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Ejercicio Contabilidad I. IVA y ajustes
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Facultad Economía y EmpresaCátedra: Contabilidad I
Ejercicio de impuesto al valor agregado (IVA) (14-05-2015)
Juan Pérez, inicia sus actividades en marzo y presenta las siguientes transacciones:
- Compras de mercaderías (marzo-abril):12-mar Al Proveedor Andrés Palomino M, según f/225 por un monto de $420.000
(más IVA).15-mar Al Proveedor Javier Vera A., según f/84 por un monto de $740.000 (valor
neto).30-mar Al Proveedor Marca SA, según f/1480 por un monto de $2.713.200 (IVA
incluido).02-abr Al Proveedor Javier Vera A., según f/98 por un monto de $580.000 (más
IVA).10-abr Al Proveedor Marca SA, según f/1740 por un monto de $1.725.500 (IVA
incluido).24-abr Al Proveedor Marca SA, según f/1780 por un monto de $3.784.200 (IVA
incluido).25-abr Devolvemos al proveedor Marca SA mercadería en malas condiciones, se
recibe nota de crédito Nº 32 por un monto de $380.000 (más IVA).
- Ventas de mercadería (marzo-abril):15-mar Al cliente Carla Patiño P, según f/001 por un monto de $550.000 (más IVA).20-mar Al cliente JM ltda, según f/002 por un monto de $180.000 (valor neto).28-mar Al cliente Porvenir SA, según f/003 por un monto de $3.855.600 (IVA
incluido).04-abr Al cliente JM ltda, según f/004 por un monto de $380.000 (valor neto).14-abr Al cliente JM ltda, según f/005 por un monto de $680.000 (valor neto).18-abr Al cliente JM ltda, según f/006 por un monto de $690.200 (valor bruto).28-abr Al cliente Porvenir SA, según f/008 por un monto de $2.189.600 (valor
bruto).30-abr El cliente Porvenir SA nos devuelve el 5% de la venta realizada el 28-04, se
emite nota de crédito Nº 001. El costo de venta por esta transacción es de $65.000.
- El costo de venta determinado para el mes de marzo es de $2.880.000.- y abril $2.250.000.-
- A fin de mes, se paga a los proveedores en efectivo $2.500.000.- en marzo y $4.500.000.- en abril.
- A fin de mes, los clientes nos pagan en efectivo $4.000.000.- en marzo y $3.400.000.- en abril.
LIBRO DE COMPRAS, MES MARZO DEL AÑO XXXX LIBRO DE VENTAS, MES MARZO DEL AÑO XXXX
Fecha
N° FProveedo
rRUT
Neto IVA TotalDía
N° F
ClienteRUT
Neto IVA Total
12-mar
225
Andrés P. M.
xxx-x
420.000
79.800
499.800 15 001 Carla P.
Pxxx-
x 550.
000 104.
500 654.
50015-mar
84
Javier V. A.
xxx-x
740.000
140.600
880.600 20 002 JM Ltda. xxx-
x 180.
000 34.
200 214.
20030-mar
1.480 Marca SA xxx-
x 2.280.
000 433.
200 2.713.
200 28 003 Porvenir SA
xxx-x
3.240.000
615.600
3.855.600
Total compras del mes 3.440.
000 653.
600 4.093.
600Total ventas del mes
3.970.000
754.300
4.724.300
LIBRO DE COMPRAS, MES ABRIL DEL AÑO XXXX LIBRO DE VENTAS, MES ABRIL DEL AÑO XXXX
Fecha
N° FProveedo
rRUT
Neto IVA TotalDía
N° F
ClienteRUT
Neto IVA Total
02-abr
98
Javier V. A.
xxx-x
580.000
110.200
690.200 04 004 JM Ltda. xxx-
x 380.
000 72.
200 452.
200
Facultad Economía y EmpresaCátedra: Contabilidad I
10-abr
1.740 Marca SA xxx-
x 1.450.
