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P.S.O.
PARA REALIZAR AUDITORÍAS
A LAS UNIDADES EJECUTORAS DE PAGO.
2007
2007
I.C. G. E. Y F.A.
PROCEDIMIENTO SISTEMÁTICO DE
OPERAR PARA REALIZAR UNA
AUDITORÍAS A LOS RECURSOS
ASIGNADOS A LAS UNIDADES
EJECUTORAS DE PAGO.
ÍNDICE.
PRÓLOGO…………………………………………………………………i
CAPÍTULO I.
MARCO LEGAL……………………………………………………… 1
CAPÍTULO II.
INICIO DE LA AUDITORÍA…………………………………………. 2
CAPÍTULO III.
INGRESOS (RADICACIÓN DE RECURSOS)……………………… 5
CAPÍTULO IV.
EGRESOS……………………………………………………………… 6
CAPÍTULO V.
DESCUENTOS Y PERCEPCIONES A FAVOR DE TERCEROS.. 8
CAPÍTULO VI.
REVISTA ADMINISTRATIVA MENSUAL.…………..................... 14
CAPÍTULO VII.
VERIFICACIÓN DE FIRMAS ………………………………………….. 16
CAPÍTULO VIII
TÉCNICA DE INVESTIGACIÓN……………………… ……………… 17
i
PRÓLOGO.
UN BUEN SISTEMA DE CONTROL Y EVALUACIÓN
GUBERNAMENTAL, SERÁ EL QUE PROPICIE UN MEJOR Y MÁS
EFICIENTE PRESENTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS,
GARANTIZANDO EL MANEJO RACIONAL, TRANSPARENTE Y
EFICIENTE DE LOS FONDOS FEDERALES.
SIENDO LA AUDITORÍA UNO DE LOS ELEMENTOS
PRINCIPALES QUE PERMITE ESTABLECER UN BUEN SISTEMA DE
CONTROL Y EVALUCIÓN Y UNA HERRAMIENTA ENCAMINADA A
CONTRIBUIR A LA MEJOR GESTIÓN GUBERNAMENTAL.
POR LO ANTERIOR, LA INSPECCIÓN Y CONTRALORÍA
GENERAL ESTABLECIÓ UNA SERIE DE PROCEDIMIENTOS
SUSTENTADOS EN LA GUÍA DE AUDITORÍA EMITIDA POR LA
SECRETARÍA DE LA FUNCIÓN PÚBLICA (S.F.P.).
MISMOS QUE QUEDAN PLASMADOS EN EL PRESENTE P.S.O.,
DOCUMENTO QUE SERÁN GUÍAS PRÁCTICAS PARA QUE
CUALQUIER AUDITOR SUPERVISE BAJO UN MISMO CRITERIO A
UNA UNIDAD EJECUTORA DE PAGOS.
SITUACIÓN QUE REDUNDARÁ EN UNA MEJOR REVISIÓN CON
RESULTADOS CONGRUENTES Y JUSTOS, CREANDO COMO
OBJETIVO PRINCIPAL UNIDAD DE DOCTRINA.
POR LO QUE EL MULTICITADO P.S.O. DE AUDITORÍA, ES
DIFUNDIDO ENTRE EL PERSONAL QUE LLEVA A CABO
REVISIONES EN LAS UNIDADES EJECUTORAS DE PAGO DEL
EJÉRCITO Y FUERZA AÉREA MEXICANOS, A FIN DE QUE SIRVAN
COMO PRIMER FILTRO DE REVISIÓN, LO QUE PERMITIRÁ
RESPONDER CON PRONTITUD Y EFICIENCIA A AUDITORÍAS
TANTO EXTERNAS (AUDITORÍA SUPERIOR DE LA FEDERACIÓN Y
SECRETARÍA DE LA FUNCIÓN PÚBLICA), COMO INTERNAS
(INSPECCIÓN Y CONTRALORÍA GENERAL DEL EJÉRCITO Y
FUERZA AÉREA).
ii
LOGRÁNDOSE CON ESTO, UN EJERCICIO TRANSPARENTE
DE LOS FONDOS FEDERALES A CARGO DE LAS UNIDADES
EJECUTORAS DE PAGO, ASÍ COMO UNA CORRECTA
COMPROBACIÓN Y JUSTIFICACIÓN DE LOS RECURSOS,
EVITANDO CON ESTO MALOS MANEJOS Y RESPONSABILIDADES
PENALES AL IMPLICADO (S).
1
CAPÍTULO I.
MARCO LEGAL.
1. PRINCIPALES LEYES Y REGLAMENTOS VIGENTES
APLICABLES EN LAS AUDITORÍAS QUE SE PRACTICAN A LOS
RECURSOS ASIGNADOS A LAS UNIDADES EJECUTORAS DE
PAGO.
A. CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS, ARTÍCULO 108.
B. CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN ARTÍCULOS 29 Y 29-A.
C. LEY FEDERAL DE RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS
DE LOS SERVIDORES PÚBLICOS, ARTÍCULOS 2, 3, 7, 8 Y 14.
D. LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD
HACENDARIA, TÍTULO TERCERO, DEL EJERCICIO DEL GASTO
PÚBLICO FEDERAL.
E. LEY ORGÁNICA DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL,
ARTÍCULOS 14, 16, 29 FRACCIONES I Y XV, 37 FRACCIONES II, III,
IV, VIII Y XII.
F. REGLAMENTO DE LA LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y
RESPONSABILIDAD HACENDARIA ARTÍCULOS 306, 307, 308, 309,
310, 311 Y 312.
G. PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA FEDERACIÓN.
H. CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO.
2
I. MANUAL DE NORMAS PRESUPUESTARIAS PARA LA
ADMINISTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL, CAPÍTULO III, SECCIÓN I, II
Y VIII; CAPÍTULO IV, SECCIÓN I Y II.
