View
16
Download
0
Category
Preview:
Citation preview
ENTIDADES SIN ÁNIMO DE LUCRO E.S.A.L.
Análida Nauffal Correa – Consultoría y Asesoría Tributaria
ARTÍCULO 19. Modificado. Ley 1819/2016, Art. 140.
Contribuyentes:
ASOCIACIONES FUNDACIONES
CORPORACIONES
Requisitos
Análida Nauffal Correa – Consultoría y Asesoría Tributaria
ASOCIACIONES
Institución Privada
– Sin fines de lucro
Poner en común
Conocimientos
Actividades
Recursos
Interés de todos
Contribuyentes
Fines benéficos
Culturales
Sociales
Deportivos…
Análida Nauffal Correa – Consultoría y Asesoría Tributaria
FUNDACIONES
Conjunto bienes dotados de
personería jurídica
Destinación bienes determinados
para un fin especial de
beneficencia
Contribuyentes
Análida Nauffal Correa – Consultoría y Asesoría Tributaria
CORPORACIONES
Unión personas
Sin fines de lucro Bienestar asociados
Físico
Intelectual
Moral…
Contribuyentes
Análida Nauffal Correa – Consultoría y Asesoría Tributaria
Excepción
Artículo 356-2
Calificación al Régimen Tributario Especial
Artículo 19 – 364-5
Análida Nauffal Correa – Consultoría y Asesoría Tributaria
Requisitos
Requisitos:
1. Legalmente constituidas.
2. Objeto social sea de interés general en una o
varias de las actividades meritorias establecidas
en el artículo 359 del Estatuto Tributario.
3. Que ni sus aportes sean reembolsados ni sus
excedentes distribuidos de acuerdo con el artículo
356-1.
Objeto Social Artículo 356-1 Calificación Verificación Exención
Análida Nauffal Correa – Consultoría y Asesoría Tributaria
Abusos – Exclusión RTE Créditos
Objeto Social:
Educación
Inicial
Formal
Superior
Trabajo y desarrollo humano
Salud
Cultura
Ciencia, tecnología y educación
Desarrollo social
Derecho poblaciones
Calidad y cobertura servicios públicos
Transparencia – control social
Recreación
Protección medio ambienteProtección sustancia psicoactivas
Objeto Social
Artículo 359
Ley 30/92
Ley 115/94
Ley 1064/2006
Ley 1804/2016
Excepción Ley Estatutaria 1751/2015
Ley 397/97
Ley 1286/2009
Análida Nauffal Correa – Consultoría y Asesoría Tributaria
Objeto Social:
Actividades deportivas
Desarrollo empresarial
Derechos humanos
Promoción y mejoramiento administración de justicia
Actividades microcrédito
Promoción y apoyo entidades sin ánimo de lucro
Actividades Meritorias
Artículo 359
Ley 181/1995
Ley 1014/2006
Artículo 39 Ley 590/2000
Análida Nauffal Correa – Consultoría y Asesoría Tributaria
Actividades Meritorias:
Actividades deportivas
Desarrollo empresarial
Derechos humanos
Promoción y mejoramiento administración de justicia
Actividades microcrédito
Promoción y apoyo entidades sin ánimo de lucro
Requisitos
Educación
Salud
Cultura
Ciencia, tecnología y educación
Desarrollo social
Protección medio ambiente
Protección sustancia psicoactivas
Deporte aficionado
Educación
Salud
Cultura
Investigación científica y tecnológica
Desarrollo social
ANTES
HOY
Análida Nauffal Correa – Consultoría y Asesoría Tributaria
Artículo 356Tratamiento especial tarifa
20% SOBRE EL BENEFICIO
NETO O EXCEDENTE
Artículo 356-1Análida Nauffal Correa – Consultoría y Asesoría Tributaria
Artículo 356-1Distribución indirecta de excedentes y remuneración de los cargos directivos
de contribuyentes pertenecientes al Régimen Tributario Especial.
