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Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados y Agregados de la Administración Central y los Poderes de la Republica
Diciembre 2010
NOTA No. 1 Norma general de revelaciones
El Ministerio de Hacienda es el órgano que, en la estructura administrativa de la República de Costa
Rica, cuida básicamente de establecer y ejecutar la política Hacendaria.
Por su naturaleza las operaciones y principales actividades están orientadas a los intereses generales
de la sociedad, atendiendo los principios de economía, eficacia y eficiencia, con sometimiento pleno a
la ley y promoviendo el ordenado desarrollo de la economía costarricense, a fin de lograr la ocupación
plena de los recursos productivos de la Nación.
El Ministerio de Hacienda de Costa Rica tiene su domicilio en San José, Costa Rica, Calle 3, Avenidas
2 y 4, diagonal a la esquina suroeste del Teatro Nacional, San José Centro,
Fecha de corte Estados Financieros: Diciembre 31 de 2010
Composición de la Administración Central y Poderes
La Lista de Instituciones que se consolidan es tomada del Clasificador Institucional que se elaboro en la
Dirección de Presupuesto Nacional en colaboración con La Contraloría General de la República y la
Contabilidad Nacional, dicho documento es la agrupación de los entes y órganos que conforman las
instituciones del Sector Público, definida con base en criterios de naturaleza económica, política y
administrativa. El artículo 37 de la Ley de Administración Financiera de la República y Presupuestos
Públicos N° 8131 del 18 de setiembre del 2001 y el artículo 42 de su reglamento y sus modificaciones,
constituyen el marco jurídico para la definición y aplicación del clasificador institucional a todo el Sector
Público Costarricense.
Instituciones del Poder Ejecutivo
1. Presidencia de la República
2. Ministerio de la Presidencia (MP)
3. Ministerio de Gobernación y Policía
4. Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto (RE)
5. Ministerio de Seguridad Pública (MSP)
6. Ministerio de Hacienda (MHD)
7. Ministerio de Economía, Industria y Comercio (MEIC)
8. Ministerio de Obras Públicas y Transportes (MOPT)
9. Ministerio de Educación Pública (MEP)
10. Ministerio de Salud
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Diciembre 2010
11. Ministerio de Trabajo y Seguridad Social (MTSS)
12. Ministerio de Cultura, Juventud y Deportes (MCJD)
13. Ministerio de Justicia y Paz
14. Ministerio de la Vivienda y Asentamientos Humanos (MIVAH)
15. Ministerio de Comercio Exterior (COMEX)
16. Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica (MIDEPLAN)
17. Ministerio de Ciencia y Tecnología (MICIT)
18. Ministerio de Ambiente, Energía y Telecomunicaciones (MINAET)
19. Servicio de la Deuda Pública ( Min de Hacienda)
20. Regímenes de Pensiones con Cargo al Presupuesto de la República (Min de Hacienda)
21. Obras Específicas (Min de Hacienda)
Poderes de la República
1. Asamblea Legislativa
2. Contraloría General de la República (CGR)
3. Defensoría de los Habitantes de la República
4. Tribunal Supremo de Elecciones (TSE) 5. Poder Judicial
Órganos Desconcentrados
1. Casa de Cultura de Puntarenas
2. Centro Costarricense de Producción Cinematográfica
3. Centro Cultural e Histórico José Figueres Ferrer
4. Centro de Investigación y Perfeccionamiento para la Educación Técnica (CIPET) Ya no presenta
5. Centro Nacional de la Música
6. Comisión de Energía Atómica de Costa Rica (CEA)
7. Comisión Nacional de Conmemoraciones Históricas (CNCH)
8. Comisión Nacional para la Defensa del Idioma
9. Comisión Nacional para la Gestión de la Biodiversidad (CONAGEBIO)
10. Comisión Nacional de Prevención de Riesgos y Atención de
11. Emergencias (CNE)
12. Comisión Nacional de Vacunación y Epidemiología
13. Comisión de Ordenamiento y Manejo de la Cuenca Alta del Río Reventazón (CONCURE)
14. Comité del Fideicomiso para la Protección y el Fomento Agropecuarios para PMP
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15. Consejo Nacional de Concesiones (CNC)
16. Consejo Nacional de la Persona Adulta Mayor (CONAPAM)
17. Consejo Nacional de la Política Pública de la Persona Joven (CPJ)
18. Consejo Nacional de Vialidad (CONAVI)
19. Consejo de Salud Ocupacional (CSO)
20. Consejo de Seguridad Vial (COSEVI)
21. Consejo Superior de Educación (CSE)
22. Consejo Técnico de Asistencia Médico Social (CTAMS)
23. Consejo Técnico de Aviación Civil (CTAC)
24. Consejo de Transporte Público (CTP)
25. Dirección Ejecutora de Proyectos de Mideplan (DEP)
26. Dirección de Geología y Minas
27. Dirección General de Migración y Extranjería (DGME) nueva Comienza a presentar 2010
28. Fideicomiso del Proyecto de Crédito y Desarrollo Agrícola para (PPZN) 29. Fondo de Desarrollo Social y Asignaciones Familiares (FODESAF)
30. Fondo Especial del Servicio Nacional de Guardacostas
31. Fondo Forestal
32. Fondo Nacional de Becas (FONABE)
33. Fondo Nacional de Financiamiento Forestal (FONAFIFO)
34. Fondo de Parques Nacionales
35. Fondo de Pre inversión de Mideplan
36. Fondo de Vida Silvestre
37. Fondo Nacional de Becas de Solidaridad Social
38. Instituto sobre Alcoholismo y Farmacodependencia (IAFA)
39. Instituto Costarricense sobre Drogas (ICD)
40. Instituto Costarricense de Investigación y Enseñanza en Nutrición y Salud (INCIENSA)
41. Instituto Meteorológico Nacional (IMN)
42. Instituto Nacional de Innovación y Transferencia en Tecnología Agropecuaria (INTA)
43. Junta Administrativa del Archivo Nacional (JAAN)
44. Junta Administrativa de la Imprenta Nacional (JAIN)
45. Junta Directiva del Parque Recreativo Nacional Playas de Manuel Antonio.
46. Junta Administrativa Del Registro Nacional
47. Laboratorio Costarricense de Metrología (LACOMET)
48. Museo de Arte Costarricense
49. Museo de Arte y Diseño Contemporáneo (MADC)
50. Museo Histórico Cultural Juan Santamaría
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51. Museo Nacional de Costa Rica (MNCR)
52. Museo Dr. Rafael Ángel Calderón Guardia
53. Oficina de Cooperación Internacional de la Salud (OCIS)
54. Patronato de Construcciones, (PANACI)
55. Patronato Nacional de Rehabilitación (PANARE) paso a ser Institución Descentralizada
56. Parque Marino del Pacífico
57. Servicio Fitosanitario del Estado
58. Servicio Nacional de Salud Animal (SENASA)
59. Sistema Nacional de Áreas de Conservación (SINAC)
60. Teatro Nacional (TNCR)
61. Teatro Popular Mélico Salazar (TPMS)
62. Tribunal Registral Administrativo (TRA)
63. Unidad Coordinadora del Programa de Mejoramiento de la Calidad (PROMECE)
64. Unidad Ejecutora Programa Regularización del Catastro y Registro
NOTA No. 2 Principios, Políticas y Prácticas Contables
A- Principios Contables
1- Primer grupo de los fundamentales
Ente Contable Público Constituirá un ente contable público los Órganos y Entes que administran custodian fondos
públicos, este principio será aplicable a los siguientes Órganos y Entes Contables Públicos:
La Administración Central, constituida por el Poder Ejecutivo y sus correspondientes órganos
desconcentrados, los Poderes de la República que están constituidos por el Poder Legislativo y
sus órganos auxiliares, Contraloría General de la República y la Defensoría de los Habitantes
además del Poder Judicial y el Tribunal Supremo de Elecciones
I. La Administración Descentralizada.
II. Las Empresas Públicas del Estado.
III. Las Universidades Estatales y las municipalidades.
IV. Los Entes Públicos no Estatales.
V. Los Entes Privados en cuanto custodien o administren fondos públicos.
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Gestión Continua Cuando se crea un órgano o ente público con respaldo de una ley se considera que sus actividades se
desarrollarán de forma continua excepto que en la misma se estipule un plazo determinado para su
funcionamiento, así se informará en las notas a los estados financieros; pero cuando ocurra un evento
interno o externo con respaldo jurídico tal que suponga el fin del objetivo para el cual se constituyeron o
en su defecto sea transformado el órgano o ente público en un ente privado, se puede considerar por
terminado su ciclo económico.
El Período Contable Corresponde al tiempo máximo en el que periódicamente el ente contable público, debe medir y
analizar los resultados presupuestarios y patrimoniales de su gestión.
El período contable se inicia el 01 de enero y concluye el 31 de diciembre de cada año, al final del cual
se hará el proceso de cierre anual, debiendo tener siempre la misma duración para ser comparables.
Se podrán solicitar informes contables públicos periódicos del sistema contable, de acuerdo con las
necesidades o requerimientos del órgano rector, sin que esto signifique la ejecución de un cierre.
2- Segundo grupo de los fundamentales:
Registro Todos los hechos de carácter contable deben ser registrados en oportuno orden cronológico en el que
se produzcan estos, sin que se presenten vacíos, lagunas o saltos en la información registrada, con
este principio se procura garantizar que todas las operaciones tramitadas se den en forma ordenada,
quedando debidamente justificada la información registrada en los diferentes sistemas auxiliares y
procesos contables de manera secuencial, permitiendo una transparencia en los sistemas.
No compensación entre activos y pasivos e ingresos y gastos Mediante la directriz CN-001-2006, publicada en la Gaceta Nº 133 del 11 de julio de 2006, se establece
que el registro de las operaciones debe efectuarse bajo el criterio de partida doble, por lo que en ningún
caso deben compensarse las partidas de activo y pasivo del balance de situación, ni las partidas de los
gastos e ingresos que componen el estado económico-patrimonial, ni las partidas de gastos e ingresos
que integran el estado de ejecución presupuestal.
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Unidad de Medida y regulaciones cambiarias Los estados financieros consolidados y sus notas se expresan en colones (¢), la unidad Monetaria de la
República de Costa Rica, en los casos que existan créditos u obligaciones en monedas de otros países,
la contabilización de éstas debe efectuarse al valor del tipo de cambio oficial de las monedas
contratadas con respecto al colón y mantenerse un auxiliar de control en moneda extranjera que
corresponda al endeudamiento público. Además, se debe señalar mediante notas al pie de los Estados
Financieros de eventos no cuantificables que sean muy significativos, la paridad del colón con el dólar
estadounidense se determina en un mercado cambiario
Libre bajo la supervisión del Banco Central de Costa Rica (BCCR). Al 31 de diciembre del
2010 el tipo de cambio al cierre del período se estableció:
Compra ¢511.98 Venta ¢512.50 Euros ¢679.14
Los activos y pasivos en US dólares al 31 de diciembre de 2010 fueron valuados a los tipos de cambio
de venta vigentes. Los activos y pasivos denominados en monedas distintas al US dólar fueron
convertidos previamente a esa moneda a los tipos de cambio vigentes a esas fechas.
Realización La contabilidad gubernamental reconocerá los resultados de las variaciones patrimoniales cuando los
hechos económicos que los originen cumplan con los requisitos jurídicos y/o inherentes a las
transacciones, este principio establece como operaciones propias de un órgano o ente público contable:
Cuando ocurran operaciones económicas - financieras entre dos o más órganos o entes.
Cuando se den transformaciones operacionales dentro de un mismo ente.
Cuando se deban realizar operaciones por efectos externos por algunas de las siguientes
causas: por fluctuaciones en los tipos de cambio de las monedas, por inflaciones, por
deflaciones o por cambios internos debidos a situaciones operacionales extraordinarias.
El principio determina que los resultados económicos para medir la relación de los costos y gastos con
los ingresos que se generan, serán registrados en la medida que se haya cumplido con la norma
jurídica vigente y/o práctica de general aceptación, como asimismo teniendo en consideración los
posibles efectos futuros de los hechos económicos.
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Devengo El registro de los ingresos y gastos públicos se efectuarán en función de su devengo,
independientemente de la percepción efectiva de los recursos y del pago por las obligaciones
contraídas, los ingresos se registrarán a partir de la identificación del derecho de cobro y los gastos con
el surgimiento de una relación jurídica con un tercero por los bienes y servicios recibidos de
conformidad.
Cuando se presenten ingresos o costos asociados a futuros ingresos y cuya utilidad ya no resulte en
diferirlos se deben relacionar con los ingresos del período en que tal hecho se presente. En el caso de
que el devengo de ciertos ingresos y gastos no se logren identificar, su registro contable se efectuará a
partir del reconocimiento o pago de la obligación y de la percepción efectiva de los recursos.
Valor Histórico Las transacciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica al considerarlos realizados y
devengados, se registrarán según las cantidades de efectivo que los afecten o de su equivalente o de la
estimación razonable que de ellas se haga. Estas cifras podrán ser modificadas en el caso de que
ocurran eventos posteriores que las hagan perder su significado.
Este principio reconoce como mecanismo contable válido registrar ajustes periódicos que permitan
depurar y actualizar los valores que muestran los recursos y obligaciones, a fin de lograr una adecuada
razonabilidad en la presentación de la información contable, si se ajustan las cifras por cambios en los
niveles de precios generales (índice de precios) y se aplican a todos los conceptos que integran los
estados financieros, así como la revaluación de activos fijos, se considerará que no ha habido violación
de este principio, siempre y cuando en las cuentas reexpresadas se conserve el valor histórico en las
cuentas originales y paralelo a ellas se abran cuentas para registrar el valor reexpresado; esta situación
debe quedar debidamente especificada y aclarada en la información que se produzca.
El costo original de adquisición, construcciones o producción es el adecuado para reflejar el valor de los
bienes, derechos y obligaciones en el momento de su incorporación al patrimonio del Ente, para
determinadas inversiones en títulos o valores con cotización pública, corresponderá utilizar el valor del
mercado para su valuación. En el caso de otros bienes y con carácter de excepción, el órgano Rector
establecerá el método de valuación que corresponda, el que será adoptado por el Ente para fijar sus
valores siempre que el mismo no supere el de mercado o realización, el que fuere menor.
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Formarán parte del valor histórico los costos y gastos necesarios para poner los bienes en condiciones
de utilización o enajenación. Además, estos deben incluir la diferencia originada en las transacciones
en moneda extranjera.
Revelación Suficiente Los estados contables y financieros deben contener toda la información necesaria que exprese
adecuadamente la situación económica - financiera y de los recursos y gastos del Ente; y de esta
manera sean la base para la toma de decisiones, dicha información en consecuencia, debe ser
pertinente, comprensible, imparcial, verificable, oportuna, confiable, comparable y suficiente.
