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Recursos Humanos y Organización
PROCESO SELECTIVO MEDIANTE CONCURSO-OPOSICIÓN PARA PROVEER VEINTIOCHO PLAZAS EN EL NIVEL 9 DEL GRUPO DIRECTIVO PARA DESEMPEÑAR COMETIDOS DE INSPECTOR DE ENTIDADES DE CRÉDITO Acuerdo de la Comisión Ejecutiva de 30 de enero de 2015 Anuncio 2015A04, de 30 de enero
PRUEBA GENERAL DE SUFICIENCIA
CONTABILIDAD
Madrid, 28 de marzo de 2015
ESPACIO RESERVADO PARA LA
ETIQUETA
FIRMA:
A 4/2015 –CONCURSO-OPOSICIÓN– 28 PLAZAS NIVEL 9 G. D.–INSPECTOR ENTIDADES DE CRÉDITO– P.G.S. – CONTABILIDAD–1
CONTESTE LAS PREGUNTAS 1 A 20 EN LA PLANTILLA DE RESPUESTAS (PÁG. 2). NO UTILICE EL REVERSO DE LA HOJA PARA CONTESTAR
CONSIDERACIONES GENERALES
La prueba consta de 30 preguntas que se presentan en dos bloques:
a) Bloque I. - Cuestionario tipo test (preguntas 1 a 20). En cada pregunta figuran
cuatro respuestas de las cuales sólo una es correcta. Deberá marcar con una
cruz la que considere correcta en la plantilla de respuestas de la página 2. Si se
equivoca, tache o borre la respuesta errónea, haga una nueva cruz en la correcta y
escriba claramente a la derecha “vale la...”.
b) Bloque II. - Breves ejercicios prácticos (preguntas 21 a 30). La respuesta se
escribirá dentro del rectángulo o rectángulos que se insertan al final de cada uno
de los ejercicios. No es necesario presentar el desarrollo de los cálculos
realizados.
Si considera necesario hacer algún comentario sobre alguna de las preguntas
planteadas, escríbalo al final del cuestionario en la hoja habilitada al efecto.
Ignore los posibles efectos impositivos de las operaciones, salvo que expresamente
se indique lo contrario.
La calificación global de la materia de contabilidad se determinará de la siguiente
forma:
Bloque I: tendrá un peso en la calificación global del 50%. Cada una de las
preguntas de este bloque tendrá la misma puntuación. No penalizan las
respuestas incorrectas.
Bloque II: tendrá un peso en la calificación global del 50%. Cada una de las
preguntas de este bloque tendrá la misma puntuación.
A 4/2015 –CONCURSO-OPOSICIÓN– 28 PLAZAS NIVEL 9 G. D.–INSPECTOR ENTIDADES DE CRÉDITO– P.G.S. – CONTABILIDAD–3
CONTESTE LAS PREGUNTAS 1 A 20 EN LA PLANTILLA DE RESPUESTAS (PÁG. 2). NO UTILICE EL REVERSO DE LA HOJA PARA CONTESTAR
BLOQUE I. – Cuestionario tipo test
Señalar qué respuesta es verdadera o falsa en cada caso de acuerdo con el Plan
General de Contabilidad aprobado mediante el RD1514/2007 (en adelante PGC07), el
Plan General de Contabilidad de PYMES aprobado mediante el RD1515/2007 (en
adelante PGC-PYMES), las Normas para la Formulación de Cuentas Anuales
Consolidadas aprobadas mediante el RD1159/2010 (en adelante NOFCAC), el
conjunto de Normas contables internaciones aplicables en la Unión Europea de
acuerdo al Reglamento Comunitario 1606/2002 (en adelante NIIF-UE), y la legislación
mercantil española y sus modificaciones posteriores correspondientes.
1. Señalar qué respuesta es verdadera de acuerdo con el PGC07, PGC-PYMES y las
NIIF-UE:
a) El activo adquirido mediante un contrato de leasing (arrendamiento financiero) estará contabilizado en el momento inicial, de acuerdo con el PGC07, por el valor razonable del activo arrendado siempre que este sea menor que el valor actual de los pagos mínimos acordados durante la vida del arrendamiento, incluyendo la opción de compra si no existen dudas razonables de que se ejercitará, al tipo de interés del contrato.
b) Los activos no corrientes mantenidos para la venta se valorarán por el valor razonable siempre que éste sea mayor que el valor contable.
c) De acuerdo con las NIIF-UE, es obligatorio recoger la corrección valorativa por deterioro reversible de las existencias en una cuenta correctora separada.
d) Las diferencias de cambio producidas al cierre del ejercicio por aplicación del tipo de cambio, en partidas no monetarias por instrumentos de patrimonio valoradas a valor razonable, se llevan a una cuenta de patrimonio neto con independencia de la cartera en la que estén clasificados.
2. Señalar cuál de las siguientes afirmaciones es falsa de acuerdo con las NIIF-UE, y la
normativa mercantil y contable vigente en España:
a) Las empresas que aplican el PGC-Pymes, cumpliendo los requisitos para ello, no pueden contabilizar los activos financieros adquiridos en una cartera cuya valoración posterior sea el valor razonable con cambios a patrimonio neto.
b) De acuerdo con el PGC07, la inversión en un derivado especulativo a un plazo menor a un año estará clasificado en la cartera de negociación.
c) El principio de precio de adquisición no está recogido expresamente como uno de los principios contables obligatorios en el marco contable del PGC07.
d) Las NIIF (normas internacionales de información financiera) adoptadas por la Unión Europea mediante el proceso legal establecido para ello, han sustituido a las NIC (normas de información contable), que ya no son de aplicación para las cuentas anuales consolidadas de los grupos de empresas con valores cotizados en la Unión Europea.
A 4/2015 –CONCURSO-OPOSICIÓN– 28 PLAZAS NIVEL 9 G. D.–INSPECTOR ENTIDADES DE CRÉDITO– P.G.S. – CONTABILIDAD–4
CONTESTE LAS PREGUNTAS 1 A 20 EN LA PLANTILLA DE RESPUESTAS (PÁG. 2). NO UTILICE EL REVERSO DE LA HOJA PARA CONTESTAR
3. El grupo de empresas Olivos, S.A., el 30 de junio del 2014 ha tomado por decisión propia, las siguientes decisiones en relación con la contabilidad para mejorar la imagen fiel:
1. Han descubierto que en los últimos 3 años el valor de un terreno que figura en el activo está sobrevalorado porque debían haber contabilizado una provisión por depreciación de su valor, que no se hizo por descuido.
2. Ha cambiado el método de amortización de una máquina adquirida hace 5 años y cuya vida útil era de 10 años, pasando de una amortización lineal a una amortización degresiva por el método de los números dígitos.
3. Una aplicación informática desarrollada y contabilizada hace 2 años se amortizaba en función a una vida útil de 10 años. Pero este software, dadas las nuevas actividades y procesos de la empresa en el ejercicio, se ha considerado que debe cambiar su vida útil a 6 años.
Señalar cuál de las siguientes afirmaciones es verdadera de acuerdo con el PGC07:
a) Tanto en el caso de la decisión 2 y 3, se deberá aplicar de forma retroactiva y su efecto se calculará desde el ejercicio más antiguo del que se disponga la información.
b) La decisión 1 y 3 implican un cambio contable de forma prospectiva, aplicando el nuevo criterio desde que se ha producido.
c) Sólo la decisión 3 implica una disminución de los resultados del ejercicio y no varían las reservas de años anteriores.
d) Sólo la decisión 1 implica una disminución tanto de la cuenta de resultados del ejercicio como de reservas de los años anteriores por los ajustes necesarios a realizar.