J. GUÍA GENERAL DE AUDITORÍA PÚBLICA.
K. NORMAS Y LINEAMIENTOS QUE REGULAN EL
FUNCIONAMIENTO DE LOS ÓRGANOS INTERNOS DE CONTROL,
BOLETÍN “B”, NORMAS GENERALES DE AUDITORÍA PÚBLICA.
CAPÍTULO II
INICIO DE LA AUDITORÍA.
2. PRESENTACIÓN DE LOS AUDITORES ANTE EL TITULAR DE
LA UNIDAD, DEPENDENCIA O INSTALACIÓN.
A. AL ARRIBAR LA COMISIÓN AUDITORA A LA UNIDAD,
DEPENDENCIA O INSTALACIÓN MILITAR SUJETA DE REVISIÓN, EL
JEFE DE LA AUDITORÍA, SE DEBE PRESENTAR CON EL
COMANDANDANTE DE LA MISMA, A FIN DE INFORMARLE DE LA
ORDEN GIRADA POR LA INSPECCIÓN Y CONTRALORÍA GENERAL.
B. EL COMANDANTE DE LA UNIDAD O QUIEN HAGA SUS
VECES ORDENARÁ AL JEFE DE LA UNIDAD EJECUTORA DE PAGO
(U.E.P.), SE PRESENTE ANTE EL, A FIN DE COMUNICARLE LA
ORDEN DE AUDITORÍA, FORMALIZANDO DICHO ACTO CON DOS
TESTIGOS, PARA LEGALIZAR EL ACTA DE INICIO DE AUDITORÍA.
3
3. REQUERIMIENTO DE DOCUMENTACION.
A FIN DE OPTIMIZAR LOS TIEMPOS DE RESPUESTA SE
GIRARAN LOS SIGUIENTES OFICIOS:
A. SOLICITARÁ LA DOCUMENTACIÇON COMPROBATORIA
AL JEFE DE LA U.E.P., POR EL PERÍODO AUDITADO (TRES
MESES), PUDIENDO VARIAR EL PERÍODO SI SE DETECTAN
ANOMALÍAS QUE PUEDAN SER RECURRENTES EN MESES
ANTERIORES.
B. EL AUDITOR GIRARÁ OFICIO AL PAGADOR
INDICÁNDOLE QUE COMO TITULAR DE LA CUENTA BANCARIA
APERTURADA PARA EL MANEJO DE RECURSOS, DEBERÁ
SOLICITAR A LA INSTITUCIÓN BANCARIA, COPIA CERTIFICADA DE
LOS ESTADOS DE CUENTA BANCARIOS POR EL PERÍODO
REVISADO, ASÍ COMO LOS CHEQUES QUE A JUICIO CONSIDERE
NECESARIOS, INDICANDO QUE DICHA DOCUMENTACIÓN SEA
ENTREGADA DIRECTAMENTE AL AUDITOR.
4. REVISIÓN DE LAS SOLICITUDES DE RECURSOS Y ARQUEO
DE CAJA:
A. REVISARÁ QUE LAS CUENTAS POR LIQUIDAR
CERTIFICADAS (CC. X LL. CC.) TRAMITADAS ANTE EL SISTEMA
INTEGRAL DE ADMINISTRACIÓN (S.I.A.), COINCIDA CON LOS
IMPORTES QUE ARROJARON LOS IMPORTES DE LS NOMINAS, LA
REVISTA ADMINISTRATIVA MENSUAL (R.A.M.) OFICIOS DE
AUTORIZACIÓN PRESUPUESTAL (O.A.P.) Y PLIEGOS
ADICIONALES.
B. PRACTICARÁ EL ARQUEO DE CAJA EN LA MISMA
FECHA QUE ARRIBE A LA UNIDAD EJECUTORA DE PAGOS (U.E.P.),
A FIN DE CONSTATAR QUE LOS RECURSOS ECONÓMICOS QUE
TIENE EL PAGADOR EN LA CAJA FUERTE, SEAN COMPARADOS
CON LO QUE EXTRAJO Y CON LO QUE PAGO A FIN DE QUE ESTEN
PLENAMENTE JUSTIFICADOS CUALQUIER DIFERENCIA DEBE SER
INVESTIGADA DE INMEDIATO.
4
5. PROCESO PARA EL ARQUEO DE CAJA.
PARA LLEVAR A CABO EL ARQUEO DE CAJA, PROCEDERA
COMO SIGUE:
A. ESTARA PRESENTE EL TITULAR DE LA U.E.P. Y DOS
TESTIGOS.
B. EN EL MOMENTO DEL ARQUEO DE CAJA, NO SE
PERMITIRÁ QUE NINGUNO DE LOS PARTICIPANTES SALGAN DEL
LOCAL.
C. POR NINGUN MOTIVO EL AUDITOR DEBERÁ TOCAR O
CONTAR EL DINERO, SINO QUE SUPERVISARÁ DE MANERA
ESTRICTA QUE LO REALICE EL JEFE DE LA U.E.P. O QUIEN ESTE
DETERMINE, A FIN DE EVITAR QUE EL AUDITOR PUEDA SER
INCULPADO POSTERIORMENTE POR UN POSIBLE FALTANTE
MONETARIO.
6. REVISIÓN DE DOCUMENTACIÓN CONTABLE.
A. VERIFICARÁ QUE LOS CMTES. DE LAS UNIDADES
HAYAN AUTORIZADO LAS CC. X LL. CC. Y ÉSTAS SE ENCUENTREN
DEBIDAMENTE IMPRESAS Y LEGALIZADAS CON LAS FIRMAS
AUTOGRÁFAS DE CADA UNO DE LOS QUE INTERVINIERON EN EL
TRÁMITE Y QUE DICHO DOCUMENTO COINCIDA CON LA NÓMINA
RESPECTIVA.
