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OPERACIÓN Y CIERRE DEL CICLO CONTABLE
CASO PRÁCTICO
GUANAJUATO
JUNIO 2020
CONTENIDO:CONTENIDO
OBJETIVO
1.-REPASO DEL REGISTRO CONTABLE Y PRESUPUESTAL
2.-HOJA DE TRABAJO Y SUS ADECUACIONES
3.-REGISTRO DE OPERACIONES DICIEMBRE
4.-AJUSTES FINALES
5.-DETERMINACIÓN DEL RESULTADO CONTABLE
6.-DETERMINACIÓN DEL RESULTADO PRESUPUESTARIO
7.-ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVO
QUE EL PARTICIPANTE EJERCITE LOS
PROCESOS DE CIERRE CONTABLE Y
PRESUPUESTAL DEL EJERCICIO.
1.-REPASO DEL REGISTRO CONTABLE Y PRESUPUESTAL
811-12
Ley de
Ingresos
Estimada
813-12
Ley de
Ingresos
Modificada
812-12
Ley de
Ingresos por
Ejecutar
814-12
Ley de
Ingresos
Devengada
815-12
Ley de
Ingresos
Recaudada
4112
Impuestos
sobre el
Patrimonio
1124
Ingresos por
Recuperar a
Corto Plazo
1112
Bancos /
Tesorería
(1) Ley de Ingresos Estimada
(2) Modificación positiva a la Ley de Ingresos Estimada
(3) Modificación negativa a la Ley de Ingresos Estimada
(4) Registros automáticos del devengado/recaudado simultaneo por concepto del impuesto patrimonial.
1 1 2
2
3
-3
44
4
4
4a 4a 4b4b
(1) Presupuesto de Egresos Aprobado
(2) Modificación positiva al Presupuesto de Egresos
(3) Modificación negativa al Presupuesto de Egresos
(4) Se compromete la nómina al inicio del ejercicio
(5) Se registran las incidencias correspondiente a la primera quincena de la nómina
(6) Se autoriza el pago de la primera quincena
(7) Se realiza la transferencia para el pago de la nómina
821-113
Presupuesto de
Egresos
Aprobado
822-113
Presupuesto de
Egresos por
Ejercer
823-113
Modificaciones al
Presupuesto
Egresos
Modificado
824-113
Presupuesto de
Egresos
Comprometido
825-113
Presupuesto de
Egresos
Devengado
826-113
Presupuesto de
Egresos
Ejercido
827-113
Presupuesto de
Egresos Pagado
5111
Remuneración al
Personal
2111
Servicios
Personales por
Pagar
1112
Bancos /
Tesorería
1 1
2
2
-3
3 44 55 6
6 7 7 5a 5a7a 7a
2.-HOJA DE TRABAJO Y SUS ADECUACIONES
Número Cuenta
Balanza al 30 de
Noviembre
Movimientos
Diciembre
Balanza al 31 de
Diciembre (Ojo
Presupuesto)
Movimientos de
Ajuste
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
OPERACIÓN Y CIERRE DEL EJERCICIO
HOJA DE TRABAJO, EJERCICIO 2020
1112 Bancos
1241 Mobiliario y Equipo
2112 Proveedores C.P.
2118 Dev. Ley de Ing. x Pagar
a LP
321 Resultado Del Ejercicio
(A O D)
322 Resultado de Ejer. Ant.
1122 Cuentas x Cobrar a CP
1124 Ingresos x Recup. a CP
1263 Dep. Acum. de Bienes
4112 Imp sobre el Patrimonio
(Predial)
22
14
6
24
8
34
24
5
Número Cuenta
Balanza al 30 de
Noviembre
Movimientos
Diciembre
Balanza al 31 de
Diciembre (Ojo
Presupuesto)
