View
4
Download
0
Category
Preview:
Citation preview
CAPITULO IV. RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN.
A. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS.
Instrumento: Encuesta aplicada al personal del departamento contable
de la empresa MORZUCA.
A continuación se presenta el análisis de los resultados obtenidos en la
encuesta aplicada al personal del Departamento Contable de
MORZUCA. De igual manera, estos resultados dan respuesta a los
objetivos planteados.
En este instrumento se evaluaron distintos indicadores que dieron
información entorno a los procesos que en materia de auditoría interna y
de efectivo se han llevado a cabo en MORZUCA, hasta este momento.
Así resulta importante destacar lo siguiente:
114
VARIABLE: Efectivo.
DIMENSIÓN: Situación actual del efectivo.
INDICADOR: Personal que maneja el efectivo.
ÍTEMS No. 1: Utiliza la empresa el sistema de fondo de caja.
TABLA No. 2
ALTERNATIVAS FRECUENCIA ABSOLUTA
SI 08 NO -
TOTAL 08
Del examen de la tabla No. 2 se deduce que la mayoría de los
encuestados coinciden en que se emplea un fondo de caja en la
organización, lo cual es positivo para la empresa ya que a través de él se
controlan todas las entradas y salidas de dinero.
115
ÍTEMS No. 2: Es una sola persona responsable de cada fondo.
TABLA No. 3
ALTERNATIVAS FRECUENCIA ABSOLUTA
SI 08 NO -
TOTAL 08
Las cifras presentadas en la tabla No. 3 determinan que la totalidad de los
encuestados con respuestas positivas indican que solo una persona se
responsabiliza de cada fondo en la empresa MORZUCA, lo cual esto afirma
que existe un control dentro del manejo del efectivo en donde una sola
persona será encargada de todas las transacciones efectuadas por la
organización.
116
INDICADOR: Existencia de normas en el área del efectivo.
ÍTEMS No. 3: Cumplimiento de normas legales que regulan las
actividades comerciales en el país.
TABLA No. 4
ALTERNATIVAS FRECUENCIA ABSOLUTA
SI 08 NO -
TOTAL 08
Al analizar los datos de la tabla No. 4 se observa que el personal
de contabilidad encuestado confirma con que sí cumplen con las
normas legales reguladas en las actividades comerciales por el país, en
donde se corrobora en dicha evaluación que la empresa posee normas
y cumple con éstas adecuadamente.
117
ÍTEMS No. 4: Normas aplicadas en el área del efectivo.
CUADRO SINÓPTICO No. 1
* Elaboración de depósitos para el banco
08
* Efectuar registros contables a tiempo
06
* Archivar documentos 05 * Autorización previa de las salidas de efectivo
08
Se observa en el cuadro sinóptico No. 1 que de los 8 sujetos encuestados,
la distribución se aglutinó entorno a las categorías elaboración de depósitos
para el banco y autorización previa de las salidas de efectivo con 8
respuestas cada una respectivamente, siguiéndole a éstas, la categoría de
efectuar registros contables a tiempo con 6 respuestas y archivar
documentos con 5, por medio de esto se confirmó que las normas que aplica
la empresa contribuye a que exista una organización de todas las
transacciones efectuadas.
118
INDICADOR : Efectividad de las normas en el área del efectivo.
ÍTEMS No. 5: Se llevan efectivamente las normas en el área del
efectivo.
TABLA No. 5
ALTERNATIVAS FRECUENCIA ABSOLUTA
SI 08 NO -
TOTAL 08
El análisis de los datos de la tabla No.5 evidencia que todos los
encuestados coinciden en que sí son efectivas las normas en la empresa, lo
cual es favorable ya que a través de estas se evalúa la efectividad en sus
procesos contables.
119
ÍTEMS No. 6: Consideración de las normas aplicadas.
CUADRO SINÓPTICO No. 2 * Excelente - * Bien 08 * Regular - * Mal - * Muy Mal -
Al estudiar del cuadro sinóptico No. 2 la manera en que son consideradas
efectivas las normas, se determinó que los ocho sujetos encuestados
coinciden en que las mismas están Bien aplicadas, lo cual es importante ya
que así la empresa puede cumplir con sus objetivos propuestos.
120
INDICADOR: Existencia de procedimientos en el área del efectivo.
ÍTEMS No. 7: Existen procedimientos en el área del efectivo.
TABLA No. 6
ALTERNATIVAS FRECUENCIA ABSOLUTA
SI 08 NO -
TOTAL 08
Otro dato de carácter significativo evalúa en la tabla No. 6, la existencia
de procedimientos en el área del efectivo, determinándose con el personal
contable encuestado que sí existen procedimientos en dicha área, los cuales
son necesarios que se lleven a cabo para el mejor manejo de acciones
organizacionales que ocurren con regularidad.
121
ÍTEMS No. 8: Procedimientos llevados por la empresa en el efectivo.
CUADRO SINÓPTICO No. 3 * Arqueo de Caja 06 * Prueba de Ingreso 08 * Prueba de Desembolso
08
* Conciliaciones Bancarias
08
* Facturas Numeradas 08
Se analiza en el cuadro sinóptico No. 3 cuales son los procedimientos
llevados en la empresa MORZUCA, corroborando que la distribución se
acumuló entorno a las categorías de pruebas de ingreso, pruebas de
desembolsos, conciliaciones bancarias y las facturas numeradas con 8
respuestas cada una respectivamente, mientras que arqueo de caja es
considerada con 6.
122
INDICADOR: Efectividad de los procedimientos en el área del efectivo.
ÍTEMS No. 9: Se llevan efectivamente los procedimientos en el efectivo.
TABLA No. 7
ALTERNATIVAS FRECUENCIA ABSOLUTA
SI 08 NO -
TOTAL 08
Se confirma con la totalidad de los encuestados que los procedimientos
son llevados a cabo de forma efectiva, en donde se corrobora que los
procedimientos existentes son cumplidos a cabalidad favoreciendo a la
empresa dentro de sus procesos contables, ofreciéndole un conjunto de
instrucciones para la ejecución de sus acciones.
