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SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA GUA DE APRENDIZAJE
SISTEMA INTEGRADO DE GESTIN Proceso Gestin de la Formacin Profesional Integral
Procedimiento Ejecucin de la Formacin Profesional Integral
Versin: 01
Fecha: 01/04/2013
Cdigo: F004-P006-GFPI
GUA DE APRENDIZAJE N 23 RIESGO Y CONTROL INTERNO
1. IDENTIFICACIN DE LA GUA DE APRENDIZAJE:
Programa de Formacin: Tecnlogo En Contabilidad Y Finanzas
Cdigo: 123112 Versin: 100
Nombre del Proyecto: Sistemas de informacin contables de proyeccin y presupuestacin financiera para entes econmicos.
Cdigo: 252470
Fase del proyecto: Desarrollar modelos de decisin financiera que promuevan el crecimiento empresarial y la permanencia del ente econmico en el sector al que pertenece.
Actividad (es) del Proyecto: Establecer el sistema de control contable y financiero de acuerdo a las normas, polticas y procedimientos organizacionales.
Actividad (es) de Aprendizaje:
1. Identificar la materialidad y el riesgo en el proceso de auditora, as mismo relacionar los componentes requeridos para la elaboracin del informe de riesgos de la organizacin.
2. Reconocer los diferentes informes de auditora y su concepto; igualmente apropia los conceptos relacionados con los instrumentos utilizados para presentacin de los informes de auditora.
3. Emplear los instrumentos de control interno y auditoria para verificar la confiabilidad de la informacin en la organizacin.
4. Consolidar las inconsistencias encontradas en la aplicacin de procesos y procedimientos de auditora relacionados con los elementos de los estados financieros de la organizacin.
Resultados de Aprendizaje:
21030103007 Reportar las inconsistencias
Competencia: 210301030 Validar la aplicacin de las
Gua de Aprendizaje
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2. INTRODUCCIN
Apreciado Aprendiz!
Esta gua le orientar en su proceso auto formativo sobre el tema dela auditoria basada en riesgos y el control interno dentro de las organizaciones. El estudio de sta gua contribuir al desarrollo de la competencia laboral denominada Validar la aplicacin de las fases y procedimientos de control interno de la gestin financiera de acuerdo con polticas organizacionales
encontradas segn normas vigentes y organizacionales
21030103009 Demostrar seguridad y transparencia en los informes de inconsistencias y riesgos de la organizacin para el mejoramiento continuo del control interno.
21030103008 Elaborar el informe de riesgo teniendo en cuenta los indicadores de gestin contable y financiera
fases y procedimientos de control interno de la gestin financiera de acuerdo con polticas organizacionales.
Resultados de Aprendizaje: 24020150001 Interactuar en los contextos productivos y sociales en funcin de los principios y valores universales. 24020150004 Redimensionar permanentemente su proyecto de vida de acuerdo con las circunstancias del contexto y con visin prospectiva.
Competencia: 240201500 Promover la interaccin idnea consigo mismo, con los dems y con la naturaleza en los contextos laboral y social.
Duracin Fase: 120 Horas Duracin Gua: 80 Horas Semana 44
Modalidad de Formacin: Presencial - Desescolarizada - Virtual
Gua de Aprendizaje
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Se hace necesario que antes de iniciar con el desarrollo de la presente gua pueda en su rol de aprendiz evaluar que conocimientos previos ha logrado asimilar sobre auditoria para as poder continuar en la profundizacin de los conocimientos de riesgos de auditora sobre los cuales descansa el objeto del presente estudio.
El contenido de esta gua plantear un tema en evolucin: cmo est cambiando el modelo bsico de la auditoria. Desde uno entendido como riesgos de auditora (inherente, de deteccin, de control) hacia otro completamente nuevo, alrededor de los riesgos de negocio (riesgos de independencia enfocado al auto-inters, auto-revisin; riesgo de fraude y error; riesgo de auditora)
As mismo, se hace necesario indicar que el proceso de administracin de riesgos actual, comprende las fases de identificacin, valoracin, control, explotacin, financiacin y monitoreo. Bajo estos parmetros se estructura en la organizacin el mapa de riesgos.
