnológica?
I+D i
INVESTIGACIÓN DESARROLLO INNOVACIÓN TECNOLÓGICA
Indagación original y planificada que persiga
Actividad cuyo resultado sea un avance tecnológico en la obtención de nuevos productos o procesos de producción o
Aplicación de los resultados de la investigación (…) para la fabricación de nuevos materiales o productos o para el
Certificación de Proyectos
Novedad objetiva Novedad subjetiva
planificada que persiga descubrir nuevos conocimientos y una superior comprensión en el ámbito científico y tecnológico.
Art. 35 .1.a) TRLIS
productos o procesos de producción o mejoras sustanciales de los ya existentes. Se considerarán nuevos aquellos productos o procesos cuyas características o aplicaciones, desde el punto de vista tecnológico, difieran sustancialmente de las existentes con anterioridad.
Art. 35 .2.a) TRLIS
nuevos materiales o productos o para el diseño de nuevos procesos o sistemas de producción, así como para la mejora tecnológica sustancial de materiales, productos, procesos y sistemas preexistentes.
Art. 35 .1.a) TRLIS
Mejora tecnológica significativa
Exclusiones
No se considerarán actividades de I+D ni de innovación tecnológica las consistentes en:
� Las actividades que no impliquen una novedad científica o tecnológica significativa. En
particular, los esfuerzos rutinarios para la mejora de la calidad de los productos o procesos, la
adaptación de un producto o proceso de producción ya existente a los requisitos específicos
impuestos por un cliente, los cambios periódicos o de temporada (excepto en muestrarios) y las
modificaciones estéticas o menores de productos ya existentes para diferenciarlos de otros
Certificación de Proyectos
modificaciones estéticas o menores de productos ya existentes para diferenciarlos de otros
similares.
� Las actividades de producción industrial y provisión de servicios o de distribución de bienes y
servicios. En particular, la planificación de la actividad productiva: la preparación y el inicio de la
producción, incluyendo el reglaje de máquinas; la incorporación o modificación de instalaciones,
máquinas, equipos y sistemas para la producción que no estén afectos a actividades calificadas
como de I+D y de innovación; la solución de problemas técnicos de procesos productivos
interrumpidos; el control de la calidad y la normalización de productos y procesos; la prospección en
materia de ciencias sociales y los estudios de aprendizaje y la formación profesional relacionada con
las actividades mencionadas.
� La exploración, sondeo o prospección de minerales e hidrocarburos.
LÍMITE DE LA DEDUCCIÓN
� 25% de la cuota íntegra ajustada positiva (límite conjunto de todas las deducciones).
� 50% de la cuota íntegra ajustada positiva cuando la deducción por I+D+i y por el fomento
de tecnologías de la información y de la comunicación (PYMES) exceda el 10% de la
Deducciones
NEW
NEW
Certificación de Proyectos
de tecnologías de la información y de la comunicación (PYMES) exceda el 10% de la
cuota íntegra ajustada positiva.
Otras consideraciones
� Cuando la empresa no tiene cuota integra positiva (pérdidas) puede generar la deducción
por I+D+i y aplicarla en los siguientes 18 años fiscales.
� La Ley permite realizar parte de los trabajos en el extranjero siempre que dicho gasto no
supere El 25 % del total de la inversión.
NEW
Tipos de certificado: Proyectos I+D+i
� CERTIFICACIÓN DE CONTENIDO (ex-ante): Evaluación previa a la ejecución del proyecto,
determinando la naturaleza técnica y coherencia de los presupuestos.
� CERTIFICACIÓN DE CONTENIDO y 1ª EJECUCIÓN: Evaluación de la naturaleza del proyecto,
Certificación de Proyectos
la coherencia del presupuesto para las anualidades pendientes de realizar, y los gastos
incurridos en el ultimo periodo impositivo.
� CERTIFICACIÓN DE CONTENIDO Y EJECUCIÓN CON EX ANTE PREVIO: Se comprobará la
naturaleza del proyecto y los gastos incurridos en el ultimo periodo impositivo, y se justificaran
posibles desviaciones sufridas respecto a la certificación previa existente.