123
ÍTEMS No. 10: Consideración de los procedimientos aplicados en el
área del efectivo.
CUADRO SINÓPTICO No. 4 * Excelente - * Bien 08 * Regular - * Mal - * Muy Mal -
Se ha podido observar sucesivamente que los ocho sujetos encuestados
afirman que los procedimientos existentes son considerados Bien aplicados,
lo que conlleva a la empresa a mantener efectividad en sus procesos
contables.
124
INDICADOR: Existencia de políticas en el área del efectivo.
ÍTEMS No. 11: Existen políticas en el área del efectivo.
TABLA No. 8
ALTERNATIVAS FRECUENCIA ABSOLUTA
SI 08 NO -
TOTAL 08
Según los datos presentados en la tabla No. 8 el total de los encuestados
evidencian la existencia de políticas en el área del efectivo, las cuales van a
servir a la empresa para un mejor control dentro de la misma.
125
ÍTEMS No. 12: Políticas aplicadas.
CUADRO SINÓPTICO No. 5 * Dos depósitos diarios de las cobranzas del día
08
* Prohibida la firma de cheques en blanco
08
* Monto máximo de Bs. 50.000 para tener dinero de cambio en caja
03
* Los importes de los comprobantes anotados a tinta
08
* Arqueos sorpresivos 04
Tomándose en consideración las puntaciones totales resultantes, se puede
destacar que de las políticas que maneja MORZUCA en el efectivo, la
distribución se aglutinó entorno a las categorías de dos depósitos diarios de
la cobranza del día, prohibida la firma de cheques en blanco y los importes
de los comprobantes anotados a tinta con 8 respuestas cada una
respectivamente, siguiéndole a estas la categoría de arqueos sorpresivos con
4 respuestas y monto máximo de Bs. 50.000 para tener dinero de cambio en
caja con 3, en donde estas políticas son importantes para la empresa ya que
sirven de guía a la hora de tomar una decisión.
126
INDICADOR: Efectividad de las políticas en el área del efectivo.
ÍTEMS No. 13: Se llevan efectivamente las políticas en el efectivo.
TABLA No. 9
ALTERNATIVAS FRECUENCIA ABSOLUTA
SI 08 NO -
TOTAL 08
En los resultados presentados en la tabla No. 9 se puede apreciar
claramente la información obtenida por el total de los encuestados del
departamento contable, confirmando que las políticas existentes se llevan a
cabo efectivamente, ya que se establecen parámetros que sirven de guía para
cumplir con los objetivos de la organización.
127
ÍTEMS No. 14: Consideración de las políticas aplicadas en el efectivo.
CUADRO SINÓPTICO No. 6 * Excelente - * Bien 08 * Regular - * Mal - * Muy Mal -
En el cuadro sinóptico No. 6, se evalúa la manera en que son
consideradas efectivas las políticas aplicadas en MORZUCA, detectando
que la alternativa Bien, fue confirmada con un 100% por el departamento
contable de la empresa, lo cual corrobora que no son excelentemente
efectivas y por lo tanto la empresa debería evaluar las políticas actuales para
lograr su excelencia posteriormente.
128
INDICADOR: Planificación del trabajo de auditoría en relación al
efectivo.
ÍTEMS No. 15: Se lleva alguna planificación del trabajo de auditoría en
el efectivo.
TABLA No. 10
ALTERNATIVAS FRECUENCIA ABSOLUTA
SI 08 NO -
TOTAL 08
Los resultados muestran de manera muy clara que existe una
planificación del trabajo de auditoría con relación al efectivo, obteniéndose
una confirmación de la existencia de planes a la hora de elaborar un trabajo
de auditoría, llevando así un buen control en el área del efectivo.
129
INDICADOR: Frecuencia del trabajo de auditoría en el efectivo.
ÍTEMS No. 16: Quién planifica el trabajo de auditoría en el efectivo.
CUADRO SINÓPTICO No. 7 * Directores de la empresa con su asistente organizando toda la venta del día
08
Estudiando en el cuadro sinóptico No. 7 lo relacionado a quién efectúa la
planificación del trabajo de auditoría en el efectivo, se observó que la
distribución se aglutinó entorno a la categoría de que dicha planificación la
efectúan los directores de la empresa con su asistente organizando toda la
venta del día con una respuesta de un 100%, ayudando a la empresa a
cumplir con las metas y por ende llevar una mayor organización de sus
acciones.
130
INDICADOR: Frecuencia del trabajo de auditoría en el efectivo.
ÍTEMS No. 17: Frecuencia con que se realiza el trabajo.
CUADRO SINÓPTICO No. 8 * Anual - * Semestral 08 * Trimestral - * Mensual - * Otras -
Del examen del cuadro sinóptico No. 8, se determinó con un 100% que el
trabajo de auditoría se efectúa Semestralmente, por lo que la empresa
debería estudiar la necesidad de mejorar otros procedimientos de control
contable utilizados en la actualidad; para así, evitar errores y cumplir con
efectividad los objetivos propuestos por la empresa en el área del efectivo.
131
VARIABLE: Auditoría Interna.
DIMENSIÓN: Fuentes de información de datos contables.
INDICADOR: Libros para registros contables.
ÍTEMS No. 18: Registro de operaciones en libros establecidos por el
código de comercio.
TABLA No. 11
ALTERNATIVAS FRECUENCIA ABSOLUTA
SI 08 NO -
TOTAL 08
Como se observa, los ocho sujetos encuestados del departamento
contable afirman que la organización sí registra sus operaciones en los libros
convenido por el código de comercio, ayudando estos a mantener un control
de las entradas y salidas de dinero así como también a obtener una mejor
visualización de las cuentas en movimiento.
132
ÍTEMS No. 19: Contenido de los asientos de diario y mayor, explicación
adecuada.
TABLA No. 12
ALTERNATIVAS FRECUENCIA ABSOLUTA
SI 08 NO -
TOTAL 08
Se ha podido observar que los ocho sujetos encuestados coinciden en que
los asientos de diario y mayor contienen la explicación adecuada de las
transacciones efectuadas en la empresa, por lo que así estos asientos van a
ser mejor entendidos por el personal contable a la hora de algún problema.