Cuando ocurran eventos o transacciones en términos monetarios extraordinarios o que ameriten algún
tipo de explicación para que la información sea transparente, se deberán poner notas explicativas al pie
de los estados financieros y otros cuadros.
La importancia Relativa La información que aparece en los estados financieros debe mostrar los aspectos importantes del Ente
susceptibles de ser cuantificados en términos monetarios, este principio establece que la información
procesada y presentada por el sistema contable incluirá aquellos aspectos de significación susceptibles
de cuantificarse o cuya revelación sea importante para la toma de decisiones, para su respectivo
análisis o para evaluar las actividades financieras de los órganos o entes contables públicos.
La información contable tiene importancia relativa cuando un cambio en ella, en su presentación, en su
evaluación, en su descripción o en cualquiera de sus elementos, pudiera modificar la decisión de un
usuario de los estados financieros, puede ser admitido la no aplicación estricta de algún principio
siempre y cuando la importancia relativa en términos cuantitativos de la variación verificada sea
escasamente significativa y no altere la imagen fiel de la situación patrimonial y de resultados del sujeto
económico. Además, este principio queda condicionado a cualquier disposición legal de alguna Ley,
Norma o decreto que invalide su aplicabilidad.
Prudencia
La medición o cuantificación contable debe ser prudente en sus cálculos, así como en la selección de
procedimientos considerados como equivalentes y aceptables, escogiendo aquellas que
indudablemente no modifiquen, ni a favor ni en contra, la situación de la entidad o el resultado de sus
operaciones.
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Cuando existan hechos de incertidumbre que dificulten medir un hecho económico, debe tenerse
precaución en la inclusión de ciertos juicios, para realizar las estimaciones necesarias, de manera que
no se produzcan situaciones de sobrevaluación o de subvaluación en los activos, pasivos y capital
contable.
Hechos Posteriores al Cierre La información conocida con posterioridad a la fecha de cierre y antes de la fecha límite para la
presentación de los informes contables dadas por la legislación vigentes o por la establecida por el
órgano rector del sistema y que suministren evidencia adicional sobre condiciones que existían antes
de la fecha de cierre, deben reconocerse en el mismo período.
Desafectación Con carácter general, los ingresos de índole presupuestario se destinan a financiar la totalidad de los
gastos de dicha naturaleza, los ingresos presupuestarios ordinarios podrán financiar gastos
presupuestarios ordinarios y de capital, pero los ingresos presupuestarios de capital solamente podrán
financiar gastos de capital. En el supuesto de que determinados gastos presupuestarios se financien
con ingresos presupuestarios específicos a ellos afectados, el sistema contable debe reflejar esta
situación y permitir su seguimiento.
Consolidación El sistema de Contabilidad Pública debe posibilitar la consolidación de cifras económicas - financieras,
de los entes contables públicos, permitiendo la eliminación de transacciones recíprocas entre los entes
consolidados, en la integración se reúnen los datos y cifras de los entes contables públicos,
posibilitando la presentación de estados financieros únicos sobre la situación del Sector Público. Le
corresponde al ente Rector del Sistema Contable, determinar el grado de consolidación de las cuentas,
así como los entes y Órganos sujetos a este.
B- Políticas y Prácticas contables
Base de registro de los Activos, pasivos, Ingresos y Gastos Los Estados Financieros Consolidados y Agregados, se han elaborado y emitido de acuerdo con el
Decreto Nº 34460-H Principios de Contabilidad Aplicables al Sector Público Costarricense vigentes
como son los criterios relativos al registro, presentación y revelación de las políticas contables,
principalmente los principios:
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Uniformidad de la Información Los usos de la información contable requieren que se sigan procedimientos de cuantificación, las
políticas contables, los procedimientos de registro y la presentación contable deben ser utilizados en
forma consistente en el tiempo y en el espacio, con el fin de no afectar el análisis, comparación e
interpretación de los Estados Financieros, cuando haya un cambio que afecte la Comparabilidad, es
necesario, mediante nota al pie de los estados financieros, hacer la aclaración pertinente, indicando el
efecto de dicho cambio en las cifras contables. Igualmente requiere ser aclarado si se ha modificado el
agrupamiento y presentación de la información.
Los principios de valuación deben ser utilizados uniformemente de un período a otro. Con la previa
autorización del Ente Rector en materia de Contabilidad Pública, se pueden variar los procedimientos
de cuantificación, las políticas contables, los procedimientos de registro y la presentación contable
cuando las circunstancias requieran de un cambio, debiéndose exponer las causas que fundamentan
el cambio, e incluir este hecho en la información de los Estados Financieros.
Los criterios expuestos en este principio contable se deben mantener en el tiempo y en el espacio, por
cuanto debe de ser de igual aplicabilidad en las diferentes unidades contables que conformen la
totalidad de un Ente u Organización.
Registro de las partidas de bienes duraderos, amortización del servicio de la deuda pública y de la obligatoriedad de confirmar saldos y presentar auxiliares
Mediante Directriz CN-001-2005, publicada en la Gaceta Nº 206 de 26 de octubre del 2005, se
establece registro de las partidas de bienes duraderos, amortización del servicio de la deuda pública y
de la obligatoriedad de confirmar saldos y presentar auxiliares, para efectos de la presentación de los
Estados Financieros, se contemplarán todos los bienes adquiridos por partida presupuestaria 5 “Bienes
Duraderos”, de acuerdo con el Clasificador Objeto del Gasto. Los bienes donados deberán reflejarse en
el Balance General dentro de los Activos no Financieros ya sea como Bienes Duraderos- Activos Fijos u
otra clasificación autorizada por la Contabilidad Nacional.
Método de depreciación El costo histórico de inmuebles, maquinaria y equipo se deprecia por el método de línea recta con base
en la vida útil estimada de los activos respectivos. La depreciación del costo revaluado se reconoce
durante el remanente de la vida útil de cada activo a partir de la fecha de su registro, por el método de
línea recta.
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El método de depreciación usado de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad del
Sector Público (NIC¨SP), en la Nº 17 Propiedad Planta y Equipo en su inciso Nº 60 Es posible utilizar
una amplia variedad de métodos de depreciación para distribuir, de forma sistemática, la base
depreciable de un activo a lo largo de su vida útil. Entre tales métodos se encuentran el de depreciación
lineal, este método de depreciación producirá un cargo por depreciación constante a lo largo de toda la
vida del activo, y se aplicará de forma sistemática de un periodo a otro. Se debe reflejar el Gasto por
Depreciación en el Estado de Resultados y la Depreciación Acumulada restando, bajo el bien
duradero correspondiente en el Balance General.
Del registro de la amortización del servicio de la deuda pública El registro de la amortización del servicio de la deuda pública deberá realizarse mediante un rebajo al
pasivo en el balance general y no como un gasto en el estado de resultados. El gasto correspondiente
al servicio de la deuda pública (amortización e intereses) debe ser reflejado en la liquidación
presupuestaria del egreso y para efectos de la presentación de los Estados Financieros Contables,
como la amortización corresponde a un gasto de capital, debe reflejarse en el Balance General como
un rebajo del pasivo correspondiente, mientras que el pago de intereses o cualquier otro rubro,
relacionado con el uso o costo financiero del crédito, debe reflejarse en el Estado de
Resultados.Directriz CN-01-2005:
Firma de los Estados Financieros Contables Mediante la directriz NºCN-003-2005, publicada en la Gaceta Nº204 del 24 de octubre de 2005, en el
artículo 5, se establece que las instituciones obligadas a presentar estados financieros a la
Contabilidad Nacional, deben presentarlos debidamente firmados por el Contador a cargo, y los estados
financieros correspondientes al cierre del ejercicio, requieren además de la firma del Contador, la firma
y aprobación del Director Ejecutivo de la Institución. Para lo anterior a partir del año 2008 se está
manejando un control de firmas avalado por abogado que nos asegure que los que firman los estados
financieros son realmente los responsables.
Activos y pasivos contingentes Mediante la Directriz CN-02-2006 publicada en la Gaceta Nº 133 del 11 de junio del 2006, las
Instituciones de la Administración Central y Poderes de la República deberán revelar en notas adjuntas
a los Estados Financieros, si tuvieran a su cargo casos en los que se pudiera generar un ingreso o un
gasto potencial, ya sea como un activo o un pasivo contingente según corresponda. Las contingencias
de pérdidas probables deben reconocerse en la fecha en la cual se conozca y determine la cuantía
probable, mediante un valor estimado razonablemente.
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Una contingencia es probable cuando la condición, situación o conjunto de circunstancias existentes de
acuerdo con la información disponible es posible que ocurra en el futuro. Tratándose de procesos
judiciales o administrativos se entenderá que son probables en la fecha de notificación del primer acto
del proceso.
Estimación para cuentas incobrables Mediante la directriz CN-001-2007, publicada en la Gaceta Nº 93 del 16 de mayo de 2007, se establece
que las instituciones del Sector Público deberán incluir en su catálogo de cuentas, la cuenta
denominada, “Estimación para Cuentas Malas o Incobrables”, la cual tiene como objetivo registrar
los movimientos de las estimaciones ocasionadas por posibles contingencias a causa de la
incobrabilidad de las cuentas por cobrar.
Reconocimientos de las provisiones
En la directriz CN-003-2007, publicada en la Gaceta Nº93 de 16 de mayo de 2007, se establece que
para la contabilización de una provisión, se debe cumplir con las siguientes condiciones:
a- El ente público tiene una obligación presente (ya sea legal o implícita) como resultado de un
suceso pasado.
b- Es probable que el ente tenga que desprenderse de recursos que incorporen beneficios
económicos para cancelar la obligación.
c- Puede hacerse una provisión fiable del importe de la obligación.
Construcciones Adiciones y Mejoras La Directriz CN-01-2005 en el último párrafo hace hincapié a que los activos fijos en proceso de
construcción se registran en una cuenta especial de construcción Obras y mejoras, recientemente el
30/08/10 se publico en la Gaceta Nº 126 la Directriz denominada Obras en Proceso en donde se
detalla el Registro de los avances de las Obras en Proceso. Directriz CN-002-2010 Obras en Proceso
Valoración de Activos Se requiere que todas las instituciones de la Administración Central y Poderes tengan registrados
todos los activos poseídos y controlados por cada entidad. Una de las principales funciones del jerarca
es identificar y registrar los activos de los que son responsables, para poder cumplir a cabalidad con
esa disposición contable, cada institución deberá tener la correcta valoración de los activos de la
Entidad es necesario que todo el sector público muestre el valor de los activos que gestionan.
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Este tipo de información es fundamental para maximizar la eficiencia en el uso de los recursos del
Estado, en noviembre del 2009 se público la Directriz CN-001-2009 denominada “Valoración,
Revaluación, Depreciación de Propiedad Planta y Equipo” la cual viene a definir como deben registrarse
todas estas operaciones.
Valoración, Revaluación, Depreciación de Propiedad Planta y Equipo En noviembre del 2009 se público la Directriz CN-001-2009 denominada “Valoración, Revaluación,
Depreciación de Propiedad Planta y Equipo” la cual viene a definir como deben registrarse todas estas
operaciones.
Valoración de Activo Serán registrados al valor razonable o valor de mercado, incluyendo todos los costos de la transacción:
En caso de no existir información del costo de algunos activos, deberá utilizarse el costo a su valor
razonable o valor de mercado, más probable de obtener en el estado y circunstancias existentes a la
fecha del balance general o a la toma de la información, no con base a las condiciones pasadas o
esperadas en el futuro.
Revaluación de Activos Para algunos activos del Sector Público puede ser difícil establecer su valor de mercado debido a la
ausencia de transacciones de estos activos en el mercado, cuando no es posible determinar el valor de
mercado el valor razonable de un ítem se puede establecer por referencia con otros ítems con
características similares, en circunstancias y ubicación similares. Como ejemplo, se puede mencionar el
valor razonable de terrenos desocupados del gobierno por un largo periodo de tiempo, en el cual no ha
habido muchas transacciones, pueden estimarse por referencia al valor de mercado de terrenos con
características y topografía similar en una ubicación parecida para los cuales si exista evidencia
disponible del mercado. En el caso de un edificio y otras estructuras realizadas por el hombre, el valor
razonable puede estimarse utilizando el costo de reemplazo depreciado, este puede establecerse
muchas veces por referencia al precio de compra de un activo con similar servicio potencial remanente
en un mercado activo.
De la obligación de confirmar saldos y de presentar auxiliares Todas las instituciones del Sector Público Costarricense deben realizar la confirmación de saldos de
cuentas y documentos por cobrar, cuentas y documentos por pagar y transferencias, Ingresos y gastos
así como presentar sus respectivos auxiliares. Directriz CN-01-2005
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Creación de la Estimación para Incobrable Con la Directriz CN-001-2007 se les indica a las instituciones del Sector Público que deberán incluir en
su catálogo de cuentas, la cuenta denominada, “Estimación para Cuentas Malas o Incobrables”, la cual
tiene como objetivo registrar los movimientos de las estimaciones ocasionadas por posibles
contingencias a causa de la incobrabilidad de las cuentas por cobrar, se puede decir que la mayoría de
las instituciones de este grupo no la utiliza.
Inventarios Mediante la Directriz CN-002-2007 se les indica a las instituciones que elijan un método de inventarios
para el registro de los materiales y suministros, “Artículo 3º—De los métodos de valuación del
inventario. El método utilizado para la valuación del Inventario debe ser indicado en las notas de los
estados financieros. Las instituciones del Sector Público deben aplicar cualquiera de los siguientes
métodos de valuación del inventario de existencias al cierre del período contable:
a) Método de Promedio Ponderado.
b) Método Primero en Entrar, Primero en Salir, “PEPS”.”
En los Estados Financieros se presentan los inventarios identificados de acuerdo a la siguiente forma: Materiales y Suministros
Materiales para distribuir
Libros y revistas
La mayoría de las instituciones los siguen manejando como gasto, esta es una cuenta muy importante
ya que son el activo circulante mayor en el balance y el gasto de inventario es el gasto mayor en el
estado de resultados.
Principio de Coservatismo Se aplicó el principio de Conservatismo para la eliminación de cuentas relacionadas de modo que las
diferencias presentadas entre instituciones, en las transferencias recibidas y transferencias
entregadas , mostradas en el auxiliar , se le trasladan a las instituciones para que concilien entre ellas
de acuerdo a la Directriz CN-01-2005, publicada en la gaceta 206 de fecha 26 de octubre del 2005 , en
cuanto al artículo 4 referido a la Obligación de conciliar saldos y presentar los auxiliares.