Movimientos de
Ajuste
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
OPERACIÓN Y CIERRE DEL EJERCICIO
HOJA DE TRABAJO, EJERCICIO 2020
4173 Ing x vta de bien y p serv
5515 Depre de bienes mueb
763 Bien Bajo Cont en Com
764 Contrato de Comodato
por Bienes
811-12 LI Estimada- Imp Predial
811-73 LI Estimada- ing x vta bie
5131 Servicios Basicos
5137 Serv de Tras y Viaticos
5518 Dism de bien perd, obs.
812-12 LI x Ejecutar-Imp Predial
20
8
5
12
10
10
30
5
10
10
Número Cuenta
Balanza al 30 de
Noviembre
Movimientos
Diciembre
Balanza al 31 de
Diciembre (Ojo
Presupuesto)
Movimientos de
Ajuste
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
OPERACIÓN Y CIERRE DEL EJERCICIO
HOJA DE TRABAJO, EJERCICIO 2020
812-73 LI x Ejecutar-Vta de Bien
815-12 LI Recaudada-Imp Pred
821-311 PE Aprobado-Energía Ele
821-375 PE Aprobado-Viáticos
821-511 PE Aprobado-Mueb Ofi
822-311 PE x Ejercer-Energía Ele
814-12 LI Devengada-Imp Pred
814-73 LI Devengada-Vta de Bie
815-73 LI Recaudada-Vta de Bie
822-375 PE x Ejercer-Viáticos
822-511 PE X Ejercer-Mueb Ofic
20 30
5
5
20
20
5
11
9
15
811
9
7
5
15
20
Número Cuenta
Balanza al 30 de
Noviembre
Movimientos
Diciembre
Balanza al 31 de
Diciembre (Ojo
Presupuesto)
Movimientos de
Ajuste
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
OPERACIÓN Y CIERRE DEL EJERCICIOHOJA DE TRABAJO, EJERCICIO 2020
824-311 PE Compro-Energía Ele
824-511 PE Compro-Mueb Ofic
825-375 PE Devengado- Viaticos
825-511 PE Devengado- Mueb Ofi
826-311 PE Ejercido – Enr Elect
826-375 PE Ejercido - Viaticos
824-375 PE Compro-Viáticos
825-311 PE Devengado-Enr Elect
826-511 PE Ejercido – Mueb Ofic
827-511 PE Pagado – Mueb Ofic
8 8
5 5
77
8 8
5 5
77
8 5
5 5
7
77
827-311 PE Pagado – Enr Elect 5
Número Cuenta
Balanza al 30 de
Noviembre
Movimientos
Diciembre
Balanza al 31 de
Diciembre (Ojo
Presupuesto)
Movimientos de
Ajuste
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
OPERACIÓN Y CIERRE DEL EJERCICIO
HOJA DE TRABAJO, EJERCICIO 2020
827 -375 PE Pagado - Viáticos
SUMAS IGUALES
5
303303
3.-REGISTRO DE OPERACIONES DICIEMBRE
1.- La universidad cobra la cuota de inscripción por $10.00
8.1.2-73
LI x Ejecutar
Ingresos por Venta de Bienes y
Prestación de Servicios
1) 10.00
8.1.4-73
LI Devengada
Ingresos por Venta de Bienes y
Prestación de Servicios
1) 10.00 10.00 (1
8.1.5-73
LI Recaudada
Ingresos por Venta de Bienes y
Prestación de Servicios
10.00 (1
4.1.7.3
Ingresos por Venta de Bienes
y Prestación de Servicios
10.00 (1a
1.1.2.2
Cuentas por Cobrar a Corto
Plazo
10.00 (1b1a) 10.00
1.1.1.2
Bancos
1b) 10.00
2.-Se adquieren de contado un escritorio por $8.00
8.2.2-511
PE x Ejercer
Muebles de Oficina
y Estantería
8.00 (2
8.2.4-511
PE Comprometido
Muebles de Oficina
y Estantería
8.2.5-511
PE Devengado
Muebles de Oficina
y Estantería
8.2.6-511
PE Ejercido
Muebles de Oficina
y Estantería
8.2.7-511
PE Pagado
Muebles de Oficina
y Estantería
8.00 (22) 8.00 8.00 (22) 8.00 8.00 (2.12) 8.00 2.1) 8.00
1.2.4.1
Mobiliario y Equipo de
Administración
2a) 8.00
2.1.1.2
Proveedores por Pagar a
Corto Plazo
8.00 (2a2.1a) 8.00
1.1.1.2
Bancos
8.00 (2.1a
3.-Se elabora oficio de comisión de trabajo del empleado
Juan Pérez por viáticos de $2.00
8.2.2-375
PE x Ejercer
Viáticos en
el País
2.00 (3
8.2.4-375
PE Comprometido
Viáticos en el País
3) 2.00
4.- El Gobierno Municipal cobra el impuesto predial por $5.00
8.1.2-12
LI x Ejecutar
Impuestos sobre
el Patrimonio
4) 5.00
8.1.4-12
LI Devengada
Impuestos sobre
el Patrimonio
4) 5.00 5.00 (4
8.1.5-12
LI Recaudada
Impuestos sobre
el Patrimonio
5.00 (4
4.1.1.2
Impuestos sobre el Patrimonio
5.00 (4a
1.1.2.4
Ingresos por Recuperar a
Corto Plazo
5.00 (4b4a) 5.00
1.1.1.2
Bancos
4b) 5.00
5.- Se paga el servicio de energía eléctrica del mes por $3.00
8.2.6-311
PE Ejercido
Energía
Eléctrica
8.2.7-311
PE Pagado
Energía
Eléctrica
3.00 (55) 3.00
2.1.1.2
Proveedores por Pagar a
Corto Plazo
5a) 3.00
1.1.1.2
Bancos
3.00 (5a
6.-Se realiza devolución del 50% del impuesto predial
cobrado anteriormente
8.1.2-12
LI x Ejecutar
Impuestos sobre
el Patrimonio
6) -2.50
8.1.4-12
LI Devengada
Impuestos sobre
el Patrimonio
6) -2.50 -2.50 (6
8.1.5-12
LI Recaudada
Impuestos sobre
el Patrimonio
-2.50 (6
4.1.1.2
Impuestos sobre el Patrimonio
-2.50 (6a
2.1.1.8
Devolución de la Ley de
Ingresos por Pagar a Corto
Plazo
2.50 (6a6b) 2.50
1.1.1.2
Bancos
2.50 (6b
1.1.1.2
BANCOS
1b )10.00 8.00 ( 2.1a
4b )5.00 3.00 ( 5a
2.50 ( 6b
13.50 ( MM ) 15.00
1.1.2.2
CUENTAS POR COBRAR
A CORTO PLAZO
1a )10.00 10.00 ( 1b
) (10.00 MM 10.00
1.1.2.4
INGRESOS POR
RECUPERAR
A CORTO PLAZO
4a )5.00 5.00 ( 4b
) (M 5.00 5.00 M
1.2.4.1
MOBILIARIO Y EQUIPO
DE
ADMINISTRACION
2a )8.00 (
(M ) 8.00
2.1.1.2
PROVEEDORES POR
PAGAR
A CORTO PLAZO
2.1a )8.00 8.00 ( 2a
5a )3.00
(M ) 11.00 8.00 M
2.1.1.8
DEVOLUCIONES DE LA
LEY
DE INGRESOS POR
PAGAR
A CORTO PLAZO
6b )2.50 2.50 ( 6a
) (M 2.50 2.50 M
4.1.1.2
IMPUESTOS SOBRE
EL PATRIMONIO
5.00 ( 4a
-2.50 ( 6a
(2.50 M
4.1.7.3
INGRESOS POR VTA DE
BIENES
Y PRESTACION DE
SERVICIOS
10.00 ( 1a
(10.00 M
8.1.2
LI X EJECUTAR (CRI 12)
IMPUESTOS SOBRE
EL PATRIMONIO
4 )5.00
6 )-2.50
)M 2.50
8.1.2
LI X EJECUTAR (CRI
73)
INGRESOS X VTA DE
BIENES
Y PRESTACION DE
SERV.
