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7/24/2019 Sucesiones, guia completa
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REPUBLICA BOLIVARIANA DE
VENEZUELAMINISTERIO DE FINANZAS
ESCUELA NACIONAL DE ADMINISTRACION YHACIENDA PUBLICA ENAHP-I.U.T.
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES
DONACIONES Y DEMAS RAMOS CONEXOS
Facilitado D. !"#$# E. Oli%a"# Ma&tilla SEDE SENIAT SAN CRISTOBAL ENERO
2.012
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2
ENAHP - IUT
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES
DONACIONES Y DEMAS RAMOS
CONEXOS
Caaca# ' ENERO (.)*(
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3
LEY DE IMPUESTO SOBRESUCESIONES DONACIONES Y
DEMAS RAMOS CONEXOS LA SUCESION
COMO INSTITUCIONDE DERECHO CIVILY DE FAMILIA
LA SUCESIONCOMO INSTITUCION
DE DERECHOTRIBUTARIO
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LEY DE IMPUESTO SOBRESUCESIONES DONACIONES Y
DEMAS RAMOS CONEXOS
LA SUCESION COMO
INSTITUCION DE DERECHOCIVIL Y DE FAMILIA.
MARCO !URIDICO+
C,dio Ci%il V"&"ola&o/ Atc#.0123 4)2 al *.*5(3 6 *.75* al*.705.
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ISSDYDRCCONCEPTO+
Constituye uno de los modos est!le"idosen l Ley #A$t". %&' del C.C.( )$ d*ui$i$
y t$nsmiti$ l +$o)iedd, s- l dene el
D$. R/l Soo Bin"o en su O!$ A)untes
de De$e"o y Su"esiones.
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'
ISSDYDRCMOMENTOS DE LA SUCESION
El D. Ra$l So8o Bia&co "& #9 O:a
A;9&t"# d" D""cala c9ato+
*.- APERTURA
(.- DELACION5.- AD?UISICION
7.- ACEPTACION O REPUDIACION
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ISSDYDRC CLASES DE SUCESIONES+
MORTIS CAUSA
INTER VIVOS o DONACION
AB-INTESTATO
TESTAMENTARIA
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ISSDYDRC SUCESION MORTIS CAUSA+
Es *uell en l "ul l +$o)iedd se t$nsmite )o$
ca9#a d" =9"t"del titul$ de l mism denomindo
CA6SANTE *uienes est7n llmdos $e"i!i$l, !ien
se )o$ dis)osi"i8n le9l #ORDEN DE S6CEDER( o )o$
l :oluntd del Cusnte #TESTA;ENTO(. Ests
)e$sons *ue $e"i!en l +$o)iedd se denominn
CA6SA
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ISSDYDRC SUCESION MORTIS CAUSA+
ELEMENTOS ESENCIALES ?UE DEBEN ESTARPRESENTES EN LA SUCESION MORTISCAUSA+
*.- LA MUERTE DEL TIUTULAR DELPATRIMONIO @CAUSANTE
(.- LA EXISTENCIA DE UN PATRIMONIO.5.- LA PRESENCIA DE CAUSAHABIENTES3 o EN
SU DEFECTO DEL ESTADO COMO TAL.
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ISSDYDRC SUCESION MORTIS CAUSA+
LA MUERTE DEBE SER PROBADA CONEL ACTA DE DEFUNCIONRESPECTIVA3 o EN SU DEFECTO CONLA DECISION !UDICIAL ?UE SUPLESUS VECES.
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ISSDYDRC SUCESION MORTIS CAUSA+
AUSENCIA DEL TITULAR DEL PATRIMONIO.
*.- NO PRESENCIA Atc. 7*0 d"l CC.
(.- PRESUNCION DE AUSENCIA Atc#. 7*4 al 7()d"l CC.
5.- DECLARACION DE AUSENCIA Atc#. 7(* al 755d"l CC.
7.- PRESUNCION DE MUERTE Atc#. 757 al 750 d"lCC.
.-PRESUNCION DE MUERTE Y SU DECLARATORIAAtc#. 754 al 77) d"l CC.