B. CONSTATARÁ QUE LAS CC. X LL. CC. ELABORADAS
POR LA U.E.P., SE HAYAN CAPTURADO EN EL S.I.A. DE
CONFORMIDD CON EL CALENDARIO AUTORIZADO POR LA
DIRECCIÓN GENERAL DE ADMINISTRACIÓN.
C. REQUERIRÁ AL JEFE DE LA U.E.P., LAS CC. X LL. CC.
QUE MENSUALMENTE HAYA CAPTURADO EN EL SISTEMA
ELECTRÓNICO VIGENTE QUE LA DIR. GRAL. DE ADMÓN., HAYA
DETERMINADO PARA LA RADICACIÓN DE LOS FONDOS
FEDERALES.
5
D. REVISARÁ QUE EN EL ARCHIVO DE LA U.E.P., EXISTAN
LOS ORIGINALES DE LOS CERTIFICADOS DE ÚLTIMO PAGO
(C.U.P.) Y COPIA DE LOS CONTRATO FILIACIÓN DEL PERSONAL
MILITAR QUE RECIENTEMENTE HAYA CAUSADO ALTA.
E. VERIFICARA, QUE LOS C.U.P. DEL PERSONAL MILITAR
QUE HAYA CAUSADO BAJA DE LA UU. DD. O II. POR DIFERENTES
MOTIVOS, CONSIGNEN DE MANERA PRECISA TODOS LOS
BENEFICIOS Y PERCEPCIONES A QUE TIENE DERECHO; ASI
COMO, LOS DESCUENTOS QUE POR DIFERENTES MOTIVOS SE LE
ESTÉN REALIZANDO.
F. CUANDO SE TENGAN DUDAS RESPECTO A LOS
DIFERENTES CONCEPTOS QUE SE LE ESTÁN CUBRIENDO AL
MILITAR, O DIFERENCIAS A SU FAVOR POR RESPONSABILIDADES,
SOLICITARÁ POR ESCRITO, SEGÚN PROCEDA, INFORMACIÓN AL
JEFE DE LA U.E.P. DE DONDE PROVIENE EL MILITAR O BIEN AL DE
AQUEL QUE HAYA CAUSADO BAJA DE LA UNIDAD AUDITADA Y
ALTA EN UNA DE NUEVA ADSCRIPCIÓN.
CAPÍTULO III.
INGRESOS (RADICACIÓN DE RECURSOS).
7. CONSTATARÁ QUE EL JEFE DE LA U.E.P. INFORME
MENSUALMENTE A LA DIR. GRAL. DE ADMÓN., FECHA DE
DEPÓSITO Y CANTIDAD SE LE HAYA DEPOSITADO EN SU CUENTA
BANCARIA (CRÉDITO AL SALARIO) POR CONDUCTO DE LA
TESORERÍA DE LA FEDERACION (TESOFE).
8. CUANDO SE PRESUMA UN POSIBLE DESVÍO DE RECURSOS
(TÉCNICA DE CONFIRMACIÓN), SOLICITARÁ A LA INSTITUCIÓN
BANCARIA LE PROPORCIONE COPIA CERTIFICADA DEL CHEQUE
(S), PARA SU ANÁLISIS CORRESPONDIENTE (MONTO, FIRMAS
MANCOMUNADAS DE LOS FUNCIONARIOS AUTORIZADOS Y
BENEFICIARIO), SIN MENOSCABO DE LLEVAR A CABO LO
SEÑALADO EN LA PAGINA 2, PÁRRAFO 3, INCISO “A”.
6
CAPÍTULO IV.
EGRESOS.
9. PAGO DE HABERES Y DEMÁS EMOLUMENTOS Y OFICIOS DE
AUTORIZACIÓN PRESUPUESTAL.
A. SOLICITARÁ POR ESCRITO, AL JEFE DE LA U.E.P., LAS UU.
DD. E II. A LAS QUE LES CUBRE LOS HABERES Y DEMÁS
EMOLUMENTOS, ASÍ COMO EL EFECTIVO CORRESPONDIENTE POR
UNIDADES CONSTITUIDAS.
B. VERIFICARÁ QUE EXISTA LA SOLICITUD DEL JEFE DE LA
U.E.P., AL C. CMTE. DE LAS UU. DD. O II., PARA QUE SE LE
PROPORCIONE ESCOLTA PARA LA EXTRACCIÓN DE RECURSOS EN LA
INSTITUCIÇON BANCARIA, ASÍ COMO CUANDO SE TRASLADE A
REALIZAR LOS PAGOS DE SUS UNIDADES DESPLEGADAS.
C. REVISARÁ QUE EL LOCAL QUE OCUPA LA U.E.P., REÚNA
CARACTERÍSTICAS PRINCIPALMENTE DE SEGURIDAD, VERIFICANDO
QUE EN LOS DÍAS DE PAGO SE DE SEGURIDAD A LA CITADA
INSTALACION.
D. LOS PAGOS REALIZADOS POR EL JEFE DE LA U.E.P.,
DEBERÁN ESTAR SOPORTADOS CON LOS COMPROBANTES Y
JUSTIFICANTES SIGUIENTES:
NÓMINAS, DETALES, RECIBOS DE PAGO, RELACIONES DE PAGOS
EN EFECTIVO, O.A.Ps., FACTURAS, DEPÓSITOS EN CUENTA
BANCARIAS, GIROS TELEGRÁFICOS, CARTAS PODER, ÓRDENES
JUDICIALES POR CONCEPTO DE PENSIONES ALIMENTICIAS
(ORIGINALES), R.A.Ms., PLIEGOS ADICIONALES, ÓRDENES DE ALTA Y
BAJA DEL PERSONAL Y GANADO SEGÚN CORRESPONDA,
NOMBRAMIENTOS DE NIVELES PARA EL PAGO DE SERVIDORES
PÚBLICOS, CONTRATOS FILIACIÓN, OFICIOS DONDE SE AUTORIZA LOS
DIFERENTES PAGOS DE ASIGNACIONES A QUE TENGA DERECHO EL
PERSONAL.
