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157
CONCLUSIONES
Después de analizar e interpretar los resultados y compararlos con las
bases teóricas que respaldan esta investigación reseñada a analizar los
estados financieros en los periodos 2009, 2010 y 2011 de la empresa Oscar
Hotel, C.A se presentan las siguientes conclusiones:
• En concordancia con el primer objetivo de esta investigación, al
analizar los estados financieros por medio del método vertical, se obtuvo que
las partidas más significativas fueron inventarios, los deudores comerciales y
otras cuentas por cobrar, acreedores comerciales el patrimonio, esta última
partida presentó un incremento en el año 2011.
• En cuanto al estado de resultados se concluye que los gastos de
operación, constituyen en la cuenta de mayor representatividad para los tres
periodos en estudio. En referencia al estado de flujo del efectivo la empresa
no realizó durante los tres periodos actividades de inversión que significaran
salida de efectivo.
• De acuerdo al segundo objetivo especifico referente al análisis por
medio del método horizontal, las partidas con mayor variación en los
periodos en estudio fueron inventarios, deudores comerciales y otras cuentas
por cobrar en relación con los activos, en referencia a los pasivos y
patrimonio las cuentas con mayor variación en los periodos en estudio fueron
préstamos bancarios y utilidades acumuladas.
• En cuanto al estado de resultado, este no presentó variaciones
significativas en las cuentas que lo componen. Por su parte el estado de flujo
158
de efectivo muestra un comportamiento poco variante. Para finalizar con el
análisis por medio del método horizontal, se examinó el estado de
movimiento de patrimonio el cual reflejó un aumento en la partida de
patrimonio para el periodo 2011.
• Con respecto al tercer objetivo relacionado al análisis de los
indicadores de liquidez para los periodos 2009, 2010 y 2011 de la empresa
Oscar Hotel, C.A, se pudo constatar que, dicha empresa presenta una
excesiva liquidez, ya que posee suficiente disponibilidad para cumplir con sus
obligaciones debido al exceso de liquidez que posee la organización.
• A partir del análisis de los indicadores de actividad para los periodos
estudiados, se pudo observar que la empresa presenta alta rotación ya que
logra rotar sus cuentas en forma efectiva brindándole la posibilidad de
obtener utilidades y a su vez liquidez debido al cobro efectivo de sus cuentas
por cobrar, así como también puede cumplir con sus compromisos a corto
plazo adquiridos apoyándose en la rotación de su activos fijos para generar
ingresos.
• Seguidamente en referencia al indicador nivel de endeudamiento se
concluye que la empresa posee un endeudamiento considerado como
razonable debido a que tiene pocos compromisos con terceros y los existen
pueden ser respaldados sin necesidad de comprometer el capital de la
empresa.
• Para finalizar con el último objetivo, al analizar los indicadores de
rentabilidad, se observaron valores variantes debido a que el margen bruto
159
de utilidad presenta cifras mínimas lo que significa que la empresa generó
poca utilidad considerando el volumen de las ventas, a diferencia de
rendimiento sobre el capital contable y del activo total que demuestran que
se logró utilizar de forma efectiva la inversión realizada por los accionistas.
• Luego de haber analizado los estados financieros para los periodos
2009, 2010 y 2011 de la empresa Oscar Hotel, C.A. se llega a la conclusión
de que la problemática planteada por la empresa no es realmente lo
expresado por sus estados financieros pues estos demuestran una empresa
con posición sólida y rentable.
160
RECOMENDACIONES
En cuanto a los resultados obtenidos durante el trabajo de investigación
se recomienda lo siguiente:
1. Seguir efectuando ventas a crédito ya que estas son atractivas al
consumidor y la empresa cuenta con un departamento de cobranza.
2. Hacer lo posible para disminuir los costos y gastos de la empresa ya que
al reducir dichos costos y gastos la utilidad de la empresa será mayor para lo
cual es necesario identificar los excesos que tiene la empresa para buscar la
manera de reducirlos sin comprometer la calidad del servicio prestado.
3. Se le recomienda a la empresa utilizar el exceso de liquidez que posee
para las mejoras o inversiones que estime realizar lo cual le pueda traer
beneficios a la misma sin necesidad de buscar financiamiento externo en
entidades bancarias y así evitar comprometer sus activos.