133
INDICADOR: Papeles de trabajo.
ÍTEMS No. 20: Están respaldados los asientos por comprobantes que
avalen su corrección.
TABLA No. 13
ALTERNATIVAS FRECUENCIA ABSOLUTA
SI 08 NO -
TOTAL 08
La cifra presentada en la tabla No. 13 evidencia la existencia de
comprobantes respectivos que avalen la corrección de los asientos,
indicándose una afirmación decisiva a través del personal contable
encuestado, donde estos son necesarios ya que van a servir de respaldo a la
hora de que exista un error en los asientos.
134
ÍTEMS No. 21: Comprobantes usados.
CUADRO SINÓPTICO No. 9 * Facturas de ventas 08 * Facturas y ordenes de compras
08
* Planillas de los depósitos bancarios
08
* Estados de cuentas 05
Se evalúan en el cuadro sinóptico No. 9, los hallazgos relativos a los
comprobantes que emplea MORZUCA para garantizar la corrección de los
asientos, encontrándose que la distribución se aglutinó entorno a las
categorías facturas de ventas, facturas y ordenes de compras y planillas de
los depósitos bancarios con 8 respuestas cada una respectivamente, siguiente
a estas la categoría de los estados de cuentas con 5 respuestas, donde cada
una de ellas tienen la misma importancia a la hora de un error en los
registros tal fuera el caso.
135
INDICADOR: Estados financieros.
ÍTEMS No. 22: Elaboración de estados financieros a tiempo.
TABLA No. 14
ALTERNATIVAS FRECUENCIA ABSOLUTA
SI 08 NO -
TOTAL 08
Se estudia en la tabla No. 14, la elaboración de Estados Financieros en
un tiempo determinado, donde los ocho sujetos encuestados están de acuerdo
en que sí se elaboran, lo que ayuda a visualizar de manera más clara con lo
que cuenta la empresa.
136
ÍTEMS No. 23: Cada cuánto tiempo se realizan los estados financieros.
CUADRO SINÓPTICO No. 10 * Bimensual 05 * Trimestral 07 * Verificar el financiamiento con que cuenta la empresa
06
* Constatar el rendimiento económico obtenido
08
Por otra parte en el cuadro sinóptico No. 10, se aprecian las
manifestaciones relativas al período de tiempo en que se realizan los estados
financieros en la empresa MORZUCA, descubriéndose que los mismos son
efectuados en un tiempo Trimestral con un 7 respuestas y Bimensual con un
5 respuestas confirmadas por el personal contable, con la finalidad de
constatar el rendimiento económico obtenido que fue de 5 respuestas
mientras que verificar el financiamiento con que cuenta la empresa fue de 6
respuestas, donde la empresa debería hacer en menos tiempo los estados
financieros ya que estos son de gran importancia para cualquier organización
debido a que a través de estos se va ha saber con lo que cuenta la empresa
para realizar sus operaciones.
137
INDICADOR: Archivo Permanente.
ÍTEMS No. 24: Existe un archivo permanente.
TABLA No. 15
ALTERNATIVAS FRECUENCIA ABSOLUTA
SI - NO 08
TOTAL 08
En el análisis de los datos de la tabla No. 15 se observa que no existe un
archivo permanente, lo cual es desfavorable para la empresa ya que este
asegura la rápida obtención de la información y protección de los
documentos de la organización.
138
INDICADOR: Validez de las fuentes de información.
ÍTEMS No. 25: Los comprobantes son aprobados por persona
autorizada.
TABLA No. 16
ALTERNATIVAS FRECUENCIA ABSOLUTA
SI 08 NO -
TOTAL 08
Analizando los datos de la tabla No. 16 se ratificó con el total de sujetos
encuestados que estos comprobantes de desembolso, facturas, arqueos y
otros, sí son aprobados por personas autorizadas, lo que garantiza que la
empresa no realice ninguna acción antes de ser aprobada por una persona
autorizada.
139
ÍTEMS No. 26: Los comprobantes los escriben con tinta indeleble.
TABLA No. 17
ALTERNATIVAS FRECUENCIA ABSOLUTA
SI 08 NO -
TOTAL 08
Se determinó en la tabla No. 17 con los ocho sujetos encuestados que los
comprobantes de desembolsos, facturas, arqueos; entre otros, son escritos
con tinta indeleble, donde se garantiza que estos comprobantes no sean
modificados por terceras personas.
140
ÍTEMS No. 27: Los comprobantes son firmados por persona
responsable.
TABLA No. 18
ALTERNATIVAS FRECUENCIA ABSOLUTA
SI 08 NO -
TOTAL 08
Los resultados muestran en la tabla No. 18 a través de los ocho sujetos
encuestados del departamento contable que los comprobantes de
desembolso, facturas, arqueos, entre otros son firmados por persona
autorizada en la empresa, ayudando a la organización a que no ocurran
fraudes.
141
ÍTEMS No. 28: Los comprobantes aparecen cancelados.
TABLA No. 19
ALTERNATIVAS FRECUENCIA ABSOLUTA
SI 08 NO -
TOTAL 08
Se ha podido observar sucesivamente que los comprobantes de
desembolsos, facturas, arqueos; entre otros, sí aparecen cancelados por parte
de la empresa contribuyendo así a evitar el reciclaje de dichos comprobantes
y por ende no ser utilizados posteriormente.
142
VARIABLE: Auditoría Interna.
DIMENSIÓN: Procedimientos para la recolección de ingresos.
INDICADOR: Cumplimiento de los procedimientos de ingreso de
efectivo.
ÍTEMS No. 29: Depósitos de ingresos en el banco diariamente e
intactos.
CUADRO SINÓPTICO No. 11 * Evitar que existan desfalcos y/o fraudes
08
* Llevar un mejor control
08
En los resultados presentados se puede apreciar que los ocho sujetos
encuestados coinciden en que se depositan diariamente todos los ingresos,
con la finalidad de que no ocurran desfalcos o fraudes así como para llevar
un mejor control del dinero que entra a la empresa.