E. VERIFICARÁ QUE LOS JEFES DE UU. EE.PP. CUBRAN
HABERES Y DEMÁS EMOLUMENTOS, 72 HORAS ANTES DEL DÍA ÚLTIMO
DE CADA QUINCENA (EJEMPLO QUINCENA DIA 15 PODRAN CUBRIRSE
PARTIR DÍA 13) Y AL VENCIMIENTO DE ÉSTA, QUE LA TOTALIDAD DEL
PERSONAL HAYA RECIBIDO SUS PERCEPCIONES, CON EXCEPCIÓN DE
LOS CASOS QUE YA SE TENGAN EXPRESAMENTE AUTORIZADOS PARA
CUBRIR QUNCENAS COMPLETAS ADELANTADAS DE UN MES.
7
10. CONCILIACIÓN BANCARIA.
A. REVISARÁ QUE LA CONCILIACIÓN BANCARIA ESTE
SOPORTADA CON LOS ESTADOS DE CUENTA ORIGINALES QUE
LE HAYA SOLICITADO A LA INSTITUCIÓN BANCARIA A LA FECHA
DE LA AUDITORIA.
B. EXAMINARÁ QUE EL LIBRO DE CAJA SE ENCUENTRE
VALIDADO POR LA DIR. GRAL. DE ADMÓN., ASIMISMO, QUE ESTE
DATADO CON TODOS LOS MOVIMIENTOS POR LOS MESES
REVISADOS, DEBIENDO VERIFICAR QUE NO TENGA TACHADURAS
ENMENDADURAS O ESTE DATADO CON LÁPIZ.
C. VERIFICARÁ QUE EL LIBRO AUXILIAR DE BANCOS SE
ENCUENTRE ACTUALIZADO CON LOS MOVIMIENTOS REALIZADOS
DURANTE EL MES, REVISANDO QUE EL SALDO QUE REFLEJA A
FIN DE MES, COINCIDA CON EL AUTORIZADO POR LA DIRECCIÓN
GENERAL DE ADMINISTRACIÓN.
D. EN CASO DE QUE SE DETECTE ALGUNA DIFERENCIA
POR COMISIONES BANCARIAS VERIFICARA QUE SE HAYA
SOLICITADO A LA DIRECCIÓN GENERAL DE ADMINISTRACIÓN LA
REPOSICIÓN DE RECURSOS.
11. PAGO A SERVIDORES PÚBLICOS.
CONSTATARÁ QUE EL PAGO AL PERSONAL MILITAR
CONSIDERADO DENTRO DEL CATÁLOGO DE SERVIDORES
PÚBLICOS, SE APEGUE DE MANERA ESTRICTA A LAS
COMUNICACIONES GIRADAS POR EL E.M.D.N. S-4 (LOG.) Y LA
DIRECCIÓN GENERAL DE ADMINISTRACIÓN.
12. OFICIOS DE AUTORIZACIÓN PRESUPUESTAL.
A. VERIFICARA QUE LOS O.A.Ps. RADICADOS A LAS UU.
DD. O II. AUDITADA, SE EJERZAN DE CONFORMIDAD CON LOS
SIGUIENTES LINEAMIENTOS:
8
a. QUE SE RESPETE EL CALENDARIO MENSUAL QUE
INDICA EL O.A.P., EN CUANTO A CANTIDAD O MONTOS POR
EJERCER.
b. QUE SE ESTE APLICANDO EN LA COMPROBACIÓN O
JUSTIFICACIÓN DEL EJERCICIO, LA CLAVE PRESUPUESTARIA, ASÍ
COMO, LAS PARTIDAS QUE SEÑALA EL O.A.P.
c. QUE LAS PARTIDAS QUE SEÑALA EL O.A.P., SEAN DE
ACUERDO A LO ESTIPULADO AL CLASIFICADOR POR OBJETO
DEL GASTO.
CAPITULO V.
DESCUENTOS Y PERCEPCIONES A FAVOR DE TERCEROS
13. IMPUESTO SOBRE LA RENTA (I.S.R.).
A. VERIFICAR QUE LOS DESCUENTOS
REALIZADOS AL PERSONAL MILITAR SEAN CONFORME A LA LEY
DEL I.S.R. Y A LO SEÑALADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA
FEDERACIÓN (D.O.F.) VIGENTE.
B. VERIFICAR QUE EN CASO DE EFECTUAR
RETENCIONES A PERSONAL CONTRATADO POR HONORARIOS O
PERSONAL PROFESIONISTA, LOS CONCEPTOS DE PAGO QUE
UTILIZARÁ PARA ENTERAR DICHAS RETENCIONES SEAN “I.S.R.
RETENCIÓN POR SERVICIOS PROFESIONALES” E “I.V.A.
RETENCIONES”.
C. CONSTATAR QUE DE TENER PERSONAL
CONTRATADO COMO PROFESIONALES CIVILES, MECÁNICOS Y
JORNALEROS, EL CONCEPTO QUE UTILIZARÁ SERÁ “I.S.R.
RETENCIÓN POR ASIMILADOS A SALARIOS”.
9
D. EN CASO DE QUE ÚNICAMENTE REALICE
RETENCIONES POR EL PAGO DE HABERES O DEMÁS
EMOLUMENTOS UTILIZARÁ “I.S.R. RETENCIÓN POR SALARIOS”.
E. VERIFICAR QUE SE HAYA REALIZADO UNA
DECLARACIÓN ESTADÍSTICA EN CEROS EN EL PORTAL DEL
SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (S.A.T.) EN EL CASO
DE QUE NO HAYA REALIZADO NINGUNA TRANSACCIÓN DE LAS
SEÑALADAS EN EL PUNTO UNO Y DOS.