4. La empresa Alex, S.A. se dedica a la fabricación de sillas. El 1 de diciembre del 2014 ha comprado a la empresa Martina, S.A. materias primas para la fabricación de dichas sillas por un importe de 6.000 euros, acordando el pago de la transacción a 90 días. Por esta operación Martina, S.A. ha cargado unos intereses de 30 euros que se han desglosado y reflejado en la factura separadamente. El IVA de la operación es el 21% y se paga en el momento de la compra. Señalar cuál de las siguientes afirmaciones es verdadera de acuerdo con el PGC07 en relación con la operación descrita para la sociedad Martina, S.A. el 31 de diciembre del 2014:
a) El saldo de clientes es 6.010€ y el ingreso por ventas de 6.000 € b) El saldo de clientes es 6.010€ y el ingreso por ventas de 6.010 € c) El saldo de clientes es 6.030€ y el ingreso por ventas de 6.030 € d) El saldo de clientes es 6.030€ y el ingreso por ventas de 7.260 €
5. Señalar qué afirmación es verdadera de acuerdo con el PGC07:
a) Un descuento por pronto pago que figura en factura en una operación de compra de existencias debe contabilizarse como un ingreso financiero.
b) Un descuento por pronto pago que figura en factura concedido en una operación de compra de existencias disminuye la base imponible del IVA.
c) Forman parte de la base imponible del IVA los intereses por aplazamiento que figuran en factura desglosados en el caso de una compra de existencias con pago aplazado.
d) Los costes de transporte en compras nunca formarán parte del precio de adquisición de las existencias.
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6. La empresa Dani, S.A. tiene la siguiente información sobre las existencias que compra y vende como objeto de su negocio durante el ejercicio 2014. Las compras realizadas durante el año han ascendido a 80.000 euros. La empresa no tenía saldo en la cuenta de existencias del balance al empezar el ejercicio ni saldo en la cuenta de clientes. Las existencias finales ascienden a 20.000 euros. La empresa ha cobrado a los clientes a lo largo del ejercicio 50.000 euros en efectivo. Sabemos que los precios de venta al público son el 150% del coste de lo que vende y todas las operaciones se realizan a crédito. Las compras de existencias se pagan al contado, habiendo comprado a precios diferentes crecientes. Las existencias se valoran por el método FIFO en un entorno con inflación e impuestos sobre sociedades. La empresa ha obtenido beneficios por su actividad de compra-venta de existencias durante los últimos 5 ejercicios. Señalar qué respuesta es verdadera de acuerdo con el PGC07 respecto al saldo de clientes y el flujo de caja para la empresa del ejercicio 2014:
a) Saldo de clientes: 40.000€ y el flujo de caja generado es menor que si aplicase PMP (precio medio ponderado).
b) Saldo de clientes: 40.000€ y el flujo de caja generado es mayor que si aplicase PMP.
c) Saldo de clientes: 30.000€ y el flujo de caja es el mismo aplicando FIFO y PMP en este caso.
d) Ninguna de las anteriores es correcta.
7. Señalar cuál de las siguientes afirmaciones es verdadera de acuerdo con las NIIF-UE:
a) Las NIIF no establecen una jerarquía de criterios para la determinación del valor razonable en operaciones entre partes independientes, siendo la empresa la que decide cuál utilizar entre los 3 niveles de variables establecidos.
b) Cuando el valor razonable se calcula como estimación del valor presente de los flujos futuros esperados, la tasa de descuento a aplicar es la tasa libre de riesgo para las variables de nivel 1 y 2, debiendo incluir una prima de riesgo en el caso de variables de nivel 3.
c) La empresa nunca puede utilizar para estimar el valor razonable variables no observables para establecer un precio.
d) De acuerdo con las variables de nivel 2, el valor razonable se determinaría utilizando variables distintas de los precios cotizados incluidos en el nivel 1, que sean observables para el activo o pasivo, directa o indirectamente.
8. Se dispone de la siguiente información relativa al grupo de empresas formado por Toldos, S.A. y Telas, S.A., que presenta sus cuentas consolidadas desde la constitución del grupo en enero del 2010. Toldos, S.A. es propietaria del 100% de las acciones de Telas, S.A.. Ambas empresas tienen la actividad de comprar y vender existencias. Ninguna sociedad cotiza sus acciones en un mercado bursátil.
Los importes son los mismos para el ejercicio 2014 y los tres años anteriores
Todos, S.A. Telas, S.A.
Total partidas de activo 20.000.000€ 1.100.000€ Importe neto de la cifra de negocios 34.000.000€ 3.000.000€ Número medio de trabajadores 300 10
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El 1 de enero del 2014 Toldos, S.A. ha emitido deuda que cotiza en un mercado
regulado español. Se pide señalar la afirmación verdadera de acuerdo con la
normativa vigente para los grupos de sociedades en el ejercicio 2014:
a) La sociedad Telas, S.A. puede realizar sus cuentas anuales individuales de acuerdo con el PGC-Pymes, si opta por ello.
b) Las cuentas consolidadas del grupo formado por Toldos, S.A. y Telas, S.A. deben ser realizadas de forma obligatoria de acuerdo con las NOFCAC, no pudiendo el grupo optar en ningún caso por la aplicación de las NIIF-UE.
c) Las cuentas consolidadas del grupo formado por Toldos, S.A. y Telas, S.A. pueden realizarse, a elección del grupo, tanto con las NOFCAC como por las NIIF-UE debiendo mantener el criterio elegido, al menos, 3 años.
d) Las cuentas consolidadas del grupo formado por Toldos, S.A. y Telas, S.A. deben ser realizadas de forma obligatoria de acuerdo con las NIIF-UE.
9. La sociedad anónima Lancaster, S.A. ha decidido realizar una ampliación de capital
mediante la emisión de 500 acciones sin derecho de voto. La emisión se ha realizado
a la par siendo el valor nominal de 2.000 euros por acción, y habiéndose
desembolsado en efectivo por la totalidad. Estas acciones percibirán un dividendo
mínimo de forma indefinida del 1% del valor nominal, además del dividendo ordinario
que pudiera corresponderles.
Antes de la emisión, la sociedad tenía un capital social de 3 millones de euros que se
corresponde con 1.000 acciones de 3.000 euros de valor nominal, totalmente
desembolsado. El tipo de interés de mercado para los cálculos, si fuese necesario, es
del 4%.
Señalar la respuesta verdadera en relación a la ampliación de capital para la
sociedad Lancaster, S.A. de acuerdo con el concepto de patrimonio neto y pasivo
financiero del PGC07:
a) El pasivo financiero de la sociedad aumenta en 500.000 €. b) El patrimonio neto de la sociedad aumenta en 1.000.000 €. c) El patrimonio neto de la sociedad aumenta en 750.000 €. d) El pasivo financiero de la sociedad aumenta en 750.000 €.
10. Señalar cuál de las siguientes afirmaciones es verdadera de acuerdo con el PGC07 y
la legislación mercantil vigente en España:
a) Un instrumento financiero compuesto emitido se reconoce y valora separando el componente de pasivo y de patrimonio neto. Posteriormente, se revisará el valor que corresponde a cada uno ajustándose al cierre de cada ejercicio.
b) La empresa puede decidir en el inicio de la operación de un instrumento híbrido valorarlo en su conjunto por su valor razonable y registrar los cambios a pérdidas y ganancias.
c) En el caso del registro y valoración de instrumentos híbridos es obligatorio separar el contrato principal del derivado financiero contablemente.
d) Cuando la sociedad emisora no puede pagar el dividendo mínimo de las acciones sin voto por no tener beneficios se debe reclasificar el componente de pasivo financiero, aunque los accionistas tengan derecho a cobrarlo en el futuro.
