NIA 330, 402,450

NORMAS INTERNACIONALES

DE AUDITORIA

• NIA 330: RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS.

• NIA 402: CONSIDERACIONES DE AUDITORÍA RELATIVAS A UNA ENTIDAD QUE UTILIZA UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS.

• NIA 450 : EVALUACIÓN DE LAS INCORRECCIONES IDENTIFICADAS EN LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA.

VANESSA CAROLINA GORDILLO MUÑOZLAURA FERNANDA QUILINDO ARANGO

UNIVERSIDAD DEL VALLE- CONTADURÍA PÚBLICA- REVISORÍA FISCAL

RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS

NIA 330

ALCANCE

• Esta NIA trata de laresponsabilidad que tiene elauditor sobre los estadosfinancieros, de diseñar eimplementar respuestas a losriesgos de incorrecciónmaterial identificados yvalorados

FECHA DE ENTRADA EN VIGOR

Esta NIA, es aplicable a las auditorías deestados financieros correspondientes aperiodos iniciados a partir del 15 dediciembre de 2009.

OBJETIVO

• Es obtener evidencia de auditoríasuficiente y adecuada con respecto a losriesgos valorados de incorrección materialmediante el diseño e implementación derespuestas adecuadas a dichos riesgos

NIA 330

Esta norma establece laresponsabilidad del auditor pararesponder en forma global a laevaluación de los riesgos deerrores significativos en los estadosfinancieros a través de laaplicación de procedimientos deauditoria.

Definiciones

RESPUESTAS GLOBALES

El auditor diseñará e implementarárespuestas globales para responder alos riesgos valorados de incorrecciónmaterial en los estados financieros. Yestas pueden consistir en:

RESPUESTAS GLOBALES

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA QUE RESPONDEN A LOS

RIESGOS VALORADOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL EN LAS

AFIRMACIONES

El auditor diseñará y aplicará procedimientos deauditoría posteriores cuya naturaleza, momento derealización y extensión estén basados en los riesgosvalorados de incorrección material en lasafirmaciones y respondan a dichos riesgos.

FACTORES RELEVANTES EN EL MOMENTO DE

UNA AUDITORIA

PARA EL DISEÑO DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA POSTERIORES QUE HAN DE SER APLICADOS.

Valoración al riesgo de incorrección material para cada tipo de transacción, saldo contable

e información a revelar

RIESGO INHERENTE:

Probabilidad de que existauna incorrección material,debido a características deltipo de transacción.

RIESGO DE CONTROL:

Identificar si los controlesoperan eficazmente

RIESGO VALORADO MAS ALTO

obtendrá evidencia deauditoría más convincentecuanto mayor sea la valoracióndel riesgo realizada por elauditor

MOTIVOS DE VALORACIÓN A UN RIESGO

RELEVANTE

son relevantes para la determinación de la naturalezade los procedimientos de auditoría puede realizarse así:

PRUEBAS DE CONTROLES

El auditor diseñará y realizará pruebas de controles con elfin de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuadasobre la eficacia operativa de los controles relevantes ocuando los procedimientos sustantivos solos no proveensuficiente evidencia de auditoría a nivel de afirmación.

NATURALEZA Y EXTENSIÓN DE LAS

PRUEBAS DE CONTROLES.

PROCEDIMIENTOS

SUSTANTIVOS

Los procedimientos sustantivos se realizan paradetectar declaraciones equivocadas importantes anivel de afirmación e incluyen pruebas de detalles dela clase de transacciones, saldos de cuenta,revelaciones y procedimientos sustantivos analíticos.

NATURALEZA

• Los procedimientos sustantivos analíticos songeneralmente más aplicables a grandesvolúmenes de transacciones que tienden a serpredecibles en el tiempo.

EXTENSIÓN DE LOS

PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

El auditor considerará asuntos tales como:• Si la expectativa es suficientemente precisa para

identificar una declaración equivocadaimportante en el nivel deseado de aseguramiento.• La cantidad de cualquier diferencia entre las

cantidades registradas y los valores esperados quees aceptable.

AL DISEÑAR PROCEDIMIENTOS

ANALÍTICOS SUSTANTIVOS, EL AUDITOR

CONSIDERARÁ ASUNTOS TALES COMO:

Desarrollar procedimientos de auditoría paraevaluar si la presentación general de los estadosfinancieros, incluyendo sus revelaciones, estánde acuerdo con los PCGA ,aplicable a los estadosfinancieros.

EXTENSIÓN DE LOS

PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

• Se realizan procedimientos sustantivos en una fechaintermedia, el auditor debe realizar procedimientossustantivos adicionales o procedimientos sustantivoscombinados con pruebas de los controles para cubrir elperíodo que resta, con el fin de proveer una base razonablepara extender las conclusiones desde la fecha intermediahasta el final del período.