Expertos técnicos
Naturaleza
I+D Auditor de los gastos
Auditor contable
Coherencia
G
A
S
T
Tipos de certificado: Proyectos I+D+i
Certificación de Proyectos
I+D
IT
Nada
Certificado de contenido ejecución y seguimientos
Auditor de los gastos aprobados por el experto técnico
Coherencia
presupuestaria
Certificado de contenido (ex ante)
T
O
A
Ñ
O
Personal investigador con dedicación exclusiva a I+D
1. Proyectos calificados en su totalidad
como I+D
1. Proyectos calificados en su totalidad
como I+D
2. Si participan en otros proyectos y/o
actividades diferentes del proyecto que
se evalúa para certificar, EQA debe
comprobar también han sido calificados
como I+D
2. Si participan en otros proyectos y/o
actividades diferentes del proyecto que
se evalúa para certificar, EQA debe
comprobar también han sido calificados
como I+D
Certificación de Proyectos
NEW
3. Evaluación del ET3. Evaluación del ET4. Auditoría In-situ por parte de un auditor
de EQA
4. Auditoría In-situ por parte de un auditor
de EQA
REQUISITOS PARA OBTENER
LA DEDUCCIÓN ADICIONAL
Para la certificación de la deducción adicional de investigadores cualificados adscritos
en exclusiva a actividades de I+D es necesario:
Personal investigador con dedicación exclusiva a I+D
Certificación de Proyectos
La realización de una auditoria “in situ” en las instalaciones de la organización que
solicita la certificación.
Gastos deducibles
Certificación de Proyectos
Gastos indirectos vs gastos directos repercutibles:
-Criterio de imputación y de reparto que se mantiene fijo en el tiempo.
- Posibilidad de que la EC pueda certificarlo…- Posibilidad de que la EC pueda certificarlo…
Está en estudio en este momento
NEW
Documentación a presentar para la obtención del Informe Motivado
Documentación
Certificación de Proyectos
Certificación de Proyectos
INFORME TÉCNICO
GENERACIÓN MANUAL DE XML
PDF(Formulario)
GENERACIÓN AUTOMÁTICA
DE XML (BBDD)
IBERFAN(u otra)
OTROSMEDIOS
DOC
Método operacional: Entrega del informe técnico de la EC en formato XML
Solicitud del informe motivado
Certificación de Proyectos
(Formulario)
XML FIRMADO(XSIG)
SOLICITANTE
(u otra) MEDIOS
SOLICITANTE
DOC FIRMADO
(XSIG)
CARGA DE DOC FIRMADO (XSIG) EN MODIM (https://sede.micinn.gob.es/IMV)
Volcado manual de contenido de DOC en formulario
CARGA AUTOMÁTICA DE XML FIRMADO (XSIG) EN MODIM
(https://sede.micinn.gob.es/IMV)
Solicitud del informe motivado
Certificación de Proyectos
Los informes motivadosMétodo operacional: Estados públicos de tramitación
Certificación de Proyectos
Empresa Pres.
Preparación y selección de proyectos
25 Julio
JunMayAbMarFebreEnerDicieOctubSept.
Año n (Ejercicio fiscal) Año n+1 (impuesto de sociedades)
Calendario Deseado
Calendario de proyectos
Certificación de Proyectos
El plazo de solicitud ante el MICINN de informes “Tipo a” coincide con el de declaración del Impuesto de Sociedades (25 de julio, o 6 meses y 25 días para EF distintos al año natural).
Empresa
MICINN
Emisión del certificado
Auditoria de gastos
Estudio de proyecto; informe técnico.
Entidad Acreditada
Pres. I.S
Emisión del informe motivado
Fuente: Dirección General de Transferencia de Tecnología y Desarrollo Empresarial
ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC
EJECUCIÓN DEL PROYECTO
SOLICITUD MINISTERIO 25
2011 2012
Calendario Proyectos
Calendario de proyectos
Certificación de Proyectos
SOLICITUD MINISTERIO 25
CERTIFICACION 31
COMPLETAR ANTE EL MINISTERIO =CERTIFICADO EQA 31
A efectos del Informe Motivado del MICINN se certifica lo ejecutado el año anterior al de la
presentación del impuesto (Año Fiscal)
Plazo de solicitud Informe Motivado 25 de Julio a través de https://sede.micinn.gob.es/IMV/
Plazo para completar expediente ante el MICINN y presentar certificado 31 Diciembre.
Acreditaciones ENAC
Certificación de Proyectos
Evaluador 4 Dígitos UNESCO (Disciplina del proyecto)
� Experiencia laboral mínima (*): de 5 años, al menos 2 de ellos en el campo de la I+D+I.
� Experiencia en la disciplina del campo-tecnológico (código UNESCO) del proyecto a
evaluar: Conocimientos en la disciplina (nivel 4 dígitos UNESCO) del proyecto por
experiencia o formación.
Evaluador Experto 6 Dígitos UNESCO (Sub-disciplina del Proyecto)
Certificación de Proyectos
Nomenclatura UNESCO
Evaluador Experto 6 Dígitos UNESCO (Sub-disciplina del Proyecto)
� Experiencia laboral en el campo de la I+D+I: al menos 4 años en actividades de I+D+I a
nivel de 4 Dígitos UNESCO en la disciplina a ser clasificado.