A 4/2015 –CONCURSO-OPOSICIÓN– 28 PLAZAS NIVEL 9 G. D.–INSPECTOR ENTIDADES DE CRÉDITO– P.G.S. – CONTABILIDAD–7
CONTESTE LAS PREGUNTAS 1 A 20 EN LA PLANTILLA DE RESPUESTAS (PÁG. 2). NO UTILICE EL REVERSO DE LA HOJA PARA CONTESTAR
11. En el caso de una sociedad anónima que aplica el PGC07, señalar qué afirmación es
falsa de acuerdo con la legislación vigente:
a) Una subida del valor razonable de los activos financieros disponibles para la
venta contabilizados en su activo, aumenta el patrimonio neto.
b) Una ganancia en instrumentos de cobertura contable de flujos de efectivo
determinadas como eficaces, aumenta el patrimonio neto.
c) La emisión de acciones rescatables que sólo la sociedad podrá amortizar a su
voluntad en unas fechas determinadas, aumenta el patrimonio neto.
d) La emisión de acciones privilegiadas cuya retribución consiste exclusivamente
en el derecho a un dividendo preferente predeterminado siempre que haya
beneficios distribuibles, acumulándose para ejercicios futuros si no hay
importe suficiente, es considerada en su totalidad un aumento del patrimonio
neto.
12. La empresa Miño, S.A. ha adquirido un piso por importe de 300.000 euros el 1-1-2012
que se amortiza linealmente al 2% y ha estado destinado a ser la sede de sus oficinas
centrales hasta el 1-1-2014. En el año 2014 el inmueble se utiliza parte para uso
propio de su sede central en un 50%, habiendo decidido arrendar el otro 50% del
inmueble a terceros (esta parte no es susceptible de venta o de cederse en
arrendamiento financiero de forma independiente). Para la parte que va a arrendar ha
iniciado una reforma para mejorarlo que durará 1,5 años. Señalar cuál de las
siguientes afirmaciones es verdadera de acuerdo con el PGC07:
a) El inmueble estará contabilizado en 2014 como inversiones inmobiliarias en
curso hasta que se finalice dicha mejora.
b) Si la empresa contabiliza la parte arrendada como inversión inmobiliaria, sólo
podría hacerlo a partir de la fecha en que se alquile a terceros.
c) El inmueble estará contabilizado por la totalidad como un inmueble de uso
propio, en inmovilizado material.
d) Si el inmueble va a ser arrendado a un empleado de la empresa Miño, S.A.
deberá clasificarse como inversión inmobiliaria.
13. Señalar cuál de las siguientes afirmaciones es verdadera de acuerdo con el PGC07:
a) El inmovilizado material no se empieza a amortizar hasta que la empresa tenga
todos los permisos administrativos relacionados con la actividad, aunque el
bien esté en condiciones de funcionamiento y se esté ya utilizando para
algunas actividades.
b) Las obligaciones de desmantelamiento o reparación que surgen
posteriormente a la adquisición y contabilización de un inmovilizado material, y
que son derivadas exclusivamente de la producción de existencias a lo largo
de la vida útil del inmueble, deben reconocerse con carácter prospectivo como
mayor valor del inmueble.
c) Si a lo largo de la vida del inmovilizado material hubiera un cambio en el tipo
de interés efectivo aplicable a la provisión por desmantelamiento, el impacto
de la variación de tipos afectaría al valor contable del inmovilizado.
d) El inmovilizado material dejará de amortizarse si tras años de actividad deja de
usarse por decisión de la empresa, esté o no clasificado como mantenido para
la venta.
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14. Señalar cuál de las siguientes afirmaciones es verdadera de acuerdo con el PGC07:
a) En el caso de un grupo de inmovilizados materiales que forman una unidad
generadora de efectivo (UGE), la pérdida por deterioro puede contabilizarse a
elección de la empresa, elemento a elemento de forma individualizada, o
teniendo en cuenta el importe recuperable de la UGE en su conjunto.
b) Si una empresa ha estimado un deterioro de forma conjunta por no poder
separar los elementos individuales de un conjunto de bienes que forman una
UGE, que incluye un fondo de comercio, deberá reducir primero el importe del
fondo de comercio y luego, la parte proporcional del valor contable de cada
elemento.
c) Si el valor contable de un inmovilizado material es menor que el valor
recuperable del activo, la empresa contabilizará una pérdida por deterioro en
ese ejercicio, y dejará de amortizar el bien en los años siguientes.
d) El capital social desembolsado inicialmente en una constitución y ampliación
de capital debe ser al menos, la tercera parte del valor nominal de cada
acción.
15. Señalar cuál de las siguientes afirmaciones es falsa de acuerdo con el PGC07:
a) Si la sociedad no sabe el destino al que va a asignar al inmueble adquirido o
no está segura, lo clasificará como inversiones inmobiliarias.
b) La contabilización de una permuta no comercial de un inmovilizado material
puede dar lugar a un beneficio en la cuenta de resultados del ejercicio, por la
diferencia entre el valor del bien entregado y el recibido.
c) Un inmovilizado material recibido como donación se debe contabilizar por el
valor razonable del activo recibido.
d) En el caso de una empresa que tiene un seguro contra incendios y
posteriormente se destruye por incendio un inmovilizado material, la empresa
deberá reconocer como pérdida el valor neto contable del bien y darse un
ingreso por la indemnización contable a recibir.
16. Señalar cuál de las siguientes afirmaciones es verdadera de acuerdo con el PGC07:
a) Todos los gastos financieros procedentes de la financiación para la
construcción de un inmovilizado material en un periodo superior a un año se
deben capitalizar hasta la fecha en que empiece a utilizarse efectivamente en
la actividad de la empresa.
b) Los gastos de puesta en marcha no se activan y se deben llevar a la cuenta de
resultados del ejercicio en que se incurren, salvo que se puedan identificar
como directamente atribuibles a la puesta en funcionamiento de un activo
concreto, en cuyo caso sí se permite la activación.
c) Si una empresa se da cuenta que el año anterior ha amortizado un importe
equivocado por error, en el presente ejercicio que se da cuenta debe ajustar
los importes exclusivamente con impacto en una cuenta de gasto en pérdidas
y ganancias del ejercicio.
d) En una cobertura contable de flujos de efectivo, la parte de las ganancias o
pérdidas del instrumento de cobertura determinada como no eficaz, se
reconoce en el patrimonio neto contable.
A 4/2015 –CONCURSO-OPOSICIÓN– 28 PLAZAS NIVEL 9 G. D.–INSPECTOR ENTIDADES DE CRÉDITO– P.G.S. – CONTABILIDAD–9
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17. La empresa Martina, S.A. ha decidido permutar el 31 de diciembre del 2014 una nave
A para almacenaje de 1.000 m2 que utiliza en su negocio por una nave B
perteneciente a otra empresa no vinculada, que está situada más cerca de sus
fábricas, y que tiene 990 m2 para almacenar y supondrá un menor coste de
transporte. Martina, S.A. entrega en la permuta además de la nave una cantidad en
efectivo de 10.000 euros. Ambas naves tienen una vida útil de 10 años y les queda en
el momento de la permuta una vida útil de 8 años. Los datos de la operación son los
siguientes (en €):
Nave A Nave B
Precio de adquisición 500.000 510.000
Amortización acumulada 100.000 102.000
Valor de mercado (razonable) 420.000 450.000
Señala la respuesta verdadera de acuerdo con el PGC07 (prescindiendo del valor del
terreno para los cálculos). La nave recibida en la permuta estará contabilizada en el
activo de Martina, S.A. por importe de:
a) 410.000 €
b) 420.000 €
c) 430.000 €
d) 450.000 €
18. La empresa Torresblancas, S.A. tiene en su activo inmuebles de acuerdo con el
siguiente detalle que se resume en un cuadro. Se considera que no hay valor residual
y todos siguen el método de amortización lineal con una vida útil de 10 años. Se debe
tener en cuenta que la empresa opta por valorar los inmuebles por su valor razonable
siempre que existe esta opción en el marco contable aplicable.
