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NIC 41 1 Enero 2013
CPC Francisco Bustinza Lin
NIC 41
AGRICULTURA
FRANCISCO BUSTINZA LIANfbustinza@gmail.com
1
INDICE
3.1 GANANCIASYPRDIDAS3.2 IMPOSIBILIDADDEMEDIRAL
VALORRAZONABLE3. Reconocimiento y
Medicin
4. Subvenciones del Gobierno
5. Revelaciones
GENERAL
PARAACTIVOSCUYOVALORRAZONABLENOPUEDESERMEDIDOCONFIABLEMENTE
SUBVENCIONESDELGOBIERNO
2. Definiciones1. Objetivo y Alcance
2CPCFrancisco Bustinza Lin
NIC 41 1 Enero 2013
CPC Francisco Bustinza Lin
1.OBJETIVO Y ALCANCE
3CPCFrancisco Bustinza Lin
Esta NIC establece los criterios de:- Reconocimiento y- Medicinpara todos los Activos Biolgicos y los Productos Agrcolas.
Representa un cambio radical a la forma tradicional de contabilizar los activos en la industria agraria, que sola hacerse al Costo.
1. OBJETIVO y ALCANCE
4CPCFrancisco Bustinza Lin
NIC 41 1 Enero 2013
CPC Francisco Bustinza Lin
ACTIVOS BIOLGICOS
PRODUCTOS AGRCOLAS(hasta el momento de la cosecha o recoleccin)
SUBVENCIONES DEL GOBIERNO(relacionadas con Activos Biolgicos medidos al Valor razonable)
APLICACINdeestaNIIF EstaNIIFNOAPLICAa
TERRENOS(dedicados a la actividad agrcola)
INTANGIBLES(dedicados a la actividad agrcola)
Alcance1. OBJETIVO y ALCANCE
Prrafos 1 y 2
5CPCFrancisco Bustinza Lin
ACTIVOSBIOLGICOS PRODUCTOSAGRCOLAS
PRODUCTOSDESPUSDECOSECHA
Oveja Lana Alfombra, Hilorboles Troncos cortados madera
Caa cortada AzcarPlantasAlgodn Hilo, vestimenta
Ganado lechero Leche QuesoCerdos Cerdos beneficiados Embutidosrboles frutales Fruta recolectada Fruta procesadaArbustos Hojas T, tabacoVid Uva Vino
NIC41 NIC2
Ejemplos1. OBJETIVO y ALCANCE
Prrafo 4
6CPCFrancisco Bustinza Lin
NIC 41 1 Enero 2013
CPC Francisco Bustinza Lin
2.DEFINICIONES
7CPCFrancisco Bustinza Lin
Es la gestin, por parte de la empresa, de las transformaciones de carcter biolgico realizadas con los ActivosBiolgicos, ya sea para destinarlos a venta, para dar lugar a ProductosAgrcolas o para convertirlos en otros Activos Biolgicos
ActividadAgrcola
El engorde de ganado, la silvicultura, los cultivos anuales o perennes, el cultivo en huertos y plantaciones, la floricultura y la acuicultura.
La cosecha o recoleccin de productos no gestionados anteriormente tales como la pesca de arrastre (en ocano) o la tala de bosques.
LaActividadAgrcolaincluye:
LaActividadAgrcolaNOincluye:
2. DefinicionesPrrafo 5
8CPCFrancisco Bustinza Lin
NIC 41 1 Enero 2013
CPC Francisco Bustinza Lin
ActivosBiolgicos
Venta
ActivosBiolgicos
ProductosAgrcolas
2. Definiciones
9CPCFrancisco Bustinza Lin
Prrafo 5
Es un animal vivo o una planta.ActivoBiolgico
Es el producto ya recolectado procedente de los Activos Biolgicos.
ProductoAgrcola
TransformacinBiolgica
Comprende los procesos de crecimiento, degradacin, produccin y procreacin que son la causa de los cambios cualitativos o cuantitativos de los Activos Biolgicos.
