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CICLO DE TRANSACCIONES

DOCENTE JHON JAIME ACEVEDO

Flujo de trabajo de la Metodología de Auditoría de RSM

Independencia

Conflictos de interés

Riesgo del cliente

Riesgo del compromiso

Riesgo de fraude

Negocio en marcha

Riesgo del negocio

Riesgo contableCiclos de

transacciones

Materialidad

Evaluación de la materialidad del

riesgo

Estrategia de auditoría

Pruebas de control

Revisión analítica

Pruebas de detalle

Negocio en marchaLeyes y

regulacionesHechos

posteriores

Ajustes Carta de la gerencia

Opinion

Reportes e informes a la

Administración

Aceptación Pre-Planeación Planeación Ejecución Terminación

Comprensión y

Evaluación de los Ciclos

de Control

Control Interno

Definición

Es un proceso:

➢ Diseñado y efectuado por quienes tienen a cargo el

gobierno, la administración y otro personal; y

➢Que tiene la intención de dar seguridad razonable sobre el

logro de los objetivos de la entidad con relación a:

▪ La confiabilidad de la información financiera

▪ La efectividad y la eficiencia de las operaciones

▪ El cumplimiento con las leyes y regulaciones

Control Interno

Definición

Es un proceso:

➢ Diseñado y efectuado por quienes tienen a cargo el

gobierno, la administración y otro personal; y

➢Que tiene la intención de dar seguridad razonable sobre el

logro de los objetivos de la entidad con relación a:

▪ La confiabilidad de la información financiera

▪ La efectividad y la eficiencia de las operaciones

▪ El cumplimiento con las leyes y regulaciones

Control Interno

La entidad debe tener establecido elementos de

control suficientes, para cubrir todos sus riesgos

importantes

Control Interno

El auditor debe obtener un entendimiento del control interno,

que sea relevante para la auditoria.

Control Clave

Control interno relevante para la auditoria.

Corresponde principalmente al control interno sobre la

información financiera. Este aborda los objetivos que tiene la

entidad en la preparación de estados financieros para

propósitos externos y la administración de los riesgos que

podrían resultar en una declaración errónea material contenida

en esos estados financieros.

Control Interno

Conocimiento Requerido

Nuestra comprensión del sistema de

control interno debe incluir:

Diseño de políticas, procedimientos

y registros de control interno

Si los controles como están

descritos han sido puestos en

operación

Control Interno

Elementos1. Ambiente de control

2. Evaluación de riesgos

3. Actividades de control

4. Información y comunicación.

5. Monitoreo

Control Interno

Actividades de Control - Definición

Políticas y procedimientosAyudan a asegurar que se ejecuten

las directrices de la administración.

➢Autorización de transacciones.

➢Revisiones del desempeño.

➢Procesamiento de información.

➢Controles físicos.

➢Segregación de funciones.

que

implican

Control Interno

Es importante identificar la persona responsable por la

operación de cada control

Nota

Control Interno

Principales ciclos de transacciones

Ventas

Compras

Nóminas

Activo fijo

Inversiones

Inventarios

Control Interno

Procedimiento

- Solicitud de Manuales de Políticas y Procedimientos.

- Entrevistas con los dueños de los procesos.

- Observación de las actividades de control.

- Comprobación de las actividades de control (Pruebas de

recorrido)

Esta NO es para probar la eficacia operativa del

control, sino solamente para verificar el diseño e

implementación de controles de los ciclos de

transacciones

Control Interno

Ciclos de operaciones - Documentación

DOCUMENTACIÓN DEL CICLO (555-1)

Evaluación de la SEGREGACIÓN DE FUNCIONES (555-2)

IDENTIFICACIÓN DE CONTROLES

QUE MITIGAN LOS RIESGOS (555)

RECORRIDOS.

(555-3)

PRUEBAS DE CONTROL. Una vez que se ha definido

la estrategia en el FSA. Evaluar la efectividad

Control Interno

Pruebas de Recorrido

Cuando diseñamos pruebas de cumplimiento para reunir

evidencias de funcionamiento efectivo de los controles interno,

debemos enfocarnos :

❑ ¿Se ejecutaron los procedimientos previstos?

❑ ¿Se ejecutaron adecuadamente?

❑ ¿Fueron ejecutados por alguien que cumple con los

requisitos de segregación de funciones?

Control Interno

El auditor comunica a la gerencia

de la entidad las observaciones

importantes que hayan llamado su

atención durante el estudio y

evaluación del control interno, sin

ánimo de expresar una opinión

sobre el mismo.

Control Interno

Debilidad Importante - Definición

Representa una situación que debe ser informada; en la cual el diseño

u operación de uno a más elementos de la estructura del Control

Interno, no reduce a un nivel relativamente bajo el riesgo de que

errores o irregularidades en cantidades importantes en relación con los

estados financieros que están siendo auditados, puedan ocurrir y no

ser detectados oportunamente por los empleados en el curso normal de

su trabajo.

Control Interno

Evaluando el Riesgo de Control

Para cada ciclo de transacción nosotros habremos documentado

nuestra comprensión del sistema contable y los controles

internos.

Luego usamos esta comprensión para hacer una evaluación

preliminar del riesgo de control.

Control Interno

Riesgos de control.

Riesgo de que el sistema de control interno de la entidad no

prevendrá o no detectará, sobre una base oportuna, la

declaración errónea que podría ser material, individualmente o

cuando se agrega con otras declaraciones erróneas

Control Interno

Procedimientos para identificar riesgos, controles y

elementos a informar en CaseWare.

Para ingresar

riesgos

Para ingresar

controles

Para ingresar

elementos a

informar

Procedimientos para Identificar Riesgos

Formulario origen Saldos o clases de

transacciones impactados y/o

penetrante para EF y/o

programas de trabajo a nivel

de la entidad

Evaluación general del

nivel del riesgo (Alto o

bajo) y significativo

Trasladar el riesgo.

Procedimiento a ejecutarConclusión con respecto al

procedimiento ejecutado

Procedimientos para Identificar Riesgos

Procedimientos para Identificar Controles

Pruebas de recorrido

Para ser documentado en

la fase de conducción

Procedimientos para Identificar Elementos a Informar

Papel de trabajo

Tildar solo cuando no

se vaya a incluir en las

cartas

Para la recomendaciónTildar las cartas a las

cuales debe ser trasladado

Definición para la carta

Procedimientos para Identificar Elementos a Informar

Procedimientos para Identificar Controles

Resumen

Control

interno

Ambiente de control Evaluación de

riesgos

Información y

comunicaciónMonitoreo

Actividades de control

Ventas

Compras

Nómina

Inventario

Activo fijo

Entendimiento y

evaluación del

diseño

IdentificaciónRiesgos y

controles

Elementos

a informar

Pruebas de

recorrido

Elementos

a informar

Evaluación preliminar

riesgo del control