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Auditoría General de la República
CALIDAD DEL CONTROL FISCAL EN COLOMBIA
CALIDAD DEL CONTROLFISCALEVOLUCIÓN DEL CONTROL FISCAL
• Tribunales o Cortes de Cuentas
• Misión Kemmerer; primer hibrido
• Constitución Política 1991; ¿segundo hibrido?
CALIDAD DEL CONTROL FISCALMODELO LATINO DE CONTROL
ORIGEN: EL ESTADO
ACTORES: EL CENSOR Y EL VISADOR
COBERTURA: INFORMACIÓN, FUNCIONES, PROCESOS, DISPOSICIONES
OPORTUNIDAD: PREVIO, PERCEPTIVO, POSTERIOR
FUNCION SOCIAL: CONSTRUIR CONFIANZA
EVOLUCIÓN: CORTES O TRIBUNALES DE CUENTAS EN LO PÚBLICO; COMISARIOS, SÍNDICOS, REVISORES FISCALES EN LO PRIVADO
CALIDAD DEL CONTROL FISCALMODELO ANGLOSAJON DE CONTROL
• ORIGEN: Administración por delegación
• ACTORES: Auditor, Controlador Interno, Contralor
• COBERTURA: Desde lo financiero hasta sumatoria de modelos
• OPORTUNIDAD: Auditoría posterior y selectiva; Control interno permanente
• FUNCION SOCIAL: Protección de interés del capital y la administración
• EVOLUCIÓN: De la auditoría financiera al control interno y a la auditoría integral
CALIDAD DL CONTROL FISCALESTRUCTURA COLOMBIANA
• AUDITORÍA DE PRIMER NIVEL 1. CONTRALORÍAS SOBRE GESTIÓN FISCAL DE
ENTES PÚBLICOS 2. AGR SOBRE GESTIÓN FISCAL DE LAS
CONTRALORÍAS
. AUDITORÍA DE SEGUNDO NIVEL AGR SOBRE CALIDAD DE LA AUDITORÍA DE
PRIMER NIVEL
CALIDAD DEL CONTROL FISCALCOBERTURA
• OPORTUNIDAD: Estrategia Gestión Resultados
• PROCESOS ADMINISTRATIVOSOrganizaciónMercadeo o servicioProducciónRecursos físicosFinancieroTalento humanoSistemas de informaciónContrataciónTributación
CALIDAD DEL CONTROL FISCALSISTEMAS DE CONTROL FISCAL
• FINANCIERO
• A LA GESTIÓN
• A LOS RESULTADOS
• AL CONTROL INTERNO
• AL CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES
• A LA VALORACIÓN DE COSTOS AMBIENTALES
• PROCESOS FISCALES
CALIDAD DEL CONTROL FISCALCONTROL FINANCIERO EN PRIMER NIVEL
• OBJETOS DE FISCALIZACIÓNPlaneaciónPresupuestoTesoreríaInversiones TemporalesDeuda PúblicaSistemas de Información
• INSTRUMENTOS DE FISCALIZACIÓNExamen de CuentasAuditoría FinancieraOtros: Excedente social, Valor agregado, Rentabilidad pública, Análisis de estados previsionales, Tableros de control
CONTROL DE LA GESTIÓN FISCALAUDITORÍA DE SEGUNDO NIVEL
• NIVEL DE AUDITORÍA MACRO ORGANIZACIONALBalance General ConsolidadoCuenta General del PresupuestoCuenta de la Deuda ConsolidadaCuenta General del TesoroEstado General de Control InternoFinanzas del EstadoPlan MaroeconómicoCosto consolidado del deterioro ambiental
• NIVEL DE AUDITORÍA ORGANIZACIONALAuditoría FinancieraAuditoría de Gestión
