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CURSO: AUDITORIA SWAJ
CURSO DE AUDITORIA FINANCIERA
Tema:
EL CONTROL INTERNO Y SU EVALUACIÓN
Expositor:
Dr. C.P.C. Silvio Wilder Acuña Jara
CURSO: AUDITORIA SWAJ
INTRODUCCION
� En los últimos tiempos, a causa de numerosos problemas que se han presentado en las organizaciones, ha surgido un creciente interés por el control interno y se ha reconocido que constituye un elemento fundamental e indispensable dentro de las organizaciones
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INTRODUCCION
� La magnitud de operaciones que realizan las empresas y la complejidad de éstas, se hace fundamental e indispensable contar con un eficiente sistema de control interno que no sólo permita el efectivo cumplimiento de metas y objetivos, sino que además, disminuya los niveles de riesgo existentes.
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INTRODUCCION
La mayoría de los errores e irregularidades ocurren debido a la escasez o a la desatención de los controles internos.
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INTRODUCCION
Un buen control interno no garantiza el éxito
PEROUn mal control interno garantiza
el fracaso
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CONTROL INTERNO
El control interno es definido en forma amplia como un proceso, efectuado por la gerencia de una empresa diseñada para proporcionar una razonable seguridad con miras a la realización de objetivos en las siguientes categorías:
� Efectividad y eficiencia de las operaciones.� Confiabilidad de la información financiera.� Acatamiento de las leyes y regulaciones
aplicables� Adhesión a las políticas de la empresa.
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CONTROL INTERNO
� FINANCIERA : Asegurar que los reportes financieros sean transparentes y confiables, para la gerencia, el público y los reguladores.
� OPERACIONAL : Promover eficiencia y eficacia en las operaciones, obtener rentabilidad/disminuir costos, además de asegurar la salvaguarda de los activos de la organización.
� DE CUMPLIMIENTO : Ayudar a mantener el cumplimiento con las leyes y reglamentos a través de monitoreos periódicos.
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INFORME COSO(Control Interno – Estructura
Integrada)
� Publicada en setiembre de 1992, este Modelo una nueva cultura administrativa en todo tipo de organizaciones, y ha servido de plataforma para diversas definiciones y modelos de control a nivel internacional.
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IMPORTANCIA
� La importancia de un eficiente sistema de control radica en que su principal propósito es detectar con oportunidad, cualquier desviación significativa en el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos; asimismo, es importante por que el control interno promueve la eficiencia de las operaciones, ayuda a reducir los riesgos a que pudieran estar expuestos los recursos de la empresa.
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OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
� Promoción de la efectividad, eficiencia y economía en
las operaciones y, la calidad en los servicios.
�Cumplimiento de leyes, reglamentos, normas y políticas aplicables.
�Elaboración de información financiera válida y confiable, presentada con oportunidad
• Protección y conservación de los recursos
contra cualquier pérdida, despilfarro, uso
indebido, acto irregular o ilegal
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OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
� ¿Qué podemos prevenir?
• Pérdida de bienes, fondos u otros activos
•Pérdida de información valiosa
•Pérdida de ventaja competitiva
•Pérdida de demanda
•Pérdida de eficiencia en producción
•Pérdida de clientes o crédito con los proveedores
•Pérdida de imagen pública
•Pérdida de credibilidad en el negocio.
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Lo que no se puede lograr con el control interno.
� No se puede hacer que un gerente malo se convierta en un buen gerente.
� El control interno no puede asegurar el éxito, ni siquiera la supervivencia de la Entidad.
� El control interno únicamente puede dar un grado de seguridad razonable, no absoluta, a la dirección.
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Características del control interno
� Debe comprender un plan de organización flexible, simple donde se defina claramente líneas de autoridad y de responsabilidad.
� Debe contener un sistema de autorización que contemple acción sobre activos, pasivos, ingresos y gastos mediante el control de las operaciones a través del registro.
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Características del control interno
� Prácticas sanas estableciendo una distribución de obligaciones y responsabilidades, evitando que una sola persona maneje una operación de principio a fin, y una segregación de funciones que abarque tanto a personas como a departamentos, que se extiendan por toda la organización y a todos los niveles de mando.
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PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO
� EL AUTOCONTROL
� LA AUTORREGULACION
� LA AUTOGESTION
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Autocontrol
�Todo funcionario y trabajador debe controlar su trabajo, detectar deficiencias o desviaciones y efectuar correctivos para el mejoramiento de sus labores y el logro de los resultados esperados.