143
ÍTEMS No. 30: Se contabilizan los cheques posfechados al recibirlos.
CUADRO SINÓPTICO No. 12 * Serán contabilizados al hacerlos efectivos
08
Al analizar los datos del cuadro sinóptico No.12 se observa que los ocho
sujetos encuestados afirman que no son contabilizados los cheques
posfechados debido a que los mismos serán registrados al hacerlos efectivos.
144
ÍTEMS No. 31: Contabilización de los ingresos en el diario y en otros
libros.
CUADRO SINÓPTICO No. 13 * Mayor control de los ingresos
08
Por otra parte el total de los encuestados está de acuerdo en que sí se
contabilizan todos los ingresos en los libros, donde esta se realiza con el
objeto de llevar un mayor control de los ingresos y así llevar una mayor
organización de los procesos contables en la empresa.
145
INDICADOR: Calidad de la ejecución de las funciones de ingreso de
efectivo.
ÍTEMS No. 32: Calidad de las funciones del personal encargado del
ingreso de efectivo.
CUADRO SINÓPTICO No. 14 * Excelente - * Bien 02 * Regular 06 * Mal - * Muy Mal -
La gran mayoría de los encuestados representados por el 80% afirma que
la calidad de la ejecución de las funciones del personal encargado en el
ingreso del efectivo es efectivamente regular, mientras que el 20% coinciden
en que estas son bien efectivamente, donde la empresa debería evaluar al
personal en un tiempo determinado con el fin de ratificar que cumple con sus
funciones excelentemente.
146
INDICADOR: Pruebas de ingreso.
ÍTEMS No. 33: Elaboración de pruebas de ingreso.
CUADRO SINÓPTICO No. 15
* Mejor control de todos los recibos de ingreso
08
* Verificar depósitos oportunos e intactos
06
* Presencia de numeración consecutiva
05
* Correspondencia entre lo recibido y depositado
08
* Presencia de firmas autorizadas
08
Se analiza en el cuadro sinóptico No. 15, las pruebas de ingreso que se
elaboran en la empresa, donde los (8) ocho sujetos coinciden entorno a las
categorías de llevar un mejor control de todos los recibos de ingreso,
correspondencia entre lo recibido y lo depositado y la existencia de firmas
autorizadas, además seis (6) coinciden en verificar los depósitos oportunos e
intactos y cinco (5) en la presencia de numeración consecutiva.
147
INDICADOR: Confirmación de los datos del efectivo que ingresan.
ÍTEMS No. 34: Comprobantes de ingreso que justifican las ventas.
CUADRO SINÓPTICO No. 16 * Facturas 08 * Cintas de máquinas registradoras
-
* Boletas de ventas - * Otras -
Al analizar los datos del cuadro sinóptico No 16 se observa que los ocho
sujetos encuestados coinciden en que las facturas son los comprobantes de
ingreso que justifican las ventas, donde estas van a servir de apoyo a la hora
de corroborar cualquier entrada de dinero efectuada.
148
ÍTEMS No. 35: Cotejar talones duplicados de depósitos sellados por el
banco con los asientos de la contabilidad de ingresos.
CUADRO SINÓPTICO No. 17 * Evitar errores 08 * Control del ingreso que se ha tenido
08
* Control del ingreso que se halla depositado
08
Se evalúa en el cuadro sinóptico No. 17, si en MORZUCA se cotejan los
talones duplicados de depósitos sellados por el banco con los asientos
originales en la contabilidad correspondiente a ingresos, siendo confirmada
dicha información y explicada por el personal contable de la empresa
detallando que dicho proceso es aplicado con el propósito de evitar errores,
controlar el ingreso que se ha tenido y controlar el ingreso que se ha
depositado con 8 respuestas cada una respectivamente.
149
VARIABLE: Auditoría Interna.
DIMENSIÓN: Procedimientos para la realización de desembolso de
efectivo.
INDICADOR: Cumplimiento de los procedimientos de desembolso de
efectivo.
ÍTEMS No. 36: Cheques numerados desde la imprenta.
CUADRO SINÓPTICO No. 18 * Para llevar una correlación
08
El análisis de los datos del cuadro sinóptico No. 18 evidencian que el
total de los encuestados coinciden en que todos los cheques vienen
numerados desde la imprenta con la finalidad de llevar una correlación
entre los mismos.
150
ÍTEMS No. 37: Conservación y archivo de los cheques estropeados.
CUADRO SINÓPTICO No. 19 * Llevar correlación de los cheques
08
* Información necesaria en determinado momento
03
Los datos obtenidos del cuadro sinóptico No. 19 afirman la conservación
y archivo de los cheques estropeados, destacando que estos son conservados,
para llevar una correlación de los cheques categoría descrita con 8 respuestas
y para cualquier información necesaria en determinado momento con 3
respuestas.
151
ÍTEMS No. 38: Se expiden cheques al portador.
CUADRO SINÓPTICO No. 20 * Los cheques son emitidos a nombre del proveedor
08
Los ocho sujetos encuestados afirman la empresa MORZUCA, no
expide ningún cheque al portador sino a nombre del proveedor al que se le
va hacer el pago, ayudando esto a evitar que sea cobrado por terceras
personas.
152
ÍTEMS No. 39: Personas que firman los cheques son otras diferentes.
CUADRO SINÓPTICO No. 21 * Manejan la caja chica 08 * Aprueban las pólizas de desembolsos
08
* Contabilizan los ingresos
08
* Pasan los ingresos a las cuentas del mayor
08
En el cuadro sinóptico No. 21, se encontró que la distribución se aglutinó
entorno a que esas personas son diferentes a las que manejan el efectivo,
aprueban las pólizas de desembolsos, contabilizan los ingresos y las que
pasan los asientos a las cuentas del mayor con 8 respuestas cada una
correspondientemente, donde se afirma que solo el personal autorizado es el
encargado de firmar los cheques y así evitar fraudes o robo.
153
ÍTEMS No. 40: Firma de cheques en blanco con anticipación.