F. CONSULTARÁ VÍA INTERNET (HISTORIAL DE
PAGOS) QUE LOS ENTEROS REALIZADOS POR CONCEPTO DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA (I.S.R.) E IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO (I.V.A.) COINCIDA CON LOS PAGOS ELECTRÓNICOS
DE CONTRIBUCIONES (PP. EE. CC.) QUE OBRAN EN SU CUENTA
COMPROBADA MENSUAL.
14. FONDO DE GARANTÍA PARA REINTEGROS AL ERARIO
FEDERAL (FOGAREF).
A. COTEJAR QUE EL JEFE DE LA U.E.P. ESTÉ
REALIZANDO LOS DESCUENTOS QUINCENALES DE 1 AL MILLAR,
POR CONCEPTO DE FONDO DE GARANTÍA PARA REINTEGROS AL
ERARIO FEDERAL (FOGAREF), AL PERSONAL SUJETOS A
CAUCIÓN (GENERALES, JEFES Y OFICIALES); INFORMACIÓN QUE
DEBE SER CONSIGNADA EN LAS NÓMINAS Y RECIBOS DE PAGO
CORRESPONDIENTES.
B. LOS DESCUENTOS POR CONCEPTO DE
FOGAREF, SERÁN VERIFICADOS EN LA C. X L. C.
(REGULARIZACIÓN CON TERCEROS), QUE SE HAYA ELABORADO.
15. BANJERCITO.
A. PRÉSTAMO QUIROGRAFARIO NORMAL (P. Q.N.).
10
B. PRÉSTAMO QUIROGRAFARIO ESPECIAL (P.Q.E.).
C. ADQUISICIÓN DE BIENES DE CONSUMO
DURADERO (A.B.C.D.).
D. CRÉDITOS HIPOTECARIOS (C.H.).
E. FONDO DE AHORRO (F.A.).
F. CREDILÍQUIDO, ETC.
16. REVISAR QUE LOS DIFERENTES PRÉSTAMOS Y
DESCUENTOS A QUE ESTE SUJETO EL MILITAR, SE ENCUENTREN
REGISTRADOS EN LAS NÓMINAS Y RECIBOS DE PAGO, ASÍ COMO
EN LA INFORMACIÓN QUE PROPORCIONA EL PORTAL
ELECTRÓNICO.
17. ASIMISMO, CONFRONTAR QUE LA CITADA
INFORMACIÓN ESTE CONTENIDA EN LA ORDEN DE DESCUENTO
EXPEDIDA POR BANJERCITO, S.N.C., LA CUAL CONTIENE ENTRE
OTROS: EL TIPO DE CRÉDITO, EL IMPORTE DEL DESCUENTO
QUINCENAL Y CANTIDAD TOTAL DEL PRÉSTAMO
CORRESPONDIENTE.
18. DE MANERA SELECTIVA A TRAVÉS DE LA
CONFIRMACIÓN, SOLICITARÁ A BANJERCITO, S.N.C.,
INFORMACIÓN REFERENTE A DIFERENTES SOLICITUDES DE
PRÉSTAMOS, RESPECTO A PERSONAL QUE SE ENCUENTRE
DESPLEGADO O EN COMISIÓN DEL SERVICIO FUERA DE PLAZA, A
FIN DE VERIFICAR QUE LOS CITADOS PRÉSTAMOS HAYAN SIDO
SOLICITADOS POR LOS BENEFICIARIOS CORRESPONDIENTES.
19. DE MANERA PUNTUAL VERIFICARÁ QUE EN EL
LEGAJO DE LA CUENTA COMPROBADA MENSUAL, EXISTAN LAS
RELACIONES QUE COMPRUEBEN QUE EL JEFE DE LA U.E.P. HAYA
REALIZADO LAS CONCENTRACIONES EN TIEMPO Y FORMA A
BANJERCITO, S.N.C. DE LOS DESCUENTOS HECHOS AL
PERSONAL DE LAS UU. DD. E II. QUE ESTÉ REALIZANDO EL
SERVICIO DE PAGO.
11
20. I.S.S.F.A.M.
A. FONDO DE LA VIVIENDA MILITAR (FOVIMI).
B. SEGURO COLECTIVO DE RETIRO (SECORE).
C. SEGURO DE VIDA MILITAR (SEVIMI).
D. GAVETAS Y NICHOS.
E. DAÑOS EN U.H.M.
21. REVISAR QUE LOS DIFERENTES PRÉSTAMOS Y
DESCUENTOS A QUE ESTE SUJETO EL MILITAR, APAREZCAN
REGISTRADOS EN LAS NÓMINAS Y RECIBOS DE PAGO.
22. ASIMISMO, CONFRONTARÁ QUE LA CITADA
INFORMACIÓN ESTÉ CONTENIDA EN LA ORDEN DE DESCUENTO
QUINCENAL GIRADA POR EL I.S.S.F.A.M. AL JEFE DE LA U.E.P., EL
CUAL SEÑALA A PARTIR DE QUE QUINCENA SE HACE EFECTIVO
LOS DESCUENTOS DEL CRÉDITO SOLICITADO DE IGUAL FORMA
PROCEDERÁ CUANDO SE TRATE DE DESCUENTOS POR DAÑOS
QUE HAYA SUFRIDO LA CASA HABITACIÓN QUE EL MILITAR HAYA
OCUPADO.
23. REVISARÁ QUE LOS DESCUENTOS REALIZADOS AL
MILITAR ESTÉN SIENDO APLICADOS COMO LO SEÑALA LA ORDEN
DE DESCUENTO.
24. DE FORMA PUNTUAL VERIFICARÁ QUE EN EL LEGAJO
DE LA CUENTA COMPROBADA MENSUAL EXISTAN LAS
RELACIONES QUE COMPRUEBEN QUE EL JEFE DE LA U.E.P. DE
MANERA QUINCENAL HAYA INFORMADO A LA SUBDIRECCIÓN DE
COBRANZAS DEL I.S.S.F.A.M., SOBRE LOS DESCUENTOS
REALIZADOS AL PERSONAL DE LA UNIDAD, DEPENDENCIA O
INSTALACIÓN QUE ESTE REALIZANDO EL SERVICIO DE PAGO.