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ISSDYDRC SUCESION MORTIS CAUSA+
MUERTE EN UN MISMO ACCIDENTE DE
PERSONAS LLAMADAS A HEREDERARSEENTRE SI.
*.- CONMORIENCIA
(.- PREMORIENCIA
BASE !URIDICA+ Atc. 117 d"l CC.
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ISSDYDRCSUCESION MORTIS CAUSA+ @Co&t. A:- I&t"#tato+ "# a9"lla S9c"#i,& Moti#
Ca9#a3 "& la c9l d":ido a 9" "l CAUSANTE&o
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ISSDYDRCSUCESION MORTIS CAUSA A:-
I&t"#tato+ @Co&t.
ORDEN DE SUCEDER+ "# la di#;o#ici,& d"lC,dio Ci%il 9" &o# #">ala 9i"&"# 6 "& 9";o;oci,& "#t& lla=ado# a
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ISSDYDRC SUCESION MORTIS CAUSA
TESTAMENTARIA+
CONCEPTO+ "# a9"lla S9c"#i,& Moti#Ca9#a3 "& la c9l "l CAUSANTE
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ISSDYDRCSUCESION MORTIS CAUSA
TESTAMENTARIA+ @Co&t.
EL TESTAMENTO+ CONCEPTO+ "# 9& acto "%oca:l" ;o "l
c9l 9&a ;"#o&a di#;o&" ;aa d"#;9#d" #9 =9"t" d" la totalidad o d" ;at"
d" #9 ;ati=o&io3 o
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ISSDYDRCSUCESION MORTIS CAUSA TESTAMENTARIA+ @Co&t. EL TESTAMENTO Y SUS CLASES+ Atc#. 471 al 44(
CLASES
ORDINARIO
ES+ECIALES
OTOR?ADO EN+AISE@TRANERO
ABIERTO
CERRADO
EN CASO DE E+IDE;IAEN B66E DE ?6ERRA
EN B66E ;ERCANTE;ILITARES EN +ELI?RO DE;6ERTE
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ISSDYDRCAUSENCIA DE HEREDEROS
TEMPORAL+ H""&cia YACENTEAtc#. *)2) al *)27 d"l CC.
DEFINITIVA+ H""&cia VACANTE
Atc#. 45(3 6 *)2 d"l CC.
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1&
ISSDYDRCINSTITUCIONES ESPECIALES SUCESORALES+ EL BENEFICIO DE INVENTARIO+ "# 9&
;oc"di=i"&to d" &at9al"a 89Gdica3 9" ;"=it" a
lo# Ca9#a
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ISSDYDRCINSTITUCIONES ESPECIALES SUCESORALES+
@Co&t.
LA LEJITIMA+ "# 9&a li=itaci,& 89Gdica a laCa;acidad d" di#;o&" ;o T"#ta="&to 9" ti"&"
"l TESTADOR3 #" d":" a lo# D"#c"&di"&t"#3
A#c"&di"&t"# 6 al C,&69" #o:"%i%i"&t" &o
#";aado l"al="&t" d" Bi"&"#3 "#t";"#"&tada ;o la =itad d" la c9ota 9" l"
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ISSDYDRCALJUNAS FIJURAS ESPECIALES SUCESORALES
TESTAMENTARIAS+
EL ALBACEA o TESTAMENTARIO+ el D$. R/l Soo
Bin"o en su O!$ A)untes de mili y Su"esiones lo dene"omo= KAQUELLA PERSONA en quien el TESTADOR
deposita toda su confanza para que a su muerte
ejecute o cumpla su oluntad! ele por la conseraci"n
de los #ienes! $ en cierto modo represente
transitoriamente la personalidad jur%dica desaparecida!&asta tanto los 'ienes queden defnitiamente en
propiedad $ posesi"n de las personas institu%das como
&erederos en el Testamento()
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ISSDYDRC EL ALBACEA o TESTAMENTARIO @Co&t.
Cla#"#+
Po la A=;lit9d d" #9# ac9ltad"#3 ;9"d"& #"+UNIVERSALES 6 PARTICULARES.