Depreciación Pérdida de valor contable o de mercado que experimenta un activo como consecuencia de su uso,
del paso del tiempo o por obsolescencia tecnológica. Debido a la depreciación los activos van
perdiendo su capacidad de generar ingresos, representa un gasto no erogable, por lo que no afecta
el flujo de fondos de la institución, el gasto del valor que exprese el desgaste y deterioro del activo
fijo, en un determinado periodo de tiempo, se efectúa tomando en consideración su costo de
adquisición o valor de revalúo, así como su vida estimada y el valor de desecho (valor residual). Así
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como en el caso de activos intangibles que sería tratado como amortización se establece
generalmente en el momento que se pactan las cláusulas contractuales.
Activo y pasivo contingentes La mayoría de las instituciones informan que no cuentan con ningún hecho probable que amerite la
creación de esta provisión o que no aplican. El poder Ejecutivo presenta información de activos y
pasivos contingentes en cuentas de orden.
Garantías de cumplimiento Entre las instituciones que reciben garantías de cumplimiento se debe destacar que Inciensa lleva un
auxiliar de garantías recibidas en colones y dólares sin embargo no está conciliado con lo que indican
las cuentas corrientes, en el auxiliar existen depósitos de garantías con fechas muy viejas debe
hacerse un estudio de parte de proveeduría para actualizar esta información, hasta el día de hoy no
han recibido ningún documento de respaldo o probatorio para proceder a ajustar el auxiliar de
garantías y la cuenta contable con lo real.
Donaciones Si bien todas las instituciones conocen el procedimiento para el registro de donaciones según dicta la
Circular CN-003-2009, debemos señalar el caso de un convenio de cooperación entre INCIENSA y la
Fundación Inciensa que cabe indicar en el año 2007 se desvinculo totalmente de la institución, para
este fin la Fundación Inciensa se comprometió a otorgar aportes no reembolsables mediante la
asignación del 40% de los excedentes de operación.
Estos ingresos se registran parcialmente porque no disponen de la documentación de respaldo
correspondiente.
Fondos de Emergencia El contrato de fideicomiso de Administración e inversión celebrado entre la Corte Suprema de Justicia y
el Banco Nacional de Costa Rica Sucursal avenida 10 este Numero 20-CG-03 para la administración de
su fondo de emergencia que será utilizado para satisfacer necesidades urgentes o imprevistas
originadas en fenómenos naturales, conmoción interna o calamidad pública, que afecten la
administración de Justicia, sus instalaciones y servicios.
Bienes decomisados Para el Poder Judicial y por la esencia de este tipo de operaciones no existe transmisión de la
propiedad del bien en custodia o administración, por lo que la entidad no adquiere la titularidad de los
bienes, sin embargo es responsable por los mismos, por lo que asume un riesgo en caso de su pérdida
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Diciembre 2010 o daño. La información únicamente se revelara en notas a los Estados Financieros hasta que se defina
en sentencia firme su destino y se deberá llevar un auxiliar para su registro.
Revaluación de Activos Esta es una directriz relativamente reciente en que se debe tener presente que para realizar una
revaluación, es muy importante que la Institución tenga identificados y registrados por su valor real
todos los Activos en el sistema SIBINET. Este será tomado del valor del activo en el mercado o con el
dictamen de un experto en la materia o perito valuador que deberá contratar la institución a falta de
este, esta es una labor que no ha cumplido la mayoría de las instituciones por falta de recursos e
imposibilita su aplicación .Directriz CN-01-2009.
Confirmación de saldos Esto ha sido un reto con todas las instituciones ya que no concilian sus cuentas y nos ocasionan una
gran problemática a la hora de eliminar las cuentas reciprocas ya que siempre hay diferencias, esto es
algo que se les ha indicado a través de la Directriz CN-01-2005.
Eliminación de cuentas Reciprocas La necesidad de eliminar la porción de caja única de los órganos desconcentrados contra las cuentas
por pagar del Poder Ejecutivo, impacta el Estado de Flujo de Efectivo creando una diferencia por el
monto del ajuste, esto significa que como debemos rebajar en la cuenta de Bancos de las instituciones
la porción de caja única para no duplicar el saldo consolidado ya que el Poder Ejecutivo también lo
maneja en sus saldos bancarios, impacta el Estado de Flujo de Efectivo y genera una diferencia, ya que
las instituciones lo incluyen como ingreso en la cuenta de transferencias recibidas.
Activos intangibles Según la normativa contable vigente los activos intangibles deben definirse en los siguientes términos:
“Corresponde a ciertos activos sin apariencia física que posee la entidad para ser utilizados por la
administración en la producción y suministro de sus servicios y que se espera utilizar por más de un
período contable”, conforme con esta definición se establecen los siguientes grupos de activos
intangibles:
a. Licencias y software: Constituyen los costos incurridos por la entidad para tener derecho de uso
de software o programas de cómputo. Estos deben registrarse con cargo a la cuenta mayor
Activos Intangibles.
b. Sistemas y aplicaciones: Conformado por los costos incurridos para el desarrollo de sistemas y
aplicaciones informáticas que permiten a los usuarios realizar sus tareas.
c. Patentes, derechos.
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Diciembre 2010
ACTIVO CORRIENTE
NOTA No. 3 Caja y Banco
Representan otras fuentes de recursos u operaciones que complementan la capacidad técnica del país.
En ella se registran todos los movimientos de los recursos, recibidos de organismos nacionales e
internacionales en moneda nacional o extranjera que afecten los fondos en las cuentas corrientes
creados para el desarrollo de programas con destino específico.
En estas se encuentran incluidos los saldos de la Caja Única que representan:
Las transferencias del Poder Ejecutivo a las instituciones públicas que se rijan por el principio de caja
única, deben ser registradas por la institución que la recibe en la cuenta de disponibilidades (Caja y
bancos, en una cuenta personalizada), misma que el Poder Ejecutivo registrará como una cuenta por
pagar por la totalidad de esta. (DIRECTRIZ Nº CN-005-2010).
Activo Corriente Período 2010 Período 2009 Caja y Banco Cajero 271.329.905,43 206.352.284,77
Caja y Banco – Fondos Especiales 283.516.310,05 45.708.275,57
Caja y Bancos Cajeros DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 90.327.250,07 43,77%ORGANOS DESCONCENTRADOS 115.595.791,22 56,02%
PODERES DE LA REP. 429.243,48 0,21%
TOTAL 206.352.284,77 100%
Caja y Bancos Cajeros DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 94.176.835,20 34,71%ORGANOS DESCONCENTRADOS 176.717.001,33 65,13%
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Diciembre 2010
PODERES DE LA REP. 436.068,90 0,16%
TOTAL 271.329.905,43 100%
Caja y Bancos Fondos Especiales DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 40.649.255,73 88,93%ORGANOS DESCONCENTRADOS 2.882.634,25 6,31%
PODERES DE LA REP. 2.176.385,59 4,76%
TOTAL 45.708.275,57 100%
Caja y Bancos Fondos Especiales DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 268.188.345,40 94,59%ORGANOS DESCONCENTRADOS 12.960.956,54 4,57%PODERES DE LA REP. 2.367.008,11 0,83%
TOTAL 283.516.310,05 100%
NOTA No. 4 Cuentas por Cobrar corto plazo
Las cuentas por cobrar son al igual que cualquier activo recursos económicos propiedad de una
institución o empresa que le genera un beneficio en el futuro; forma parte del activo corriente, cuya
percepción se prevé para un tiempo máximo de doce meses.
Están constituidas por créditos a favor de la entidad y originados por operaciones normales de la
institución como por ejemplo recaudación de tributos, préstamos a empleados, sumas pagadas de mas,
transferencias establecidas por Ley, cuentas por cobrar a entidades relacionadas, descontados los
intereses no devengados, que provengan o no de operaciones y cuyo plazo de recuperación no excede
a un año.
Como medida de Control Financiero Contable, se recomienda conciliar las cuentas por cobrar a entes
relacionados, con los saldos contables de las instituciones o empresas relacionadas, e investigar todas
las diferencias observadas.
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Diciembre 2010
Activo Corriente Período 2010 Período 2009 Cuentas por Cobrar 240.424.571,61 146.386.885,35
Cuentas Por Cobrar Corto Plazo DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 1.397.606,90 0,95%ORGANOS DESCONCENTRADOS 138.238.191,71 94,43%
PODERES DE LA REP. 6.751.086,73 4,61%
TOTAL 146.386.885,35 100%
Cuentas Por Cobrar Corto Plazo DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 17.541.452,57 7,30%ORGANOS DESCONCENTRADOS 201.907.549,27 83,98%PODERES DE LA REP. 20.975.569,77 8,72%
TOTAL 240.424.571,61 100%
Las tres instituciones que influyen en el monto de esta cuenta son:
COSEVI 16.784.777.68; FODESAF 72.304.211.02; SINAC 1.933.115.00, siendo FODESAF la que representa el mayor monto.
FODESAF, registra
a) Cuentas por Cobrar de impuesto de Ventas, son los recursos que le gira el Ministerio de Hacienda, como transferencia del Gobierno Central.
b) Cuentas por Cobrar de Recaudación de Planillas
Además el Poder Ejecutivo reclasifico la Cuenta por Cobrar a corto plazo a Cuentas por Cobrar a Largo
Plazo por ser movimientos de años anteriores.
NOTA No. 5 Provisión Cobranza Dudosa
Registra los movimientos de las estimaciones ocasionadas por posibles contingencias a causa de la
incobrabilidad de las deudas a corto plazo o a largo plazo contraídas por las instituciones, empresas y
terceros a favor del Gobierno Central.
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Diciembre 2010
Activo Corriente Período 2010 Período 2009 Menos: Provisión Cobranza
Dudosa -2.658.252,32 -126.872.561,75
Provisión cobranza Dudosa DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS -126.864.451,06 99,99%PODERES DE LA REP. -8.110,69 0,01%
TOTAL ‐126.872.561,75 100%
Provisión cobranza Dudosa DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 0,00 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS -2.652.879,22 99,80%PODERES DE LA REP. -5.373,10 0,20%
TOTAL ‐2.658.252,32 100%
Los Órganos Desconcentrados muestran el 99% del registro en esta cuenta y específicamente COSEVI
con -482.079,30 y el Consejo Técnico de Aviación Civil -2.032.858,75
NOTA No. 6 Existencias (Inventarios)
Son los bienes que se tienen para el uso en el accionar ordinario de la institución, o para ser
consumidos en la producción de bienes o servicios para su posterior comercialización. Las Existencias
(Inventarios) comprenden, además de las materias primas, productos en proceso y productos
terminados, los materiales, repuestos y accesorios para ser consumidos, en la operación normal de las
Instituciones Públicas. La base de toda Institución son los servicios, de aquí la importancia del manejo
del inventario por parte de la misma. Este manejo contable permitirá a la Institución mantener el control
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Diciembre 2010 oportuno, así como también tener al final del período contable un estado confiable de la situación
económica, Ahora bien, el inventario constituye las partidas del activo corriente que están listas para un
eventual consumo, es decir, toda aquella mercancía que posee una Institución en el almacén valorada
al costo de adquisición.
Los saldos mostrados en el siguiente cuadro no incluye el total de las instituciones porque no todas han
implementado un método de inventario y todavía persiste la práctica de enviarlo al gasto.
Activo Corriente Período 2010 Período 2009 Existencias 8.615.273,97 8.724.897,05
Existencias DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 0,00 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 6.504.893,78 74,56%PODERES DE LA REP. 2.220.003,27 25,44%
TOTAL 8.724.897,05 100%
Existencias DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 0,00 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 5.755.313,92 66,80%PODERES DE LA REP. 2.859.960,05 33,20%
TOTAL 8.615.273,97 100%
Poder Ejecutivo no lleva inventarios, el 66.80% del registro en esta cuenta la efectúa el grupo de
Órganos Desconcentrados, Con la Comisión nacional de Emergencia con ¢1.774.295,00 y la
Imprenta Nacional con ¢666.466,06.
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Diciembre 2010
NOTA No. 7 Provisión Existencias
Suma conservada por la Institución con vistas a cubrir una carga o una pérdida eventual de su
inventario de existencias.
Activo Corriente Período 2010 Período 2009 Menos : Provisión Existencias -1.988,67 -9.934,08
NOTA No. 8 Mercadería en Tránsito
Es una cuenta transitoria donde se debitan los cargos provenientes de compras aún no recibidas pero
que, legalmente, son propiedad de la institución o empresa. Una vez que los bienes son recibidos, se
acredita contra la cuenta que los representa.
Activo Corriente Período 2010 Período 2009 Mercancías en Tránsito 626.736,67 602.294,74
MERCADERIA EN TRANSITO DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 0,00 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 292.616,50 48,58%PODERES DE LA REP. 309.678,24 51,42%
TOTAL 602.294,74 100%
MERCADERIA EN TRANSITO DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 0,00 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 328.926,97 52,48%PODERES DE LA REP. 297.809,70 47,52%
TOTAL 626.736,67 100%
NOTA No. 9 Gastos pagados por anticipado
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Diciembre 2010 Están constituidos por las partidas que representen servicios u otros conceptos pagados que aún no
han sido recibidos en su totalidad, y van a ser absorbidos como gastos conforme se consumen. En este
grupo se encuentra: los seguros pagados por anticipado, intereses pagados por anticipado, y los
alquileres pagados por anticipado.
Activo Corriente Período 2010 Período 2009 Gastos Pagados por Anticipado 554.258,45 287.939,03
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO: DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 0,00 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 284.866,85 98,93%PODERES DE LA REP. 3.072,18 1,07%
TOTAL 287.939,03 100%
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO: DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 0,00 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 552.033,44 99,60%PODERES DE LA REP. 2.225,01 0,40%
TOTAL 554.258,45 100%
NOTA No. 10 Inversiones a Corto Plazo
Los principios de contabilidad aplicables al sector público requieren el registro de las Inversiones al
valor de mercado (menor a un año) originadas por colocaciones de excedentes de fondos, como la
adquisición de títulos valores con el fin de obtener un ingreso financiero.
Activo Corriente Período 2010 Período 2009 Inversiones Corto Plazo 43.884.698,55 43.163.142,94
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
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Inversiones Corto Plazo DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 0,00 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 43.163.142,94 100,00%PODERES DE LA REP. 0,00 0,00%
TOTAL 43.163.142,94 100%
Inversiones Corto Plazo DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 0,00 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 43.884.698,55 100,00%PODERES DE LA REP. 0,00 0,00%
TOTAL 43.884.698,55 100%
ACTIVO NO CORRIENTE
NOTA No. 11 Documento por cobrar Largo Plazo
Activo que representa el valor de los derechos a L P, demostrado con la promesa por escrito de la otra
parte que otorga el derecho de recibir efectivo en el futuro en un plazo mayor a un año, se incluyen los
pagares, letras libres de gravámenes que ni hayan vencido.
