Retenciones de Islr 2013

Decreto 1.808Gaceta Oficial N° 36.203

de fecha 12 de Mayo de 1.997

Reglamento Parcial de laLey de Impuesto Sobre la Renta en

Materia de Retenciones

Arrendamiento deI nmuebles

HonorariosProfesionales

TransporteInternacional

Acciones en Bolsa o fuera de ella

Lotería

Preparación de Animales

Propaganda yPublicidad

Tarjetas deCrédito

J JSH/00

CONCEPTO:CONCEPTO:

Es un instrumento legal de recaudación

cuyo propósito fundamental radica en

asegurar para el fisco, la percepción

periódica del tributo que causan

determinadas rentas.

RetenciónRetención

Impuesto Sobre la RentaImpuesto Sobre la Renta

Grava la RentaGrava la Renta

Ganancia que

produce una inversión

Productos del Trabajo:Productos del Trabajo:Bajo Relación de DependenciaEjercicio de una Profesión Independiente

JJSH/00

OBJETIVOS:OBJETIVOS:Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes (Principio de Comodidad de los Tributos) permitiéndoles el pago del Impuesto en forma anticipada y fraccionada. Facilitar el control por parte de la Administración, disminuyendo el universo de sujetos sobre los cuales se debe ejercer supervisión en forma directa y permanente.Permitir la obtención anticipada de recursos tributarios para el Estado.

JJSH/00

Constitución de la Constitución de la República Bolivariana de República Bolivariana de Venezuela.Venezuela.

MARCO LEGAL

Código Orgánico Código Orgánico Tributario.Tributario.Ley de Impuesto Sobre la Ley de Impuesto Sobre la RentaRenta

Reglamento Parcial de la Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto Sobre la Ley de Impuesto Sobre la Renta (Decreto 1.808) Renta (Decreto 1.808)

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TIPOS TIPOS DE DE

RETENCIÓRETENCIÓNN

TOTALTOTAL:: Es aquella que se aplica sobre el 100% del Pago o Abono en cuenta.ACUMULATIVAACUMULATIVA:: Es aquella que se aplica sobre diversos pagos sucesivos realizados a un mismo beneficiario NO DOMICILIADO EN EL PAÍS.

JJSH/00

HECHO IMPONIBLEHECHO IMPONIBLEEs el presupuesto establecido por Ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación.Son los hechos generadores de la Obligación Tributaria.

AGENTE DE RETENCIÓNAGENTE DE RETENCIÓNEs la persona Natural o Jurídica que, sobre las cantidades pagadas o abonadas en cuenta, tiene la responsabilidad de retener y enterar los montos y oportunidades los impuestos de acuerdo con las Disposiciones Legales y Reglamentarias a nombre de la Tesorería Nacional

JJSH/00

DEBERES DEBERES FORMALES DEL FORMALES DEL

AGENTE DE AGENTE DE RETENCIÓNRETENCIÓN

Aplicar la retención de acuerdo a lo establecido en la Ley y su Reglamento en el momento de efectuar el pago o abono en cuenta (Art. 1° y 9° Rgto.)

Enterar los montos retenidos dentro de los plazos legales, de acuerdo a las condiciones y formas establecidas en la Ley. (Art. 21 Rgto.)

Presentar toda la información relacionada con las actividades de retención. Este deber se refiere específicamente a la presentación de comprobantes de Retención ante la Administración Tributaria de la jurisdicción respectiva (Art. 23 Rgto.)

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PAGOS NO SUJETOS A RETENCIÓN(Artículo 20 Decreto 1.808)

1.- PAGOS EN ESPECIE.

2.- ENRIQUECIMIENTOS EXENTOS DE IMPUESTO.

3.- ENRIQUECIMIENTOS EXONERADOS DE IMPUESTO.PAGO EN ESPECIE

(Artículo 153 Reglamento de la L.I.S.L.R.)

Se consideran enriquecimientos obtenidos en especie,

los constituidos por bienes distintos del dinero.