Po #9 N$="o+ UNICOS 6 MULTIPLES.
Po la Fo=a d" "8"c" "l Cao+
MANCOMUNADOS 6 SOLIDARIOS
Po la o=a d" #9 &o=:a=i"&to+
TESTAMENTARIOS3 LEJITIMOS3 6 DATIVOS
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ISSDYDRC EL LEJATARIO
CONCEPTO+
E# a9l Ca9#a
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ISSDYDRCLA DONACION o SUCESION INTER VIVOS
CONCEPTO+
Cotit96" "l Acto ="dia&t" "l c9l #" %"ica
la Ta=i#i,& Jat9ita d" la Po;i"dad "&t""l DONANTE @Ca9#a&t" 6 "l DONATARIO@Ca9#a
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ISSDYDRCLA DONACION o SUCESION INTER VIVOS
CAPACIDAD PARA DISPONER Y RECIBIR POR
DONACION+ La# "&co&ta=o# d"t"=i&ada# "&lo# Atc#. *75 al *754 d"l CC.3 #i& "=:ao;od"=o# "#alta "&t" ota# la# #i9i"&t"#+
*.- No ;9"d" do&a 9i"& &o t"&a la li:"di#;o#ici,& d" #9# Bi"&"#.
(.- No ;9"d"& ad9ii ;o Do&aci,&3 &i a$& a
ta%# d" ;"#o&a# i&t";9"#ta#3 lo# i&ca;ac"#d" "ci:i ;o T"#ta="&to.
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ISSDYDRCLA DONACION o SUCESION INTER VIVOS
FORMA DE LAS DONACIONES+
D":"& cota "& DOCUMENTO AUTENTICO3 "#d"ci Notaiado3 6 "& ca#o d" 9" %"#"o:" Bi"&"# I&=9":l"#3 d":"REJISTRARSE "l Doc9="&to 9" la co&t"&a3
todo :a8o ;"&a d" INVALIDACION. Atc#.*751 d"l CC.
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ISSDYDRCALJUNOS TERMINOS ESPECIALES
SUCESORALES+
ACEPTACION+ "# "l acto ="dia&t" "lc9l "l H""d"o o L"ataio ac";tao "ci:" la
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ISSDYDRCALJUNOS TERMINOS ESPECIALES
SUCESORALES+ @Co&t.
VOCACION HEREDITARIA+ "# la;o#i:ilidad 9" ti"&" 9&a P"#o&ad" #" lla=ada co=oCa9#a
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ISSDYDRCALJUNOS TERMINOS ESPECIALES
SUCESORALES+ @Co&t.
CAPACIDAD PARA HEREDAR+ "# la ;o#i:ilidad89Gdica 9" ti"&" 9&a P"#o&a d" #"Ca9#a
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ISSDYDRCALJUNOS TERMINOS ESPECIALES
SUCESORALES+ @Co&t.
INDIJNIDAD+ "# la d"t"=i&aci,& 89Gdica 9""cl96" a 9&a P"#o&a d" #" Ca9#a
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ISSDYDRCALJUNOS TERMINOS ESPECIALES
SUCESORALES+ @Co&t.
CAPACIDAD PARA TESTAR+ "# la ="dida9" ti"&" 9&a P"#o&a d" DISPONER 6OTORJAR ;o TESTAMENTO3 a a%o d"
ota ;"#o&a. La Ca;acidad "#tli=itada ;o la# ca9#a# "#ta:l"cida# "&la LEY. Atc. 452 al 454 d"l CC.
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ISSDYDRCALJUNOS TERMINOS ESPECIALES
SUCESORALES+ @Co&t.
CAPACIDAD PARA RECIBIR PORTESTAMENTO+ "# la ="dida 9"ti"&" 9&a P"#o&a d" RECIBIR d"ota ;"#o&a @TESTADOR ;o %Ga d"TESTAMENTO. E#t d"t"=i&ada "&lo# . Atc#. 451 al 474 d"l CC.
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ISSDYDRCALJUNOS TERMINOS ESPECIALES
SUCESORALES+ @Co&t.
