Texto Único Ordenado Del Codigo Tributario

TEXTO NICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIODECRETO SUPREMO N 133-2013-EFPublic!"# 22-0$-2013EL PRESIDENTE DE LA REPBLICACONSIDERANDO:Que, mediante el Decreto Legilati!o N" #$% e a&ro'( el Nue!o C(digo Tri'utario, &u'licado en elDiario O)icial El Peruano el *$ de a'ril de $++%,Que, a tra!- del Decreto Su&remo N" $./0++0E1, e a&ro'( el Te2to nico Ordenado del C(digoTri'utario, &u'licado el $+ de agoto de $+++,Que, &oteriormente e 3ana&ro'ado di!era norma modi)icatoria del C(digo Tri'utario,inclu4endo la eta'lecida mediante lo Decreto Legilati!o No5 $$$., $$$6, $$*$ 4 $$*., entreotra, &or lo 7ue reulta neceario a&ro'ar un nue!o Te2to nico Ordenado, el cual contem&le locam'io introducido en u te2to a la )ec3a,Que, aimimo, laSegundaDi&oici(nCom&lementaria 1inal del DecretoLegilati!oN" $$*$,)acultaal 8initeriodeEconom9a41inan:aadictar,dentrodelocientooc3enta;$#'ile iguiente a la )ec3a de &u'licaci(n de dic3o Decreto Legilati!o, el Te2to nico Ordenadodel C(digo Tri'utario,De con)ormidad con lo di&uetoen la Segunda Di&oici(n Com&lementaria1inaldelDecretoLegilati!o N" $$*$ 4 la Le4 N" *+$/#, Le4 Org>nica del Poder E?ecuti!o,DECRETA:A%&'cul" 1(- T)*&" +ic" O%!)+!" !)l C,!i-" T%ibu&%i"A&ru-'ee el nue!o Te2to nico Ordenado del C(digo Tri'utario 7ue conta de un T9tulo Preliminarcon dieci-i ;$%= Norma, cuatro ;@= Li'ro, dociento cinco ;*nica o e&eciale 7ue norman la creaci(n de tri'uto regionale o munici&ale,e= Lo decreto u&remo 4 la norma reglamentaria,)= La ?uri&rudencia,g= La reolucione de car>cter general emitida &or la Adminitraci(n Tri'utaria, 4,3= La doctrina ?ur9dica5Sonnormaderangoe7ui!alente a la le4,a7u-lla &orla7uecon)orme alaContituci(ne&uedecrear, modi)icar, u&ender ou&rimir tri'uto 4 conceder 'ene)icio tri'utario5 Todare)erencia a la le4 e entender> re)erida tam'i-n a la norma de rango e7ui!alente5NORMA I=# PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESER=A DE LA LE>S(lo &or Le4 o &or Decreto Legilati!o, en cao de delegaci(n, e &uede:a= Crear,modi)icar4 u&rimir tri'uto,eCalar el3ec3o generador de la o'ligaci(n tri'utaria, la'ae&arauc>lculo4laal9cuota, el acreedor tri'utario, el deudor tri'utario4el agentederetenci(n o &erce&ci(n, in &er?uicio de lo eta'lecido en el Art9culo $mantener el ordenamiento?ur9dico, indicando e2&reamente la norma 7ue deroga o modi)ica52;3 NORMA =II# REGLAS GENERALES PARA LA DACI/N DE EXONERACIONES:INCENTI=OS O BENEFICIOS TRIBUTARIOSLa daci(n de norma legale 7ue contengan e2oneracione, incenti!o o 'ene)icio tri'utario, eu?etar>n a la iguiente regla:a= De'er>encontrareutentadaenunaE2&oici(nde8oti!o7uecontengael o'?eti!o4alcance de la &ro&ueta, el e)ecto de la !igencia de la norma 7ue e &ro&one o're la legilaci(nnacional, el an>lii cuantitati!o delcoto )icaletimado de la medida, e&eci)icando el ingreoalternati!o re&ectode lo ingreo 7ue e de?ar>nde&erci'ir a)indenogenerar d-)icit&reu&uetario, 4 el 'ene)icio econ(mico utentado &or medio de etudio 4 documentaci(n 7uedemuetren 7ue la medida ado&tada reulta la m> id(nea &ara el logro de lo o'?eti!o&ro&ueto5 Eto re7uiito on de car>cter concurrente5El cum&limiento de lo eCalado en ete incio contitu4e condici(n eencial &ara la e!aluaci(n dela &ro&ueta legilati!a5'= De'er> er acorde con lo o'?eti!o o &ro&(ito e&ec9)ico de la &ol9tica )ical &lanteada &or elAo'ierno Nacional, coniderada en el8arco 8acroecon(mico 8ultianualu otra di&oicione!inculada a la geti(n de la )inan:a &B'lica5c= El articulado de la &ro&ueta legilati!a de'er> eCalar de manera clara 4 detallada el o'?eti!o dela medida, lo u?eto 'ene)iciario, a9 como el &la:o de !igencia de la e2oneraci(n, incenti!o o'ene)icio tri'utario, el cual no &odr> e2ceder de tre ; otorgado &or un &la:o m>2imo de tre ;.= aCo5d= Paralaa&ro'aci(ndela&ro&uetalegilati!aere7uierein)orme&re!iodel 8initeriodeEconom9a 4 1inan:a5e= Toda norma 7ue otorgue e2oneracione, incenti!o o 'ene)icio tri'utario er> de a&licaci(n a&artir del $ de enero del aCo iguiente al de u &u'licaci(n, al!o di&oici(n contraria de la mimanorma5)= S(lo &or le4 e2&rea, a&ro'ada &or do tercio de lo congreita, &uede eta'lecere electi!a4 tem&oralmenteuntratamiento tri'utario e&ecial &arauna determinada:ona del &a9, decon)ormidad con el art9culo 6+ de la Contituci(n Pol9tica del PerB5g= Se &odr> a&ro'ar, &or Bnica !e:, la &r(rroga de la e2oneraci(n, incenti!o o 'ene)icio tri'utario&or un &er9odo de 3ata tre ;.= aCo, contado a &artir del t-rmino de la !igencia de la e2oneraci(n,incenti!o o 'ene)icio tri'utario a &rorrogar5Para la a&ro'aci(n de la &r(rroga e re7uiere neceariamente de la e!aluaci(n &or &arte del ectorre&ecti!o delim&acto de la e2oneraci(n, incenti!o o 'ene)icio tri'utario, a tra!- de )actore oa&ecto ociale, econ(mico, adminitrati!o, u in)luencia re&ecto a la :ona, acti!idade ou?eto 'ene)iciado, incremento de la in!erione 4 generaci(n de em&leo directo, a9 como elcorre&ondientecoto)ical, 7ueutentelaneceidaddeu&ermanencia5 Etae!aluaci(nde'er> er e)ectuada &or lo meno un ;$= aCo ante del t-rmino de la !igencia de la e2oneraci(n,incenti!o o 'ene)icio tri'utario5La Le4 o norma con rango de Le4 7ue a&rue'a la &r(rroga de'er> e2&edire ante del t-rmino dela !igencia de la e2oneraci(n, incenti!o o 'ene)icio tri'utario5 No 3a4 &r(rroga t>cita53= La le4 &odr> eta'lecer &la:o ditinto de !igencia re&ecto a lo A&-ndice I 4 II de la Le4 delIm&ueto Aenerala la Fenta e Im&ueto Selecti!o alConumo 4 elart9culo $+ de la Le4 delIm&ueto a la Renta, &udiendo er &rorrogado &or m> de una !e:52;3 N"%C i+c"%6"%! 6"% )l A%&'cul" ; !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 111@: 6ublic!" )l @ !)Auli" !) 2012(293 NORMA =III# INTERPRETACI/N DE NORMAS TRIBUTARIASAl a&licar la norma tri'utaria &odr> uare todo lo m-todo de inter&retaci(n admitido &or elDerec3o5En !9a de inter&retaci(n no &odr> creare tri'uto, eta'lecere ancione, concederee2oneracione, ni e2tendere la di&oicione tri'utaria a &erona o u&ueto ditinto de loeCalado en la le45 Lo di&ueto en la Norma GFI no a)ecta lo eCalado en el &reente &>rra)o5293 N"%C C"!i.ic! 6"% )l A%&'cul" 3 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 1121: 6ublic!" )l 1D !)Auli" !) 2012(NORMA IX# APLICACI/N SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECnlo Princi&io del Derec3o Tri'utario, o en u de)ecto, lo Princi&io del Derec3o Adminitrati!o 4lo Princi&io Aenerale del Derec3o5NORMA X# =IGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIASLale4etri'utariarigendedeel d9aiguientedeu&u'licaci(nenel DiarioO)icial, al!odi&oici(n contraria de la mima le4 7ue &oterga u !igencia en todo o en &arte52$3 Trat>ndoe de elemento contem&lado en el incio a= de la Norma IF de ete T9tulo, la le4ere)erida a tri'uto de &eriodicidad anual rigen dede el &rimer d9a del iguiente aCo calendario, ae2ce&ci(n de la u&rei(n de tri'uto 4 de la deignaci(n de lo agente de retenci(n o &erce&ci(n,la cuale rigen dede la !igencia de la Le4, Decreto Su&remo o la Reoluci(n deSu&erintendencia, de er el cao52$3P4%%."C"!i.ic!"6"% lP%iC)%Di56"5ici,+Fi+l ?T%+5i&"%i!)lL)?N2$@@@:6ublic! )l 3 !) C?" !) 188@(Lo reglamento rigen dede la entrada en !igencia de la le4 reglamentada5 Cuando e&romulguen con &oterioridad a la entrada en !igencia de la le4, rigen dede el d9a iguiente al deu &u'licaci(n, al!o di&oici(n contraria del &ro&io reglamento5Lareolucione7uecontengandirecti!aointruccionedecar>cter tri'utario7ueeandea&licaci(n general, de'er>n er &u'licada en el Diario O)icial5NORMA XI# PERSONAS SOMETIDAS AL C/DIGO TRIBUTARIO > DEM1S NORMASTRIBUTARIASLa&eronanaturaleo?ur9dica, ociedadecon4ugale, uceioneindi!iauotroentecolecti!o, nacionale o e2tran?ero, domiciliado en el PerB, et>n ometido al cum&limiento dela o'ligacione eta'lecida en ete C(digo 4 en la le4e 4 reglamento tri'utario5Tam'i-n et>n ometido a dic3a norma, la &erona naturale o ?ur9dica, ociedadecon4ugale, uceione indi!ia u otro ente colecti!o, nacionale o e2tran?ero no domiciliadoen el PerB, o're &atrimonio, renta, acto o contrato 7ue et>n u?eto a tri'utaci(n en el &a95Para ete e)ecto, de'er>n contituir domicilio en el &a9 o nom'rar re&reentante con domicilio en-l5NORMA XII# COMPUTO DE PLAEOSPara e)ecto de lo &la:o eta'lecido en la norma tri'utaria de'er> coniderare lo iguiente:a= Lo e2&reado en mee o aCo e cum&len en el me del !encimiento 4 en el d9a de -tecorre&ondiente ald9a de inicio del&la:o5 Sien elme de !encimiento )alta tald9a, el&la:o ecum&le el Bltimo d9a de dic3o me5'= Lo &la:o e2&reado en d9a e entender>n re)erido a d9a 3>'ile5En todo lo cao, lo t-rmino o &la:o 7ue !encieran en d9a in3>'il &ara la Adminitraci(n, eentender>n &rorrogado 3ata el &rimer d9a 3>'il iguiente5En a7uello cao en 7ue el d9a de !encimiento ea medio d9a la'ora'le e coniderar> in3>'il5NORMA XIII# EXONERACIONES A DIPLOM1TICOS > OTROSLa e2oneracione tri'utaria en )a!or de )uncionario di&lom>tico 4 conulare e2tran?ero, 4 de)uncionariodeorganimointernacionale, enningBncaoinclu4entri'uto7uegra!anlaacti!idade econ(mica &articulare 7ue &udieran reali:ar5NORMA XI=# MINISTERIO DE ECONOM0A > FINANEASEl Poder E?ecuti!o al &ro&oner, &romulgar 4 reglamentar la le4e tri'utaria lo 3ar>e2clui!amente &or conducto del 8initerio de Econom9a 4 1inan:a5NORMA X=# UNIDAD IMPOSITI=A TRIBUTARIALaEnidadIm&oiti!aTri'utaria;EIT=eun!alor dere)erencia7ue&uedeerutili:adoenlanormatri'utaria&aradeterminar la'aeim&oni'le, deduccione, l9mitedea)ectaci(n4dem> a&ecto de lo tri'uto 7ue conidere con!eniente el legilador5Tam'i-n &odr> er utili:ada &ara a&licar ancione, determinar o'ligacione conta'le, incri'ireen el regitro de contri'u4ente 4 otra o'ligacione )ormale5El !alor delaEITer>determinadomedianteDecretoSu&remo, coniderandolou&uetomacroecon(mico52@3 NORMA X=I# CALIFICACI/N: ELUSI/N DE NORMAS TRIBUTARIAS > SIMULACI/NParadeterminarla!erdaderanaturale:adel 