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Capítulo: 7. Efectivo e Inversiones Temporales. Información de los Estados Financieros. Los estados financieros suministrarán información acerca de: Activos, Recursos de la organización Pasivos, Adeudos u obligaciones con terceros Patrimonio neto, Aportaciones y los recursos internos - PowerPoint PPT Presentation
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Información de los Estados Financieros• Los estados financieros
suministrarán información acerca de: – Activos,
• Recursos de la organización – Pasivos,
• Adeudos u obligaciones con terceros– Patrimonio neto,
• Aportaciones y los recursos internos – Gastos e ingresos,
• Incluyendo las perdidas y ganancias– Otros cambios en el patrimonio neto y – Flujos de efectivo
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Sección de activos en el Balance General
• Se realiza en forma jerárquica, según la facilidad que tengan de convertirse en efectivo.
-Efectivo -Bancos
Circulante -Inversiones temporales -Clientes -Cuentas y documentos por pagar
Activo -Inventarios
-Equipo de transporte -Maquinaria
No circulante -Terrenos -Edificios -Equipo de oficina -Patentes y marcas registradas
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Clasificación del efectivo • El efectivo que posee un negocio
normalmente se clasifica en: – Caja chica
• Sirve para hacer frente a erogaciones de monto pequeño.
– Bancos • Cuentas bancarias
– Productivas » Generan intereses
– De cheques » Cuentas normales o tradicionales
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Inversiones a corto plazo • Son excedentes temporales de
efectivo que se depositan en cuentas de inversiones con el objetivo de lograr un buen rendimiento y aprovechamiento.
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Efectivo disponible
Efectivo en caja (+) Bancos (+) Inversiones a corto plazo (=) Efectivo disponible
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Administración del efectivo • Se centra en dos áreas:
– Presupuesto de efectivo • Identifica los requisitos o sobrantes
de efectivo en un periodo determinado.
– Control contable • Asegura que el efectivo sea utilizado
para propósitos propios de la empresa.
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Control interno del efectivo • Reduce la oportunidad de que
ocurran errores o fraudes.
• Objetivo– Tomar las precauciones necesarias
para prevenir los robos.
– Establecer un método adecuado para presentar el efectivo en los ingresos contables.
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Efectivo en caja y bancos • Fondo de caja chica
– Caja chica o fondo fijo de caja chica• Fondo de efectivo para efectuar
pagos de sumas pequeñas
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Fondo de caja chica: registro contable• Creación del fondo de caja chica
– Se determina la cantidad necesaria para formar el fondo de caja chica.
– Registro contable
Cuenta Debe HaberCaja chica $15,000 Bancos $15,000
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Fondo de caja chica: registro contable• Erogaciones a través del fondo
– Control de los desembolsos mediante recibos o comprobantes de caja.
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Fondo de caja chica: registro contable• Reposición del fondo
– Reposición de desembolsos • Elaboración de un reporte especificando los
conceptos de cada desembolso.
– Registro contable
Cuenta Debe HaberPapelería $250 Bancos $250
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Fondo de caja chica: registro contable• Disminución del fondo de caja chica
– Se considera que la cantidad que se dispone en el fondo es excesiva.
– Registro contable
Cuenta Debe HaberBancos $1,000 Caja chica $1,000
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Fondo de caja chica: registro contableFondo de caja chica: registro contable• Incremento del fondo de caja chica
– Se considera que la cantidad que se dispone en el fondo no satisface las necesidades para cubrir los gastos menores.
– Registro contable
Cuenta Debe HaberCaja chica $600 Bancos $600
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Efectivo en bancos (cuenta de cheques) • Conciliación bancaria:
– Razones básicas por las cuales el saldo del banco no concuerda con el que aparece en los libros de una compañía:
1. Depósitos en transito: • Depósitos que realizó a destiempo la
empresa, para incluirlos en el estado del banco.
2. Cheques pendientes de cobro: • Cheques que no se han presentado para su
cobro. 3. Errores del banco:
• Cargar o abonar una cuenta con cheque de otra compañía.
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Efectivo en bancos (cuenta de cheques) • Conciliación bancaria:
– Razones básicas por las cuales el saldo que aparece en libros no concuerda con el saldo con el saldo que muestra el estado de cuenta del banco:
1. Cargos por servicios bancarios • Cargos por servicios por el manejo de una
cuenta (honorarios). 2. Depósitos de cheques sin fondos (SF)
• Cheques que no ha logrado cobrar el banco. 3. Cobro de documentos
• El banco puede operar como cobrador de la compañía.