Las dos naves están siendo utilizadas como almacén afecto a la actividad desde su
adquisición. El local z se adquirió para alquilarlo a terceros ajenos a la empresa y el
local w se utilizaba para la sede de la actividad hasta el 30 de junio del 2014, fecha en
la que se ha decidido venderlo lo antes posible y están haciendo todas las gestiones
para ello desde dicha fecha. Los costes de venta del local w se estiman en 1.000
euros.
En euros
Destino
actual
Precio
adquisición
1-1-2013
Valor razonable 31-
12-2013
(que coincide con
el valor a 30-6-
2014)
Valor
razonable
31-12-
2014
Vida útil
(amortización
lineal)
Nave A Almacén 200.000 230.000 250.000 10 años
Nave B Almacén 100.000 90.000 110.000 10 años
Local z Alquilado a
terceros
300.000 340.000 350.000 10 años
Local w Puesto a la
venta
inmediata
400.000 340.000 360.000 10 años
A 4/2015 –CONCURSO-OPOSICIÓN– 28 PLAZAS NIVEL 9 G. D.–INSPECTOR ENTIDADES DE CRÉDITO– P.G.S. – CONTABILIDAD–10
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Señalar la opción verdadera de las siguientes afirmaciones de acuerdo con las NIIF-
UE a 31 de diciembre de 2014:
a) En el balance de la sociedad puede aparecer la nave A registrada por un valor
de 250.000 euros y la nave B con un valor neto contable de 80.000 euros.
b) Por la valoración de la nave B la empresa ha imputado a una cuenta de
patrimonio neto un beneficio por importe de 20.000 euros y ningún importe a
la cuenta de resultados.
c) La cuenta de resultados del ejercicio 2014 ha aumentado en 20.000 euros
como consecuencia de la aplicación del valor razonable de los inmuebles a los
que les aplica.
d) El local w estará contabilizado por 339.000 euros.
19. Señalar la opción que es falsa de las siguientes afirmaciones de acuerdo con las NIIF-
UE:
a) Los inmuebles contabilizados como inmovilizado material pueden ser
valorados, en sus valoraciones posteriores por su valor razonable si puede
medirse fiablemente.
b) En valoraciones sucesivas, los activos intangibles (excepto el fondo de
comercio) pueden estar registrados por su precio de adquisición, o por el valor
razonable cuando exista un mercado activo para dichos activos.
c) Los derivados que cumplen los requisitos para ser de cobertura de valor
razonable, se valoran por su valor razonable imputando las variaciones de
valor a la cuenta de pérdidas y ganancias, aplicándose el mismo criterio al
elemento cubierto.
d) Cuando el instrumento de cobertura es de inversiones netas en el extranjero,
se valora por el valor razonable, imputándose en este caso la variación de
valor del instrumento de cobertura directamente a la cuenta de pérdidas y
ganancias.
20. Señalar cuál de las siguientes afirmaciones es falsa:
a) De acuerdo con el PGC07, el fondo de comercio no se amortiza. Sí se realizará
un test de deterioro y las pérdidas que se produzcan respecto al valor
contabilizado inicialmente no son recuperables, salvo que se haya generado
de forma onerosa entre partes no vinculadas en cuyo caso puede ser
reversible.
b) La cuenta de fondo de comercio no está contemplada en el PGC-PYMES.
c) Cuando una sociedad anónima tiene contabilizado un fondo de comercio en el
activo del balance, debe dotar una reserva indisponible equivalente a su saldo,
destinando el 5% del importe del fondo de comercio de la cifra de beneficios
del ejercicio, o reservas de libre disposición si no hubiera beneficios, hasta
alcanzar el total del saldo del fondo de comercio.
d) El fondo de comercio calculado de acuerdo a las NIIF al realizar la
consolidación por el método de integración global, puede ser mayor que el
calculado de acuerdo al PGC y las NOFCAC, si se opta por la opción de incluir
el fondo de comercio de los accionistas minoritarios.
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BLOQUE II. – Ejercicios prácticos
21. La sociedad Andarax, S.A. es titular del 80% de las acciones de la sociedad Laujar,
S.A. con la que forma un grupo a efectos de la normativa de consolidación. Durante el
mes de enero del ejercicio 2013 la sociedad Andarax, S.A. ha vendido al contado
existencias a Laujar, S.A. por importe de 2.000 euros. El coste para Andarax, S.A. fue
de 2.500 euros, por lo que ha obtenido una pérdida en la operación de 500 euros. Al
cierre del ejercicio 2013 Laujar, S.A. no ha vendido las existencias a terceros y tenían
un valor de mercado de 2.600 euros (siendo los costes estimados de venta de 100
euros). El 31-12-2014 las existencias seguían en el balance de Laujar, S.A. al no
haberse vendido, y su valor de mercado es de 2.500 euros (siendo los costes
estimados de venta de 100 euros).
Se pide: calcular el saldo de las siguientes cuentas derivado de la operación antes
descrita al 31-12-2014 en las cuentas anuales consolidadas:
Valor neto contable de las
existencias en balance
consolidado para el grupo
31-12-14
Ajuste en la consolidación
a PyG por la operación
interna (en euros y signo +
ó – si aumenta o
disminuye)
31-12-14
Ajuste en la consolidación
a reservas por la
operación interna (en
euros y signo + ó - si
aumenta o disminuye)
31-12-14
22. La Sociedad Tajo, S.A. presenta, entre otros, tiene los siguientes saldos a 31 de
diciembre de 2014 en las cuentas del balance:
Cuenta PGC 07 Saldo en miles de
Euros (acreedor
o deudor según
su naturaleza)
Cuenta PGC 07 Saldo en miles de
Euros (acreedor o
deudor según su
naturaleza)
Capital social (100) 30.000 Resultado del
ejercicio (12)
3.000
Acciones Propias en
situaciones
especiales (108)
1.000 Acciones a largo
plazo consideradas
como pasivos
financieros (150)
600
Acciones a corto
plazo consideradas
como pasivos
financieros (502)
200 Ingresos fiscales a
distribuir en varios
ejercicios (137)
400
Reserva por fondo de
comercio (11)
300 Dividendo activo a
cuenta (557)
200
Cobertura de los
flujos de efectivo (13)
(saldo deudor)
700 Socios por
desembolsos no
exigidos de capital
social (10)
100
Se pide: calcular el patrimonio neto correspondiente con los datos anteriores de
acuerdo al PGC07 y de acuerdo al artículo 36 del Código de Comercio a 31 de
diciembre de 2014:
A 4/2015 –CONCURSO-OPOSICIÓN– 28 PLAZAS NIVEL 9 G. D.–INSPECTOR ENTIDADES DE CRÉDITO– P.G.S. – CONTABILIDAD–12
CONTESTE LAS PREGUNTAS 1 A 20 EN LA PLANTILLA DE RESPUESTAS (PÁG. 2). NO UTILICE EL REVERSO DE LA HOJA PARA CONTESTAR
Saldo (en miles de euros)
A 31-12-2014
A efecto del Modelo de
balance normal del PGC
07
A efectos del artículo 36
del Código de Comercio
(para la distribución de
beneficios)
Patrimonio Neto
23. La empresa Segre, S.A. empezó a construir el 1-1-2012 una fábrica de detergentes
sobre un terreno de su propiedad. El 30 de junio del 2014 ya han finalizado las obras
estando la fábrica en condiciones de funcionamiento y comienza la actividad de la
empresa. En dicha fecha el coste de la obra ha sido ascendido a 2.000.000 euros (sin
contar el suelo) y la empresa ha estimado que los costes de desmantelamiento de
retirada de parte del inmovilizado al final de la vida útil le costarán en esa fecha
100.000 euros. La vida útil del inmovilizado es de 15 años y se amortiza linealmente.