3ec3oim&oni'le, laSENATtomar>encuentaloacto, ituacione 4 relacione econ(mica 7ue e)ecti!amente realicen, &erigan o eta'le:can lodeudore tri'utario5En cao 7ue e detecten u&ueto de elui(n de norma tri'utaria, la Su&erintendencia NacionaldeAduana4Adminitraci(nTri'utaria0 SENATeencuentra)acultada&arae2igir ladeudatri'utaria o diminuir el im&orte de lo aldo o cr-dito a )a!or, &-rdida tri'utaria, cr-dito &ortri'uto o eliminar la !enta?a tri'utaria, in &er?uicio de la retituci(n de lo monto 7ue 3u'ieranido de!uelto inde'idamente5Cuandoee!itetotal o&arcialmentelareali:aci(ndel 3ec3oim&oni'leoeredu:cala'aeim&oni'leoladeudatri'utaria, oeo'tenganaldoocr-ditoa)a!or,&-rdidatri'utariaocr-dito &or tri'uto mediante acto re&ecto de lo 7ue e &reenten en )orma concurrente laiguiente circuntancia, utentada &or la SENAT:a= Que indi!idualmente o de )orma con?unta ean arti)icioo o im&ro&io &ara la conecuci(n delreultado o'tenido5'=Quedeuutili:aci(nreultene)ecto?ur9dicooecon(mico, ditintodel a3orroo!enta?atri'utario, 7ue ean iguale o imilare a lo 7ue e 3u'ieran o'tenido con lo acto uuale o&ro&io5La SENAT, a&licar> la norma 7ue 3u'iera corre&ondido a lo acto uuale o &ro&io, e?ecutandolo eCalado en el egundo &>rra)o, egBn ea el cao5Para tal e)ecto, e entiende &or cr-dito &or tri'uto el aldo a )a!or del e2&ortador, el reintegrotri'utario, recu&eraci(n antici&ada delIm&ueto Aenerala la Fenta e Im&ueto de Promoci(n8unici&al, de!oluci(nde)initi!adel Im&uetoAeneral alaFentaeIm&uetodePromoci(n8unici&al, retituci(n de derec3o arancelario 4 cual7uier otro conce&to imilar eta'lecido en lanorma tri'utaria 7ue no contitu4an &ago inde'ido o en e2ceo5En cao de acto imulado cali)icado &or la SENAT egBn lo di&ueto en el &rimer &>rra)o de la&reente norma, e a&licar> la norma tri'utaria corre&ondiente, atendiendo a lo actoe)ecti!amente reali:ado52@3 N"%C i+c"%6"%! 6"% )l A%&'cul" 3 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 1121: 6ublic!" )l 1D !)Auli" !) 2012(LIBRO PRIMEROLA OBLIGACI/N TRIBUTARIAT0TULO IDISPOSICIONES GENERALESA%&'cul" 1(- CONCEPTO DE LA OBLIGACI/N TRIBUTARIALa o'ligaci(ntri'utaria,7ueede derec3o &B'lico, e el!9nculo entre elacreedor 4 eldeudortri'utario, eta'lecido&or le4, 7uetiene&or o'?etoel cum&limientodela&retaci(ntri'utaria,iendo e2igi'le coacti!amente5A%&'cul" 2(- NACIMIENTO DE LA OBLIGACI/N TRIBUTARIALao'ligaci(ntri'utaria nace cuandoe reali:a el3ec3o &re!itoenla le4, como generador dedic3a o'ligaci(n5A%&'cul" 3(- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACI/N TRIBUTARIALa o'ligaci(n tri'utaria e e2igi'le:$5 Cuando de'a er determinada &or el deudor tri'utario, dede el d9a iguiente al !encimiento del&la:o )i?ado &or Le4 o reglamento 4, a )alta de ete &la:o, a &artir del d-cimo e2to d9a del meiguiente al nacimiento de la o'ligaci(n52D3 Trat>ndoe de tri'uto adminitrado &or la SENAT, dede el d9a iguiente al !encimiento del&la:o )i?ado en el Art9culo *+ de ete C(digo o en la o&ortunidad &re!ita en la norma e&ecialeen el u&ueto contem&lado en el incio e= de dic3o art9culo52D3P4%%."5u5&i&ui!"6"%)l A%&'cul";!)l D)c%)&"L)-i5l&i7"N893: 6ublic!")l 9!).)b%)%" !) 200;(*5 Cuandode'aer determinada&or laAdminitraci(nTri'utaria, dedeel d9aiguienteal!encimiento del &la:o &ara el &ago 7ue )igure en la reoluci(n 7ue contenga la determinaci(n de ladeuda tri'utaria5 A )alta de ete &la:o, a &artir del d-cimo e2to d9a iguiente al de u noti)icaci(n5A%&'cul" ;(- ACREEDOR TRIBUTARIOAcreedor tri'utario e a7u-l en )a!or del cual de'e reali:are la &retaci(n tri'utaria5El Ao'iernoCentral, loAo'iernoRegionale4loAo'iernoLocale, onacreedoredelao'ligaci(ntri'utaria, a9 comolaentidadedederec3o&B'licocon&eroner9a?ur9dica&ro&ia,cuando la le4 le aigne ea calidad e2&reamente5A%&'cul" 9(- CONCURRENCIA DE ACREEDORESCuando !aria entidade &B'lica ean acreedore tri'utario de un mimo deudor 4 la uma noalcance a cu'rir la totalidad de la deuda tri'utaria, el Ao'ierno Central, lo Ao'ierno Regionale,lo Ao'ierno Locale 4 la entidade de derec3o &B'lico con &eroner9a ?ur9dica &ro&iaconcurrir>n en )orma &ro&orcional a u re&ecti!a acreencia5A%&'cul" $(- PRELACI/N DE DEUDAS TRIBUTARIAS 283La deuda &or tri'uto go:an de &ri!ilegio general o're todo lo 'iene del deudor tri'utario 4tendr>n&relaci(no'rela dem> o'ligacione encuantoconcurranconacreedore cu4ocr-dito no ean &or el &ago de remuneracione 4 'ene)icio ociale adeudado a lotra'a?adore, la a&ortacione im&aga al SitemaPri!adodeAdminitraci(nde1ondo dePenione 4 al Sitema Nacional de Penione, 4 lo interee 4 gato 7ue &or tale conce&to&udierande!engare, incluoloconce&toa7ueere)iereelArt9culo.olicitar aloRegitrolaincri&ci(ndeReolucionedeDeterminaci(n, Ordene de Pago o Reolucione de 8ulta, la mima 7ue de'er> anotare a im&leolicitud de la Adminitraci(n, o'teniendo a9 la &rioridad en el tiem&o de incri&ci(n 7ue determinala &re)erencia de lo derec3o 7ue otorga el regitro5La &re)erencia de lo cr-dito im&lica 7ue uno e2clu4en a lo otro egBn el orden eta'lecido enel &reente art9culo5Lo derec3o de &relaci(n &ueden er in!ocado 4 declarado en cual7uier momento5A%&'cul" @(- DEUDOR TRIBUTARIODeudor tri'utario e la &erona o'ligada al cum&limiento de la &retaci(n tri'utaria comocontri'u4ente o re&ona'le5A%&'cul" D(- CONTRIBU>ENTEContri'u4enteea7u-l 7uereali:a, ore&ectodel cual e&roduceel 3ec3ogenerador delao'ligaci(n tri'utaria5A%&'cul" 8(- RESPONSABLERe&ona'leea7u-l 7ue, intenerlacondici(ndecontri'u4ente, de'ecum&lir lao'ligaci(natri'uida a -te5A%&'cul" 10(- AGENTES DE RETENCI/N O PERCEPCI/NEn de)ecto de la le4, mediante Decreto Su&remo, &ueden er deignado agente de retenci(n o&erce&ci(nlou?eto7ue, &orra:(ndeuacti!idad, )unci(no&oici(ncontractual et-nen&oi'ilidadderetener o&erci'ir tri'uto4entregarloal acreedor tri'utario5AdicionalmentelaAdminitraci(n Tri'utaria &odr> deignar como agente de retenci(n o &erce&ci(n a lo u?eto 7ueconidere 7ue e encuentran en di&oici(n &ara e)ectuar la retenci(n o &erce&ci(n de tri'uto5T0TULO IIDEUDOR TRIBUTARIOCAP0TULO IDOMICILIO FISCAL2103 A%&'cul" 11(- DOMICILIO FISCAL > PROCESALLou?etoo'ligadoaincri'ireantelaAdminitraci(nTri'utariadeacuerdoalanormare&ecti!a tienen la o'ligaci(n de )i?ar 4 cam'iar u domicilio )ical, con)orme -ta lo eta'le:ca52113 El domicilio )ical e el lugar )i?ado dentro del territorio nacional &ara todo e)ecto tri'utario, in&er?uicio de la )acultad del u?eto o'ligado a incri'ire ante la Adminitraci(n Tri'utaria de eCalare2&reamenteundomicilio&roceal encadaunodelo&rocedimientoreguladoenel Li'roTercero del &reente C(digo5 El domicilio &rocealde'er> etar u'icado dentro del radio ur'ano7ue eCale la Adminitraci(n Tri'utaria5 La o&ci(n de eCalar domicilio &roceal en el&rocedimiento de co'ran:a coacti!a, &ara el cao de la SENAT, e e?ercer> &or Bnica !e: dentro delo tre d9a 3>'ile de noti)icada la Reoluci(n de E?ecuci(n Coacti!a 4 etar> condicionada a laace&taci(n de a7u-lla, la 7ue e regular> mediante Reoluci(n de Su&erintendencia52113 P4%%." C"!i.ic!" 6"% )l A%&'cul" 3 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 111@: 6ublic!" )l @ !)Auli"!)2012: Fu))+&%,)+7i-)+cil"5+"7)+&2803!'5c"C6u&!"56%&i%!)l !'5i-ui)+&) !) 5u 6ublicci,+(El domicilio )ical )i?ado &or lo u?eto o'ligado a incri'ire ante la Adminitraci(n Tri'utaria econidera u'itente mientra u cam'io no ea comunicado a -ta en la )orma 7ue eta'le:ca5En a7uello cao en 7ue la Adminitraci(n Tri'utaria 3a4a noti)icado al re)erido u?eto a e)ecto dereali:ar una !eri)icaci(n, )icali:aci(n o 3a4a iniciado el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a, -teno &odr> e)ectuar el cam'io de domicilio )ical 3ata 7ue -ta conclu4a, al!o 7ue a ?uicio de laAdminitraci(n e2ita caua ?uti)icada &ara el cam'io5La Adminitraci(n Tri'utaria et> )acultada a re7uerir 7ue e )i?e un nue!o domicilio )ical cuando, au criterio, -te di)iculte el e?ercicio de u )uncione5E2ce&cionalmente, en lo cao 7ue e eta'le:ca mediante Reoluci(n de Su&erintendencia, laAdminitraci(n Tri'utaria &odr> coniderar como domicilio )ical lo lugare eCalado en el &>rra)oiguiente, &re!io re7uerimiento al u?eto o'ligado a incri'ire5En cao no e cum&la con e)ectuar el cam'io re7uerido en el &la:o otorgado &or la Adminitraci(nTri'utaria, e &odr> coniderar como domicilio )icalcuale7uiera de lo lugare a 7ue e 3acemenci(n en lo Art9culo $*, $., $@ 4 $/, egBn el cao5 Dic3o domicilio no &odr> er !ariado &or elu?eto o'ligado a incri'ire ante la Adminitraci(n Tri'utaria in autori:aci(n de -ta(La Adminitraci(n Tri'utaria no &odr> re7uerir el cam'io de domicilio )ical, cuando -te ea:a= La reidencia 3a'itual, trat>ndoe de &erona naturale5'= Ellugar donde e encuentra la direcci(n o adminitraci(n e)ecti!a delnegocio, trat>ndoe de&erona ?ur9dica5c= El de u eta'lecimiento &ermanente en el &a9, trat>ndoe de la &erona domiciliada en ele2tran?ero5Cuando no ea &oi'le reali:ar la noti)icaci(n en el domicilio &roceal )i?ado &or el u?eto o'ligado aincri'ire ante la Adminitraci(n Tri'utaria, -ta reali:ar> la noti)icacione 7ue corre&ondan enel domicilio )ical52103 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" $ !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !) 200;(2123 A%&'cul" 12(- PRESUNCI/N DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS NATURALESCuando la &erona naturale no )i?en un domicilio )ical e &reume como tal, in admitir &rue'aen contrario, cual7uiera de lo iguiente lugare:a= El de u reidencia 3a'itual, &reumi-ndoe -ta cuando e2ita &ermanencia en un lugar ma4ora ei ;%= mee5'= A7u-l donde dearrolla u acti!idade ci!ile o comerciale5c= A7u-l donde e encuentran lo 'iene relacionado con lo 3ec3o 7ue generan lao'ligacione tri'utaria5d= El declarado ante el Regitro Nacional de Identi)icaci(n 4 Etado Ci!il ;RENIEC=5Encaodee2itir m>deundomicilio)ical enel entidodeeteart9culo, el 7ueeli?alaAdminitraci(n Tri'utaria52123 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 2 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !)C%G" !) 