� Experiencia en la sub-disciplina, del campo-tecnológico a nivel de 6 Dígitos UNESCO
del proyecto: al menos 2 años de los últimos 5 años.
Auditores contables registrados en el ROAC.
(*) El grado de doctor cuenta como 4 años
Nomenclatura UNESCO
33 Ciencias Tecnológicas
3301 Ingeniería y Tecnología Aeronáuticas
3302 Tecnología Bioquímica (Ver 3309)
3302.01 Tecnología de Los Antibióticos (Ver 2414.01)
Certificación de Proyectos
3302.01 Tecnología de Los Antibióticos (Ver 2414.01)
3302.02 Tecnología de la Fermentación (Ver 3309.01, 05 y 29)
3309 Tecnología de Los Alimentos (Ver 3302, 3206 y 3313.07)
3309.01 Bebidas Alcohólicas (3302.02 y 6113.01) y 6113.01)
3309.02 Piensos (Ver 3104.06)
3309.03 Antioxidantes en Los Alimentos
3309.04 Panadería
3309.05 Elaboración de Cerveza (Ver 3302.02)
Convenios con universidades y centros de investigación
Univ. Autónoma de Madrid. Politécnica de Valencia.
Univ. de Salamanca. Univ. Carlos III de Madrid.
Univ. de Zaragoza. Univ. de Granada.
Univ. Castilla La Mancha. Univ. De Jaén.
Univ. De Málaga. Univ. De Alicante.
Certificación de Proyectos
Univ. Jaume I . Univ. De Valladolid.
Univ. De Cádiz. Univ. De Huelva.
Univ. De Sevilla Univ. De Córdoba.
Univ. De Navarra Univ. De León
Univ. De La Coruña Centro tecnológico de materiales metálicos y no metálicos
Centro tecn. Agroalimentación CIDAUT (centro tecn. Automoción)
ASINTEC (centro tecn. Textil) Fundación Universidad y Empresa de Madrid
Inst. Tecnológico de la Madera (AIDIMA) Centro Tecnológico del calzado de La Rioja
Proceso de Certificación
Solicitud y
Aceptación de
Oferta
Comité de
Certificación
Emisión
Certificado e
ITCE
Bonificaciones por personal investigador
Revisión
Memoria DO
Experto 4 dígitos:
asignación
subdisciplina
Experto técnico:
Informe de
Evaluación
Auditoria
Contable
Propuesta código 4D
Confirmación código 4D y asignación
subdisciplina
Auditoria
Personal
Investigador
Proceso
Certificación de Proyectos
Cuestionario de oferta
• 2-3 díasEmisión de oferta
Recepción de aceptación
• 5 díasRecepción de memoria y asignación de gestor • 5 díasRecepción de memoria y asignación de gestor
• 5 días Evaluación interna• 3 semanasEvaluación ET
• 9 díasEvaluación contable
• 7 díasComité de certificación• 2 díasEmisión de certificado e ITC
• 3 díasEmisión de XML o XSIG
55 días
Evolución de los informes motivados del ministerio. Solicitudes presentadas
Origen y evolución de la certificación
Certificación de Proyectos
FUENTE: Ministerio de Economía y Competitividad
Origen y evolución de la certificación. Solicitudes por CCAA
Certificación de Proyectos
FUENTE: Ministerio de Economía y Competitividad
Origen y evolución de la certificación. Informes emitidos por CCAA
Certificación de Proyectos
FUENTE: Ministerio de Economía y Competitividad
550600650700750
Nº de informes técnicos emitidos por las Entidades de certificación
para el año 2009, ejercicio fiscal 2008
Nº de informes técnicos emitidos
664
Certificación de Proyectos
050
100150200250300350400450500550
EQAFuente: Ministerio de ciencia e innovación
Distribución de informes técnicos emitidos
Certificación de Proyectos
FUENTE: Ministerio de Ciencia e Innovación
Ejercicio Fiscal. Situación 5 de Febrero de 2010 (Ejercicio fiscal 2008)
Las ventajas de EQA I+D+i
Viendo los datos emitidos por el
ministerio, se puede observar
que EQA I+D+i es la entidad
más rápida en la presentación
Completos Incompletos Totales
ACIE 470 32% 6 476 19%
AENOR 143 10% 1 144 6%
AIDIT 275 19% 4 279 11%
Cámara 7 0% 0 7 0%
Certificación de Proyectos
más rápida en la presentación
de los informes, ya que el 90%
de nuestra producción está
certificada a 31 de diciembre de
2009.