Activo No Corriente Fijo Período 2010 Período 2009
Documentos por Cobrar Largo Plazo 1.232.643,14 1.290.109,32
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Diciembre 2010
Documentos por Cobrar LP DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 0,00 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 1.290.109,32 100,00%
PODERES DE LA REP. 0,00 0,00%
TOTAL 1.290.109,32 100%
Documentos por Cobrar LP DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 0,00 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 1.232.643,14 100,00%PODERES DE LA REP. 0,00 0,00%
TOTAL 1.232.643,14 100%
NOTA No. 12 Cuentas por cobrar Largo Plazo
Un derecho económico que tiene la institución o empresa contra otro ente estatal, privado o persona
física que se adquiere principalmente al venderle bienes y servicios o bien por prestarle dinero. Se
recomienda conciliar las cuentas por cobrar a entes relacionados, con los saldos contables de las
instituciones o empresas relacionadas, e investigar todas las diferencias observadas.
Activo No Corriente Fijo Período 2010 Período 2009 Cuentas por Cobrar Largo Plazo 886.538.869,00 62.368.042,49
Cuentas Por Cobrar LP DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
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Diciembre 2010
PODER EJECUTIVO 59.985.344,23 96,18%ORGANOS DESCONCENTRADOS 2.382.698,26 3,82%
PODERES DE LA REP. 0,00 0,00%
TOTAL 62.368.042,49 100%
Cuentas Por Cobrar LP DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 56.152.146,86 6,33%ORGANOS DESCONCENTRADOS 830.386.722,14 93,67%PODERES DE LA REP. 0,00 0,00%
TOTAL 886.538.869,00 100%
NOTA No. 13 Provisión Cobranza Dudosa
Registra los movimientos de las estimaciones ocasionadas por posibles contingencias a causa de la
incobrabilidad de las deudas a largo plazo contraídas por las instituciones, empresas y terceros a favor
del Gobierno Central.
En la información del Balance General Consolidado mostrada en el siguiente cuadro, no entra el 100%
de las instituciones ya que no todas incluyen la provisión.
Activo No Corriente Fijo Período 2010 Período 2009
Menos: Provisión Cobranza Dudosa -7.500.391,47 -5.454.358,07
Provisión cobranza Dudosa LP DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO -4.770.813,10 87,47%ORGANOS DESCONCENTRADOS -683.544,97 12,53%PODERES DE LA REP. 0,00%
TOTAL ‐5.454.358,07 100%
Provisión cobranza Dudosa LP DISTRIBUCIÓN
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados y Agregados de la Administración Central y los Poderes de la Republica
Diciembre 2010
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO -5.152.527,80 68,70%ORGANOS DESCONCENTRADOS -2.347.863,67 31,30%PODERES DE LA REP. 0,00 0,00%
TOTAL ‐7.500.391,47 100%
NOTA No. 14 Préstamos
Contempla los desembolsos financieros que la institución o empresa efectúa para operaciones de
crédito a las instituciones o empresas públicas nacional o internacional, al sector privado nacional o
internacional, así como personas físicas, formalizado mediante la suscripción de un documento en el
que acuerda entre otras cosas, el objeto del préstamo, plazo de vigencia, términos de amortización y
reconocimiento de intereses. El otorgamiento de los préstamos debe contar con la base legal que así lo
autorice.
El monto de esta cuenta corresponde en su totalidad al Fondo de Pre inversión MIDEPLAN
Activos Financieros Período 2010 Período 2009 Préstamos 1.484.825,16 1.998.613,78
Prestamos DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 0,00 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 1.998.613,78 100,00%
PODERES DE LA REP. 0,00 0,00%
TOTAL 1.998.613,78 100%
Prestamos DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 0,00 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 1.484.825,16 100,00%PODERES DE LA REP. 0,00 0,00%
TOTAL 1.484.825,16 100%
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados y Agregados de la Administración Central y los Poderes de la Republica
Diciembre 2010
NOTA No. 15 Provisión Cobranza Dudosa de Préstamos
Estimaciones que se realizan durante el período sobre las cuentas por cobrar, a fin de prever una
porción de estas cuentas que no llegue a recuperarse.
El monto de esta cuenta corresponde en su totalidad al Fondo de Pre inversión MIDEPLAN
Activos Financieros Período 2010 Período 2009 Menos: Provisión Cobranza Dudosa -594.930,12 -654.464,13
NOTA No. 16 Adquisición de Valores
La adquisición de inversiones en títulos valores es un activo financiero poseído con la finalidad de
incrementar su riqueza por medio de los réditos producidos tales como intereses, títulos de propiedad-
bonos de la deuda interna y cartas de crédito.
Activos Financieros Período 2010 Período 2009 Adquisición de Valores 2.205.237,60 1.125.085,27
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
Adquisición de Valores DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 862.928,27 76,70%ORGANOS DESCONCENTRADOS 262.157,00 23,30%PODERES DE LA REP. 0,00 0,00%
TOTAL 1.125.085,27 100%
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Adquisición de Valores DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 862.928,27 39,13%ORGANOS DESCONCENTRADOS 1.342.309,33 60,87%PODERES DE LA REP. 0,00 0,00%
TOTAL 2.205.237,60 100%
La institución que influye en mayor cuantía en el monto de esta cuenta es:
FODESAF es la que representa el mayor monto, registra 1.342.309,33
a) Inversiones en títulos de la Deuda Interna
En segundo lugar el Poder Ejecutivo con ¢862.928,27
Se incluyen tres conceptos.
• Inversiones que el Estado realizo en su oportunidad en el Instituto Nacional de Seguros y en el Instituto Nacional de Vivienda y Urbanismo.
• Bonos de la Tesorería Nacional en custodia en el Banco Central • Adquisición de 110 acciones a la Corporación Interamericana de Inversiones CII por un valor de
10.000.00 dólares. Americanos cada una.
NOTA No. 17 Otros Activos Financieros
Inversiones financieras no consideradas en los grupos y subpartida anteriores.
En esta cuenta se incluyen los rubros que corresponden a títulos de propiedad en Garantía, así como
los aportes de capital que el Estado efectúa.
Activos Financieros Período 2010 Período 2009 Otros Activos Financieros 76.130.961,59 85.530.280,01
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados y Agregados de la Administración Central y los Poderes de la Republica
Diciembre 2010
Otros Activos Financieros DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 74.580.291,79 87,20%ORGANOS DESCONCENTRADOS 7.973.688,97 9,32%
PODERES DE LA REP. 2.976.299,25 3,48%
TOTAL 85.530.280,01 100%
Otros Activos Financieros DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 71.859.117,93 94,39%ORGANOS DESCONCENTRADOS 998.455,73 1,31%PODERES DE LA REP. 3.273.387,93 4,30%
TOTAL 76.130.961,59 100%
El 94.39% lo representa el Poder ejecutivo registros que corresponden a títulos de propiedad emitidos
como garantía son los solicitados por la Procuraduría General de la República para garantizar el pago
de indemnizaciones, costas procesales por juicios en contra del Estado, aportes de capital que el
estado efectuó a los bancos estatales en el 2008 ( este aporte se realizo mediante entrega de títulos
valores de la deuda interna.
NOTA No. 18 Maquinaria, Equipo y Mobiliario
Contempla las erogaciones por concepto de adquisición de maquinaria, equipo y mobiliario tanto nuevo
como existente que permite la ejecución de las actividades propias de la institución. Incluye las
reparaciones mayores o extraordinarias que tienen como propósito incrementar la capacidad de servicio
del activo, su eficiencia, prolongar su vida útil y que ayudan a reducir los futuros costos de operación,
independientemente de si tales reparaciones se realizan por contrato o por administración. Por lo tanto,
incorpora los repuestos para dichas reparaciones y la mano de obra correspondiente, las erogaciones
de instalación y otros egresos relacionados con la adquisición de maquinaria, equipo y mobiliario se
consideran dentro de esta partida, en los grupos y subpartidas respectivos, aún cuando fueren
facturados por separado.
Las herramientas e instrumentos, que por su precio y durabilidad se capitalicen, se clasifican como
equipo, razón por la que se deben registrar en este grupo en la subpartida correspondiente.
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Diciembre 2010
Bienes Duraderos Período 2010 Período 2009 Maquinaria, Equipo y Mobiliario 211.533.082,25 192.330.287,10
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
MAQUINARIA, EQUIPO Y MOBILIARIO DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 92.700.864,54 48,20%ORGANOS DESCONCENTRADOS 63.364.371,70 32,95%
PODERES DE LA REP. 36.265.050,86 18,86%
TOTAL 192.330.287,10 100%
MAQUINARIA, EQUIPO Y MOBILIARIO DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 96.677.330,30 45,70%ORGANOS DESCONCENTRADOS 72.397.159,12 34,22%PODERES DE LA REP. 42.458.592,83 20,07%
TOTAL 211.533.082,25 100%
Esta es una cuenta la influye en primer lugar los registros del Poder Ejecutivo con el 45% y en segundo
termino el grupo de órganos Desconcentrados con un 34,22% y dentro de esos los más representativos
son:
Servicio Nacional de Sanidad Animal 2.362.644,99, Comisión Nacional de emergencias 5.218.406,00 y
COSEVI 10.232.755,99
NOTA No. 19 Depreciación Acumulada Maquinaria, Equipo y Mobiliario
Registrar los movimientos de las Depreciaciones Acumuladas por la pérdida de capacidad operacional
de los Bienes por el uso u otros factores naturales, teniendo en cuenta su vida útil estimada y el costo
ajustado por erogaciones capitalizables, que pertenecen al Gobierno que permiten la ejecución de las
actividades, tareas productivas y prestación de servicios, significa cuantificar y aplicar al costo de
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Diciembre 2010 operación una alícuota del valor de los activos fijos a lo largo de su vida útil estimada, por el desgaste o
deterioro que surge a consecuencia del uso durante sus años de servicio o por obsolescencia.
La estimación del valor que exprese el desgaste y deterioro de su activo fijo, se efectúa tomando en
consideración su costo de adquisición o valor de revalúo, así como su vida estimada y el valor de
desecho (valor residual), no se deprecian los terrenos y obras de arte, así como otros activos que no
sufren desgaste o deterioro.
Bienes Duraderos Período 2010 Período 2009 Menos: Depreciación Acumulada -73.311.613,55 -62.063.903,21
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
Deprec Acumul. Activos no Financieros DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO -34.927.749,30 56,28%ORGANOS DESCONCENTRADOS -23.612.511,92 38,05%PODERES DE LA REP. -3.523.641,99 5,68%
TOTAL ‐62.063.903,21 100%
Deprec Acumul. Activos no Financieros DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO -41.369.993,52 56,43%ORGANOS DESCONCENTRADOS -27.915.928,12 38,08%PODERES DE LA REP. -4.025.691,91 5,49%
TOTAL ‐73.311.613,55 100%
NOTA No. 20 Construcciones, Adiciones y Mejoras
Corresponde a construcciones, adiciones y mejoras de obras no descritas anteriormente y que se
ejecutan por contrato con personas físicas o jurídicas. Se excluyen los edificios que forman parte
integral de las construcciones.
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Diciembre 2010 Una adición es algo que no constituye simplemente la reposición de un bien que ya se poseía
anteriormente. Las adiciones comprenden las unidades enteramente nuevas así como las extensiones,
ampliaciones y agrandamientos de bienes ya existentes. Así, pues, un edificio totalmente nuevo
constituye una adición como lo es también el agrandamiento de un edificio ya existente.
La diferencia esencial entre una adición y una mejora es que la adición implica un aumento de cantidad,
en tanto, que la mejora aumenta solo la calidad. El nuevo bien es mejor que el antiguo cuando este fue
adquirido. Existe una mejora cuando un techo de madera es sustituido por uno de losas, o cuando el
alumbrado de bajo voltaje es sustituido por uno de alto voltaje.
Período 2010 Período 2009 Construcciones, Adiciones y
Mejoras 29.447.309,17 105.456.662,19
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
Construcciones Adiciones y Mejoras: DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 402.684,87 0,38%ORGANOS DESCONCENTRADOS 97.340.134,27 92,30%PODERES DE LA REP. 7.713.843,05 7,31%
TOTAL 105.456.662,19 100%
Construcciones Adiciones y Mejoras: DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 618.603,73 2,10%ORGANOS DESCONCENTRADOS 22.929.924,01 77,87%PODERES DE LA REP. 5.898.781,43 20,03%
TOTAL 29.447.309,17 100%
NOTA No. 21 Depreciación Acumulada de Construcciones, Adiciones y Mejoras
Las Obras en Proceso no se deprecian, en este se mantiene esta cuenta de depreciación porque
algunas instituciones siguen manteniendo los productos terminados en ella, por lo cual se creó esta
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Diciembre 2010 cuenta para que la deprecien, en el entendido de que son excepciones, ya que ellos deberían
capitalizarlas en las cuentas correspondientes lo más pronto posible.
Bienes Duraderos Período 2010 Período 2009 Menos: Depreciación Acumulada -726.190,83 -1.063.179,15
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
Deprec Acumul. Construc Adic y Mejoras DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO -562.160,30 52,88%ORGANOS DESCONCENTRADOS -429.398,21 40,39%PODERES DE LA REP. -71.620,64 6,74%
TOTAL ‐1.063.179,15 100%
Deprec Acumul. Construc Adic y Mejoras DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO -6.162,18 0,85%ORGANOS DESCONCENTRADOS -638.078,19 87,87%PODERES DE LA REP. -81.950,46 11,28%
TOTAL ‐726.190,83 100%
NOTA No. 22 Terrenos
Dichos bienes no son materia de depreciación, se registran los movimientos por el valor de adquisición
de los terrenos adquiridos o incorporados que permiten la ejecución de las actividades, tareas
productivas y prestación de servicios de la institución o empresa.
Bienes Preexistentes Período 2010 Período 2009 Terrenos 9.041.084.862,74 8.906.380.973,87
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Diciembre 2010
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
Terrenos: DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 8.874.474.071,40 99,64%ORGANOS DESCONCENTRADOS 23.852.501,39 0,27%PODERES DE LA REP. 8.054.401,08 0,09%
TOTAL 8.906.380.973,87 100%
Terrenos: DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 9.007.769.576,96 99,63%ORGANOS DESCONCENTRADOS 24.078.927,40 0,27%PODERES DE LA REP. 9.236.358,38 0,10%
TOTAL 9.041.084.862,74 100%
En el año 2007 el Ministerio de ambiente y energía revaluó los terrenos destinados a los parques
nacionales para un total de 8.359.586.809.39
NOTA No. 23 Edificios
Dichos bienes preexistentes son materia de depreciación, su adquisición es para usos variables, tales
como para uso de oficinas, centros de enseñanza, viviendas, bodegas, hospitales, etc.