200@(A%&'cul" 13(- PRESUNCI/N DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS HUR0DICASCuando la &erona ?ur9dica no )i?en un domicilio )ical, e &reume como tal, in admitir &rue'aen contrario, cual7uiera de lo iguiente lugare:a= A7u-l donde e encuentra u direcci(n o adminitraci(n e)ecti!a5'= A7u-l donde e encuentra el centro &rinci&al de u acti!idad5c= A7u-l donde e encuentran lo 'iene relacionado con lo 3ec3o 7ue generan lao'ligacione tri'utaria5d=El domiciliodeure&reentantelegal, entendi-ndoecomotal, udomicilio)ical, oenude)ecto cual7uiera de lo eCalado en el Art9culo $*5Encaodee2itir m>deundomicilio)ical enel entidodeeteart9culo, el 7ueeli?alaAdminitraci(n Tri'utaria5A%&'cul" 1;(- PRESUNCI/N DE DOMICILIO FISCAL DE DOMICILIADOS EN EL EXTRANHEROCuando la &erona domiciliada en el e2tran?ero no )i?en un domicilio )ical, regir>n la iguientenorma:a= Sitienen eta'lecimiento &ermanente en el &a9, e a&licar>n a -te la di&oicione de loArt9culo $* 4 $.5'= En lo dem> cao, e &reume como u domicilio, in admitir &rue'a en contrario, el de ure&reentante5A%&'cul"19(-PRESUNCIONDEDOMICILIOFISCALPARA ENTIDADESIUECARECENDEPERSONALIDAD HUR0DICACuando la entidade 7ue carecen de &eronalidad ?ur9dica no )i?en domicilio )ical, e &reumecomo tal el de u re&reentante, o alternati!amente, a elecci(n de la Adminitraci(n Tri'utaria, elcorre&ondiente a cual7uiera de u integrante5CAP0TULO IIRESPONSABLES > REPRESENTANTESA%&'cul" 1$(- REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOSEt>n o'ligado a &agar lo tri'uto 4 cum&lir la o'ligacione )ormale en calidad dere&reentante, con lo recuro 7ue adminitren o 7ue di&ongan, la &erona iguiente:$5 Lo &adre, tutore 4 curadore de lo inca&ace5*5 Lo re&reentante legale 4 lo deignado &or la &erona ?ur9dica5.5 Lo adminitradore o 7ui-ne tengan la di&oni'ilidad de lo 'iene de lo ente colecti!o 7uecarecen de &eroner9a ?ur9dica5@5 Lo mandatario, adminitradore, getore de negocio 4 al'acea5/5 Lo 9ndico, inter!entore o li7uidadore de 7uie'ra 4 lo de ociedade 4 otra entidade5En lo cao de lo numerale *, . 4 @ e2ite re&ona'ilidad olidaria cuando &or dolo,negligencia gra!e o a'uo de )acultade e de?en de &agar la deuda tri'utaria5 En lo cao delo numerale $ 4 / dic3a re&ona'ilidad urge cuando &or acci(n u omii(n del re&reentante e&roduce el incum&limiento de la o'ligacione tri'utaria del re&reentado52133Seconidera7uee2itedolo, negligenciagra!eoa'uode)acultade, al!o&rue'aencontrario, cuando el deudor tri'utario:$5 No lle!a conta'ilidad o lle!a do o m> ?uego de li'ro o regitro &ara una mima conta'ilidad,con ditinto aiento5A tal e)ecto, e entiende 7ue el deudor no lle!a conta'ilidad:cuando lo li'ro o regitro 7ue eencuentra o'ligado a lle!ar no on e23i'ido o &reentado a re7uerimiento de la Adminitraci(nTri'utaria, dentro de un &la:o m>2imo de $< ;die:= d9a 3>'ile, &or caua im&uta'le al deudortri'utario5*5 Tenga la condici(n de no 3a'ido de acuerdo a la norma 7ue e eta'le:can mediante decretou&remo5.5 Emite 4Hu otorga m> de un com&ro'ante de &ago a9 como nota de d-'ito 4Ho cr-dito, con lamima erie 4Ho numeraci(n, egBn corre&onda5@5 No e 3a incrito ante la Adminitraci(n Tri'utaria(/5Anotaenuli'ro4regitrolocom&ro'antede&ago7uereci'euotorga&or montoditinto a lo conignado en dic3o com&ro'ante u omite anotarlo, iem&re 7ue no e trate deerrore materiale521;3 %5 O'tiene, &or 3ec3o &ro&io, inde'idamente Nota de Cr-dito Negocia'le, (rdene de &agodel itema )inanciero 4Ho a'ono en cuenta corriente o de a3orro u otro imilare521;3 NuC)%l C"!i.ic!" 6"% )l A%&'cul" ; !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 1121: 6ublic!" )l 1D !)Auli" !) 2012(65 Em&lea 'iene o &roducto 7ue gocen de e2oneracione o 'ene)icio en acti!idade ditinta dela 7ue corre&onden5#5 Ela'ora o comerciali:a clandetinamente 'iene gra!ado mediante la utracci(n a locontrole )icale, la utili:aci(n inde'ida de ello, tim're, &recinto 4 dem> medio de control, ladetrucci(noadulteraci(ndelomimo, laalteraci(ndelacaracter9ticadelo'iene, laocultaci(n, cam'io de detino o )ala indicaci(n de la &rocedencia de lo mimo5+5 No 3a declarado ni determinado u o'ligaci(n en el &la:o re7uerido en el numeral @ del Art9culo6#($tra'a?adoreal &reentarladeclaracionerelati!aalotri'uto7uegra!en la remuneracione de -to5$$5 Se acoge al Nue!o R-gimen nico Sim&li)icado o al R-gimen E&ecial del Im&ueto a la Rentaiendo un u?eto no com&rendido en dic3o reg9mene en !irtud a la norma &ertinente52133 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" @ !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893:6ublic!" )l9 !).)b%)%" !) 200;(2193 En todo lo dem> cao, corre&onde a la Adminitraci(n Tri'utaria &ro'ar la e2itencia dedolo, negligencia gra!e o a'uo de )acultade52193 P4%%." i+c"%6"%!" 6"% )l A%&'cul" 3 !) l L)? N 2@339: 6ublic! )l 31 !) Auli" !)2000(21$3 A%&'cul" 1$-A(- ADMINISTRADOR DE rra)o del art9culo $%5 En todo lo dem>cao, corre&onde a la Adminitraci(n Tri'utaria &ro'ar la e2itencia de dolo o negligencia gra!e521$3 A%&'cul" i+c"%6"%!" 6"% )l A%&'cul" 9 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 1121: 6ublic!" )l 1D !)Auli" !) 2012(A%&'cul" 1@(- RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADIUIRENTESSon re&ona'le olidario en calidad de ad7uirente:21@3$5 Lo 3eredero 4 legatario, 3ata el l9mite del !alor de lo 'iene 7ue reci'an5Lo3erederotam'i-nonre&ona'leolidario&or lo'iene7uereci'anenantici&odeleg9tima, 3ata el !alor de dic3o 'iene 4 dede la ad7uiici(n de -to521@3 NuC)%l 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" D !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !) 200;(*5 Lo ocio 7ue reci'an 'iene &or li7uidaci(n de ociedade u otro ente colecti!o de lo 7ue3an )ormado &arte, 3ata el l9mite del !alor de lo 'iene 7ue reci'an,21D3.5 Lo ad7uirente del acti!o 4Ho &ai!o de em&rea o ente colecti!o con o in &eronalidad?ur9dica5En lo cao de reorgani:aci(n de ociedade o em&rea a 7ue e re)ieren la norma o're lamateria, urgir> re&ona'ilidad olidaria cuando e ad7uiere el acti!o 4Ho el &ai!o521D3 NuC)%l 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" D !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !) 200;(2183 La re&ona'ilidad cear>:a= Trat>ndoe de 3eredero 4 dem> ad7uirente a t9tulo uni!eral, al!encimiento del&la:o de&recri&ci(n5Se entienden com&rendido dentro del&>rra)o anterior a 7uiene ad7uieran acti!o 4Ho &ai!ocomo conecuencia de la reorgani:aci(n de ociedade o em&rea a 7ue e re)ieren la normao're la materia5'= Trat>ndoe de lo otro ad7uirente cear> a lo * ;do= aCo de e)ectuada la tran)erencia, i)uecomunicadaalaAdminitraci(nTri'utariadentrodel &la:o7ueeCale-ta5 Encaoecomuni7ue la tran)erencia )uera de dic3o &la:o o no e comuni7ue, cear> cuando &recri'a ladeuda tri'utaria re&ecti!a52183 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" D !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893:6ublic!" )l9 !).)b%)%" !) 200;(2203 A%&'cul" 1D"(- RESPONSABLES SOLIDARIOSSon re&ona'le olidario con el contri'u4ente:$5 La em&rea &orteadora 7ue tran&orten &roducto gra!ado con tri'uto, i no cum&len lore7uiito 7ue eCalen la le4e tri'utaria &ara el tran&orte de dic3o &roducto52213 *5 Lo agente de retenci(n o &erce&ci(n, cuando 3u'ieren omitido la retenci(n o &erce&ci(n a7ue eta'an o'ligado5 E)ectuada la retenci(n o &erce&ci(n el agente e el Bnico re&ona'le antela Adminitraci(n Tri'utaria52213 NuC)%l 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 1 !) l L)? N 2D$;@: 6ublic! )l 11 !) !ici)Cb%) !)2009(2223 .5 Lo tercero noti)icado &ara e)ectuar un em'argo en )orma de retenci(n 3ata &or el monto7ue de'i( er retenido, de con)ormidad con el art9culo $$#, cuando:a= No comuni7uen la e2itencia o el !alor de cr-dito o 'iene 4 entreguen al deudor tri'utario o auna &erona deignada &or -te, el monto o lo 'iene retenido o 7ue e de'ieron retener, egBncorre&onda5'= Nieguen la e2itencia o el !alor de cr-dito o 'iene, 4a ea 7ue entreguen o no al tercero o auna &erona deignada &or -te, el monto o lo 'iene retenido o 7ue e de'ieron retener, egBncorre&onda5c= Comuni7uen la e2itencia o el !alor de cr-dito o 'iene, &ero no realicen la retenci(n &or elmonto olicitado5d= Comuni7uenlae2itenciaoel !alor decr-ditoo'iene4e)ectBenlaretenci(n, &eronoentreguen a la Adminitraci(n Tri'utaria el &roducto de la retenci(n5Enetocao, la Adminitraci(nTri'utaria&odr>di&oner 7ueee)ectBela!eri)icaci(n7ue&ermita con)irmar lo u&ueto 7ue determinan la re&ona'ilidad5No e2ite re&ona'ilidad olidaria i el tercero noti)icado le entrega a la Adminitraci(n Tri'utarialo 7ue e de'i( retener52223 NuC)%l 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 3 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !)C%G" !) 200@(@5 Lo de&oitario de 'iene em'argado, 3ata &or el monto de la deuda tri'utaria en co'ran:a,incluida la cota 4 gato, cuando, 3a'iendo ido olicitado &or la Adminitraci(n Tri'utaria, no3a4an ido &ueto a u di&oici(n en la condicione en la 7ue )ueron entregado &or cauaim&uta'leal de&oitario5 Encaode7uedic3adeuda)uerama4or 7ueel !alor del 'ien, lare&ona'ilidad olidaria e limitar> al !alor del 'ien em'argado5 Dic3o !alor er> el determinadoegBn el Art9culo $*$ 4 u norma reglamentaria5/5 Lo acreedore !inculado con el deudor tri'utario egBn el criterio eta'lecido en el Art9culo $*de la Le4 Aeneral del Sitema Concural, 7ue 3u'ieran ocultado dic3a !inculaci(n en el&rocedimiento concural relati!o al re)erido deudor, incum&liendo con lo &re!ito en dic3a le45%5 Lo u?eto com&rendido en lo numerale *, . 