La empresa descubre el 31 de diciembre del 2014 que al producir los detergentes
incurre a lo largo de la vida de la instalación en un deterioro del medioambiente por
los gases que desprenden los componentes solo durante el proceso productivo. Por
este hecho, estima que al final de la vida de la fábrica deberá restaurar el entorno
asumiendo un coste de 200.000 euros.
El tipo de interés efectivo a utilizar para la actualización de flujos de efectivo en este
caso es del 4%.
Se pide: calcular el importe en euros que aparece en la contabilidad de los siguientes
conceptos de acuerdo con el PGC07:
Cuenta
Instalaciones
técnicas (fábrica)
A 30-6-2014
Gasto de
amortización de la
fábrica
A 31-12-2014
Gastos
financieros por
desmantelamiento
A 31-12-2014
Cuenta
Instalaciones
técnicas (fábrica)
después de
amortizaciones
A 31-12-2014
24. La sociedad Agata, S.A. ha firmado un contrato de arrendamiento operativo por un
local para desarrollar su actividad durante un periodo de 8 años no revocables.
El contrato de alquiler comienza el 1 de enero del 2014 y se pagan unas cuotas
mensuales de 9.000 euros. De acuerdo con el contrato la entidad ha entregado una
fianza por importe de 2.000 euros.
El tipo de interés de mercado acorde a la empresa para aplicar en este ejercicio es del
4% anual (considere que la curva de interés es plana, es decir, el mismo tipo para
todos los plazos).
Se pide: calcular cuál será el saldo de la cuenta fianzas constituidas a 1 de enero y a
31 de diciembre de 2014 y qué importes se habrán contabilizado en la cuenta de
resultados del ejercicio como consecuencia de la operación de fianza.
A 4/2015 –CONCURSO-OPOSICIÓN– 28 PLAZAS NIVEL 9 G. D.–INSPECTOR ENTIDADES DE CRÉDITO– P.G.S. – CONTABILIDAD–13
CONTESTE LAS PREGUNTAS 1 A 20 EN LA PLANTILLA DE RESPUESTAS (PÁG. 2). NO UTILICE EL REVERSO DE LA HOJA PARA CONTESTAR
Saldo de la cuenta
fianzas constituidas
el 1-1-2014 (en €)
Saldo de la cuenta
fianzas constituidas
el 31-12-2014 (en
€)
Imputación a PyG
del ejercicio 2014
como ingreso (por
la fianza)
Imputación a PyG
del ejercicio 2014
como gasto (por la
fianza)
25. El 1 de diciembre de 2014 la empresa X, S.A. ha vendido a la sociedad Y, S.A. 4.000
existencias de un nuevo producto, por importe de 10 euros la unidad. Se ha cobrado
todo el importe de la operación en efectivo. Dada la novedad del producto y sus
aplicaciones, la empresa X, S.A. ha concedido al comprador el derecho de revenderle
las existencias que estime oportunas durante un plazo de 6 meses, habiendo fijado el
precio de recompra en 10 euros por unidad.
Al final de los 6 meses la empresa Y, S.A. devolvió, según lo acordado, un 20% de los
productos comprados (resolver sin considerar el IVA en esta operación).
Se pide: contabilizar la operación el 1 de diciembre del 2014 para la empresa X, S.A.
Debe Haber
26. Con los datos de la pregunta anterior (pregunta 25), la empresa Y, S.A. el 31 de
diciembre 2014 había interpuesto una demanda reclamando una indemnización por
importe de 2.500 euros dado el resultado que estaba teniendo con los productos. La
empresa X, S.A. estima que la probabilidad de que la sentencia sea desfavorable, y
por lo tanto, a favor de la parte demandante (empresa Y, S.A.) es del 35%, y que el
importe de la indemnización estaría entorno a 1.500 euros.
Se pide: calcular los siguientes importes en relación con esta demanda a 31 de
diciembre de 2014 para la empresa X, S.A.:
Saldo de la provisión por la
demanda en el Balance a 31-12-
2014
Decir SI o NO hay que informar en
la memoria
27. El 1 de enero de 2013 la empresa Lazuli, S.A. compró 200 acciones de la empresa
cotizada en Bolsa Iberdril, S.A. por importe de 50 euros cada una. Las acciones han
sido clasificadas en la cartera de disponibles para la venta de acuerdo con la finalidad
de las mismas. El valor razonable de las acciones de Iberdril, S.A. a 31 de diciembre
de 2013 fue de 14.000 euros. El tipo impositivo es del 30% y deben tenerse en cuenta
los efectos impositivos de esta operación.
Se pide: calcular el saldo de la cuenta ajustes por valoración en instrumentos
financieros (133), de las cuentas de activos y/o pasivos por diferencias temporarias a
A 4/2015 –CONCURSO-OPOSICIÓN– 28 PLAZAS NIVEL 9 G. D.–INSPECTOR ENTIDADES DE CRÉDITO– P.G.S. – CONTABILIDAD–14
CONTESTE LAS PREGUNTAS 1 A 20 EN LA PLANTILLA DE RESPUESTAS (PÁG. 2). NO UTILICE EL REVERSO DE LA HOJA PARA CONTESTAR
31-12-2013 sabiendo que las acciones siguen en poder de la sociedad y no ha
realizado ninguna operación con ellas.
Saldos a 31-12-2013 de la sociedad Lazuli, S.A. por las acciones compradas de
Iberdil, S.A.:
Saldo de la cuenta de
reservas por(13) de
valor razonable
Saldo de la cuenta (474):
Activos por diferencias
temporarias
Saldo de la cuenta (479):
Pasivos por diferencias
temporarias
28. Teniendo en cuenta todos los datos del caso anterior (pregunta nº 27) en relación al
ejercicio 2013, se pide realizar el asiento del impuesto sobre sociedades para el
ejercicio cerrado el 31 de diciembre del 2014 teniendo en cuenta la siguiente
información adicional de Lazuli, S.A.:
- El resultado del ejercicio antes de impuestos en 2014 asciende a 80.000 euros.
- La sociedad contabilizó un gasto en el 2013 por importe de 2.000 euros, que no fue
deducible el año pasado, pero sí es deducible en este ejercicio. La empresa
contabilizó las implicaciones fiscales correspondientes.
- La sociedad compró por 10.000 euros acciones de Iberdril, S.A. en 2013 cuyo valor
razonable a 31 de diciembre del 2013 era de 14.000 euros, clasificadas como
disponibles para la venta.
- La empresa ha vendido el 1-1-2014 por 14.000 euros todas las acciones de Iberdril,
S.A.
- A la empresa le han retenido durante el ejercicio 500 euros en concepto de
retenciones por intereses y ha realizado pagos a cuenta del impuesto de sociedades
por importe de 600 euros.
- El tipo impositivo para el cálculo del impuesto sobre sociedades es del 30%.
