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1. Guía Específica de Auditoría
Financiera
GUÍA ESPECÍFICA DE
AUDITORÍA FINANCIERA
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NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO 1.1 Auditoría Financiera. DEFINICIÓN DE AUDITORÍA FINANCIERA Consiste en la revisión y evaluación de los documentos, operaciones y registros y Estados Financieros del organismo público, para determinar si éstos reflejan razonablemente, su situación financiera y los resultados de sus operaciones, así como el cumplimiento al marco jurídico establecido. OBJETIVO Revisar el adecuado y oportuno registro de las operaciones financieras, cerciorarse de la razonabilidad de los Estados Financieros y determinar si la información financiera producida es útil, oportuna y acertada para una adecuada toma de decisiones. ALCANCE Determinar la muestra más representativa de acuerdo principalmente al resultado determinado por el control interno y posteriormente a la importancia de la cuenta, rubro, importe o área revisada. El Procedimiento de Auditoría Financiera debe ser observado y aplicado por el personal del Órgano Estatal de Control u Órgano Interno de Control de las dependencias, entidades y organismos auxiliares de la Administración Pública Estatal que participan en el proceso de auditoría financiera en el ámbito de sus atribuciones. Asimismo, en el desarrollo de este procedimiento de auditoría, el auditor público debe considerar y observar las Normas Generales de Auditoría y las Técnicas de Auditoría establecidas en el Manual de Auditoría Pública, así como las Fases de la Auditoría, el Seguimiento de Observaciones (en su caso), la Supervisión de los Trabajos de Auditoría, la Elaboración de los Informes e Integración de expedientes de casos de Presunta Responsabilidad Administrativa de los Servidores Públicos (en su caso), la Evaluación de la Auditoría y Evaluación del Desempeño de los Auditores, incluyendo las Políticas de Actuación y Decálogo del Auditor Público establecidos en la Guía General de Auditoría Pública.
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DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO
RESPONSABLE No. ACTIVIDAD
El Titular de OEC/OIC o Nivel Superior Inmediato al Auditor, de conformidad con sus atribuciones
1. Decide la realización de auditoría, con base en el Programa Anual de Trabajo aprobado, por petición de la parte interesada, por queja, denuncia o por solicitud de autoridad superior competente.
2. Analiza perfiles y disponibilidad de personal, designa el equipo de auditores e instruye se elabore el proyecto de programa específico de auditoría y Cronograma de Actividades a Desarrollar, Carta de Planeación, Orden de Auditoría y requerimiento inicial de información.
Auditor 3. Elabora y entrega proyecto de programa específico de auditoría y Cronograma de Actividades a Desarrollar (Anexo 2), Carta de Planeación (Anexo 1), Orden de Auditoría (Anexo 3) y requerimiento inicial de información.
Supervisor (Nivel Superior Inmediato al Auditor)
4. Recibe y revisa proyecto de programa específico de auditoría y Cronograma de Actividades a Desarrollar, Carta de Planeación, Orden de Auditoría y requerimiento inicial de información, y en su caso, corrige.
Nivel Superior inmediato al Supervisor
5. Recibe proyecto de programa específico de auditoría y Cronograma de Actividades a Desarrollar, Carta de Planeación, Orden de Auditoría y requerimiento inicial de información, revisa la congruencia e integración de los mismos, y corrige, en su caso; firma la Orden de Auditoría y con base en disponibilidad, autoriza o gestiona la asignación de los recursos (vehículos, gasolina, viáticos, computadoras portátiles, etc.) al equipo de auditores.
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RESPONSABLE No. ACTIVIDAD
Supervisor/Auditor 6. Se constituye en las oficinas del Titular del área auditada, entrega Orden de Auditoría y el requerimiento inicial de información al Titular del área auditada, obteniendo el acuse respectivo (sello del área), presenta al equipo de auditores y levanta Acta de Inicio de Auditoría (Anexo 4) haciendo constar todo lo actuado.
Entrega copia de la orden de auditoría al Titular de Órgano Estatal de Control o del Órgano Interno de Control o Nivel Superior inmediato al Jefe de Grupo de Auditoría o Coordinador, según corresponda.
