Presupuestos de instituciones educativas

MAESTRÍA EN GERENCIA Y LIDERAZGO EDUCACIONAL

MÓDULO :

NOMBRES:

PRESUPUESTOS DE INSTITUCIONES EDUCATIVAS

Mgs. Mónica Rodríguez J.

SEMESTRE: Tercero

PERÍODO : Noviembre 2011 – Mayo 2012

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Este módulo es dirigido a profesionales en formación que son o serán parte esencial del equipo estratégico de una institución educativa, mediante sus actividades garantizarán la permanencia y crecimiento económico de las mismas.

Las herramientas estratégicas que viabilizan la administración económica consisten en:• Determinar costos• Elaborar presupuestosEstas permitirán obtener un rendimiento sobre la inversión realizada.

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I N T R O D U C C I Ó NI N T R O D U C C I Ó N

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OBJETIVOS DEL MÓDULO

• Aplicar normas, principios y procedimientos en la formulación, ejecución y liquidación del presupuesto institucional, a través de herramientas contables y administrativas básicas.

• Calcular costos de servicios prestados por instituciones educativas.

• Analizar la información y plantear estrategias que permitan el mantenimiento y/o crecimiento económico de una institución educativa.

ESTRUCTURAESTRUCTURA DEL MÓDULO DEL MÓDULO

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BASES CONTABLES

Fundamentos e importancia de la Contabilidad

Grupos de cuentas

El proceso contable

Estados Financieros Básicos

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BASES CONTABLES

Fundamentos e importancia de la Contabilidad

Grupos de cuentas

El proceso contable

Estados Financieros Básicos

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PROCESO PROCESO CONTABLECONTABLE

RECONOCIMIENTO RECONOCIMIENTO dede TRANSACCIONES TRANSACCIONES

JORNALIZACIÓN O REGISTROJORNALIZACIÓN O REGISTRO

MAYORIZACIÓNMAYORIZACIÓN

ESTRUCTURA DE INFORMESESTRUCTURA DE INFORMES

Estado de Situación FinancieraEstado de Situación Financiera

Estado de ResultadosEstado de Resultados

Estado de Flujo de EfectivoEstado de Flujo de Efectivo

Estado de Cambios en el PatrimonioEstado de Cambios en el Patrimonio

Estado de Costos de Productos VendidosEstado de Costos de Productos Vendidos8

BASES CONTABLES

Fundamentos e importancia de la Contabilidad

Grupos de cuentas

El proceso contable

Estados Financieros Básicos

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PROCESO PROCESO CONTABLECONTABLE

RECON. DE TRANSACCIONESRECON. DE TRANSACCIONES

JORNALIZACIÓN O REGISTROJORNALIZACIÓN O REGISTRO

MAYORIZACIÓNMAYORIZACIÓN

ESTRUCTURA DE INFORMESESTRUCTURA DE INFORMES

Estado de Situación FinancieraEstado de Situación Financiera

Estado de ResultadosEstado de Resultados

Estado de Flujo de EfectivoEstado de Flujo de Efectivo

Estado de Cambios en el PatrimonioEstado de Cambios en el Patrimonio

Estado de Costos de Productos VendidosEstado de Costos de Productos Vendidos10

ESTADO DE RESULTADOS

(ESTADO DE SITUACIÓN ECONÓMICA)

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ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOSUNIDAD EDUCATIVA QUITOESTADO DE RESULTADOS

AL 30 DE JUNIO 2011

RENTAS O INGRESOS

Xxxxx $ xxxx,xx

Xxxxxxx xx.xxx,xx

TOTAL RENTAS $xx.xxx,xx

(-) GASTOS O EGRESOS

Xxxxxxx xxxxxxxxx xxx,xx

TOTAL GASTOS $xxx,xx

RESULTADO DEL EJERC.$xx.xxx, xx

________ ________ _________

RECTOR COLECTOR CONTADOR

UNIDAD EDUCATIVA QUITOESTADO DE RESULTADOS

AL 30 DE JUNIO 2011

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ESTADO DE SITUACIÓN

FINANCIERA

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• Activos• Pasivos• Patrimonio

ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOSUNIDAD EDUCATIVA QUITO

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERAAL 30 DE JUNIO 2011

ACTIVOS

Xxxxx $ xxx,xx

Xxxxxx xx..xxx,xx

TOTAL ACTIVOS $23.400,00

PASIVOS

Cuentas por pagar 200,00

TOTAL PASIVOS $200,00

PATRIMONIO

Capital $23.200,00

T.PASIVO + PATRIMONIO $23.400,00

________ ________ _________

RECTOR COLECTOR CONTADOR

ACTIVOS

Caja $ 700,00

Bancos 100.000,00

Pensiones por cobrar 3.500,00

TOTAL ACTIVOS $104.200,00

PASIVOS

Préstamos por pagar 4.000,00

TOTAL PASIVOS $4.000,00

PATRIMONIO

Capital $100.200,00

T.PASIVO + PATRIMONIO $104.200,00

________ ________ _________RECTOR COLECTOR CONTADOR

UNIDAD EDUCATIVA QUITOESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

AL 30 DE JUNIO 2011

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LOS COSTOS EN LAS INSTITUCIONES LOS COSTOS EN LAS INSTITUCIONES EDUCATIVASEDUCATIVAS

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ELEMENTOS DEL COSTOELEMENTOS DEL COSTO

COSTO DE PRODUCCIÓNCOSTO DE PRODUCCIÓN

Bienes para la producción de un bien o prestación de un servicio

Remuneración: personas que intervienen directamente en la prod. de un bien o prestación de un servicio

Costos necesarios para complementar la prod. o prestación de servicios

SE ASIGNAN DIRECTAMENTE AL SERVICIO

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CÁLCULO DEL COSTO TOTAL Y UNITARIOSistema de costos por órdenes de producción, doctrina del costeo total y base histórica.

Los CI se aplican según el # horas de M.O.DSe prestó servicios a 500 estudiantes de Ed. Básica.M.D $4500 M.O.D. $6700 (1000 horas)C.I. Fijos $11200 C.I. Variables $10300

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CÁLCULO DEL COSTO TOTAL Y UNITARIOSistema de costos por procesos de producción

No. estudiantes: 1200M.P $12.600 M.O. $40.000C.I. Fijos $10.500 C.I. Variables $9.800

Es el nivel de actividades en que los ingresos (rentas) son iguales a los egresos (gastos)

Por lo tanto, un líder educativo debe buscar estrategias para superar el PE y obtener rentabilidad económica.

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PUNTO DE EQUILIBRIO

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PUNTO DE EQUILIBRIO – MÉTODO ALGEBRAICOPUNTO DE EQUILIBRIO – MÉTODO ALGEBRAICO

DATOS:Ingresos por estudiante: $120 + (60x10)= 720Costo por estudiante: $500 (Costo variable)Costos fijos: $132.000

Fórmula: Ventas – Costos variables – Costos fijos = utilidad o

pérdida 720x – 500x – 132.000 = 0 720x – 500x = 0 + 132.000 220x = 132.000 x = 132.000 / 220

x = 600 estudiantesEsta respuesta se comprueba en el estado de resultados

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COMPROBACIÓN DEL COMPROBACIÓN DEL MÉTODO ALGEBRAICOMÉTODO ALGEBRAICO

COMPROBACIÓN:ESTADO DE RESULTADOS

Ingresos por ventas (600 estud. x $720) $432.000

- Costo de ventas: (600 estud. x $500) 300.000

= Utilidad bruta en ventas (margen de contrib )132.000

- Costos fijos 132.000

= Resultado del período 0

Con el resultado obtenido realizamos:• Análisis• Formulación de estrategias de mejoramiento.

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PUNTO DE EQUILIBRIO – MÉTODO DEL MARGEN PUNTO DE EQUILIBRIO – MÉTODO DEL MARGEN DE CONTRIBUCIÓN O MARGEN DE UTILIDADDE CONTRIBUCIÓN O MARGEN DE UTILIDAD

DATOS:Ingresos por estudiante: $120 + (60x10) = 720Costo por estudiante: $500 (Costo variable)Costos fijos: $132.000

1. Calcular el margen de contribución Fórmula: Ventas – Costos variables = margen de

contribución 720 – 500 = 220

2. Aplicar la fórmula para calcular el PE PE= Costos fijos / Margen de contribución = 132.000 / 220 = 600 estudiantes

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PUNTO DE EQUILIBRIO – MÉTODO GRÁFICOPUNTO DE EQUILIBRIO – MÉTODO GRÁFICO

DATOS:Costos fijos: $132.000Ingresos por estudiante: $120 + (60x10) =

720X600=432000

INGRESOS

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COSTOS BASADOS EN ACTIVIDADESCOSTOS BASADOS EN ACTIVIDADESDistribuye los costos y gastos indirectos entre las actividades para luego asignar a los productos o servicios, basado en el consumo de dichas actividades.