PRESENTACION Y REVELACIÓN

ADECUADA

El auditor debe desarrollar procedimientos deauditoría para evaluar si la presentación general delos estados financieros, incluyendo susrevelaciones, están de acuerdo con el marcoconceptual aplicable a los estados financieros.

DOCUMENTACIÓN

El auditor debe documentar las respuestas generalespara direccionar los riesgos valorados de declaraciónequivocada importante a nivel de estados financierosy la naturaleza, oportunidad y extensión de losprocedimientos de auditoría adicionales, el vínculo deesos procedimientos con los riesgos valorados a nivelde afirmación, y los resultados de los procedimientosde auditoría.

NIA 402

CONSIDERACIONES DE AUDITORÍA RELATIVAS A UNAENTIDAD QUE UTILIZA UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS

FECHA DE ENTRADA EN VIGOR

Esta NIA, es aplicable a las auditorías deestados financieros correspondientes aperiodos iniciados a partir del 15 dediciembre de 2009.

ALCANCE DE ESTA NIA

Esta NIA trata de laresponsabilidad que tiene elauditor de la entidad usuariade obtener conocimiento deevidencia de auditoriasuficiente y adecuada, cuandola entidad usuaria utilizaservicios de una o masorganizaciones s de servicios.

• Obtener conocimiento suficiente de la naturaleza y significatividad de los servicios prestados por la organización de servicios .

• Diseñar y aplicar procedimientos de auditoría.

OBJETIVOS

REQUERIMIENTOS:

la naturaleza de los serviciosprestados por la organización deservicios y la significatividad dedichos servicios para la entidadusuaria, incluido su efecto en elcontrol interno de la entidad usuaria.

la naturaleza y la importancia relativade las transacciones procesadas, o lascuentas o los procesos de informaciónfinanciera afectados por laorganización de servicios

OBTENCIÓN DE CONOCIMIENTO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR LA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS, INCLUIDO EL CONTROL

INTERNO.

el grado de interacción entrelas actividades de laorganización de servicios y lasde la entidad usuaria; y

la naturaleza de la relaciónentre la entidad usuaria y laorganización de servicios,incluidos los términoscontractuales aplicables a lasactividades realizadas por laorganización de servicios.

EN CASO DE NO PODER OBTENER CONOCIMIENTO SUFICIENTE A TRAVÉS DE LA PROPIA ENTIDAD USUARIA

• Obteniendo un informe tipo 1 o tipo 2, si lo hubiera.

• contactando con la organización de servicios.

• visitando la organización de servicios y aplicando procedimientos.

• recurriendo a otro auditor.

UTILIZACIÓN DE UN INFORME TIPO 1 O TIPO 2 PARA AYUDAR AL AUDITOR DE LA ENTIDAD USUARIA A OBTENER CONOCIMIENTO DE LA

ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS

a). evaluará si la descripción y el diseño de

los controles de la organización

b). evaluará si la evidencia

proporcionada por el informe es suficiente y

c). determinará si los controles

complementarios, son relevantes

RESPUESTAS A LOS RIESGOS VALORADOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL

el auditor de la entidad usuaria:

• determinará si los registros mantenidos en la entidad usuaria proporcionan evidencia de auditoría suficiente y adecuada.

• aplicará procedimientos de auditoría posteriores para obtener evidencia de auditoría.

PRUEBAS DE CONTROL

el auditor de la entidad usuaria obtendrá evidencia deauditoría sobre la eficacia operativa de dichos controlesmediante uno o más de los procedimientos siguientes:

obteniendo un informe tipo 2, si lo hubiera;

(b) aplicando pruebas de controles adecuadas en la organización de servicios; o

(c) recurriendo a otro auditor con el fin de que realice pruebas de controles.

INFORMES TIPO 1 Y TIPO 2 QUE EXCLUYEN LOS SERVICIOS DE UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS

SUBCONTRATADA

Si el auditor de la entidadusuaria prevé utilizar uninforme tipo 1 o tipo 2 queexcluye los servicios prestadospor una organización deservicios subcontratadas, ydichos servicios sonrelevantes para la auditoría deestados financieros de laentidad usuaria.

Fraude, incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, e incorrecciones no corregidas en relación con las actividades de la Organización de

servicios

El auditor de la entidad usuariaindagará ante la dirección de esaentidad sobre si la organización deservicios le ha informado, o si laentidad usuaria tiene conocimiento poralguna otra vía, de cualquier fraude,incumplimiento de las disposicioneslegales y reglamentarias, oincorrecciones no corregidas queafecten a sus estados financieros.

