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CATALOGO DE CUENTAS. RESUMEN. El Catalogo de Cuentas. - PowerPoint PPT Presentation
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CATALOGO DE CUENTASRESUMEN
El Catalogo de Cuentas.
Cuando la empresa alcanza un cierto grado de desarrollo, es absolutamente indispensable formar una lista de las cuentas que deberán utilizarse, evitando así errores de aplicación, y asignar a cada cuenta una cifra que la identifique, ya que se trate de las cuentas que integran el mayor general o de las subcuentas que forman los mayores auxiliares.
Hay diversas maneras de organizar este sistema de identificación y, salvo casos especiales, quizá lo m práctico sea optar por una clasificación decimal que permita agregar o suprimir partidas según sea necesario.
CODIFICACION DEL CATALOGO DE CUENTAS
Codificación de un Catalogo de Cuentas
Características que debe
reunir la codificación
Sencillez
Que permita memorizar y recordar fácilmente los símbolos.
Precisión
Cada símbolo debe representar un único significado, evitando
ambigüedades por semejanza con otros símbolos.
Flexibilidad
De manera que posibilite la inserción de nuevas cuentas a
medida que las circunstancias lo exijan.
Racionalidad
Que posibilite el agrupamiento de cuentas relacionadas, facilitando la
integración de los rubros.
Tipos de Sistema de Codificación
Sistema decimal
Se basa en la clasificación de grupos y subgrupos tomando como base la numeración del o al 9
Sistema Numérico
Se basa en la clasificación de grupos y subgrupos asignando un número corrido a cada una de las cuentas
Sistema Nemotécnico
Se basa en el empleo de letras que representan una característica especial o particular de la cuenta, facilitando
con esto su recorrido
Sistema Alfabético
Se basa en la aplicación del alfabeto para clasificar las cuentas
Sistema Combinado
Es en el que se ocupan dos o más sistemas de los citados
Codificar un catálogo de cuentas consiste en remplazar el nombre de cada cuenta
por símbolos, ya sean estos, letras, números o ambos combinados.
El objetivo de la codificación es economizar tiempo y trabajo, ya que el símbolo utilizado facilitará la memorización de la cuenta, su
ordenamiento y su identificación y localización dentro del catálogo de cuentas.
EJEMPLOS DE LOS TIPOS DE CODIFICACION
Sistema Decimal
Se basa en la clasificación de grupos y subgrupos tomando como base la numeración del o al 9. Ejemplo:
1. Activo11. Activo Circulante1101. Caja1102. Bancos1102-01. Bancomer1102-02. Banamex1102-03. Scotia Bank1103. Clientes 12. Activo Fijo1201. Terrenos1202. Edificios1203. Mobiliario y Equipo
Sistema Numérico
Se basa en la clasificación de grupos y subgrupos asignando un número corrido a cada una de las cuentas. Ejemplo:
1 Activo11 Activo Circulante111 Caja1111 Caja General1112 Caja Chica
Sistema Nemotécnico
Se basa en el empleo de letras que representan una característica especial o particular de la cuenta, facilitando con esto su recorrido. Ejemplo:
C. Capital ContableCS. Capital SocialCR. Reservas de CapitalCRL. Reserva LegalCRP. Reserva de PrevisiónCRR. Reserva de ReinversiónCRC. Reserva para ContingenciasCU. Utilidades del Ejercicio
Sistema Alfabético
Se basa en la aplicación del alfabeto para clasificar las cuentas. Ejemplo:
B. PasivoBA. Pasivo CirculanteBAA. ProveedoresBAB. Documentos por PagarBAC. Acreedores DiversosBACa. “La Negrita”, S.ABACb. Sr. Jorge NegreteBACc. Sr. Pedro InfanteBAD. Impuestos por Pagar
Sistema Combinado
Es en el que se ocupan dos o más sistemas de los citados. Ejemplo:
22 Edificios22D Depreciación Acumulada de Edificios23 Maquinas y Equipos23D Depreciación Acumulada de Maquinarias y Equipos24 Equipos de Transporte24D Depreciación Acumulada de Equipos de Transporte25 Muebles y Equipos de Oficina25D Depreciación Acumulada de Muebles y Equipo de Oficina
FINALIDAD DE LA CODIFICACION DEL CATALOGO DE CUENTAS
1- Facilitar el archivo de las fichas u hojas que representen las cuentas.
2-Facilitar la intercalación de las cuentas que se vayan abriendo.
3-Permitir mediante la lectura del código, que se pueda reconocer el carácter de la cuenta.