Área Auditada de la Dependencia o Entidad u Organismo Auxiliar
7. Recibe Orden de Auditoría, sella el acuse y gira instrucciones al personal a su cargo para facilitar el trabajo de auditoría.
Nivel Superior Inmediato al Auditor
8. Registra en el sistema correspondiente el inicio de auditoría. La fecha de alta debe coincidir con la fecha de emisión de la Orden de Auditoría, teniendo tres días hábiles para notificarlo. En caso de que la acción se inicie con desfase a lo programado, se deberá justificar la causa del mismo.
Auditor 9. Lleva a cabo el procedimiento de auditoría financiera conforme al programa específico aprobado y registra su avance en el Cronograma de Actividades a Desarrollar, para ello:
9.1 Elabora y aplica en coordinación con el jefe inmediato el instrumento para el estudio y evaluación del control interno.
9.2 Modifica en su caso, conforme al resultado del estudio y evaluación del control interno, el programa específico de auditoría, previa consulta con su
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Supervisor.
9.3 Selecciona en su caso, la muestra y deja evidencia de los criterios de selección aplicados en los papeles de trabajo (Anexo 6).
9.4 Diseña en coordinación con el jefe inmediato y presenta requerimientos de información adicionales necesarios para aplicar los procedimientos establecidos en el programa específico.
9.5 Analiza la información recibida y elabora cédulas subanalíticas, analíticas y sumarias (Anexo 10) que en su caso, requieran. El análisis de la información lo realiza conforme a lo siguiente:
9.5.1 FONDO REVOLVENTE
Solicita al Auditado el oficio mediante el cual le
autorizan y asignan el Fondo Revolvente.
Practica el Arqueo.
Verifica que el Ente Auditado cuente con copia del
pagaré firmado por la autoridad correspondiente y
cuente con la relación de solicitudes de los anticipos
otorgados.
Constata que el cheque recibido por la autoridad
correspondiente este depositado en la cuenta
bancaria a nombre del Ente Auditado.
Verifica que no exista mezcla de recursos de otros
programas y en caso de existir diferencias, solicita la
aclaración respectiva.
Constata que no existan cheques elaborados y no
entregados a los beneficiados que rebasen los plazos
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establecidos en la normatividad aplicable vigente.
Verifica que estos recursos sean utilizados, de
acuerdo a la normatividad aplicable para el control
del ejercicio del gasto público.
Comprueba que en caso de existir prórroga para la
entrega del fondo revolvente, se cuente con el oficio
de solicitud y autorización.
Compara el saldo registrado en libros con el
presentado por el estado de cuenta del Banco, con
corte a la misma fecha, verificándose a través de la
confirmación bancaria.
Entrega inmediatamente al encargado de la
administración y custodia del fondo revolvente, al
concluirse el arqueo, los comprobantes, efectivo y
demás documentación revisada, el cual recibirá y
firmará de conformidad.
9.5.2 BANCOS
Solicita relación de movimientos mensuales por
cuenta que contenga: folio de captura, fecha del
movimiento, el saldo después del movimiento,
concepto que lo genera y cuenta contable afectada.
Verifica que se cuente con el contrato de apertura y
depósito inicial de la cuenta de cheques, donde
indique el número de cuenta, la institución bancaria y
constatar que se cuente con el registro de firmas
mancomunadas.
Verifica que los cheques de las ministraciones
pagadas y/o anticipos, estén depositados
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oportunamente.
Verifica que las conciliaciones bancarias estén
elaboradas dentro de los primeros 25 días del mes
siguiente, al que esta conciliando y remitida al área
encargada de la contabilidad con sus respectivas
firmas.
Verifica la antigüedad de cheques en tránsito y si
exceden los 6 meses de antigüedad, solicita sean
cancelados.
Verificar que los cargos o abonos no correspondidos
en el estado de cuenta sean aclarados
oportunamente.
Verifica que si la cuenta es productiva, los intereses
ganados se reintegren a la autoridad
correspondiente.
Verifica si se solicitó al banco la cancelación de las
comisiones improcedentes, cargar estas al
responsable o en caso de ser procedentes su registro
contable oportuno.
9.5.3 CUENTAS POR COBRAR
Verifica que el saldo de esta cuenta represente un
derecho exigible para el Ente Auditado.