Edificios Período 2010 Período 2009 144.031.757,24 90.736.896,75
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
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Diciembre 2010
Edificios DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 35.147.722,93 38,74%ORGANOS DESCONCENTRADOS 44.231.224,64 48,75%
PODERES DE LA REP. 11.357.949,18 12,52%
TOTAL 90.736.896,75 100%
Edificios DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 35.153.354,00 24,41%ORGANOS DESCONCENTRADOS 66.809.148,61 46,39%PODERES DE LA REP. 42.069.254,63 29,21%
TOTAL 144.031.757,24 100%
Para el periodo 2009 se registro por error en la cuenta de depreciación acumulada un monto que
correspondía a la cuenta de edificios (Poder Judicial), que para el 2010 se corrigió
NOTA No. 24 Depreciación Acumulada de Edificios
Registrar los movimientos de las Depreciaciones Acumuladas por la pérdida de capacidad operacional
de los Bienes por el uso u otros factores naturales, teniendo en cuenta su vida útil estimada y el costo
ajustado por erogaciones capitalizables, que pertenecen al Gobierno que permiten la ejecución de las
actividades, tareas productivas y prestación de servicios, significa cuantificar y aplicar al costo de
operación una alícuota del valor de los activos fijos a lo largo de su vida útil estimada, por el desgaste o
deterioro que surge a consecuencia del uso durante sus años de servicio o por obsolescencia.
La estimación del valor que exprese el desgaste y deterioro de su activo fijo, se efectúa tomando en
consideración su costo de adquisición o valor de revalúo, así como su vida estimada y el valor de
desecho (valor residual), no se deprecian los terrenos y obras de arte, así como otros activos que no
sufren desgaste o deterioro.
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Diciembre 2010 Para el periodo 2009 se registro por error en la cuenta de depreciación acumulada un monto que
correspondía a la cuenta de edificios (Poder Judicial), de ahí el saldo positivo, que para el 2010 se
corrigió
Período 2010 Período 2009 Menos: Depreciación Acumulada
-27.228.994,94 1.355.326,16
NOTA No. 25 Otras Obras
Dichos bienes preexistentes son materia de depreciación, erogaciones para la compra de obras ya
construidas para diversos usos, como instalaciones y otras construcciones. Pueden ser adquiridas por
los procedimientos usuales de contratación o expropiación.
Bienes Preexistentes Período 2010 Período 2009 Otras Obras 89.270.145,67 91.040.110,38
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
Otras Obras DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 90.938.394,83 99,89%ORGANOS DESCONCENTRADOS 0,00 0,00%PODERES DE LA REP. 101.715,55 0,11%
TOTAL 91.040.110,38 100%
Otras Obras DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 87.782.792,12 98,33%ORGANOS DESCONCENTRADOS 1.385.638,00 1,55%PODERES DE LA REP. 101.715,55 0,11%
TOTAL 89.270.145,67 100%
NOTA No. 26 Depreciación Acumulada de Otras Obras
Registrar los movimientos de las Depreciaciones Acumuladas por la pérdida de capacidad operacional
de los Bienes por el uso u otros factores naturales, teniendo en cuenta su vida útil estimada y el costo
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados y Agregados de la Administración Central y los Poderes de la Republica
Diciembre 2010 ajustado por erogaciones capitalizables, que pertenecen al Gobierno que permiten la ejecución de las
actividades, tareas productivas y prestación de servicios.
Significa cuantificar y aplicar al costo de operación una alícuota del valor de los activos fijos a lo largo
de su vida útil estimada, por el desgaste o deterioro que surge a consecuencia del uso durante sus
años de servicio o por obsolescencia.
La estimación del valor que exprese el desgaste y deterioro de su activo fijo, se efectúa tomando en
consideración su costo de adquisición o valor de revalúo, así como su vida estimada y el valor de
desecho (valor residual).
No se deprecian los terrenos y obras de arte, así como otros activos que no sufren desgaste o
deterioro.
Bienes Preexistentes Período 2010 Período 2009 Menos: Depreciación Acumulada -7.345,70 -5.429,43
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
Deprec Acumul. Otras obras DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO -5.429,43 100,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 0,00%PODERES DE LA REP. 0,00%
TOTAL ‐5.429,43 100%
Deprec Acumul. Otras obras DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO -7.345,70 100,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 0,00%PODERES DE LA REP. 0,00%
TOTAL ‐7.345,70 100%
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Diciembre 2010
Notese que en este rubro solamente los Poderes afectan la Depreciación .
NOTA No. 27 Bienes Duraderos Diversos
En esta cuenta se registran aquellas partidas que no pueden ser registradas en las partidas antes
citadas, teniendo presente que estas deben ser detalladas en su respectivo auxiliar.
Bienes Duraderos Diversos Período 2010 Período 2009 Duraderos Diversos 3.487.511,83 3.604.757,64
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
Bienes duraderos Diversos DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 0,00 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 3.604.757,64 100,00%PODERES DE LA REP. 0,00 0,00%
TOTAL 3.604.757,64 100%
Bienes Duraderos Diversos DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 0,00 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 3.487.511,83 100,00%PODERES DE LA REP. 0,00 0,00%
TOTAL 3.487.511,83 100%
Consejo Técnico de Aviación Civil 3.474.486,35 es casi el 100% del total
NOTA No. 28 Semovientes
Contempla la compra de ganado y otras especies de animales que se adquieren para trabajo o con
fines de reproducción y se registran como un activo fijo.
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Diciembre 2010
Bienes Duraderos Diversos Período 2010 Período 2009 Semovientes 427.444,99 323.730,39
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
Semovientes DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 238.531,77 73,68%ORGANOS DESCONCENTRADOS 85.198,62 26,32%
PODERES DE LA REP. 0,00 0,00%
TOTAL 323.730,39 100%
Semovientes DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 222.224,63 51,99%ORGANOS DESCONCENTRADOS 205.220,36 48,01%PODERES DE LA REP. 0,00 0,00%
TOTAL 427.444,99 100%
NOTA No. 29 Amortización y Agotamiento de Semovientes
El agotamiento es el débito o cargo que se registra contablemente por la cantidad consumida en la
explotación de semovientes, la amortización es la cantidad que se deduce periódicamente sobre una
pérdida o sobre un cargo diferido, con el fin de registrar contablemente el valor estimado a determinado
período y situación.
Bienes Duraderos Diversos Período 2010 Período 2009 Menos: Amortización y Agotamiento -161.948,81 -108.964,13
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
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Diciembre 2010
Amortizacion Agot. Semovientes DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO -106.634,58 97,86% ORGANOS DESCONCENTRADOS -2.329,55 2,14% PODERES DE LA REP. 0,00%
TOTAL ‐108.964,13 100%
Amortizacion Agot. Semovientes DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO -107.789,64 66,56% ORGANOS DESCONCENTRADOS -54.159,15 33,44% PODERES DE LA REP. 0,00%
TOTAL ‐161.948,79 100%
NOTA No. 30 Piezas de Colección
Contempla la adquisición y restauración de obras producto de la creación artística, tales como pinturas,
esculturas y grabados, además de piezas arqueológicas, artículos de numismática, filatelia y otros
similares, los cuales se convierten en piezas de colección tomando un valor especial. Dichos bienes
no son materia de depreciación.
Bienes Duraderos Diversos Período 2010 Período 2009 Piezas y Obras de Colección 55.943.810,33 55.015.819,04
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Diciembre 2010
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
PIEZAS Y OBRAS DE COLECCIÓN DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 70.557,23 0,13%ORGANOS DESCONCENTRADOS 54.791.538,88 99,59%PODERES DE LA REP. 153.722,93 0,28%
TOTAL 55.015.819,04 100%
PIEZAS Y OBRAS DE COLECCIÓN DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 204.891,43 0,37%ORGANOS DESCONCENTRADOS 54.842.285,41 98,03%PODERES DE LA REP. 896.633,49 1,60%
TOTAL 55.943.810,33 100%
El moyor monto lo reflejan los Órganos Desconcentrados lo cual es lógico ya que estos bienes se
encuentran en su mayoria en manos de los Museos y en este caso le corresponde al Museo Nacional
de Costa Rica con 54.429.011,80
NOTA No. 31 Bienes de uso público
Los Bienes de Uso Público son aquellos bienes en que la institución invirtió recursos y que por su
naturaleza no se podrá estimar su vida útil, ya que están a disposición de todos los ciudadanos de la
Nación. Ejemplos: Carreteras, Puentes, Tendido Eléctrico, Acueductos, Señales de Tránsito, Cabinas
Telefónicas, Parques Recreativos y Plazas Públicas, Parques Nacionales, Libros de colección etc.
Bienes Duraderos Diversos Período 2010 Período 2009 Bienes de Uso Públicos 2.347.044,71 1.876.231,20
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
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Diciembre 2010
Bienes de Uso Público DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 0,00 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 1.650.657,00 87,98%
PODERES DE LA REP. 225.574,20 12,02%
TOTAL 1.876.231,20 100%
Bienes de Uso Público DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 0,00 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 2.121.470,51 90,39%PODERES DE LA REP. 225.574,20 9,61%
TOTAL 2.347.044,71 100%
NOTA No. 32 Patentes
Las patentes representan los derechos o privilegios para su explotación o venta, por un determinado
número de años de usar, otorgados a una institución, natural o jurídica, a nivel nacional o internacional,
con carácter de exclusividad.
El grupo de instituciones que conforman la Administración Central, en este periodo no registro ningún
movimiento, tal resultado es lógico ya que las patentes son manejadas por las Municipalidades.
NOTA No. 33 Derechos
La palabra derecho designa una facultad reconocida a una institución por la ley, y que le permite
realizar determinadas actividades, por lo que en esta cuenta se incluye la adquisición de derechos de
una institución Pública o Privada, en forma temporal, por ejemplo derecho de autor, derechos de llave,
derechos de explotación.
Activos Intangibles Período 2010 Período 2009 Derechos 61.277,68 99.090,23
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
Derechos DISTRIBUCIÓN
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Diciembre 2010
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 23.042,99 23,25%PODERES DE LA REP. 76.047,24 76,75%
TOTAL 99.090,23 100%
Derechos DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 3.710,96 6,06%PODERES DE LA REP. 57.566,72 93,94%
TOTAL 61.277,68 100%
NOTA No. 34 Depósitos
En esta cuenta se registran los montos respaldados con Documentos escritos que afirman que un bien
posee la cantidad, calidad, que se generen por el traslado de valores o dinero, los cuales quedan bajo
la tenencia y custodia de una institución Pública o Privada en forma temporal, como ejemplos se tienen
los Depósitos telefónicos, Depósitos en Garantía, Depósitos Judiciales, Depósitos por importaciones
temporales de equipo que realiza la institución entre otros.
Activos Intangibles Período 2010 Período 2009 Depósitos 30.899.083,12 3.107.579,21
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
Depósitos DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 2.848.653,09 91,67%PODERES DE LA REP. 258.926,12 8,33%
TOTAL 3.107.579,21 100%
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Diciembre 2010
Depósitos DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 30.657.326,56 99,22%PODERES DE LA REP. 241.756,56 0,78%
TOTAL 30.899.083,12 100%
NOTA No. 35 Licencias
Son aquellas autorizaciones para operar como por ejemplo un negocio o un software de cómputo. El
costo de las licencias y de permisos se registra en la cuenta de activos intangibles y son amortizados
durante el período que cubra el permiso o la licencia respectiva.
Activos Intangibles Período 2010 Período 2009 Licencias 2.393.845,48 3.574.946,55
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
Licencias DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 2.290.447,92 64,07%ORGANOS DESCONCENTRADOS 141.790,63 3,97%PODERES DE LA REP. 1.142.708,00 31,96%
TOTAL 3.574.946,55 100%
Licencias DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 240.869,55 10,06%ORGANOS DESCONCENTRADOS 125.817,07 5,26%PODERES DE LA REP. 2.027.158,86 84,68%
TOTAL 2.393.845,48 100%
NOTA No. 36 Decomisos en efectivo y en especie
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Diciembre 2010 Efectivo o bien del que se priva a una entidad o una persona física como castigo por haber cumplido
alguna ley y como compensación por los daños o perjuicios ocasionados.
Activos Intangibles Período 2010 Período 2009 Decomisos en Efectivo 11.190.871,49 9.108.370,54
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
Decomisos DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 9.108.370,54 100,00%PODERES DE LA REP. 0,00%
TOTAL 9.108.370,54 100%
Decomisos DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 11.190.871,49 100,00%PODERES DE LA REP. 0,00%
TOTAL 11.190.871,49 100%
¢11.190.722,29 monto que corresponde al Instituto costarricense sobre Drogas (ICD), que es prácticamente el 100%
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
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Diciembre 2010
NOTA No. 37 Cuentas por pagar corto plazo
Se deben de revelar aquellas partidas con vencimientos a doce meses siguientes a la fecha de las
transacciones.
Dinero que debe la institución o empresa de acuerdo a cuentas o recibos enviados por el acreedor por
la compra de activos y servicios. Las cuentas y documentos por pagar representan todos los derechos
a reclamar efectivo u otros bienes y servicios, como consecuencia de préstamos y otras operaciones a
crédito.
Período 2010 Período 2009 Cuentas por Pagar 904.408.894,38 524.563.292,71
Cuentas Por Pagar a corto plazo DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 514.328.170,92 98,05%ORGANOS DESCONCENTRADOS 5.381.775,30 1,03%
PODERES DE LA REP. 4.853.351,49 0,93%
TOTAL 524.563.297,71 100%
Cuentas Por Pagar a corto plazo DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 766.004.025,68 84,70%ORGANOS DESCONCENTRADOS 132.333.580,98 14,63%PODERES DE LA REP. 6.071.287,72 0,67%
TOTAL 904.408.894,38 100%
El saldo que más influye en este saldo es el Poder ejecutivo que registra partidas con vencimiento a
doce meses siguientes a la fecha de las transacciones por los siguientes conceptos:
1. Obligaciones cuantificables contraídas con terceros. 2. Obligaciones a corto Plazo que el estado le adeuda a :
A) Fondo de Desarrollo Social y Asignaciones Familiares según Ley 5662 en la cual se establece que debe darle un 20% de la Recaudación del Impuesto de Ventas, lo cual se
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incluirá en el Presupuesto ordinario anual de la República, se le gira el monto a la DESAF para atender los programas y subsidios que se financian con recursos del FODESAF.
B) Por deuda a los partidos políticos.