4-Facilitar el procesamiento de los datos contenidos en los comprobantes.
5-Cuando se aplican sistemas de procesamiento electrónico de datos, la codificación es imprescindible, puesto que el equipo computador procesa los datos previo agrupamiento de los mismos de acuerdo con sus códigos.
Descripción del método
de Codificació
n
Elementos básicos 1.Activo2.Pasivo
3.Patrimonio(Un Digito)
Rubro o Agrupación
11.ActivoCorriente21.Pasivo Corriente
(Dos Dígitos)
Cuenta de Mayor
1101Bancos2103Retenciones(Cuatro Dígitos)
Sub Cuenta
110101 Caja 210413 Impuestos por
Pagar(Seis Dígitos)
Sub Sub-Cuenta
11010102Caja Chica21010101Proveedores
Locales(Ocho Dígitos)
EJEMPLO DE CATALOGO DE CUENTAS 1 - ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTE
110101 Caja General
110102 Caja Chica
110103 Bancos
11010301 Banco CITI
11010302 Banco HSBC
11010303 Banco Agrícola
11010304 Banco SCOTIABANK
110104 Equivalentes de efectivo
11010401 Reportos
11010402 Depósitos a plazo fijo
1102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
110201 Cuentas por cobrar comerciales - Clientes
110202R Estimación para cuentas incobrables (CR)
110203 Anticipo a proveedores
110204 Anticipo y préstamos a personal
110205 Prestamos a accionistas
110206 Otras cuentas por cobrar
110207 Documentos por cobrar
1103 CUENTAS POR COBRAR PARTES RELACIONADAS
110301 Directores, ejecutivos y empleados
110302 Compañías asociadas
110303 Compañías subsidiarias
110304 Compañías afiliadas
1104 ACCIONISTAS
11040 Acciones suscritas y no pagadas
1105 INVENTARIOS
110501 Inventario de producto terminado disponible para la venta
110502 Pedidos en tránsito
110503 Otros inventarios
110504R Estimación para obsolescencia de inventarios (CR)
1106 INVERSIONES TEMPORALES
110601 Acciones y valores
110602 Bonos y otros títulos valores
1107 GASTOS ANTICIPADOS
110701 Seguros
110702 Papelería y útiles
110703 Impuestos pagados por anticipado
110704 Alquileres
110705 Programas computacionales
110706 Otros gastos por anticipado
1108 IVA – CREDITO FISCAL
12 ACTIVO NO CORRIENTE
1201 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
120101 Terrenos – costo o valuación.
12010101 Terrenos – propios
12010102 Terrenos – Bajo arrendamiento financiero
120102 Edificaciones – costo o valuación
12010201 Edificaciones – propios
12010202 Edificaciones – Bajo arrendamiento financiero
120103 Instalaciones – costo o valuación
120104 Mobiliario y equipo de oficina
120105 Vehículos – costo o valuación
12010501 Vehículos – propios
12010502 Vehículos – Bajo arrendamiento financiero
120106 Depreciación acumulada (CR)
12010601 Depreciación acumulada edificaciones
12010602 Depreciación acumulada instalaciones
12010603 Depreciación acumulada mobiliario y equipo de oficina
12010604 Depreciación acumulada de vehículos
120107 Pedidos en tránsito de activo fijo
120108 Construcciones en proceso
1202 INVERSIONES PERMANENTES
120201 Inversiones en subsidiarias
120202 Inversiones en asociadas
1203 IMPUESTO SOBRE RENTA DIFERIDO
120301 Crédito de ISR de años anteriores
120302 Pagos anticipados de ISR
120303 Activo por ISR diferido
1204 ACTIVOS INTANGIBLES
120401 Derechos de llave
12040101 Costo de adquisición derecho de llave
12040102R Amortización de derecho de llave (CR)
120402 Patentes y marcas
12040201 Costo de adquisición patentes y marcas
12040202R Amortización de patentes y marcas
120403 Licencias y concesiones
12040301 Costo de adquisición de licencias y concesiones
12040302 Amortización de licencias y concesiones
1205 CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
120501 Cuentas por cobrar comerciales - Clientes
120502R Estimación para cuentas incobrables (CR)
