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8/19/2019 Cierre Fiscal 2015 Cff
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PREPARACIÓN DEL CIERRE
FISCAL DEL EJERCICIO 2015
“SOY CONTA”
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1) Ley del Impuesto Sobre
Renta
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2) Ley del Impuesto al Valo
Agregado
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3) Código Fiscal de la
Federación
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4) Obligación de presenta
Información anual
Declaraciones informativas 2
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1) MECÁNICA PARA LA
DETERMINACIÓN DEL RESULT
FISCAL 2015
(Art. 9, FRACCIÓN I y II y Art. 57 de la LISR)
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2)
MECÁNICA PARA LA
DETERMINACIÓN DEL ISR DE
EJERCICIO 2015
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3) PROCEDIMIENTO PARA LA
DETERMINACIÓN DEL ISR A
CARGO DEL EJERCICIO 2015 Y
ACREDITACIÓN DE DIVERSOS
CONCEPTOS
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4) DISMINUCIÓN DE LA PTU
PAGADA EN EL EJERCICIO DE L
UTILIDAD FISCAL DE 2015
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5) CÉDULA PARA REALIZAR
CONCILIACIÓN FISCAL-
CONTABLE DEL EJERCICIO 2
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Utilidad (pérdida) neta contable 2015 (Histórica)
$_
(+)
Ingresos fiscales no contables (si se obtiene pérdida se restan)
$_• Ajuste anual por inflación (acumulable) • Anticipos de clientes • Intereses moratorios de 2014 efectivamente cobrados en 2015 • Ganancia en enajenación de acciones o por reembolso de capital • Ganancia en enajenación de terrenos y activo fijo • Inventario acumulable del 2004 en 2015 •
Reducción de inventarios del 2004 acumulable en 2015
• Ingresos del 2014 cobrados en 2015 (S.C. y A.C.) • Ingresos por pago en especie (diferencia en avalúo) • Ingresos por mejoras en inmuebles arrendados • Otros ingresos Fiscales no contables
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(+)
Deducciones contables no fiscales
• Costo de ventas contable
• Depreciación y amortización contable (histórica)
• Gastos que no reúnen requisitos fiscales (2) (con límites de deducción)
• Provisión de ISR y PTU
• Gastos no deducibles (artículo 32, fracciones IX y X, LISR) por conceptoespecifico
• Pérdida contable en enajenación de acciones
• Pérdida contable en enajenación de activo fijo
•
Perdida en participación subsidiaria
• Intereses devengados a cargo que exceden el valor del mercado ymoratorios pagados o no
• Intereses moratorios del 2014 pagados a partir del cuarto mes
• Otros gastos Contables no fiscales (1)
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(-) Ingresos contables no fiscales $
• Intereses devengados a favor cobrados o no
• Anticipos de clientes acumulados en ejercicios anteriores
• Saldo a favor de impuestos y su actualización
• Utilidad contable en enajenación de activo fijo
• Utilidad contable en enajenación de acciones
• Utilidad en participación subsidiaria
• Intereses moratorios de 2015 no cobrados
•
Intereses facturados en 2015 no cobrados (S.C. y A.C.)
• Intereses moratorios no cobrados en 2014 generados a partir delcuarto mes
• Deudas perdonadas en 2015 generadas en 1994
• Otros ingresos Contables no fiscales
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(-) Deducciones fiscales no contables
• Ajuste anual por inflación (Deducible)• Adquisiciones netas de mercancías, materias primas, productos semiterminados y terminados
• Costo de lo vendido fiscal• Mano de obra directa• Maquilas• Gastos indirectos de fabricación• Costo estimado por anticipos (regla 3.4.23 RMF) •
Deducción por inversiones (actualizada)
• Estímulo fiscal por deducción inmediata de inversiones • Estímulo fiscal de las personas con discapacidad y/o adultos mayores • Pérdida en enajenación de acciones • Pérdida en enajenación de terrenos y activos fijos • Intereses moratorios del 2014 (a partir del cuarto mes) efectivamente pagados en 2015
• Gastos no pagados en 2014 deducibles en 2015 • Importaciones temporales en 2014 deducibles en 2015 • Otras deducciones Fiscales no contables
(=)
Utilidad Fiscal (perdida fiscal)
(-) PTU pagada en 2015 (disminuible) correspondiente a 2014 y 2013
(-)
Pérdida de ejercicios anteriores (actualizada)
(=) Resultado Fiscal (base) para 2015
Notas: (1) Este monto se incluye a una erogación no cubierta al cierre del ejercicio fiscal a una persona física o bien a una S.C. o A.C. , el cual no puede deducirse en el ejercicio dartículo 27 de la ley del ISR; sin embargo, consideramos que esta no es una par tida no deducible sino una partida pendiente de deducción; por tanto, es una deducción contable
(2) Dentro de esta cantidad corresponde el 91.5% del importe total por consumo en restaurantes, debido a que el artículo 28, fracción XX, de la LISR indica que las erogac
restaurantes no son deducibles en 91.5%, por lo que este importe es una deducción contable no fiscal (ejemplo: 302,211 x 91.5% = 276,523)
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1) LEY DEL IMPUESTO SOBR
LA RENTA 2015
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1. Ingresos acumulables
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1) Ingresos que no se debe
considerar en 2015
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2) Ingresos derivados de
deudas no cubiertas
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3) Opción para el tratamien
fiscal de deudas perdonad
a contribuyentes sujetos a
concurso mercantil
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4) Ingresos por pago en
especie
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5) Ingresos por mejoras en
inmuebles.
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6) Ingresos percibidos par
efectuar gastos por cuenta
terceros
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7) Intereses moratorios.