Los Órganos Desconcentrados que más influyen son:
Servicio Fitosanitario del Estado con 93.489,40 y COSEVI con 628.430,09
NOTA No. 38 Retenciones por pagar
Son aquellas cuotas restadas de los salarios y destinadas al pago de las cargas sociales. El patrono
tiene la obligación de retener por ejemplo el 9.17 % del salario del trabajador y aportarlo a la CCSS
así como el porcentaje correspondiente a impuesto sobre la renta si el caso lo amerita u otros.
Pasivo Corriente Período 2010 Período 2009 Retenciones por Pagar 1.637.342,13 1.054.874,04
NOTA No. 39 Gastos acumulados por pagar
Los gastos acumulados surgen cuando una institución o empresa ha utilizado bienes o servicios que le
han sido proporcionados con anterioridad pero aun no ha recibido un comprobante y se debe de
estimar para su respectivo registro, ejemplo servicios básicos.
Pasivo Corriente Período 2010 Período 2009 gastos acumulados por pagar 5.136.342,96 3.351.799,48
Gastos Acumulados por pagar DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 1.616.902,93 48,24%ORGANOS DESCONCENTRADOS 1.734.896,55 51,76%
PODERES DE LA REP. 0,00 0,00%
TOTAL 3.351.799,48 100%
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Gastos Acumulados por pagar DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 4.044.291,24 99,90%ORGANOS DESCONCENTRADOS 1.092.051,72 0,10%PODERES DE LA REP. 0,00 0,00%
TOTAL 5.136.342,96 100%
Aquí se refleja una disminución importante del saldo de la cuenta de los grupos del Poder Ejecutivo y
del grupo de Órganos Desconcentrados.
Junta Administrativa del Registro nacional 680.428,17
NOTA No. 40 Endeudamiento corto plazo
Utilización de recursos de terceros obtenidos vía deuda, para financiar una actividad y aumentar la
capacidad operativa en un periodo menor a un año.
Pasivo Corriente Período 2010 Período 2009 Endeudamiento Corto Plazo 1.131.422.153,06 829.561.156,36
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
Endeudamiento a CP DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 829.561.156,36 100,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 0,00 0,00%PODERES DE LA REP. 0,00 0,00%
TOTAL 829.561.156,36 100%
Endeudamiento a CP DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 1.131.422.153,06ORGANOS DESCONCENTRADOS 0,00PODERES DE LA REP. 0,00
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TOTAL 0,00
El Mayor aporte de esta cuenta es el poder Ejecutivo y esta formada por el saldo acumulado de las
colocaciones de títulos valores emitidos por este poder, obligaciones contraídas por la colocación de
bonos para el financiamiento del déficit presupuestario, así como el registro proporcional de los
intereses acumulados en el momento de invertir en un título valor.
NOTA No. 41 Endeudamiento a largo plazo, porción corto plazo
Importes de los servicios de amortización correspondientes al ejercicio, de los préstamos otorgados por
Instituciones Financieras, con vencimiento en un plazo superior a los doce meses de su obtención,
monto a pagar en el periodo, porción a corto plazo.
Pasivo Corriente Período 2010 Período 2009 Endeudamiento a Largo Plazo - Porción Corriente (monto a pagar en el periodo) 0,00 0,00
Los saldos de esta cuenta indican claramente que no se está haciendo el traslado de la porción de
largo a corto plazo
NOTA No. 42 Provisiones
Es un principio básico en contabilidad, que implica reconocer las posibles pérdidas tan pronto como se
tenga conocimiento de ellas. Las provisiones son partidas del pasivo del Balance destinadas a recoger
gastos o ingresos que se van a producir en el futuro y que son ya conocidos
Como es el caso de las indemnizaciones por años de servicios o cuando un contingente se vuelve real.
Pasivo Corriente Período 2010 Período 2009 Provisiones 7.266.305,20 5.678.500,15
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Provisiones DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 2.219.261,57 39,08%PODERES DE LA REP. 3.459.238,58 60,92%
TOTAL 5.678.500,15 100%
Provisiones DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 3.273.668,35 45,05% 3.992.636,85 54,95%
TOTAL 7.266.305,20 100%
COSEVI Con ¢1.187.646,87 en esta cuenta se registraba Salario Escolar y Decimo Tercer mes pero a
partir del 2011 se reclasifica a una cuenta por pagar a empleados, dejando la provisión de vacaciones
y atender el pago de los funcionarios que son despedidos con responsabilidad patronal o renuncian al
puesto, también se registran las contingencias incluyendo las costas judiciales y cualquier otro costo
similar.
PASIVO NO CORRIENTE
NOTA No. 43 Cuentas por pagar largo plazo
Dinero que debe la institución o empresa de acuerdo a cuentas por la compra de activos y servicios
Las cuentas y documentos por pagar largo plazo representan todos los derechos a reclamar efectivo u
otros bienes y servicios, como consecuencia de préstamos y otras operaciones a crédito cuyo
vencimiento es superior a un período (1 año).
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Pasivo No Corriente Período 2010 Período 2009 Cuentas por pagar Largo Plazo 1.215.104.558,57 203.258.317,96
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
Cuentas Por Pagar LP DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 202.676.142,25 99,71%ORGANOS DESCONCENTRADOS 552.175,71 0,27%
PODERES DE LA REP. 30.000,00 0,01%
TOTAL 203.258.317,96 100%
Cuentas Por Pagar LP DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 957.268.373,51 78,78%ORGANOS DESCONCENTRADOS 257.806.185,06 21,22%PODERES DE LA REP. 30.000,00 0,00%
TOTAL 1.215.104.558,57 100%
Poder Ejecutivo tiene el 78% del total del saldo de esta cuenta
NOTA No. 44 Endeudamiento a largo plazo
Utilización de recursos de terceros obtenidos vía deuda, para financiar una actividad y aumentar la
capacidad operativa en un periodo mayor a un año.
Pasivo No Corriente Período 2010 Período 2009 Endeudamiento Largo Plazo 4.398.880.629,55 3.801.488.557,92
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Diciembre 2010
Endeudamiento a LP DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 3.720.204.872,72 97,86%ORGANOS DESCONCENTRADOS 81.253.685,20 2,14%
PODERES DE LA REP. 0,00 0,00%
TOTAL 3.801.458.557,92 100%
Endeudamiento LP DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 4.376.044.781,31 99,48%ORGANOS DESCONCENTRADOS 22.835.848,24 0,52%PODERES DE LA REP. 0,00 0,00%
TOTAL 4.398.880.629,55 100%
Poder Ejecutivo, presenta el saldo por obligaciones contraídas, reconocidas y motivadas por
colocaciones de inversiones en el mercado financiero, endeudamiento externo con Organismos
Internacionales, emisión de bonos para financiar obligaciones de carácter legal, construcción de obras y
otros a favor de terceros y primas en títulos, con vencimientos superiores a doce meses.
NOTA No. 45 Provisiones para Beneficio Social
Estimaciones que se contemplan durante el período, de carácter obligatorio o voluntario con el fin de
ser destinadas a atender los distintos regímenes de previsión, desarrollo y asistencia social.
Pasivo No Corriente Período 2010 Período 2009 Provisiones para Benef. Sociales 16.270,42 600,00
NOTA No. 46 Ingresos cobrados por anticipado
Son aquellos ingresos que a pesar de que se encuentran en las arcas de la institución o empresa, no
pueden considerarse de su propiedad, pues no ha realizado la venta del bien o servicio.
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Pasivo No Corriente Período 2010 Período 2009 Ingresos Cobrados por Anticipado 1.365.422,62 64.923,80
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
Ingresos Cobrados por anticipado
Hacienda Pública DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 64.923,80 100,00%PODERES DE LA REP. 0,00%
TOTAL 64.923,80 100%
Ingresos Cobrados por anticipado
Hacienda Pública DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 1.365.422,62 100,00%PODERES DE LA REP. 0,00%
TOTAL 1.365.422,62 100%
NOTA No. 47 Jubilaciones
Prestación de carácter laboral, contenida en los contratos de trabajo, que consiste en la entrega de una
pensión vitalicia a los trabajadores cuando cumplen determinados requisitos de antigüedad, como son
las pensiones contributivas y no contributivas, incluye las sumas que se destinan al pago del beneficio
al que se acoge un trabajador que ha cumplido un número determinado de años de servicio activo y
que habiendo cumplido los requisitos exigidos por ley, tiene derecho a los beneficios económicos y
sociales que ella otorga, así como a sus causahabientes.
Pasivo No Corriente Período 2010 Período 2009
Jubilaciones 14.350,96 0,00
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Diciembre 2010 Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
Jubilaciones
Hacienda Pública DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 0,00 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 0,00 0,00%PODERES DE LA REP. 0,00 0,00%
TOTAL 0,00 0%
Jubilaciones
Hacienda Pública DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 14.350,96 100,00%PODERES DE LA REP. 0,00%
TOTAL 14.350,96 100%
NOTA No. 48 Otras cuentas del pasivo
En esta cuenta se registran aquellas partidas que no pueden ser registradas en las partidas antes
citadas, teniendo presente que estas deben ser detalladas.
Pasivo No Corriente Período 2010 Período 2009 Otras Cuentas del Pasivo 113.876.408,02 69.928.823,56
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
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Diciembre 2010
Otras Cuentas del Pasivo DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 51.944.420,40 74,28%ORGANOS DESCONCENTRADOS 14.674.007,00 20,98%
PODERES DE LA REP. 3.310.396,16 4,73%
TOTAL 69.928.823,56 100%
Otras Cuentas del Pasivo DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 82.056.818,73 72,06%ORGANOS DESCONCENTRADOS 28.206.891,31 24,77%PODERES DE LA REP. 3.612.697,98 3,17%
TOTAL 113.876.408,02 100%
Representa el saldo de los depósitos diversos por concepto de, Fondos que administra el estado y que
pertenecen a un tercero, obligaciones que por medio de una ley especial se convierten en una deuda
permanente y partidas por concepto de primas recibidas por la colocación de títulos de propiedad
PATRIMONIO
NOTA No. 49 Hacienda publica
Representa la participación del Estado en el ente y está constituido por las aportaciones de éstos, las
utilidades reinvertidas en el ente, las utilidades libres, más otros renglones que por cualquier concepto,
lo hayan incrementado o disminuido según su carácter.
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PATRIMONIO Período 2010 Período 2009 Hacienda Pública 9.211.039.576,49 9.489.213.767,38
En esta cuenta falta mucho por registrar como son los parques y reserva forestales, carreteras entre
otros.
Hacienda Pública DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 9.284.432.367,09 97,84%ORGANOS DESCONCENTRADOS 137.083.529,72 1,44%PODERES DE LA REP. 67.697.870,57 0,71%
TOTAL 9.489.213.767,38 100%
Hacienda Pública DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 8.525.084.310,01 92,40%ORGANOS DESCONCENTRADOS 613.487.743,36 6,65%PODERES DE LA REP. 87.784.198,79 0,95%
TOTAL 9.226.356.252,16 100%
NOTA No. 50 Reservas
La cuenta de reservas debe utilizarse única y expresamente en los siguientes casos: para aplicar
incrementos de valor de los activos, producto de revaluaciones realizadas, algunas instituciones
mantienen saldo en estas cuentas que deberán trasladar a la Hacienda Pública previo estudio, debido a
que están incluyendo movimientos que no corresponden, por lo que deberán hacerse los ajustes
correspondientes.
PATRIMONIO Período 2010 Período 2009 Reservas 1.160.071,84 1.161.085,34
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
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Reservas DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 1.161.085,34 100,00%PODERES DE LA REP. 0,00%
TOTAL 1.161.085,34 100%
Reservas DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 1.160.071,84 100,00%PODERES DE LA REP. 0,00%
TOTAL 1.160.071,84 100%
NOTA No. 51 Resultados acumulados
Monto correspondiente a la suma del resultado del periodo proveniente de ejercicios anteriores de la
institución y aquellos movimientos que se omitieron en el Periodo anterior.
PATRIMONIO Período 2010 Período 2009 Resultados Acumulados -4.936.466.344,30 -4.395.440.566,69
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
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Resultados Acumulados DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO -4.581.723.394,88 104,24%ORGANOS DESCONCENTRADOS 168.447.246,70 ‐3,83%PODERES DE LA REP. 17.835.581,49 ‐0,41%
TOTAL ‐4.395.440.566,69 100%
Resultados acumulados DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO -5.294.470.326,34 107,25%ORGANOS DESCONCENTRADOS 337.444.220,97 ‐6,84%PODERES DE LA REP. 20.559.761,07 ‐0,42%
TOTAL ‐4.936.466.344,30 100%
NOTA No. 52 Resultados del periodo
Superávit o Déficit producto de la operación durante el período actual de la institución.
PATRIMONIO Período 2010 Período 2009 Resultados del periodo -743.708.567,06 -662.556.810,39
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
Resultados del periodo DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO -712.746.931,47 107,58%ORGANOS DESCONCENTRADOS 48.173.838,56 ‐7,27%PODERES DE LA REP. 2.016.282,52 ‐0,30%
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados y Agregados de la Administración Central y los Poderes de la Republica
Diciembre 2010
TOTAL ‐662.556.810,39 100%
Resultados del periodo DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO -870.164.643,04 117,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 121.730.628,50 ‐16,37%PODERES DE LA REP. 4.725.447,48 ‐0,64%
TOTAL ‐743.708.567,06 100%
Se refleja claramente el déficit del Poder ejecutivo
ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS CORRIENTES
NOTA No. 53 Ingresos Tributarios
Ingresos que resultan de la potestad que tiene el Gobierno de la República de establecer gravámenes
que constituyen un pago obligatorio de tributos con fines públicos, sin que exista una contraprestación
en bienes y servicios, directa, divisible y cuantificable para cada contribuyente, incluye los impuestos a
los ingresos y utilidades, impuesto sobre la propiedad y sobre los traspasos de la propiedad, impuestos
sobre bienes y servicios, impuestos sobre comercio exterior y transacciones internacionales y otros
ingresos tributarios
Ingresos Corrientes Período 2010 Período 2009 Ingresos Tributarios 2.525.079.824,42 2.294.064.033,75
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
Ingresos Tributarios DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 2.262.289.943,22 98,61%ORGANOS DESCONCENTRADOS 31.774.090,53 1,39%PODERES DE LA REP. 0,00 0,00%
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Diciembre 2010
TOTAL 2.294.064.033,75 100%
Ingresos Tributarios DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 2.491.652.065,55 98,68%ORGANOS DESCONCENTRADOS 33.427.758,87 1,32%PODERES DE LA REP. 0,00 0,00%
TOTAL 2.525.079.824,42 100%
En el poder Ejecutivo se refleja la recaudación de impuestos que creció en un monto de ¢229.362.122
NOTA No. 54 Contribuciones Sociales
Son obligaciones a cargo de empleadores, empleados, trabajadores independientes, pensionados y del
Estado, de carácter obligatorio o voluntario, para atender los distintos regímenes de previsión,
desarrollo y asistencia social.