000 275.
500 1.725.
500 14 005 JM Ltda. xxx-x
680.000
129.200
809.200
24-abr
1.780 Marca SA xxx-
x 3.180.
000 604.
200 3.784.
200 18 006 JM Ltda. xxx-x
580.000
110.200
690.200
Total facturas de proveedor 5.210.
000 989.
900 6.199.
900007 Nula
- -
-
28 008 Porvenir SA
xxx-x
1.840.000
349.600
2.189.600
Total facturas de venta3.480.00
0661.200
4.141.200
Notas de crédito recibidas
Notas de crédito emitidas
Fecha
N° DProveedo
rRUT
Neto IVA Total FNº D
ClienteRUT
Neto IVA Total
25-abr
32 Marca SA xxx-
x-
380.000-
72.200-
452.200 30 001 Porvenir SA
xxx-x
-92.000 -17.480 -109.480
Total notas de crédito-
380.000
- 72.20
0
- 452.200
Total notas de crédito -92.000 -17.480 -109.480
Total compras del mes 4.830.
000 917.
700 5.747.
700 Total venta del mes
3.388.000
643.720 4.031.
720
SE PIDE:1)Realizar los asientos de centralización de compras y ventas para ambos
meses.2)Efectuar asientos de ajuste de IVA.3)Determinar si se paga o no impuesto en cada mes.
IVA (impuesto al valor agregado)
El impuesto a las ventas y servicios grava la venta de bienes y prestaciones de servicios.
Tasa del 19% y se aplica sobre la base imponible de ventas y servicios (a partir 01-10-2003).
El impuesto a las ventas y servicios afecta al consumidor final, pero se genera en cada etapa de la comercialización del bien.
El monto a pagar surge de la diferencia entre el débito fiscal y el crédito fiscal. Si de la imputación al débito fiscal del crédito fiscal del período resulta un
remanente, éste se acumulará al período tributario siguiente y así sucesivamente hasta su extinción.
Facultad Economía y EmpresaCátedra: Contabilidad I
Actividad GeneraTipo de cuenta
Documentos de respaldo (emitidos) Efectos IVA
Factura de ventas: por ventas al por mayor Aumenta DFBoletas de ventas: por ventas al por menor Aumenta DFNota de crédito: por devolución de mercadería Disminuye DFNota de débito: por diferencia de precios Aumenta DF
Actividad GeneraTipo de cuenta
Documentos de respaldo (recibidos) Efectos IVA
Factura de proveedor: por compras realizadas Aumenta CFNota de crédito: por devolución de mercadería Disminuye CFNota de débito: por diferencia de precios Aumenta CF
Valor bruto o IVA incluido = Monto se divide 1,19 y se obtiene la base imponible, luego * 19% o 0,19
IVA DF > IVA CF → Pago impuesto → Se genera un pasivo → ESF: cuenta IVA DF o Impuesto por pagar
IVA CF > IVA DF → NO pago impuesto → Se genera un activo → ESF: cuenta IVA CF o Remanente IVA CF
ANÁLISIS DE LA CUENTA IVA
CÁLCULOS PARA DETERMINAR EL IVAValor neto o más IVA = Base imponible se multiplica por el 19% o por 0,19
Compra
VentaIVA débito fiscal
(IVA DF)Pasivo
IVA crédito fiscal (IVA CF)
Activo
Facultad Economía y EmpresaCátedra: Contabilidad I
Fecha Debe HaberCompra 3.440.000 2.880.000 Venta - CV Pago a prove. 2.500.000 4.093.600 Compra
31-03-xx Mercaderías 3.440.000 IVA CF 653.600 3.440.000 2.880.000 2.500.000 4.093.600
Proveedores 4.093.600 Gl: Centralización compra mercaderías mes marzo SD 560.000 SA 1.593.600