1 )10.00
)M 10.00
8.1.4
LI DEVENGADA (CRI 12)
IMPUESTOS SOBRE
EL PATRIMONIO
4 ) 5.00 5.00 ( 4
6 )- 2.50 - 2.50 ( 6
) (M 2.50 2.50 M
8.1.4
LI DEVENGADA (CRI
73)
INGRESOS X VTA DE
BIENES
Y PRESTACION DE
SERV.
1 )10.00 10.00 ( 1
) (M 10.00 10.00 M
8.1.5
LI RECAUDADA (CRI 12)
IMPUESTOS SOBRE
EL PATRIMONIO
5.00 ( 4
- 2.50 ( 6
(2.50 M
8.1.5
LI RECAUDADA (CRI 73)
INGRESOS X VTA DE
BIENES
Y PRESTACION DE
SERV.
10.00 ( 1
(10.00 M
8.2.2
PE X EJERCER (COG 375)
VIATICOS EN EL
PAIS
2.00 ( 3
(2.00 M
8.2.2
PE X EJERCER (COG 511)
MUEBLES DE OFICINA Y
ESTANTERIA
8.00 ( 2
(
(
8.00 M
8.2.4
PE COMPROMETIDO
(COG 375)
VIATICOS EN EL
PAIS
3 )2.00
)M 2.00
8.2.4
PE COMPROMETIDO
(COG 511)
MUEBLES DE OFICINA
Y
ESTANTERIA
2 )8.00 8.00 ( 2
(M ) 8.00 8.00 M
8.2.5
PE DEVENGADO
(COG 511)
MUEBLES DE OFICINA
Y
ESTANTERIA
2 )8.00 8.00 ( 2
) (M 8.00 8.00 M
8.2.6
PE EJERCIDO
(COG 311)
ENERGIA
ELECTRICA
3.00 ( 5
(3.00 M
8.2.6
PE EJERCIDO
(COG 511)
MUEBLES DE OFICINA
Y
ESTANTERIA
2 )8.00 8.00 ( 2.1
) (M 8.00 8.00 M
8.2.7
PE PAGADO (COG 511)
MUEBLES DE OFICINA Y
ESTANTERIA
2.1 )8.00
)M 8.00
8.2.7
PE PAGADO (COG 311)
ENERGIA
ELECTRICA
5 )3.00
)M 3.00
Número Cuenta
Balanza al 30 de
Noviembre
Movimientos
Diciembre
Balanza al 31 de
Diciembre (Ojo
Presupuesto)
Movimientos de
Ajuste
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
OPERACIÓN Y CIERRE DEL EJERCICIO
HOJA DE TRABAJO, EJERCICIO 2020
1112 Bancos 22
1241 Mobiliario y Equipo 24
2112 Proveedores C.P. 34
2118 Dev. Ley de Ing. x Pagar
a LP
321 Resultado Del Ejercicio
(A O D)
322 Resultado de Ejer. Ant. 24
1122 Cuentas x Cobrar a CP 14
1124 Ingresos x Recup. a CP 6
1263 Dep. Acum. de Bienes 8
4112 Imp sobre el Patrimonio
(Predial)
5
15
10
5
8
8
2.50
13.50
10
5
11
2.502.50
Número Cuenta
Balanza al 30 de
Noviembre
Movimientos
Diciembre
Balanza al 31 de
Diciembre (Ojo
Presupuesto)
Movimientos de
Ajuste
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
OPERACIÓN Y CIERRE DEL EJERCICIO
HOJA DE TRABAJO, EJERCICIO 2020
4173 Ing x vta de bien y p serv 20
5515 Depre de bienes mueb
763 Bien Bajo Cont en Com 10
764 Contrato de Comodato
por Bienes
10
811-12 LI Estimada- Imp Predial 10
811-73 LI Estimada- ing x vta bie 30
5131 Servicios Basicos 8
5137 Serv de Tras y Viaticos 5
5518 Dism de bien perd, obs. 12
812-12 LI x Ejecutar-Imp Predial 5 10
10
2.50
Número Cuenta
Balanza al 30 de
Noviembre
Movimientos
Diciembre
Balanza al 31 de
Diciembre (Ojo
Presupuesto)
Movimientos de
Ajuste
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
OPERACIÓN Y CIERRE DEL EJERCICIO
HOJA DE TRABAJO, EJERCICIO 2020
812-73 LI x Ejecutar-Vta de Bien 20 30
815-12 LI Recaudada-Imp Pred 5
821-311 PE Aprobado-Energía Ele 11
821-375 PE Aprobado-Viáticos 9
821-511 PE Aprobado-Mueb Ofi 15
822-311 PE x Ejercer-Energía Ele 11 8
814-12 LI Devengada-Imp Pred 5 5
814-73 LI Devengada-Vta de Bie 20 20
815-73 LI Recaudada-Vta de Bie 20
822-375 PE x Ejercer-Viáticos 9 5
822-511 PE X Ejercer-Mueb Ofic 15 7
10
2.5
2.5
10
10
2
8
2.5
10
Número Cuenta
Balanza al 30 de
Noviembre
Movimientos
Diciembre
Balanza al 31 de
Diciembre (Ojo
Presupuesto)
Movimientos de
Ajuste
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
OPERACIÓN Y CIERRE DEL EJERCICIOHOJA DE TRABAJO, EJERCICIO 2020
824-311 PE Compro-Energía Ele 8 8
824-511 PE Compro-Mueb Ofic 7 7
825-375 PE Devengado- Viaticos 5 5
825-511 PE Devengado- Mueb Ofi 7 7
826-311 PE Ejercido – Enr Elect 8 5
826-375 PE Ejercido - Viaticos 5 5
824-375 PE Compro-Viáticos 5 5
825-311 PE Devengado-Enr Elect 8 8
826-511 PE Ejercido – Mueb Ofic 7 7
827-511 PE Pagado – Mueb Ofic 7
2
88
88
3
8
88
827-311 PE Pagado – Enr Elect 5 3
Número Cuenta
Balanza al 30 de