Analiza e identifica las partidas que integran esta
cuenta (clientes, anticipos, deudores diversos y otras
cuentas), verificando la fecha, el cheque, concepto e
importe por el que se originó el adeudo.
Verifica que la comprobación que ampara dicho
adeudo, éste soportado con la documentación que
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avale el gasto y en su caso, la devolución del
efectivo.
Verifica la antigüedad del saldo y que la cuenta
afectada este correctamente registrada.
Verifica que existan políticas establecidas para la
recuperación de estas partidas y que el Ente
Auditado haya efectuado acciones de cobro para su
recuperación.
Verifica que no haya anticipos para viáticos y pasajes, ni préstamos personales.
Verificar que las cuentas por cobrar en moneda extranjera se encuentren debidamente valuadas al tipo de cambio vigente al término del período.
9.5.4 DOCUMENTOS Y GASTOS POR RECUPERAR
Cotejara, una vez realizado el arqueo:
La fecha de los comprobantes contra la fecha de
elaboración de la ministración, evaluando su
antigüedad.
La fecha de recibido de la ministración enviada,
contra la fecha de elaboración de la misma,
evaluando su antigüedad.
La fecha de recibido de la ministración enviada,
contra la fecha de pago.
La fecha de recibido del cheque y la del depósito en
la cuenta bancaria.
Relaciona la documentación rechazada para su pago,
anotando los motivos y evaluando su antigüedad.
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9.5.5 ALMACÉN DE MERCANCÍAS
Verifica que se cuente con un control de almacén,
(Políticas internas que deberán estar apegadas al
Manual de Organización y Procedimientos).
Verifica que las entradas y salidas del almacén estén
soportadas con la orden de compra o la requisición,
firmada por los responsables.
Verifica el control del personal que entra y sale del
almacén para evitar la fuga de mercancías.
Constata que el Ente Auditado haya realizado
inventarios periódicos.
Verifica que soliciten al área administrativa, la baja
del material en desuso.
Verifica que las instalaciones destinadas al almacén
se encuentren en buen estado físico, así como
medidas de seguridad e higiene.
Constata que el Ente Auditado haya adquirido una
póliza de seguro, para protección de los bienes en
custodia del almacén.
9.6 ACTIVO FIJO
9.6.1 MOBILIARIO Y EQUIPO
Solicita la relación del mobiliario y equipo de oficina
del Ente Auditado, verificando que se haya anotado
la clave de inventario, datos de identificación del bien,
si cuentan con bitácora, resguardo y los datos de la
póliza de seguro.
Solicita el reporte de inventario del mobiliario y
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equipo de oficina al Área encargada de los Bienes
Patrimoniales y coteja con la información
proporcionada por el Ente Auditado, en caso de
existir diferencias, deberán de ser aclaradas.
Verifica a través de una prueba selectiva, la
existencia de los bienes registrados en el inventario.
Verifica el funcionamiento y la utilidad del mobiliario.
Verifica que el resguardo del bien asignado se
encuentre firmado por el resguardante y que los
datos se encuentren actualizados.
Verifica que el mobiliario y equipo de oficina con que
cuenta el Ente Auditado esté registrado en
contabilidad.
Verifica en su caso, que las bajas de mobiliario y
equipo estén debidamente autorizadas y registradas.
9.6.2 EQUIPO DE CÓMPUTO
Solicita la relación de equipo de cómputo del Ente
Auditado, verificando que se hayan anotado la clave
de inventario, datos de identificación del bien, si
cuentan con bitácora, resguardo y los datos de la
póliza de seguro.
Solicita el reporte de inventario de equipo de cómputo
al área responsable de los bienes patrimoniales y
coteja con la información proporcionada por el Ente
Auditado, en caso de existir diferencias, deberán de
ser aclaradas.
Verifica, a través de una prueba selectiva, la
existencia de los bienes registrados en el inventario.
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Verifica que el resguardo del bien asignado se
encuentre firmado por el resguardante y que los
datos se encuentren actualizados.
Verifica que el equipo de cómputo cuente con un
programa anual de mantenimiento, el cual debe
considerar un mantenimiento preventivo por lo menos
cada seis meses.
Verifica que cuenten con póliza de seguro vigente.