Nota: A día de hoy no se disponen de datos
más actualizados
FUENTE: Ministerio de Ciencia e Innovación
B-VERITAS 0 0% 0 0 0%
EQA 473 33% 3 476 19%
FITSA 0 0% 0 0 0%
IMPIVA 3 0% 0 4 0%
INNOMAVAR 14 1% 1 15 1%
IVAC 37 3% 0 37 1%
ZIURTEK 14 1% 0 14 1%
No indica EC 14 1% 1068 1082 43%
Totales 1450 100% 1083 2533 100%
Muestrarios
� Introducido por Ley 23/2005 modificando TR Impuesto Sociedades.
La certificación de muestrarios
Certificación de Muestrarios
� Introducido por Ley 23/2005 modificando TR Impuesto Sociedades.
� Posibilidad de incluir los muestrarios textiles como Innovación tecnológica.
� De las 4 fases que constituyen un muestrario:
� Concepción y captación de tendencias (Viajes, revistas).
� Diseño y definición: Trabajo de diseñadores internos o externos, Fichas técnicas de
los prototipos.
� Materialización de prototipos.
� Preserie, marketing y distribución.
� Sólo Fase 2 y Fase 3 objeto de Informe Motivado y por tanto deducibles.
PROPUESTAS DE MODIFICACIÓN
• Se elevan los límites de gasto establecidos según facturación
• Si los límites son superados, o si la facturación de la empresa supera el límite superior:
- Debe aportarse fichas de ampliación
- La auditoría económica debe ser realizada por la EC
Muestrarios de sectores tradicionales
La certificación de muestrarios
Certificación de Muestrarios
NEW
• Por una parte, aumentan los límites establecidos para los gastos anuales asociados a cada fase de
elaboración (en función de la facturación de la empresa solicitante).
• Por otra parte, si se superan dichos límites, y/o si la facturación de la empresa es superior al
máximo valor de facturación mostrado en la tabla, en todo caso deberá justificarse y argumentarse
detalladamente el gasto, además de aportar las fichas de ampliación y auditoría económica
realizada por la entidad certificadora.
En juguete y marroquinería
• Fase 2: Diseño y definición. Se han eliminado del paréntesis “Adquisición estudios de tendencias
y mercado, vigilancia tecnológica”, pues no corresponden a esta fase (están incluidos en la Fase 1)
y no son deducibles.
Bonificaciones por personal
investigadorinvestigador
Certificación para la deducciónde personal investigador
� Introducido por RD 278/ 2007 de 23 Febrero.
� Incentivo de Naturaleza no tributaria incompatible con la deducción.
(Excepción de compatibilidad *)
NEW
Bonificaciones por personal investigador
� Consiste en bonificaciones en la cotización a la Seguridad social.
� Bonificación del 40% en las aportaciones empresariales a la
Seguridad Social por contingencias comunes respecto del personal
investigador.
Certificación para la deducciónde personal investigador (Excepción de compatibilidad *)
Bonificaciones por personal investigador
Certificación para la deducciónde personal investigador (Excepción de compatibilidad *)
Bonificaciones por personal investigador
Certificación para la deducciónde personal investigador (Excepción de compatibilidad *)
Bonificaciones por personal investigador
COMPATIBILIDAD ENTRE DEDUCCIONES FISCALES YBONIFICACIONES A LA SS
Se establece una única excepción a la incompatibilidad entre lasdeducciones fiscales y las bonificaciones, pues en el “caso de que hayadeducciones fiscales y las bonificaciones, pues en el “caso de que hayainvestigadores que trabajan en exclusiva en un determinado proyectopuede optarse por dichos proyectos a la bonificación en las cuotas de laSeguridad Social, mientras que otros proyectos distintos a los anterioresen los que otros investigadores diferentes prestan sus servicios, estosúltimos podrán acogerse a la deducción fiscal.
� Todo tipo de contratos pero con duración mínima de tres meses.
� Exclusiones:
� No exclusividad o totalidad de su tiempo.
� Actividades que no son I+D+i: administración, gestión de recursos, marketing, servicios
generales y dirección entre otras.
Ámbito de aplicación
Bonificaciones por personal investigador
� Relaciones laborales especiales (Art. 2 ET): Personal de alta dirección.
� Si ese personal tiene ya una subvención por sus cuotas a la SS.
� Grupos de Cotización 1, 2, 3 y 4.
1. Ingenieros y Licenciados.
2. Ingenieros Técnicos, peritos y ayudantes titulados.
3. Jefes Administrativos y de Taller.
4. Ayudantes no titulados.
� Carácter exclusivo y por la totalidad de su tiempo.