4. Continuar cumpliendo con el pago de sus obligaciones a corto plazo dentro
del tiempo estipulado, lo cual le brindará mayor confianza ante sus
proveedores y así poder continuar gozando de la adquisición de materiales a
créditos.
5. Realizar un uso efectivo de sus activos fijos para proseguir o aumentar el
ritmo de ventas que posee la organización para obtener mayor ganancias
porque de esta manera al ampliar, adquirir y darle buen uso a sus activo
lograría captar mayor cantidad de clientes y por ende aumentar sus utilidades
lo cual se puede lograr con un control efectivo sobre esos activo haciéndole
seguimiento a su funcionamiento y mantenimiento.
161
6. Se le recomienda a la empresa realizar análisis de los estados financieros
mediante el método vertical y horizontal así como también indicadores
financieros entre los cuales se encuentran: liquidez, actividad, rentabilidad y
endeudamiento para tener conocimiento de la situación financiera de la
organización lo cual le servirá como herramienta para poder mejorar el
proceso de toma de decisiones financieras asertivas y verificar el
funcionamiento de la misma.
162
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166
(C) LEYES Ley de Impuesto Sobre la Renta (2010) (D) DOCUMENTOS Y REPORTES TÉCNICOS Federación de Colegios de Contadores Públicos (2010) Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 18 (2012)
167
ANEXOS
168
ANEXO A
INSTRUMENTO DE VALIDACIÓN
169
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD DR. RAFAEL BELLOSO CHACÍN FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
INSTRUMENTO DE VALIDEZ DE CONTENIDO PARA ESTADOS
FINANCIEROS
ANALISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA LOS PERIODOS 2009, 2010 Y 2011 DE LA EMPRESA OSCAR HOTEL, C.A.
Trabajo Especial de Grado para Optar al Titulo de Licenciado en Contaduría Pública
EXPEDIENTE N° C-43.01-12
170
MARACAIBO, JULIO 2012
I. IDENTIFICACIÓN DEL EXPERTO
Nombre: ___________________________________________________
Título de Pregrado: ___________________________________________
Título de Doctorado: __________________________________________
II. IDENTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
1. TITULO
Análisis de los estados financieros para los periodos 2009, 2010 y 2011
de la empresa Oscar Hotel, C.A.
2. INFORMACIÓN ADICIONAL
2.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN
La presente investigación es de tipo descriptiva y documental.
2.2. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN
El diseño del presente trabajo es de tipo no experimental, longitudinal
de evolución de grupo.
2.3. POBLACIÓN
La población estará conformada por los cuatro estados financieros
básicos de los periodos 2009, 2010, 2011 de la empresa OSCAR HOTEL,
C.A, los cuales están constituidos por tres (3) estados de situación financiera,
171
tres (3) estados de resultados, tres (3) estados de movimiento de patrimonio
y tres (3) estados de flujo de efectivo, para un total de doce (12) documentos
a analizar, tal como se observa en el cuadro 2.
Cuadro 2 Distribución de la Población
Estados Financieros 2009 2010 2011 Total
Estados de Situación Financiera 1 1 1
Estado de Resultados 1 1 1
Estado de Flujo de Efectivo 1 1 1
Estado de Movimiento de Cuenta de Patrimonio 1 1 1
Total 4 4 4 12 Fuente: Departamento Administración de la Empresa Oscar Hotel, C.A (2012)
2.4. TÉCNICA DE OBSERVACIÓN
La técnica de observación será documental
2.4. INSTRUMENTO
En la presente investigación se utilizó una guía de observación con el fin
de verificar y constatar el comportamiento financiero y económico de la
empresa a través de sus estados financieros, la cual estará contemplada
mediante 21 unidades de análisis.
172
JUICIO DEL EXPERTO
1. ¿Las unidades de análisis son pertinentes con los objetivos? Suficiente______ Medianamente suficiente _______ Insuficiente _______
Observaciones: __________________________________________________________________________________________________________________________ 2. ¿Las unidades de análisis son pertinentes con la variable?
Suficiente______ Medianamente suficiente _______ Insuficiente _______
Observaciones: __________________________________________________________________________________________________________________________ 3. ¿Las unidades de análisis son pertinentes con las categorías?
