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LEY 1819 DE 2016(Diciembre 29)
“Por medio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión
fiscal, y se dictan otras disposiciones”
JUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA Abogados- Consultores en Impuestos Calle 92 No. 14 - 61 Piso 4 PBX 2561877__________________________________________________________________
PERSONAS JURIDICASSujetos
• Reclasifica contribuyentes (ESAL Régimen Especial- No Contribuyentes)
• ECE (Entidades Controladas Exterior)
BASE GRAVABLE
Ingresos y costos
TARIFAS
BENEFICIOS ESPECIALES
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Clasificación:
• Régimen ordinario• Régimen Especial• No Contribuyentes• No contribuyentes declarantes
Iglesias, Confesiones religiosas, Fondos mutuos de inversión, etc.)
• MixtoCajas de compensación
SUJETOSCrea categoría de ECE (Rentas pasivas)
Presunción de derecho que los ingresos de las ECE corresponden a los controlantes nacionales y se gravan en su cabeza
Oficinas de repres. de Reaseguradoras no son establecimientos permanentes
Reclasifica ESAL
Son contribuyentes ordinarios excepto los calificados
Reclasifica otros no contribuyentes
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BASE GRAVABLE
Se elimina el régimen de transición por aplicación de las NIIF
Se ajusta el sistema a los resultados contables (NIIF) con particularidades de definición legal
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ASPECTOS RELEVANTES• Unificación de Impuesto sobre la
Renta
Eliminación del CREE
• Armonización de régimen Tributario bajo NIIF
• Limita gastos por depreciación(Transición. Línea recta los saldos)
• Elimina deducción de crédito mercantil
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ASPECTOS RELEVANTES• Elimina deducción de crédito
mercantil
• Elimina deducción por regalías
A vinculados
Por compra de productos terminados
Por intangibles creados en el país
• Definición de costo sin depreciaciones (Ganancia Ocasional)
• Tributación de dividendos
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DEDUCCIONES Y COSTOSDEPRECIACION
• Los métodos LINEA RECTA
• Se establecen nuevos términos y porcentajes máximos de depreciación
• Se permite depreciación de activos no utilizados cuando la vida útil corresponda a periodo inferior al autorizado. (Genera diferencia deducible en años siguientes)
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DEDUCCIONES Y COSTOSAMORTIZACION
• 20% anual
• Inversiones en minas, petróleo y gas, por unidades técnicas de producción, sobre inversiones posteriores a 2027
• Desaparece la amortización del Crédito Mercantil
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PERSONAS JURIDICASOTRAS DEDUCCIONES
• IVA en adquisición de bienes de capital (Se anticipa el beneficio, pues era deducible como depreciación)
• Impuestos y parafiscales. Por fecha de devengo (causación) siempre que estén pagados al declarar
• Atenciones a clientes o empleados Hasta el 1% de los ingresos
• No aceptable: Regalías de intangibles formados en Colombia
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PERSONAS JURIDICASOTRAS DEDUCCIONES
Se eliminan rentas Exentas- Las que se marchitaban o desaparecían.
- Tarifa diferencial de 9%
Desde 2018– Nuevos productos medicinales o
software elaborados en Colombia
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PERSONAS JURIDICASOTRAS DEDUCCIONES
Se eliminan rentas Exentas
Desde 2017– Enajenación de predios destinados a
fines de utilidad pública
– Prestación de servicios de sísmica
– Rendimientos por reservas d estabilización de Fondos de pensiones
– Rentas de loterías y licorerasJUAN CAMILO SERRANO VALENZUELA Abogados- Consultores en Impuestos Calle 92 No. 14 - 61 Piso 4 PBX 2561877
PERSONAS JURIDICASNUEVA REGULACION DE COSTOS SEGÚN NIIF
• Intangibles Art. 53
• Inversiones Art. 54
• Activos biológicos Art. 57 ss
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PERSONAS JURIDICASRENTA PRESUNTIVA
Se incrementa del 3% al 3,5%
Se detraen los activos destinados al deporte por parte de los Clubes sociales y deportivos que pasan al régimen ordinario
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PERSONAS JURIDICASCOMPENSACIONES
• Exceso de renta presuntiva
No se ajustará fiscalmente
• Pérdidas
No se ajustarán fiscalmente
Deben compensarse en máximo 12 años
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TARIFASTarifa General del Impuesto sobre la RENTA
2017 34% Era 25% + 9% CREE
2018 33%
Sobretasa Renta sobre el exceso de 800MM
2017 6% Era 8% de CREE
2018 4% Era 9% de CREE
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TARIFASTarifa General del Impuesto sobre la RENTA
Con Sobretasa Renta sobre el exceso de 800MM
2017 40%
2018 37%
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TARIFASTarifa del Impuesto sobre la RENTA
Zona Franca 20%
Era 15% y pagaba CREE
Si pagaba CREE no pagaba parafiscales
Con eliminación de pagos asociados a la nómina de Salud, ICBF y SENA
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TARIFASLey 1429 de 2010
Se elimina el beneficio pero se respeta a quienes se encuentran acogidos a él por el tiempo restante
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Año Tarifa
Primer año 9%+(TG-9%)*0
Segundo año 9%+(TG-9%)*0
Tercer año 9%+(TG-9%)*0.25
Cuarto año 9%+(TG-9%)*0.50
Quinto año 9%+(TG-9%)*0.75
Sexto año y siguientes TG
TG = Tarifa general de renta para
el año gravable.