TABLA No. 20
ALTERNATIVAS FRECUENCIA ABSOLUTA
SI - NO 08
TOTAL 08
Se confirma en la tabla No. 20 que No se firman los cheques en blanco
con anticipación, determinándose esto con el total de sujetos encuestados, lo
cual le evitará a la empresa algún robo ocasionado por terceras personas.
154
ÍTEMS No. 41: Mutilar los justificantes y facturas pagadas.
TABLA No. 21
ALTERNATIVAS FRECUENCIA ABSOLUTA
SI - NO 08
TOTAL 08
En la tabla No. 21, se analiza si son mutilados los justificantes y las
facturas al pagarlos por la empresa, corroborando con una alternativa
negativa de ocho (8) puntos que los mismos No son mutilados.
155
INDICADOR: Calidad de la ejecución de las funciones de desembolso
de efectivo.
ÍTEMS No. 42: Calidad de la ejecución de las funciones del personal
encargado en el desembolso de efectivo.
CUADRO SINÓPTICO No. 22 * Excelente - * Bien 08 * Regular - * Mal - * Muy Mal -
Del examen del cuadro sinóptico No. 22 se deduce con un 100% que la
calidad de la ejecución de las funciones del personal encargado en el
desembolso de efectivo se considera efectivamente Bien, donde la empresa
debería estudiar la manera en que esas funciones se realicen excelentemente
para que así los procesos sean más productivos.
156
INDICADOR: Pruebas de desembolsos.
ÍTEMS No. 43: Elaboración de pruebas de desembolsos.
CUADRO SINÓPTICO No. 23
* Mayor control de todos los cheques emitidos
08
* Número de R.I.F. y N.I.T. en la factura
04
* Firma de persona autorizada
08
* Comprobar correspondencia entre montos
07
* Cobro del I.V.A. detallado
02
De los datos obtenidos en el cuadro sinóptico No. 23 se observa que sí se
efectúan pruebas de desembolsos dentro de las cuales; ocho (8) sujetos
respondieron llevando un mayor control de todos los cheques emitidos y
firma de persona autorizada, así como siete (7) respondieron comprobando
correspondencia entre montos, cuatro (4) respondieron el número de R.I.F.
y N.I.T. en la factura y dos (2) respondieron el cobro del I.V.A. detallado.
157
INDICADOR: Confirmación de los datos del efectivo que salen.
ÍTEMS No. 44: Conciliación de las cuentas bancarias mensualmente.
TABLA No. 22
ALTERNATIVAS FRECUENCIA ABSOLUTA
SI - NO 08
TOTAL 08
Se analiza en la tabla No. 22, si son conciliadas las cuentas bancarias
cuando menos una vez al mes por la empresa, corroborando con una
respuesta negativa de ocho (8) puntos que las mismas No son conciliadas
mensualmente, donde debería la empresa efectuarlas más a menudo para la
detección de errores que se puedan presentar.
158
VARIABLE: Efectivo
DIMENSIÓN: Grado de eficiencia en el manejo del efectivo.
INDICADOR: Cumplimiento de las normas.
ÍTEMS No. 45: Cómo se cumplen las normas.
CUADRO SINÓPTICO No. 24 * Excelente - * Bien 06 * Regular 02 * Mal - * Muy Mal -
Se estudia en el cuadro sinóptico No. 24, la manera en que se cumplen las
normas aplicadas en MORZUCA, determinándose con un 60% que las
mismas son consideradas como efectivamente Bien, mientras que con un
20% consideradas regular, lo cual la empresa deberá seguir estas normas
para su mejor funcionamiento.
159
INDICADOR: Cumplimiento de los planes.
ÍTEMS No. 46: Cómo se cumplen los planes.
CUADRO SINÓPTICO No. 25 * Excelente - * Bien 05 * Regular 03 * Mal - * Muy Mal -
Se analiza en el cuadro sinóptico No. 25, la manera en que se cumplen los
planes establecidos en MORZUCA, determinándose que los mismos son
considerados como efectivamente Bien con 5 respuestas y Regular con 3
respuestas confirmada por el departamento contable de la empresa, donde es
importante considerar su excelente aplicación para el logro de los objetivos
establecidos por la organización.
160
VARIABLE: Auditoría Interna.
DIMENSIÓN: Controles en la entrada diaria de efectivo.
INDICADOR: Control previo de entrada de efectivo.
ÍTEMS No. 48: Control independiente de los ingresos.
TABLA No. 23
ALTERNATIVAS FRECUENCIA ABSOLUTA
SI 08 NO -
TOTAL 08
En el análisis de los datos de la tabla No.23 se observa que el total de
sujetos encuestados afirman la existencia de un control independiente de los
ingresos por concepto de dividendos, intereses, ventas, otros, el cual va
servir para la mejor distribución de los ingresos.
161
ÍTEMS No. 48: Deposita el dinero en el banco la misma persona que
lleva el volante.
TABLA No. 24
ALTERNATIVAS FRECUENCIA ABSOLUTA
SI 08 NO -
TOTAL 08
Se observa que los ocho sujetos encuestados coinciden en que la misma
persona que deposita el dinero en el banco es aquella que lleva el volante de
depósito, lo que ayudaría a que no hayan malos entendidos.
162
INDICADOR: Control posterior de entrada de dinero.
ÍTEMS No. 49: Lleva la empresa un control posterior de entrada de
efectivo.
TABLA No. 25
ALTERNATIVAS FRECUENCIA ABSOLUTA
SI 08 NO -
TOTAL 08
Se analiza en la tabla No. 25, si en la empresa se lleva un control
posterior de entrada de efectivo, determinándose con el total de sujetos
encuestados que sí se lleva dicho control en MORZUCA, donde estarán
destinados a controlar todos los procesos ejecutados después que hayan
ocurrido.
163
INDICADOR: Personal que aplica los controles de entrada de efectivo.
ÍTEMS No. 50: Personal responsable de aplicar los controles de entrada
de efectivo.
CUADRO SINÓPTICO No. 26 * Directores de la empresa
08
* Contador - * Jefe de caja - * Otros -
Se analiza en el cuadro sinóptico No. 26, quién es el personal
responsable de aplicar los controles de entrada de efectivo, confirmándose
con el personal contable de la organización y con un 100% que los mismos
son aplicados por los directores de la empresa, los cuales son los más
capacitados para realizar esa acción.