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Autorregulación
�Viene a ser la capacidad institucional para desarrollar las disposiciones, métodos y procedimientos que le permitan cautelar, realizar y asegurar la eficacia, eficiencia, transparencia y legalidad en los resultados de sus procesos, actividades u operaciones.
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Autogestión
�Compete a cada empresa conducir, planificar, ejecutar, coordinar y evaluar las funciones a su cargo con sujeción a la política aplicable y objetivos previstos para su cumplimiento.
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COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
� Según el modelo COSO, el control interno consta de cinco componentes interrelacionados y dinámicos entre sí, Estos se derivan de formas de dirección y manejo de negocios que se integran en los procesos de administración
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COMPONENTES DEL COSO
� Ambiente de control
� Evaluación de riesgos
� Actividades de control
� Información y comunicación
� Monitoreo o supervisión
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AMBIENTE DE CONTROL
� Abarca actitudes, habilidades, percepciones y acciones del personal de una empresa, particularmente de su administración. La “actitud de la dirección” y la participación activa de los miembros clave de la administración en los resultados financieros y de operación son ejemplos de factores que pueden contribuir a la calidad del ambiente de control.
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AMBIENTE DE CONTROL
Comprende los siguientes factores:� Integridad y valores éticos� Compromiso de competencia � Rol del directorio y comité de auditoria.� Filosofía de la gerencia y estilo de operación� Estructura organizacional� Asignación de autoridad y responsabilidad� Políticas y prácticas de recursos humanos.
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EVALUACIÓN DE RIESGOS
� Abarca el proceso de identificación y análisis de los riesgos a los que estáexpuesta la entidad para el logro de sus objetivos y la elaboración de una respuesta apropiada a los mismos.
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RIESGO
Riesgo es cualquier evento que pueda impedir o dificultar el cumplimiento de los objetivos establecidos por la organización
� Oportunidad : Riesgos relacionados con iniciativas estratégicas.
� Incertidumbre : Riesgos relacionados con desempeño operacional
� Amenaza: Riesgos relacionados con prevención y cumplimiento.
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VISION DE RIESGO
PASADO� El monitoreo del riesgo es una
función exclusiva de los auditores internos.
� El riesgo es un factor negativo a ser controlado
� Los riesgos son administrados en forma aislada.
� La medición del riesgo es subjetiva
� La revisión de riesgos se realiza periódicamente por la auditoria interna.
PRESENTE - FUTURO� El monitoreo del riesgo es
responsabilidad de todos
� El riesgo puede ser considerarse también como una oportunidad.
� Los riesgos son administrados a través de un proceso integrado.
� El riesgo es siempre cuantificable.
� La revisión de riesgos acontece a través de auto evaluación constante.
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EVALUACION DE RIESGOS
Circunstancias que requieren especial atención:� Cambios en el ambiente operativo� Nuevo personal� Sistema de información nuevo o reorganizados� Crecimiento rápido� Nueva tecnología� Nuevas líneas, productos o actividades� Reestructuración de la compañía� Operaciones externas� Pronunciamientos contables
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RESPUESTA AL RIESGO
Categorías de respuesta al riesgo� Evitarlo : Se toman acciones de modo de
discontinuar las actividades que generan riesgo.� Reducirlo: Se toman acciones de modo de reducir
el impacto o la probabilidad de ocurrencia del riesgo o ambos.
� Compartirlo : Ejem. Seguros, operaciones de cobertura, tercerización de actividades)
� Aceptarlo: No se toman acciones que afecten el impacto y probabilidad de ocurrencia del riesgo.
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ACTIVIDADES DE CONTROL
� Comprende políticas y procedimientos establecidos para asegurar que se están llevando a cabo las acciones necesarias en la administración de los riesgos que pueden afectar los objetivos de la entidad, Ello contribuye a garantizar que las acciones necesarias sean tomadas para direccionar el riesgo y ejecución de los objetivos de la entidad.
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ACTIVIDADES DE CONTROL
� Las actividades de control relevantes para la empresa, se relacionan con lo siguiente:
- Revisiones
- Procesamiento de información
- Controles físicos
- Segregación de funciones
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INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
� La información pertinente debe ser identificada, capturada y comunicada en forma y estructuras de tiempo que facilite a la gente cumplir con sus responsabilidades.
� La calidad de la información generada por el sistema afecta la habilidad de la gerencia para tomar decisiones apropiadas, para controlar las actividades y preparar información financiera confiable.
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INFORMACION Y COMUNICACION
� El sistema de información comprende::- Las clases de operaciones relevantes para los estados financieros- Cómo son iniciadas estas operaciones- Los registros contables- El proceso contable involucrado desde el inicio de una operación hasta su inclusión en los estados financieros.- El proceso de información financiera usado para preparar estados financieros, incluyendo estimaciones contables significativas y revelaciones.