Verifica en su caso, que las bajas de equipo de
cómputo estén debidamente autorizadas y
registradas.
9.6.3 EQUIPO DE TRANSPORTE
Solicita la relación de equipo de transporte del Ente
Auditado, verificando que se hayan anotado la clave
de inventario y los datos de identificación del
vehículo, así como si cuentan con bitácora, con
resguardo y con los datos de la póliza de seguro.
Solicita el reporte de inventario de equipo de
transporte al área de bienes patrimoniales y coteja
con la información proporcionada por el Ente
Auditado, en caso de existir diferencias, deberán de
ser aclaradas.
Verifica, a través de una prueba selectiva, que se
encuentre físicamente el bien, anotando el estado
general de éstos.
Verifica que el resguardo del bien asignado se
encuentre firmado por el resguardante y que los
datos se encuentren actualizados.
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Verifica que los expedientes de cada vehículo
cuenten con las bitácoras de mantenimiento y
combustibles, así como con el resguardo
correspondiente.
Verifica que el gasto de mantenimiento y combustible
sea de acuerdo al uso de los vehículos.
Verifica que cuenten con póliza de seguro vigente.
Solicita relación de las licencias de conducir vigentes
de los usuarios del equipo de transporte.
Verifica que el equipo de transporte no cuente con
gravámenes o contribuciones pendientes de pago.
Verifica en su caso, que las bajas del equipo de
transporte estén debidamente autorizadas y
registradas.
Verifica que, en el caso del equipo de transporte, se
tenga bitácora de combustible, lubricantes y aditivos
que incluya datos de la fecha, kilometraje, kilometraje
transcurrido, nombre del usuario, destino del viaje,
motivo del traslado, gastos de gasolina en litros y el
importe.
9.6.4 BIENES INMUEBLES
Solicita la relación de los bienes inmuebles del Ente
Auditado , así como la documentación que la avale,
que contenga la clave catastral, datos de ubicación
del bien (Plano), si cuentan con escritura o
documento que acredite su propiedad (Contrato de
Compra Venta), inscripción en el Registro Público de
la Propiedad, valor de adquisición (Avalúo al
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momento de la compra) y valor actualizado (Avalúo
actual) a la fecha de la auditoría y los datos de la
póliza de seguro, así como si se encuentra libre de
gravamen o si su situación jurídica requiere alguna
explicación.
Solicita el reporte de inventario de los inmuebles al
área bienes patrimoniales y coteja con la información
proporcionada por el Ente Auditado, en caso de
existir diferencias, deberán de ser aclaradas.
Verifica que se encuentren cubiertas todas las
obligaciones legales y fiscales relacionadas con la
propiedad, adquisición y venta del inmueble.
Verifica, a través de una prueba selectiva, las
condiciones físicas de los bienes registrados.
Verifica que cuenten con póliza de seguro vigente.
9.7 DEPÓSITOS EN GARANTÍA
Solicita la relación de los depósitos en garantía del
Ente Auditado, verificando que estén debidamente
soportados, con documentación que permita su
recuperación.
Verifica que efectivamente representen un derecho
para el Ente Auditado y estén debidamente
custodiados.
9.8 CUENTAS POR PAGAR
Evalúa la antigüedad de las deudas contraídas y
verificar que estén debidamente registradas.
Analiza e identifica las partidas que integran esta
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cuenta (proveedores, acreedores, impuestos por
pagar y otras cuentas), verificando la fecha, el
cheque, concepto e importe por el que se originó el
pasivo.
Comprueba que el pasivo se encuentre
correctamente clasificado, de acuerdo a su
naturaleza y vencimiento.
Verifica que los pasivos en moneda extranjera se
encuentren debidamente valuados al tipo de cambio
vigente al término del periodo.
9.9 INGRESOS
Solicita la integración de los ingresos por conceptos
de subsidios, propios y convenidos, así como las
reposiciones pagadas por la autoridad responsable
de la hacienda pública del Estado para efectuar un
análisis de los mismos.
Constata que se encuentren depositados en cuentas
bancarias aperturadas a nombre del Ente Auditado.
Verifica que los ingresos se respalden mediante
comprobantes previamente autorizados, donde
contengan el monto pagado, el concepto, los datos
de identificación del Ente Auditado y de quien se
reciben.