Suficiente______ Medianamente suficiente _______ Insuficiente _______
Observaciones: __________________________________________________________________________________________________________________________ 4. ¿Las unidades de análisis son pertinentes con el universo?
Suficiente______ Medianamente suficiente _______ Insuficiente _______
Observaciones: __________________________________________________________________________________________________________________________ 5. ¿Las unidades de análisis son pertinentes con la unidad de observación?
Suficiente______ Medianamente suficiente _______ Insuficiente _______
Observaciones: __________________________________________________________________________________________________________________________ 6. ¿Considera válido este instrumento?
Suficiente______ Medianamente suficiente _______ Insuficiente _______
Observaciones: ______________________________________________________________________________________________________________________
_________________________________ NOMBRE Y FIRMA DEL EXPERTO
FECHA DE VALIDACIÓN: _____________ EXPEDIENTE N° C-4301-12
173
Cuadro de construcción y de validación de la observación de estados financieros para los años 2009, 2010 y 2011 de la empresa OSCAR HOTEL, C.A.
Objetivo general: Analizar los estados financieros para los periodos 2009, 2010 y 2011 de la empresa OSCAR HOTEL, C.A.
Objetivo Especifico
Universo (U)
Unidad de Observación
(UO)
Variable (V)
Categoría (C) Unidad de Análisis (U.A.)
Parámetro de Observación
(P.Ob) Criterio de Validación
Año 2009
Año 2010
Año 2011
OE C Sub C
U UA P OB
P NP
P NP
P NP
P NP
P NP
P NP
Analizar los estados financieros a través del método vertical para los periodos 2009, 2010 y 2011 de la empresa Oscar Hotel, C.A
Balance General
Activo
Estados Financieros
Estados Financieros por medio del método
vertical
Efectivo y equivalente de efectivo
Deudores Comerciales y otras cuentas por cobrar
Inventarios Propiedad, mobiliario y equipos
Pasivo
Préstamos bancarios Acreedores comerciales Retenciones y Gastos Acumulados por pagar
Obligaciones a largo plazo por beneficio a los empleados
Patrimonio Capital en acciones Reserva legal Utilidades acumuladas
P: Pertinente NP: No Pertinente
174
Cuadro de construcción y de validación de la observación de estados financieros para los años 2009, 2010 y 2011 de la empresa OSCAR HOTEL, C.A.
Objetivo general: Analizar los estados financieros para los periodos 2009, 2010 y 2011 de la empresa OSCAR HOTEL, C.A.
Objetivo Especifico
Universo (U)
Unidad de Observación
(UO)
Variable (V)
Categoría (C)
Unidad de Análisis (U.A.)
Parámetro de Observación
(P.Ob) Criterio de Validación
Año 2009
Año 2010
Año 2011
OE C Sub C
U UA P OB
P NP
P NP
P NP
P NP
P NP
P NP
Analizar los estados financieros a través del método vertical para los periodos 2009, 2010 y 2011 de la empresa Oscar Hotel, C.A
Estados Financieros
Ingresos
Estados Financieros
Estados Financieros por medio del método
vertical
Ingresos por actividades ordinarias
Inventario inicial
Costos
Compras Mercancía disponible Inventario final Utilidad del ejercicio
Egresos
Otros Ingresos Gastos de operación Gastos de depreciación Costos de financiamiento Impuesto sobre la renta
P: Pertinente NP: No Pertinente
175
Cuadro de construcción y de validación de la observación de estados financieros para los años 2009, 2010 y 2011 de la empresa OSCAR HOTEL, C.A.
Objetivo general: Analizar los estados financieros para los periodos 2009, 2010 y 2011 de la empresa OSCAR HOTEL, C.A.
Objetivo Especifico
Universo (U)
Unidad de Observación
(UO)
Variable (V)
Categoría (C)
Unidad de Análisis (U.A.)