Noviembre
Movimientos
Diciembre
Balanza al 31 de
Diciembre (Ojo
Presupuesto)
Movimientos de
Ajuste
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
OPERACIÓN Y CIERRE DEL EJERCICIO
HOJA DE TRABAJO, EJERCICIO 2020
827 -375 PE Pagado - Viáticos 5
SUMAS IGUALES 303 303 113.50113.50
Número Cuenta
Balanza al 30 de
Noviembre
Movimientos
Diciembre
Balanza al 31 de
Diciembre (Ojo
Presupuesto)
Movimientos de
Ajuste
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
OPERACIÓN Y CIERRE DEL EJERCICIO
HOJA DE TRABAJO, EJERCICIO 2020
1112 Bancos 22 15 13.50
1241 Mobiliario y Equipo 24 8
2112 Proveedores C.P. 34 11 8
2118 Dev. Ley de Ing. x Pagar
a LP
2.50 2.50
321 Resultado Del Ejercicio
(A O D)
322 Resultado de Ejer. Ant. 24
1122 Cuentas x Cobrar a CP 14 10 10
1124 Ingresos x Recup. a CP 6 5 5
1263 Dep. Acum. de Bienes 8
4112 Imp sobre el Patrimonio
(Predial)
5 2.50
23.50
14
6
32
31
7.50
0
8
24
Número Cuenta
Balanza al 30 de
Noviembre
Movimientos
Diciembre
Balanza al 31 de
Diciembre (Ojo
Presupuesto)
Movimientos de
Ajuste
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
OPERACIÓN Y CIERRE DEL EJERCICIO
HOJA DE TRABAJO, EJERCICIO 2020
4173 Ing x vta de bien y p serv 20 10
5515 Depre de bienes mueb
763 Bien Bajo Cont en Com 10
764 Contrato de Comodato
por Bienes
10
811-12 LI Estimada- Imp Predial 10
811-73 LI Estimada- ing x vta bie 30
5131 Servicios Basicos 8
5137 Serv de Tras y Viaticos 5
5518 Dism de bien perd, obs. 12
812-12 LI x Ejecutar-Imp Predial 5 10 2.50
30
7.50
8
5
12
10
10
10
30
10
Número Cuenta
Balanza al 30 de
Noviembre
Movimientos
Diciembre
Balanza al 31 de
Diciembre (Ojo
Presupuesto)
Movimientos de
Ajuste
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
OPERACIÓN Y CIERRE DEL EJERCICIO
HOJA DE TRABAJO, EJERCICIO 2020
812-73 LI x Ejecutar-Vta de Bien 20 30 10
815-12 LI Recaudada-Imp Pred 5 2.5
821-311 PE Aprobado-Energía Ele 11
821-375 PE Aprobado-Viáticos 9
821-511 PE Aprobado-Mueb Ofi 15
822-311 PE x Ejercer-Energía Ele 11 8
814-12 LI Devengada-Imp Pred 5 5 2.5 2.5
814-73 LI Devengada-Vta de Bie 20 20 10 10
815-73 LI Recaudada-Vta de Bie 20 10
822-375 PE x Ejercer-Viáticos 9 5 2
822-511 PE X Ejercer-Mueb Ofic 15 7 8
30
7.5
7.5
30
30
7
15
7.5
30
30
11
9
15
811
9
15
Número Cuenta
Balanza al 30 de
Noviembre
Movimientos
Diciembre
Balanza al 31 de
Diciembre (Ojo
Presupuesto)
Movimientos de
Ajuste
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
OPERACIÓN Y CIERRE DEL EJERCICIOHOJA DE TRABAJO, EJERCICIO 2020
824-311 PE Compro-Energía Ele 8 8
824-511 PE Compro-Mueb Ofic 7 7 8 8
825-375 PE Devengado- Viaticos 5 5
825-511 PE Devengado- Mueb Ofi 7 7 8 8
826-311 PE Ejercido – Enr Elect 8 5 3
826-375 PE Ejercido - Viaticos 5 5
824-375 PE Compro-Viáticos 5 5 2
825-311 PE Devengado-Enr Elect 8 8
826-511 PE Ejercido – Mueb Ofic 7 7 8 8
827-511 PE Pagado – Mueb Ofic 7 8
7
1515
1515
8
15
1515
827-311 PE Pagado – Enr Elect 5 3 8
88
5
88
55
8
55
Número Cuenta
Balanza al 30 de
Noviembre
Movimientos
Diciembre
Balanza al 31 de
Diciembre (Ojo
Presupuesto)
Movimientos de
Ajuste
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
OPERACIÓN Y CIERRE DEL EJERCICIO
HOJA DE TRABAJO, EJERCICIO 2020
827 -375 PE Pagado - Viáticos 5
SUMAS IGUALES 303 303 113.50 113.50
5
374.50 374.50
4.-AJUSTES FINALES
AJ1.- Se realiza la depreciación anual de los siguientes bienes
1.2.6.3
Depreciación Acumulada de
Bienes Muebles
2.40 (AJ1
5.5.1.5
Depreciación de Bienes
Muebles
AJ1) 2.40
Muebles de Oficina y Estantería
Valor de Adquisición 24
Años de Vida Útil 10%
Depreciación del Ejercicio 2.4
8.2.2
PE x Ejercer
Depreciación de
Bienes Muebles
8.2.4
PE Comprometido
Depreciación de
Bienes Muebles