Prestación de servicios
Arrendamientos
Honorarios
Comisiones
Intereses
Bonificaciones especiales
cualquier otro tipo de pagos
Fundadores – Aportantes - Donantes
Representantes legales y administradores,
Cónyuges - Compañeros - Familiares
Parientes hasta cuarto grado de
consanguinidad o afinidad o único civil o
entidades jurídicas donde estas personas
posean más de un 30% de la entidad en
conjunto u otras entidades donde se
tenga control deberán corresponder
Precios Comerciales
Distribución Indirecta de Excedentes Artículo 364-3
Artículo 356-1 Análida Nauffal Correa – Consultoría y Asesoría Tributaria
Artículo 356-1
Registrar contratos
Fundadores, aportantes,
donantes, representantes
legales y administradores…
DIAN
Acto jurídico
Distribución indirecta de
excedentes
Demuestre pago aportes
seguridad social y
parafiscales
Actividades
meritorias
NO les será aplicable a los miembros de Junta Directiva
Presupuesto
Ingreso anual 3500 UVT2017 $111,507,000
2018 $116,046,000
No exceder 30% del gasto
total anual
Artículo 356-1Análida Nauffal Correa – Consultoría y Asesoría Tributaria
Artículo 356-1
Identificar
Costos de proyectos Actividades de venta de
bienes o servicio
Gastos administrativos
Certificarse por el Revisor Fiscal o Contador
DIAN
verifica
Artículo 356-1
Parágrafo 1
Análida Nauffal Correa – Consultoría y Asesoría Tributaria
Artículo 356-1
Aportes iniciales y a futuro
No generan ningún tipo de derecho de
retorno, no serán reembolsables ni al
momento de su liquidación
Artículo 356-1
Parágrafo 2
Análida Nauffal Correa – Consultoría y Asesoría Tributaria
Artículo 356-1
Contratos, pagos …
Pueden ser de menor
valor comercial…
Objeto Social
Parágrafo 3 – respecto del Inciso 1
Artículo 356-3
Análida Nauffal Correa – Consultoría y Asesoría TributariaArtículo 356-1
Artículo 356-1
Contratos, pagos,
honorarios …
Entre 2 empresas RTE
NO ES Distribución Indirecta
de Excedentes
Requisitos
Parágrafo 4
Análida Nauffal Correa – Consultoría y Asesoría Tributaria
Calificación RTE
Calificación
No aplica para:
No contribuyentesDeclarantes
No Declarantes
Entidades asimiladas a
Sociedades Comerciales
Regla general
Sociedades Limitadas
Excepción RTE
Artículos 22 y 23
Análida Nauffal Correa – Consultoría y Asesoría Tributaria
Calificación RTE
Requisitos
Nación
Entidades territoriales
Corporaciones Autónomas Regionales
Superintendencias
Cruz Roja
Hogares comunitarios
Unidades Administrativas Especiales
Mejoras Públicas
Asociación Padres de Familia
JAC
Juntas Defensa Civil Juntas Coopropietarios
Asociación exalumnos
Hogares ICBF
Adultos mayores ICBF
Sindicatos
Asociaciones gremiales
Fondos empleados
Fondos mutuos inversión
Fondos empleados
Iglesias – confesiones - Min Interior
Partidos políticos
Alcohólicos Anónimos
Federaciones Municipios y Deptos
Establecimientos públicos
Establecimientos oficial descentralizado
Transparencia gestión de sus
recursos
NO APLICAN
Artículos 22 y 23 ET
Análida Nauffal Correa – Consultoría y Asesoría Tributaria
Verificación
Requisitos
Destinación de los excedentes
160.000 UVT
Memoria Económica
Actualización del RUT para
los contribuyentes del RTE -
Anual
Manifestación
Representante Legal y
Revisor Fiscal
Declaración Renta
Plataforma de transparencia
Solicitud de exenciones
Quienes no cumplan serán determinadas Sociedades Comerciales
Artículo 356-3
Análida Nauffal Correa – Consultoría y Asesoría Tributaria
Gozar exención
Exención
BeneficioDirecta
Indirecta
Objeto Social
Actividad meritoria de la entidad
Carácter gravable
Contratos obra pública Interventoría
Entidad estatal
Retención
Revisor fiscal
Contador
Representante
Certificar
cumplimiento
Artículo 358 – Título VI
Análida Nauffal Correa – Consultoría y Asesoría Tributaria
Parágrafo Transitorio 1
Requisitos
Parágrafo Transitorio 2
Permanencia - 31 Diciembre 2016
Calificación y admisión – 01 Enero 2017
Artículo 356-2
No contribuyentes - RTE
Análida Nauffal Correa – Consultoría y Asesoría Tributaria
Abuso RTE
Causales de exclusión:
Artículo 364-2
• Explotación económica con fines de distribución de los
excedentes
• Beneficios o condiciones especiales fundadores,
asociados o corporados
• Adquisición bienes o servicios a los anteriores o sus
vinculados económicos o cónyuges o parientes (4 grado
consanguinidad)
Análida Nauffal Correa – Consultoría y Asesoría Tributaria
Abusos
Abuso RTE
Causales de exclusión:
Artículo 364-3
• No cumplir artículos 19 a 23-2
• No cumplir Título VI Libro Primero RTE
• Miembros Junta Directiva, fundadores, representantes
legales o miembros de órganos de dirección
• Declarados responsables penalmente
• Sancionados declaración caducidad contrato público
Solicitar nuevamente calificación 3 años después de la exclusión
RequisitosAnálida Nauffal Correa – Consultoría y Asesoría Tributaria
Análida Nauffal CorreaCONSULTORÍA Y ASESORÍA TRIBUTARIA
Análida Nauffal Correa – Consultoría y Asesoría Tributaria
Edificio Centro de Negocios Siglo XXI Piso 6 Of. 606
Cra 23 No. 64B-33 – Tel. 875 62 03 – Fax: 875 61 66
Cel. 310 429 30 27anauffal@une.net.co
anauffal@gmail.com
Manizales – Caldas - Colombia
Requisitos
Recommended