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APLICACIÓN DE LA
NORMATIVIDAD EN
MATERIA DE
DEREHO FISCAL
2.1 FORMAS DE EXTINCION
DE LAS OBLIGACIONES
FISCALES DE LOS
CONTRIBUYENTES
EXTINCIÓN DEL CRÉDITO
FISCAL
“LA OBLIGACIÓN FISCAL SE
EXTINGUE CUANDO EL
CONTRIBUYENTE CUMPLE CON LA
OBLIGACIÓN FISCAL O CUANDO LA
LEY EXTINGUE O AUTORIZA A
DECLARAR EXTINGUIDA LA
OBLIGACIÓN”
FORMAS DE EXTINCIÓN DEL
CRÉDITO FISCAL
ESPONTÁNEA:
PAGO
COMPENSACIÓN
ESPONTÁNEA:
P A G O
“CUMPLIMIENTO DEL CONTRIBUYENTE
DE LA PRESTACIÓN TRIBUTARIA A FAVOR
DEL FISCO”
“ES LA FORMA MÁS FACIL DE EXTINGUIR
UNA OBLIGACIÓN FISCAL”
P A G O (ART. 20 CFF)
“LAS CONTRIBUCIONES Y SUS
ACCESORIOS SE CAUSARÁN Y PAGARÁN
EN MONEDA NACIONAL. LOS PAGOS QUE
DEBAN EFECTUARSE EN EL EXTRANJERO
SE PODRÁN REALIZAR EN LA MONEDA
DEL PAÍS DE QUE SE TRATE”
“SE ACEPTARÁN COMO MEDIOS DE
PAGO, LOS CHEQUES CERTIFICADOS O
DE CAJA, LOS GIROS POSTALES,
TELEGRÁFICOS O BANCARIOS Y LAS
TRANSFERENCIAS DE FONDOS
REGULADAS POR EL BANCO DE
MÉXICO.”
“LOS PAGOS QUE SE HAGAN SE
APLICARÁN A LOS CRÉDITOS MÁS
ANTIGUOS Y ANTES DE AL ADEUDO
PRINCIPAL, A LOS ACCESORIOS EN EL
SIGUIENTE ORDEN:
1. GASTOS DE EJECUCIÓN
2. RECARGOS
3. MULTAS
4. INDEMNIZACIÓN POR CHEQUES
DEVUELTOS
ESPONTÁNEA:
COMPENSACIÓN (ART. 23)
“LOS CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A
PAGAR PODRÁN OPTAR POR DISMINUIR
LAS CANTIDADES QUE TENGAN A SU
FAVOR CONTRA LAS QUE ESTÉN
OBLIGADOS A PAGAR POR ADEUDO
PROPIO O POR RETENCIÓN A TERCEROS...”
“...SIEMPRE QUE AMBAS DERIVEN DE
UNA MISMA CONTRIBUCIÓN,
INCLUYENDO SUS ACCESORIOS...”
“...TRATANDOSE DE CONTRIBUYENTES
QUE DICTAMINEN SUS ESTADOS
FINANCIEROS PODRÁN COMPENSAR
CUALQUIER IMPUESTO FEDERAL A SU
FAVOR CONTRA ISR O IVA A SU
CARGO...”
FORMAS DE EXTINCIÓN DEL
CRÉDITO FISCAL
NO ESPONTÁNEA:
CADUCIDAD
CONDONACIÓN
CANCELACIÓN
PRESCRIPCIÓN
NO ESPONTÁNEA:
CADUCIDAD (ART. 67)
“LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES
FISCALES PARA DETERMINAR LAS
CONTRIBUCIONES OMITIDAS Y SUS
ACCESORIOS, ASI COMO PARA IMPONER
SANCIONES POR INFRACCIONES A DICHAS
DISPOSICIONES, SE EXTINGUEN EN EL
PLAZO DE CINCO AÑOS..”
CONDONACIÓN
(Art. 39 Fracc. I)
“CONSISTE EN LIBERAR EL PAGO DE UN
CRÉDITO FISCAL EN CASOS
ESPECIALES..”
“LA EXENCIÓN LIBERA UNA
OBLIGACIÓN FISCAL (NO DETERMINA
EL MONTO) MIENTRAS QUE LA
CONDONACIÓN LIBERA EL MONTO DEL
CRÉDITO FISCAL”
“EL EJECUTIVO FEDERAL MEDIANTE
RESOLUCIONES DE CARÁCTER
GENERAL PODRÁ CONDONAR O
EXIMIR, TOTAL O PARCIALMENTE, EL
PAGO DE CONTRIBUCIONES Y SUS
ACCESORIOS..”
