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GASTOS TRIBUTARIOS. ¿COMO SE FINANCIA UNA POLITICA PUBLICA?. GASTO DIRECTO SUBSIDIOS DE BANCOS O EMPRESAS PUBLICAS OTORGAMIENTO DE AVALES REGULACIONES OBLIGATORIAS CONCESIONES TRIBUTARIAS. - PowerPoint PPT Presentation
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GASTOS TRIBUTARIOSGASTOS TRIBUTARIOS
¿COMO SE FINANCIA UNA POLITICA PUBLICA?
• GASTO DIRECTO
• SUBSIDIOS DE BANCOS O EMPRESAS PUBLICAS
• OTORGAMIENTO DE AVALES
• REGULACIONES OBLIGATORIAS
• CONCESIONES TRIBUTARIAS
DEFINICION DE GASTOS TRIBUTARIOS
Ingresos que el Estado deja de percibir al otorgar concesiones tributarias, que benefician de manera particular a algunos contribuyentes, actividades o
regiones y que tienen por objetivo financiar determinadas
políticas públicas.
GASTOS TRIBUTARIOS
AÑO 1 AÑO 2
• INGRESO 1000 800• GASTO 1000 800• SALDO 0 0
GTO TRIB. 0 200• COSTO P.P. 1000 1000
GASTOS TRIBUTARIOS
AÑO 1 AÑO 2
• INGRESO 1000 900 1000
• GASTO 10001000 1100
• SALDO 0 -100 -100
• GTO TRIB. 0 100 0
• COSTO P.P. 10001100 1100
IMPLICANCIAS DE LOS GASTOS TRIBUTARIOS
• TRANSPARENCIA FISCALREDUCCION INJERENCIAS POLITICAS Y DISCRECIONALIDAD ADMINISTRATIVA
• RENDIMIENTO POTENCIAL DEL SISTEMA TRIBUTARIO Y DESEMPEÑO DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
• CALIDAD DE LA ESTRUCTURA IMPOSITIVA
FORMAS DE GASTO TRIBUTARIO
• EXENCION TRIBUTARIA
• ALICUOTA REDUCIDA
• DIFERIMIENTOS
• DEDUCCIONES
• AMORTIZACION ACELERADA
• BONOS CANCELATORIOS
• CLAUSULA DE ESTABILIDAD FISCAL
REFERENCIA PARA LA MEDICION DE LOS GT
• ENFOQUE CONCEPTUAL
• ENFOQUE LEGAL
REFERENCIA PARA LA MEDICION
Ingreso Impuesto
• Total(HS) 10.000 1.000
• Deducc grales 3.000
• Total s/deducc grales 7.000 700
• Deducc particulares 1.000
• Total s/ deducc part 6.000 600
• GT EC 1.000 - 600 = 400
• GT EL 700 - 600 = 100
METODOS DE MEDICION DE LOS GT
• PERDIDA DE RECAUDACION
• GANANCIA DE RECAUDACION
• GASTO DIRECTO EQUIVALENTE
• La elaboración de una lista de los GT no La elaboración de una lista de los GT no implica juicios de valor sobre los mismos.implica juicios de valor sobre los mismos.
• Las estimaciones de los GT contienen una Las estimaciones de los GT contienen una considerable cuota de discrecionalidad. considerable cuota de discrecionalidad. Tienen gran importancia las definiciones Tienen gran importancia las definiciones que se adopten antes y durante la que se adopten antes y durante la estimación.estimación.
GASTOS TRIBUTARIOSGASTOS TRIBUTARIOS
LOS GASTOS TRIBUTARIOS LOS GASTOS TRIBUTARIOS
EN LA EN LA
REPUBLICA ARGENTINAREPUBLICA ARGENTINA
DefiniciónDefinición Monto de ingresos que el fisco deja Monto de ingresos que el fisco deja
de percibir al otorgar un tratamiento de percibir al otorgar un tratamiento
impositivo que se aparta del impositivo que se aparta del
establecido con carácter general en establecido con carácter general en
la legislación tributaria, con el la legislación tributaria, con el
objetivo beneficiar a determinadas objetivo beneficiar a determinadas
actividades, zonas o contribuyentes.actividades, zonas o contribuyentes.