8.2.5
PE Devengado
Depreciación de
Bienes Muebles
AJ2.-Provisión gastos de energía eléctrica correspondiente
al mes de diciembre por $3.00
8.2.2-311
PE x Ejercer
Energía
Eléctrica
3.00 (AJ2
8.2.4-311
PE Comprometido
Energía
Eléctrica
8.2.5-311
PE Devengado
Energía
Eléctrica
3.00 (AJ2AJ2) 3.00 AJ2) 3.00
5.1.3.1
Servicios Básicos
AJ2) 3.00
2.1.1.2
Proveedores por Pagar a
Corto Plazo
3.00 (AJ2
Número Cuenta
Balanza al 30 de
Noviembre
Movimientos
Diciembre
Balanza al 31 de
Diciembre (Ojo
Presupuesto)
Movimientos de
Ajuste
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
OPERACIÓN Y CIERRE DEL EJERCICIO
HOJA DE TRABAJO, EJERCICIO 2020
1112 Bancos 22 15 13.50 23.50
1241 Mobiliario y Equipo 24 8 32
2112 Proveedores C.P. 34 11 8 31
2118 Dev. Ley de Ing. x Pagar
a LP
2.50 2.50 0
321 Resultado Del Ejercicio
(A O D)
322 Resultado de Ejer. Ant. 24 24
1122 Cuentas x Cobrar a CP 14 10 10 14
1124 Ingresos x Recup. a CP 6 5 5 6
1263 Dep. Acum. de Bienes 8 8
4112 Imp sobre el Patrimonio
(Predial)
5 2.50 7.50
2.40
3
Número Cuenta
Balanza al 30 de
Noviembre
Movimientos
Diciembre
Balanza al 31 de
Diciembre (Ojo
Presupuesto)
Movimientos de
Ajuste
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
OPERACIÓN Y CIERRE DEL EJERCICIO
HOJA DE TRABAJO, EJERCICIO 2020
4173 Ing x vta de bien y p serv 20 10 30
5515 Depre de bienes mueb
763 Bien Bajo Cont en Com 10 10
764 Contrato de Comodato
por Bienes
10 10
811-12 LI Estimada- Imp Predial 10 10
811-73 LI Estimada- ing x vta bie 30 30
5131 Servicios Basicos 8 8
5137 Serv de Tras y Viaticos 5 5
5518 Dism de bien perd, obs. 12 12
812-12 LI x Ejecutar-Imp Predial 5 10 2.50 7.50 10
3
2.40
Número Cuenta
Balanza al 30 de
Noviembre
Movimientos
Diciembre
Balanza al 31 de
Diciembre (Ojo
Presupuesto)
Movimientos de
Ajuste
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
OPERACIÓN Y CIERRE DEL EJERCICIO
HOJA DE TRABAJO, EJERCICIO 2020
812-73 LI x Ejecutar-Vta de Bien 20 30 10 30 30
815-12 LI Recaudada-Imp Pred 5 2.5 7.5
821-311 PE Aprobado-Energía Ele 11 11
821-375 PE Aprobado-Viáticos 9 9
821-511 PE Aprobado-Mueb Ofi 15 15
822-311 PE x Ejercer-Energía Ele 11 8 11 8
814-12 LI Devengada-Imp Pred 5 5 2.5 2.5 7.5 7.5
814-73 LI Devengada-Vta de Bie 20 20 10 10 30 30
815-73 LI Recaudada-Vta de Bie 20 10 30
822-375 PE x Ejercer-Viáticos 9 5 2 9 7
822-511 PE X Ejercer-Mueb Ofic 15 7 8 15 15
3
Número Cuenta
Balanza al 30 de
Noviembre
Movimientos
Diciembre
Balanza al 31 de
Diciembre (Ojo
Presupuesto)
Movimientos de
Ajuste
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
OPERACIÓN Y CIERRE DEL EJERCICIOHOJA DE TRABAJO, EJERCICIO 2020
824-311 PE Compro-Energía Ele 8 8 8 8
824-511 PE Compro-Mueb Ofic 7 7 8 8 15 15
825-375 PE Devengado- Viaticos 5 5 5 5
825-511 PE Devengado- Mueb Ofi 7 7 8 8 15 15
826-311 PE Ejercido – Enr Elect 8 5 3 8 8
826-375 PE Ejercido - Viaticos 5 5 5 5
824-375 PE Compro-Viáticos 5 5 2 7 5
825-311 PE Devengado-Enr Elect 8 8 8 8
826-511 PE Ejercido – Mueb Ofic 7 7 8 8 15 15
827-511 PE Pagado – Mueb Ofic 7 8 15
827-311 PE Pagado – Enr Elect 5 3 8
33
3
Número Cuenta
Balanza al 30 de
Noviembre
Movimientos
Diciembre
Balanza al 31 de
Diciembre (Ojo
Presupuesto)
Movimientos de
Ajuste
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
OPERACIÓN Y CIERRE DEL EJERCICIO
HOJA DE TRABAJO, EJERCICIO 2020
827 -375 PE Pagado - Viáticos 5 5
SUMAS IGUALES 303 303 113.50 113.50 374.50 374.50 11.40 11.40
Número Cuenta
Balanza al 31 de
Diciembre
(Ojo Presupuesto)
Movimientos
de
Ajuste
Saldos Ajustados
(Ojo Presupuesto)
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
OPERACIÓN Y CIERRE DEL EJERCICIO
HOJA DE TRABAJO, EJERCICIO 2020