4 @ del Art9culo $%, cuando la em&rea a la7ue &ertene:can 3u'ieran ditri'uido utilidade, teniendo deuda tri'utaria &endiente enco'ran:acoacti!a, in7ue-to3a4anin)ormadoadecuadamentealaIuntadeAccionita,&ro&ietario deem&reaore&ona'lede la decii(n,4a la SENAT,iem&re7uenoed-alguna de la cauale de u&eni(n o conclui(n de la co'ran:a con)orme a lo di&ueto en elArt9culo $$+52233 Tam'i-n on re&ona'le olidario, lo u?eto miem'ro o lo 7ue )ueron miem'ro de loente colecti!o in &eronalidad ?ur9dica &or la deuda tri'utaria 7ue dic3o ente generen 4 7ue no3u'ieraidocanceladadentrodel &la:o&re!ito&orlanormalegal corre&ondiente, o7ueeencuentre &endiente cuando dic3o ente de?en de er tale52233 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 3 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !)C%G" !) 200@(2203 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 8 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !) 200;(A%&'cul" 18(- RESPONSABLES SOLIDARIOS POR ndoe del incio c= del citado art9culo la u&eni(n o conclui(n del&rocedimiento de co'ran:a coacti!a urtir> e)ecto &ara lo re&ona'le (lo i 7uien eencuentra en dic3o u&ueto e el contri'u4entePara 7ue urta e)ecto la re&ona'ilidad olidaria, la Adminitraci(n Tri'utaria de'e noti)icar alre&ona'le la reoluci(n de determinaci(n de atri'uci(n de re&ona'ilidad en donde e eCale lacaual de atri'uci(n de la re&ona'ilidad 4 el monto de la deuda o'?eto de la re&ona'ilidad522;3 A%&'cul" i+c"%6"%!" 6"% )l A%&'cul" ; !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !)C%G" !) 200@(A%&'cul" 21(- CAPACIDAD TRIBUTARIATienen ca&acidad tri'utaria la &erona naturale o ?ur9dica, comunidade de 'iene,&atrimonio,uceione indi!ia,)ideicomio, ociedade de 3ec3o,ociedadecon4ugaleuotro ente colecti!o,aun7ueet-n limitado o care:can deca&acidado &eronalidad ?ur9dicaegBnel derec3o&ri!adoo&B'lico, iem&re7uelaLe4leatri'u4alacalidaddeu?etodederec3o 4 o'ligacione tri'utaria5A%&'cul" 22(- REPRESENTACI/N DE PERSONAS NATURALES > SUHETOS IUE CARECENDE PERSONERIA HUR0DICALare&reentaci(ndelo u?eto 7uecare:cande&eroner9a?ur9dica, corre&onder>auintegrante, adminitradore ore&reentante legaleodeignado5 Trat>ndoede&eronanaturale 7ue care:can de ca&acidad ?ur9dica &ara o'rar, actuar>n u re&reentante legale o?udiciale5La &erona o entidade u?eta a o'ligacione tri'utaria &odr>n cum&lirla &or 9 mima o &ormedio de u re&reentante52293 A%&'cul" 23(- FORMA DE ACREDITAR LA REPRESENTACI/NPara &reentar declaracione 4 ecrito, acceder a in)ormaci(n de tercero inde&endienteutili:ado como com&ara'le en !irtud a la norma de &recio de tran)erencia, inter&oner medioim&ugnatorio o recuro adminitrati!o, deitire o renunciar a derec3o, la &erona 7ue actBeen nom're del titular de'er> acreditar u re&reentaci(n mediante &oder &or documento &B'lico o&ri!ado con )irma legali:ada notarialmente o &or )edatario deignado &or la Adminitraci(nTri'utariao, deacuerdoalo&re!ito enla norma 7ueotorgandic3a )acultade, egBncorre&onda522$3La )alta o inu)iciencia del&oder no im&edir> 7ue e tenga &or reali:ado el acto de 7ue etrate, cuando la Adminitraci(n Tri'utaria &ueda u'anarlo de o)icio, o en u de)ecto, el deudortri'utario acom&aCe el &oder o u'ane el de)ecto dentro del t-rmino de 7uince ;$/= d9a 3>'ile7ue de'er> conceder &ara ete )in la Adminitraci(n Tri'utaria5 Cuando elcao lo amerite, -ta&odr> &rorrogar dic3o &la:o &or uno igual5 En el cao de la 7ue?a 4 olicitude &reentada alam&aro del art9culo $/., el &la:o &ara &reentar el &oder o u'anar el de)ecto er> de cinco ;/=d9a 3>'ile5Para e)ecto de mero tr>mite e &reumir> concedida la re&reentaci(n522$3 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 9 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !)C%G" !) 200@(2293 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 10 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !) 200;(A%&'cul" 2;(- EFECTOS DE LA REPRESENTACI/NLo re&reentadoet>n u?eto alcum&limiento de la o'ligacione tri'utariaderi!ada de laactuaci(n de u re&reentante5T0TULO IIITRANSMISI/N > EXTINCION DE LA OBLIGACI/N TRIBUTARIACAP0TULO IDISPOSICIONES GENERALESA%&'cul" 29(- TRANSMISI/N DE LA OBLIGACI/N TRIBUTARIALa o'ligaci(n tri'utaria e tranmite a lo uceore 4 dem> ad7uirente a t9tulo uni!eral5En caode3erencia la re&ona'ilidadet> limitadaal!alordelo 'iene 4 derec3o 7ueereci'a5A%&'cul" 2$(- TRANSMISI/N CON=ENCIONAL DE LA OBLIGACI/N TRIBUTARIALoactoocon!enio&or lo7ueel deudor tri'utariotranmiteuo'ligaci(ntri'utariaauntercero, carecen de e)icacia )rente a la Adminitraci(n Tri'utaria522@3 A%&'cul" 2@(- EXTINCI/N DE LA OBLIGACI/N TRIBUTARIALa o'ligaci(n tri'utaria e e2tingue &or lo iguiente medio:$= Pago5*= Com&enaci(n5.= Condonaci(n5@= Conolidaci(n5/= Reoluci(n de la Adminitraci(n Tri'utaria o're deuda de co'ran:a dudoa o de recu&eraci(noneroa5%= Otro 7ue e eta'le:can &or le4e e&eciale5Ladeudadeco'ran:adudoaona7u-lla7uecontanenlare&ecti!aReolucioneuJrdene de Pago 4 re&ecto de la cuale e 3an agotado toda la accione contem&lada en elProcedimiento de Co'ran:a Coacti!a, iem&re 7ue ea &oi'le e?ercerla5La deuda de recu&eraci(n oneroa on la iguiente:a= A7u-lla 7ue contan en la re&ecti!a Reolucione u Jrdene de Pago 4 cu4o monto no?uti)ican u co'ran:a5'= A7u-lla7ue3anidoautoli7uidada&or el deudor tri'utario4cu4oaldono?uti)i7uelaemii(n de la reoluci(n u orden de &ago del acto re&ecti!o, iem&re 7ue no e trate de deuda7ue et-n en un a&la:amiento 4Ho )raccionamiento de car>cter general o &articular522@3 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 11 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !) 200;(CAP0TULO IILA DEUDA TRIBUTARIA > EL PAGOA%&'cul" 2D(- COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIALa Adminitraci(n Tri'utaria e2igir> el &ago de la deuda tri'utaria 7ue et> contituida &or el tri'uto,la multa 4 lo interee5Lo interee com&renden:$5 El inter- moratorio &or el &ago e2tem&or>neo del tri'uto a 7ue e re)iere el Art9culo ..,*5 El inter- moratorio a&lica'le a la multa a 7ue e re)iere el Art9culo $#$, 4,.5 El inter- &or a&la:amiento 4Ho )raccionamiento de &ago &re!ito en el Art9culo .%522D3 A%&'cul" 28(- LUGAR: FORMA > PLAEO DE PAGOEl &ago e e)ectuar> en la )orma 7ue eCala la Le4, o en u de)ecto, el Reglamento, 4 a )alta de-to, la Reoluci(n de la Adminitraci(n Tri'utaria5La Adminitraci(n Tri'utaria, a olicitud del deudor tri'utario &odr> autori:ar, entre otromecanimo, el &ago mediante d-'ito en cuenta corriente o de a3orro, iem&re 7ue e 3u'ierareali:ado la acreditaci(n en la cuenta 7ue -ta eta'le:ca &re!io cum&limiento de lacondicione7ueeCalemedianteReoluci(ndeSu&erintendenciaonormaderangoimilar5Adicionalmente,&odr> eta'lecer&aradeterminado deudore la o'ligaci(nde reali:arel &agoutili:ando dic3o mecanimo en la condicione 7ue eCale &ara ello5El lugar de&agoer>a7uel 7ueeCalelaAdminitraci(nTri'utariamedianteReoluci(ndeSu&erintendencia o norma de rango imilar5Allugarde &ago)i?ado &orla Su&erintendencia Nacionalde Adminitraci(n Tri'utaria 0 SENAT,&ara lo deudore tri'utario noti)icado como Princi&ale Contri'u4ente no le er> o&oni'le eldomicilio )ical5 En ete cao, el lugar de &ago de'e encontrare dentro del>m'ito territorialdecom&etencia de la o)icina )ical corre&ondiente52283 Trat>ndoe de tri'uto 7ue adminitra la SENAT o cu4a recaudaci(n etu!iera a u cargo, el&ago e reali:ar> dentro de lo iguiente &la:o:a= Lo tri'uto de determinaci(n anual 7ue e de!enguen al t-rmino del aCo gra!a'le e &agar>ndentro de lo tre ;.= &rimero mee del aCo iguiente5'= Lotri'utodedeterminaci(nmenual, loantici&o4lo&agoacuentamenualee&agar>n dentro de lo doce ;$*= &rimero d9a 3>'ile del me iguiente5c= Lo tri'uto 7ue incidan en 3ec3o im&oni'le de reali:aci(n inmediata e &agar>n dentro de lodoce ;$*= &rimero d9a 3>'ile del me iguiente al del nacimiento de la o'ligaci(n tri'utaria5d= Lo tri'uto, lo antici&o 4 lo &ago a cuenta no contem&lado en lo incio anteriore, laretencione 4 la &erce&cione e &agar>n con)orme lo eta'le:can la di&oicione &ertinente5e= Lo tri'uto 7ue gra!en la im&ortaci(n, e &agar>n de acuerdo a la norma e&eciale52283 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 12 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !) 200;(2303 La SENAT &odr> eta'lecer cronograma de &ago &ara 7ue -to e realicen dentro de loei ;%= d9a 3>'ile anteriore o ei ;%= d9a 3>'ile &oteriore al d9a de !encimiento del &la:oeCalado &ara el &ago5 Aimimo, e &odr> eta'lecer cronograma de &ago &ara la retencione4 &erce&cione a 7ue e re)iere el incio d= del &reente art9culo52303 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 12 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !) 200;(El&la:o &ara el &agodela deuda tri'utaria&odr> er&rorrogado, con car>cter general,&or laAdminitraci(n Tri'utaria522D3 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 9 !) l L)? N 2@03D: 6ublic! )l 31 !) !ici)Cb%) !)188D(A%&'cul" 30(- OBLIGADOS AL PAGOEl &ago de la deuda tri'utaria er> e)ectuado &or lo deudore tri'utario 4, en u cao, &or ure&reentante5Lo tercero &ueden reali:ar el &ago, al!o o&oici(n moti!ada del deudor tri'utario5A%&'cul" 31(- IMPUTACI/N DEL PAGOLo &ago e im&utar>n en &rimer lugar, i lo 3u'iere, al inter- moratorio 4 luego al tri'uto o multa,de er el cao, al!o lo di&ueto en lo Art9culo $$6 4 $#@, re&ecto a la cota 4 gato5El deudor tri'utario &odr> indicar el tri'uto o multa 4 el &er9odo &or el cual reali:a el &ago5Cuando el deudor tri'utario no realice dic3a indicaci(n, el &ago &arcial 7ue corre&onda a !ariotri'uto o multa del mimo &er9odo e im&utar>, en &rimer lugar, a la deuda tri'utaria de menormonto 4 a9 ucei!amente a la deuda ma4ore5 Si e2itieen deuda de di)erente !encimiento,el &ago e atri'uir> en orden a la antigKedad del !encimiento de la deuda tri'utaria52313 A%&'cul" 32(- FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIAEl &ago de la deuda tri'utaria e reali:ar> en moneda nacional5 Para e)ectuar el &ago e &odr>nutili:ar lo iguiente medio:a= Dinero en e)ecti!o,'= C3e7ue,c= Nota de Cr-dito Negocia'le,d= D-'ito en cuenta corriente o de a3orro,e= Tar?eta de cr-dito, 4,)= Otro medio 7ue la Adminitraci(n Tri'utaria a&rue'e5Lo medio de &ago a 7ue e re)ieren lo incio '=, c= 4 )= e e2&rear>n en