Verifica que se apeguen a lo establecido en los
convenios o la normatividad aplicable.
Verifica los procedimientos de control y que éstos
sean llevados a cabo.
9.10 EGRESOS
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Verifica que todas las comprobaciones estén
generadas a través del módulo del Fondo
Revolvente.
Revisa y analiza el ejercicio del gasto del período
sujeto a revisión, debiendo observar las reglas de
racionalización del gasto, siguiendo la normatividad
establecida.
Verifica que las pólizas de cheques estén
respaldadas con la copia del comprobante y las
firmas de quien lo elaboró, revisó y autorizó.
9.10.1 SERVICIOS PERSONALES
Solicita un resumen de altas de personal de un
período determinado, que contenga: clave
presupuestal, nombre, sexo, R.F.C., tipo de plaza,
tipo de alta, sueldo, compensación, descripción y
perfil del puesto, así como verificar que los
expedientes de los empleados se encuentren
debidamente integrados.
Solicita un resumen de bajas de personal de un
período determinado, que contenga: clave
presupuestal, nombre, R.F.C., puesto, fecha de baja,
tipo de plaza, tipo de baja, sueldo y compensación.
Solicita un resumen de incapacidades del personal
de un período determinado, que contenga: nombre
del empleado, fecha de incapacidad, fecha de inicio y
término de la misma, número de días y motivo que lo
incapacita.
Solicita un resumen de vacaciones del personal del
personal de un período determinado, que contenga:
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RESPONSABLE No. ACTIVIDAD
clave presupuestal, nombre, R.F.C., puesto, sueldo,
compensación, fecha de ingreso, período y número
de días disfrutados, fechas de inicio y terminación.
Solicita un resumen de licencias del personal de un
período determinado, que contenga: clave
presupuestal, nombre, R.F.C., puesto, sueldo,
compensación, fecha de ingreso, tipo de licencia,
número de días, fecha de inicio y terminación.
Solicita un resumen de cambios del personal de un
período determinado, que contenga: clave
presupuestal, nombre, R.F.C., puesto, tipo de plaza,
motivo del cambio, puesto anterior y actual.
Solicita un resumen de vacantes de personal de un
período determinado, que contenga: nombre del
puesto, clave presupuestal, antigüedad de la vacante,
y si existe descripción del puesto.
Constata que la plantilla de personal de un período
determinado, corresponda a los empleados que
efectivamente laboran en el Ente Auditado y que
cumplan con la descripción del puesto.
Verifica contra plantilla, expedientes, nombramientos
y el cumplimiento con el perfil del puesto, el que debe
ser congruente con el perfil académico.
Realiza una inspección física del personal registrado
en nómina.
Verifica que las prestaciones en especie y en dinero
otorgadas a los empleados, estén de acuerdo con la
Ley aplicable y el contrato colectivo de trabajo.
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RESPONSABLE No. ACTIVIDAD
9.10.2 SERVICIOS DE ARRENDAMIENTO
Solicita la relación de los contratos por servicios de
arrendamiento, en donde se deberá incluir en su caso
el proceso licitatorio para el arrendamiento del bien,
la descripción del bien arrendado en metros o
unidades correspondientes, por otra parte el contrato
de arrendamiento deberá incluir, número de contrato,
monto total contratado, fecha y vigencia de contrato,
datos generales del arrendador y la cuenta contable
que se afecta, de igual manera se deberán revisar los
montos pagados a la fecha de la revisión.
Verifica que el periodo ejercido y los montos pagados, correspondan a lo pactado.
Verifica que el uso o goce del bien arrendado se haya efectuado.
9.10.3 SERVICIOS DE ASESORÍA PROFESIONAL
Solicita la relación de los contratos por servicios de
asesoría profesional, en donde se deberá incluir en
su caso el proceso licitatorio para el servicio, la
descripción del servicio pactado, por otra parte el
contrato deberá incluir, número de contrato, monto
total contratado, fecha y vigencia de contrato, datos
generales del prestador de servicio y la cuenta
contable que se afecta, de igual manera se deberán
revisar los montos pagados a la fecha de la revisión.
Revisa en forma selectiva al personal por honorarios
para constatar su presencia física en el área en que
se desempeña.