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8) Ajuste anual por inflació
acumulable.
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a) Procedimiento para
calcular el ajuste anual po
inflación para 2015
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b) Aspectos a considerar e
el ajuste anual por inflació
en 2015
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3. CLASIFICACIÓN DE LOS CRÉ
Y DEUDAS PARA EFECTOS D
AJUSTE ANUAL POR INFLAC
2015
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Créditos Artículo 45 de la L
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II. Deudas Artículo 46 de la L
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9) Procedimiento y lineamien
para la cancelación de operaci
que deriven un crédito o deud
la determinación del ajuste a
por inflación para 2015
(Artículos 45 y 46 de la LISR)
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10) Opción para acumular los ing
cobrados por los que no se hub
expedido el comprobante
correspondiente ni se haya efect
el envío o la entrega material d
mercancía, y para deducir el cos
lo vendido estimado
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11) Inventario acumulable
el ejercicio de 2015
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2. Deducciones autorizada
en 2015
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1) Documentación
comprobatoria de una
erogación, para que proced
su deducción
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2) Forma de pago de
erogaciones deducibles
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3) Erogaciones a través de
terceros
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4) Deducción de adaptacion
hechas a instalaciones a fin
facilitar el acceso de person
con capacidades diferente
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5) Devoluciones, descuento
o bonificaciones sobre vent
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6) Entero de retenciones d
ISR a fin de obtener la
deducibilidad de la erogació
de la cual deriven.
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7) Pagos que deben estar
efectivamente erogados a
cierre del ejercicio, para
considerarse deducibles.
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8) Plazo para reunir los
requisitos de las
deducciones.
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10) Deducción de bienes d
importación
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11) Pagos por concepto d
salarios y en general por l
prestación de un servicio
personal subordinado
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12) Lineamientos aplicable
en la deducción de viáticos
gastos de viaje
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13) Gastos relacionados co
inversiones no deducibles
con ingresos exentos
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14) CFDI para la deducción
vehículos usados
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49/82
15) Determinación de la
deducción del automóvil e
2015
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50/82
16) Deducción de pérdidas
automóviles por caso fortu
o de fuerza mayor en 201
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17) Gastos deducibles
relacionados con las
inversiones en automóvile
en 2015
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18) Deducción de combust
para automóviles
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20) Deducción de gastos rela
a automóviles arrendado
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21) Deducción de automóv
que se adquieren median
arrendamiento financiero o
crédito
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22) Construcciones, instalacio
o mejoras permanentes en
activos fijos tangibles propied
de terceros
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57/82
23) Deducción de interese
moratorios
8/19/2019 Cierre Fiscal 2015 Cff
58/82
24) Anticipos pagados po
gastos
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59/82
25) Pérdidas por créditos
incobrables
8/19/2019 Cierre Fiscal 2015 Cff
60/82
26) Límite en la deducción
por donativos otorgados
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27) Deducibilidad de recarg
efectivamente pagados
8/19/2019 Cierre Fiscal 2015 Cff
62/82
28) Registro contable de
deducciones, incluso media
cuentas de orden
8/19/2019 Cierre Fiscal 2015 Cff
63/82
29) Disminución de la PTU
pagada en el ejercicio
8/19/2019 Cierre Fiscal 2015 Cff
64/82
30) Disminución de pérdid
fiscales
8/19/2019 Cierre Fiscal 2015 Cff
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31) Acreditamientos contra
ISR causado en el ejercicio
8/19/2019 Cierre Fiscal 2015 Cff
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1. Acreditamiento del ISR pag
por sociedades residentes e
extranjero, derivado de la
distribución de dividendos
utilidades
8/19/2019 Cierre Fiscal 2015 Cff
67/82
2. Acreditamiento del ISR paga
distribuir dividendos
8/19/2019 Cierre Fiscal 2015 Cff
68/82
32) Determinación y actualiza
de cuentas fiscales
8/19/2019 Cierre Fiscal 2015 Cff
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1. Cuenta de utilidad fiscal n
Cufín)
8/19/2019 Cierre Fiscal 2015 Cff
70/82
1) Partidas no deducibles p
considerar en el cálculo de
utilidad fiscal neta del ejerci
8/19/2019 Cierre Fiscal 2015 Cff
71/82
2) Utilidad fiscal neta negati
8/19/2019 Cierre Fiscal 2015 Cff
72/82
3) Actualización al cierre d
ejercicio de la Cufín
8/19/2019 Cierre Fiscal 2015 Cff
73/82
2. Cufín al 31 de diciembre
2013 y Cufín con las utilidade
partir de 2014
8/19/2019 Cierre Fiscal 2015 Cff
74/82
1) Cuenta de utilidad fiscal ne
reinvertida Cufinre)
8/19/2019 Cierre Fiscal 2015 Cff
75/82
2) Dividendos provenientes d
Cufinre
8/19/2019 Cierre Fiscal 2015 Cff
76/82
3) Cuenta de capital de aporta
Cuca)
8/19/2019 Cierre Fiscal 2015 Cff
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II. LEY DEL IMPUESTO AL VA
AGREGADO 2015
8/19/2019 Cierre Fiscal 2015 Cff
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1. Verificación de la correc
determinación de cada pag
mensual de IVA
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79/82
2. Tratamiento de saldos a
favor de IVA conforme a la l
que regula este gravamen
8/19/2019 Cierre Fiscal 2015 Cff
80/82
3. Compensación de saldos
favor de IVA
8/19/2019 Cierre Fiscal 2015 Cff
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III. CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN 2015
8/19/2019 Cierre Fiscal 2015 Cff
82/82
1. Presentación de avisos p
la aplicación de estímulos
fiscales
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