OBJETIVOSOBJETIVOS TRANSPARENCIA FISCALTRANSPARENCIA FISCAL
RENDIMIENTO POTENCIAL DEL RENDIMIENTO POTENCIAL DEL SISTEMA TRIBUTARIOSISTEMA TRIBUTARIO
DESEMPEÑO DE LA DESEMPEÑO DE LA ADMINISTRACIONADMINISTRACION
ACLARACIONESACLARACIONES LA CONFECCION DE UNA LISTA LA CONFECCION DE UNA LISTA
DE GT NO IMPLICA JUICIOS DE DE GT NO IMPLICA JUICIOS DE VALOR VALOR
NO ES UNA RECOMENDACIÓN NO ES UNA RECOMENDACIÓN DE MEDIDAS DE POLITICA DE MEDIDAS DE POLITICA ECONOMICAECONOMICA
IDENTIFICACION DE IDENTIFICACION DE CASOSCASOS
TRATAMIENTOS ESPECIALES TRATAMIENTOS ESPECIALES
DENTRO DE LA ESTRUCTURA DENTRO DE LA ESTRUCTURA
ESTABLECIDA POR LA LEYESTABLECIDA POR LA LEY
ALGUNAS ALGUNAS CARACTERISTICASCARACTERISTICAS
ENFOQUE LEGALENFOQUE LEGAL
METODO PERDIDA RECAUDACION METODO PERDIDA RECAUDACION
ENFOQUE DE LARGO PLAZOENFOQUE DE LARGO PLAZO
ESTIMACIONES DE MINIMO GTESTIMACIONES DE MINIMO GT
DATOS DE TRES AÑOSDATOS DE TRES AÑOS
CLASIF. POR TRATAMIENTO ESPECIALCLASIF. POR TRATAMIENTO ESPECIAL
GASTOS TRIBUTARIOS GASTOS TRIBUTARIOS 20092009
2,14 % DEL PIB2,14 % DEL PIB 7 % RECAUDACION 7 % RECAUDACION
PROYECTADAPROYECTADA 80 % OTORGADOS EN LAS 80 % OTORGADOS EN LAS
LEYES DE LOS IMPUESTOSLEYES DE LOS IMPUESTOS 20 % POR REGIMENES DE 20 % POR REGIMENES DE
PROMOC.PROMOC.
GASTOS TRIBUTARIOS GASTOS TRIBUTARIOS IVAIVA
1,04 % DEL PIB1,04 % DEL PIB
48% DEL TOTAL DE LOS GT48% DEL TOTAL DE LOS GT
12% RECAUDAC. PROYECTADA12% RECAUDAC. PROYECTADA
GASTOS TRIBUTARIOS GASTOS TRIBUTARIOS IVAIVA
EXENCIONESEXENCIONES
SALUD, EDUCACION, LIBROS, SALUD, EDUCACION, LIBROS, LECHE, INTERESES HIPOTEC.LECHE, INTERESES HIPOTEC.
ALICUOTAS REDUCIDASALICUOTAS REDUCIDAS
ALIMENTOS FRESCOS, PAN, ALIMENTOS FRESCOS, PAN, VIVIENDA NUEVA, TRANSP. VIVIENDA NUEVA, TRANSP. PUBLICO, COMPRAS CON TARJETAS PUBLICO, COMPRAS CON TARJETAS DE DEBITODE DEBITO
GT POR IMPUESTOGT POR IMPUESTOGANANCIASGANANCIAS
0,60 % DEL PIB0,60 % DEL PIB 28 % DEL TOTAL28 % DEL TOTAL 11 % RECAUDACION PROYECTADA11 % RECAUDACION PROYECTADA
LA MAYOR PARTE ES LA LA MAYOR PARTE ES LA EXENCION A LOS INTERESES DE EXENCION A LOS INTERESES DE ACTIVOS FINANCIEROSACTIVOS FINANCIEROS
GT EN REGIMENES DE GT EN REGIMENES DE PROMOCION ECONOMICAPROMOCION ECONOMICA
PROVINCIA DE TIERRA DEL PROVINCIA DE TIERRA DEL
FUEGOFUEGO
OTRAS PROVINCIASOTRAS PROVINCIAS
ACTIVIDAD MINERAACTIVIDAD MINERA
LOS GASTOS LOS GASTOS TRIBUTARIOS TRIBUTARIOS
EN LA EN LA
REPUBLICA ARGENTINAREPUBLICA ARGENTINA
CONCESION TRIBUTARIA
TODA EXCEPCION A LA DEFINICION NOCIONAL
(“BENCHMARK”)
DEL IMPUESTO
GASTOS TRIBUTARIOS
FINANCIA POL. PUBL.?SI NO
GENERAL NO GT NO GT
ESPECIAL GT NO GT
CONCESION TRIBUTARIA
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