Verifica los trabajos realizados por el personal
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contratado.
Revisa que los expedientes del personal por
honorarios contengan los requisitos para
reclutamiento y selección de personal y que contenga
una bitácora de informes de actividades
desempeñadas.
Verifica que el Ente Auditado cumpla con las disposiciones fiscales.
9.10.4 SERVICIOS BANCARIOS, COMERCIALES Y FINANCIEROS
Solicita un informe periódico de las comisiones y
gastos que por servicios bancarios y financieros se
hayan pagado, el cual debe contener: cuenta
contable, institución bancaria, número de cuenta,
período en el que se generaron, monto, tasa o cuota
aplicada y comisión cobrada.
Solicita la relación de los contratos por este concepto
en el periodo a revisar, en donde se deberá incluir en
su caso el proceso licitatorio para el servicio, la
descripción del servicio pactado, por otra parte, el
contrato deberá incluir número de contrato, monto
total contratado, fecha y vigencia de contrato, datos
generales del prestador de servicio y la cuenta
contable que se afecta, de igual manera se deberán
revisar los montos pagados a la fecha de la revisión.
Revisa que de acuerdo al contrato se esté recibiendo
adecuadamente el servicio contratado.
Verifica que el importe pagado al proveedor
corresponda dentro de la vigencia del contrato y sea
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por la cantidad correcta.
9.10.5 SERVICIOS DE MANTENIMIENTO, CONSERVA-CIÓN E INSTALACIÓN
Solicita la relación de los contratos por este concepto
en el periodo a revisar, en donde se deberá incluir en
su caso el proceso licitatorio para el servicio, la
descripción del servicio pactado, por otra parte el
contrato deberá incluir, número de contrato, monto
total contratado, fecha y vigencia de contrato, datos
generales del prestador de servicio y la cuenta
contable que se afecta, de igual manera se deberán
revisar los montos pagados a la fecha de la revisión.
Revisa que de acuerdo al contrato se esté recibiendo
adecuadamente el servicio contratado.
Verifica que el importe pagado al proveedor
corresponda dentro de la vigencia del contrato y sea
por la cantidad correcta.
Verificar que se tenga bitácora de mantenimiento y
conservación de la maquinaria y equipo, que incluya
datos de la orden de servicio donde indique: fecha,
número económico y descripción del servicio; datos
de la factura que incluyan información general del
proveedor.
9.10.6 SERVICIOS DE TRASLADO Y ESTANCIA
Solicita relación por este concepto donde conste los
datos del empleado comisionado, como son: nombre,
número de empleado y su adscripción; la fecha y
número de cheque, el lugar donde se va a efectuar la
comisión, la fecha de inicio y la fecha de termino,
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RESPONSABLE No. ACTIVIDAD
número de días, el número de kilómetros recorridos,
el rendimiento de combustible, el precio por litro de
combustible en caso de que se realice la comisión en
vehículo oficial, anotar el monto total erogado por
concepto de alimentación, el monto total erogado por
concepto de hospedaje, el total general incluyan de
pasaje, alimentación y hospedaje, así como la cuenta
contable que se afecta.
Verifica que al personal comisionado se le hayan
otorgado los viáticos de conformidad con la tarifa
vigente autorizada, así como la incidencia de este
gasto por empleado y lugar de comisión.
Revisa que la comprobación de los importes
otorgados por concepto de viáticos, se hayan
efectuado a través del recibo de pasajes y/o viáticos,
firmado por el comisionado.
Revisa que el Ente Auditado haya establecido el
mecanismo administrativo que se requiera para
certificar los días efectivos de comisión reportados
por el personal comisionado y que dicha certificación
se haya realizado mediante cualquiera de las
evidencias documentales siguientes:
- Documento que reúna los requisitos fiscales, del domicilio del lugar de la comisión.
- Obtener sello en el oficio de comisión correspondiente, de la oficina pública del lugar de la comisión.
- Factura de gasolina del trayecto hacia el lugar
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de la comisión.
- Reporte de los trabajos realizados.
Verificar que no se otorguen a personas que no sean empleados.
9.11 OTROS RUBRO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Verifica además, el detalle de las cuentas siguientes:
- Activo: Clientes, Impuesto al Valor Agregado por recuperar, Anticipo a contratistas y a proveedores, Reservas de cuentas de cobro dudoso, Otros activos.