CONDUCTORES DE RECURSO CONDUCTORES DE ACTIVIDAD

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CÁLCULO DE COSTOS: METODOLOGÍA ABC CUADRO 1 SERVICIOS PRESTADOS Y COSTOS DE M.D. Y M.O.D

SERVICIOS PRESTADOS

# DE UNIDADES

MATERIALES DIRECTOS

MANO DE OBRA

DIRECTAEd. Básica 300 $ 52.500Bachillerato 120 $ 3.000 $ 65.000

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COSTOS INDIRECTOS CUADRO 2 COSTO DE LOS RECURSOS Y CONDUCTORES DE LOS RECURSOS

RECURSOS COSTOCONDUCTOR DE

RECURSOSueldos al personal administrativo $ 42.000 Número de empleados

Gastos varios $ 35.000 % estimado de consumo

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CUADRO 3 ACTIVIDADES Y CONDUCTORES DE RECURSOS REQUERIDOS POR LAS ACTIVIDADES

ACTIVIDADESSueldos al personal

administrativoGastos varios

Número de empleados

% estimado de consumo

Administrar 5 80%Docencia 25 20%

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CUADRO 4 CONDUCTORES DE ACTIVIDAD

ACTIVIDADES CONDUCTOR DE ACTIVIDADAdministrar % de dedicaciónDocencia Número de estudiantes

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CUADRO 5 CONDUCTORES DE ACTIVIDAD REQUERIDOS POR LOS OBJETOS DEL COSTO OBJETOS DE COSTO

Administrar Docencia

% de

dedicaciónNúmero de Estudiantes

Ed. Básica 60% 300 Bachillerato 40% 120

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D E S A R R O L L O

% DE ASIGNACIÓN DE COSTOS DE LOS RECURSOS A LAS ACTIVIDADESCUADRO 6

ACTIVIDADES

R E C U R S O SSueldos al personal

administrativoGastos varios

# empl. % %Administrar 5 16,67 80%Docencia 25 83,33 20%TOTAL 30 100,00 100,00

Referencia: Cuadro 3

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ASIGNACIÓN DE COSTOS DE LOS RECURSOS A LAS ACTIVIDADESCUADRO 7

ACTIVIDADES

R E C U R S O S

TOTALSueldos al personal

administrativo Gastos varios42.000 35.000

% Valor % ValorAdministrar 16,67 7.001,40 80% 28.000,00 35.001,40Docencia 83,33 34.998,60 20% 7.000,00 41.998,60TOTAL 100,00 42.000,00 100 35.000,00 77.000,00

Referencia: cuadro 2

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% DE ASIGNACIÓN DE COSTOS DE LAS ACTIVIDADES A LOS OBJETOS DEL COSTOCUADRO 8

OBJETOS DEL COSTO

Administrar Docencia

% # estudiantes %Ed. Básica 60% 300 71,4Bachillerato 40% 120 28,6TOTAL 100% 420 100%Referencia: Cuadro 5

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ASIGNACIÓN DEL COSTO DE LAS ACTIVIDADES A LOS OBJETOS DEL COSTO

CUADRO 9

OBJETOS DEL COSTO

Administrar $ 35.001,40

Docencia $ 41.998,60 TOTAL

% Valor % Valor

Ed. Básica 60% 21.000,84 71,4 29.987,00 50.987,84

Bachillerato 40% 14.000,56 28,6 12.011,60 26.012,16

TOTAL 100% 35.001,40 100% 41.998,60 77.000,00

% CUADRO ANTERIOR

VALORES : CUADRO 7

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DETERMINACIÓN DEL COSTO TOTAL Y COSTO UNITARIO

CUADRO 10

OBJETO

S DEL COSTO

M.D.MANO DE

OBRACOSTOS

INDIRECTOSCOSTOTOTAL

# EST.

COSTO UNITARI

O

Ed. Básica

52.500 50.987,84 103.487,84 300 344,96

Bachillerato

3.000 65.000 26.012,16 94.012,16 120 783,43

TOTAL 3.000 117.500 77.000,00 197.500,00 420

Referencia: Cuadro 1: MD. MO. C.I. Valores totales del cuadro 9

P R E S U P U E S T O Es la previsión anticipada de rentas y

gastos, expresada en cifras monetarias, el mismo que debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previamente establecidas por las instituciones educativas.