COLACION+ coi#t" "& #9=a alPati=o&io H""ditaio @Acti%o ="&o#Pa#i%o H""ditaio# "l %alo d"a9"llo# acti%o# 9"
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ISSDYDRCALJUNOS TERMINOS ESPECIALES
SUCESORALES+ @Co&t.
DERECHO DE REPRESENTACION= es lsustitu"i8n le9l *ue )e$mite losDESCENDIENTES #innitmente( oASCENDIENTES #el ms )$8imo( en LINEARECTA de un un +e$son +$e>mue$t ot$,o"u)$ el lu9$ del +$e>mue$to en l Su"esi8n desu $es)e"ti:o Cusnte. A$t"s. 14 l 21 del CC.
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ISSDYDRCALJUNOS TERMINOS ESPECIALES
SUCESORALES+ @Co&t.
DERECHO DE ACRECION+ el D$. R/l SooBin"o l dene en su O!$ A)untes de mili ySu"esiones "om= la *acultad que tiene cadauno de los co&erederos! llamadosconjuntamente sin atri'uci"n de partes! deapropiarse de la cuota del co&eredero que*alta por no querer o no poder serlo)( Len"ont$mos $e9uld en los A$t"s. &42 l &50delCC.
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LEY DE IMPUESTO SOBRESUCESIONES DONACIONES Y
DEMAS RAMOS CONEXOS
LA SUCESION COMOTRIBUTO
EL D. !UAN CARLOS COLMENARESLA DEFINE EN SU OBRA KTEMASDE IMPUESTO SOBRESUCESIONES Y DONACIONESCOMO+ +LA ,ONTR-#U,-ON QUEE.-/E EL ESTADO A TODAPERSONA QUE E.PER-0ENTA UN
AU0ENTO DE SU PATR-0ON-O,O0O ,ONSE,UEN,-A DE UNATRANS0-S-ON /RATU-TA()
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LEY DE IMPUESTO SOBRESUCESIONES DONACIONES Y
DEMAS RAMOS CONEXOSLA SUCESION COMO TRIBUTO
CONCEPTO+ES UN TRIBUTO DEL TIPO DELOS IMPUESTOS3 ?UE TIENE POR OB!ETOJRAVAR TODAS A?UELLASTRANSMISIONES PATRIMONIALESJRATUITAS3 REALIZADAS POR CAUSA DEMUERTE o POR ACTO ENTRE VIVOS oDONACION.
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LEY DE IMPUESTO SOBRESUCESIONES DONACIONES Y
DEMAS RAMOS CONEXOSLA SUCESION MORTIS CAUSA
CONCEPTO+ CONSTITUYE UN MECANISMO DEJRAVAMEN MEDIANTE EL CUAL EL ESTADOOBTIENE INJRESOS PUBLICOS TRIBUTARIOS ENBASE AL VALOR DE LAS TRANSMISIONESJRATUITAS DE PATRIMONIO3 POR CAUSA DEMUERTE DEL TITULAR DEL MISMO. SE ENCUENTRA
REJULADA EN LOS ARTICULOS * AL 0 DE LA LEYDE ISSDYDRC.
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3&
LEY DE IMPUESTO SOBRESUCESIONES DONACIONES Y
DEMAS RAMOS CONEXOSLA DONACION o SUCESION INTER VIVOS
CONCEPTO+
Cotit96" 9& ="ca&i#=o d" a%a="& ="dia&t" "l c9al
"l "#tado o:ti"&" i&"#o# ;$:lico# ti:9taio# "& :a#"al %alo d" la# ta=i#io&"# at9ita# d" ;ati=o&io3
POR ACTO ENTRE VIVOS. M"dia&t" "#t" acto3 #" %"ica
la ta=i#i,& at9ita d" la ;o;i"dad "&t" "l do&a&t"
@ca9#a&t" 6 "l do&ataio @ca9#a
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LEY DE IMPUESTO SOBRESUCESIONES DONACIONES Y
DEMAS RAMOS CONEXOSLA SUCESION COMO TRIBUTO
ASPECTOS TRIBUTARIOS FUNDAMENTALES
RELATIVOS AL IMPUESTO SUCESORAL+
*.-RELACION !URIDICO TRIBUTARIA.