164
INDICADOR: Procedimientos de evaluación del control interno en las
entradas de efectivo.
ÍTEMS No. 51: Aplicación de procedimientos de evaluación.
CUADRO SINÓPTICO No. 27 * Para determinar si las normas y políticas se están cumpliendo
06
* Para determinar si las cifras reflejadas en la entrada de efectivo son razonables
05
En el cuadro sinóptico No. 27, se estudia si se aplican en la empresa
procedimientos de evaluación de control interno en las entradas de efectivo,
detallándose que los mismos sí son aplicados y en donde la empresa
MORZUCA podrá determinar si las normas y políticas establecidas se están
cumpliendo característica descrita con 6 respuestas mientras que determinar
si las cifras reflejadas en la entrada de efectivo son razonables con 5
respuestas, donde evaluando estos procedimientos se va a obtener un mejor
control interno del efectivo de la empresa.
165
INDICADOR: Tipos de control interno en las entradas de efectivo.
ÍTEMS No. 52: Tipos de control interno.
CUADRO SINÓPTICO No. 28
* Controles Administrativos
04
* Controles Contables 06
Al evaluar en el cuadro sinóptico No. 28 la ejecución en las entradas de
efectivo algún tipo de control interno, se determinó que éstos sí son
aplicados, información ofrecida por el personal encuestado del departamento
contable de MORZUCA, donde los controles administrativos tienen 40%
mientras que controles contables 60%, donde estos sirven para verificar las
entradas de efectivo.
166
INDICADOR: Objetivos del control interno en las entradas de efectivo.
ÍTEMS No. 53: Objetivo que se persigue al aplicar un control interno.
CUADRO SINÓPTICO No. 29 * Revisión diaria del ingreso del efectivo
08
* Llevar un mayor control
07
* Control de Facturas 05 * Agilizar el cuadre del mes
04
Se analiza en el cuadro sinóptico No. 29, el objetivo que persigue la
empresa al aplicar un control interno en las entradas de efectivo,
encontrándose que las categorías se distribuyeron en revisión diaria del
ingreso del efectivo con 8 respuestas, la de llevar un mayor control con 7
respuestas, el control de facturas con 5 respuestas y agilizar el cuadre del
mes (que las sumas contables coincidan entre sí) con 4 respuestas.
167
VARIABLE: Auditoría Interna.
DIMENSIÓN: Controles sobre las salidas diarias de dinero.
INDICADOR: Control previo de salidas diarias de efectivo.
ÍTEMS No. 54: Contabilización puntual de las transferencias de fondos.
TABLA No. 26
ALTERNATIVAS FRECUENCIA ABSOLUTA
SI 08 NO -
TOTAL 08
Se estudia en la tabla No. 26, si se contabilizan puntualmente las
transferencias de fondos de una cuenta bancaria a otra, determinándose con
el total de sujetos encuestados, que éstas sí son contabilizadas por la
empresa, permitiendo conocer los saldos disponibles.
168
ÍTEMS No. 55: Devolución al banco de cheques mal endosados.
TABLA No. 27
ALTERNATIVAS FRECUENCIA ABSOLUTA
SI 08 NO -
TOTAL 08
Al analizar los datos de la tabla No. 27, se determinó con el total de
sujetos encuestados, que los cheques mal endosados sí se devuelven al
banco, con el fin de que estos sean corregidos y emitir posteriormente un
nuevo cheque con el importe correspondiente.
169
ÍTEMS No. 56: Control e investigación de cheques con mucho tiempo
pendiente.
TABLA No. 28
ALTERNATIVAS FRECUENCIA ABSOLUTA
SI 08 NO -
TOTAL 08
Se ha podido observar sucesivamente en la tabla No. 28 que todos
aquellos cheques que tienen mucho tiempo pendiente, sí se controlan e
investigan adecuadamente, determinándose a través de los ocho sujetos
encuestados con el fin de que se cancelen todas las deudas que tiene la
empresa.
170
INDICADOR: Controles posteriores de salida de efectivo.
ÍTEMS No. 57: Se lleva un control posterior de las salidas diarias de
efectivo.
TABLA No. 29
ALTERNATIVAS FRECUENCIA ABSOLUTA
SI 08 NO -
TOTAL 08
Se determinó en la tabla No. 29 por medio de los ocho sujetos
encuestados que sí se lleva a cabo en la empresa un control posterior de las
salidas diarias de efectivo, el cual va a servir para la revisión de todo el
dinero que sale después que se ejecute la acción.
171
INDICADOR: Personal que aplica los controles de salida de efectivo.
ÍTEMS No. 58: Personal responsable de aplicar los controles de salida de
efectivo.
CUADRO SINÓPTICO No. 30
* Directores de la empresa
08
* Contador - * Jefe de caja - * Otros -
Se analiza en el cuadro sinóptico No. 30, quién es el personal responsable
de aplicar los controles de salida de efectivo, confirmándose con el personal
contable de la organización y con un 100% que los mismos son aplicados
por los directores de la empresa las cuales son las personas más adecuadas y
capacitadas para realizar esa acción.
172
INDICADOR: Procedimientos de evaluación del control interno en las
salidas de efectivo.
ÍTEMS No. 59: Aplicación de procedimientos de evaluación.
CUADRO SINÓPTICO No. 31
* Determinar si las normas y políticas establecidas se están cumpliendo
06
* Determinar si las cifras reflejadas en las salidas de efectivo son razonables
05
Se estudia en el cuadro sinóptico No. 31, si se aplican en la empresa
procedimientos de evaluación de control interno en las salidas de efectivo,
detallándose que los mismos sí son aplicados y en donde la empresa
MORZUCA podrá determinar si las normas y políticas establecidas se están
cumpliendo característica descrita con 6 respuestas mientras que determinar
si las cifras reflejadas en las salidas de efectivo son razonables con 5
respuestas.
173
INDICADOR: Tipos de control interno en las salidas de efectivo.