31-03-xx Clientes 4.724.300 Ventas 3.970.000 IVA DF 754.300 Compra 653.600 653.600 Ajuste IVA Ajuste IVA 653.600 754.300 Venta
Gl: Centralización ventas mercaderías mes marzo653.600 653.600 653.600 754.300
31-03-xx Costo de ventas 2.880.000 Mercaderías 2.880.000 SD - 100.700
Gl: Determinación del costo de ventas de marzo
31-03-xx IVA DF 653.600 IVA CF 653.600 Venta 4.724.300 4.000.000 Pago de clientes 3.970.000 Venta
Gl: Ajuste cuenta IVA mes de marzo4.724.300 4.000.000 - 3.970.000
31-03-xx Caja 4.000.000 Clientes 4.000.000 SD 724.300 SA 3.970.000
Gl: Pago de clientes
31-03-xx Proveedores 2.500.000 Caja 2.500.000 Venta - CV 2.880.000
Gl: Pago a proveedores2.880.000 -
SD 2.880.000
---------- xx ----------
---------- xx ----------Costo de ventas
IVA CF IVA DF
---------- xx ----------
---------- xx ----------Clientes Ventas
MARZO
Detalle Mercaderías Proveedores---------- xx ----------
---------- xx ----------
Fecha Debe HaberTraspaso del mes anterior XXX XXX S. Inicial 560.000 2.250.000 Venta - CV Dev. Compra 452.200 1.593.600 S. Inicial
Compra 5.210.000 380.000 Dev. CompraPago a prove. 4.500.000 6.199.900 Compra
12-04-xx IVA DF 100.700 Dev. Venta 65.000 Banco 100.700 5.835.000 2.630.000 4.952.200 7.793.500
Gl: Pago de impuesto IVA de marzoSD 3.205.000 SA 2.841.300
30-04-xx Mercaderías 5.210.000 IVA CF 989.900
Proveedores 6.199.900 Gl: Centralización compra mercaderías mes abril Compra 989.900 72.200 Dev. Compra Pago IVA 100.700 100.700 S. Inicial
643.720 Ajuste IVA Dev. Venta 17.480 661.200 Venta
30-04-xx Clientes 4.141.200 Ajuste IVA 643.720 Ventas 3.480.000 989.900 715.920 761.900 761.900 IVA DF 661.200
Gl: Centralización ventas mercaderías mes abril 273.980 SA -
30-04-xx Costo de ventas 2.250.000 Mercaderías 2.250.000
Gl: Determinación del costo de abril S. Inicial 724.300 109.480 Dev. Venta Dev. Venta 92.000 3.970.000 S. Inicial
Venta 4.141.200 3.400.000 Pago de clientes 3.480.000 Venta
30-04-xx Proveedores 452.200 Mercaderías 380.000 4.865.500 3.509.480 92.000 7.450.000 IVA CF 72.200
Gl: Centralización compra mercaderías mes abril (NC) SD 1.356.020 SA 7.358.000
30-04-xx Ventas 92.000 IVA DF 17.480
Clientes 109.480 S. Inicial 2.880.000 65.000 Dev. Venta
Gl: Centralización ventas mercaderías mes abril (NC) Venta - CV 2.250.000
30-04-xx Mercaderías 65.000 5.130.000 65.000 Costo de ventas 65.000
Gl: Determinación del costo de ventas (NC) SD 5.065.000
30-04-xx IVA DF 643.720 IVA CF 643.720
Gl: Ajuste cuenta IVA mes de abril
30-04-xx Caja 3.400.000 Clientes 3.400.000
Gl: Pago de clientes
30-04-xx Proveedores 4.500.000 Caja 4.500.000
Gl: Pago a proveedores
---------- xx ----------
---------- xx ----------
---------- xx ----------
---------- xx ----------
---------- xx ----------
Costo de ventas
---------- xx ----------
---------- xx ----------
---------- xx ----------
IVA CF IVA DF
---------- xx ----------
---------- xx ----------
Clientes Ventas
ABRIL
Detalle Mercaderías Proveedores
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