12
25. RESPECTO A PERSONAL QUE SE ENCUENTRE
DESPLEGADO O EN COMISIÓN DEL SERVICIO FUERA DE PLAZA,
ALEATORIAMENTE, SOLICITARÁ AL I.S.S.F.A.M., INFORMACIÓN
REFERENTE A SOLICITUDES DE PRÉSTAMOS, A FIN DE
CONSTATAR QUE REALMENTE LO HAYAN REQUERIDO LOS
BENEFICIARIOS.
26. EN LAS U.H.M., A CARGO DEL I.S.S.F.A.M QUE TENGAN
DAÑOS OCASIONADOS POR EL MILITAR, REVISARÁ QUE LOS
DESCUENTOS SE ESTÉN REALIZANDO EN TIEMPO Y FORMA, A FIN
DE EVITAR CARTERAS VENCIDAS PARA LA CITADA INSTITUCIÓN
DE SEGURIDAD SOCIAL, VERIFICANDO TAMBIÉN QUE NO EXISTAN
DESCUENTOS MAL APLICADOS O IMPROCEDENTES QUE VAYAN
EN PERJUICIO DEL MILITAR.
NOTA: DE IGUAL FORMA SE PROCEDERÁ EN LOS
PROCEDIMIENTOS QUE SE REFIEREN A DAÑOS EN LAS UU.
HH.MM. ADMINISTRADAS POR LA DIRECCIÓN GENERAL DE
ADMINISTRACIÓN.
27. PENSIONES ALIMENTICIAS.
A. CONSTARÁ QUE EN EL ARCHIVO DE LA U.E.P.,
EXISTAN LOS ORIGINALES DE LAS ÓRDENES JUDICIALES POR
CONCEPTO DE PENSIONES ALIMENTICIAS, DE AQUELLOS
ELEMENTOS QUE ESTEN SUJETOS A DESCUENTO POR ESTE
CONCEPTO Y QUE ESTOS NO SE ESTEN APLICANDO CON UNA
FOTOCOPIA.
B. REVISARÁ QUE LOS DESCUENTOS POR
CONCEPTO DE PENSIÓN ALIMENTICIA, SE SUJETEN
ESTRICTAMENTE A LOS PORCENTAJE QUE MARQUE LA ORDEN
JUDICIAL DICTADA POR EL JUEZ DE UN JUZGADO DE LO
FAMILIAR.
13
C. VERIFICARÁ QUE CUANDO UNA BENEFICIARIA SE
NIEGUE A COBRAR, NO SEA LOCALIZADA O FALLECIERA,
CONTINUARÁ EFECTUANDO LOS DESCUENTOS, ADQUIRIENDO UN
BILLETE DE DEPÓSITO, EN EL BANCO DEL AHORRO NACIONAL Y
SERVICIOS FINANCIEROS, S.N.C., REMITIÉNDOLO POR OFICIO AL
JUZGADO QUE CORRESPONDA, HACIENDO SABER LOS MOTIVOS,
NO DEBIENDO PERMANECER LOS RECURSOS EN LA CAJA
FUERTE.
D. VERIFICARÁ QUE EN EL ARCHIVO DE LA U.E.P.
EXISTAN LAS SOLICITUDES DE LAS BENEFICIARIAS DONDE
INDIQUE EL MEDIO POR EL CUAL REQUIERE SE LE REMITAN LOS
RECURSOS DE LA PENSIÓN ALIMENTICIA (RECIBOS DE PAGO,
FICHAS DE DEPÓSITO BANCARIO O GIROS TELEGRÁFICOS),
DECUMENTOS QUE SERVIRÁN PARA JUSTIFICAR Y COMPROBAR
QUE LOS RECURSOS SE ESTAN REMITIENDO EN TIEMPO Y
FORMA A LAS CITADAS BENEFICIARIAS.
28. APROVECHAMIENTOS (DESCUENTOS POR PÉRDIDA O
DESTRUCCIÓN DE MATERIAL PERTENECIENTE AL EJÉRCITO).
A. REVISARÁ QUE LOS DESCUENTOS A LOS QUE
ESTÉN SUJETOS EL PERSONAL MILITAR POR PÉRDIDA O
DESTRUCCIÓN DE MATERIAL PERTENECIENTE AL EJÉRCITO, SEA
DE CONFORMIDAD A LO SEÑALADO EN EL ARTÍCULO 65 DEL
REGLAMENTO GENERAL DE DEBERES MILITARES Y A LA ORDEN
GIRADA POR LA DIRECCIÓN GENERAL DE ADMINISTRACIÓN Y NO
POR PAGOS INDEBIDOS REALIZADOS EN OTRAS PAGADURÍAS,
YA QUE ESTOS DEBEN DE SER REINTEGRADOS A LA TESOFE EN
UNA SOLA EXHIBICIÓN.
14
B. VERIFICARÁ, QUE EL JEFE DE LA U.E.P., ÉSTE
INFORMANDO A LA DIR. GRAL. DE ADMÓN., SOBRE EL AVANCE
DE LOS DESCUENTOS REALIZADOS AL MILITAR INVOLUCRADO, A
FIN DE QUE ESTA DIRECCIÓN EN SU MOMENTO, ORDENE SU
SUSPENSIÓN CUANDO SE HAYA CUBIERTO LA TOTALIDAD DEL
BIEN O MATERIAL PERDIDO O DESTRUIDO SEGÚN
CORRESPONDA.
C. CONSTATARÁ QUE EN LEGAJO DE LA CUENTA
COMPROBADA EXISTAN LOS DESCUENTOS (OFICIO QNAL.)