Ingresos Corrientes Período 2010 Período 2009 Contribuciones Sociales 64.560.218,81 54.356.298,41
NOTA No. 55 Ingresos no Tributarios
Ingresos que percibe el Estado y sus instituciones, provenientes de la prestación de servicios, venta de
bienes, concesión de licencias y permisos, rentas derivadas de la actividad empresarial pública y de su
propio patrimonio; que no constituyen una fuente de ingresos impositivos. Incluye la venta de bienes y
servicios, ingresos de la propiedad, derechos administrativos, multas, sanciones, remates y
confiscaciones, intereses moratorios y otros ingresos no tributarios.
Ingresos Corrientes Período 2010 Período 2009 Ingresos No Tributarios 370.509.304,42 61.434.477,85
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
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Ingresos No Tributarios DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 13.219.732,22 21,52%ORGANOS DESCONCENTRADOS 48.214.745,63 78,48%PODERES DE LA REP. 0,00 0,00%
TOTAL 61.434.477,85 100%
Ingresos No Tributarios DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 27.427.835,35 7,40%ORGANOS DESCONCENTRADOS 343.081.469,07 92,60%PODERES DE LA REP. 0,00 0,00%
TOTAL 370.509.304,42 100%
En esta cuenta el saldo corresponde a los Órganos Desconcentrados
285.022.693,39 FODESAF 3.464.434,28 fitosanitario del Estado 4.353.409,43 Servicio Nacional de Salud animal 16.118.956,18 COSEVI 16.008.983,67 Aviación Civil Estos son los más representativos siendo el principal FODESAF
NOTA No. 56 Transferencias corrientes y de capital
Ingresos recibidos de personas, entes y órganos del sector público, privado y externo para financiar
gastos corrientes con el fin de satisfacer necesidades públicas de diversa índole, sin que medie una
contraprestación de bienes, servicios o derechos a favor de quien traslada los recursos. Estas
transferencias corrientes incluyen las especificadas y autorizadas por ley, las voluntarias, los subsidios
y subvenciones.
Se clasifican en transferencias del ejercicio presupuestario vigente y de períodos anteriores, que
provienen del Sector Público, Sector Privado y del Sector Externo.
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Ingresos Corrientes Período 2010 Período 2009 Transferencias Corrientes 29,420.050,63 78.740.933,02
GASTOS CORRIENTES
NOTA No. 57 Remuneraciones
Remuneraciones básicas en dinero al personal permanente y transitorio de la institución cuya relación
se rige por las leyes laborales vigentes. Además, comprende los incentivos derivados del salario o
complementarios a este, como el decimotercer mes o la retribución por años servidos, así como gastos
por concepto de dietas, las contribuciones patronales al desarrollo y la seguridad social y gastos de
representación personal.
Incluye Remuneraciones básicas, Remuneraciones eventuales e Incentivos salariales
Gastos Corrientes Período 2010 Período 2009
Remuneraciones 1.431.965.776,37 1.191.451.703,52
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
Remuneraciones DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 921.380.420,14 77,33%ORGANOS DESCONCENTRADOS 67.559.103,26 5,67%PODERES DE LA REP. 202.512.180,12 17,00%
TOTAL 1.191.451.703,52 100%
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Remuneraciones DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 1.115.072.052,58 77,87%ORGANOS DESCONCENTRADOS 72.290.460,62 5,05%PODERES DE LA REP. 244.603.263,17 17,08%
TOTAL 1.431.965.776,37 100%
NOTA No. 58 Servicios
Obligaciones que la institución contrae, generalmente, mediante contratos administrativos con personas
físicas o jurídicas, públicas o privadas, por la prestación de servicios de diversa naturaleza y por el uso
de bienes muebles e inmuebles, corresponden a los servicios que se destinan al mantenimiento,
conservación y reparación menor u ordinaria, preventiva y habitual de bienes de capital, que tienen
como finalidad conservar el activo en condiciones normales de servicio. Comprende entre otros, los
pagos por el arrendamiento de edificios, terrenos y equipos, servicios públicos, servicios de
mantenimiento y reparación, comerciales y financieros, así como la contratación de diversos servicios
de carácter profesional y técnico.
Gastos Corrientes Período 2010 Período 2009 Servicios 183.980.549,08 187.349.934,79
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
Servicios DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 62.271.247,91 33,24%ORGANOS DESCONCENTRADOS 109.641.524,63 58,52%PODERES DE LA REP. 15.437.162,25 8,24%
TOTAL 187.349.934,79 100%
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados y Agregados de la Administración Central y los Poderes de la Republica
Diciembre 2010
Servicios DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 71.485.689,92 38,86%ORGANOS DESCONCENTRADOS 92.876.858,42 50,48%PODERES DE LA REP. 19.618.000,74 10,66%
TOTAL 183.980.549,08 100%
NOTA No. 59 Materiales y suministros
En esta partida se incluyen los útiles, materiales, artículos y suministros que tienen como característica
principal su corta durabilidad, pues se estima que se consumirán en el lapso de un año, comprende los
bienes corporales adquiridos a cualquier título, con la intención de ser comercializados o destinados a
la transformación o consumidos en el proceso de producción o de prestación del servicio, en desarrollo
de la actividad fundamental del ente público, por lo tanto, las instituciones deben contar con un
inventario inicial y final según lo dispone la directriz CN -002-2007
Gastos Corrientes Período 2010 Período 2009 Materiales y Suministros 50.332.158,51 51.679.850,83
NOTA No. 60 Intereses y comisiones
Esta partida comprende las erogaciones destinadas por las instituciones públicas para cubrir el pago a
favor de terceras personas, físicas o jurídicas, del sector privado o del sector público, residentes en el
territorio nacional o en el exterior, por la utilización en un determinado plazo de recursos financieros
provenientes de los conceptos de emisión y colocación de títulos valores, contratación de préstamos
directos, créditos de proveedores, depósitos a plazo y a la vista, avales asumidos, entre otros pasivos
de la entidad, transados en el país o en el exterior.
Gastos Corrientes Período 2010 Período 2009 Intereses y Comisiones 410.124.650,94 369.943.916,44
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados y Agregados de la Administración Central y los Poderes de la Republica
Diciembre 2010
Intereses y Comisiones DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 365.084.190,11 98,69%ORGANOS DESCONCENTRADOS 4.859.726,33 1,31%PODERES DE LA REP. 0,00 0,00%
TOTAL 369.943.916,44 100%
Intereses y Comisiones DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 402.672.751,22 98,18%ORGANOS DESCONCENTRADOS 7.451.899,72 1,82%PODERES DE LA REP. 0,00 0,00%
TOTAL 410.124.650,94 100%
NOTA No. 61 Transferencias corrientes y de capital
Erogaciones que se destinan a satisfacer necesidades públicas de diversa índole, sin que exista una
contraprestación de bienes, servicios o derechos a favor de quien transfiere los recursos los cuales se
destinan a, personas, entes y órganos del sector público, privado y externo para financiar
fundamentalmente gastos corrientes por concepto de donaciones, subsidios, subvenciones, cuotas
organismos internacionales, prestaciones, pensiones, becas, indemnizaciones entre otros.
Gastos Corrientes Período 2010 Período 2009 Transferencias Corrientes 1.824.465.685,49 1.161.881.127,07
NOTA No. 62 Cuentas Especiales
Aquellas partidas de gastos de diversa índole que por su naturaleza no pueden ser clasificados en los
grupos anteriores y que son destinados para atender los gastos confidenciales de jerarcas de
instituciones públicas especialmente a lo que a la Presidencia de la República se refiere, siempre y
cuando sean conferidos por ley.
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados y Agregados de la Administración Central y los Poderes de la Republica
Diciembre 2010
Gastos Corrientes Período 2010 Período 2009 Cuentas Especiales 1.291.905,22 450.105,04
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
Cuentas Especiales DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 159.826,59 35,51%ORGANOS DESCONCENTRADOS 184.819,04 41,06%PODERES DE LA REP. 105.459,41 23,43%
TOTAL 450.105,04 100%
Cuentas Especiales DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 163.454,11 12,65%ORGANOS DESCONCENTRADOS 1.057.451,11 81,85%PODERES DE LA REP. 71.000,00 5,50%
TOTAL 1.291.905,22 100%
OTROS INGRESOS Y GASTOS
NOTA No. 63 Ganancias en venta, cambio o retiro de activos fijos
Corresponde al remanente positivo que se obtiene al vender, cambiar o retirar un activo de la estructura
contable de la institución.
Otros Ingresos
Período 2010
Período 2009
Ganancias en Venta de Activos Fijos 31.998,01 4.570,90
NOTA No. 64 Diferencias positivas en el tipo de cambio
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados y Agregados de la Administración Central y los Poderes de la Republica
Diciembre 2010 Se puede definir como la variación positiva (otros ingresos) en el número de unidades de moneda
nacional que debemos entregar para obtener una unidad de moneda extranjera, o de manera similar, el
número de unidades de moneda nacional que obtengo al vender una unidad de moneda extranjera.
Otros Ingresos Período 2010 Período 2009 Diferencias Positivas Tipo de Cambio 347.880.665,31 137.868.908,41
Durante muchos años el colon costarricense se devaluó constantemente y en forma programada lo que
generaba un efecto negativo, sin embargo con la tendencia actual en la que el colon más bien ha
venido apreciándose su efecto es positivo como se puede apreciar en el saldo mostrado.
NOTA No. 65 Ganancia por reclasificación de activos Fijos
Indica el beneficio (o la pérdida) por la reclasificación de activos.
Otros Ingresos Período 2010 Período 2009 Ganancia por Reclasificación de Activos Fijos 52,76 535,19
NOTA No. 66 Otros Ingresos
Ingresos diversos sobre las operaciones que constituyen una entrada de efectivo pero que no se
encuentra dentro del presupuesto autorizado, los cuales deben ser de menor cuantía, ya que el Sector
Público Costarricense rige sus registros sobre la Ley de Presupuestos.
Período 2010 Período 2009 Otros Ingresos 117.850.093,22 38.796.005,12
Otros Ingresos DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 33.235.447,55 85,67% ORGANOS DESCONCENTRADOS 5.273.080,12 13,59% PODERES DE LA REP. 287.477,45 0,74%
TOTAL 38.796.005,12 100%
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados y Agregados de la Administración Central y los Poderes de la Republica
Diciembre 2010
Otros Ingresos DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 10.800.385,75 9,16% ORGANOS DESCONCENTRADOS 106.796.033,06 90,62% PODERES DE LA REP. 253.674,41 0,22%
TOTAL 117.850.093,22 100%
Los Órganos que dentro de este grupo que influyó en el saldo de esta cuenta específicamente Poder
Ejecutivo y FODESAF.
Poder Ejecutivo, “representa los montos de los intereses devengados por el Poder Ejecutivo sobre
préstamos concedidos a entes públicos durante el ejercicio, además de los movimientos acumulados de
otros ingresos no presupuestarios que devenga el Poder Ejecutivo, como resultado de sus habituales
operaciones tales como la incorporación de casos nuevos y casos terminados por causas
administrativas, según informes de movimientos de fallos del Tribunal Fiscal Administrativo por
impuestos y sanciones; la incorporación de donaciones de activos de períodos anteriores; toma de
inventarios e intereses por títulos prescritos.”
FODESAF, “Registra en la cuenta de Otros ingresos la suma de ¢103.891.136.61 correspondiente al
traslado de fondos para cubrir atención medica de indigentes.”
OTROS GASTOS
NOTA No. 67 Perdida en venta cambio o retiro de Activos Fijos
Resultado de la variación negativa del valor en libros de un activo por concepto del precio convenido de
venta, cambio o retiro del mismo.
Otros Gastos Período 2010 Período 2009 Pérdida en Venta o Retiro de Activos Fijos 743.918,05 5.781.955,60
Perdida en venta Act Fijos DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados y Agregados de la Administración Central y los Poderes de la Republica
Diciembre 2010
PODER EJECUTIVO 5.747.933,86 99,41%ORGANOS DESCONCENTRADOS 21.434,32 0,37%PODERES DE LA REP. 12.587,42 0,22%
TOTAL 5.781.955,60 100%
Perdida en venta Act Fijos DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 501.345,18 67,39%ORGANOS DESCONCENTRADOS 671,67 0,09%PODERES DE LA REP. 241.901,20 32,52%
TOTAL 743.918,05 100%
NOTA No. 68 Diferencias negativas en el tipo de cambio
Se puede definir como la variación negativa (otros gastos) en el número de unidades de moneda
nacional que debemos entregar para obtener una unidad de moneda extranjera, o de manera similar, el
número de unidades de moneda nacional que obtengo al vender una unidad de moneda extranjera.
Otros Gastos Período 2010 Período 2009 Diferencias Negativas Tipo de Cambio 256.599.394,46 181.426.700,91
NOTA No. 69 Gasto por depreciación y agotamiento
Algunas instituciones de la Administración Central y Poderes de la República no están reportando el
100% de los Activos, ni reflejan la Depreciación. Estos inconvenientes se les comunico en su
oportunidad a través de la Directriz CN-01-2005 art. 2 Del Registro de los Bienes Duraderos y la
Circular 5-06 del 13 de Setiembre del 2006.
El Poder Judicial, no registra la depreciación según se desprende de una de sus notas a los Estados
Financieros, FODESAF es otra institución que no registra bienes y por ende no deprecia, esto porque
todo los activos que utiliza pertenecen a la CCSS que es en donde está ubicado lo cual explica en su
nota Nº6 que dice así: “FODESAF es un fondo de reparto administrado por la CCSS, por tanto no se
cuenta con Activos Financieros”
Otros Gastos Período 2010 Período 2009 Gastos de Depreciación y Agotamiento 19.773.730,47 15.802.327,28
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados y Agregados de la Administración Central y los Poderes de la Republica
Diciembre 2010
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero agregado
Señalamos que el Poder Judicial continúa sin registrar movimientos en esta cuenta.
Gastos por depreciación y agotamiento DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 8.736.441,44 55,29%ORGANOS DESCONCENTRADOS 6.068.224,47 38,40%PODERES DE LA REP. 997.661,37 6,31%
TOTAL 15.802.327,28 100%
Gastos por depreciación y agotamiento DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 9.573.399,11 48,41%ORGANOS DESCONCENTRADOS 9.332.885,37 47,20%PODERES DE LA REP. 867.445,99 4,39%
TOTAL 19.773.730,47 100%
NOTA No. 70 Gastos diferidos de intangibles
Es aquella porción del gasto que genere un activo intangible antes de ser cancelado.