Al terminar el estudio de esta gua, se estar en capacidad de comprender la importancia del control interno en una organizacin para aplicar a los problemas y factores de riesgo a fin de reducir, prevenir, detectar, corregir errores e irregularidades y contribuir a que se tomen las acciones acertadas con resultados positivos a favor de la organizacin.
Cuando se pelea por el control de una espada, siempre gana quien sostiene la empuadura.
Neal Stephenson - Escritor Estadunidense
1. ESTRUCTURA DIDACTICA DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
3.1. Actividades de reflexin inicial
ESTRATEGIAS (DIDACTICAS ACTIVAS)
1.- Historieta 2.- Lluvia de ideas 3.- Indagacin
Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad
PRESENCIAL 3 Horas
DESESCOLARIZADA 1 Horas
VIRTUAL 1 Horas
3.1.1 Represente mediante una historieta situaciones sobre los riesgos que ha vivido en su
ncleo familiar (en viajes, paseos en bicicleta, salidas a altas horas de la noche, enfermedades, etc.) y as mismo con su grupo de amigos.
3.1.2 Indague con amigos suyos que sean empresarios y pregnteles tres factores de riesgo que consideran de la mayor importancia para proteger su negocio.
3.1.3 As mismo pregnteles a cada uno sobre tres medidas de control interno que han
implementado ante eventuales prdidas en su negocio.
Gua de Aprendizaje
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3.2 Actividades de contextualizacin e identificacin de conocimientos necesarios para el aprendizaje
3.2.1 Comparta la informacin obtenida con los integrantes de su GAES aplicando la tcnica de lluvia de ideas, (se sugiere que cada aprendiz escriba en un papel un riesgo) y posteriormente se establezcan las diferencias y semejanzas de la actividad realizada por cada uno, finalmente por GAES socialice y guarde en el portafolio de evidencias las actividades realizadas. El trabajo individual y grupal debe quedar consignado en su
portafolio de evidencias, el cual se constituye en la
herramienta que le permitir recapitular, evaluar y reconstruir
cada una de las evidencias del aprendizaje.
3.2 Actividades de apropiacin del conocimiento (conceptualizacin y teorizacin)
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 1 Identificar la materialidad y el riesgo en el proceso de auditora, as mismo relacionar los componentes requeridos para la elaboracin del informe de riesgos de la organizacin.
ESTRATEGIAS (DIDACTICAS ACTIVAS)
1.- Cuadro sinptico 2.- Matriz conceptual 3.- Plegable
4.- Espinas de pescado
Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad
PRESENCIAL 4 Horas
PRESENCIAL 4 Horas
3.2.1.1 De acuerdo a la bibliografa y Cibergrafa propuestas, elabore cuadros sinpticos que muestren: a) Clasificacin de los riesgos. b) Los tipos de riesgos (medicin de los mismos) que existen a nivel organizacional. 3.2.1.2 Ingrese al sitio web propuesto en la Cibergrafa y con su GAES debe preparar una matriz conceptual referente al Marco de gestin integral de riesgo COSO II o ERM (Enterprise Risk Management ) la cual fue publicada en el ao 2004. 3.2.1.3 De acuerdo con la cibergrafia propuesta elabore en un plegable: Un mapa de riesgos organizacional para una empresa industrial fabricante de bicicletas. Un mapa de riesgos de una empresa cuya actividad es extraer minerales. 3.2.1.4 Elaborar por GAES en cartulina de un octavo mediante el uso de espinas de pescado los riesgos ms significativos (con ms impacto) en las siguientes reas de una unidad productiva (empresa):
Tesorera, -Compras, -Nomina, -Contabilidad, -Cartera
Gua de Aprendizaje
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Ejemplo de espina de pescado rea de Bodega: Maquinaria Infraestructura fsica Mal estado de los Deficiencias en seguridad zona de almacenaje equipos Falta de maquinaria Zona de almacenaje reducido Mala actitud del personal AREA DE BODEGA Omisin de pasos requeridos Repeticin de Bajo Rendimiento Procedimientos Alta rotacin Mtodos y procedimientos Mano de obra (empleados)
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 2 Reconocer los diferentes informes de auditora y su concepto; igualmente apropia los conceptos relacionados con los instrumentos utilizados para presentacin de los informes de auditora.