� Estar al corriente de pago de obligaciones tributarias y a la seguridad social.
� No tener infracciones muy graves en programas de empleo.
Requisitos del solicitante
Bonificaciones por personal investigador
� Compatibilidad de estas ayudas:
� Incompatibles con las deducciones fiscales por I+D+i (Ver ejercicio de la opción).
� Compatibles con otras bonificaciones por fomento del empleo siempre que la sume no
supere el 100% de la cuota empresarial.
� Nunca podrán superar, en concurrencia con otras ayudas el 60 % del coste salarial anual del
contrato que se bonifica.
Información a la Agencia Tributaria
Bonificaciones por personal investigador
Actualmente, optar un mes antes del año impositivo a aplicar
ExclusionesEl régimen de bonificaciones no será de aplicación en los siguientes casos:
� Respecto de aquellos empleados que destinen únicamente parte de su jornada laboral a larealización de actividades de investigación, de desarrollo o de innovación tecnológica.
� Respecto de aquellos empleados que trabajen para empresas que llevan a cabo proyectos deinvestigación, de desarrollo o de innovación tecnológica, cuya labor consista en actividades distintasa la señaladas en el artículo segundo, como son las de administración, gestión de recursos,marketing, servicios generales y dirección, entre otras.
Bonificaciones por personal investigador
� Respecto de aquellos empleados contratados por la Administración General del Estado y losOrganismos regulados en el título II y en las disposiciones adicionales novena y décima de la Ley6/1997, de 14 de abril, de Organización y Funcionamiento de la Administración General del Estado,las Administraciones autonómicas o las corporaciones locales y sus organismos públicos, así comopor otros entes públicos que estén totalmente exentos del Impuesto sobre Sociedades.
� Relaciones laborales de carácter especial previstas en el artículo 2 del texto refundido de la Ley delEstatuto de los Trabajadores, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1995, de 24 de marzo, uotras disposiciones legales.
� Respecto del personal contratado por empresas u organismos cuya contratación para actividades deinvestigación y desarrollo e innovación tecnológica esté explícitamente subvencionada ofinanciada con fondos públicos, siempre que dicha financiación incluya también las cuotasempresariales a la Seguridad Social.
1. Ejercicio de la Opción entre deducciones o bonificaciones:
� Comunicación telemática a la Administración Tributaria en el penúltimo mes anterior al
inicio del periodo impositivo en el que deba surgir efecto. (30 Noviembre). Carácter
irrevocable. Se entiende además prorrogado tácitamente mientras no se renuncie a ella.
Procedimientos y plazos
Bonificaciones por personal investigador
irrevocable. Se entiende además prorrogado tácitamente mientras no se renuncie a ella.
� Doble efecto:
� Que Hacienda sepa que no pueden aplicar deducciones.
� Que Hacienda ingrese esas cantidades en la Tesorería de la SS.
2. Identificación del Personal Investigador ante la Seguridad Social.
� Mediante el procedimiento habitual de altas, bajas y modificaciones que establece el
Procedimientos y plazos
Bonificaciones por personal investigador
reglamento general de la Seguridad Social.
3. Solicitud de Certificación conforme al RD 278/ 2007 por una entidad acreditada por ENAC.
4. Solicitud de Informe Motivado Tipo D ante el Ministerio de Ciencia e Innovación.
Propuesta del MINECO comunicada a las Entidades de Certificación el 21 de mayo de 2012
MODIFICACIÓN RELATIVA LA CERTIFICACIÓN DE LA DEDICACIÓN EXCLUSIVA A LA
ACTIVIDAD DE I+D+i DEL PERSONAL INVESTIGADOR
El espíritu de esta modificación de CEA (y la pendiente del RD 278/2007) es desligar la certificación de
la bonificación como tal y del informe motivado, a efectos de plazos y periodos. Así, se propone:
� Que la certificación sea ex-post (y se elimine por tanto la obligatoriedad del seguimiento)
Propuesta de modificación al CEA de ENAC
Bonificaciones por personal investigador
NEW
� Que la certificación sea ex-post (y se elimine por tanto la obligatoriedad del seguimiento)
� Que los investigadores objeto de la certificación lleven al menos 3 meses contratados en
régimen de exclusividad a la I+D+i
� Que el solicitante pueda solicitar esta certificación en cualquier momento, y que en su
solicitud deba especificar el periodo que desea que sea cubierto por la certificación.
Se apuesta por la certificación en cualquier momento, siempre sobre actuaciones de pasado,
respecto a un periodo de actividad mínimo 3 meses, y como novedad, que sea el solicitante quien
especifique qué periodo desea se abarque. Está en estudio (por determinar) si se fija un periodo
máximo de evaluación, y el límite del mismo.