Auditoría de ResultadosAuditoría de Control InternoAuditoría de Cumplimiento de DisposicionesValoración del Costo del Deterioro AmbientalProcesos fiscales
CONTROL DE LA GESTIÓN FISCALAUDITORÍA DE SEGUNDO NIVEL
• NIVEL DE AUDITORÍA MACRO ORGANIZACIONALBalance General ConsolidadoCuenta General del PresupuestoCuenta de la Deuda ConsolidadaCuenta General del TesoroEstado General de Control InternoFinanzas del EstadoPlan MaroeconómicoCosto consolidado del deterioro ambiental
• NIVEL DE AUDITORÍA ORGANIZACIONALAuditoría FinancieraAuditoría de Gestión
Auditoría de ResultadosAuditoría de Control InternoAuditoría de Cumplimiento de DisposicionesValoración del Costo del Deterioro AmbientalProcesos fiscales
CALIDAD DEL CONTROL FISCALAUDITORÍA DE SEGUNDO NIVEL
• INSUMOSFUNCIONESPLANES DE AUDITORÍAINSTRUMENTOS DE AUDITORÍA
• PROCESOSNIVEL DE CONTROL FISCAL ORGANIZACIONALNIVEL DE CONTROL FISCAL SECTORIALNIVEL DE CONTROL FISCAL MACRO ORGANIZACIONAL
• PRODUCTOSNIVEL DE CONTROL FISCAL ORGANIZACIONALNIVEL DE CONTROL FISCAL SECTORIALNIVEL DE CONTROL FISCAL MACRO ORGANIZACIONAL
CALIDAD DEL CONTROL FISCAL - INSUMOS
• FUNCIONESDETERMINACIÓN CLARA Y PRECISA DE LAS FUNCIONES DE CONTROL FISCAL DE PRIMER NIVEL. METODOLOGÍA DE MATRICES VERIFICATORIAS.
• PLANES DE AUDITORÍAEVALUACIÓN DE PLANES DE AUDITORÍA, PARA DETERMINAR SU CAPACIDAD DE CUMPLIR CON LAS FUNCIONES ESTABLECIDAS. APLICACIÓN DE MATRICES VERIFICATORIAS, PRIMER INFORME DE CALIDAD
• INSTRUMENTOS DE AUDITORÍAEVALUACIÓN DE INSTRUMENTOS DE AUDITORÍA PARA DETERMINAR SU CAPACIDAD DE LOGRAR OBJETIVOS DEL CONTROL FISCAL. APLICACIÓN DE MATRICES VERIFICATORIAS, SEGUNDO INFORME DE CALIDAD.
CALIDAD DEL CONTROL FISCALMETODOLOGÍA MATRICES DE RIESGO
• Inventario normativo
• Construcción de Normograma
• Elaboración de matriz normativa
• Aplicación de Matriz Normativa a Plan General de Auditoría (Primer informe)
• Aplicación de Matriz Normativa a instrumentos de Auditoría (Segundo informe)
• Evaluación de resultados normativos
• Evaluación de Matriz Normativa
CALIDAD DEL CONTROL FISCALINVENTARIO NORMATIVO
FORMATO DE INVENTARIO
NORMA CLASE DESCRIPCIÓN TIPO
CALIDAD DEL CONTROL FISCALCONSTRUCCIÓN DE NORMOGRAMA
FORMATO NORMOGRAMA
NORMA
SUSTAN
NORMA
ADJETI
TIPO
OBLIG
DESCRIPCIÓN DE LA
OBLIGACIÓN
CALIDAD DEL CONTROL FISCALMATRIZ NORMATIVA
PROCESOS ADMINISTRA
SISTEMA DE AUDITORIAFINANCIERO
GESTIÓN RESULTADO
CONTROL
INTERNO.
COSTO PROCE
AMBIEN FISCAL
PLANEACIÓN
ORGANIZACIÓN
PRODUCCIÓN
MERCADEO
FINANZAS
TALENTO HUMANO
SISTEMA INFORMA
RECURSO FÍSICO
CONTRATACIÓN
CALIDAD DEL CONTROL FISCALMATRIZ PLAN GENERAL DE AUDITORÍA
PROCESOS ADMINISTRA
SISTEMA DE AUDITORIAFINANCIERO
GESTIÓN RESULTADO
CONTROL
INTERNO.