ESTRATEGIAS (DIDACTICAS ACTIVAS) 1.- Cuadro comparativo 2.- Estudio de caso
1.
Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad PRESENCIAL 3 Horas
DESESCOLARIZADA 2 Horas
VIRTUAL 1 Horas
3.2.2.1 Anlisis de caso propuesto por el instructor. 3.2.2.2 Explique mediante una matriz conceptual, el procedimiento para llevar a cabo la auditoria,
de acuerdo con las normas, procedimientos y polticas organizacionales del ente econmico. 3.2.2.3 Identifique las caractersticas de la empresa a auditar (asignada por el instructor), de
acuerdo con su funcin productiva y consgnelos en un informe escrito. 3.2.2.4 Elabore mediante cuadro sinptico un diagnstico de las reas que requieren mayor
anlisis. 3.2.2.5 Realice con su GAES una matriz conceptual de la planeacin de la auditora a ejecutar,
teniendo en cuenta la informacin de los numerales 3.3.2.1 - 3.3.2.2 y 3.3.2.3. 3.2.2.6 Elabore los formatos de los papeles de trabajo que requiere en la ejecucin del proceso
de auditora, de acuerdo con las normas aplicables. 3.2.2.7 Plantee en un escrito, las preguntas que se deben tener en cuenta en los cuestionarios de
control interno aplicables a las diferentes reas que conforman la empresa. Renase con su GAES y socialice el trabajo individual realizado, consoliden la informacin y preparen en power point de manera colaborativa la presentacin de la actividad, para exponer al gran grupo. Guarde en su portafolio las evidencias de las actividades realizadas.
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ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 3 Emplear los instrumentos de control interno y auditoria para verificar la confiabilidad de la informacin en la organizacin.
ESTRATEGIAS (DIDACTICAS ACTIVAS)
1.- Cuestionario 2.- Exposicin 3.- Mesa redonda 4.-Simulacin
Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad PRESENCIAL 4 Horas
DESESCOLARIZADA 2 Horas
VIRTUAL 1 Horas
3.2.3.1. Previa consulta a la bibliografa propuesta para esta actividad se requiere elaborar por GAES un cuestionario de control interno para ser aplicado a las reas de tesorera, de compras y suministros, de nmina, de contabilidad y de ventas. Posteriormente preparar exposicin grupal. 3.2.3.2. Por GAES discutir en mesa redonda el siguiente interrogante escogiendo la mejor opcin de las cuatro indicadas. La segregacin apropiada de responsabilidades funcionales requiere la separacin de: 1. Las funciones de autorizacin, registro de libros y custodia 2. Las funciones de autorizacin, ejecucin y pago 3. Las funciones de recibo, despacho y custodia 4. Las funciones de autorizacin, aprobacin y ejecucin 3.2.3.3. Por GAES hacer la lectura al siguiente caso y responder a las preguntas que aparecen al final; posteriormente hacer una simulacin y se darn las conclusiones. En el Teatro Barajas el cajero ubicado en una ventanilla a la entrada, recibe efectivo de los clientes y maneja una mquina que arroja tiquetes renumerados. Al entrar al teatro, los clientes entregan el tiquete al empleado que est en la puerta, a 15 metros aproximadamente de la ventanilla a la entrada del corredor del teatro. El empleado rompe el tiquete por la mitad, abre la puerta para que entre el cliente y le devuelve la otra mitad. La primera mitad del tiquete es arrojada por el empleado a una caja cerrada. a. Qu controles existen en esta fase del manejo de recibos de efectivo? b. Qu pasos debe dar regularmente el gerente u otro supervisor para dar mxima efectividad a estos controles? c. Suponga que el cajero y el empleado en la puerta deciden ponerse de acuerdo para sustraer ingresos de efectivo. Qu accin podran efectuar? d. A partir del supuesto hecho en c) de colusin entre el cajero y el empleado en la puerta Qu tipos de controles permitirn probablemente revelar el desfalco?