Se pide: realizar el asiento de la liquidación del impuesto sobre sociedades de Lazuli,
S.A. el 31 de diciembre de 2014 contabilizando el impuesto corriente y en su caso, el
impuesto diferido:
31-12-2014 Debe Haber
29. Una empresa no vinculada ha concedido a la sociedad Sacchi, S.A. el 1 de enero del
2014 un préstamo por importe de 50.000 euros a devolver en tres años a un tipo de
interés variable igual a Euribor a un año. El principal se devuelve al final de la vida del
préstamo y el pago de los intereses se realiza anualmente al final de cada año.
La sociedad Sacchi ha decidido cubrir el riesgo relativo al préstamo recibido y ha
contratado un derivado de tipos de interés (IRS, en sus siglas en inglés) sobre un
nocional de 50.000 euros, negociando que cobrará un tipo de interés variable igual al
A 4/2015 –CONCURSO-OPOSICIÓN– 28 PLAZAS NIVEL 9 G. D.–INSPECTOR ENTIDADES DE CRÉDITO– P.G.S. – CONTABILIDAD–15
CONTESTE LAS PREGUNTAS 1 A 20 EN LA PLANTILLA DE RESPUESTAS (PÁG. 2). NO UTILICE EL REVERSO DE LA HOJA PARA CONTESTAR
EURIBOR a un año y pagará un tipo fijo del 2,5%. En la fecha de contratación del IRS,
el 1 de enero del 2014 su valor razonable es cero y el Euribor a un año es del 2,5%.
El 31 de diciembre de 2014 el Euribor a un año es el 3% y el valor de mercado del IRS
es de 445 euros (la valoración es positiva para el pagador fijo).
Se pide:
a) Decir qué tipo de cobertura es en función del riesgo cubierto:
b) Y completar el siguiente cuadro en relación con las implicaciones contables
del derivado y el préstamo concedido a 31 de diciembre del 2014 (en euros):
Saldo en euros de la cuenta de balance que registra el derivado (31-12-14) (indicar deudor o acreedor)
Importe imputado a PyG del ejercicio por el préstamo y el derivado (31-12-14)
Importe imputado a patrimonio neto por préstamo y derivado (31-12-14)
30. La empresa Pirita, S.A. ha adquirido el 80% de la sociedad Minas, S.A. el 1 de julio
del 2014 por importe de 500.000 euros, que se ha pagado en efectivo.
El balance de la sociedad Minas, S.A. en la fecha de adquisición y al cierre del
ejercicio (1-7-2014 y 31-12-2014) son los siguientes (en euros):
Activo 1-7-2014 31-12-2014 Pasivo 1-7-2014 31-12-2014
Maquinaria 300.000 300.000 Capital 200.000 200.000
Amortización acumulada I.M (90.000) (105.000) Reservas 70.000 70.000
Clientes 80.000 90.000 Resultado del ejercicio 20.000 32.000
Bancos 10.000 25.000 Proveedores 10.000 8.000
Se dispone de información adicional sobre el proceso de compra y la valoración de
los bienes:
La maquinaria tiene un valor de mercado en la fecha de adquisición, el 1 de julio del
2014, de 250.000 euros y el 31 de diciembre de 2014 tiene un valor de mercado de
300.000 euros. La máquina se adquirió cuando se habían amortizado tres años de los
10 de su vida útil, por lo que la vida residual es de 7 años desde la fecha de la
compra. En la compraventa se tuvo en cuenta que no estaba contabilizada en la
sociedad Minas, S.A. una provisión por riesgos que debía contabilizarse por cumplirse
los requisitos contables para ello. El riesgo sigue el 31 de diciembre de 2014 por el
mismo importe estimado de 10.000 euros.
Se pide: calcular el saldo del fondo de comercio el 31 de diciembre del 2014 que
aparece en el balance consolidado del grupo formado por Pirita, S.A. y Minas, S.A.
Recursos Humanos y Organización
PROCESO SELECTIVO MEDIANTE CONCURSO-OPOSICIÓN PARA PROVEER VEINTIOCHO PLAZAS EN EL NIVEL 9 DEL GRUPO DIRECTIVO PARA DESEMPEÑAR COMETIDOS DE INSPECTOR DE ENTIDADES DE CRÉDITO Acuerdo de la Comisión Ejecutiva de 30 de enero de 2015 Anuncio 2015A04, de 30 de enero
PRUEBA GENERAL DE SUFICIENCIA
DERECHO MERCANTIL
Madrid, 28 de marzo de 2015
ESPACIO RESERVADO PARA LA
ETIQUETA
FIRMA:
A 4/2015 –CONCURSO-OPOSICIÓN– 28 PLAZAS NIVEL 9 G. D.–INSPECTOR ENTIDADES DE CRÉDITO– P.G.S. –DERECHO MERCANTIL
NOTA IMPORTANTE
Esta prueba consta de cinco preguntas que deberán desarrollar exclusivamente en el espacio
que se les facilita. Todas las preguntas puntúan lo mismo.
ANUNCIO 4/2015 –CONCURSO-OPOSICIÓN– 28 PLAZAS NIVEL 9 G. D.–INSPECTOR ENTIDADES DE CRÉDITO– P.G.S. –DERECHO MERCANTIL 1
NO UTILICE EL REVERSO DE LA HOJA PARA CONTESTAR
1 Dividendos pasivos en la S.A.
ANUNCIO 4/2015 –CONCURSO-OPOSICIÓN– 28 PLAZAS NIVEL 9 G. D.–INSPECTOR ENTIDADES DE CRÉDITO– P.G.S. –DERECHO MERCANTIL 3
NO UTILICE EL REVERSO DE LA HOJA PARA CONTESTAR
2 Junta General de Accionistas S.A. Impugnación de acuerdos.
ANUNCIO 4/2015 –CONCURSO-OPOSICIÓN– 28 PLAZAS NIVEL 9 G. D.–INSPECTOR ENTIDADES DE CRÉDITO– P.G.S. –DERECHO MERCANTIL 5
NO UTILICE EL REVERSO DE LA HOJA PARA CONTESTAR
3 Órganos del concurso: Administración concursal.