(.-HECHO IMPONIBLE
5.-OBLIJACION TRIBUTARIA
7.-DETERMINACION FISCAL
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ISSDDRC 1.> RELACION 6RIDICOTRIB6TARIA
OBLI?. TRIB6T.
LE
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ISSDDRC 2.> EL
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ISSDDRC 3.> LA OBLI?ACION ISCAL ES EL CON6NTO DE ACCIONES +RESTACIONES 6E EL
CONTRIB6ENTE DEBERA C6;+LIR, C6ANDO INC6RRE ENLOS S6+6ESTOS ESTABLECIDOS CO;O
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ISSDDRC7.-LA DETERMINACION TRIBUTARIA
ES EL PROCESO , PROCEDIMIENTO DENATURALEZA !URIDICA Y CONTABLEESTABLECIDO EN LA LEY TRIBUTARIA3 ?UEPERMITE+ ESTABLECER SI EN DETERMINADARELACION !URIDICO TRIBUTARIA CON UN
CONTRIBUYENTE EXISTE O NO UNAOBLIJACION TRIBUTARIA/ Y EN CASO DE ?UEEXISTA3 PRECISAR SU MONTO
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ISSDDRC FORMAS DE DETERMINACION TRIBUTARIA
A6TODETER;INACION SOBRE BASE CIERTA DE OICIO
SOBRE BASE +RES6NTA
;I@TA
BASE !URIDICA+ Atc. *5) d"l COT.
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ISSDDRCELEMENTOS DE LA DETERMINACION
TRIBUTARIA
CUALITATIVOS Y CUANTITATIVOS
CUALITATIVOS
SU!ETOS HECHO IMPONIBLE OB!ETO
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ISSDDRCELEMENTOS DE LA DETERMINACION
TRIBUTARIA
CUALITATIVOS
SU!ETOS
ACTIGO= SENIATJ A$t". 15' Num. 12de l C N y A$t". 1 del COT.
+ASIGO= CAUSAHABIENTE3LEJATARIO3 DONANTE3 6 DONATARIOJ A$t"s. 1&, 22, y 25 del COT, en"on"o$dn"i "on los A$t"s. 2, 5%, y '3de l Ley de ISSDDRC.
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ISSDDRCELEMENTOS DE LA DETERMINACION
TRIBUTARIA ELEMENTOS CUALITATIVOS
HECHO IMPONIBLE
Atc. 52 d"l COT.
K ;ATERIA ?RAGADA= T$nsmisi8nde l +$o)iedd )o$ Cus de;ue$te o )o$ "to ent$e :i:os A$t". 1de l Ley de ISSDDRC.
KTE;+ORALIDAD= Cundo mue$e elCusnte, o se eHe"t/ l Don"i8n.A$t"s. 5 y '4 de l Ley de ISSDDRC.
KTERRITORIALIDAD= domi"ilio delCusnte, en el te$$ito$io N"ionl.
A$t"s. 3 y 5 de l Ley ISSDDRC
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4&
ISSDDRCELEMENTOS DE LA DETERMINACION
TRIBUTARIA
ELEMENTOS CUALITATIVOS
OB!ETO+ lo cotit96" "l a%a="& #o:""l %alo d" la Po;i"dad ta=itida ;o
ca9#a d" M9"t"3 ;aa "&"a ;o "#ta%Ga i&"#o# ;$:lico# d" &at9al"aTRIBUTARIA
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ISSDDRCELEMENTOS DE LA DETERMINACIONTRIBUTARIA
CUANTITATIVOS
BASE IMPONIBLE+ AL INJRESO3 AL ENRI?UECIMIENTO3 AL VALOR DE LA FACTURA3 AL VALOR
DEL
PATRIMONIO3 ETC
TARIFA+ FI!A3 PROPORCIONAL3 PROJRESIVA3 REJRESIVA TIPO TRIBUTARIO+
EXCLUSIONES+ NO SU!ECION3 EXENCION3 Y EXONERACION REBA!AS+ PERSONALES3 CARJA DE FAMILIA3 INVERSIONES
@INDUSTRIALES3 TURISTICAS3 AMBIENTALES3 ETC.