1112 Bancos 23.50
1241 Mobiliario y Equipo 32
2112 Proveedores C.P. 31 3
2118 Dev. Ley de Ing. x Pagar a LP
321 Resultado Del Ejercicio (A O D)
322 Resultado de Ejer. Ant. 24
1122 Cuentas x Cobrar a CP 14
1124 Ingresos x Recup. a CP 6
1263 Dep. Acum. de Bienes 8 2.40
4112 Imp sobre el Patrimonio
(Predial)
7.50
23.50
14
6
32
10.40
34
24
7.50
Número Cuenta
Balanza al 31 de
Diciembre (Ojo
Presupuesto)
Movimientos
de
Ajuste
Saldos Ajustados
(Ojo Presupuesto)
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
OPERACIÓN Y CIERRE DEL EJERCICIO
HOJA DE TRABAJO, EJERCICIO 2020
4173 Ing x vta de bien y p serv 30
5515 Depre de bienes mueb 2.40
763 Bien Bajo Cont en Com 10
764 Contrato de Comodato por
Bienes
10
811-12 LI Estimada- Imp Predial 10
811-73 LI Estimada- ing x vta bie 30
5131 Servicios Basicos 8 3
5137 Serv de Tras y Viaticos 5
5518 Dism de bien perd, obs. 12
812-12 LI x Ejecutar-Imp Predial 7.50 10
30
11
5
2.40
12
10
10
10
30
7.50 10
Número Cuenta
Balanza al 31 de
Diciembre
(Ojo Presupuesto)
Movimientos
de
Ajuste
Saldos Ajustados
(Ojo Presupuesto)
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
OPERACIÓN Y CIERRE DEL EJERCICIO
HOJA DE TRABAJO, EJERCICIO 2020
812-73 LI x Ejecutar-Vta de Bien 30 30
815-12 LI Recaudada-Imp Pred 7.50
821-311 PE Aprobado-Energía Ele 11
821-375 PE Aprobado-Viáticos 9
821-511 PE Aprobado-Mueb Ofi 15
822-311 PE x Ejercer-Energía Ele 11 8 3
814-12 LI Devengada-Imp Pred 7.50 7.50
814-73 LI Devengada-Vta de Bie 30 30
815-73 LI Recaudada-Vta de Bie 30
822-375 PE x Ejercer-Viáticos 9 7
822-511 PE X Ejercer-Mueb Ofic 15 15
30 30
7.50 7.50
30 30
7.50
30
11
9
15
11 11
9 7
15 15
Número Cuenta
Balanza al 31 de
Diciembre (Ojo
Presupuesto)
Movimientos
de
Ajuste
Saldos Ajustados
(Ojo Presupuesto)
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
OPERACIÓN Y CIERRE DEL EJERCICIOHOJA DE TRABAJO, EJERCICIO 2020
824-311 PE Compro-Energía Ele 8 8 3 3
824-511 PE Compro-Mueb Ofic 15 15
825-375 PE Devengado- Viaticos 5 5
825-511 PE Devengado- Mueb Ofi 15 15
826-311 PE Ejercido – Enr Elect 8 8
826-375 PE Ejercido - Viaticos 5 5
824-375 PE Compro-Viáticos 7 5
825-311 PE Devengado-Enr Elect 8 8 3
826-511 PE Ejercido – Mueb Ofic 15 15
827-511 PE Pagado – Mueb Ofic 15
827-311 PE Pagado – Enr Elect 8
11 11
7 5
15 15
11 8
5 5
15 15
8 8
5 5
15 15
15
8
Número Cuenta
Balanza al 31 de
Diciembre
(Ojo Presupuesto)
Movimientos
de
Ajuste
Saldos Ajustados
(Ojo Presupuesto)
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
OPERACIÓN Y CIERRE DEL EJERCICIO
HOJA DE TRABAJO, EJERCICIO 2020
827 -375 PE Pagado - Viáticos 5
SUMAS IGUALES 374.50 374.50 11.40 11.40
5
385.90 385.90
5.-DETERMINACIÓN DEL RESULTADO CONTABLE
EJEMPLO DE CIERRE DEL
EJERCICIO PATRIMONIAL
1 y 2.- Cierre de cuentas de resultados.
3.- Determinación del resultado patrimonial.
4.- Incorporación en el resultado del ejercicio
4) 300
s) 200 2) 200 500 (s 1) 500
4112
Impuestos sobre el
Patrimonio
61
Resumen de
Ingresos y Gastos
5122
Alimentos y Utensilios
62
Ahorro de la Gestión
321
Resultados del Ejercicio
(Ahorro/Desahorro)
200 (2 500 (1
3) 300 300 (s
300 (3 300 (4
4.1.1.2
IMPUESTOS SOBRE
EL PATRIMONIO
) 5.00 ( S
) 5.00 ( 4a
) - 2.50 ( 6a
) 7.50 ( SCC1 7.50
4.1.7.3
INGRESOS POR VTA DE
BIENES
Y PRESTACION DE
SERVICIOS
) 20.00 ( S
) 10.00 ( 1a
) 30.00 ( S
5.1.3.1
SERVICIOS
BASICOS
S )8.00 (
AJ2 )3.00 (
S )11.00 (
5.1.3.7
SERVICIOS DE
TRASLADOS
Y VIATICOS
S )5.00 (
S )5.00 (
5.5.1.5
DEPRECIACIÓN DE
BIENES MUEBLES
AJ1 )2.40 (
S )2.40 (
5.5.1.8
DISMINUCION DE BIENES
POR PERDIDA
OBSOLECENCIA Y
DETERIORO
S )12.00 (
S )12.00 (
CC1 30.00
11.00 CC1
5.00 CC1 2.40 CC1 12.00 CC1
CC1- Cierre de cuentas de resultados.