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 4 Consolidar las inconsistencias encontradas en la aplicacin de procesos y procedimientos de auditora relacionados con los elementos de los estados financieros de la organizacin.
ESTRATEGIAS (DIDACTICAS ACTIVAS)
1.- Juego concntrese 2.- Informe 3.- Socializacin
Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad
PRESENCIAL 4 Horas
DESESCOLARIZADA 3 Horas
VIRTUAL 1 Hora
Gua de Aprendizaje
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3.2.4.1.Por GAES realizar el juego concntrese sobre los siguientes trminos que se manejan como inconsistencias en control interno y as mismo algunos como irregularidades en una empresa: Amenaza, vulnerabilidad, malversaciones, colusin, perpetracin, desfalco, fraude, encubrimiento, abuso de confianza. Mencione un ejemplo de cada uno de estos trminos, consulte la bibliografa y posteriormente socialcelo ante el grupo total. 3.2.4.2. De acuerdo con lo realizado en el punto 2.2.1. se solicita elaborar informes de auditora referentes a los siguientes elementos de los estados financieros: Efectivo, inventarios, obligaciones laborales , ingresos y gastos
3.4 Actividades de transferencia del conocimiento
Estrategias (Didcticas Activas)
1. Cuadro comparativo 2. Flujo grama 3. Socializacin
Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad
PRESENCIAL 6 Horas
DESESCOLARIZADA 4 Horas
VIRTUAL 2 Horas
3.4.3.1 Con respecto a su proyecto formativo elabore un cuadro comparativo en donde se
clasifiquen los riesgos en cuatro grupos de acuerdo a los siguientes parmetros:
Riesgos ambientales, riesgos legislativos, riesgos sociales y riesgos internos de la organizacin.
3.4.3.2 Implemente para su proyecto formativo mecanismos de control interno
3.4.3.3 Investigar y presentar mediante un flujo grama el control interno en una Pyme
3.4.3.4 Actualice su Proyecto formativo con la elaboracin del mapa de riesgos organizacional.
3.4.3.5 Socialice ante el grupo a travs de presentacin en Power point o diapositivas los puntos 3.2. ,3.3. y 3.4
3.5 Actividades de evaluacin
Evidencias de aprendizaje
Criterios de evaluacin
Tcnicas e instrumentos de
evaluacin
De Conocimiento:
Elabora mapa conceptual sobre los tipos de informes de auditora en control interno.
Detecta los riesgos de la
organizacin.
Aplica los diferentes
modelos de informes de
auditora.
Cuestionarios y Listas de chequeo
Gua de Aprendizaje
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De Desempeo:
Elabora Cuadro comparativo sobre
modelos de carta de gerencia.
De Producto:
Aplica lista de chequeo para verificar las actividades de la gua.
Actualizar su Proyecto con la elaboracin del mapa de riesgos e implementacin de un sistema de control interno.
Demuestra seguridad y
transparencia en la
determinacin e informes
de los riesgos de la
organizacin.
Demuestra seguridad en la
elaboracin de informes de
riesgo.
Demuestra seguridad y transparencia en la emisin de juicios y opiniones.
4. RECURSOS PARA EL APRENDIZAJE
Videos, pelculas, material ejes temticos presencial y en plataforma, lecturas, talleres, guas,
carteles, tarjetas visuales, proyector, libros, didcticas activas, presentaciones multimedia,
simulaciones interactivas, servicios telemticos (web, foros, chat), consultas en internet.