moneda nacional5 El&ago mediante tar?eta de cr-dito e u?etar> a lo re7uiito, )orma, &rocedimiento 4 condicione7ue eta'le:ca la Adminitraci(n Tri'utaria5La entrega de c3e7ue 'ancario &roducir> el e)ecto de &ago iem&re 7ue e 3agan e)ecti!o5 Lod-'itoencuentacorrienteodea3orrodel deudortri'utario, a9 comoel &agocontar?etadecr-dito urtir>n e)ecto iem&re 7ue e 3u'iera reali:ado la acreditaci(n en la cuentacorre&ondiente de la Adminitraci(n Tri'utaria5Cuando lo c3e7ue 'ancario no e 3agan e)ecti!o &or caua no im&uta'le al deudor tri'utarioo al tercero 7ue cum&la la o'ligaci(n &or a7u-l, no urtir>n e)ecto de &ago5 En ete cao, i el &ago)ue reali:ado 3ata la )ec3a de !encimiento del &la:o a 7ue e re)iere el Art9culo *+, laAdminitraci(n Tri'utaria re7uerir> Bnicamente el &ago del tri'uto, a&lic>ndoe el inter- moratorioa &artir de la )ec3a en 7ue !ence dic3o re7uerimiento5 Si el &ago e 3u'iera e)ectuado de&u- del!encimiento del &la:o &re!ito en el citado art9culo, no e co'rar>n lo interee 7ue e 3u'ierangenerado entre la )ec3a del &ago 4 la )ec3a en 7ue !ence el re7uerimiento58ediante Decreto Su&remo re)rendado &or el 8initro de Econom9a 4 1inan:a e &odr> di&onerel &ago de tri'uto en e&ecie, lo mimo 7ue er>n !aluado, egBn el !alor de mercado en la)ec3a en 7ue e e)ectBen5Lo Ao'ierno Locale, mediante Ordenan:a 8unici&al, &odr>n di&oner 7ue el &ago de u taa4 contri'ucione e realice en e&ecie, lo mimo 7ue er>n !aluado, egBn el !alor de mercadoen la )ec3a en 7ue e e)ectBen5 E2ce&cionalmente, trat>ndoe de im&ueto munici&ale, &odr>ndi&oner el &agoene&ecie a tra!- de 'iene inmue'le,de'idamenteincrito en RegitroPB'lico, li're de gra!>mene 4 deocu&ado, iendo el !alor delo mimo el !alor deautoa!alBo del 'ien o el !alor de taaci(n comercial del 'ien e)ectuado &or el Cone?o Nacional deTaacione, el 7ue reulte ma4or5Para e)ecto de lo di&ueto en el &>rra)o anterior, e coniderar> como 'ien inmue'le lo 'ieneuce&ti'le de incri&ci(n en el Regitro de Predio a cargo de la Su&erintendencia Nacional delo Regitro PB'lico52313 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 2 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8$8: 6ublic!" )l 2; !)!ici)Cb%) !) 200$(A%&'cul" 33(- INTERESES MORATORIOS 2323El montodel tri'utono&agadodentrodelo&la:oindicadoenelArt9culo*+de!engar>uninter- e7ui!alente a la Taa de Inter- 8oratorio ;TI8=, la cual no &odr> e2ceder del $ )i?ada&or Ordenan:a8unici&al, lamima7ueno&odr>er ma4or ala7ueeta'le:calaSENAT5Trat>ndoedelotri'utoadminitrado&or otroJrgano, laTI8er>la7ueeta'le:calaSENAT, al!o 7ue e )i?e una di)erente mediante Reoluci(n 8initerial de Econom9a 4 1inan:a52333 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 1; !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !) 200;(23;3Lointereemoratorioea&licar>ndiariamentededeel d9aiguienteala)ec3ade!encimiento 3ata la )ec3a de &ago inclui!e, multi&licando el monto del tri'uto im&ago &or la TI8diaria !igente5 La TI8 diaria !igente reulta de di!idir la TI8 !igente entre treinta ;. PAGOS A CUENTAEl inter- moratorio corre&ondiente a lo antici&o 4 &ago a cuenta no &agado o&ortunamente,e a&licar> 3ata el !encimiento o determinaci(n de la o'ligaci(n &rinci&al5A &artir de ee momento, lo interee de!engado contituir>n la nue!a 'ae &ara el c>lculo delinter- moratorio52383 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" ; !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8$8: 6ublic!" )l 2; !)!ici)Cb%) !) 200$(A%&'cul"39(- A%&'cul"!)%"-!"6"%)lA%&'cul"$;!)lL)?N2@03D: 6ublic!)l 31!)!ici)Cb%) !) 188D(A%&'cul" 3$(- APLAEAMIENTO >JO FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS TRIBUTARIAS2;03 Se &uede conceder a&la:amiento 4Ho )raccionamiento &ara el &ago de la deuda tri'utaria concar>cter general, e2ce&toenlocaodetri'utoretenidoo&erci'ido, delamanera7ueeta'le:ca el Poder E?ecuti!o52;03 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" D !) l L)? N 2@383: 6ublic! )l 30 !) !ici)Cb%) !)2000(2;13 En cao &articulare, la Adminitraci(n Tri'utaria et> )acultada a conceder a&la:amiento 4Ho)raccionamiento&arael &agodeladeudatri'utariaal deudor tri'utario7ueloolicite, cone2ce&ci(n de tri'uto retenido o &erci'ido, iem&re 7ue dic3o deudor cum&la con lore7uerimientoogarant9a7uea7u-llaeta'le:camedianteReoluci(ndeSu&erintendenciaonorma de rango imilar, 4 con lo iguiente re7uiito:a= Que la deuda tri'utaria et-n u)icientemente garanti:ada &or carta )ian:a 'ancaria,3i&oteca u otra garant9a a ?uicio de la Adminitraci(n Tri'utaria5 De er el cao, la Adminitraci(n&odr> conceder a&la:amiento 4Ho )raccionamiento in e2igir garant9a, 4'= Que la deuda tri'utaria no 3a4an ido materia de a&la:amiento 4Ho )raccionamiento5E2ce&cionalmente, mediante Decreto Su&remo e &odr> eta'lecer lo cao en lo cuale no ea&li7ue ete re7uiito52;13 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 9 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8$8: 6ublic!" )l 2; !)!ici)Cb%) !) 200$(La Adminitraci(n Tri'utaria de'er> a&licar a la deuda materia de a&la:amiento 4Ho )raccionamientoun inter- 7ue no er> in)erior al oc3enta &or ciento ;#lacaualede&-rdida&re!itaenlaReoluci(ndeSu&erintendencia!igenteal momentodeladeterminaci(ndelincum&limiento52;23 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 9 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8$8: 6ublic!" )l 2; !)!ici)Cb%) !) 200$(A%&'cul" 3@(- OBLIGACI/N DE ACEPTAR EL PAGOEl (rgano com&etente &ara reci'ir el &ago no &odr> negare a admitirlo, aun cuando no cu'ra latotalidad de la deuda tri'utaria, in &er?uicio 7ue la Adminitraci(n Tri'utaria inicie el Procedimientode Co'ran:a Coacti!a &or el aldo no cancelado52;33 A%&'cul" 3D(- DE=OLUCIONES DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESOLade!olucionede&agoreali:adoinde'idamenteoene2ceoee)ectuar>nenmonedanacional, agreg>ndole un inter- )i?ado &or la Adminitraci(n Tri'utaria, en el &er9odo com&rendidoentre el d9a iguiente a la )ec3a de &ago 4 la )ec3a en 7ue e &onga a di&oici(n del olicitante lade!oluci(n re&ecti!a, de con)ormidad con lo iguiente:a= Trat>ndoede&agoinde'ido o ene2ceo 7ue reultecomo conecuencia decual7uierdocumento emitido &or la Adminitraci(n Tri'utaria, a tra!- del cual e e2i?a el &ago de una deudatri'utaria, e a&licar> la taa de inter- moratorio ;TI8= &re!ita en el art9culo ..5'= Trat>ndoe de &ago inde'ido o en e2ceo 7ue no e encuentre com&rendido en elu&uetoeCaladoenel literal a=, lataadeinter-no&odr>erin)erior alataa&ai!ademercado&romedio &ara o&eracione en moneda nacional;TIP8N=, &u'licada &or la Su&erintendencia deBanca, Seguro 4 Adminitradora Pri!ada de 1ondo de Penione el Bltimo d9a 3>'ildel aCoanterior, multi&licada &or un )actor de $,*n a&licando el &rocedimiento eta'lecido en el art9culo ..5Trat>ndoe de la de!olucione e)ectuada &or la Adminitraci(n Tri'utaria 7ue reulten en e2ceoo en )orma inde'ida, el deudor tri'utario de'er> retituir el monto de dic3a de!olucione a&licandola taa de inter- moratorio ;TI8= &re!ita en el art9culo .., &or el &er9odo com&rendido entre la)ec3adelade!oluci(n4la)ec3aen7uee&rodu:calaretituci(n5 Trat>ndoedea7uellade!olucione 7ue e tornen en inde'ida, e a&licar> elinter- a 7ue e re)iere elliteral'= del&rimer &>rra)o52;33 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 1 !) l L)? N 28181: 6ublic! )l 20 !) )+)%" !) 200D(A%&'cul" 38(- DE=OLUCIONES DE TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA SUNATTrat>ndoe de tri'uto adminitrado &or la Su&erintendencia Nacional de Adminitraci(n Tri'utaria0 SENAT:2;;3 a= La de!olucione e e)ectuar>n mediante c3e7ue no negocia'le, documento !aloradodenominadoNotadeCr-ditoNegocia'le, giro, (rdenede&agodel itema)inanciero4Hoa'ono en cuenta corriente o de a3orro5La de!oluci(n mediante c3e7ue no negocia'le, la emii(n, utili:aci(n 4 tran)erencia a tercerode la Nota de Cr-dito Negocia'le, a9 como lo giro, (rdene de &ago del itema )inanciero 4el a'ono en cuenta corriente o de a3orro e u?etar>n a la norma 7ue e eta'le:ca &or DecretoSu&remo re)rendado &or el 8initro de Econom9a 4 1inan:a, &re!ia o&ini(n de la SENAT58ediante Decreto Su&remo, re)rendado &or el 8initro de Econom9a 4 1inan:a e &odr> autori:ar7uela de!olucione erealicen&or mecanimo ditintoalo eCaladoenlo &>rra)o&recedente52;;3 I+ci5" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" @ !)lD)c%)&"L)-i5l&i7"N 8D1: 6ublic!" )l 19 !)C%G" !) 200@(2;93 '= 8ediante Reoluci(n de Su&erintendencia e )i?ar> un monto m9nimo &ara la &reentaci(nde olicitude de de!oluci(n5 Trat>ndoe de monto menore al )i?ado, la SENAT, &odr>com&enarlo de o)icio o a olicitud de &arte de acuerdo a lo eta'lecido en el Art9culo @a la emii(n de la Nota de Cr-dito Negocia'le, c3e7ue no negocia'le 4Ho al a'ono en cuentacorriente o de a3orro5 La Nota de Cr-dito Negocia'le 4 lo c3e7ue no negocia'le &odr>n era&licada al &ago de la deuda tri'utaria e2igi'le, de er el cao5 Para ete e)ecto, lo c3e7ueno negocia'le e girar>n a la orden del (rgano de la Adminitraci(n Tri'utaria52;@3 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 1$ !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !) 200;(2;$3 I+ci5" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 2 !)lD)c%)&"L)-i5l&i7"N 830: 6ublic!" )l 10 !)"c&ub%) !) 2003(2;D3Trat>ndoe de tri'uto adminitrado &or lo Ao'ierno Locale la de!olucione ee)ectuar>n mediante c3e7ue no negocia'le 4Ho documento !alorado denominado Nota deCr-ditoNegocia'le5 Ser>dea&licaci(nenlo7ue)uere&ertinentelodi&uetoen&>rra)oanteriore52;D3 P4%%." i+c"%6"%!" 6"% )l A%&'cul" 1$ !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !) 200;(2;838ediante Decreto Su&remo re)rendado &or el 8initro de Econom9a 4 1inan:a eeta'lecer>n la norma 7ue regular>n entre otro, la de!oluci(n de lo tri'uto 7ue adminitranloAo'iernoLocalemediantec3e7uenonegocia'le, a9 comolaemii(n, utili:aci(n4tran)erencia a tercero de la Nota de Cr-dito Negocia'le52;83 P4%%." i+c"%6"%!" 