COSTO PROCE
AMBIEN FISCAL
PLANEACIÓN
ORGANIZACIÓN
PRODUCCIÓN
MERCADEO
FINANZAS
TALENTO HUMANO
SISTEMA INFORMA
RECURSO FÍSICO
CONTRATACIÓN
CALIDAD DEL CONTROL FISCALMATRIZ DE INSTRUMENTOS DE AUDITORÍA
PROCESOS ADMINISTRA
SISTEMA DE AUDITORIAFINANCIERO
GESTIÓN RESULTADO
CONTROL
INTERNO.
COSTO PROCE
AMBIEN FISCAL
PLANEACIÓN
ORGANIZACIÓN
PRODUCCIÓN
MERCADEO
FINANZAS
TALENTO HUMANO
SISTEMA INFORMA
RECURSO FÍSICO
CONTRATACIÓN
CALIDAD DEL CONTROL FISCALEVALUACIÓN DE INSTRUMENTOS
TIPO # AF AG AR ACI CDA ?
CONTROL FCRO 25 25
EXAMEN CUENTA 28 16 12
GESTIÓN RESULTA 15 5 10
CONTROL INTERNO 2 2
AMBIENTAL 2 2
R. FÍSICOS 1 1
SIST.INFORMACIÓN 2 2
TALENTO HUMANO 2 1 1
CONTRATACIÓN 6 2 4
COMPLEMENTARIO 11 11
TOTAL 94 51 22 -0- 3 2 16
CALIDAD DE LA AUDITORÍA
PROCESOS
. NIVEL DE AUDITORÍA ORGANIZACIONAL
. NIVEL DE AUDITORÍA SECTORIALAgregación de los resultados de la verificación de la calidad del trabajo auditor en cada organización para formar perfil de la ejecución del trabajo en el sector
Verificación de prácticas de auditoría, con base en papeles de trabajo y evaluación de las mismas para verificar la calidad del trabajo auditor. Se aplica sobre una muestra significativa del sector que siempre incluye al responsable de la política.
. NIVEL DE AUDITORÍA MACRO ORGANIZACIONALVerificación de prácticas de auditoría sobre los informes macro organizacionales, con base en los papeles de trabajo de los auditores, para verificar la calidad del trabajo de los mismos. Se aplica sobre la auditoría a
informes consolidados
CALIDAD DEL CONTROL FISCALMATRIZ EVALUACIÓN DEL PROCESO DE AUDITORÍA
POR ORGANIZACIÓN
PROCESOS
ADMINISTRATI
SISTEMA DE AUDITORIA
PLAN FINAN
CIER
GESTIÓN RESULTADOS
CONTROL
INTERNO.
COSTO PROC AMBIENT FISCA
PLANEACIÓN
ORGANIZACIÓN
PRODUCCIÓN
MERCADEO
FINANZAS
TALENTO HUMANO
SISTEMA INFORMA
RECURSO FÍSICO
CONTRATACIÓN
CALIDAD DEL CONTROL FISCALMATRIZ EVALUACIÓN DEL PROCESO DE AUDITORÍA
POR SECTOR
PROCESOS
ADMINISTRATI
SISTEMA DE AUDITORIA
PLAN FINAN
CIER
GESTIÓN RESULTADOS
CONTROL
INTERNO.
COSTO PROC AMBIENT FISCA
PLANEACIÓN
ORGANIZACIÓN
PRODUCCIÓN
MERCADEO
FINANZAS
TALENTO HUMANO
SISTEMA INFORMA
RECURSO FÍSICO
CONTRATACIÓN
CALIDAD DEL CONTROL FISCALMATRIZ EVALUACIÓN DEL PROCESO DE AUDITORÍA
POR CONTRALORÍA
PROCESOS
ADMINISTRATI
SISTEMA DE AUDITORIA
PLAN FINAN
CIER
GESTIÓN RESULTADOS
CONTROL
INTERNO.