Memoria que incluya:� Actividades en general de la empresa y en particular en I+D+i.
� Estructura organizativa y funcional para comprobar qué actividades realizan las personas objeto de
certificación.
� Actividades en I+D+i y distribución horaria realizadas por ese personal:
� Proyectos.
� Funciones dentro de cada proyecto y dedicación horaria.
� Participación en actividades de I+D+i tales como:
¿Qué nos va a pedir EQA ?
Bonificaciones por personal investigador
� Participación en actividades de I+D+i tales como:
� Vigilancia Tecnológica.
� Prospectiva Tecnológica.
� Creatividad y generación de ideas.
� Comunicación interna y externa.
� Muy valorable si la empresa aporta una certificación UNE 166.002, Sistema de Gestión de la I+D+i.
� Documentos justificativos
� Curricula Vitarum del personal objeto de certificación.
� Documentos de Cotización a la Seguridad Social.
� Certificado de estar al corriente de pago de obligaciones tributarias y de seguridad social.
Auditoría in Situ
Patent Box
Introducción a la Patent Box
PATENT BOX: Incentivo fiscal que permite a las empresas minorar
en un 50% la base imponible generada por los ingresos brutos
procedentes de la cesión de determinados activos intangibles
creados por su empresa.
Patent Box
� Patent Box está regulado por el artículo 23 de la Ley del Impuesto
de Sociedades.
� El beneficio fiscal es para la empresa que crea un conocimiento y
lo cede a otra empresa para su explotación.
� Las dos empresas pueden formar parte del mismo grupo
empresarial.
� El beneficio fiscal depende del precio de cesión.
Artículo 23
1. Los ingresos procedentes de la cesión del derecho de uso o deexplotación de patentes, dibujos o modelos, planos, fórmulas oprocedimientos secretos, de derechos sobre informacionesrelativas a experiencias industriales, comerciales o científicas, seintegrarán en la base imponible en un 50 por ciento de suimporte, cuando se cumplan los siguientes requisitos:
a) Que la entidad cedente haya creado los activos objeto decesión.
2. La reducción no se aplicará a partir del período impositivosiguiente a aquel en que los ingresos procedentes de la cesiónde cada activo, computados desde el inicio de la misma y quehayan tenido derecho a la reducción, superen el coste delactivo creado, multiplicado por seis.
3. Esta reducción deberá tenerse en cuenta a efectos de ladeterminación del importe de la cuota íntegra a que se refiere elartículo 31.1.b) de esta Ley.
«Artículo lo 23. Reducción de ingresos procedentes de determinados activos intangibles.
Patent Box
cesión.b) Que el cesionario utilice los derechos de uso o deexplotación en el desarrollo de una actividad económica yque los resultados de esa utilización no se materialicen en laentrega de bienes o prestación de servicios por el cesionarioque generen gastos fiscalmente deducibles en la entidadcedente, siempre que, en este último caso, dicha entidad estévinculada con el cesionario.c) Que el cesionario no resida en un país o territorio de nulatributación o considerado como paraíso fiscal.d) Cuando un mismo contrato de cesión incluya prestacionesaccesorias de servicios, deberá diferenciarse en dichocontrato la contraprestación correspondiente a los mismos.e) Que la entidad disponga de los registros contablesnecesarios para poder determinar los ingresos y gastos,directos e indirectos, correspondientes a los activos objeto decesión.
artículo 31.1.b) de esta Ley.4. Tratándose de entidades que tributen en el régimen de
consolidación fiscal, los ingresos y gastos derivados de lacesión, no serán objeto de eliminación para determinar la baseimponible del grupo fiscal.
5. En ningún caso darán derecho a la reducción los ingresosprocedentes de la cesión del derecho de uso o de explotación demarcas, obras literarias, artísticas o científicas, incluidas laspelículas cinematográficas, de derechos personales susceptiblesde cesión, como los derechos de imagen, de programasinformáticos, equipos industriales, comerciales o científicos, ni decualquier otro derecho o activo distinto de los señalados en elapartado 1.
INCLUIDOS
� Patentes
� Dibujos o modelos
� Planos, fórmulas
� Procedimientos secretos, de derechos sobre informaciones relativas
Conceptos incluidos
Patent Box
a experiencias industriales, comerciales o científicas
EXCLUIDOS
� Marcas
� Obras literarias, artísticas o científicas
� Incluidas las películas cinematográficas
� De derechos personales susceptibles de cesión, como los:
� Derechos de imagen.� De programas informáticos.� Equipos industriales, comerciales o científicos.
