4.1FENÓMENO CONTABLE.ppt

EL FENÓMENO

CONTABLE

10/04/23 DR. RAÚL ARRARTE MERA 1

Es una técnica, que se utiliza para producir sistemática y estructuradamente información cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad económica y de ciertos eventos económicos identificables y cuantificables que le afectan con el objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relación con dicha entidad.

MARCO CONCEPTUAL

CONTABILIDADCONTABILIDAD

DefiniciónDefinición

Es una disciplina que nos enseña las normas y procedimientos para ordenar, analizar y registrar las operaciones practicadas por las unidades económicas constituidas por un solo individuo o bajo la forma de sociedades civiles o mercantiles (bancos, Industrias, comercios, instituciones de beneficencia, etc.)

Otra definicion

“La contabilidad es un medio para brindar información histórica en relación a las actividades financieras realizadas por una organización”

“La contabilidad es el medio principal para comunicar información relativa al impacto de las actividades financieras”

“La contabilidad es tanto una actividad de servicio como una disciplina descriptiva y analítica, y un sistema de información”

¿Qué es la contabilidad?

CONCEPTO DE CONTABILIDAD

Es el verdadero lenguaje de los negocios.

Se utiliza para describir eventos importantes que afectan a las Entidades

Algunas veces la información aporta buenas noticias…… otras veces malas noticias.

Postulados Básicos

Definición

Son fundamentos que rigen el ambiente en el que debe operar el sistema de información contable.

Son guías de acción normativa.

Postulados Básicos

Los postulados básicos dan pauta para explicar “en que momento” y “cómo” deben reconocerse los efectos derivados de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a una entidad.

Por lo que son, la esencia misma de las normas particulares.

Sustancia Económica Entidad EconómicaNegocio en Marcha Devengación Contable Asociación de Costos y Gastos con

Ingresos Valuación Dualidad Económica Consistencia

Objetivo Principal de la Contabilidad

Es proporcionar información útil en la Toma de Decisiones.

Establecer un control riguroso sobre cada uno de los recursos y las obligaciones del negocio.

Registrar en forma clara y precisa todas las operaciones efectuadas por la empresa durante el ejercicio fiscal.

Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara y verídica de la situación financiera que guarda el negocio.

Los propósitos fundamentales para que lleves a cabo la contabilidad son los

siguientes:

Prever con anticipación el futuro de la empresa.

Servir como comprobante y fuente de información, ante terceras personas, de todos aquellos actos de carácter jurídico en que la contabilidad puede tener fuerza probatoria conforme a lo establecido por ley.

Los propósitos fundamentales para que lleves a cabo la contabilidad son los siguientes:

ContabilidadRegistra

Operaciones y Transacciones

Materiales Financieros y

Humanos

Valuación

Presentación

Información Financiera

Toma de Decisiones

OBJETIVOOBJETIVO

Usuarios

Es el registro donde se anotan en forma clara, ordenada y comprensible los aumentos y disminuciones que sufren un valor o concepto del Activo, Pasivo o Capital Contable.

ELEMENTOS DE CONTABILIDADELEMENTOS DE CONTABILIDAD

LAS CUENTASLAS CUENTAS

Representación de las cuentas

DEBEDEBE HABERHABER

El DEBE o Cargo se coloca a la izquierda

El HABER o Abono se coloca a la derecha.

Para realizar los asientos contables se combinan los movimientos debe y haber con las cuentas contables Las cuales pueden ser de las siguientes clases: de activo, de pasivo de patrimonio, de ingreso, de costo y de gasto.

CUENTA

Nombre Debe Haber

_Cuando el saldo de la cuenta

queda del lado izquierdo se le llama DeudorDeudor

_Cuando el saldo de la cuenta

queda del lado derecho se le

llama AcreedorAcreedor

CUENTA

$ 10,000$ 5,000

$ 1,500$ 500

$ 15,000

$ 2,000 $ 13,000

CAJA - EFECTIVO

Debe Haber

Saldo DeudorDeudor

$ 15,000

Libro Diario Libro Diario YY

Libro MayorLibro Mayor

El Diario es un libro contable donde se recogen, día a día, los hechos económicos de una empresa.