6"% )l A%&'cul" 1$ !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !) 200;(CAP0TULO IIICOMPENSACI/N: CONDONACI/N > CONSOLIDACI/N2903 A%&'cul" ;0(- COMPENSACI/NLa deuda tri'utaria &odr> com&enare total o &arcialmente con lo cr-dito &or tri'uto,ancione, interee 4 otro conce&to &agado en e2ceo o inde'idamente, 7ue corre&ondan a&er9odo no &recrito, 7ue ean adminitrado &or el mimo (rgano adminitrador 4 cu4arecaudaci(n contitu4a ingreodeunamimaentidad5 Atal e)ecto, la com&enaci(n&odr>reali:are en cual7uiera de la iguiente )orma:$5 Com&enaci(n autom>tica, Bnicamente en lo cao eta'lecido e2&reamente &or le45*5 Com&enaci(n de o)icio &or la Adminitraci(n Tri'utaria:a= Si durante una !eri)icaci(n 4Ho )icali:aci(n determina una deuda tri'utaria &endiente de &ago 4la e2itencia de lo cr-dito a 7ue e re)iere el &reente art9culo5'= Si de acuerdo a la in)ormaci(n 7ue contienen lo itema de la SENAT o're declaracione 4&ago e detecta un &ago inde'ido o en e2ceo 4 e2ite deuda tri'utaria &endiente de &ago5La SENAT eCalar> lo u&ueto en 7ue o&era la re)erida com&enaci(n5En tale cao, la im&utaci(n e e)ectuar> de con)ormidad con el art9culo .$5.5 Com&enaci(n a olicitud de &arte, la 7ue de'er> er e)ectuada &or la Adminitraci(n Tri'utaria,&re!io cum&limiento de lo re7uiito, )orma, o&ortunidad 4 condicione 7ue -ta eCale5La com&enaci(n eCalada en lo numerale *5 4 .5 del&>rra)o &recedente urtir> e)ecto en la)ec3aen7ueladeudatri'utaria4locr-ditoa7ueere)iereel &rimer&>rra)odel &reenteart9culo coe2itan 4 3ata el agotamiento de eto Bltimo5Se entiende &or deuda tri'utaria materia de com&enaci(n a 7ue e re)ieren lo numerale *5 4 .5del &rimer &>rra)o del &reente art9culo, al tri'uto o multa inoluto a la )ec3a de !encimiento o dela comii(n o, en u de)ecto, detecci(n de la in)racci(n, re&ecti!amente, o al aldo &endiente de&ago de la deuda tri'utaria, egBn corre&onda5Enel caodeloantici&oo&agoacuenta, una!e:!encidoel &la:oderegulari:aci(nodeterminada la o'ligaci(n &rinci&al, e coniderar> como deuda tri'utaria materia de lacom&enaci(n a lo interee de!engado a 7ue e re)iere el egundo &>rra)o del art9culo .@, o au aldo &endiente de &ago, egBn corre&onda5Al momento de la coe2itencia, i el cr-dito &ro!iene de &ago en e2ceo o inde'ido, 4 e anteriora la deuda tri'utaria materia de com&enaci(n, e im&utar> contra -ta en &rimer lugar, el inter- al7ue e re)iere el art9culo .# 4 luego el monto del cr-dito5Para e)ecto de ete art9culo, on cr-dito &or tri'uto el aldo a )a!or del e2&ortador, el reintegrotri'utario 4 cual7uier otro conce&to imilar eta'lecido en la norma tri'utaria52903 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" D !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !)C%G" !) 200@(A%&'cul" ;1(- CONDONACIONLa deuda tri'utaria (lo &odr> er condonada &or norma e2&rea con rango de Le452913E2ce&cionalmente, lo Ao'ierno locale &odr>n condonar, con car>cter general, elinter-moratorio 4 la ancione, re&ecto de lo im&ueto 7ue adminitren5 En el cao decontri'ucione 4 taa dic3a condonaci(n tam'i-n &odr> alcan:ar al tri'uto52913 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 8 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !)C%G" !) 200@(A%&'cul" ;2(- CONSOLIDACIONLa deuda tri'utaria e e2tinguir> &or conolidaci(n cuando el acreedor de la o'ligaci(n tri'utaria econ!ierta en deudor de la mima como conecuencia de la tranmii(n de 'iene o derec3o 7ueon o'?eto del tri'uto5CAP0TULO I=PRESCRIPCI/N 2923A%&'cul" ;3(- PLAEOS DE PRESCRIPCI/NLa acci(n de la Adminitraci(n Tri'utaria &ara determinar la o'ligaci(n tri'utaria, a9 como la acci(n&ara e2igir u &ago 4 a&licar ancione &recri'e a lo cuatro ;@= aCo, 4 a lo ei ;%= aCo &ara7uiene no 3a4an &reentado la declaraci(n re&ecti!a5Dic3a accione &recri'en a lo die: ;$ndoe de la originada &or conce&to ditinto a lo&ago en e2ceo o inde'ido52933 NuC)%l i+clui!" 6"% )l A%&'cul" 18 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !) 200;(29;3 65 Dede el d9a iguiente de reali:ada la noti)icaci(n de la Reolucione de Determinaci(n ode 8ulta, trat>ndoe de la acci(n de la Adminitraci(n Tri'utaria &ara e2igir el &ago de la deudacontenida en ella529;3 NuC)%l i+c"%6"%!" 6"% )l A%&'cul" ; !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 1113: 6ublic!" )l 9 !)Auli" !) 2012: Fu) )+&%, )+ 7i-)+cil"5 5)5)+& 2$03 !'5 K4bil)5 5i-ui)+&)5l .)cK !)5u 6ublicci,+(2993 A%&'cul" ;9(- INTERRUPCI/N DE LA PRESCRIPCI/N$5 El &la:ode&recri&ci(ndela)acultaddelaAdminitraci(nTri'utaria&aradeterminar lao'ligaci(n tri'utaria e interrum&e:a= Por la &reentaci(n de una olicitud de de!oluci(n5'= Por el reconocimiento e2&reo de la o'ligaci(n tri'utaria529$3c= Por la noti)icaci(n de cual7uier acto de la Adminitraci(n Tri'utaria dirigido alreconocimiento o regulari:aci(n de la o'ligaci(n tri'utaria o al e?ercicio de la )acultad de)icali:aci(n de la Adminitraci(n Tri'utaria &ara la determinaci(n de la o'ligaci(n tri'utaria, cone2ce&ci(ndea7uelloacto7ueenoti)i7uencuandolaSENAT,enel e?erciciodelacitada)acultad, realice un &rocedimiento de )icali:aci(n &arcial529$3 I+ci5" C"!i.ic!" 6"% )l A%&'cul" 3 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 1113: 6ublic!" )l 9 !)Auli" !) 2012: Fu) )+&%, )+ 7i-)+cil"5 5)5)+& 2$03 !'5 K4bil)5 5i-ui)+&)5l .)cK !)5u 6ublicci,+(d= Por el &ago &arcial de la deuda5e= Por la olicitud de )raccionamiento u otra )acilidade de &ago5*5 El &la:o de &recri&ci(n de la acci(n &ara e2igir el &ago de la o'ligaci(n tri'utaria e interrum&e:29@3 a= Por la noti)icaci(n de la orden de &ago529@3 I+ci5" C"!i.ic!" 6"% )l A%&'cul" 3 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 1113: 6ublic!" )l 9 !)Auli" !) 2012: Fu) )+&%, )+ 7i-)+cil"5 5)5)+& 2$03 !'5 K4bil)5 5i-ui)+&)5l .)cK !)5u 6ublicci,+('= Por el reconocimiento e2&reo de la o'ligaci(n tri'utaria5c= Por el &ago &arcial de la deuda5d= Por la olicitud de )raccionamiento u otra )acilidade de &ago5e= Por la noti)icaci(n de la reoluci(n de &-rdida del a&la:amiento 4Ho )raccionamiento5)= Por la noti)icaci(n del re7uerimiento de &ago de la deuda tri'utaria 7ue e encuentre en co'ran:acoacti!a4&or cual7uier otroactonoti)icadoal deudor,dentrodel ProcedimientodeCo'ran:aCoacti!a5.5 El &la:o de &recri&ci(n de la acci(n de a&licar ancione e interrum&e:29D3a= Por la noti)icaci(n de cual7uier acto de la Adminitraci(n Tri'utaria dirigido alreconocimiento o regulari:aci(n de la in)racci(n o al e?ercicio de la )acultad de )icali:aci(n de laAdminitraci(n Tri'utaria &ara la a&licaci(n de la ancione, con e2ce&ci(n de a7uello acto 7uee noti)i7uen cuando la SENAT, en el e?ercicio de la citada )acultad, realice un &rocedimiento de)icali:aci(n &arcial529D3 I+ci5" C"!i.ic!" 6"% )l A%&'cul" 3 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 1113: 6ublic!" )l 9 !)Auli" !) 2012: Fu) )+&%, )+ 7i-)+cil"5 5)5)+& 2$03 !'5 K4bil)5 5i-ui)+&)5l .)cK !)5u 6ublicci,+('= Por la &reentaci(n de una olicitud de de!oluci(n5c= Por el reconocimiento e2&reo de la in)racci(n5d= Por el &ago &arcial de la deuda5e= Por la olicitud de )raccionamiento u otra )acilidade de &ago5@5 El &la:o de &recri&ci(n de la acci(n &ara olicitar o e)ectuar la com&enaci(n, a9 como &araolicitar la de!oluci(n e interrum&e:a= Por la &reentaci(n de la olicitud de de!oluci(n o de com&enaci(n5'= Por la noti)icaci(n del acto adminitrati!o 7ue reconoce la e2itencia 4 la cuant9a de un &ago ene2ceo o inde'ido u otro cr-dito5c= Por la com&enaci(n autom>tica o &or cual7uier acci(n de la Adminitraci(n Tri'utaria dirigida ae)ectuar la com&enaci(n de o)icio5El nue!ot-rmino&recri&torioecom&utar>dedeel d9aiguienteal acaecimientodel actointerru&torio52993 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 10 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !)C%G" !) 200@(2983 A%&'cul" ;$(- SUSPENSI/N DE LA PRESCRIPCI/N$5 El &la:o de &recri&ci(n de la accione &ara determinar la o'ligaci(n 4 a&licar ancione eu&ende:a= Durante la tramitaci(n del &rocedimiento contencioo tri'utario5'= Durante la tramitaci(n de la demanda contencioo0adminitrati!a, del &roceo contitucional deam&aro o de cual7uier otro &roceo ?udicial5c= Durante el &rocedimiento de la olicitud de com&enaci(n o de de!oluci(n5d= Durante el la&o 7ue el deudor tri'utario tenga la condici(n de no 3a'ido5e= Durante el &la:o 7ue eta'le:ca la SENAT al am&aro del &reente C(digo Tri'utario, &ara 7ue eldeudor tri'utario re3aga u li'ro 4 regitro52$03 )= Durante la u&eni(n del &la:o a 7ue e re)iere el incio '= del tercer &>rra)o del art9culo %$4 el art9culo %*0A52$03 I+ci5" C"!i.ic!" 6"% )l A%&'cul" 3 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 1113: 6ublic!" )l 9 !)Auli" !) 2012: Fu) )+&%, )+ 7i-)+cil"5 5)5)+& 2$03 !'5 K4bil)5 5i-ui)+&)5l .)cK !)5u 6ublicci,+(*5 El &la:o de &recri&ci(n de la acci(n &ara e2igir el &ago de la o'ligaci(n tri'utaria e u&ende:a= Durante la tramitaci(n del &rocedimiento contencioo tri'utario5'= Durante la tramitaci(n de la demanda contencioo0adminitrati!a, del &roceo contitucional deam&aro o de cual7uier otro &roceo ?udicial5c= Durante el la&o 7ue el deudor tri'utario tenga la condici(n de no 3a'ido5d= Durante el &la:o en 7ue e encuentre !igente el a&la:amiento 4Ho )raccionamiento de la deudatri'utaria5e= Durante el la&o en 7ue la Adminitraci(n Tri'utaria et- im&edida de e)ectuar la co'ran:a de ladeuda tri'utaria &or una norma legal5.5 El &la:o de &recri&ci(n de la acci(n &ara olicitar o e)ectuar la com&enaci(n, a9 como &araolicitar la de!oluci(n e u&ende:a= Durante el &rocedimiento de la olicitud de com&enaci(n o de de!oluci(n5'= Durante la tramitaci(n del &rocedimiento contencioo tri'utario5c= Durante la tramitaci(n de la demanda contencioo0adminitrati!a, del &roceo contitucional deam&aro o de cual7uier otro &roceo ?udicial5d= Durantelau&eni(ndel &la:o&arael &rocedimientode)icali:aci(na7ueere)iereelArt9culo %*0A5Parae)ecto deloeta'lecidoenel &reenteart9culolau&eni(n7ueo&eradurantelatramitaci(n del &rocedimiento contencioo tri'utario o de la demanda contencioo adminitrati!a,en tanto e d- dentro del &la:o de &recri&ci(n, no e a)ectada &or la declaraci(n de nulidad de loacto adminitrati!o o del &rocedimiento lle!ado a ca'o &ara la emii(n de lo mimo52$13Cuando lo u&ueto de u&eni(n del &la:o de &recri&ci(n a 7ue e re)iere el &reenteart9culo et-n relacionado con un &rocedimiento de )icali:aci(n &arcial 7ue realice la SENAT, lau&eni(n tiene e)ecto o're el a&ecto del tri'uto 4 &er9odo 7ue 3u'iera ido materia de dic3o&rocedimiento52$13 P4%%." i+c"%6"%!" 