Artículo 23 de TRLIS.
Exención del 50% sobre los ingresos (brutos) a integrar en la base imponible que procedan de la
cesión del derecho de uso o de explotación de determinados activos intangibles.
Introducción a la Patent Box
EMPRESA “A” EMPRESA “B”
Patent Box
Contrato de cesión
Ingreso sujeto a una exención del 50%”
Crea el conocimiento Explotación
La “Empresa B” realiza un
pago a la “Empresa A” por
la cesión del conocimiento
La “Empresa A” reduce al
50% la base imponible del
beneficio de la cesión
CLIENTES
50%exención
Incluso entre empresas del mismo
grupo
Requisitos
EMPRESA “A” EMPRESA “B”
Patent Box
Empresa
CESIONARIA
Paga
La empresa cedente debe
mantener registros contables
necesarios para determinar
los costes de la generación
del activo
El contrato debe
describir claramente
diferenciado las
prestaciones
Accesorias.
Empresa
CEDENTE
Cede
La empresa cesionaria debe
utilizar el activo cedido para
una actividad económica
CONDICIONANTES
� El cesionario no puede tributar en un paraíso fiscal.
� El contrato no debe incluir otros servicios, y si lo hace, deben
estar correctamente diferenciados.
Reducción de ingresos
Patent Box
Ventaja adicional
� Empresas vinculadas. En caso de consolidación fiscal no será
objeto de eliminación.
LÍMITE
Σ INGRESOS = Σ COSTE X 6
La empresa podrá aplicar este incentivo hasta el periodo impositivo en que
los ingresos por cesión superen 6 veces el coste intangible.
Ventaja adicional
EjemploDeducción por cesión de intangible a un mismo grupo empresarial
Empresa “A”
Ingreso (por ventas) 2.000.000 €
Coste I+D - 400.000 €
Otros Gastos - 600.000 €
Resultado contable 1.000.000 €
Impuesto 30% 300.000 €
REESTRUCTURACIÓN:
� La empresa “A” crea la empresa “B” que se encargará de la
explotación.
� Cesión: La Empresa A cede a la Empresa B su
conocimiento en I+D.
� Acuerdo de cesión: 900.000 € anuales (Empresa B pagará
a la Empresa A).
� Nota: los “Costes I+D” se lo imputamos a la Empresa A y
“Otros Gastos” son imputados a la Empresa B.
Situación 1= Una empresa antes de aplicar la reestructuración
para obtener el beneficio fiscal “Patent Box”
Junio 2011
A
Patent Box
Impuesto 30% 300.000 €
Situación 2: Se crea un grupo empresarial y aplica el beneficio fiscal “Patent Box”
“Otros Gastos” son imputados a la Empresa B.
Empresa “B”. Fabrica y venta
Ingreso (por ventas) 2.000.000 €
Otros gastos 600.000 €
Gastos por cesión 900.000
Resultado contable 500.000 €
Impuesto 30% 150.000 €
Impuesto total consolidado ( 15.000 € + 150.000) = 165.000 €
Empresa “A ”. Centro de I+D
Ingreso (por cesión) 900.000 €
Coste I+D - 400.000 €
Resultado contable 500.000 €
Ajuste fiscal por Patent Box (50% del Ingreso por cesión)
450.000 €
Base imponible 50.000 €
Impuesto 30% 15.000 €
A B
EjemploDeducción por cesión de intangible a un mismo grupo empresarial
Situación 2: Se crea un grupo empresarial y aplica el beneficio fiscal “Patent Box”
Empresa “B”. Fabrica y venta
Ingreso (por ventas) 2.000.000 €
Otros gastos 600.000 €
Gastos por cesión 900.000
Resultado contable 500.000 €
Empresa “A ”. Centro de I+D
Ingreso (por cesión) 900.000 €
Coste I+D - 400.000 €
Resultado contable 500.000 €
Ajuste fiscal por Patent Box 450.000 €
A B
Patent Box
Resultado contable 500.000 €
Impuesto 30% 150.000 €
Impuesto total consolidado ( 15.000 € + 150.000) = 165.000 €
Ajuste fiscal por Patent Box (50% del Ingreso por cesión)
450.000 €
Base imponible 50.000 €
Impuesto 30% 15.000 €
Limite año coste del activo x 6 = 400.000 x 6 = 2.400.000 €
Año que los costes superan el coste del activo x 6 = 900.000 x 3 = 2.700.000 € (3er año)
Ahorro total = 450.000 x 3 = 1.350.000
POSITIVAS:
Inclusión de gastos de I+D no activados (V1299-08)
Franquicias, centralización (V2066-10)
Modelos de calzado, con creación de nueva compañía (V0578-09)
Diseño de modelos de Bolsos y calzado (V579-09)
Derechos de comercialización de un tratamiento medico (V1112-10)
EN PARTE:
Franquicias (v100-09)
Consultas vinculantes
Patent Box
Franquicias (v100-09)
Franquicias con coste dinámico (V2245-10)
Diseño de muestrarios arrendamiento operativo vs financiero (V0828-11. V0829-11)
NEGATIVAS:
Software para procedimiento comercial (V2365-09)
Empresa de I+D de medicamentos que cede el derecho al uso de una patente y licencia de
medicamentos. La cesión incluye prestaciones accesorias de servicios, diferenciarse en el contrato.