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2. DefinicionesPrrafo 5
CPCFrancisco Bustinza Lin
NIC 41 1 Enero 2013
CPC Francisco Bustinza Lin
Es el Importe por el que un Activo se reconoce en el ESF
ImporteenLibros
2. Definiciones
11CPCFrancisco Bustinza Lin
Prrafo 8
Es el precio que sera percibido por vender un activo o pagado por transferir un pasivo en una transaccin no forzada entre participantes del mercado en la fecha de medicin (NIIF 13)
ValorRazonable
Son ayuda gubernamental en forma de transferencias de recursos a una entidad a cambio del cumplimiento pasado o futuro de ciertas condiciones relacionadas con las actividades de operacin de la empresa.
Se excluyen aquellas formas de ayudas gubernamentales a las que no cabe asignar un valor razonable, as como las transacciones con el Gobierno que no pueden distinguirse de las dems operaciones normales de la empresa.
SubvencionesdelGobierno
Prrafo 8
CPCFrancisco Bustinza Lin
NIC 41 1 Enero 2013
CPC Francisco Bustinza Lin
ETAPA DE CRECIMIENTO ETAPA DE PRODUCCION
- Plantn o reproductor bb- Mano de Obra- Insecticidas (para Plantos)- Abonos (para Plantos)- Vitaminas (para animales)- Alimentos (para animales)- Agua- Otros costos indirectos
- Mano de Obra- Insecticidas (para Plantos)- Abonos (para Plantos)- Vitaminas (para animales)- Alimentos (para animales)- Agua- Otros costos indirectos
- Depreciacin de Plantn o Reproductor
Total Costo de Planta o del animal Reproductor
Total Costo de Produccin
INICIO DE PRODUCCION
Esquema GeneralActividad Agraria y Ganadera, al COSTO
13CPCFrancisco Bustinza Lin
3.RECONOCIMIENTO y MEDICION
14CPCFrancisco Bustinza Lin
NIC 41 1 Enero 2013
CPC Francisco Bustinza Lin
a) Laempresacontrola elActivocomoresultadodesucesospasados
b) ElActivogenerar beneficioseconmicosfuturosc) ElCostooelValorRazonablepuedenmedirse
confiablemente
ElCONTROLseevidenciaconlapropiedadlegaldelganado,marcado(conhierro)alaadquisicin,nacimiento.
LosBENEFICIOSECONMICOSFUTUROSseevalanpormedicindeatributosfsicos.
3. Reconocimiento y Medicin
El Activo Biolgico y Producto Agrcola se reconocen cuando:
RECONOCIMIENTO
15CPCFrancisco Bustinza Lin
Prrafos 10 y 11
El Activo Biolgico se mide al VALOR RAZONABLE (menos los Gastos estimados hasta el punto de Venta) al:- Momento del Reconocimiento inicial,- Fin del ejercicio anual
MEDICIN de ACTIVOS BIOLGICOS
EJERCICIOANUAL
Reconocimientoinicial
AlVALORRAZONABLE
ReconocimientoFindelao
AlVALORRAZONABLE
3. Reconocimiento y Medicin
16CPCFrancisco Bustinza Lin
Prrafo 12
NIC 41 1 Enero 2013
CPC Francisco Bustinza Lin
Los Productos Agrcolas (cosechados o recolectados de Activos Biolgicos) se miden al VALOR RAZONABLE (estimados hasta el punto de Venta) en el punto de cosecha (o nacimiento).
Este Importe es el COSTO cuando se trate de Inventarios (NIC 2)
MEDICIN de PRODUCTOS AGCOLAS
PRODUCTOAGRCOLA
Puntodecosecha
AlVALORRAZONABLE
ACTIVOBIOLGICO
17
Prrafo 13
3. Reconocimiento y Medicin
CPCFrancisco Bustinza Lin
INCLUYEN:- Comisiones a intermediarios y comerciantes,- Cargos de las Agencias reguladoras o Bolsas
de Productos,- Impuestos y gravmenes a las transacciones
SEEXCLUYEN:- Transportes y otros costos para llevar los
Productos al Mercado
COSTOS en el PUNTO de VENTA
18
Prrafo14
3. Reconocimiento y Medicin
CPCFrancisco Bustinza Lin
NIC 41 1 Enero 2013
CPC Francisco Bustinza Lin
Se facilita si los Activos Biolgicos y los Productos Agrcolas se agrupan de acuerdo con sus atributos mas significativos.Ejemplo, la edad o la calidad.
Estos atributos son los que usa el Mercado cuando fija los precios.