ANUNCIO 4/2015 –CONCURSO-OPOSICIÓN– 28 PLAZAS NIVEL 9 G. D.–INSPECTOR ENTIDADES DE CRÉDITO– P.G.S. –DERECHO MERCANTIL 7
NO UTILICE EL REVERSO DE LA HOJA PARA CONTESTAR
4 Tarjetas de crédito y débito. Tarjetas prepagadas. Dinero electrónico.
ANUNCIO 4/2015 –CONCURSO-OPOSICIÓN– 28 PLAZAS NIVEL 9 G. D.–INSPECTOR ENTIDADES DE CRÉDITO– P.G.S. –DERECHO MERCANTIL 9
NO UTILICE EL REVERSO DE LA HOJA PARA CONTESTAR
5 El cheque. Pago. Acciones en caso de falta de pago.
Recursos Humanos y Organización
PROCESO SELECTIVO MEDIANTE CONCURSO-OPOSICIÓN PARA PROVEER VEINTIOCHO PLAZAS EN EL NIVEL 9 DEL GRUPO DIRECTIVO PARA DESEMPEÑAR COMETIDOS DE INSPECTOR DE ENTIDADES DE CRÉDITO Acuerdo de la Comisión Ejecutiva de 30 de enero de 2015 Anuncio 2015A04, de 30 de enero
PRUEBA GENERAL DE SUFICIENCIA
MATEMÁTICAS, ESTADÍSTICA Y CÁLCULO FINANCIERO
Madrid, 28 de marzo de 2015
ESPACIO RESERVADO PARA LA
ETIQUETA
FIRMA:
A 4/2015 –C-O 28 PLAZAS N.9 G. D. –INSPECTOR ENTIDADES DE CRÉDITO– P.G.S. –MATEMÁTICAS, ESTADÍSTICA Y CÁLCULO FINANCIERO. 2
NO UTILICE EL REVERSO DE LA HOJA PARA CONTESTAR
PRIMERA PARTE
Primer ejercicio (1,5 puntos) Una entidad de crédito tiene una cartera de renta fija formada por los siguientes activos:
Nominal (miles €)
Cupón (%)
TIR (%)
Fecha de adquisición
Fecha de vencimiento
Vencimiento residual
Bono A 1.000 7% 5,5% 01/01/2008 31/12/2017 3 años
Bono B 1.000 - 4% 30/06/2007 30/06/2022 7,5 años
El bono A paga un cupón anual y se amortizará por su valor nominal en la fecha de pago del último cupón. El bono B es cupón cero. Se pide:
a) Duración de Macaulay del bono A, del bono B y de la cartera. b) La variación en porcentaje y en euros del precio de los bonos A y B ante una subida de la tasa de
mercado de 100 puntos básicos. Indique en qué bono es mayor el impacto y justifique la respuesta. c) Si el incremento de la tasa de mercado es muy grande ¿utilizaría el método de la “duración” para
calcular los nuevos precios de los bonos? Explique y razone la respuesta.
A 4/2015 –C-O 28 PLAZAS N.9 G. D. –INSPECTOR ENTIDADES DE CRÉDITO– P.G.S. –MATEMÁTICAS, ESTADÍSTICA Y CÁLCULO FINANCIERO. 4
NO UTILICE EL REVERSO DE LA HOJA PARA CONTESTAR
Segundo ejercicio (1 punto) Un banco realizó una emisión de deuda subordinada a 10 años el 1 de enero de 2012. Cada título tiene un valor nominal de 100 euros, se emitió al 96% y devenga un cupón del 6% nominal anual pagadero por trimestres vencidos. Entre las condiciones de la emisión, el banco se reservó el derecho de amortizarla anticipadamente en cualquier fecha de pago de cupón de forma unilateral y sin penalización. El 31 de diciembre de 2014, justo después del pago de cupón, el banco ejerce esta opción y amortiza el 100% de la emisión por el nominal, siendo la TIR del mercado en ese momento del 5% anual. Unos días más tarde, ante la mala acogida de la amortización anticipada y para evitar la fuga de clientes minoristas, la Dirección del banco ofrece a estos clientes una oferta especial, la posibilidad de contratar una de las siguientes alternativas:
i) Invertir el importe que han recibido en la recompra en un depósito a dos años con un tipo interés del 2,5% nominal anual pagadero por trimestres vencidos. Para este producto en particular, el importe de los intereses recibidos se reinvierten al mismo tipo hasta el vencimiento; o
ii) Canjear el importe de la recompra por acciones del banco. El número de acciones a entregar sería el resultante de dividir el importe de la recompra entre el precio de cotización en ese momento (6,5€/acción). Adicionalmente, se sabe que el Consejo de Administración del banco ha aprobado recientemente un dividendo en formato scrip dividend, que se pagará en un futuro. Para los accionistas que acepten la entrega de nuevas acciones, la relación de canje se ha fijado en una acción nueva por cada cincuenta antiguas.
Se sabe que en la fecha de emisión de la deuda subordinada el Sr. Sánchez desembolsó 62.400 euros y no tuvo que pagar ningún tipo de gasto por la suscripción. Se pide:
a) Sin tener en cuenta la oferta especial, indique si el Sr. Sánchez hubiera preferido que se llevara a cabo la amortización anticipada o, por el contrario, que la emisión se hubiese amortizado en la fecha de vencimiento.
b) Rentabilidad anual efectiva que ha obtenido el Sr. Sánchez tras la amortización anticipada, suponiendo que no acepta ninguna de las dos alternativas ofrecidas por el banco.
c) El Sr. Sánchez se plantea aceptar la oferta especial y se pregunta lo siguiente: ¿cuánto debería revalorizarse el valor de la acción para que dentro de dos años las alternativas i) y ii) le resultaran indiferentes? Asuma que el Sr. Sánchez no vende ninguna acción durante los dos años, que ha recibido en acciones el scrip dividend aprobado por el Consejo y que no ha habido ningún otro movimiento de capital en el banco.
A 4/2015 –C-O 28 PLAZAS N.9 G. D. –INSPECTOR ENTIDADES DE CRÉDITO– P.G.S. –MATEMÁTICAS, ESTADÍSTICA Y CÁLCULO FINANCIERO. 6
NO UTILICE EL REVERSO DE LA HOJA PARA CONTESTAR
Tercer ejercicio (1,5 puntos) El banco X concedió a la sociedad LUMIA un préstamo de 100 millones de euros a tipo de interés variable en función del tipo interbancario a un año más un diferencial del 1,25%, con pago anual de intereses el 31 de diciembre de cada año. El 31.12.2014, cuando quedan 4 años para el vencimiento del préstamo, cambian las expectativas de LUMIA respecto a la evolución de los tipos de interés esperando una variación al alza. Ante tal cambio de expectativas, la sociedad LUMIA decide cubrir su riesgo. El banco Y le cotiza un swap a 4 años en el que la pata fija paga un 3,15% y la pata variable EURIBOR a 1 año + 0,75%. El contrato de swap se liquida por diferencias el 31 de diciembre de cada año y el importe nocional asciende a 100 millones de euros. El 31.12.2015, la TIR ofrecida por bonos bancarios con pago anual de cupón son los siguientes:
1 año 3,20%
2 años 3,65%
3 años 3,95% Se pide:
a) Explicar y representar gráficamente cómo podría cubrir LUMIA su riesgo el 31.12.2014 con el contrato swap ofrecido por el banco Y. ¿Cuál sería su coste de financiación una vez realizada la cobertura?
b) Calcular el valor del swap para LUMIA el 31.12.2015 por el método cupón cero una vez liquidado el primer intercambio de flujos y sabiendo que el tipo de referencia para este pago ha sido 3,20%.
A 4/2015 –C-O 28 PLAZAS N.9 G. D. –INSPECTOR ENTIDADES DE CRÉDITO– P.G.S. –MATEMÁTICAS, ESTADÍSTICA Y CÁLCULO FINANCIERO. 8
NO UTILICE EL REVERSO DE LA HOJA PARA CONTESTAR
Cuarto ejercicio (1 punto) El 31/12/2010, el banco X concedió un préstamo de 1.450.000 euros a la empresa Z con amortización anual de principal e intereses mediante cuotas constantes (método francés). El vencimiento original era de 6 años y la anualidad constante pospagable asciende a 294.875,81 euros. El 31/12/2014, justo después del pago de la anualidad correspondiente, la empresa Z plantea al banco la posibilidad de llevar a cabo una reestructuración de la deuda dado que prevé problemas para hacer frente al pago de las dos cuotas restantes. El banco X acepta la petición de la empresa y amplía el plazo de vencimiento del préstamo a 5 años a contar desde el 31/12/2014 con una carencia de principal durante los dos primeros años, de manera que en este periodo solo se abonarán las cuotas de intereses anualmente. Finalizado el periodo de carencia, las cuotas de amortización del principal crecen en progresión aritmética a razón de un 20% anual el cuarto y quinto año. Las dos partes pactan un rendimiento efectivo 250 p.b. superior al de la operación original. Calcule:
a) El capital vivo a 31/12/2014 después del pago de la anualidad correspondiente. b) El importe de las cuotas de amortización de principal del préstamo tras la reestructuración. c) Los intereses del quinto año del préstamo después de la reestructuración.