Cesión sin diferenciar en el contrato de servicios (V0252-09)
Dispositivos electrónicos y software (V2188-10)
Equipos y software (V2239-10)
Montaje e instalación de plantas industriales (V0787-09). Transformación de cobre. Contratos de
cesión de experiencias industriales y comerciales. La sociedad cedente participará en el montaje.
Certificación EQA
Patent Box
Pas
o 1
Pas
o 2
Pas
o 3
Pas
o 4
Alcance nivel de seguridad 1
Alcance nivel de seguridad 2
Pas
o 1
Certificación del activo intangible
Pas
o 2
Certificación de la cesión
Pas
o 3
Certificación del uso que realiza el cesionario
Pas
o 4
Seguimiento
Solo si vinculadas o si así lo exige el
cedente
Opcional
UNE 166002
Identificación de actividades de I+D+i
Vigilancia TecnológicaProspectiva Tecnológica
Creatividad Análisis interno y externo
Benchmarking (clientes y competidores)
UNE 166002
VIABILIDAD TECNICO ECONOMICAMERCADO POTENCIAL
PROYECTOS
SELECCIÓN DEIDEAS
IDEAS
CONOCIMIENTOS CIENTÍFICOS Y TÉCNICOS EXISTENTES
INVESTIGACION
IDEA
Modelo de proceso DE I+D+i
UNE 166002
EXISTENTES
Mercado PotencialViabilidad Técnica
EconómicaSelección ideas
Proyectos
Invención y/oDiseño
Analítico
DiseñoPrueba
RediseñoProducción
ComercializaciónPRODUCTOSPROCESOS
SIDEA
S
1. Entrega de la documentación requerida
según las bases de certificación de EQA
2. Análisis y revisión de la documentación por
parte de EQA.
3. Auditoría del sistema de gestión de la I+D+i de
PROCESO DE CERTIFICACIÓN
Solicitud de certificación
Auditoría Fase I
Auditoría Fase II
? No Informe de No
¿Satisfactorio? No Identificación
de hallazgos
Acción correctiva
Si
la empresa. Identificación, si fuera necesario,
de las deficiencias del sistema.
4. Elaboración del plan de acciones
correctoras del sistema de gestión de I+D+i.
5. Evaluación por parte de EQA de las acciones
correctoras y evidencias.
6. Emisión del certificado EQA
¿Satisfactorio? No Informe de No
conformidad
Acción correctiva
Si
Ciclo que se repite cada tres años
Emisión de certificado
(año 0)
Auditorías de mantenimiento anuales (año 1 y año 2)
Auditorías de recertificación (año 3)
Comité de certificación
¿Satisfactorio?
Si
EQA Certificados I+D+i
¿Quién es EQA Certificados I+D+i?
� EQA I+D+i es una de las 9 entidades acreditadas por ENAC para certificar proyectos de
EQA Certificados I+D+i
� EQA I+D+i es una de las 9 entidades acreditadas por ENAC para certificar proyectos deI+D+i.
� Según los informes del Ministerio de Ciencia e Innovación, EQA está entre las dosprimeras entidades por número de Informes Motivados.
� Estamos acreditados para 53 Códigos Tecnológicos.
� Certificación conforme a RD 1432 y UNE 166.001.
� Certificación de Sistemas de Gestión de la I+D+i.
� Única entidad 100 % independiente. Sociedad Unipersonal sin vinculaciones con otrasorganizaciones.
� El crecimiento de la división de I+D es exponencial desde su creación en 2005.
Contacte con nosotros
EQA Certificados I+D+i
Javier Dader
Director General EQA Certificados I+D+i
Javier.dader@eqa.es
Camino de la Zarzuela, 15. Blq 2, 1ª Plta
28023 MadridRaquel García 28023 MadridRaquel García
Directora Comercial EQA Certificados I+D+i
raquel.garcia@eqa.es
M. 671 611 636
Muchas gracias por vuestra atención.
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