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Consiste en identificar y cuantificar las fuentes y empleos o usos de dinero durante un período determinado.

OBJETIVOS-Determinar el saldo de Caja- Evaluar políticas de cobro o pago- Tomar decisiones de inversión

FORMAS DE ELABORACIÓNVertical o mediante cédulas

.

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FLUJOSFLUJOS DE CAJA (EFECTIVO) DE CAJA (EFECTIVO)

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PRESUPUESTO DE FLUJOS DE EFECTIVOPRESUPUESTO DE FLUJOS DE EFECTIVO

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Cédula de ingresos proyectados

Concepto de ingresos Agosto Septiembre Octubre

Matrículas ordinarias 47.000,00

Pensiones 28.000,00 28.000,00 28.000,00

Arriendo del bar 1.200,00 1.200,00 1.200,00

Venta de uniformes 10.800,00

TOTAL INGRESOS 87.000,00 29.200,00 29.200,00

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Cédula de gastos proyectados

Concepto de gastos Agosto Septiembre OctubreRemuneración al personal docente 24.000,00 24.000,00 24.000,00Remuneracíón al personal administrativo y de servicios 5.200,00 5.200,00 5.200,00

Suministros y materiales 1.500,00

Servicios básicos 500,00 500,00 500,00

Gastos de construcción 10.000,00 5.000,00

TOTAL GASTOS O EGRESOS 29.700,00 39.700,00 36.200,00

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Flujo de efectivo proyectado

Flujos de efectivo Agosto Septiembre OctubreSaldo inicial de efectivo 7.900,00 65.200,00 54.700,00Ingresos de efectivo Proyectado 87.000,00 29.200,00 29.200,00

Total disponible 94.900,00 94.400,00 83.900,00Menos: gastos proyectados 29.700,00 39.700,00 36.200,00Saldo final de efectivo 65.200,00 54.700,00 47.700,00

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PRESUPUESTO DE CAPITALPRESUPUESTO DE CAPITAL(Presupuesto de inversiones permanentes)

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MÉTODOS CUANTITATIVOSMÉTODOS CUANTITATIVOS

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PERÍODO DE REPAGO (Período de Recuperación )

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DATOS*

ALTERNATIVA A ALTERNATIVA B

Costo (I) $ 100.000,00 $ 80.000,00Vida estimada de servicios

10 años 5 años

Flujo de Caja $ 25.000,00 $ 25.000,00FÓRMULA PR= I I

FC FC

PR= $ 100.000,00 $ 80.000,00$ 25.000,00 $ 25.000,00

PR= 4 3,2 añosDonde:

I= Inversión o Costo

FC = Flujo de Caja anual proveniente de las operaciones

CÄRDENAS, Raúl y Napoles: Presupuestos teoría y práctica. Segunda Edición. p.135, 136

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MÉTODOS CUANTITATIVOSMÉTODOS CUANTITATIVOS

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TASA INTERNA DE RETORNO

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TIR CON ANUALIDADES IGUALES *

Proyecto: RDesembolso inicial: $134.500Vida económica: 4 añosFlujo de Caja: $50.000 por año (anualidad)

TIR Desembolso Inicial Flujo de Caja 134.500 50.000

2,69 (Buscar en la ilustración 5.2 en el renglón de 4 años)

= 18% TIR, tasa de descuento INTERPRETACIÓN: La tasa de descuento del 18% hace que el flujo de caja proveniente de las operaciones sea igual al desembolso inicial.

CÄRDENAS, Raúl y Napoles: Presupuestos teoría y práctica. Segunda Edición. p. 138

El estudio del presente módulo debe llevarles a un compromiso de cambio, para realizar de manera científica lo que hoy lo hacen de forma empírica, intuitiva y por costumbre.

Mgs. Mónica Rodríguez J.Julio 2011

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HORARIO DE TUTORIAS

LUNES Y MARTES DE 15h30 a 17h30

Telf. 02 3194 597 088 213 253

Mónica Rodríguez J.

QUITO ECUADOR‑2011 53

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