PERSONAS PERSONAS SUJETAS A SUJETAS A RETENCIÓRETENCIÓ

NN

NATURALENATURALESS

JURÍDICASJURÍDICASDOMICILIADASDOMICILIADAS

NO NO DOMICILIADASDOMICILIADAS

RESIDENTERESIDENTE

NO NO RESIDENTERESIDENTE

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MODALIDADEMODALIDADES DE S DE

RETENCIONESRETENCIONES

Sueldos, Salarios y

demás Remuneraciones

Similares

P.N.RESIDENTE

P.N. NO RESIDENT

E

Pagos distintos a Sueldos,

Salarios y demás

Remuneraciones Similares

34% de lo Pagado o Abonado en Cuenta

Planilla AR-I

P.N. NO RESIDENT

EP.J.

DOMICILIADA

P.J. NO DOMICILIADA

34% de lo Pagado o Abonado en Cuenta

entre el 3% y el 5 % pagos >25000 Bs.

1,5,10,16 ó 34% y tarifa 2

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P.N.RESIDENTE

1,3,16, ó 34%

RETENCIONES SOBRE SUELDOS Y SALARIOS

PERSONA NATURAL RESIDENTE: Toda Persona Natural Residente, cuando en el ejercicio anual obtuviese un enriquecimiento que exceda de 1.000 U.T., su pagador deberá practicar la retención correspondiente sobre lo pagado o abonado en cuenta.

DETERMINACIÓN DEL PORCENTAJE DE RETENCIÓN

REMUNERACIÓN ANUAL - DESGRAVAMENES = ENRIQUECIMIENTO NETO

REMUNERACIÓN NETO x TARIFA 1 = IMPUESTO SEGÚN TARIFA

IMPUESTO SEGÚN TARIFA - REBAJAS DE IMPUESTO = IMPUESTO SEGÚN TARIFA

IMPUESTO A PAGAR x 100 = % DE RETENCIÓNREMUNERACIÓN ANUAL

PLAZO PARA PRESENTAR EL FORMULARIO AR-I

(Parágrafo 2do. Del Artículo 4 del Decreto 1.808)

ESTE FORMULARIO DEBERÁ SER PRESENTADO ANTES DEL VENCIMIENTO DE LA PRIMERA QUINCENA DE CADA EJERCICIO GRAVABLE Y ANTES DE HACERSE EFECTIVA LA PRIMERA REMUNERACIÓN.

PLAZO PARA PRESENTAR EL FORMULARIO AR-I CON VARIACIÓN

CORRESPONDIENTE(Parágrafo 1ro. Del Artículo 7 del Decreto 1.808)

ESTE FORMULARIO DEBERÁ SER PRESENTADO ANTES DE LA PRIMERA QUINCENA DE LOS MESES DE MARZO, JUNIO, SEPTIEMBRE Y DICIEMBRE DEL AÑO GRAVABLE.

NUMERALNUMERAL

JJSH/00

1

2

3

ACTIVIDADES SUJETAS A RETENCIÓNACTIVIDADES SUJETAS A RETENCIÓNLITERALLITERAL ARTÍCULO 9ARTÍCULO 9

abcd

ab

abc

ACTIVIDADES PROFESIONALESHonorarios Profesionales: PN-NR y PJ-NDHonorarios Profesionales: PN-R y PJ-DJinetes, Veterinarios, Preparadores o Entrenadores: PNR- PNNRHonorarios en Clínicas, Bufetes, Colegios Profesionales: PNR o PNNRCOMISIONES Pagadas por:Enajenación de Bienes Inmuebles: PNR,PNNR,PJD y PJNDMercantiles: PNR, PN-NR, PJD y PJND

INTERESES DE CAPITALESN° 2 Artículo 27 L.I.S.R.: PN-NR y PJ-NDArtículo 52 Parágrafo 1°I Inst.Financieras: PJ-NDIntereses Cancelados: PNR, PNNR, PJD y PJNDI