DETERMINACIN del VALOR RAZONABLE
19CPCFrancisco Bustinza Lin
Prrafo 15
3. Reconocimiento y Medicin
Los precios de estos contratos no son necesariamente relevantes para determinar el Valor Razonable (ya que este ltimo busca reflejar el Valor corriente en una transaccin libre).
Consecuentemente, NO se ajustar el Valor Razonable de los Activos Biolgicos y Productos Agrcolas al Valor de estos Contratos.
VENTA mediante CONTRATOS A FUTURO
Estos contratos pueden resultar ONEROSOS.Se aplicar la NIC 37 para estos casos.
3. Reconocimiento y Medicin
20CPCFrancisco Bustinza Lin
Prrafo 16
NIC 41 1 Enero 2013
CPC Francisco Bustinza Lin
Los flujos destinados a financiacin, Los flujos destinados a impuestos, Los flujos destinados a restablecer los
Activos Biolgicos despus de las cosechas o recoleccin
Por ejemplo, los costos de replantar los arboles, despus de la tala de arboles
Los flujos de efectivo NO incluirn
3. Reconocimiento y Medicin
21CPCFrancisco Bustinza Lin
Prrafo 22
Ocasionalmente, los Costos pueden ser aproximaciones del Valor de Mercado cuando:
a) Ha habido poca transformacin biolgica desde que se incurrieron los primeros costos (ejemplo, semillas de rboles plantados poco antes del cierre del ejercicio),
b) No se prev que el impacto de la transformacin biolgica sea importante en el precio.
Los COSTOS y el VALOR RAZONABLE
3. Reconocimiento y Medicin
22CPCFrancisco Bustinza Lin
Prrafo 24
NIC 41 1 Enero 2013
CPC Francisco Bustinza Lin
Las Ganancias o Prdidas, relativas a un Activo Biolgico, surgidas:
- en su Reconocimiento inicial, al Valor Razonable menos los costos estimados en el punto de venta,
- por los cambios sucesivos en el Valor Razonable.deben ser mostrados en el Resultado del perodo en que aparezca
GANANCIAS y PERDIDAS en ACTIVOS BIOLGICOS
EnelReconocimientoInicial: puedeaparecerunaPrdidacuandoseestimanlosCostoshastaelpuntodelaventa,o
puedeaparecerunaGananciaencasodenacimientos
3.1 Ganancias y Prdidas3. Reconocimiento y Medicin
23CPCFrancisco Bustinza Lin
Prrafos 26 y 27
MARGEN(mostrarlaUtilidadenEstadodeGPdelao)
VALORRAZONABLE,neto
Visualizacin de los Conceptos
Reconocimientoalfindelao
Reconocimientoinicial
24
3. Reconocimiento y Medicin3.1 Ganancias y Prdidas
CPCFrancisco Bustinza Lin
NIC 41 1 Enero 2013
CPC Francisco Bustinza Lin
Las Ganancias o Prdidas, relativas a un Producto Agrcola, surgidas en su Reconocimiento inicial al Valor Razonable menos los costos estimados en el punto de venta:deben ser mostrados en el Estado de Resultados
GANANCIAS y PERDIDAS en PRODUCTOS AGRCOLAS
Puede aparecer una Ganancia o Prdida en el reconocimiento inicial como consecuencia de la cosecha o recoleccin.
3. Reconocimiento y Medicin
25CPCFrancisco Bustinza Lin
Prrafos 28 y 29
3.1 Ganancias y Prdidas
COSTOINICIAL(adquisicinonacimiento)
MARGEN(mostrarlaUtilidadenEstadodeGPdelao)
VALORRAZONABLE,neto
Esquema
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3. Reconocimiento y Medicin3.1 Ganancias y Prdidas
CPCFrancisco Bustinza Lin
NIC 41 1 Enero 2013
CPC Francisco Bustinza Lin
PRESUNCIN sobre el Valor Razonable
Se presume que el Valor Razonable de un Activo Biolgico puede medirse fiablemente
La PRESUNCIN no es Aplicable
Cuando los Activos Biolgicos:- no tienen precios de Mercado disponibles, y- No son confiables las otras alternativas de
determinacin del Valor Razonable
3.2 Imposibilidad de MEDIR al Valor Razonable
3. Reconocimiento y Medicin
27CPCFrancisco Bustinza Lin
Prrafo 30
En este caso, se mide:COSTO (NIC 2, 16 y 38)menos, DEPRECIACIN ACUMULADAmenos, PERDIDAS por el DETERIORO ACUMULADO
MEDICIN cuando NO es aplicable la PRESUNCIN
EntoncesseprocedeconesteReconocimientoEstapresuncin solopuede
rechazarsealmomentodelReconocimientoinicial
3. Reconocimiento y Medicin
28CPCFrancisco Bustinza Lin
Prrafo 30 a 33
3.2 Imposibilidad de MEDIR al Valor Razonable
NIC 41 1 Enero 2013
CPC Francisco Bustinza Lin
Cundo mas adelante se pueda MEDIR confiablemente al Valor Razonable
En ese momento, los Activos Biolgicos deben medirse al Valor Razonable menos los costos estimados hasta el punto de venta.