Otros Gastos Período 2010 Período 2009 Gastos Diferidos de Intangibles 32.133,66 39.350,10
NOTA No. 71 Perdida por reclasificación de activos Fijos
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados y Agregados de la Administración Central y los Poderes de la Republica
Diciembre 2010 Indica la pérdida que se origina al realizar la reclasificación de activos.
Otros Gastos Período 2010 Período 2009 Pérdidas por Reclasificaciones de Activos Fijos 3.895.912,70 496.978,86
Perdida por reclas Activos DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 496.978,86 100,00%PODERES DE LA REP. 0,00%
TOTAL 496.978,86 100%
Perdida por reclas Activos DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO 0,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 3.895.912,70 100,00%PODERES DE LA REP. 0,00%
TOTAL 3.895.912,70 100%
NOTA No. 72 Perdidas por cuentas incobrables
Pérdida que se determina cuando se incurre en lo siguiente:
- Que se haya efectuado la respectiva Provisión para Cuentas de Dudoso Cobro.
- Que se haya ejecutado la acción administrativa hasta el estado de establecer la incobrabilidad.
Otros Gastos Período 2010 Período 2009 Pérdidas por Cuentas Incobrables 716.623,40 1.062.000,09
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados y Agregados de la Administración Central y los Poderes de la Republica
Diciembre 2010
NOTA No. 73 Perdida en existencias
Es aquella pérdida generada por la obsolescencia o deterioro de las existencias en un periodo
determinado.
Otros Gastos Período 2010 Período 2009 Pérdidas en Existencias 13.213,65 481.040,43
NOTA No. 74 Otros Gastos
Gastos de diversos sobre las operaciones que constituyen una salida de efectivo pero que no se
encuentran dentro del presupuesto autorizado, los cuales deben ser de menor cuantía, ya que el Sector
Público Costarricense rige sus registros sobre la Ley de Presupuestos.
Período 2010 Período 2009 Otros Gastos 15.104.839,66 159.972.750,06
DICIEMBRE DEL 2010 Solo del Poder Ejecutivo 5316‐006‐001 FODESAF‐impuesto sobre ventas locales 6.980.277.499.93 5316‐006‐002 FODESAF‐impuesto sobre ventas aduanas 6.980.277.499.96 5316‐007‐001 Certificados de abono tributarios 480.737.96 TOTALES 13.961.035.737,85
El mayor monto corresponde al registro de las partidas que el Poder Ejecutivo traslada a FODESAF por
Impuestos de venta locales
NOTA No. 75 Impuesto Renta
Las que están obligadas a la declaración y pago del Impuesto a la Renta
Período 2010 Período 2009 Impuesto de Renta 283,00 2.832,00
NOTA No. 76 Reservas
Recursos separados por la entidad pública para fines específicos y justificados, con el fin de satisfacer
los requerimientos legales.
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados y Agregados de la Administración Central y los Poderes de la Republica
Diciembre 2010 En este ejercicio no refleja movimientos en todo el grupo Institucional
NOTA No. 77 Superávit o déficit Neto del Periodo
En contabilidad se cuantifican los resultados a partir de unidades monetarias haciendo la diferencia
entre ingresos y gastos dentro de un período determinado, obteniendo un superávit o un déficit.
Esto también es verificable en el estado patrimonial de un periodo a otro, conocido como estado de
cambios en la situación patrimonial
Desglose de aquellos movimientos contables y naturaleza, que se realizan a la cuenta de Ajustes a los
Resultados en el periodo.
Período 2010 Período 2009 Superávit ( Déficit ) Neto del Periodo
-743.708.567,06 -662.556.810,39
Distribución del contenido de la cuenta en el Estado Financiero Consolidado
Superávit (Déficit ) neto DISTRIBUCIÓN
En miles de colones 2009 %
PODER EJECUTIVO -712.746.931,47 107,58%ORGANOS DESCONCENTRADOS 48.173.838,56 ‐7,27%PODERES DE LA REP. 2.016.282,52 ‐0,30%
TOTAL ‐662.556.810,39 100%
Superávit (Déficit ) neto DISTRIBUCIÓN
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados y Agregados de la Administración Central y los Poderes de la Republica
Diciembre 2010
En miles de colones 2010 %
PODER EJECUTIVO -870.164.643,04 117,00%ORGANOS DESCONCENTRADOS 121.730.628,50 ‐16,37%PODERES DE LA REP. 4.725.447,48 ‐0,64%
TOTAL ‐743.708.567,06 100%
NOTAS COMPLEMENTARIAS
NOTA No. 01 Fideicomisos
El Fideicomiso (fiducia significa "fe, confianza", etc.) es una figura jurídica que permite aislar bienes,
flujos de fondos, negocios, derechos, etc. es un patrimonio independiente y separado con diferentes
finalidades, se perfecciona a través de un contrato y está regulado por el código de comercio en sus
artículos 633 a 636, esta ley es clara, la figura es considerada segura y aplicable a una gran variedad
de asuntos en razón de sus características y ventajas comparativas.
Sujetos que participan
El Fideicomitente:
Es el constituyente u originador, es la persona física o jurídica capaz de disponer de bienes o derechos
para con ellos se pueda cumplir con el fin lícito determinado
El Fiduciario:
Es el administrador, la persona física o jurídica que recibe los bienes o derechos, constituyéndose en
titular de los mismos, para realizar las finalidades que se persiguen con la constitución del fideicomiso
Fideicomisario:
Es la persona física o jurídica beneficiaria del establecimiento del fideicomiso, puede ser el mismo
fideicomitente, pero no el mismo fiduciario.
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados y Agregados de la Administración Central y los Poderes de la Republica
Diciembre 2010 El fideicomiso debe llevar una contabilidad por separado y emitir Estados Contables y en consecuencia
debe informarlo en notas a sus Estados Financieros derechos y obligaciones emergentes de dicho
contrato.
A continuación una lista de los fideicomisos de las diferentes instituciones del sector público:
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados y Agregados de la Administración Central y los Poderes de la Republica
Diciembre 2010
NOTA No. 02 Entes Públicos No Estatales
Asunto: DFOE-ST-0048, Mediante Oficios D-392-2009 y D-070-2010, la Contabilidad Nacional, realiza
consulta a la Contraloría General de la República, sobre la obligación de remisión de información, por parte
de los entes públicos no estatales, específicamente la presentación de los estados financiero basándose en
la ley 8131, por medio del Oficio DFOE-ST-0048, la Contraloría General de la república emite la siguiente
disposición:
Que el ámbito de la ley 8131 no resulta de aplicación uniforme para todo el sector público, debido a que
ciertos grupos institucionales tienen particularidades como separación de poderes o conveniencia legislativa
por competitividad o fuentes de financiamiento de la actividad del ente.
Refiriéndose al artículo 1-Ámbito de aplicación de la ley 8131, la Contraloría aclara lo siguiente:
La Contraloría General mediante oficio Nro.8002-2002, indicó de la delimitación de la Ley Nro. 8131 en estos
términos se debe sustraer a los entes Públicos no estatales de gran parte de la aplicación de esta ley de
esta manera dándoles el poder de administrar parte de los recursos sin sujeción a lo dictado en esa ley.
Que los recursos públicos de los entes públicos no estatales, son solo aquellos que se les transfieren
mediante norma o partida presupuestaria, Los entes públicos no estatales, pueden tener distintas fuentes de
financiar sus actividades ya sean cuotas, aportes de agremiados, ingresos parafiscales, éstos no se
incluyen en el presupuesto general de la República.
Por tanto la obligación de los entes públicos no estatales de suministrar los estados financieros a la
Contabilidad Nacional, tienen efecto en tanto los recursos públicos que administre o disponga, sean
transferidos o dispuestos mediante norma o partida presupuestaria por los órganos o entes referidos en
dicho numeral, por lo que se reconsidera la Opinión Jurídica vertida en oficio No. 3346 (FOE-ST-221) del 21
de octubre del 2005
Al no poderse aplicar el marco regulatorio de la Ley No. 8131, respecto a los recursos públicos que no
hayan sido transferidos por partida o norma presupuestaria, la Contabilidad Nacional no puede emitir
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados y Agregados de la Administración Central y los Poderes de la Republica
Diciembre 2010 opiniones vinculantes sobre dicha información, imponer condiciones o aplicar la normativa contable producto
del Subsistema de Contabilidad de dicha Ley.
Seguidamente se enlistan los Entes no Estatales que no están obligados a enviar información a la
Contabilidad Nacional:
Fondo Nacional de Estabilización Cafetalera (FONECAFE)
Fondo de Apoyo para Educación Superior y Técnica del Puntarenense
Junta de Pensiones y Jubilaciones del Magisterio Nacional JUPEMA
Liga Agrícola Industrial de la Caña (LAICA)
Oficina Nacional Forestal (ONAFO)
Promotora de Comercio Exterior (PROCOMER)
Academia Nacional de Ciencias
Casa Hogar de la Tía Tere
Colegios Profesionales
Consejo Nacional de Cooperativas (CONACOOP)
Corporación Arrocera Nacional (CONARROZ)
Corporación Bananera Nacional S.A (CORBANA)
Corporación Ganadera
Ente Costarricense de Acreditación
Instituto del Café de Costa Rica (ICAFE)
Nota #3 Cumplimiento del artículo 1 de la Ley 8131
El Artículo 1 junto con el Articulo 93 donde se establece que la Administración Central (Poder Ejecutivo
más Desconcentradas) debería presentar un Juego de Estados Financieros único y no de forma
consolidada que es como se presenta actualmente, tal situación es imposible de solventar en estos
momentos, debido a que el Sistema contable no cubre la totalidad de las instituciones, es una de las
dificultades que enfrentamos y debemos analizar estudiando con más detenimiento la interpretación
dada en estos artículos de la ley de la Administración financiera de la República y Presupuestos
Públicos
Nota #4 Sistema de Bienes
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados y Agregados de la Administración Central y los Poderes de la Republica
Diciembre 2010 Los bienes de la Administración Central son registrados en el Sistema de Bienes que es administrado
por la Dirección de Bienes y Contratación Administrativa de conformidad a la Ley 8131 de la
Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos, dicho Sistema hace el cálculo de la
depreciación en base al método de Línea Recta, método que utilizan todas las instituciones de este
grupo.
Existe una particularidad para algunas Instituciones en el registro de los bienes esto es por cuanto los
bienes de ciertas instituciones están a nombre del Ministerio de quien se desconcentraron, de esto se
desprende que provoca inconvenientes ya que el Sistema reporta un total y se hace necesario
determinar cuáles son y trasladar ese dato al Poder ejecutivo y ellos hacer el ajuste, así a la hora de
consolidar no se dupliquen las cifras.
Otra particularidad que nos encontramos es que las instituciones no están conciliando la cuenta de su
contabilidad con el registro que tienen en el Sistema de Bienes, para esto existe una circular5-06 del
13-09-2006, Obligatoriedad de los Órganos Desconcentrados de aplicar los lineamientos sobre el
registro de activos, para el año 2010 se emite la Directriz CN-001-2010 Conciliación de Bienes
Duraderos, esto en parte para dar contenido a la disposición de la Contraloría que dice lo siguiente:
“Como rector del Subsistema de Contabilidad emita una directriz que solicite a las entidades adscritas a
los Ministerios, realizar una conciliación, al menos al final de cada ejercicio, entre las cifras relativas a
los bienes duraderos reportadas en los estados financieros que se remiten a esa dependencia para la
consolidación de estados financieros y los registrados en el Sistema de Bienes (SIBINET) a cargo de la
Dirección General de Administración de bienes de ese Ministerio, lo cual sea verificado oportunamente
por la Contabilidad Nacional, para los efectos de la citada consolidación de los estados financieros de la
Administración Central.”
Es importante señalar que esta conciliación entre Órganos Desconcentrados y Sistema SIBINET es
muy difícil de realizar ya que este sistema no cuenta con cierres mensuales y dependiendo de cuando
se reciba el informe ya las cifras han variado y casi no es posible hacer la comparación, se le ha
solicitado al administrador del Sistema que envíe informes mensuales a las instituciones y a la
Contabilidad Nacional pero hasta el momento no se han recibido.
El Poder Ejecutivo en su nota al Balance General sobre Bienes menciona algo importante sobre la
información que el SIBINET no incluye las concesiones y los bienes de propiedad Planta y Equipo que
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados y Agregados de la Administración Central y los Poderes de la Republica
Diciembre 2010 sirven de garantía al cumplimiento de determinadas obligaciones, Es importante mencionar que las
instituciones los que hacen es determinar diferencias y sobre esta no están realizando ningún ajuste,
porque no tienen forma de determinarla.
Nota #5 Variaciones en la Composición del grupo de Instituciones
Cada año el Clasificador Institucional es modificado, esto por cuanto están creándose nuevas
Instituciones y otras dejan de funcionar o se convierten en Programas de los Ministerios
correspondientes, en este periodo las modificaciones que se dieron son las siguientes:
INSTITUCIONES QUE SE CONVIERTEN EN OTRAS
Por medio de la ley orgánica 8638 publicada en el alcance numero 22-A de la Gaceta número 107 del
04 de junio del 2008 y en el artículo 1 dice:
Creación… “Crease una institución estatal de educación superior universitaria denominada Universidad
Técnica Nacional”
Por lo anterior se elimina del grupo de Órganos Desconcentrados al Centro de Investigación y
Perfeccionamiento de la Enseñanza Técnica, que quedará integrada con la Universidad Técnica
Nacional.
Nota #6 Presentación Estados Financieros
La presentación de EEFF Al 31 de diciembre del 2010, cuenta con el 95% de los órganos
Desconcentradas, porque faltaron 3 Órganos Desconcentrados: Consejo Nacional de viabilidad
(CONAVI), la Unidad Coordinadora del Programa de Mejoramiento de la Calidad de la Educación
General Básica (PROMECE), Fideicomiso del Proyecto de Crédito y Desarrollo Agrícola para Pequeños
Productores de la Zona Norte (PPZN).
Nota #7 Valoración de Activos
Notas Explicativas de los Estados Financieros Consolidados y Agregados de la Administración Central y los Poderes de la Republica
Diciembre 2010 Un enorme problema que enfrentan las instituciones públicas debido a que la determinación del valor
justo o valor de mercado de los activos para efectos de medición o registro contable, se debe
determinar mediante tasación de un profesional, y las instituciones carecen de personal técnico
especializado en valoración, recursos insuficientes para la contratación de profesionales expertos en
valoración. La Dirección General de Tributación no puede cubrir con sus técnicos especialistas a todo
el sector público, la cantidad y dimensiones de estos avalúos que muchas veces involucran decenas o
cientos de activos, han provocado que resulte imposible para la Dirección de Tributación atender estos
requerimientos, por lo anterior una gran cantidad de bienes sobre todo terrenos y edificios están sin
registrar en el grupo de la Administración Central y Poderes.
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