5. GLOSARIO DE TERMINOS
Control interno: El plan organizacional y todas las medidas relacionadas con l, adoptadas por la entidad para proteger los activos, asegurar los registros contables exactos y una seguridad razonable confiables, fomentar la eficiencia operacional y estimular el cumplimiento de las polticas de la compaa. Es el proceso integrado a las operaciones efectuado por la direccin y el resto del personal de una entidad para proporcionar al logro de los objetivos siguientes: Confiabilidad de la informacin, Eficiencia y eficacia de las operaciones, Cumplimiento de las leyes, reglamentos y polticas establecidas y Control de los recursos de todo tipo, a disposicin de la entidad. Riesgo: Es una condicin desventajosa cuya tendencia es conocida, se conoce donde se encuentran las dificultades y cul es el beneficio, permitiendo la determinacin de una probabilidad histrica en las ventas. Riesgo de auditora: Posibilidad de que no puedan prevenirse o detectarse errores o irregularidades importantes. Riesgo financiero: Es el riesgo de no estar en condiciones de cubrir los costos financieros y est asociado al crecimiento de los costos financieros fijos de la empresa, a cambio de lo cual se obtiene un incremento superior al pronosticado por el modelo lineal en las ganancias por accin.
Gua de Aprendizaje
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Riesgo inherente: (Auditora) Es el riesgo de que ocurran errores importantes generados por las caractersticas de la Empresa o el Organismo. Riesgo operativo: Es el riesgo de no estar en capacidad de cubrir los costos de operacin y est asociado al incremento de los Costos Fijos de la empresa, a cambio de lo cual las utilidades antes de intereses e impuestos experimentan un incremento superior al pronosticado por el modelo lineal con un incremento.
6. BIBLIOGRAFA, WEBGRAFA E INFOGRAFIA
6.1 BIBLIOGRAFA
Actividades de aprendizaje No 2.1.1. , 2.2.2., 2.3.1. - O.RayWhittington y KurtPanny Auditoria Un Enfoque Integral Editorial Mc Graw Hill, ao 2000 12 Edicin, Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantera - Alonso Julio Csar y Berggrun Luis Introduccin al anlisis de riesgo financiero Capitulo 1 segunda edicin. Cali: Universidad Icesi ao 2010.Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantera. - Mantilla Samuel Alberto Auditoria del control interno .Ecoe ediciones ao 2009. Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantera. - Estupian Gaitn Rodrigo.Control interno y fraudes. Ecoe ediciones ao 2004. Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantera. - Blanco Luna Yanel Normas y procedimientos de la auditora integral Ecoe ediciones ao 2004, capitulo 8 procedimientos del auditor en respuesta a los riesgos valorados Pginas 415 a la 480 - Gomez Morfin Joaquin Introduccin a la auditoria de estados financieros Editorial MC Graw Hill. Ao 1998. Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantera. 6.2 WEBGRAFA:
Actividad de aprendizaje No 2.1.1 http://www.gerencie.com/tipos-de-riesgos-de-auditoria.html Actividades de aprendizaje No 2.1.2 y 2.2.1 En http://www.gerencie.com 6.3 INFOGRAFA:
Biblioteca virtual SENA Ingrese a la base de datos SENA. Puede acceder a colecciones de libros, revistas, artculos, ndices bibliogrficos, resmenes y tesis en texto completo en ingls y espaol, que pueden ser consultadas desde la red del SENA. http://biblioteca.sena.edu.co/ dar clic en bases de datos y puede acceder a: e-brary, Gale, Gal Cengage Learning, Ocano para administracin, Knovel, Ocano universitas P&M, Proquest.
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7. CONTROL DEL DOCUMENTO
Nombre Cargo Dependencia / Red
Fecha
Autores
Autores Ricardo
Enrique
Benavides
Instructor Contabilidad
Revisin Stella Patricia Vargas Martnez
Instructor Lder Desarrollo Curricular CSF
Julio 2012
Aprobacin Jorge Alberto Betancourt Sub-Director CSF
Subdireccin del CSF
Julio 2012
Aprobacin Ada Bohrquez Coordinadora Coordinacin de Contabilidad Finanzas e Impuestos
Julio 2012
8. CONTROL DE CAMBIO
Descripcin del cambio Razn del cambio Fecha Responsable
(cargo)
Formato Unificacin formato Gestin de Calidad
Agosto de 2013 Stella Patricia Vargas Martnez - Instructor
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