6.1
RESUMEN DE INGRESOS
Y GASTOS
CC1 )11.00 7.50 ( CC1
CC1 )5.00 30.00 ( CC1
CC1 )2.40 (
CC1 )12.00 (
) (
) (
6.2
AHORRO DE LA GESTION
) (
3.2.1
RESULTADO
DEL EJERCICIO
(AHORRO/DESAHORRO)
) (
M 30.40 37.50 M
7.10 SCC2 7.10
7.10 CC2CC3 7.10
7.10 CC3
CC2.- Determinación del resultado patrimonial
CC3.- Incorporación en el resultado del ejercicio
6.-DETERMINACIÓN DEL RESULTADO PRESUPUESTARIO
EJEMPLO PROCEDIMIENTO DEL
CIERRE PRESUPUESTAL DEL
INGRESO
1.- Determinar los ingresos autorizados no recaudados.
2.- Confrontar el saldo contra los ingresos autorizados al inicio del año.
350 (2
150 (11a) 98
98 448
350 (s2) 350
98 (1a
1) 150
811-12
Ley de
Ingresos
Estimada
813-12
Ley de
Ingresos
Modificada
812-12
Ley de
Ingresos por
Ejecutar
814-12
Ley de
Ingresos
Devengada
815-12
Ley de
Ingresos
Recaudada
s) 700 298 (s s) 98
150 (s 350 (s
EJEMPLO DE PROCEDIMIENTO
DEL CIERRE PRESUPUESTAL DEL
EGRESO
821-113
Presupuesto de
Egresos
Aprobado
822-113
Presupuesto de
Egresos por
Ejercer
823-113
Modificaciones al
Presupuesto
Egresos
Modificado
824-113
Presupuesto de
Egresos
Comprometido
825-113
Presupuesto de
Egresos
Devengado
826-113
Presupuesto de
Egresos
Ejercido
827-113
Presupuesto de
Egresos Pagado
93
Adeudo de Ejercicios
Anteriores
3.- Determinar los egresos autorizados no devengados.
4.- Confrontar el saldo contra los egresos autorizados a inicio del año.
5.- Determinar los adeudos de ejercicios anteriores.
700 (S 4) 500 S) 548 3) 50
98 (3a
98 598
s) 500 500 (4
3a) 98 98 (s 50 (3 s) 50
s) 50 50 (5 5) 50 50 (5a s) 100
5a) 50
s) 50
EJEMPLO DE DETERMINACIÓN
DEL SUPERÁVIT O DÉFICIT
FINANCIERO
6.- Determinar superávit o déficit financiero.
7.- Cierre de cuentas de orden presupuestarias de ingreso y gasto aprobados.
821-113
Presupuesto de
Egresos Aprobado
827-113
Presupuesto de
Egresos Pagado
93
Adeudo de Ejercicios
Anteriores
700 (S 4) 500
5) 50 s) 100 5a) 50
815-12
Ley de Ingresos
Recaudada
350 (s
811-12
Ley de Ingresos
Estimada
s) 700 350 (2
91
Superávit
Financiero
7) 150 150 (6
6) 350
s) 100 100 (6
100 (6
200 (S 7) 200 s) 350 350 (7
8.1.1
LI ESTIMADA (CRI 12)
IMPUESTO PREDIAL
M )10.00
S )10.00 (
8.1.2
LI X EJECUTAR (CRI 12)
IMPUESTOS SOBRE
EL PATRIMONIO
M ) 7.50 10.00 ( M
) 2.50 ( SCP1 2.502.50 CP1
CP1.- Confrontar el saldo de los ingresos autorizados no recaudados
contra los ingresos autorizados al inicio del año.
8.2.2
PE X EJERCER (COG 375)
VIATICOS EN EL
PAIS
M ) 9.00 7.00 ( M
S ) 2.00 (
) (
) (
8.2.4
PE COMPROMETIDO (COG 375)
VIATICOS EN EL
PAIS
M ) 7.00 5.00 ( M
S ) 2.00 (2.00 CP2
CP2 2.00
CP2.- Determinar los egresos autorizados no devengados.
8.2.2
PE X EJERCER (COG 375)
VIATICOS EN EL
PAIS
M ) 9.00 7.00 ( M
S ) 2.00 (
CP2 ) 2.00 (
) (S 4.00 4.00 CP3
8.2.1.
PE APROBADO (COG 375)
VIATICOS EN EL PAÍS
) 9.00 ( M
) 9.00 ( S
) (
CP3 4.00
CP3.- Confrontar el saldo de los egresos autorizados no devengados
contra los egresos autorizados a inicio del año.
8.2.5
PE DEVENGADO (COG 311)
ENERGIA
ELECTRICA
M ) 11.00 8.00 ( M
S ) 3.00 (3.00 CP4
9.3
ADEUDOS DE EJERCICIOS
FISCALES
ANTERIORES
) (CP4 3.00
CP4.- Determinar los adeudos de ejercicios anteriores.