3. Reconocimiento y Medicin
29CPCFrancisco Bustinza Lin
Prrafo 30
3.2 Imposibilidad de MEDIR al Valor Razonable
Cundo el Activo Biolgico No Corriente es clasificado como Mantenido para Venta (NIIF 5)
En ese momento se supone que el Valor Razonable puede ser medido confiablemente.
3. Reconocimiento y Medicin
30CPCFrancisco Bustinza Lin
Prrafo 30
3.2 Imposibilidad de MEDIR al Valor Razonable
NIC 41 1 Enero 2013
CPC Francisco Bustinza Lin
La entidad NO podr cambiar hasta cuando los venda o disponga
Si los Activos Biolgicos ya se vienen midiendo al VR menos los Costos estimados hasta el punto de venta
Para los Productos Agrcolas
La medicin SIEMPRE ser al VR menos los Costos estimados hasta el punto de venta
3. Reconocimiento y Medicin
31CPCFrancisco Bustinza Lin
Prrafo 30
3.2 Imposibilidad de MEDIR al Valor Razonable
4.SUBVENCIONES al GOBIERNO
32CPCFrancisco Bustinza Lin
NIC 41 1 Enero 2013
CPC Francisco Bustinza Lin
4. Subvenciones del Gobierno
Si estn relacionadas con un Activo Biolgico medido al Valor Razonable menos los Gastos de Venta debenreconocersecomoINGRESOScuandoestasSubvencionessonexigibles
SUBVENCIONES INCONDICIONALES del Gobierno
SUBVENCIONESporActivos
BiolgicosalFairValue neto
SisonexigiblesINGRESOS
33
Prrafo 34
CPCFrancisco Bustinza Lin
Si estn relacionadas con un Activo Biolgico medido al Valor Razonable menos los Gastos de Venta DEBENcumplirestascondicionesANTESde reconocersecomoINGRESOS
SUBVENCIONES CONDICIONADAS del Gobierno (incluye restricciones sobre alguna actividad agraria) Lascondicionesyplazospuedenservariados.
Porejemplo,puedenestablecerquesetrabajelatierradurante5aosparaserbeneficiariodelaSubvencin.Enesecaso,elIngresosereconocecuandosecumpleelplazo.PerosilaSubvencinpermitequedarseconparte,enlamedidaquetranscurreeltiempo,sereconocer elIngresoenproporcinaltiempotranscurrido
34
Prrafos 35 y 36
4. Subvenciones del Gobierno
CPCFrancisco Bustinza Lin
NIC 41 1 Enero 2013
CPC Francisco Bustinza Lin
Se aplicar la NIC 20 (Contabilizacin de las Subvenciones del Gobierno e Informacin a revelar sobre Ayudas Gubernamentales)
SUBVENCION relacionada con un ACTIVO BIOLGICO MEDIDO al COSTO NETO
35
Prrafo 37
4. Subvenciones del Gobierno
CPCFrancisco Bustinza Lin
EXCEPCION a la aplicacin de la NIC 20
No se aplica la NIC 20:a) Si el Activo Biolgico se mide al Valor
Razonable Neto, ob) Si la Subvencin establece que la
empresa no realice una funcin especfica
36
Prrafo 38
4. Subvenciones del Gobierno
CPCFrancisco Bustinza Lin
NIC 41 1 Enero 2013
CPC Francisco Bustinza Lin
Activos Biolgicosmedidos al Costo
menos Depreciacin y Deterioro Acumulado
SeaplicalaNIC20
ESQUEMA
SeaplicalaNIC41
Activos Biolgicosmedidos al Valor
Razonable menos los Gastos de Venta
Si la Subvencin exige que la empresa
no realice una actividad agrcola
especfica
37
4. Subvenciones del Gobierno
CPCFrancisco Bustinza Lin
5.REVELACIONES
38CPCFrancisco Bustinza Lin
NIC 41 1 Enero 2013
CPC Francisco Bustinza Lin
5. Revelaciones5.1 General
Las Ganancias y prdidas surgidas en el perodo corriente se deben:REVELAR mostrando
- El reconocimiento inicial de los Activos Biolgicos y Productos Agrcolas
- Cambios en el Valor Razonable menos los costos estimados en el momento de la venta de los Activos Biolgicos
39
Prrafo 40
CPCFrancisco Bustinza Lin
Se debe:PRESENTAR Una descripcin (narrativa o
cuantitativa) de cada grupo de activos biolgicos.