La anotación de un hecho económico en el libro Diario se llama asiento; es decir en él se registran todas las transacciones realizadas por una empresa.

Libro DiarioLibro Diario

Registro de la operación en el Libro Diario:

Fecha Cuentas Debe Haber

1 Sep-2011 XXXXXXXX $ __________

XXXXXXXXX $___________

Es el resumen de todas las transacciones que se registran en el libro diario, con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.

Los cargos y créditos a las distintas cuentas, de los asientos de diario, se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor.

Nombre de la cuentaDebe Haber

Inventarios

$ 1’250,000

Registro de la operación en el Libro Mayor:

$ 1’250,000

CUENTAS DE BALANCE

Clasificación de las cuentas de Balance

ActivosPasivosPatrimonio o Capital

REGLA DE LOS CARGOS Y ABONOS

A C T I V O SA C T I V O S(RECURSOS)(RECURSOS)

DEBE HABER

Todo Cargo

AUMENTO

Todo abono

Lógica Contable

DISMINUCION

Nota: Existen cuentas cuyos saldos son contrarios a su naturaleza

Representa Representa

Su Saldo es DEUDOR

P A S I V O SP A S I V O S(DEUDAS)(DEUDAS)

DEBE HABER

Todo Cargo

AUMENTO

Todo abono

Lógica Contable

DISMINUCION

Su Saldo es ACREEDOR

C A P I T A LC A P I T A L(PATRIMONIO)(PATRIMONIO)

DEBE HABER

Todo Cargo

AUMENTO

Todo abono

Lógica Contable

DISMINUCION

Su Saldo es ACREEDOR

PASIVO

EQUACION CONTABLE

ACTIVO = +

CAPITAL

$ 100 $ 100

A = P + CDEBE HABER

=A C T I V O SA C T I V O S

(RECURSOS)(RECURSOS)

PASIVOS / CAPITALPASIVOS / CAPITAL(FINANCIAMIENTOS)(FINANCIAMIENTOS)

DEBE HABER DEBE HABER

AUMENTOS AUMENTOSDISMINUCIONES DISMINUCIONES

Lógica Contable

Son todos lo Son todos lo bienes y derechosbienes y derechos que posee una empresa y se que posee una empresa y se agrupan de acuerdo con su grado agrupan de acuerdo con su grado de disponibilidad (Conversión en de disponibilidad (Conversión en efectivo).efectivo).

DIFERIDO

CIRCULANTE

Son los valores que tienenSon los valores que tienenliquidez inmediata o queliquidez inmediata o quepueden convertirse enpueden convertirse endinero, EN EL CORTOdinero, EN EL CORTO

PLAZOPLAZO..

Principales cuentas Principales cuentas que lo constituyenque lo constituyen

Efectivo y Eq. De EfectivoBancosInversiones temporalesClientesDocumentos por cobrarLetras x CobrarDeudores diversos Mercancías o inventariosPagos anticipados

El orden en que deben aparecer las principales cuentas, debe ser en atención a su mayor o menor grado de disponibilidaddisponibilidad.

Son bienes que se han Son bienes que se han adquirido para utilizarlos adquirido para utilizarlos en las actividades propias en las actividades propias del negocio y que son del negocio y que son necesarios para necesarios para transformar, vender y transformar, vender y distribuir los productos.distribuir los productos.

TerrenosEdificiosMobiliario y equipo de oficinaEquipo de cómputoEquipo de repartoMaquinaria y equipoInversión en acciones

Este grupo está formado por bienes y derechos propiedad de la empresa, que tienen cierta permanencia o fijeza y cuyo propósito es el usarloscuyo propósito es el usarlos y no de venderlos.

Activos Fijos

Investigar que es Depreciacion

Son aquellos pagos que se hacenSon aquellos pagos que se hacenpor anticipado y que se traduciránpor anticipado y que se traducirán

en beneficios o servicios futuros.en beneficios o servicios futuros.