NUMERALNUMERAL

JJSH/00

4567

89

ACTIVIDADES SUJETAS A RETENCIÓNACTIVIDADES SUJETAS A RETENCIÓNLITERALLITERAL ARTÍCULO 9ARTÍCULO 9

Agencias de Noticias Internacionales: PJND

Fletes y Gastos de Transporte Internacional: PJND

Exhibición de Películas N° 15 Artículo 27: PN-NR y PJND

N° 16 Artículo 27 L.I.S.L.R1. Regalías y Demás Participaciones Análogas: PN-NR y PJND2.Asistencia Técnica: PN-NR y PJND3.Servicios Tecnológicos: PN-NR y PJND

Primas de Seguros y Reaseguros N° 18 Artículo 27: PJND

1. Ganancias obtenidas por Juegos y Apuestas: PNR-PNNR, PJD y PJND2. Premios de Loterías y de Hipódromos Artículo 55 Y 56 L.I.S.L.R.: PNR - PNNR, PJD y PJND

NUMERALNUMERAL

JJSH/00

101112131415161718

ACTIVIDADES SUJETAS A RETENCIÓNACTIVIDADES SUJETAS A RETENCIÓNLITERALLITERAL ARTÍCULO 9ARTÍCULO 9

Premios Animales de Carrera: PNR - PNNR, PJD y PJND.

Ejecución de Obras o Prestación de Servicios: PNR, PNNR, PJD y PJND

Arrendamiento de Bienes Inmuebles: PNR, PNNR, PJD y PJND

Arrendamiento de Bienes Muebles: PNR, PNNR, PJD y PJND

1. Pagos con Tarjetas de Crédito: PNR, PNNR, PJD y PJND2. Venta de Gasolina con Tarjeta de Crédito: PNR y PJD

Fletes - Gastos de Transporte Nacional: PNR y PJD

Pagos a Corredores y Agentes de Seguro: PNR y PJD

Pagos a Empresas de Reparación de Daños y Centros de Salud: PNR y PJD

Adquisición Fondos de Comercio: PNR, PNNR, PJD y PJND

NUMERALNUMERAL

JJSH/00

19

20

21

ACTIVIDADES SUJETAS A RETENCIÓNACTIVIDADES SUJETAS A RETENCIÓNLITERALLITERAL ARTÍCULO 9ARTÍCULO 9

1. Servicio de Publicidad y Propaganda: PNR, PJD y PJND2. En emisoras de Radio: PJD

Enajenación de Acciones en Bolsa: PNR, PNNR, PJD y PJND

Enajenación de Acciones Fuera de Bolsa: PNR, PNNR, PJD y PJND

JJSH/00

RETENCIONES VARIAS RETENCIONES VARIAS PORCENTAJESPORCENTAJES

a.- PERSONAS NATURALES RESIDENTES1% Sustraendo 3% Sustraendo SE EFECTUARAN RETENCIONES A PAGOS MAYORES DE Bs. 8.916,31

FORMULA: Sustraendo = % Retención x Valor Unidad Tributaria x 83,3334(Factor)

Monto a Retener =(% Retención x Pago Base de Exención) - Sustraendo

b.- PERSONAS NATURALES NO RESIDENTES

34% sin Sustraendo

EXCEPCIONES- GANANCIAS FORTUITAS 16%.

- VENTAS ACCIONES EN LA BOLSA 1%.