8.1.5
LI RECAUDADA (CRI 12)
IMPUESTOS SOBRE
EL PATRIMONIO
7.50 ( M
) 7.50 ( S
8.1.5
LI RECAUDADA (CRI 73)
INGRESOS POR VTA DE BIENES
Y PRESTACION DE SERVICIOS
) 30.00 ( M
) 30.00 ( S
9.3
ADEUDOS DE EJERCICIOS
FISCALES
ANTERIORES
(
8.2.7
PE PAGADO (COG 311)
ENERGIA
ELECTRICA
M ) 8.00
S ) 8.00 (
8.2.7
PE PAGADO (COG 375)
VIATICOS EN EL
PAIS
M )5.00
S )5.00 (
8.2.7
PE PAGADO (COG 511)
MUEBLES DE OFICINA Y
ESTANTERIA
M )15.00
S )15.00 (
91
SUPERAVIT
FINANCIERO
) (
CP5 7.50 CP5 30.00 3.00 CP5
6.50 CP5
8.00 CP5
8.00 CP5 15.00 CP5
CP5.- Determinar superávit o déficit financiero.
8.1.1
LI ESTIMADA (CRI 12)
IMPUESTO PREDIAL
M ) 10.00 2.50 ( CP1
S ) 7.50 (
8.1.1
LI ESTIMADA (CRI 73) ING. X VTA.
DE BIENES Y SERV.
M ) 30.00 (
S ) 30.00 (
8.2.1.
PE APROBADO (COG 311)
ENERGIA ELECTRICA
) 11.00 ( M
) 11.00 ( S
8.2.1.
PE APROBADO (COG 375)
VIATICOS EN EL PAÍS
CP3 )4.00 9.00 ( M
) 5.00 ( S
8.2.1.
PE APROBADO (COG 511)
MUEBLES DE OFNA. Y ESTANT.
) 15.00 ( M
) 15.00 ( S
91
SUPERAVIT
FINANCIERO
) 6.50 ( CP5
7.50 CP6 30.00 CP6
CP6 11.00
CP6 5.00
CP6 15.00
CP6 6.50
CP6.- Cierre de cuentas de orden presupuestarias de ingreso y gasto aprobados.
7.-ESTADOS FINANCIEROS
Número Cuenta
Saldos Ajustados
(Ojo Presupuesto)
Estado de Situación
Financiera
Estado de Actividades
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
OPERACIÓN Y CIERRE DEL EJERCICIO
HOJA DE TRABAJO, EJERCICIO 2020
1112 Bancos 23.50
1241 Mobiliario y Equipo 32
2112 Proveedores C.P. 34
2118 Dev. Ley de Ing. x Pagar a LP
321 Resultado Del Ejercicio (A O D)
322 Resultado de Ejer. Ant. 24
1122 Cuentas x Cobrar a CP 14
1124 Ingresos x Recup. a CP 6
1263 Dep. Acum. de Bienes 10.40
4112 Imp sobre el Patrimonio
(Predial)
7.50
23.50
14
6
32
10.40
34
7.10
24
7.50
7.10
Número Cuenta
Saldos Ajustados
(Ojo Presupuesto)
Estado de Situación
Financiera
Estado de Actividades
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
OPERACIÓN Y CIERRE DEL EJERCICIO
HOJA DE TRABAJO, EJERCICIO 2020
4173 Ing x vta de bien y p serv 30
5515 Depre de bienes mueb 2.40
763 Bien Bajo Cont en Com 10
764 Contrato de Comodato por
Bienes
10
811-12 LI Estimada- Imp Predial 10
811-73 LI Estimada- ing x vta bie 30
5131 Servicios Basicos 11
5137 Serv de Tras y Viaticos 5
5518 Dism de bien perd, obs. 12
812-12 LI x Ejecutar-Imp Predial 7.50 10
30
11
5
2.40
12
Número Cuenta
Saldos Ajustados
(Ojo Presupuesto)
Estado de Situación
Financiera
Estado de Actividades
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
OPERACIÓN Y CIERRE DEL EJERCICIO
HOJA DE TRABAJO, EJERCICIO 2020
812-73 LI x Ejecutar-Vta de Bien 30 30
815-12 LI Recaudada-Imp Pred 7.50
821-311 PE Aprobado-Energía Ele 11
821-375 PE Aprobado-Viáticos 9
821-511 PE Aprobado-Mueb Ofi 15
822-311 PE x Ejercer-Energía Ele 11 11
814-12 LI Devengada-Imp Pred 7.50 7.50
814-73 LI Devengada-Vta de Bie 30 30
815-73 LI Recaudada-Vta de Bie 30
822-375 PE x Ejercer-Viáticos 9 7
822-511 PE X Ejercer-Mueb Ofic 15 15
Número Cuenta
Saldos Ajustados
(Ojo Presupuesto)
Estado de Situación
Financiera
Estado de Actividades
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
OPERACIÓN Y CIERRE DEL EJERCICIOHOJA DE TRABAJO, EJERCICIO 2020
824-311 PE Compro-Energía Ele 11 11
824-511 PE Compro-Mueb Ofic 15 15
825-375 PE Devengado- Viaticos 5 5
825-511 PE Devengado- Mueb Ofi 15 15
826-311 PE Ejercido – Enr Elect 8 8
826-375 PE Ejercido - Viaticos 5 5
824-375 PE Compro-Viáticos 7 5
825-311 PE Devengado-Enr Elect 11 8
826-511 PE Ejercido – Mueb Ofic 15 15
827-511 PE Pagado – Mueb Ofic 15
827-311 PE Pagado – Enr Elect 8
Número Cuenta
Saldos Ajustados
(Ojo Presupuesto)
Estado de Situación
Financiera
Estado de Actividades
Debe Haber Debe Haber Debe Haber
OPERACIÓN Y CIERRE DEL EJERCICIO
HOJA DE TRABAJO, EJERCICIO 2020
827 -375 PE Pagado - Viáticos 5
SUMAS IGUALES 385.90 385.90 75.50 75.50 37.50 37.50
Página Web:
www.indetec.gob.mx
Expositores
L.C.P. Isela Yazmin Ureña López
iurenal@indetec.gob.mx
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