ÍTEMS No. 60: Tipos de control interno
CUADRO SINÓPTICO No. 32
* Controles Administrativos
04
* Controles Contables 06
Del análisis de los resultados se determinó que si se ejecutan en las
salidas de efectivo algún tipo de control interno, donde los controles
administrativos tienen un 40% mientras que controles contables 60%.
174
INDICADOR: Objetivos del control interno en las salidas de efectivo.
ÍTEMS No. 61: Objetivo que se persigue al aplicar un control interno.
CUADRO SINÓPTICO No. 33
* Revisión diaria de los desembolsos de efectivo
08
* Llevar un mayor control
07
* Control de cheques emitidos
05
* Agilizar el cuadre del mes
04
En el cuadro sinóptico No. 33, se analiza el objetivo que persigue la
empresa al aplicar un control interno en las salidas de efectivo,
encontrándose que las categorías se distribuyeron en revisión diaria del
desembolso de efectivo con 8 respuestas, la de llevar un mayor control con 7
respuestas, el control de cheques emitidos con 5 respuestas y agilizar el
cuadre del mes (que las sumas contables coincidan entre sí) con 4 respuestas.
175
B. INTERPRETACION DE LOS RESULTADOS.
Una vez analizados los resultados se presentaron las interpretaciones de
los mismos, utilizando para ello, el esquema lógico ofrecido por los
objetivos de la investigación.
El objetivo de diagnosticar la situación actual de la empresa en el
área del efectivo; permitió analizar aspectos relacionados con el personal
que maneja este rubro, las normas, procedimientos y políticas que tiene la
empresa establecidas y la planificación del trabajo de auditoría en relación
con el efectivo y la frecuencia de la misma.
De acuerdo a este análisis de la situación actual llevada a cabo, se
observó la efectividad de las normas, procedimientos y políticas aplicadas al
efectivo por la empresa, logrando así la ejecución de los objetivos del
departamento contable de dicha organización mediante una planificación del
trabajo de auditoría en esa área, de lo que se deduce que la empresa controla
efectivamente la exactitud de este rubro.
En éste sentido, señala Holmes (1.999, p. 284) que la validez del saldo de
las existencias en caja y bancos dependerá de la exactitud con que se
contabilizan los ingresos y los egresos.
176
Estos resultados permiten dar a conocer que la situación actual de la
empresa en el área del efectivo se califica como efectivamente bien,
destacando que se lleva a cabo un análisis y registro de las operaciones
contables siguiendo las normas, procedimientos y políticas aplicadas por la
organización.
Cabe destacar, lo mencionado por Pérez (1.999, p. 13) que ante la
perspectiva poco práctica de hacer revisiones exhaustivas y cubrir todas las
contingencias que pudieran presentarse en forma particular, sin rehuir o
soslayar la responsabilidad personal del auditor, es saludable y obligatorio
apegarse a la revisión de las normas y procedimientos de la empresa.
También se puede mencionar que la aplicación de una planificación en el
área del efectivo ha sido pieza fundamental para lograr los fines y objetivos
asignados por MORZUCA.
Por otra parte, en el objetivo de determinar las fuentes de información
de datos contables, se observó que las mismas están representadas por los
diferentes comprobantes en la que se encuentra plasmada toda la
información necesaria, entre los cuales tenemos: las facturas de ventas,
facturas y ordenes de compras, planillas de los depósitos bancarios, estados
de cuentas, soportes de estados financieros como los registros contables;
entre otros, lo cual es importante considerar puesto que sirven de soporte a
177
las cifras mostradas en los estados financieros, aspecto que se reafirma con
lo planteado por Cepeda (1.997, p. 135) quien señala que los papeles de
trabajo es un conjunto de documentos, formularios y escritos que reflejan las
evidencias obtenidas por el auditor para sustentar la labor de auditoría
desarrollada.
Dichas fuentes de información suministran datos contables que respaldan
cualquier transacción efectuada por la empresa y que avalen su corrección
permitiendo llevar a cabo los diferentes procedimientos realizados por el
departamento contable de la empresa al igual que controlar las entradas y
salidas de efectivo, lograr la fluidez y la eficiencia de los procesos contables,
y evitar desviaciones en las actividades realizadas por la coordinación de la
empresa.
Sin embargo, a través del análisis realizado se pudo conocer que no existe
un archivo adecuado que facilite el acceso a la información contable de
forma rápida y organizada, así como sistemas de información contable que
presentan fallas, lo cual interfiere en el cumplimiento efectivo del trabajo
ejecutado en el departamento contable, puesto que un archivo permanente y
unos sistemas de información contables eficientes son elementos necesarios
para laboral con calidad los procesos contables.
178
Estas características muestran debilidad en el departamento,
representando un aspecto negativo dentro de la estructura de un sistema
contable, como lo explica Catácora (1.996, p. 238) quien afirma que en todo
proceso de capturar, validar, procesar y emitir información contable, se hace
necesario establecer controles internos, de tal forma que los estados
financieros tengan el grado de confianza necesario sobre lo que se reflejan
las cifras.
Estos resultados indican que la falta de un archivo permanente y las fallas
en los sistemas de información; entre otros, interfieren en el cumplimiento
eficaz del manejo de información contable en caso de tener que recurrir a
ellas.
En los objetivos referentes a la identificación de los procedimientos que
existen actualmente para la recolección de ingreso y la realización de
desembolsos de efectivo, se determinó que todos los procedimientos
ejecutados por el departamento contable de MORZUCA se expresan
numéricamente, puesto que se refleja exactamente lo que soportan los
documentos como facturas, planillas de depósitos bancarios, ordenes de
compras; las pruebas de ingreso y de desembolso; los libros diario, mayor;
entre otros.
179
Holmes (1.999, p. 284) señala que para un control interno apropiado
todos los ingresos en efectivo se depositen intactos, esto es, como se reciben;
que todo el efectivo que debiera recibirse se reciba; que se hagan únicamente
los desembolsos autorizados; que todos los desembolsos se hagan con
cheque; que se dé debidamente cuenta en la contabilidad de los ingresos y de
los egresos, y que las distribuciones entre las cuentas estén bien hechas.