120503 Anticipo a proveedores a largo plazo
120504 Anticipo y préstamos a personal
120505 Prestamos a accionistas
120506 Otras cuentas por cobrar
120507 Depósitos en garantía
12050701 Cía. de alumbrado eléctrico
12050702 Telecom
1206 CUENTAS POR COBRAR PARTES RELACIONADAS A LARGO PLAZO
120601 Directores, ejecutivos y empleados
120602 Compañías afiliadas
120603 Compañías asociadas
120604 Compañías subsidiarias
1207 CUENTAS TRANSITORIAS
120701 Asuntos pendientes
1208 CARGOS DIFERIDOS
120801 Gastos de organización
120802 Mejoras en propiedad arrendada
120803 Depósitos en garantía
2 – PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
2101 PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS
210101 Sobregiros bancarios
210102 Préstamos a corto plazo
210103 Porción circulante – préstamos a L.P.
2102 CUENTAS POR PAGAR
210201 Proveedores Nacionales
210202 Proveedores del Exterior
210203 Documentos por pagar
210204 Acreedores
210205 Asuntos pendientes
210206 Otras cuentas por pagar
2103 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO
210301 Porción circulante de obligaciones bajo arrendamiento financiero
2104 PROVISIONES Y RETENCIONES
210401 Provisiones
21040101 Acreedores locales
21040102 Impuestos municipales
21040103 Provisión pago a cuenta ISR
21040104 Intereses por pagar
210402 Retenciones
21040201 Cotización seguro social
21040202 Seguro social - Pensiones
21040203 Retención IVA a terceros
21040204 Retención de impuesto sobre renta
21040205 AFP Crecer
21040206 AFP Confía
21040207 Bancos y otras instituciones financieras
2105 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR
210501 Beneficios a corto plazo por pagar
21050101 Planillas por pagar
21050102 Comisiones
21050103 Bonificaciones
21050104 Vacaciones
21050105 Aguinaldos
210502 Beneficios post empleo por pagar
21050201 Aportaciones patronales pensiones gubernamentales
2105020101 ISSS – Cuota patronal
21050202 Aportaciones patronales pensiones no gubernamentales
2105020201 AFP Crecer – Cuota patronal
2105020202 AFP Confía – Cuota patronal
2106 IVA – DEBITOS FISCALES
2107 IMPUESTOS POR PAGAR
210701 Impuesto sobre renta por pagar corriente
210702 Diferido de impuesto sobre renta
2108 DIVIDENDOS POR PAGAR
2109 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS
210901 Directores, ejecutivos y empleados
210902 Compañías afiliadas
210903 Compañías asociadas
210904 Compañías subsidiarias
22 PASIVO NO CORRIENTE
2201 PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO
220101 Banco HSBC
220102 Banco Agrícola
2202 OBLIGACIONES BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO A LARGO PLAZO
220201 Contratos bajo arrendamiento financiero
2203 ANTICIPOS Y GARANTIAS DE CLIENTES
220301 Anticipos de clientes
220302 Garantías de cliente
2204 BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR A L.P.
220401 Indemnizaciones por pagar
220402 Provisión para prestaciones laborales
2205 IMPUESTO SOBRE RENTA DIFERIDO - PASIVO
220501 Pasivo por impuesto sobre renta diferido
3 – PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
31 CAPITAL, SUPERAVIT, RESERVAS Y UTILIDADES
3101 CAPITAL SOCIAL
310101 Capital Social Mínimo
31010101 Suscrito Pagado
31010102 Suscrito no Pagado
310102 Capital Social Variable
31010201 Suscrito Pagado
31010202 Suscrito no Pagado
3102 SUPERAVIT POR REVALUACION DE ACTIVO FIJO
310201 Superávit por revaluación de edificaciones
310202 Superávit por revaluación de instalación
310203 Superávit por revaluación de mobiliario y equipo
310204 Superávit por revaluación de vehículos
310205 Superávit por revaluación de intangibles
3103 RESERVA LEGAL
3104 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
310401 Utilidades de ejercicios anteriores
310402 Superávit realizado
310403 Utilidades del presente ejercicio
3105 DEFICIT ACUMULADO
310501 Pérdidas de ejercicios anteriores
310502 Pérdidas del presente ejercicio
3106 RESERVAS VOLUNTARIAS
4 - CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS
41 COSTOS Y GASTOS DE OPERACIONES CONTINUA
4101 COSTO DE LOS SERVICIOS DE CONSULTORIA
410101 Consultoría en General
410102 Diseño de Manuales de Procedimientos