DONDE LA U.E.P. INFORMA A LA DIR. GRAL. DE ADMÓN.
RESPECTO AL PERSONAL MILITAR QUE SE LE ESTA REALIZANDO
LOS DESCUENTOS EN CUARTAS PARTES DE SUS HABERES, ASÍ
COMO EL FORMATO 16 “DECLARACIÓN GENERAL DE PAGO DE
PRODUCTOS Y APROVECHAMIENTOS” EMITIDO POR EL SERVICIO
DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (S.A.T.), EN DONDE SE
CONSTATARÁ QUE EL JEFE DE LA U.E.P. TAMBIÉN ESTE
INFORMANDO A LA TESOFE (VÍA BANCARIA), RESPECTO A LAS
CONCENTRACIONES DE APROVECHAMIENTOS.
CAPITULO VI.
REVISTA ADMINISTRATIVA MENSUAL.
29. CONFRONTA.
A. VERIFICARÁ ARITMÉTICAMENTE LAS
CANTIDADES QUE APARECEN DE LAS LISTAS DE LA R.A.M., ASÍ
COMO LOS PLIEGOS ADICIONALES, CUADROS COMPARATIVOS Y
AJUSTES DE LA R.A.M., SEAN LAS CANTIDADES A QUE TIENEN
DERECHO A RECIBIR POR EL MES DEVENGADO.
B. CUANDO SE DETECTEN EXTRACCIONES DE MÁS,
SE VERIFICARÁ QUE LOS RECURSOS SE HAYAN REINTEGRADO
MENSUALMENTE, A TRAVÉS DEL DOCUMENTO DENOMINADO
“AVISO DE REINTEGRO”, CONSTATÁNDOSE QUE EXISTA LA
FICHA DE DEPÓSITO POR EL CITADO MOVIMIENTO ANTE LA
INSTITUCIÓN BANCARIA AUTORIZADA.
15
C. SI CON MOTIVO DEL AJUSTE Y CONFRONTA DE
LA R.A.M., SE DETECTA QUE COMANDANTE DEL PELOTÓN DE
INTENDENCIA REALIZÓ EXTRACCIONES A FIN DE MES, REVISARÁ
QUE ÉSTAS ESTEN SOPORTADAS CON LAS PAPELETAS DE
LIQUIDACIÓN, CERCIORÁNDOSE QUE ESTAS EXTRACCIONES
SEAN POR CONCEPTO DE LAS ALTAS DE PERSONAL QUE SE
HAYAN PRODUCIDO, PRINCIPALMENTE DURANTE LA SEGUNDA
QUINCENA DEL MES CORRESPONDIENTE.
D. SE CONFRONTARÁ QUE LA INFORMACIÓN
PROPORCIONADA POR LA OFICINA ADMINISTRATIVA O S.P.A.A.
SEGÚN CORRESPONDA, REFERENTE A LAS ALTAS, BAJAS,
DESERCIONES O ENCAMADOS DEL PERSONAL DURANTE EL
PERÍODO AUDITADO, A FIN DE VERIFICAR QUE LA R.A.M. HAYA
SIDO AJUSTADA CORRECTAMENTE.
E. EN CASO DE DETECTARSE DIFERENCIAS, ÉSTAS
DEBERÁN DE DETERMINARSE A FIN DE QUE EL JEFE DE LA U.E.P.
PROCEDA A JUSTIFICARLA Y EN SU CASO DE NO HACERLO
EFECTUARÁ LOS REINTEGROS CORRESPONDINTES.
F. UNA VEZ DETERMINADA LAS CANTIDADES QUE
EFECTIVAMENTE JUSTIFICAN LOS RECURSOS DEVENGADOS
DENTRO DEL MES, ESTOS DEBEN SER COMPARADOS CONTRA
LOS RECURSOS EXTRAÍDOS A TRAVÉS DE LAS C. X. L. C. Y LAS
DIFERENCIAS QUE RESULTARAN DEBERÁN SER JUSTIFICADOS
CON LOS AVISOS DE REINTEGRO CORRESPONDIENTE.
G. CABE SEÑALAR QUE LA CONFRONTA DE LA
R.A.M., DEBE DE REALIZARSE POR UNIDADES CONSTITUIDAS, A
FIN DE DETERMINAR LAS CANTIDADES QUE EFECTIVAMENTE
AFECTAN A LA CITADA UNIDAD Y NO DE MANERA CONSOLIDADA.
16
H. VALIDARÁ QUE LA R.A.M., CONTENGA LA FIRMA
DEL INTERVENTOR, DEL CMTE. DE LA U.D. O I. DEL JEFE DE LA
U.E.P. U DEL JEFE DE LA OFICINA ADMINISTRATIVA O S.P.A.A.,
SEGÚN CORRESPONDA.
I. VERIFICARÁ QUE COMO PARTE DE LA
DOCUMENTACIÓN SOPORTE DE LA R.A.M., DEBERÁN
ENCONTRARSE INTEGRADA LAS ÓRDENES DE ALTA, OFICIOS DE
BAJA Y COPIAS DE LAS ACTAS DE POLICIA JUDICIAL
LEVANTADAS POR DESERCIÓN DE PERSONAL, A FIN DE
JUSTIFICAR LOS MOVIMIENTOS DE LA R.A.M.
CAPÍTULO VII.
VERIFICACIÓN DE FIRMAS.
30. CONFRONTA DE FIRMAS.
A. REVISARÁ QUE LAS NÓMINAS SE ESTÉN
ELABORANDO EN LAS OFICINAS ADMINISTRATIVAS O SECCIÓN
DE PERSONAL, ABASTECIMIENTOS Y AYUDANTÍA, SEGÚN
CORRESPONDA Y NO EN LAS PAGADURÍAS.