También se pudo constatar que el personal contable cumple con los
procedimientos de desembolsos de efectivo establecido por la empresa entre
los cuales se destaca la responsabilidad que tienen cada uno, resaltando que
la persona con autorización para firmar cheques es otra diferente a aquellas
que: manejan la caja chica, aprueban las pólizas de desembolsos,
contabilizan los ingresos, pasan los asientos al mayor; con lo cual se
reafirma lo indicado por Holmes (1.999, p. 284) quien señala que un control
interno adecuado exige también la separación de las obligaciones personales
en la recepción de efectivo, la contabilización de los recibos, los depósitos
en el banco, la conciliación de las cuentas, la autorización de los
desembolsos y las entradas de efectivo.
Por otra parte, en cuanto a la confirmación de los datos del efectivo que
sale, se determinó que en la empresa No se concilian las cuentas bancarias
cuando menos una vez al mes, lo que conlleva a que se pueda presentar
180
algún tipo de alteración por parte del banco, como del personal encargado en
el departamento, con lo cual se contradice a lo indicado por Holmes (1.999,
p. 296) quien señala que deben revisarse los estados bancarios para
averiguar si no se ha tratado de hacer alteraciones, particularmente
alteraciones de las correcciones de errores hechas por el banco.
Estos resultados indican que el atraso de conciliaciones bancarias en la
empresa provocará fallas u errores efectuados posteriormente en los
procesos contables por causas ocasionadas por algún empleado de la
organización o de parte del banco lo que conlleva a la pérdida de tiempo y al
descontrol del proceso contable.
En el objetivo de determinar el grado de eficiencia del personal
involucrado en el manejo del efectivo, se pudo conocer la existencia de
presión por volúmen de trabajo, no obstante, se consideró que dicha presión
no dificulta el desarrollo del mismo, cabe destacar, que la presión en el
desarrollo del trabajo es un factor que influye en el rendimiento laboral, por
otra parte es importante señalar que no existe un archivo permanente que
facilite el desenvolvimiento de las actividades llevadas a cabo al igual se
pudo conocer que al no haber un orden de los papeles de trabajo se origina el
retraso en los procesos contables realizados generando pérdida de tiempo
para los usuarios del mismo.
181
Así, en el departamento contable el proceso establecido para evaluar el
rendimiento del personal se realiza mediante la supervisión directa y
constante de los directores de la empresa, de la medición de competencia,
normas y planes a cumplir por nivel correspondiente en donde los resultados
son determinantes en el cumplimiento o no de las responsabilidades
establecidas.
Estos resultados indican la existencia de factores que influyen en la
eficiencia laboral del personal que trabaja en el departamento como son
volúmen de trabajo, lentitud para el acceso a la información por falta de un
archivo, entre otros.
Bajo esta perspectiva, se determinó debilidades en los procesos y
controles del departamento contable de MORZUCA, en este sentido Stephen
(1.994, p. 559) resalta la importancia del control para detectar fallas que se
estén presentando, así como las causas que las generan y permite que se
asuman medidas correctivas.
De igual forma, se pudo conocer que el personal que labora en el
departamento contable, tiene definidas sus responsabilidades, cumpliendo
con las mismas; sin embargo en cuanto a las normas y procedimientos a
seguir en dicho departamento tienen conocimiento de ellas para llevar a cabo
la ejecución de sus funciones más no cuentan con un Manual de Normas y
182
Procedimientos estructurado por los cuales deben regirse tal como lo
establece Cepeda (1.997, p. 29) quien indica que las organizaciones deben
contar con las funciones contables, ajustadas a las normas que le sean
aplicables.
Estos resultados permiten considerar el grado de eficiencia del personal
involucrado en el manejo del efectivo como regularmente eficiente, debido a
la existencia de factores que influyen en la eficiencia laboral del personal
como son volúmen del trabajo, fallas en el orden de información, falta de un
manual de normas y procedimientos, entre otros, cabe destacar que estos
factores interfieren en el eficiente desenvolvimiento de las actividades
llevadas a cabo.
En los objetivos de determinar la aplicabilidad de los controles
adecuados sobre las entradas y salidas de efectivo, se determinó la
existencia de controles administrativos y contables en la recepción de los
diferentes documentos tanto de ingresos como de egresos, así como
procedimientos contables y administrativos que se realizan luego de la
recepción de dichos documentos, como es la verificación (en cuanto a firmas
autorizadas, montos, soportes, y en general la revisión de todos los
documentos cumpliendo con las normas establecidas por la empresa) y el
registro contable de todas las operaciones realizadas en la empresa como es
183
el de llevar un control previo e independiente de los ingresos por concepto
de ventas, intereses, dividendos, otros.
A este respecto, Campos, Padrón y Villasmil (1.988, p. 95) destacan que
la gerencia establece controles administrativos para proporcionar eficiencia
en las operaciones y adhesiones a las políticas prescritas en todos los
departamentos de la compañía. En cuanto a los controles contables dicho
autor menciona que los mismos comprenden el plan de organización y los
procedimientos y registros que se refieren a la protección de los activos y a
la confiabilidad de los registros financieros y en consecuencia, están
diseñados para dar una seguridad razonable.
También se puede resaltar que en la empresa se aplican controles previos
y posteriores de entrada y salida de efectivo contribuyendo así a que el
funcionamiento de la empresa sea más efectivo como lo explica Campos,
Padrón y Villasmil (1.988, p. 91) un control previo tiene como finalidad, la
revisión previa de todas y cada una de las operaciones financieras y
administrativas que se llevan a cabo mientras que el control posterior es
aquel que se efectúa luego que las operaciones ocurren.
Sin embargo, a través de la evaluación realizada se pudo constatar que en
la empresa MORZUCA se llevan a cabo dichos controles más no se aplican
de forma efectiva ya que durante el análisis se detectaron fallas mínimas
184
pero de gran importancia lo que conlleva a originarse un descontrol del
proceso contable e interferirse en el cumplimiento eficaz de las funciones a
ejecutar en el área del efectivo del departamento contable.
Recommended