A 4/2015 –C-O 28 PLAZAS N.9 G. D. –INSPECTOR ENTIDADES DE CRÉDITO– P.G.S. –MATEMÁTICAS, ESTADÍSTICA Y CÁLCULO FINANCIERO. 10
NO UTILICE EL REVERSO DE LA HOJA PARA CONTESTAR
SEGUNDA PARTE Primer ejercicio (1,5 puntos)
Sea la siguiente matriz:
Se pide:
a) Calcule el autosistema de la matriz.
b) Razone si es diagonalizable. En caso afirmativo, exprese la matriz diagonal.
A 4/2015 –C-O 28 PLAZAS N.9 G. D. –INSPECTOR ENTIDADES DE CRÉDITO– P.G.S. –MATEMÁTICAS, ESTADÍSTICA Y CÁLCULO FINANCIERO. 11
NO UTILICE EL REVERSO DE LA HOJA PARA CONTESTAR
Segundo ejercicio (1,5 puntos) Ante la elevada ratio de eficiencia que presenta determinada entidad de crédito europea, el grupo encargado de su supervisión quiere analizar la rentabilidad de su red de oficinas, para lo que toma como muestra las 20 sucursales localizadas en un determinado área que considera suficientemente representativa. Tras considerar diversas variables explicativas concluye que el beneficio antes de impuestos (BAI) de las sucursales suele estar en función del número de empleados. En consecuencia, el inspector encargado del análisis decide ordenar los datos de las sucursales en la siguiente tabla:
Beneficio antes de Impuestos (y) en miles de euros
Número de empleados (x)
Entre 30 y 90 Entre 90 y 210 Entre 210 y 400
De 2 a 4 3 1 _
De 4 a 6 2 3 2
De 6 a 10 _
1 8
Se pide:
a) Número medio de empleados; así como su varianza y desviación típica.
b) BAI medio; así como su varianza y desviación típica.
c) Recta de regresión para predecir el BAI en función del número de empleados.
d) Coeficiente de correlación; así como su interpretación.
Dato del problema: la covarianza (Sxy) es de 160,75.
A 4/2015 –C-O 28 PLAZAS N.9 G. D. –INSPECTOR ENTIDADES DE CRÉDITO– P.G.S. –MATEMÁTICAS, ESTADÍSTICA Y CÁLCULO FINANCIERO. 12
NO UTILICE EL REVERSO DE LA HOJA PARA CONTESTAR
Tercer ejercicio (1 punto) Sea una variable aleatoria poblacional de media μ de la que se extrae una muestra aleatoria simple de tamaño n. Considere el siguiente estimador de la media poblacional:
Se pide:
a) Estudie la insesgadez del estimador.
b) Verifique si se trata de un estimador consistente.
A 4/2015 –C-O 28 PLAZAS N.9 G. D. –INSPECTOR ENTIDADES DE CRÉDITO– P.G.S. –MATEMÁTICAS, ESTADÍSTICA Y CÁLCULO FINANCIERO. 13
NO UTILICE EL REVERSO DE LA HOJA PARA CONTESTAR
Cuarto ejercicio (1 punto) Dado un Modelo Lineal Simple (MLS) cuyas perturbaciones son variables aleatorias centradas, incorreladas y homocedásticas, demuestre que la incorrelación entre la perturbación y la variable explicada no implica que la perturbación esté incorrelada con la variable explicatoria, y viceversa.
Recursos Humanos y Organización
PROCESO SELECTIVO MEDIANTE CONCURSO-OPOSICIÓN PARA PROVEER VEINTIOCHO PLAZAS EN EL NIVEL 9 DEL GRUPO DIRECTIVO PARA DESEMPEÑAR COMETIDOS DE INSPECTOR DE ENTIDADES DE CRÉDITO Acuerdo de la Comisión Ejecutiva de 30 de enero de 2015 Anuncio 2015A04, de 30 de enero
PRUEBA GENERAL DE SUFICIENCIA
SISTEMA FINANCIERO
Madrid, 28 de marzo de 2015
ESPACIO RESERVADO PARA LA
ETIQUETA
FIRMA:
A 4/2015 –CONCURSO-OPOSICIÓN– 28 PLAZAS N.9 GRUPO DIRECTIVO –INSPECTOR DE ENTIDADES DE CRÉDITO– P.G.S. –SISTEMA FINANCIERO–
NOTA IMPORTANTE
Esta prueba consta de seis preguntas que deberán desarrollar exclusivamente en el
espacio que se les facilita. Todas las preguntas puntúan lo mismo.
ANUNCIO 4/2015 –CONCURSO-OPOSICIÓN– 28 PLAZAS N.9 GRUPO DIRECTIVO –INSPECTOR DE ENTIDADES DE CRÉDITO– P.G.S. –SISTEMA FINANCIERO– 1
NO UTILICE EL REVERSO DE LA HOJA PARA CONTESTAR
1 Las sociedades de tasación. Régimen jurídico básico, funciones y supervisión.
ANUNCIO 4/2015 –CONCURSO-OPOSICIÓN– 28 PLAZAS N.9 GRUPO DIRECTIVO –INSPECTOR DE ENTIDADES DE CRÉDITO– P.G.S. –SISTEMA FINANCIERO– 2
NO UTILICE EL REVERSO DE LA HOJA PARA CONTESTAR
2 Bolsas de valores: requisitos para que un valor sea admitido a cotización oficial; modalidades de contratación y tipos de órdenes.
ANUNCIO 4/2015 –CONCURSO-OPOSICIÓN– 28 PLAZAS N.9 GRUPO DIRECTIVO –INSPECTOR DE ENTIDADES DE CRÉDITO– P.G.S. –SISTEMA FINANCIERO– 3
NO UTILICE EL REVERSO DE LA HOJA PARA CONTESTAR
3 Comente y valore la siguiente afirmación: "La crisis ha demostrado que los ratios de solvencia no miden adecuadamente los riesgos subyacentes de una entidad de crédito; por tanto, la exigencia de ratios de capital debería ser sustituida por un ratio de apalancamiento”.
ANUNCIO 4/2015 –CONCURSO-OPOSICIÓN– 28 PLAZAS N.9 GRUPO DIRECTIVO –INSPECTOR DE ENTIDADES DE CRÉDITO– P.G.S. –SISTEMA FINANCIERO– 4
NO UTILICE EL REVERSO DE LA HOJA PARA CONTESTAR
4 Deducciones en los elementos de capital de nivel 1 ordinario en el Reglamento (UE) 575/2013 ("CRR"): enumeración y justificación de la racionalidad de realizar dichas deducciones.
ANUNCIO 4/2015 –CONCURSO-OPOSICIÓN– 28 PLAZAS N.9 GRUPO DIRECTIVO –INSPECTOR DE ENTIDADES DE CRÉDITO– P.G.S. –SISTEMA FINANCIERO– 5
NO UTILICE EL REVERSO DE LA HOJA PARA CONTESTAR
5 Participaciones significativas en entidades de crédito. Definición. Incremento o reducción de participaciones significativas. Autoridad competente.
ANUNCIO 4/2015 –CONCURSO-OPOSICIÓN– 28 PLAZAS N.9 GRUPO DIRECTIVO –INSPECTOR DE ENTIDADES DE CRÉDITO– P.G.S. –SISTEMA FINANCIERO– 6
NO UTILICE EL REVERSO DE LA HOJA PARA CONTESTAR
6 Enumere los instrumentos de resolución en la Directiva 2014/59/UE ("BRRD"). El instrumento de recapitalización interna ("bail-in")".
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