6"% )l A%&'cul" ; !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 1113: 6ublic!" )l 9 !)Auli" !) 2012: Fu) )+&%, )+ 7i-)+cil"5 5)5)+& 2$03 !'5 K4bil)5 5i-ui)+&)5l .)cK !)5u 6ublicci,+(2983 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 11 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !)C%G" !) 200@(A%&'cul" ;@(- DECLARACI/N DE LA PRESCRIPCI/NLa &recri&ci(n (lo &uede er declarada a &edido del deudor tri'utario5A%&'cul" ;D(- MOMENTO EN IUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCI/NLa &recri&ci(n &uede o&onere en cual7uier etado del &rocedimiento adminitrati!o o ?udicial5A%&'cul" ;8(- PAGO =OLUNTARIO DE LA OBLIGACI/N PRESCRITAEl &ago !oluntario de la o'ligaci(n &recrita no da derec3o a olicitar la de!oluci(n de lo &agado5LIBRO SEGUNDOLA ADMINISTRACION TRIBUTARIA > LOS ADMINISTRADOST0TULO IORGANOS DE LA ADMINISTRACI/N2$23 A%&'cul" 90(- COMPETENCIA DE LA SUNATLa SENATe com&etente &ara la adminitraci(n de tri'uto interno 4 de lo derec3oarancelario52$23 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 22 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !) 200;(A%&'cul" 91(- A%&'cul" !)%"-!" 6"% )l A%&'cul" 100 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!")l 9 !) .)b%)%" !) 200;(A%&'cul" 92(- COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALESLo Ao'ierno Locale adminitrar>n e2clui!amente la contri'ucione 4 taa munici&ale, ean-ta Bltima, derec3o, licencia o ar'itrio, 4 &or e2ce&ci(n lo im&ueto 7ue la Le4 le aigne52$33 A%&'cul" 93(- /RGANOS RESOLUTORESSon (rgano de reoluci(n en materia tri'utaria:$5 El Tri'unal 1ical5*5 La Su&erintendencia Nacional de Adminitraci(n Tri'utaria 0 SENAT5.5 Lo Ao'ierno Locale5@5 Otro 7ue la le4 eCale52$33 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 23 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !) 200;(A%&'cul" 9;(- EXCLUSI=IDAD DE LAS FACULTADES DE LOS ORGANOS DE LAADMINISTRACI/NNinguna otra autoridad, organimo, ni intituci(n, ditinto a lo eCalado en lo art9culo&recedente, &odr>e?ercerla)acultadecon)eridaalo(rganoadminitradoredetri'uto,'a?o re&ona'ilidad5T0TULO IIFACULTADES DE LA ADMINISTRACI/N TRIBUTARIACAP0TULO IFACULTAD DE RECAUDACI/N2$;3 A%&'cul" 99(- FACULTAD DE RECAUDACI/NE)unci(ndelaAdminitraci(nTri'utariarecaudar lotri'uto5 Atal e)ecto, &odr>contratardirectamente lo er!icio de la entidade del itema 'ancario 4 )inanciero, a9 como de otraentidade &ara reci'ir el&ago de deuda corre&ondiente a tri'uto adminitrado &or a7uella5Lo con!enio &odr>n incluir la autori:aci(n &ara reci'ir 4 &rocear declaracione 4 otracomunicacione dirigida a la Adminitraci(n52$;3 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 12 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !)C%G" !) 200@(2$93A%&'cul"9$(-MEDIDASCAUTELARESPRE=IAS ALPROCEDIMIENTODECOBRANEACOACTI=AE2ce&cionalmente, cuando &or el com&ortamiento del deudor tri'utario ea indi&ena'le o,e2itan ra:one 7ue &ermitan &reumir 7ue la co'ran:a &odr9a de!enir en in)ructuoa, ante deiniciado el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a, la Adminitraci(n a )in de aegurar el &ago de ladeuda tri'utaria, 4 de acuerdo a la norma del &reente C(digo Tri'utario, &odr> tra'ar medidacautelare&or lauma7ue'ate&araati)acer dic3adeuda, inclui!ecuando-tanoeae2igi'le coacti!amente5 Para eto e)ecto, e entender> 7ue el deudor tri'utario tiene uncom&ortamiento 7ue amerita tra'ar una medida cautelar &re!ia, cuando incurra en cual7uiera delo iguiente u&ueto:a= Preentar declaracione, comunicacione o documento )alo, )ali)icado o adulterado 7ueredu:can total o &arcialmente la 'ae im&oni'le('= Ocultar total o &arcialmente acti!o, 'iene, ingreo, renta, )ruto o &roducto, &ai!o, gatoo egreo, o conignar acti!o, 'iene, &ai!o, gato o egreo, total o &arcialmente )alo(c= Reali:ar, ordenar o conentir la reali:aci(n de acto )raudulento en lo li'ro o regitro deconta'ilidad u otro li'ro 4 regitro e2igido &or le4, reglamento o Reoluci(n deSu&erintendencia, etado conta'le, declaracione ?urada e in)ormaci(n contenida en o&ortemagn-tico o de cual7uier otra naturale:a en &er?uicio del )ico, tale como: alteraci(n, ra&adura otac3adeanotacione, aientoocontancia3ec3aenloli'ro, a9 comolaincri&ci(noconignaci(n de aiento, cuenta, nom're, cantidade o dato )alo(d=Detruir uocultar total o&arcialmenteloli'rooregitrodeconta'ilidaduotroli'rooregitro e2igido &or la norma tri'utaria u otro li'ro o regitro e2igido &or le4, reglamento oReoluci(n de Su&erintendencia o lo documento o in)ormaci(n contenida en o&ortemagn-tico u otro medio de almacenamiento de in)ormaci(n, relacionado con la tri'utaci(n5e= No e23i'ir 4Ho no &reentar lo li'ro, regitro 4Ho documento 7ue utenten la conta'ilidad,4Ho 7ue e encuentren relacionado con 3ec3o uce&ti'le de generar o'ligacione tri'utaria7ue3a4anidore7ueridoen)ormae2&rea&or laAdminitraci(nTri'utaria, enlao)icina)icale o ante lo )uncionario autori:ado, dentro del &la:o eCalado &or la Adminitraci(n en elre7uerimiento en el cual e 3u'ieran olicitado &or &rimera !e:5Aimimo, no e23i'ir 4Ho no &reentar, lo documento relacionado con 3ec3o uce&ti'le degenerar o'ligacione tri'utaria, en la o)icina )icale o ante lo )uncionario autori:ado, en elcao de a7uello deudore tri'utario no o'ligado a lle!ar conta'ilidad5Para e)ecto de ete incio no e coniderar> a7uel cao en el 7ue la no e23i'ici(n 4Ho&reentaci(ndeloli'ro, regitro4Hodocumentoantemencionado, ede'aacauanoim&uta'le al deudor tri'utario,)= No entregar al acreedor tri'utario el monto de la retencione o &erce&cione de tri'uto 7ue e3u'ierene)ectuadoal !encimientodel &la:o7ue&ara3acerlo)i?enla le4e 4 reglamento&ertinente,g= O'tener e2oneracione tri'utaria, reintegro o de!olucione de tri'uto de cual7uier naturale:ao cual7uier otro 'ene)icio tri'utario imulando la e2itencia de 3ec3o 7ue &ermitan go:ar de tale'ene)icio,3= Etili:ar cual7uier otro arti)icio, engaCo, atucia, ardid u otro medio )raudulento, &ara de?ar de&agar todo o &arte de la deuda tri'utaria,i= Paar a la condici(n de no 3a'ido,?= Da'er demotrado una conducta de contante incum&limiento de com&romio de &ago,N= O)ertar o tran)erir u acti!o, &ara de?ar de &agar todo o &arte de la deuda tri'utaria,l= No etar incrito ante la adminitraci(n tri'utaria5La medida eCalada er>n utentada mediante la corre&ondiente Reoluci(n deDeterminaci(n, Reoluci(n de 8ulta, Orden de Pago o Reoluci(n 7ue deetima una reclamaci(n,egBn corre&onda, al!o en el u&ueto a 7ue e re)iere el Art9culo /#5Si al momento de tra'ar una medida cautelar &re!ia e a)ecta un 'ien de &ro&iedad de tercero, lomimo &odr>n iniciar el &rocedimiento a 7ue 3ace re)erencia el Art9culo $*< del &reente C(digoTri'utario5La medida cautelare tra'ada ante del inicio del Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a,Bnicamente &odr>n er e?ecutada luego de iniciado dic3o &rocedimiento 4 !encido el &la:o a 7uee re)iere el &rimer &>rra)odel Art9culo $$6, iem&re 7ue e cum&la con la )ormalidadeeta'lecida en el T9tulo II del Li'ro Tercero de ete C(digo5E2ce&cionalmente, i lo 'iene em'argado )ueran &erecedero 4 el deudor tri'utario,e2&reamente re7uerido &or la SENAT, no lo utitu4e &or otro de igual!alor u otorgue carta)ian:a'ancariao)inancieraenel &la:o7uelaAdminitraci(nTri'utariaeCale, -ta&odr>rematarlo ante del inicio del Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a5 El monto o'tenido en dic3oremate de'er>erde&oitado enunaIntituci(nBancaria&aragaranti:arel &agodeladeudadentro del Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a58ediante Reoluci(n de Su&erintendencia la SENAT eta'lecer> la condicione &ara elotorgamiento de la carta )ian:a a9 como la dem> norma &ara la a&licaci(n de lo eCalado en el&>rra)o anterior52$93 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 2; !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !) 200;(2$$3 A%&'cul" 9@(- PLAEOS APLICABLES A LAS MEDIDAS CAUTELARES PRE=IAS2$@3En relaci(n a la medida cautelare eCalada en elart9culo anterior, de'er> coniderare,adem>, lo iguiente:$5 Trat>ndoe de deuda 7ue no ean e2igi'le coacti!amente:Lamedidacautelar emantendr>duranteun;$= aCo, com&utadodedela)ec3aen7ue)uetra'ada5 Si e2itiera reoluci(n deetimando la reclamaci(n del deudor tri'utario, dic3a medida emantendr> &or do ;*= aCo adicionale5 Fencido lo &la:o ante citado, in neceidad de unadeclaraci(n e2&rea, la medida cautelar caducar>, etando o'ligada la Adminitraci(n a ordenar ule!antamiento52$@3 P4%%." 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 13 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 8D1: 6ublic!" )l 19 !)C%G" !) 