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INFORMACION Y COMUNICACION
� La calidad de la información incluye si:
- El contenido es adecuado
- La información es oportuna
- La información es actual
- La información es precisa
- La información es accesible
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MONITOREO O SUPERVISION
� Un Sistema de Control Interno necesita ser supervisado, es decir debe comprender un proceso de evaluación de la calidad del desempeño del sistema simultáneo a su actuación.
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MONITOREO
� Controles de monitoreo Analíticos
- Cambios no esperados
- Cambios esperados que no ocurren
- Diferencia entre lo actual y lo planeado o presupuestado
- Discrepancias no esperadas en las tendencias
� Reportes de excepciones
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EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
� Tiene por objeto conocer con mayor . precisión la implementación de los . Controles internos establecidos por .la entidad, sus niveles de cumplimiento y validar las aseveraciones de la gerencia; lo cual permite formarse un fundamentada opinión sobre la solidez de los mismos, determinando el riesgo de control existentes, así como identificar áreas críticas.
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ETAPAS DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
� Obtención de información relacionada con el diseño e implementación de los controles sujetos a evaluación.
� Comprobación e que los controles identificados funcionan efectivamente y logran sus objetivos.
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Obligaciones relativas al control interno
�Obligación de implantación
�Obligación de revisión y análisis permanente.
�Obligación de la gerencia y funcionarios, relativas a la implantación y funcionamiento del control interno.
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Errores, Fraudes e irregularidades
� ERROR: Son consecuencia de malos cálculos
matemáticos que conducen a malas estimaciones
y desviaciones en los registros contables. En los
errores no suele existir intencionalidad
Ejm. Estimaciones sobre vacaciones pendientes de pago, cálculos en la depreciación etc.
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Errores, Fraudes e irregularidades
� FRAUDE: Engaño hacia un tercero, abuso de confianza, dolo, simulación. Es el acto intencional de la administración que da como resultado una representación equivocada de los estados financieros, pudiendo implicar:
-
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Errores, Fraudes e irregularidades
� IRREGULARIDAD : Son la omisión deliberada de algunos hechos y operaciones u otros cambios intencionados en los registros contables, con el fin de distorsionar la información.
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Hechos irregulares o errores intencionales
� Calcular erradamente las estimaciones sobre vacaciones pendientes de pago al cierre del ejercicio.
� Creación de reservas técnicas para mantenimiento de equipos
� Cálculos en la depreciación� Omisión de provisiones para cuentas de cobranza
dudosa� Incrementar indebidamente las cantidades de
existencias.
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Hechos irregulares o errores intencionales
� Aprobación indebida de fondos y bienes de la entidad.
� Alteración de documentos y de la información financiera
� Anomalías en la rendición de fondos para compras o gastos institucionales
� Malversación de recursos
� Pagos indebidos o conductas antieconómicas
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Hechos irregulares o errores intencionales
� Omisiones o negligencia en la ejecución de funciones.
� Inadecuado uso de activos fijos en beneficio propio
� Uso de información privilegiada o confidencial para obtener beneficio propio
� Uso indebido de influencias para obtener ventajas o beneficios.
� Nepotismo.
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Perjuicios que producen tales acciones
Son:
� Aumento de gastos operativos
� Pérdida de recursos
� Deterioro de la imagen de la entidad en la sociedad
� Reducción de la motivación del personal.
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Perjuicios que producen tales acciones
� Incumplimiento de las políticas, métodos, sistemas, normas y procedimientos con incidencia en el cumplimiento de objetivos.
�Deterioro en la calidad de los productos o servicios.
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Mecanismos para evitar el fraude
Algunas sugerencias para mejorar el control interno de la empresa y evitar los fraudes y las irregularidades son las siguientes:
� Desarrollar presupuestos.� Efectuar análisis periódicos de la información financiera.� Afianzar a la gente que maneje efectivo y valores� Control de egresos� Efectuar inventarios físicos periódicos.� Revisión de cobranza e ingresos.� Evaluación del control interno.� Desarrollo e implementación de auditoria interna.
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METODOS DE EVALUACIÓN
� Muestreo Estadístico
� Método de Cuestionario
� Método Narrativo
� Método Gráfico
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CONTROLES CLAVES
� Deben entenderse como “el conjunto
de políticas y procedimientos, así como
recursos técnicos especializados para
cerciorarse que las auditorias se
realizan de acuerdo con lo objetivos,
políticas y normas establecidas".
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