JJSH/00

RETENCIONES VARIAS RETENCIONES VARIAS PORCENTAJESPORCENTAJES

c.- PERSONAS JURÍDICAS DOMICILIADAS

5% =Límite Mínimo Bs. 1,253% =Límite Mínimo Bs. 0,751% y 2% =Cualquier Monto Pagado

d.- PERSONAS JURÍDICAS NO DOMICILIADASTARIFA N° 2TARIFA N° 2

SUSTRAENDOHASTA 2.000 U.T. 15% ---ENTRE 2.000 y 3.000 U.T.22% 140 QUE EXCEDA DE 3.000 U.T. 34% 500

RETENCIONES SOBRE PAGOS DISTINTOS DE SUELDOS Y SALARIOS:

PERSONAS JURÍDICAS NO DOMICILIADAS:La retención de impuestos se hace de manera acumulativa aplicando la tarifa N° 2, sobre la renta presunta que señale la Ley de Impuesto Sobre la Renta o el Reglamento, todo de acuerdo al siguiente procedimiento:

RETENCIONES DE IMPUESTO EN FORMA ACUMULATIVA

MONTO PAGADO MES + MONTOS PAGADO MESES ANTERIORES

TARIFA Nro. 2

RETENCIÓN ACUMULADA - RETENCIONES MESES ANTERIORES

IMPUESTO A RETENER

PLAZOS PARAPLAZOS PARARETENER RETENER

Y Y ENTERARENTERAR

JJSH/00

El Plazo para efectuar la Retención se corresponde con: El momento de pago o abono en cuenta de las cantidades adeudadas.

Las Ganancias Fortuitas deben ser enteradas al siguiente día hábil a aquel en que se perciba el tributo.

La Enajenación de Acciones, deben ser enteradas dentro de los tres (03) días hábiles siguientes de haberse retenido el Impuesto correspondiente.

El Plazo para enterar los impuestos retenidos en todos los casos es: los tres (03) primeros días hábiles del mes siguiente a aquel en el cual se efectuó el pago o abono en cuenta.

La Administración Tributaria podrá establecer plazos para el enteramiento con carácter general para ciertos grupos de sujetos pasivos. (Actualmente es de 10 días)

PLAZO PARA PRESENTAR LA RELACIÓN ANUAL DE IMPUESTOS RETENIDOS

(Artículo 23 del Decreto N° 1.808).

Dentro de los dos (02) primeros meses del ejercicio fiscal siguiente, el agente de retención presentará ante la oficina de la Administración Tributaria de su domicilio, una relación donde conste lo siguiente:(Actualmente no aplica)- La identificación de las personas o comunidades objeto de retención.- Las cantidades pagadas o abonadas en cuenta.- Los impuestos retenidos y enterados durante el ejercicio o período fiscal.

FORMULARIOS VIGENTES PARA PRACTICAR LA RETENCIÓN DE

IMPUESTOS

AR-I:Sirve para determinar el porcentaje de retención de Impuesto Sobre la Renta aplicable sobre sueldos, salarios y demás remuneraciones.

PN-R: (archivo electronico)Sirve para declarar y pagar la retención de Impuesto Sobre la Renta efectuada a Personas Naturales Residentes en el país.

PN-NR:Sirve para declarar y pagar la retención de Impuesto Sobre la Renta efectuada a Personas Naturales NO Residentes en el país.

PJ-D:Sirve para declarar y pagar la retención de Impuesto Sobre la Renta efectuada a Personas Jurídicas domiciliadas en el país.

PJ-ND:Sirve para declarar y pagar la retención de Impuesto Sobre la Renta efectuada a Personas Jurídicas NO domiciliadas en el país.

RA:Sirve para presentar la relación anual de impuestos retenidos en el ejercicio fiscal.

INFRACCIONEINFRACCIONESS

JJSH/00

No retener o percibir el tributo (Artículo 112, num. 3 COT)

Retener o Percibir cantidades menores (Artículo 112, num. 4 COT)

No enterar dentro del Plazo Legal (Artículo 113 COT)

Apropiación de Tributos Retenidos (Artículo 118 COT)

Rechazo del Gasto sino lo ha cancelado (Artículo 27 COT)

Incumplimiento de Otros Deberes Formales (Artículo 107 COT)

SANCIÓNSANCIÓN100% al 300%

50% al150%

50% Mensual (Máximo de 500% del Tributo)

Prisión entre 2 y 4 años

Gastos No Deducibles

10 Unidades Tributarias hasta 50 Unidades Tributarias.