410103 Estudios de Factibilidad de Mercado
410104 Seminarios y eventos
410105 Capacitaciones empresariales
4102 COSTO DE LOS SERVICIOS DE ASESORIA
410201 Asesoría Administrativa – Financiera
410202 Asesoría Contable - Organizacional
410203 Asesoría Tributaria y Mercantil
4103 COSTO DE VENTA
41101 Costo de la mercadería vendida
4104 GASTOS DE VENTA
01 Sueldos y horas extras
02 Honorarios
03 Vacaciones
04 Aguinaldos
05 Comisiones
06 Indemnizaciones
07 Seguro social
08 Aportes fondo de pensiones
09 Atenciones al personal
10 Vigilancia
11 Provisión prestaciones laborales
12 Impuestos municipales y fiscales
13 Matricula de comercio
14 Matrícula de vehículo
15 Alquileres
16 Reparación y mejoras de locales alquilados
17 Mantenimiento de mobiliario y equipo
18 Mantenimiento de iluminación
19 Depreciaciones
20 Combustibles y lubricantes
21 Mantenimiento de vehículos
22 Primas de seguros
23Comunicaciones
24 Energía eléctrica
25 Servicios de agua
26 Papelería y útiles
27 Útiles de aseo y limpieza
28 Cuotas sociales y suscripciones
29 Publicaciones, avisos e inscripciones
30 Publicidad y promociones
31 Fletes y transportes
32 Gastos de viaje y viáticos
33 Gastos de representación
34 Atención a clientes
35 Pérdidas en ventas Activo Fijo
36 Donaciones y contribuciones
37 Amortización de intangibles
38 Gastos no deducibles de renta
39 Fovial
40 Varios
4105 GASTOS DE ADMINISTRACION
01 Sueldos y horas extras
02 Comisiones
03 Bonificaciones
04 Vacaciones
05 Aguinaldos
06 Seguro social
07 Aportes fondo de pensiones
08Indemnizaciones
09 Viáticos al personal
10 Atenciones al personal
11 Atenciones a clientes
12 Gastos de representación
13 Servicios de agua
14 Alquileres
15 Útiles de aseo y limpieza
16 Combustibles y lubricantes
17Comunicaciones
18 Cuentas incobrables
19 Cuotas y suscripciones
20 Donaciones y contribuciones
21 Energía eléctrica
22 Gastos de viaje
23 Gastos no deducibles de renta
24 Honorarios profesionales
25 Mantenimiento de locales
26 Mantenimiento de vehículos
27 Mantenimiento de mobiliario y equipo de oficina
28 Material de empaque
29 Matriculas de comercio
30 Multas y recargos
31 Capacitación al personal
32 Publicaciones, avisos e inscripciones
33 Publicidad y promociones
34 Vigilancia
35 Amortización de intangibles
36 Amortización de seguros
37 Depreciaciones
38 Papelería y útiles
39 Impuestos municipales y fiscales
40 Otros gastos administrativos
41 Fotocopias
42 Provisión para prestaciones laborales
43 Matrícula de vehículo
44 Fletes y Transporte
45 Pérdidas en ventas Activo Fijo
46 Retiro de Activo Fijo
47 Otras Prestaciones
48 Envíos y Encomiendas
42 GASTOS NO OPERACIONALES
4201 GASTOS FINANCIEROS
01 Intereses
02 Comisiones bancarias
03 Certificaciones de cheques
04 Diversos
43 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS DEUDORES
4301 GASTOS DE SINIESTROS
430101 Robo de bienes y dinero
430102 Pérdida en edificios
44 GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
4401 GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE
4402 GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO - ACTIVO
4403 GASTOS DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO - PASIVO
5 - CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS
51 INGRESOS POR OPERACIONES CONTINUAS
5101 SERVICIOS DE CONSULTORIA
510101 Consultoría en General
510102 Diseño de Manuales de Procedimientos
510103 Estudios de Factibilidad de Mercado
510104 Seminarios y eventos
510105 Capacitaciones empresariales
5102 SERVICIOS DE ASESORIA
510201 Asesoría Administrativa – Financiera
510202 Asesoría Contable - Organizacional
510203 Asesoría Tributaria y Mercantil
5103 VENTA DE MERCADERIAS
52 OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES
5201 OTROS INGRESOS
520101 Ganancia en Venta de Activo Fijo
520102 Intereses ganados
520103 Dividendos
53 RESULTADOS EXTRAORDINARIOS
5301 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
53101 Indemnización de Cías. de seguros
6 - CUENTAS DE CIERRE
6001 PÉRDIDAS Y GANANCIAS
7 - CUENTAS DE ORDEN
7001 CUENTAS DE ORDEN
7002 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA
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