4. Pago de documentos • La compañía puede autorizar al banco para
que un documento pendiente de pago sea pagado.
5. Errores en libros
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Formas de conciliación • Existen tres formas de conciliar los
saldos del banco y el de los registros contables (libros):
– A partir del saldo de los registros contables de la empresa se llega al saldo del estado de cuenta.
– Con base en el saldo del estado de cuenta se llega al saldo en libros.
– Por conciliación cuadrada• Se parte de ambos saldos para llegar a un
saldo conciliado.
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Procedimiento para conciliar el saldo en bancos
Saldo según bancos Más: Depósitos en transito Error Menos: Cheques pendientes de pago Error Saldo de bancos conciliado
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Procedimiento para conciliar el saldo en libros
Saldo según libros Más: Cobros de documentos Cobros de intereses s/ documentos Error en registro de entradas y/o salidas de efectivoMenos: Cargos por servicios bancarios Cargos por cobro de documentos Pagos de documentos Pagos de intereses Deposito de cheques SF Error en registro de entradas y/o salidas de efectivo Saldo en libro conciliado
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Conciliación bancaria • El saldo en libros conciliado debe
ser igual al saldo bancario conciliado.
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Inversiones temporales • Están representadas por valores
negociables o por cualquier otro instrumento de inversión– Convertibles en efectivo en el corto plazo
• Objetivo– Obtener un rendimiento hasta el momento
en que estos instrumentos sean utilizados por la entidad.
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Requisitos de las inversiones temporales• Ser fácilmente convertibles en
efectivo.
• La administración debe tener por objeto convertirlas en efectivo dentro del ciclo normal de operaciones de la organización.
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Inversiones temporales• Costo de adquisición
– Registro contable
– La cantidad en Bancos debe representar el precio total de la compra y debe incluir:
• La comisión pagada a la casa de bolsa. • Cualquier impuesto a que haya sido sujeta la
transacción.
Cuenta Debe HaberInversiones temporales $150,000 Bancos $150,000
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Inversiones temporales• Se debe mostrar para cada
inversión: – El costo de adquisición – La fecha de adquisición – El numero de acciones, obligaciones,
certificados o valores poseídos– El costo por unidad– Información necesaria para
determinar la ganancia o pérdida al vender cada inversión.
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Instrumentos de inversión comunes• Instrumentos a corto plazo:
– Sociedades de inversión
– Inversión en acciones
– Inversión en instrumentos gubernamentales
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Sociedades de inversión • Sociedades anónimas que emiten
valores (acciones).
• Ventajas: – Aceptan como socios a pequeños y
medianos inversionistas.
– No se requiere de un gran monto para invertir.
– Se diversifica el riesgo: • Al tener una mezcla de valores de diferentes
empresas.
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Sociedades de inversión • Registro contable
– Compra de acciones de la sociedad:
Cuenta Debe HaberInversiones temporales $100,000 Bancos $100,000
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Instrumentos gubernamentales• Instrumentos de inversión emitidos
por los gobiernos gubernamentales.– Estados Unidos
• Treasury Bills (T-Bills)– México
• Certificados de la Tesorería (Cetes)
• Objetivo: – Financiar las operaciones del gobierno.
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Instrumentos gubernamentales• Características:
– Son mas seguros
– Libres de riesgo • El pago de su valor nominal esta
garantizado por el gobierno federal.
– Con de fácil convertibilidad al efectivo.
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Instrumentos gubernamentales• Registro contable
– Compra de instrumentos gubernamentales:
Cuenta Debe HaberInversiones temporales $120,000 Bancos $120,000
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Instrumentos gubernamentales• Registro contable
– Venta de instrumentos gubernamentales (ganancia):
– Venta de instrumentos gubernamentales (ganancia):
*Diferencia entre el efectivo pagado en la inversión y el efectivo recibido por la venta.
Cuenta Debe HaberBancos $135,000 Inversiones temporales $120,000 *Ingreso por intereses $15,000
Cuenta Debe HaberBancos $110,000 *Otros gastos $10,000 Inversiones temporales $120,000
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