TARIFASTarifa del Impuesto sobre la RENTA
HOTELES NUEVOS Y EMPRESAS EDITORIALES
Tarifa Renta 9%
Corresponde al CREESe elimina el beneficio pero se respeta a quienes se encuentran acogidos a él por el tiempo restante
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TARIFASTarifa del Impuesto sobre la RENTA
Dividendos y participaciones para socios extranjeros:
Sobre dividendos calificados como no gravados 5%
Sobre dividendos gravados 35%
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PERSONAS JURIDICAS
OTRAS DISPOSICIONES
• Elimina el descuento de 2 puntos de IVA en adquisición de bienes de capital (Depreciable)
• Se establece un sistema de información para contratos de colaboración empresarial
• Se ajustan tarifas de Retención en la fuente por pagos al exterior (15%)
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REGIMEN ESPECIALMODIFICACIONES
Las ESAL son contribuyentes ordinarios
Cooperativas son Régimen especial
Cajas de Compensación son Régimen Especial por actividades meritorias
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REGIMEN ESPECIAL
ESAL de REGIMEN ESPECIAL
Calificación:
• Legalmente constituidas
• Objeto social. Actividad Meritoria
• Acceso a la comunidad
• Interés General
• No distribución de excedentes (Aportes)
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REGIMEN ESPECIALCOOPERATIVAS
Las reservas son excedentes sometidos al régimen (No son gasto deducible)
Tarifa: 2017 10%
2018 15%
2019 20%La diferencia deberá ser destinada a financiar cupos
y programas de Educación Superior
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REGIMEN ESPECIALCONTROL
• Cláusula Anti elusión
• Publicación de información de calificación en la WEB con autorización de hacerla pública
• Remuneración de directivos y administradores: Máximo 30% de gasto anual (Coop. Con ing superiores a 110MM)
• Prohibición de distribución indirecta
• Presentación de memoria anual (5.000MM)
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REGIMEN ESPECIAL• Publicación en la WEB• Nombre y domicilio
• Descripción de actividad meritoria.
• El monto y destino de la reinversión del excedente
• El monto y destino de asignaciones permanentes
• Identificación directivos y control.
• Pagos salariales a miembros de cuerpos directivos
• fundadores.
• Patrimonio
• Donaciones Recibidas
• Informe anual de resultados
• Estados financieros
• Certificado de cumplimiento de requisitos
• Los recursos de cooperación internacional no reembolsable que reciban o ejecuten.
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REGIMEN ESPECIALDistribución indirectaFundadores
Aportantes
Donantes
Representantes legales
Administradores
cónyuges o compañeros
Familiares 4º. grado de consanguinidad o afinidad o único civil
Entidades jurídicas donde estas personas posean más de un 30% de la entidad en conjunto u otras entidades donde se tenga control
No aplica si pertenecen al RTE
Solo para el desarrollo de actividad meritoria
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REGIMEN ESPECIALDistribución indirecta
Precios de Mercado
Registro ante la DIAN los contratos o actos jurídicos, onerosos o gratuitos
Pago a Administradores y representantes, solo por vínculo laboral
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REGIMEN ESPECIAL
PERDIDA DE LA CALIFICACION
• Incumplimiento de condiciones
• Sanción por incumplimiento de contratos
• Sanción a representantes legales o directivos por delitos contra admón. Pública
COOPERATIVAS
• Incumplimiento o extemporaneidad declaración (3 veces en 10 años)
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LEY 1819 DE 2016(Diciembre 29)
“Por medio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión
fiscal, y se dictan otras disposiciones”
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