COSTO PROC AMBIENT FISCA
PLANEACIÓN
ORGANIZACIÓN
PRODUCCIÓN
MERCADEO
FINANZAS
TALENTO HUMANO
SISTEMA INFORMA
RECURSO FÍSICO
CONTRATACIÓN
CALIDAD DEL CONTROL FISCALMATRIZ EVALUACIÓN DEL PROCESO DE AUDITORÍA
CONSOLIDADO NACIONAL
PROCESOS
ADMINISTRATI
SISTEMA DE AUDITORIA
PLAN FINAN
CIER
GESTIÓN RESULTADOS
CONTROL
INTERNO.
COSTO PROC AMBIENT FISCA
PLANEACIÓN
ORGANIZACIÓN
PRODUCCIÓN
MERCADEO
FINANZAS
TALENTO HUMANO
SISTEMA INFORMA
RECURSO FÍSICO
CONTRATACIÓN
CALIDAD DEL CONTROL FISCALCONTROL FINANCIERO SEGUNDO NIVEL
OBJETOS DE
CONTROL
OPORTUNIDADESTRATEGIA GESTIÓN RESULTADO
PLANEACIÓN
PRESUPUESTO
TESORERÍA
INVERSIONES
DEUDA PÚBLICA
INFORMACIÓN
EVALUACIÓN DE PROCESO INFORMES MACROORGANIZACIONALES
SISTEMASPROCESOS
BALANCE CONSOLIDO
CUENTA PRESUPTO
CUENTA TESORO
DEUDA CONSOLID
PLANEACIÓN PROGRAMAC
LEGALIDAD
GESTIÓN
RESULTADO
CONTROL INTERNO
CALIDAD DE LA AUDITORÍAPRODUCTOS
NIVEL DE AUDITORÍA ORGANIZACIONALEVALUACIÓN DE LOS INFORMES DE CONTROL FISCAL PARA LAS ORGANIZACIONES SELECCIONADAS DE CADA SECTOR PARA VERIFICAR SU COHERENCIA CON LOS PLANES DE AUDITORÍA, LOS HALLAZGOS Y LA SATISFACCIÓN DE PARÁMETROS ESTABLECIDOS SOBRE ELLOS EN TÉRMINOS DE OBJETIVIDAD, EQUIDAD, LEGALIDAD, FIDEDIGNIDAD, ETC.
NIVEL DE AUDITORÍA SECTORIALAGREGACIÓN DE LOS INFORMES ORGANIZACIONALES DE UN SECTOR PARA EVALUAR LOS INFORMES SECTORIALES Y EL CUMPLIMIENTO DE LAS POLÍTICAS RESPECTIVAS.
NIVEL DE AUDITORÍA MACRO ORGANIZACIONALEVALUACIÓN DE LOS INFORMES MACROORGANIZACIONALES PARA VERIFICAR SU COHERENCIA CON LOS PLANES DE AUDITORÍA, LOS HALLAZGOS Y LA SATISFACCIÓN DE LOS PARÁMETROS ESTABLECIDOS.
EVALUACIÓN DE PRODUCTOSAUDITORÍA ORGANIZACIONAL Y SECTORIAL
PRODUCTOS
SISTEMAS DE AUDITORÍA
FINANCIERA
GESTIÓN RESULTADO
CONTROL INTERNO
AMBIENTAL
HALLAZGO
COHERENCIA
CONSISTENCIA
PARÁMETROS
EVALUACIÓN DE PRODUCTOSAUDITORÍA DE INFORMES MACRO
PRODUCTO
SISTEMAS DE AUDITORÍA
BALANCE CONSOLID
CUENTA
PRESUP
CUENTA TESORO
DEUDA CONSOLID
FINANZAS ESTADO
HALLAZGO
COHERENCIA
CONSISTENCIA
PARÁMETROS
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