Parámetro de Observación
(P.Ob) Criterio de Validación
Año 2009
Año 2010
Año 2011
OE C Sub C
U UA P OB
P NP
P NP
P NP
P NP
P NP
P NP
Analizar los estados financieros a través del método horizontal para los periodos 2009, 2010 y 2011 de la empresa Oscar Hotel, C.A
Estados Financieros
Este objetivo se logrará a través de los cálculos aritméticos
Analizar los indicadores de liquidez para los periodos 2009, 2010 y 2011 de la empresa Oscar Hotel, C.A
Este objetivo se logrará a través de los cálculos aritméticos
P: Pertinente NP: No Pertinente
176
Cuadro de construcción y de validación de la observación de estados financieros para los años 2009, 2010 y 2011 de la empresa OSCAR HOTEL, C.A.
Objetivo general: Analizar los estados financieros para los periodos 2009, 2010 y 2011 de la empresa OSCAR HOTEL, C.A.
Objetivo Especifico
Universo (U)
Unidad de Observación
(UO)
Variable (V)
Categoría (C) Unidad de Análisis (U.A.)
Parámetro de Observación (P.Ob) Criterio de Validación
Año 2008
Año 2009
Año 2010
OE C Sub C
U UA P OB
P NP P NP P NP P NP
P NP P NP
Analizar los indicadores de actividad para los periodos 2009, 2010 y 2011 de la empresa Oscar Hotel, C.A
Estados Financieros
Este objetivo se logrará a través de los cálculos aritméticos
Analizar los indicadores de endeudamiento para los periodos 2009, 2010 y 2011 de la empresa Oscar Hotel, C.A
Este objetivo se logrará a través de los cálculos aritméticos
Analizar los indicadores de rentabilidad para los periodos 2009, 2010 y 2011 de la empresa Oscar Hotel, C.A
Este objetivo se logrará a través de los cálculos aritméticos
P: Pertinente NP: No Pertinente
177
GUIA DE OBSERVACIÓN
Unidad de Análisis (U.A.)
Parámetros de Observación
(P.Ob)
Año
2009
Año
2010
Año
2011
Efectivo y equivalente de efectivo
Deudores Comerciales y otras cuentas por
cobrar
Inventarios
Propiedad, mobiliario y equipos
Préstamos bancarios
Acreedores comerciales
Retenciones y gastos acumulados por pagar
Obligaciones a largo plazo por beneficio a los
empleados
Capital en acciones
Reserva legal
Utilidades acumuladas
Inventario inicial
Compras
178
Unidad de Análisis (U.A.)
Parámetros de Observación
(P.Ob)
Año
2009
Año
2010
Año
2011
Mercancía disponible
Inventario final
Utilidad del ejercicio
Otros Ingresos
Gastos de operación
Gastos de depreciación
Costos de financiamiento
Impuesto sobre la renta
179
GLOSARIO
Efectivo y equivalente de efectivo: las existencias en efectivo
están constituidas por el total de moneda de curso legal y sus
equivalentes, depósitos a la vista, cuentas bancarias de cheques, giros
bancarios, postales y telegráficos, cheques de los clientes, monedas de
oro, monedas extranjeras, entre otros, toda propiedad de la empresa.
(Instituto Mexicano de Contadores Públicos citado por Ochoa, 2002, p.
125)
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar : las cuentas
por cobrar surgen de las ventas a crédito que realiza la compañía.
Una cuenta por cobrar es el derecho del vendedor de exigir al cliente
o comprador el pago del importe de la operación. (Guajardo, 2005, p.
54)
Inventarios: son aquellos que comprenden toda mercancía
representada por materia prima y productos en proceso, adquiridos para
ser objeto de otra operación, según sean los fines comerciales o
productivos del sistema, o bien simplemente, adquiridos para su venta.
(Lizcano, 2004, p. 5)
Propiedad, mobiliario y equipos: este rubro, está representado por
propiedades de la empresa físicamente tangibles que han de usarse
durante más de un año en la producción o distribución de bienes y
servicios que representan el giro normal de operaciones de la empresa y
que por lo regular no se convierten con facilidad en efectivo. (Ochoa,
2002, p. 130)
180
Préstamos bancarios: una empresa puede tomar dinero prestado
de un banco, mediante la emisión o firma de un pagaré, prometiendo
pagar el principal más una cantidad específica de intereses en una fecha
determinada. (Guajardo, 2006, p. 317)
Acreedores comerciales: las cuentas por pagar representan una
obligación de pago frente a los proveedores u otros acreedores, las
cuales deben liquidarse en una fecha futura. Por lo regular estas partidas
por pagar se han incurrido como consecuencia de la compra de
materiales o mercancías a crédito. (Guajardo, 2006, p. 267)
Retenciones y gastos acumulados por pagar: es una Cuenta real
de pasivo circulante. Es la conservación de una cantidad que se debe
pagar para garantizar el cumplimiento de alguna obligación, generalmente
de tipo fiscal. Es una de las partidas más importantes de las reflejadas en
el pasivo de un balance general correspondiente al monto adeudado de
todos los conceptos de seguridad social y el impuesto sobre la renta y los
préstamos a largo plazo que pueden ser adoptados por una empresa.