- Pasivo: Impuestos y Cuotas por pagar, Obligaciones acumuladas, Provisiones, Donativos por aplicar para proyectos de investigación, entre otros.
- Patrimonio: Patrimonio, Aportaciones del Gobierno Federal, Donativos recibidos, superávit por revaluación, entre otros.
- Ingresos: Cuotas se recuperación, Fideicomisos, Donativos en especie para la operación, Productos financieros, Otros ingresos.
- Costos y gastos de operación: Servicios profesionales, Materiales y suministros, Servicios generales, Depreciación de activo fijo, Otros gastos.
9.12 SISTEMA CONTABLE
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RESPONSABLE No. ACTIVIDAD
Verifica que la contabilidad se lleve a través de un
sistema contable y que el paquete contable
proporcione los reportes financieros indispensables,
así como que el paquete contable sea utilizado por el
personal autorizado para tal efecto.
10. Emite en su caso requerimiento de información, previa valoración del Supervisor.
11. Notifica al Titular del Área Auditada las circunstancias que modifican las condiciones originales con las cuales se efectuó la planeación de la auditoría, tales como: cambio de auditores, modificación al periodo a auditar, ampliación de unidades a auditar, etc. La notificación se realiza mediante oficio de modificaciones a las condiciones originales de la auditoría, marcando copia a las áreas involucradas, previa instrucción del Supervisor.
Supervisor (Nivel Superior Inmediato al Auditor)
12. Supervisa los trabajos de auditoría dejando constancia de su actuación mediante su firma en los papeles de trabajo y en su caso, determina nuevos alcances o elementos a aplicar.
Área Auditada de la Dependencia, Entidad u Organismo Auxiliar
13. Brinda apoyo y proporciona información solicitada por los auditores:
- Da acceso a las áreas.
- Prepara información preferentemente en original, en su caso, integra copias y entrega a los auditores, quienes devolverán los originales al concluir la revisión.
- Contesta y firma cuestionarios, atiende entrevistas y da respuesta a los
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RESPONSABLE No. ACTIVIDAD
requerimientos de información.
- Cuando se le solicita debe entregar documentación certificada.
- Durante la ejecución de los trabajos de auditoría establece constante comunicación con los auditores para facilitar el proceso.
Auditor 14. Revisa que las respuestas y documentación recibida sean acordes a lo solicitado, en su caso, aclara inmediatamente con el área auditada.
15. Analiza y clasifica la información a través de la aplicación de técnicas de auditoría, para que coordinadamente con el Supervisor proyecten las posibles observaciones.
16. Llena Cédulas de Observaciones (Anexo 16) en cualquier momento, durante la ejecución de la auditoría, que pueden ser: observaciones con presunta responsabilidad administrativa resarcitoria, observaciones con presunta responsabilidad administrativa disciplinaria y observaciones de control interno e implementación de acciones de mejora.
Supervisor (Nivel Superior Inmediato al Auditor conforme a sus atribuciones)
17. Analiza las observaciones determinadas y verifica se cuente con la evidencia suficiente, competente, relevante y útil que las soporte, antes de ser entregadas al Ente Auditado. Valora su procedencia y deja constancia con su firma de la supervisión efectuada en la cédula correspondiente.
18 Remite al Titular del área de responsabilidades del Órgano Estatal de Control u Órgano Interno de Control el Informe para Casos de Presunta Responsabilidad Administrativa (Anexo 24) mediante
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RESPONSABLE No. ACTIVIDAD
Oficio, obteniendo acuse respectivo. Se podrán remitir antes del cierre de la auditoría, sin consulta jurídica y sin hacerlo de conocimiento del Ente Auditado, la evidencia certificada de las observaciones con presunta responsabilidad administrativa resarcitoria y las observaciones con presunta responsabilidad administrativa disciplinaria con algún riesgo de prescripción u otra situación que se considere grave, para que actúe conforme a sus atribuciones. Esta situación será mencionada en el Informe de Auditoría.
19. Registra las observaciones con presunta responsabilidad administrativa resarcitoria y las observaciones con presunta responsabilidad administrativa disciplinaria en el sistema correspondiente.