Seaconsejaqueladescripcinseacuantitativa
Hayquedistinguirlosentre: Paraconsumo oparaproducirfrutos,o Maduros oParamadurar
40
Prrafos 41 a 45
5. Revelaciones5.1 General
CPCFrancisco Bustinza Lin
NIC 41 1 Enero 2013
CPC Francisco Bustinza Lin
Si no ha sido revelado en alguna parte de la Memoria de los EF, se debe:
DESCRIBIR a) La naturaleza de las actividades de cada grupo de Activos Biolgicos
b) Las estimaciones o mediciones no financieras de las cantidades fsicas de:i) cada grupo de Activos Biolgicos al fin
del ao,ii) la produccin agrcola del ao
41
Prrafo 46
5. Revelaciones5.1 General
CPCFrancisco Bustinza Lin
Se debe:
REVELAR Los mtodos e hiptesis importantes aplicados para determinar el FAIR VALUE de- cada grupo de Activos Biolgicos y de- cada grupo de Productos Agrcolas.
El FAIR VALUE menos los costos estimados de los PRODUCTOS AGRCOLAS cosechados en el perodo.
42
Prrafos 47 y 48
5. Revelaciones5.1 General
CPCFrancisco Bustinza Lin
NIC 41 1 Enero 2013
CPC Francisco Bustinza Lin
Se debe:REVELAR a) Activos Biolgicos con restricciones o
prendados (Importe en Libros) b) Compromisos para desarrollar o adquirir
Activos Biolgicos (cuanta)c) Estrategia de riesgo financiero en la
actividad agrcola
43
Prrafo 49
5. Revelaciones5.1 General
CPCFrancisco Bustinza Lin
Se debe:PRESENTAR Una conciliacin de los saldos de los Activos
Biolgicos, al inicio y final del perodo, incluyendo: a) Ganancia o prdida surgida en los cambios en el Valor Razonable (menos los Gastos directos de venta)b) Comprasc)Ventas o transferencias a Disponibles para Venta segn NIIF 5d)Disminuciones por cosecha o recoleccine)Incrementos por Combinacin de negociosf)Diferencias por conversin de EF a Moneda de Presentacin diferente a la Funcional
44
Prrafo 50
5. Revelaciones5.1 General
CPCFrancisco Bustinza Lin
NIC 41 1 Enero 2013
CPC Francisco Bustinza Lin
Si los Activos Biolgicos se miden al Costo menos la Depreciacin acumulada y Deterioro acumulado se debe:
REVELAR a) Descripcin de los Activos Biolgicos b) Razn por laque no se puede medir al Valor
Razonablec) Rango de probabilidad en que se
encuentre el Valor Razonable, de ser posibled) Mtodo de depreciacin utilizadoe) Vidas tiles o Tasas de depreciacinf) Los saldos iniciales y finales del importe
bruto, depreciacin acumulada y deterioro acumulado
5.2 Activos Biolgicos NO MEDIDOS al Valor Razonable
45
Prrafo 54
5. Revelaciones
CPCFrancisco Bustinza Lin
1 Enero Ao 2 1 Julio Ao 2 31 Dic. Ao 2
Animal de 2 aos 100 105Animal recin nacido 70 72Animal de ao 80Animal de 2 aos 108 111Animal de 3 aos 120
Ejemplo de Variacin en el Valor Razonable por Cambios Fsicos