(Deangodtini, 2007, p. 118)
Obligaciones a largo plazo por beneficio a los empleados: es el
pasivo por la compensación a los trabajadores, lesiones o daños,
pensiones, garantías de servicios y reposiciones, reclamaciones de
prendas, boletos y certificados de obsequios, y partidas estimadas
similares deben incluirse como pasivo a largo plazo si existe bastante
seguridad de que la cantidad o cantidades serán pagadas dentro de un
año de la fecha del balance general. (Kennedy, 2004, p. 118)
181
Capital en acciones: las cuentas de capital social con valor a la par
normalmente muestran el valor a la par de las acciones. Los descuentos y
primas de las acciones deben registrarse en cuentas por separado.
(Kennedy, 2004, p. 137)
Reserva legal: es aquella cuenta de patrimonio neto, que se
acredita por su constitución de la ganancia realizada y líquida y por
aumentos sucesivos hasta cubrir el porcentaje exigible; su saldo acreedor
es el saldo de la reserva constituida en virtud de normas vigentes.
(Godoy, 2006, p. 676)
Utilidades acumuladas: representan la parte de las utilidades no
distribuidas que no ha n sido asignada a un uso específico y las cuales
están disponibles para fines generales de la entidad. Además, explica
que si se aplican las utilidades no distribuidas y aparecen en el balance,
deben clasificarse en la sección del capital y describirse claramente de
manera que su naturaleza y propósito sean evidentes. Dichas
asignaciones, cuando se reintegran a las utilidades no distribuidas, no
deben afectar a la utilidad neta; ni los gastos o pérdidas deben cargarse
a dichas reservas. (Kennedy, 2004, p. 142)
Ingresos por actividades ordinarias: al definir dichos ingresos en
función de las NIC-NIF, indicando como los ingresos ordinarios son Entrada
bruta de beneficios económicos durante el período, surgidos en el curso de
las actividades ordinarias. Siempre que dé lugar a un aumento en el
patrimonio neto. (Federación de Colegios de Contadores Públicos de
Venezuela, 2010),
182
Inventario inicial: es la representación de los bienes disponibles
con los que cuenta la empresa, que a su vez se convertirán en efectivo a
corto plazo por medio de una transacción denominada venta. Señalan que
esta cuenta es utilizada en las empresas comerciales. (Álvarez, Gutiérrez,
Marín y Rodríguez, 2004, p. 58)
Compras: una empresa comercial compra artículos con el propósito
de revenderlos. En el caso del sistema de registro periódico, el costo de la
mercancía comprada se registra en una cuenta llamada compras. Si se
utiliza el sistema perpetuo, esta cuenta es remplazada por la cuenta
inventarios. (Guajardo, 2006, p. 154)
Mercancía disponible: representa el costo de la mercancía en
existencia en un momento dado, destinada a la venta en el curso normal
de las operaciones, así como también por aquellos materiales que han de
ser convertidos en bienes elaborados. (Brito , 2007, p. 35)
Inventario final: es el inventario que refleja la cantidad de
existencias que una empresa tiene al final del ejercicio contable.
Coincidirá con el inventario inicial del período siguiente.
(www.eco nomía 48.com, 2009)
Utilidad del e jercicio: es la utilidad generada por parte de la
organización en el periodo contable correspondiente al balance general,
dicha utilidad resulta de restar los ingresos obtenidos por la entidad en el
periodo de gastos asociados a tal ciclo contable. (Guzmán, Guzmán y
Romero, 2005, p. 74)
Otros ingresos: esta categoría no guarda relación directa con las
principales actividades de la empresa, los ingresos normalmente son
183
pequeños en relación con los que se anotan en la parte superior del
estado. (Horngren, Sundem y Elliot, 2000, p. 143)
Gastos de operación: los gastos de operación son un apartado,
que reúne a todos los gastos necesarios para desarrollar las actividades
propias de la operación de la entidad, se subdivide en dos grupos o
subclasificaciones llamadas: Gastos de venta y Gastos de administración.
