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REGIMEN DE GRADUALIDAD
APLICABLE A LAS INFRACCIONES Y SANCIONESDEL CÓDIGO TRIBUTARIO
FECHA:
El Régimen de Gradualidad vigente ha sido aprobado por Resolución de Superintendencia N° 063-2007. (publicada el 31.03.2007, vigente a partir del 01.04.2007)
RÉGIMEN DE GRADUALIDAD
REGIMEN DE GRADUALIDAD
CRITERIOS
PARA LAS INFRACCIONES RELACIONADAS A LAEMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO
SE APLICA CRITERIO DE FRECUENCIA
Base legal: Artículo 5° y 12° del Reglamento del Régimen de Gradualidad
PARA LAS INFRACCIONES NO VINCULADAS A LAEMISIÓN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO
AcreditaciónAutorización expresa Frecuencia
Momento en que comparecePeso bruto vehicular Pago Subsanación
REGIMEN DE GRADUALIDAD
CRITERIOS
GRADUALIDAD DE INFRACCIONES RELACIONADAS A COMPROBANTES DE PAGO
FRECUENCIA: Tomar en cuenta el número de veces en que se incurre en una misma infracción a partir del 06.02.04
Primera oportunidad: No existan con anterioridad infracciones detectadas o cometidas con la misma tipicidad.
No se sanciona con multa si el infractorpresenta el Acta de Reconocimiento enun plazo máximo de 5 días hábiles de levantada el Acta Probatoria.
Base legal: Artículo 6° y 7° del Reglamento del Régimen de Gradualidad
NOTA
ACTA DE RECONOCIMIENTO
Formulario mediante el cual el infractor reconoceque ha incurrido en una primera infracción tipificadaen los Numerales 1 al 3 del artículo 174º del CódigoTributario.
Primera Infracción: aquella cometida o detectadaa partir del 06.02.04
Base legal: Artículo 7° del Reglamento del Régimen de Gradualidad
Multa Cierre Cierre Cierre
I 1 UIT o Cierre 50% UIT 3 días 5 días 10 días
II 50% UIT o Cierre 25% UIT 3 días 5 días 10 días
III 0.6% I o Cierre 0.3% I 3 días 5 días 10 días
I 50% UIT o Cierre 25% UIT 2 días 4 días 10 días
II 25% UIT o Cierre 12% UIT 2 días 4 días 10 días
III 0.3% I o Cierre 0.20% I 2 días 4 días 10 días
I 50% UIT o Cierre 25% UIT 2 días 4 días 10 días
II 25% UIT o Cierre 12% UIT 2 días 4 días 10 días
III 0.3% I o Cierre 0.20% I 2 días 4 días 10 días
Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174° del Código Tributario
Art. Num. DESCRIPCION TABLASSANCIÓN SEGÚN
TABLAS
FRECUENCIA1ra.
Oportunidad2da.
Oportunidad3ra.
Oportunidad4ta. Oportunidad
o más (Sin rebaja)
174
1No emitir y/o no otorgar Comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión
2
Emitir y/u otorgar documentos que no reunán los requisitos y caracteristicas para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión.
3
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, que no corresponden al Régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o R.S. De SUNAT
1ra oportunidad : Sanción es multa y se puede reconocer con el Acta de Reconocimiento
2da oportunidad y siguientes : La sanción es cierre
GRADUALIDAD DE INFRACCIONES RELACIONADAS A COMPROBANTES DE PAGO
EJEMPLOS DE APLICACIÓN DE CRITERIOS DE GRADUALIDAD DE INFRACCIONES NO RELACIONADAS
CON LA EMISIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO
MULTA
Artículo 176º num.1
(Tabla I)
Subsanación voluntaria 3 días hábiles para subsanar una vez
detectado
90%
(con pago)
80%
(sin pago)
60%
(con pago)
50%
(sin pago)
1 UIT
S/. 3,600
AÑO 2010
S/. 360 S/. 720 S/. 1,440 S/. 1,800
MULTA
Artículo 176º num.1
(Tabla II)
Subsanación voluntaria
3 días hábiles para subsanar una vez
detectado
90%
(con pago)
80%
(sin pago)
60%
(con pago)
50%
(sin pago)
50% UIT
S/. 1,800S/. 180 S/. 360 S/. 720 S/. 900
MULTA
Artículo 176º num.2
(Tabla I)
30% UIT
Subsanación voluntaria
3 días hábiles para subsanar una vez
detectado
90%
(con pago)
80%
(sin pago)
60%
(con pago)
50%
(sin pago)
1 UIT
S/. 3,600
AÑO 2010
S/. 108 S/. 216 S/. 432
S/. 540
Multa aplicable al D.A.O.T.
MULTA
Artículo 176º num.2
(Tabla II)
15% UIT
Subsanación voluntaria
3 días hábiles para subsanar una vez
detectado
90%
(con pago)
80%
(sin pago)
60%
(con pago)
50%
(sin pago)
1 UIT
S/. 3,600
AÑO 2010
S/. 54 S/. 108 S/. 216
S/. 270
Multa aplicable al D.A.O.T.
CASOS PRACTICOS MULTAS
Presentación fuera de plazo aplicable a las personas naturales (Artículo 176 – 1), por rentas de:
1° CAT – ARRIENDOS.
4° CAT – INDEPENDIENTES.
3° CAT – NEGOCIOS – NRUS.
Multas aplicables a las PPJJ – 176-1
RÉGIMEN DE INCENTIVOSAplicable a las infracciones del Artículo 178º del Código Tributario
CONCEPTO
Permite al deudor tributario disminuir los efectos de las sanciones aplicables exclusivamente a las infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artículo 178ºdel Código Tributario
INFRACCIONES DE LOS NUMERALES 1, 4 y 5DEL ARTÍCULO 178º DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/oretribuciones y/o rentas, y/o patrimonio, y/o actos gravados,y/o tributos tributos retenidos o percibidos; o declarar cifras odatos falsos que influyan en la determinación de la obligaciónTributaria.
Artículo 178º numeral 01 (resumen):
INFRACCIONES DE LOS NUMERALES 1, 4 y 5DEL ARTÍCULO 178º DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidoso percibidos.
Artículo 178º numeral 04:
INFRACCIONES DE LOS NUMERALES 1, 4 y 5DEL ARTÍCULO 178º DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
No pagar en la forma o condiciones establecidas por laAdministración Tributaria o utilizar un medio de pago distintode los señalados en las normas tributarias, cuando se hubieraeximido de la obligación de presentar declaración jurada.
Artículo 178º numeral 05:
APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE INCENTIVOS
Es de aplicación automática.
Se requiere cumplir en su oportunidad con la exigencia establecida en cada inciso y y cancelar la multa con la rebaja correspondiente.
REBAJAS ESTABLECIDAS POR EL RÉGIMEN
Rebaja sobre la
sanciónRequisito
Condición
90% Declarar deudatributaria omitida
Antes de notificación o requerimiento de Adm. Tributaria
70%Declarar deudatributaria omitida
Luego del requerimiento de la Ad.Tributaria pero antes del cumplimiento de plazo otorgado conforme al artículo 75º del CT
50%
Deudor tributario cancele OP, RD o RM
dentro de los 07días hábiles fijados en
el Art. 117º del CT
Una vez cumplido el plazo señalado conforme al artículo 75º del CT o en su defecto una vez que surta efectosla notificación de la OP o RD o RM
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