View
221
Download
0
Category
Preview:
Citation preview
Aspectos tributarios de las
empresas en crisis
Departamento de Derecho Tributario,
Aduanero y Cambiario.
Junio de 2017
Agenda
1. Introducción:
• Obligaciones tributarias formales y la obligación tributaria sustancial
2. Régimen general de impuestos en estado de solvencia.
a) Obligados y responsables
b) Consecuencias del incumplimiento contribuyente y responsables
• Responsabilidad subsidiaria y solidaria
c) Extinción de la obligación tributaria sustancial
• Pago - mora – ineficacia
d) Alternativas en la pre-crisis
• Anticipos del impuesto - reducción
• Acuerdos de pago - Acuerdo privados con Bancos
3. Fiscalidad en el régimen de insolvencia
a) Obligados y responsables
b) Impuestos y obligaciones relevados
c) Beneficios
d) Deudas en mora - Prelación de créditos – intereses de mora – imputación de créditos
Presentar declaraciones
Llevar contabilidad
Beneficiaros efectivos
Inscribirse en el RUT
Expedir factura
Información exógena
* Obligaciones formales
Suministrar información
Ser agente retenedor
Conservar pruebas
Informar cese de actividades
Presentar estados financieros consolidados
II. Régimen general de impuestos en estado de solvencia
Los liquidadores por las sociedades en liquidación
Apoderados generales y especiales
Agencia Oficiosa
Tutores o curadores por los incapaces a quienes
representen -Padres
Los albaceas con administración
de bienes
Administradores privados o judiciales
Gerentes y Administradores y representantes legales por
personas jurídicas. (Responsabilidad delegada)
Responsables
1 2 3 1 2
3
4
5
6 7
11
12 a
02
Responsabilidad Subsidiaria consecuencias derivadas del
incumplimiento
Sanciones pecuniarias por omisiones o falsedades
Consecuencias del incumplimiento -
contribuyente y responsables
01 Responsables
b
Límites y sanciones
por impedir el Derecho de
Inspección
Socios
Garantes Accionistas
Sector solidario
Las subordinadas nacionales
La absorbente o escindida
Compañías de seguro que expidan pólizas o terceros que avalen deudas
Respecto de la sociedad absorbida o escindente
Respecto de las obligaciones de su casa matriz
Responsabilidad solidaria
Impuestos
En las sociedades de responsabilidad limitada, y sociedades de personas, en
proporción a su aporte.
En las sociedades anónimas y asimiladas
sólo si existió fraude
Los administradores y gestores del sector.
Consecuencias del incumplimiento -
contribuyente y responsables
b
6/16/2017 10
Extinción de las Obligaciones Tributarias
Solución o pago
Lugares y plazos
Valores declarados
Reconocimiento
efectivo
Intereses de mora Intereses moratorios, que se liquidan diariamente, a la Tasa de usura menos 2 puntos
*
Ine
fic
ac
ia a
p
ar
tir
de
la
r
efo
rm
a
B
Declaración eficaz, sin pago:
• Saldo a favor igual o
superior a dos veces el valor de la retención a
cargo.
• Compensación: 6 meses desde vencimiento de
plazo para declarar
• Si se realiza el pago dentro de los 2 meses
siguientes a la presentación oportuna de
la declaración
c
Imputación de pagos
Los pagos parciales se imputarán proporcionalmente a impuestos, sanciones, e
intereses, según la participación de estos conceptos de la deuda
Imputación
Impuesto $100 50% Pago
parcial $50
$25
Sanción $50 25% $12,5
Intereses $50 25% $12,5
Total $200 100% $50
Regla general: 75% del impuesto
01
02
03
Fraccionamiento de voto en las SAS, solo para la elecciones de cuerpos colegiados
Desmembración del derecho de dominio de las acciones (prenda, usufructo, anticresis)
Transferencia de acciones a título de fiducia mercantil
Alternativas en la pre-crisis Anticipo del impuesto
d
Reducción
Según ingresos
01
02
03
Ingreso del primer trimestre inferiores al 15% del ingreso del primer trimestre del año anterior
Ingreso del primer semestre inferiores al 25% del ingreso del primer trimestre del año anterior
La reducción la fija la DIAN, pero mínimo será del 25%
La solicitud se realiza por escrito, certificando los ingresos y se resuelve en un
término de 2 meses so pena de silencio administrativo. La negativa no es recurrible
pero si demandable
Paso a Paso Pagos
parciales
Negociar el acuerdo de pago
Constitución de Garantías y aprobación del acuerdo
Cuantificación de las deudas
Acercamiento preliminar para
establecer la realidad del
estado de cuenta
Garantes, plazo, garantías reales,
garantías personales (3000UVT), montos a
garantizar
Intereses de mora sobre los saldos
pendientes; imputación
proporcional de pagos
Sometido a estudio, a verificación de las
garantías y a viabilidad financiera
02
Alternativas en la pre-crisis Acuerdos de pago
d
Acuerdo de Pago Especiales d
Especial
Acuerdo similar al privado.
Acuerdo con bancos
> 50% pasivo
Plazos iguales I. Garantías equivalentes II. Lugar y condiciones para su ejercicio
III. Intereses tasa inferior a la legal
IV. Límites intereses al 1,5 IPC V.
3. Fiscalidad en el régimen de insolvencia
1
2
3 4 Deudas en mora
- Prelación de créditos
– Intereses de mora
– imputación de créditos
Impuestos y obligaciones relevados
Obligados y responsables
Beneficios
Dependiendo del
acuerdo con
acreedores, la tasa de
interés será la del
acuerdo
El peculado por apropiación
se extingue en la
reorganización, pero renace
en la liquidación
En la regulación de los impuestos
cuya base es el patrimonio, los
contribuyente sometidos al
régimen de insolvencia no están
gravados
No se debe liquidar el
impuesto presunto
equivalente al 3,5% del
PL del año anterior – 3
años
Text
Impuestos y obligaciones relevados
Beneficios
Abarca todos los impuestos (no retenciones)
Devolución trimestral de
retenciones en la fuente
Interrupción del término de
prescripción de las obligaciones
tributarias
3. Fiscalidad en el régimen de insolvencia
Los liquidadores por las sociedades en liquidación
Apoderados generales y especiales
Agencia Oficiosa
Tutores o curadores por los incapaces a quienes
representen -Padres
Los albaceas con administración
de bienes
Administradores privados o judiciales
Gerentes y Administradores y representantes legales por
personas jurídicas. (Responsabilidad delegada)
1 2 3 1 2
3
4
5
6 7
11
12 a
Causan intereses
Tasa de usura o Tasa diferencial?
# 1 Prelación
Responsabilidad de los
administradores
Imputación de pagos parciales
Deudas en mora
Recommended