(Guajardo, 2006, p. 149)
Gastos de depreciación: la depreciación consiste en reconocer que
con el paso del tiempo y el uso que se le da a cierto tipo de activos, éstos
van perdiendo o disminuyendo su valor. Por ello debe registrarse en la
contabilidad de las organizaciones económicas este ajuste para reconocer
el desgaste que sufren los activos fijos. (Guajardo, 2006, p. 131)
Costos de financiamiento: representa el total de ingresos o gastos
por intereses, las ganancias o pérdidas por fluctuación cambiaria y el
resultado por posición monetaria o efecto monetario que se haya
presentado en el periodo. (Guajardo, 2006, p. 149).
Impuesto sobre la renta : Los enriquecimientos anuales, netos y
disponibles obtenidos en dinero o en especie, causarán impuestos según
las normas establecidas en esta Ley… Además, toda persona natural o
jurídica, residente o domiciliada en la República Bolivariana de
Venezuela, pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea
que la causa o la fuente de ingresos esté situada dentro del país o fuera
de él. (Ley del Impuesto sobre la Renta, 2010, Artículo 1).
184
ANEXO B
GUIA DE OBSERVACIÓN
185
GUIA DE OBSERVACIÓN
Unidad de Análisis (U.A.)
Parámetros de Observación
(P.Ob)
Año
2009
Año
2010
Año
2011
Efectivo y equivalente de efectivo
Deudores Comerciales y otras cuentas por
cobrar
Inventarios
Propiedad, mobiliario y equipos
Préstamos bancarios
Acreedores comerciales
Retenciones y gastos acumulados por pagar
Obligaciones a largo plazo por beneficio a los
empleados
Capital en acciones
Reserva legal
Utilidades acumuladas
Inventario inicial
Compras
186
Unidad de Análisis (U.A.)
Parámetros de Observación
(P.Ob)
Año
2009
Año
2010
Año
2011
Mercancía disponible
Inventario final
Utilidad del ejercicio
Otros Ingresos
Gastos de operación
Gastos de depreciación
Costos de financiamiento
Impuesto sobre la renta
187
ANEXO C
MATRIZ DE RESULTADOS
188
GUIA DE OBSERVACIÓN
Unidad de Análisis (U.A.)
Parámetros de Observación
(P.Ob)
Año
2009
Año
2010
Año
2011
Efectivo y equivalente de efectivo 882.247 1.890.409 1.783.472
Deudores Comerciales y otras cuentas por
cobrar 2.424.218 2.493.038 4.803.092
Inventarios 2.870.525 4.101.452 4.575.980
Propiedad, mobiliario y equipos 1.487.643 1.403.020 3.341.465
Préstamos bancarios 397.208 172.121 1.400.000
Acreedores comerciales 1.322.011 978.180 453.037
Retenciones y gastos acumulados por pagar 73.097 2.982 8.164
Obligaciones a largo plazo por beneficio a
los empleados 1.487 6.565 22.321
Capital en acciones 1.000.000 1.000.000 1.500.000
Reserva legal 100.000 100.000 150.000
Utilidades acumuladas 4.770.830 7.628.071 10.970.487
Inventario inicial 2.521.650 2.870.525 4.101.452
Compras 13.616.201 18.240.993 21.560.290
189
Unidad de Análisis (U.A.)
Parámetros de Observación
(P.Ob)
Año
2009
Año
2010
Año
2011
Inventario final 2.870.525 4.101.452 3.392.416
Utilidad del ejercicio 1.932.711 2.857.241 3.392.416
Otros Ingresos 3.024 3.684 2.031
Gastos de operación 4.053.416 4.255.274 4.643.088
Gastos de depreciación 84.623 137.544 61.555
Costos de financiamiento 5.217 5.863 127.582
Impuesto sobre la renta 32.146 6.565 15.756
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