Depósitos en garantíaGastos de instalaciónGastos de organizaciónGastos preoperativosPrimas de segurosRentas pagadas por anticipadoIntereses pagados por anticipadoMarcasPatentesFranquicias

Este grupo está formado por aquellos gastos pagados por anticipado, por los que se tiene derecho de recibir derecho de recibir un servicioun servicio, ya sea en el período o en períodos posteriores.

¿ Que representan las cuentas ?

Reglas del Aumento y Disminucion

Caja Caja

La cuenta de caja AumentaAumenta cuando se recibe el dinero en efectivo.

DisminuyeDisminuye, cuando se paga en efectivo.

Clasificación y Registro de la Información

CUENTACUENTA REGISTROREGISTRO

CAJA Movimientos de existencias de dinero en efectivo.

Representa

¿ Que es una Divisa ?

¿ Cuando Aumenta o Disminuye ?

Caja / EfectivoCaja / Efectivo

Cash / Efectivo

AUMENTA

Cuando: Venta de contado

Cobranza Aportaciones (Efvo.)

DISMINUYE

Cuando: Compras de Cto. Pagos (Efvo.) Retiros de Capital

La ecuación contable básica

Origen de la ecuación contable

En el pasado, como los negocios pertenecían a un solo propietario o dueño, sus registros contables se limitaban a un listado de todos los bienes que la persona poseía o que le debían a él (debiti), y por otro lado estaba todo lo que él debía a otros (crediti).

Lo anterior era de tal manera que la diferencia entre lo que poseía y lo que debía era lo que le pertenecía al dueño o propietario del negocio.

A esto se conoce como teoría de la propiedad. Al expresar lo anterior en forma matemática, da como resultado la primera ecuación contable:

Bienes + Derechos – Obligaciones = Patrimonio Neto

La teoría del patrimonio fue evolucionando a través del tiempo para convertirse en lo que actualmente se conoce como teoría de la entidad.

Considera a la empresa como un ente distinto e independiente de sus propietarios.

Esta nueva forma de ver los negocios obliga a hacer una separación de los bienes personales de los dueños de aquellos que pertenecen al negocio.

Activo = Pasivo + Capital Contable

Desde este enfoque, el conjunto de bienes y derechos pertenece a la empresa, no a los propietarios, y sus bienes y derechos pueden ser financiados tanto por acreedores externos como por los accionistas de la misma, de esta manera surge la ecuación contable utilizada en la actualidad:

Con esta ecuación contable es posible resumir los recursos que posee una empresa y los derechos que existen sobre esos recursos.

Componentes de la ecuación contable

A todos los recursos que poseen las empresas para poder llevar a cabo sus operaciones se les llama ____________.

A todas las deudas y obligaciones a cargo del negocio, que se tengan ya sea con los bancos u otros acreedores se les llama _____________

Componentes de la ecuación contable

La parte de los activos que fue financiada o proporcionada por los dueños o accionistas se le llama _______________.

Las decisiones de la empresa y la ecuación contable

Las decisiones que toma la empresa están encaminadas a continuar su crecimiento y supervivencia y se ven reflejadas a través de las transacciones u operaciones que realiza, las cuáles modifican la ecuación contable básica.

Transas-cción

Es todo acontecimiento que afecta a la empresa y que se puede medir y cuantificar, es decir, darle un valor monetario.

Transacción

En las transacciones que la empresa realiza, se distinguen como mínimo, dos elementos que intervienen en la misma: el que constituye el origen o recurso de la operación (la causa) y al que se considera el empleo o aplicación (efecto).

Transacción

Partida doble

Todas las transacciones que realizan las empresas afectan al menos dos cuentas; a este hecho se llama en la contabilidad partida doble.

Partida doble

Ocurre por el simple hecho de que a todo recurso corresponde una fuente, por lo que independientemente de la transacción que se registre, siempre se sigue cumpliendo la ecuación contable básica.

Ejercicio 1Ejercicio 1

De la cuenta Caja De la cuenta Caja

Caja-EfectivoCaja-Efectivo

La empresa JO Nash , vende queso y licores por S/. 500,000 de contado.

¿ Que Recibe ?

Teoria de la Partida Doble

A todo CARGOCARGO le corresponde un ABONOABONO

¿ Que Entrega ?