Cuando el auditor de la entidadusuaria no pueda obtenerevidencia de auditoría suficiente yadecuada con respecto a losservicios prestados por unaorganización de servicios que seanrelevantes para la auditoría de losestados financieros de la entidadusuaria, existirá una limitación alalcance de la auditoría.

INFORMACIÓN DEL AUDITOR DE LA ENTIDAD USUARIA

EVALUACIÓN DE LAS INCORRECCIONES IDENTIFICADAS EN LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA.

NIA 450

FECHA DE ENTRADA EN VIGOR

Esta NIA, es aplicable a las auditorías deestados financieros correspondientes aperiodos iniciados a partir del 15 dediciembre de 2009.

ALCANCE DE ESTA NIA

• Esta Norma Internacionalde Auditoría (NIA) trata dela responsabilidad que tieneel auditor de evaluar elefecto de las incorreccionesidentificadas en la auditoríay, en su caso, de lasincorrecciones nocorregidas en los estadosfinancieros.

OBJETIVO• El objetivo del auditor es evaluar:

a) El efecto en la auditoría de las incorrecciones identificadas.

b).En su caso, el efecto de las incorrecciones no corregidas en los estados financieros.

Las incorrecciones pueden ser el resultado de:• Una inexactitud al recoger o procesar los datos a

partir de los cuales se preparan los estados financieros.• Una estimación contable incorrecta por no considerar

hechos o por una interpretación claramente erróneade ellos.• …..

DEFINICIÓN DE INCORRECCIÓN

ACUMULACIÓN DE INCORRECCIONES IDENTIFICADASEl auditor acumulará las incorrecciones identificadas durantela realización de la auditoría, excepto las que sean claramenteinsignificantes.Para facilitar al auditor la evaluación del efecto de lasincorrecciones acumuladas durante la realización de laauditoría, le puede ser útil distinguir entre:

• incorrecciones de hecho.• incorrecciones de juicio• incorrecciones extrapoladas.

Requerimientos

CONSIDERACIÓN DE LAS INCORRECCIONES IDENTIFICADAS A MEDIDA QUE LA AUDITORÍA AVANZA

a). la naturaleza de lasincorreccionesidentificadas y lascircunstancias en las quese produjeron indicanque pueden existir otrasincorrecciones.

b). la suma de lasincorreccionesacumuladas durante larealización de laauditoría se aproxima ala cifra de importanciarelativa.

COMUNICACIÓN Y CORRECCIÓN DE LAS INCORRECCIONES

• El auditor comunicaráoportunamente y al niveladecuado de la direccióntodas las incorreccionesacumuladas durante larealización de la auditoríasalvo que las disposicioneslegales o reglamentarias loprohíban.

EVALUACIÓN DEL EFECTO DE LAS INCORRECCIONES NO CORREGIDAS

Antes de evaluar el efecto de las incorrecciones nocorregidas, el auditor volverá a valorar la importanciarelativa para confirmar si sigue siendo adecuada en elcontexto de los resultados financieros definitivos de laentidad.Para ello, el auditor tendrá en cuenta:(a) la magnitud y la naturaleza de las incorrecciones,(b) el efecto de las incorrecciones no corregidas relativas a periodos anteriores

COMUNICACIÓN CON LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD

• El auditor comunicará a los responsables del gobierno dela entidad las incorrecciones no corregidas y el efectoque, individualmente o de forma agregada, pueden tenersobre la opinión a expresar en el informe de auditoría,salvo que las disposiciones legales o reglamentarias loprohíban.

CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO

En el caso de la auditoría de unaentidad del sector público, laevaluación de si una incorrección esmaterial también puede verseafectada por las responsabilidades delauditor, establecidas por lasdisposiciones legales o reglamentariasu otras disposiciones, de informarsobre cuestiones específicas, incluido,por ejemplo, el fraude.

MANIFESTACIONES ESCRITAS.

• Dado que la preparación de los estados financierosrequiere que la dirección y, cuando proceda, losresponsables del gobierno de la entidad ajusten losestados financieros para corregir las incorreccionesmateriales, el auditor debe solicitar que le proporcionenmanifestaciones escritas sobre las incorrecciones nocorregidas.

DOCUMENTACIÓN El auditor incluirá en la documentación deauditoría:(a) el importe por debajo del cual lasincorrecciones se consideran claramenteinsignificantes(b) todas las incorrecciones acumuladasdurante la realización de la auditoría y sihan sido corregida(c) la conclusión del auditor sobre si lasincorrecciones no corregidas sonmateriales, individualmente o de formaagregada, y la base para dicha conclusión.