RECARJOS.
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ISSDDRCELEMENTOS DE LADETERMINACIONTRIBUTARIA
CUANTITATIVOS BASE IMPONIBLE+ "#t ";"#"&tada ;o la
d"&o=i&ada CUOTA LI?UIDA HEREDITARIA3 a lac9l #" ll"a3 "#ta&do al ACTIVO SUCESORAL "lPASIVO SUCESORAL3 o:t"&i"&do a#G "lPATRIMONIO NETO HEREDITARIO3 6 di%idi"&do#t" "&t" "l &$="o d"
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ISSDDRCELEMENTOS DE LADETERMINACIONTRIBUTARIA
IMPORTANTE
LA BASE IMPONIBLE EN EL CASO DE LA SUCESIONMORTIS CAUSA EN EL CASO DE HEREDEROSASCENDIENTES3 DESCENDIENTES Y CONYUJEDEBERA SER SUPERIOR A SETENTA Y CINCO @0UNIDADES TRIBUTARIAS. Atc. 4 N9="al ( d" laL"6 d" ISSDYDRC.
LA BASE IMPONIBLE EN EL CASO DE LA SUCESIONINTER VIVOS o DONACION ESTARA CONSTITUIDAPOR TODA DONACION ?UE EXCEDA DEVEINTICINCO @( UNIDADES TRIBUTARIAS. Atc.22 N9="al 5 d" la L"6 d" ISSDYDRC.
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ISSDDRCELEMENTOS DE LADETERMINACIONTRIBUTARIA
CUANTITATIVOS TARIFA+ #" a;lica a la BASE IMPONIBLE @CLH ;aa
o:t"&" "l MONTO DEL IMPUESTO SUCESORALCAUSADO @ISC3 "# d"l Ti;o Po"#i%o. E&=at"ia S9c"#oal ti"&" la ;atic9laidad d" #"do:l"="&t" ;o"#i%a/ ta&to ;o "l =o&to d" laCUOTA LI?UIDA HEREDITARIA3 co=o ;o "lPARENTESCO "&t" CAUSANTE 6 CAUSAHABIENTES
FORMULA+ ISC CLH TARIFA
BASE !URIDICA+ Atc#. 0 L"6 d" ISSDYDRC.
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ISSDDRCELEMENTOS DE LA DETERMINACIONTRIBUTARIA CUANTITATIVOS
TIPO TRIBUTARIO+ "#t ";"#"&tado ;o+EXCLUSIONES A LA BASE IMPONIBLE3EXENCIONES3 EXONERACIONES3REDUCCIONES3 6 REBA!AS. S" a;lica alIMPUESTO SUCESORAL CAUSADO @ISC ;aao:t"&" "l IMPUESTO SUCESORAL A PAJAR @ISa P.
FORMULA+ IS a P ISC ' TIPO TRIBUTARIO
BASE !URIDICA+ Atc#. 4 al ** L"6 d" ISSDYDRC.
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SI?NIICADO DE AL?6NAS
SI?LASAS+ Acti%o S9c"#oalANS+Acti%o N"to S9c"#oalPS+ Pa#i%o S9c"#oal
PNS+ Pa#i%o N"to S9c"#oalNQ HEREDEROS+ N$="o d" H""d"o#PNH+Pati=o&io N"to H""ditaioCLH+C9ota LG9ida H""ditaiaTARIFA+Taia d"l I=;9"#to S9c"#oal
ISC+I=;9"#to S9c"#oal Ca9#adoTIPO TRIBUTARIO+ B"&"cio# Fi#cal"#IS a P+ I=;9"#to S9c"#oal a Paa ;o H""d"oIS a PS+ I=;9"#to S9c"#oal a Paa ;o la
S9c"#i,&
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DATOS DEL EXPOSITOR
D. !ESUS ENRI?UE OLIVARES MANTILLA
T"l"o&o#+ )7*(-)(*(5*) )7*7-5411(40
Local+ )(*(-72*424
Co"o+ 8"o=*J=ail.co=
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