Registro del libro Diario

sobre la venta

EjercicioCaja-EfectivoCaja-Efectivo

La empresa JO Nash , vende S/.500,000 de contado queso y licores.

Folio Fecha Cuentas Debe Haber

1 Sep-2011 Caja $ 500,000

Ventas $ 500,000

EntraEntra

SaleSale

de la salida de mercancia

Suponiendo que el costo de adquisición de la mercancía fue de S/. 100,000.

1 Sep-2011 Costo de Ventas $ 100,000

Mercancia $ 100,000

EntraEntra

SaleSale

Traspaso al Libro Mayor

Traspaso al Libro Mayor de la venta

Efectivo

$ 500,000

Ventas

$ 500,000

Traspaso al Libro Mayor del costo de ventas

Costo de Ventas

$ 100,000

Mercancia

$ 100,000

Uno de sus principales Clientes (Uds. ya saben de

quien) paga a la empresa JO Nash, S/. 1’000,000 de contado, derivado de las ventas a crédito .

A que cuenta CARGACARGA ?

A que cuenta ABONAABONA

sobre la venta

Por la cobranza

1 Sep-2011 Caja $ 1’000,000

Clientes $ 1’000,000

CargaCarga

AbonaAbona

Traspaso al Libro Mayor de la cobranza

Efectivo

$ 1’000,000

Clientes

$ 1’000,000

El Sr. MA Garcia, se incorpora a la empresa aportando S/. 2’000,000 en Efvo. Para consolidar sus operaciones en la región, a fin de atender adecuadamente la demanda de este producto.

sobre la venta

Aportacion de nuevos socio.

1 Sep-2011 Caja $ 2’000,000

Capital $ 2’000,000

CargaCarga

AbonaAbona

Traspaso al Libro Mayor de la nueva aportacion

Efectivo

$ 2’000,000

Capital

$ 1’000,000

La empresa JO Nash, compra de contado queso de Cajamarca por un monto de S/. 200,000 .

sobre la venta

Por la compra.

1 Sep-2011 Mercancía (queso) $ 200,000

Caja $ 200,000

CargaCarga

AbonaAbona

Traspaso al Libro Mayor por la compra

Mercancia

$ 200,000

Reglas del Aumento y Disminucion

Bancos Bancos

La cuenta de Bancos AumentaAumenta cuando se deposita el dinero en la cuenta de Cheques.

DisminuyeDisminuye, cuando expedimos un cheque o realizamos una trasferencia (SPE).

¿ Cuando Aumenta o Disminuye ?

BancosBancos

Bancos

AUMENTA

Cuando: Depositos ( Vta. Cto. Cheque)

Cobranza (Transferencias)

Aportaciones (Cheques)

DISMINUYE

Cuando: Compras (Cheque)

Pagos (Cheque o Transferencia)

Retiros de Capital (Cheque)

EjercicioEjercicio

De la cuenta Bancos De la cuenta Bancos

BancosBancos

La empresa JO Nash , vende queso y licores por S/. 1’000,000 pagándole con un cheque.

¿ Que Recibe ?

Teoria de la Partida Doble

A todo CARGOCARGO le corresponde un ABONOABONO

¿ Que Entrega ?10/04/23 DR. RAÚL ARRARTE MERA 95

BancosBancos

EjercicioBancosBancos

Fecha Cuentas Debe Haber

2 Sep-2011 Bancos $ 1’000,000

Mercancia (Queso) $ 1’000,000

EntraEntra

SaleSale

Bancos

$ 1’000,000

Ventas

$ 1’000,000

Clasificación y Registro de la Información

CUENTACUENTA REGISTROREGISTRO

BANCOS Movimientos y disponibilidades de cuentas corrientes en entidades bancarias.

Representa

Cuentas de Cheques o Ctas de Nomina o Ctas a la vista

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Documents

Fundamentos de la Teoría Contable.ppt

SOPORTE CONTABLE.ppt

proceso contable.ppt

CLASES TEORIA CONTABLE.ppt

SIC_sistema de informacion contable.ppt

Clase 3_tratamiento cuentas _ sistema contable.ppt

plan contable.ppt