B. SE SOLICITARÁ A LA OFICINA ADMINISTRATIVA O
SECCIÓN DE PERSONAL, ABASTECIMIENTOS Y AYUDANTIA,
PROPORCIONE UNA RELACIÓN DE FIRMAS ACTUALIZADAS DEL
PERSONAL AL QUE SE LE PROPORCIONA EL SERVICIO DE PAGO,
A FIN DE CONFRONTARLAS CON LAS QUE APARECEN EN LAS
NÓMINAS SUJETAS A REVISIÓN.
17
CAPÍTULO VIII.
TÉCNICA DE INVESTIGACIÓN.
31. DESEMPEÑO DEL JEFE DE LA U.E.P. Y DE SUS
AYUDANTES.
A. ESTA TÉCNICA SE APLICARÁ A TRAVÉS DE UN
CUESTIONARIO, EL CUAL DARÁ UN PANORAMA DEL TITULAR DE
LA U.E.P. Y DE SUS AYUDANTES.
B. DE MANERA SELECTIVA, ENTREVISTARÁ AL
PERSONAL MILITAR, RETIRADOS Y DERECHOHABIENTES,
RESPECTO A LOS SIGUIENTES ASPECTOS.
a. PUNTUALIDAD EN EL PAGO, TANTO EN LA
UNIDAD COMO EN LOS LUGARES DONDE ESTE DESPLEGADO EL
PERSONAL.
b. PAGO PUNTUAL A PERSONAL DE
RETIRADOS Y SUS DERECHOHABIENTES DE CONFORMIDAD CON
LAS FECHAS Y HORARIOS QUE PREVIAMENTE LES HAYA
COMUNICADO.
c. TRATO AMABLE Y DILIGENTE AL PERSONAL
AL QUE LE DA EL SERVICIO DE PAGO, MILITARES EN ACTIVO,
RETIRADO Y DERECHOHABIENTE.
d. PAGOS COMPLETOS, YA QUE EN ALGUNOS
CASOS LA MONEDA FRACCIONARIA NO ES CUBIERTA,
MANIFESTANDO EL TITULAR DE LA U.E.P., QUE ES POR FALTA DE
ESTE NUMERARIO METÁLICO.
e. COMENTARIOS DEL PERSONAL, RESPECTO
A LA FALTA DE APLICACIÓN DE DESCUENTOS OPORTUNOS
(PRÉSTAMOS PERSONALES, PENSONES ALIMENTICIAS, PÉRDIDA
POR DESTRUCCION DE MATERIAL PERTENECIENTE AL EJÉRCITO,
DESCUENTOS DE LEY, ETC.) SITUACIONES QUE AFECTAN LA
ECONOMÍA Y LA MORAL DEL MILITAR Y DE TERCERAS
PERSONAS.
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f. EVIDENCIA RESPECTO ACTOS DE
CORRUPCIÓN, AGIO, USURA O LUCRO.
C. CONCEPTO PARTICULAR DEL JEFE DE LA U.E.P.
Y DE SUS AYUDANTES.
a. CUANDO VISTE DE CIVIL, LO HACE DE
FORMA AUSTERA O DE MANERA OSTENTOSA (CADENAS DE
ORO, ESCLAVAS, RELOJES, ANILLOS, HEBILLAS, ETC.
b. NÚMERO Y MARCA DEL VEHÍCULO (S)
PARTICULAR (ES), REGISTRADOS ANTE LA DIR. GRAL. DE TPTES.
c. SI HABITA EN LA UNIDAD HABITACIONAL
MILITAR, RENTA O TIENE UNA PROPIEDAD.
d. ACTIVIDADES A LAS QUE SE DEDICA EN
SUS TIEMPOS DE FRANQUICIA, ASÍ COMO, LAS AMISTADES QUE
FRECUENTA.
e. TIEMPO DE SERVCIOS EN LA U.E.P. Y
ANTIGÜEDAD EN EL EMPLEO.
32. CON LOS DATOS QUE ARROJE LA REVISIÓN, EL
AUDITOR PROCEDERÁ A ELABORAR EL INFORME DE
RESULTADOS Y SI PROCEDE EL PLIEGO DE OBSERVACIONES, EN
EL CONCEPTO DE QUE CUANDO SE DETECTEN FALTANTES DE EN
CAJA O BANCOS, SE LE OTORGARÁN 45 DÍAS HÁBILES PARA
QUE ACLARE, COMPRUEBE O JUSTIFIQUE LOS CITADOS
FALTANTES.
33. ASIMISMO, A PROPUESTA DEL TITULAR DE LA
INSPECCIÓN Y CONTRALORÍA GENERAL Y EN COORDINACIÓN
CON EL E.M.D.N., SI PROCEDE, SE LE DARÁ VISTA A LA
PROCURADURÍA GENERAL DE JUSTICIA MILITAR, PARA QUE SE
DETERMINE SI INFRINGIO LA DISCIPLINA MILITAR.
19
34. CABE MENCIONAR QUE LOS PRESENTES
LINEAMIENTOS TIENEN CARÁCTER ENUNCIATIVO MÁS NO
LIMITATIVO, YA QUE CADA AUDITORÍA DIFIERE ENTRE UNA Y
OTRA, YA QUE ENTRA EN JUEGO LA EXPERIENCIA DEL AUDITOR,
ASÍ COMO LAS DEFICIENCIAS QUE DE MANERA INMEDIATA SE
PUEDAN DETECTAR AL INICIO DE LA REVISIÓN.
LOMAS DE SOTELO, D.F. A DE SEPTIEMBRE DEL 2007
ELABORÓ.
EL GRAL.BRIG.C.P. JEFE SEC. CTLRÍA.
ALBERTO GIJÓN Y BERRIOS.
(6208408)
APROBÓ.
EL GRAL.DIV. D.E.M., INSP. Y CTLR.GRAL. EJTO. Y F.A.
SERGIO LÓPEZ ESQUER.
(4748882)
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