Se posee un rebao de 10 animales de 2 aos de edad al 1/1/Ao 2.El 1 de Julio del Ao 2 se compra un animal de 2 aos por 108 y en esa misma fecha nace 1 animal.No se vendi ni dispuso de ningn animal durante el ao.Los Valores Razonables (VR) por unidad , menos los correspondientes costos estimados en el punto de venta, han sido:
46CPCFrancisco Bustinza Lin
NIC 41 1 Enero 2013
CPC Francisco Bustinza Lin
Solucin
Al 1/1 Al 1/7 INCREMENTO DEL VRAnimales Unitario Ao2 Ao2 por PRECIO por PESO TOTAL
Al 1 Enero Ao 2 10 $100 $1,000 $50 $150 $1,200(2 aos) ((105-100)x10) ((120-105)x10)
AL 1 Julio Ao 2:Compra (2 1/2 aos) 1 $108 $108 $3 $9 $120
((111-108)x1) ((120-111)x10)Nacimiento 1 $70 $70 $2 $8 $80
((72-70)x1) ((80-72)x1)
Al 31 Diciembre Ao 2 12 $1,000 $178 $55 $167 $1,400
RESUMEN:Animales de 3 aos 11 $120 $1,320Animales de 1/2 ao 1 $80 $80
12 $1,400
47CPCFrancisco Bustinza Lin
ANEXOS
48CPCFrancisco Bustinza Lin
NIC 41 1 Enero 2013
CPC Francisco Bustinza Lin
Caso Prctico - CerdosAo 1
Kg. a la venta 70Precio por Kg. S/. 10
Al 31/12/Ao 1Edad Al momento de Venta Valor Razonable Costo
(meses)Cantidad animales Kg S/. S/. S/.
1 20 1,400 14,000 1/4 3,500 3,0002 20 1,400 14,000 2/4 7,000 6,0003 20 1,400 14,000 3/4 10,500 10,0004 20 1,400 14,000 4/4 14,000 13,000
80 35,000 32,000AJUSTE AL FAIR VALUESaldo de Ajuste al 31/12/Ao 0 0VARIACION en FAIR VALUE Ao 1 3,000Saldo de Ajuste al 31/12/Ao 1 3,000
35,000 35,000
49CPCFrancisco Bustinza Lin
Caso Prctico - CerdosContabilizacin Ao 1
23PRODUCTOS EN PROCESO233Productos agropecuarios y pisccolas en proceso
2331De origen animal23312Valor razonable 3,000
76GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
762Activo Inmovilizado7622Activos Biolgicos 3,000
23311 COSTO32,000
23312 Valor Razonable 7622 Ganancia al VR3,000 3,000
50CPCFrancisco Bustinza Lin
NIC 41 1 Enero 2013
CPC Francisco Bustinza Lin
Caso Prctico - CerdosAo 2
Kg. a la venta 70Precio por Kg. S/. 9
Al 31/12/Ao 2Edad Al momento de Venta Valor Razonable Costo
(meses)Cantidad animales Kg S/. S/. S/.
1 30 2,100 18,900 1/4 4,725 5,0002 25 1,750 15,750 2/4 7,875 7,5003 20 1,400 12,600 3/4 9,450 9,0004 20 1,400 12,600 4/4 12,600 11,500
95 34,650 33,000AJUSTE AL FAIR VALUESaldo de Ajuste al 31/12/Ao 1 3,000VARIACION en FAIR VALUE Ao 2 1,350Saldo de Ajuste al 31/12/Ao 2 1,650
34,650 34,650
51CPCFrancisco Bustinza Lin
Caso Prctico - CerdosContabilizacin Ao 2
66PERDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
662Activo Inmovilizado6622Activos Biolgicos 1,350
23PRODUCTOS EN PROCESO233Productos agropecuarios y pisccolas en proceso
2331De origen animal23312Valor razonable 1,350
23311 COSTO33,000
23312 Valor Razonable 6622 Prdida al VR3,000 1,350
1,350Saldo1,650
52CPCFrancisco Bustinza Lin
INDICESolucin
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