NO ESPONTÁNEA:
CANCELACIÓN
“ES UNA FORMA DE EXTINGUIR UNA
OBLIGACIÓN FISCAL EN CASOS DE
INSOLVENCIA DEL CONTRIBUYENTE O
INCOSTEABILIDAD EN EL COBRO”
(ART. 146-A)
“LA S.H.C.P. PODRÁ CANCELAR
CRÉDITOS FISCALES EN LAS CUENTAS
PÚBLICAS, POR INCOSTEABILIDAD EN
EL COBRO O POR INSOLVENCIA DEL
DEUDOR O DE LOS RESPONSABLES
SOLIDARIOS”
PRESCRIPCIÓN DE CRÉDITOS
FISCALES
“EL CRÉDITO FISCAL SE EXTINGUE
POR PRESCRIPCIÓN EN EL TERMINO
DE CINCO AÑOS”
(ART.146)
DEVOLUCIÓN DE CONTRIBUCIONES (ART.22)
“LAS AUTORIDADES FISCALES ESTAN
OBLIGADAS A DEVOLVER LAS CANTIDADES
PAGADAS INDEBIDAMENTE Y LAS QUE
PROCEDAN...”
“LA DEVOLUCIÓN PODRÁ HACERSE DE
OFICIO O A PETICIÓN DEL INTERESADO,
MEDIANTE CHEQUE NOMINATIVO O EN
CERTIFICADOS QUE SE PODRÁN UTILIZAR
PARA CUBRIR CUALQUIER CONTRIBUCION
QUE SE PAGUE MEDIANTE DECLARACIÓN”
DEVOLUCIÓN DE CONTRIBUCIONES (ART.22)
“CUANDO SE SOLICITE LA DEVOLUCIÓN,
ÉSTA DEBERÁ EFECTUARSE DENTRO DE
LOS 40 DÍAS SIGUIENTES DE PRESENTADA
LA SOLICITUD...
DEVOLUCIÓN DE CONTRIBUCIONES (ART.22)
“LAS AUTORIDADES PARA VERIFICAR LA
PROCEDENCIA DE LA DEVOLUCIÓN,
PODRÁN REQUERIR AL CONTRIBUYENTE,
EN UN PLAZO NO MAYOR DE 20 DÍAS, LOS
DATOS, INFORMES O DOCUMENTOS
ADICIONALES QUE CONSIDERE
NECESARIOS Y QUE ESTÉN RELACIONADOS
CON LA MISMA”
DEVOLUCIÓN DE CONTRIBUCIONES (ART.22)
“LAS AUTORIDADES REQUERIRÁN AL
PROMOVENTE QUE EN UN PLAZO MÁXIMO
DE 20 DÍAS CUMPLA CON LO SOLICITADO,
APERCIBIDO QUE DE NO HACERLO SE LE
TENDRÁ POR DESISTIDO DE LA SOLICITUD
DE DEVOLUCIÓN”
DEVOLUCIÓN DE CONTRIBUCIONES (ART.22-A)
“CUANDO EL CONTRIBUYENTE PRESENTE
SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN Y ÉSTA NO SE
EFECTÚE EN LOS PLAZOS INDICADOS, LAS
AUTORIDADES PAGARÁN INTERESES A UNA
TASA QUE SERÁ IGUAL A LA PREVISTA PARA
LOS RECARGOS POR MORA. EN NINGÚN
CASO EXCEDERÁN DE LOS QUE SE CAUSEN
EN 5 AÑOS”
DEVOLUCIÓN DE CONTRIBUCIONES (ART.22-A)
“CUANDO EL FISCO DEBA PAGAR
INTERESES A LOS CONTRIBUYENTES SOBRE
LAS CANTIDADES ACTUALIZADAS (ART.17-
A), LOS PAGARÁ CONJUNTAMENTE CON LA
CANTIDAD PRINCIPAL OBJETO DE LA
DEVOLUCIÓN ACTUALIZADA”
DEVOLUCIÓN DE CONTRIBUCIONES (ART.22)
“...PARA LO CUAL SE APLICARÁ EL FACTOR
QUE RESULTE DE DIVIDIR EL INPC DEL MES
ANTERIOR AL MÁS RECIENTE ENTRE EL
INPC DEL MES ANTERIOR AL MÁS ANTIGUO
DEL PERIODO...”
ACTUALIZACION (ART.17-A)
DEVOLUCIÓN DE CONTRIBUCIONES (ART.22)
“LA OBLIGACIÓN DE DEVOLVER
PRESCRIBE EN LOS MISMOS TÉRMINOS Y
CONDICIONES QUE EL CRÉDITO FISCAL”
COMPENSACIÓN DE CONTRIBUCIONES (ART.23)
“LOS CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A
PAGAR PODRÁN OPTAR POR
DISMINUIR LAS CANTIDADES QUE
TENGAN A SU FAVOR CONTRA LAS QUE
ESTÉN OBLIGADOS A PAGAR POR
ADEUDO PROPIO O POR RETENCIÓN A
TERCEROS...”
COMPENSACIÓN DE CONTRIBUCIONES (ART.23)
“...BASTARÁ QUE EFECTÚEN LA
COMPENSACIÓN DE DICHAS CANTI-
DADES ACTUALIZADAS (ART.17-A),
PRESENTANDO PARA ELLO EL AVISO
DE COMPENSACIÓN CORRESPON-
DIENTE, DENTRO DE LOS 5 DÍAS
SIGUIENTES...”
COMPENSACIÓN DE CONTRIBUCIONES (ART.23)
“NO SE PODRÁN COMPENSAR LAS
CANTIDADES CUYA DEVOLUCIÓN SE
HAYA SOLICITADO O CUANDO HAYA
PRESCRITO LA OBLIGACIÓN PARA
DEVOLVERLAS.
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