Nivel Superior Inmediato al Auditor o el Auditor
20. Recibe cédulas y en su caso efectúa correcciones, dejando evidencia de la supervisión efectuada y entrega cédulas de observaciones al Ente Auditado para sus comentarios.
Área Auditada de la Dependencia, Entidad u Organismo Auxiliar
21. Recibe las cédulas de observaciones y presenta información y aclaraciones.
Nivel Superior Inmediato al Auditor
22. Analiza conjuntamente con el Auditor las respuestas del Ente Auditado y determina su razonabilidad, en su caso, instruye la aplicación de procedimientos adicionales o da por solventada la observación, dejando evidencia de tal hecho.
Auditor 23. Elabora Informe de Auditoría (Anexo 14), integra expediente de auditoría cruzado e indexado conforme a Índice para la integración de expedientes de auditoría (Anexo 11) y elabora Cédula de
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RESPONSABLE No. ACTIVIDAD
Supervisión de Auditoría (Anexo 21).
Nivel Superior Inmediato al Auditor
24. Verifica Informe de Auditoría, para ello:
- Revisa el cumplimiento del programa específico de auditoría y el avance de la revisión en el Cronograma de Actividades a Desarrollar.
- Determina el orden de presentación de los resultados por tipo de observación, incluyendo todas las observaciones detectadas, aún y cuando hayan sido solventadas en el desarrollo de la auditoría.
- Verifica que el informe cuente con las características de calidad, oportunidad, integridad, competencia, relevancia, objetivi-dad, convicción, claridad y utilidad. Asimismo, verifica la congruencia de las observaciones determinadas con las acciones de mejora a implementar y recomendaciones.
- Revisa integración del expediente, así como la Cédula de Supervisión de Auditoría y la firma.
Nivel Superior Inmediato al Supervisor de conformidad con sus atribuciones
25. Revisa y autoriza Informe de Auditoría y Cédula de Supervisión de Auditoría.
Nivel Superior Inmediato al Auditor/Supervisor/Auditor
26. Se constituye en las oficinas del Ente Auditado, en la fecha programada para la reunión formal y da a conocer el Informe de Auditoría a los Servidores Públicos involucrados en el proceso sujeto a revisión, así como los responsables de la implementación de las acciones de mejora que en su caso se hayan
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Elaboró: Revisó: Autorizó: Fecha de Emisión: No. de Página
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RESPONSABLE No. ACTIVIDAD
detectado y se levanta Acta de Cierre de Revisión Documental (Anexo 17).
Auditor 27. Elabora Oficio de Envío de Informe de Auditoría (Anexo 13), obtiene la firma de su superior inmediato y entrega Informe de Auditoría al Titular del Ente Auditado y demás autoridades correspondientes, obteniendo el acuse respectivo.
Nivel Superior Inmediato al Auditor
28. Registra terminación y resultados de la auditoría en el sistema correspondiente, dando de alta todas las observaciones incluidas en el Informe de Auditoría, así como los montos auditados. La fecha de término registrada en el sistema debe coincidir con la fecha de emisión del Acta de Cierre de Revisión Documental. En caso de que existiera retraso en la fecha programada de término, deberá justificarse la causa.
Área Auditada 29. Recibe Informe de Auditoría y procede a la atención de las observaciones.
Nivel Superior Inmediato al Auditor/Auditor
30. Recibe oficio del Ente Auditado y soporte documental de la solventación de observaciones, analiza y elabora Cédula de Seguimiento (Anexo 18), ya sea para solventación total o parcial y envía al Ente Auditado el Oficio de Resultados de Seguimiento (Anexo 20) e integra toda esta información al expediente de auditoría con su respectiva Carátula (Anexo 15) y realiza la supervisión del seguimiento (Anexo 22).
31. Obtiene reportes del sistema correspondiente para dar seguimiento al estado de observaciones y elabora la Cédula Única de Auditoría (Anexo 23).
32. Archiva expediente de auditoría conforme a la normatividad aplicable, previa instrucción de su
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superior inmediato.
Nivel Superior Inmediato al Supervisor
33. Realiza la evaluación del trabajo de la auditoría (Anexo 25) y evalúa a cada integrante del equipo de auditoría (Anexo 26).
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