200@(Si el deudor tri'utario, o'tu!iera reoluci(n )a!ora'le con anterioridad al !encimiento de lo &la:oeCalado en el &>rra)o anterior, la Adminitraci(n Tri'utaria le!antar> la medida cautelar,de!ol!iendo lo 'iene a)ectado, de er el cao5En el cao 7ue la deuda tri'utaria e torne e2igi'le coacti!amente de acuerdo a lo eCalado en elArt9culo $$/ ante del!encimiento de lo &la:o m>2imo a 7ue e re)iere el&rimer &>rra)o del&reentenumeral, einiciar>el ProcedimientodeCo'ran:aCoacti!acon!irti-ndoelamedidacautelar a de)initi!a5El deudor tri'utario &odr> olicitar el le!antamiento de la medida i otorga carta )ian:a 'ancaria o)inanciera 7ue cu'ra el monto &or el cual e tra'( la medida, &or un &er9odo de doce ;$*= mee,de'iendo reno!are ucei!amente &or do &er9odode doce ;$*= mee dentrodel&la:o 7ueeCale la Adminitraci(n5La carta )ian:a er> e?ecutada en el Procedimiento de Co'ran:a Coacti!a 7ue inicie laAdminitraci(n Tri'utaria, o cuando el deudor tri'utario no cum&la con reno!arla dentro del &la:oeCalado en el &>rra)o anterior5 En ete Bltimo cao, el &roducto de la e?ecuci(n er> de&oitado enuna Intituci(n Bancaria &ara garanti:ar el &ago de la deuda dentro del Procedimiento de Co'ran:aCoacti!a5E2ce&cionalmente, la Adminitraci(n Tri'utaria le!antar> la medida i el deudor tri'utario &reentaalguna otra garant9a 7ue, a criterio de la Adminitraci(n, ea u)iciente &ara garanti:ar el monto &orel cual e tra'( la medida5Lacondicione &ara elotorgamiento de lagarant9a a 7ue e re)iere el&reente art9culo a9como el &rocedimiento&ara u&reentaci(n er>neta'lecida &or la Adminitraci(n Tri'utariamediante Reoluci(n de Su&erintendencia o norma de rango imilar5*5 Trat>ndoe de deuda e2igi'le coacti!amente:La Reoluci(n de E?ecuci(n Coacti!a, de'er> noti)icare dentro de lo cuarenta 4 cinco ;@/= d9a3>'iledetra'adalamedidacautelare5 Demediar caua?uti)icadaetet-rmino&odr>&rorrogare &or !einte ;*'ile m>52$$3 A%&'cul" 5u5&i&ui!" 6"% )l A%&'cul" 29 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 893: 6ublic!" )l 9 !).)b%)%" !) 200;(2$D3 A%&'cul" 9D(- MEDIDAS CAUTELARES PRE=IAS A LA EMISI/N DE LAS RESOLUCIONESU /RDENES DE PAGOE2ce&cionalmente, cuando el &roceo de )icali:aci(n o!eri)icaci(n amerite la ado&ci(n demedida cautelare, la Adminitraci(n Tri'utaria, 'a?o re&ona'ilidad, tra'ar> la necearia &aragaranti:ar ladeudatri'utaria, aBncuandono3u'ieeemitidolaReoluci(ndeDeterminaci(n,Reoluci(n de 8ulta u Orden de Pago de la deuda tri'utaria5Para tale e)ecto de'e &reentare cual7uiera de lo u&ueto eta'lecido en el &rimer &>rra)odel Art9culo /%5Lamedidacautelar &odr>er utituidai el deudor tri'utariootorgacarta)ian:a'ancariao)inanciera5 Para ete e)ecto, er> de a&licaci(n lo di&ueto en el numeral $ del Art9culo /65Ado&tada la medida, la Adminitraci(n Tri'utaria noti)icar> la Reolucione u Jrdene de Pago a7ue e re)iere el &>rra)o anterior, en un &la:o de treinta ;.'ile, &rorroga'le &or 7uince;$/= d9a 3>'ile cuando e 3u'iera reali:ado la inmo!ili:aci(n o la incautaci(n a 7ue e re)ierenlo numerale % 4 6 del Art9culo %*5En cao7ue no e noti)i7ue laReoluci(n de Determinaci(n, Reoluci(nde8ulta u Orden dePago de la deuda tri'utaria dentro del &la:o eCalado en el &>rra)o anterior, caducar> la medidacautelar5Si e em'argaran 'iene &erecedero 7ue en el &la:o de die: ;$ FISCALIEACI/NA%&'cul" 98(- DETERMINACI/N DE LA OBLIGACI/N TRIBUTARIAPor el acto de la determinaci(n de la o'ligaci(n tri'utaria:a= El deudor tri'utario !eri)ica la reali:aci(n del 3ec3o generador de la o'ligaci(n tri'utaria, eCalala 'ae im&oni'le 4 la cuant9a del tri'uto5'= La Adminitraci(n Tri'utaria !eri)ica la reali:aci(n del 3ec3o generador de la o'ligaci(n tri'utaria,identi)ica al deudor tri'utario, eCala la 'ae im&oni'le 4 la cuant9a del tri'uto5A%&'cul" $0(- INICIO DE LA DETERMINACI/N DE LA OBLIGACI/N TRIBUTARIALa determinaci(n de la o'ligaci(n tri'utaria e inicia:$5 Por acto o declaraci(n del deudor tri'utario5*5 Por la Adminitraci(n Tri'utaria, &or &ro&ia iniciati!a o denuncia de tercero5Para tal e)ecto, cual7uier &erona &uede denunciar a la Adminitraci(n Tri'utaria la reali:aci(n deun 3ec3o generador de o'ligacione tri'utaria52$83 A%&'cul" $1(- FISCALIEACI/N O=ERIFICACI/N DE LAOBLIGACI/NTRIBUTARIAEFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIOLadeterminaci(ndelao'ligaci(ntri'utariae)ectuada&or el deudor tri'utarioet>u?etaa)icali:aci(n o !eri)icaci(n &or la Adminitraci(n Tri'utaria, la 7ue &odr> modi)icarla cuandocontatelaomii(noine2actitudenlain)ormaci(n&ro&orcionada, emitiendolaReoluci(ndeDeterminaci(n, Orden de Pago o Reoluci(n de 8ulta5La )icali:aci(n 7ue realice la Su&erintendencia Nacional de Aduana 4 Adminitraci(n Tri'utaria 0SENAT &odr> er de)initi!a o &arcial5 La )icali:aci(n er> &arcial cuando e re!ie &arte, uno oalguno de lo elemento de la o'ligaci(n tri'utaria5En el &rocedimiento de )icali:aci(n &arcial e de'er>:a= Comunicar al deudor tri'utario, al inicio del &rocedimiento, el car>cter &arcial de la )icali:aci(n 4lo a&ecto 7ue er>n materia de re!ii(n5'= A&licar lo di&ueto en el art9culo %*0A coniderando un &la:o de ei ;%= mee, con e2ce&ci(nde la &r(rroga a 7ue e re)iere el numeral * del citado art9culo5Iniciado el &rocedimiento de )icali:aci(n &arcial, la SENAT &odr> am&liarlo a otro a&ecto 7ueno )ueron materia de la comunicaci(n inicial a 7ue e re)iere el incio a= del &>rra)o anterior, &re!iacomunicaci(n al contri'u4ente, no alter>ndoe el &la:o de ei ;%= mee, al!o 7ue e realice una)icali:aci(n de)initi!a5 En ete Bltimo u&ueto e a&licar> el &la:o de un ;$= aCo eta'lecido en elnumeral$ delart9culo %*0A, elcualer> com&utado dede la )ec3a en 7ue eldeudor tri'utarioentreguelatotalidaddelain)ormaci(n4Hodocumentaci(n7uele)ueraolicitadaenel &rimerre7uerimiento re)erido a la )icali:aci(n de)initi!a52$83 A%&'cul" C"!i.ic!" 6"% )l A%&'cul" 3 !)l D)c%)&" L)-i5l&i7" N 1113: 6ublic!" )l 9 !)Auli" !) 2012: Fu) )+&%, )+ 7i-)+cil"5 5)5)+& 2$03 !'5 K4bil)5 5i-ui)+&)5l .)cK !)5u 6ublicci,+(2@03 A%&'cul" $2(- FACULTAD DE FISCALIEACI/NLa)acultadde)icali:aci(ndela Adminitraci(nTri'utariaee?erceen)ormadicrecional, deacuerdo a lo eta'lecido en el Bltimo &>rra)o de la Norma IF del T9tulo Preliminar5El e?ercicio de la )unci(n )icali:adora inclu4e la in&ecci(n, in!etigaci(n 4 el control delcum&limiento de o'ligacione tri'utaria, incluo de a7uello u?eto 7ue gocen de ina)ectaci(n,e2oneraci(n o 'ene)icio tri'utario5 Para tal e)ecto, di&one de la iguiente )acultadedicrecionale:$5 E2igir a lo deudore tri'utario la e23i'ici(n 4Ho &reentaci(n de:a= Suli'ro, regitro4Hodocumento7ueutentenlaconta'ilidad4Ho7ueeencuentrenrelacionado con 3ec3o uce&ti'le de generar o'ligacione tri'utaria, lo mimo 7ue de'er>ner lle!ado de acuerdo con la norma corre&ondiente5'= Su documentaci(n relacionada con 3ec3o uce&ti'le de generar o'ligacione tri'utaria en elu&ueto de deudore tri'utario 7ue de acuerdo a la norma legale no e encuentren o'ligadoa lle!ar conta'ilidad5c= Su documento 4 corre&ondencia comercial relacionada con 3ec3o uce&ti'le de generaro'ligacione tri'utaria5S(lo en el cao 7ue, &or ra:one de'idamente ?uti)icada, el deudor tri'utario re7uiera un t-rmino&ara dic3a e23i'ici(n 4Ho &reentaci(n, la Adminitraci(n Tri'utaria de'er> otorgarle un &la:o nomenor de do ;*= d9a 3>'ile5Tam'i-n &odr> e2igir la &reentaci(n de in)orme 4 an>lii relacionado con 3ec3o uce&ti'lede generar o'ligacione tri'utaria en la )orma 4 condicione re7uerida, &ara lo cual laAdminitraci(n Tri'utaria de'er> otorgar un &la:o 7ue no &odr> er menor de tre ;.= d9a 3>'ile5*5 Enlocao7uelodeudoretri'utariooterceroregitrenuo&eracioneconta'lemediante itema de &roceamiento electr(nico de dato o itema de microarc3i!o, laAdminitraci(n Tri'utaria &odr> e2igir:a=Co&iadelatotalidado&artedeloo&orte&ortadoredemicro)ormagra!adaodeloo&orte magn-tico u otro medio de almacenamiento de in)ormaci(n utili:ado en ua&licacione7ueinclu4andato!inculadoconlamateriaim&oni'le, de'iendouminitraralaAdminitraci(n Tri'utaria lo intrumento materiale a ete e)ecto, lo 7ue le er>n retituido ala conclui(n de la )icali:aci(n o !eri)icaci(n5En cao eldeudor tri'utario no cuente con lo elemento neceario &ara &ro&orcionar la co&iaantemencionadala Adminitraci(nTri'utaria, &re!iaautori:aci(ndel u?eto)icali:ado, &odr>3acer uo de lo e7ui&o in)orm>tico, &rograma 4 utilitario 7ue etime con!eniente &ara dic3o)in5'= In)ormaci(n o documentaci(n relacionada con el e7ui&amiento in)orm>tico inclu4endo&rograma )uente, dieCo 4 &rogramaci(n utili:ado 4 de la a&licacione im&lantada, 4a ea 7ueel &roceamiento e dearrolle en e7ui&o &ro&io o al7uilado o, 7ue el er!icio ea &retado &orun tercero5c= El uo de e7ui&o t-cnico de recu&eraci(n !iual de micro)orma 4 de e7ui&amiento decom&utaci(n &ara la reali:aci(n de tarea de auditor9a tri'utaria, cuando e 3allaren 'a?o)icali:aci(n o !eri)icaci(n5La Adminitraci(n Tri'utaria &odr> eta'lecer la caracter9tica 7ue de'er>n reunir lo regitro dein)ormaci(n '>ica almacena'le en lo arc3i!o magn-tico u otro medio de almacenamiento dein)ormaci(n5 Aimimo, eCalar> lo dato 7ue o'ligatoriamente de'er>n regitrare, la in)ormaci(ninicial &or &arte de lo deudore tri'utario 4 tercero, a9 como la )orma 4 &la:o en 7ue de'er>ncum&lire la o'ligacione di&ueta en ete numeral5.5 Re7uerir a tercero in)ormacione 4 e23i'ici(n 4Ho &reentaci(n de u li'ro, regitro,documento, emii(n 4 uo de tar?eta de cr-dito o a)ine 4 corre&ondencia comercial relacionadacon3ec3o7uedeterminentri'utaci(n, enla)orma4condicioneolicitada, &aralocual laAdminitraci(n Tri'utaria de'er> otorgar un &la:o 7ue no &odr> er menor de tre ;.= d9a 3>'ile5Eta )acultad inclu4e la de re7uerir la in)ormaci(n detinada a identi)icar a lo cliente oconumidore del tercero5@5 Solicitar lacom&arecenciadelodeudoretri'utariootercero&ara7ue&ro&orcionenlain)ormaci(n 7ue e etime necearia, otorgando un &la:o no menor de cinco ;/= d9a 3>'ile, m>el t-rminodeladitanciade erel cao5Lamani)etacioneo'tenidaen!irtuddela citada)acultad de'er>n er !alorada &or lo (rgano com&etente en lo &rocedimiento tri'utario5La citaci(n de'er> contener como dato m9nimo, el o'?eto 4 aunto de -ta, la identi)icaci(n deldeudor tri'utario o tercero, la )ec3a 4 3ora en 7ue de'er> concurrir a la o)icina de laAdminitraci(n Tri'utaria, la direcci(n de eta Bltima 4 el )undamento 4Ho di&oici(n legalre&ecti!o5/5 E)ectuar toma de in!entario de 'iene o controlar u e?ecuci(n, e)ectuar la com&ro'aci(n )9ica,u !aluaci(n 4 regitro, a9 como &racticar ar7ueo de ca?a, !alore 4 documento, 4 controldeingreo5La actuacione indicada er>n e?ecutada en )orma inmediata con ocai(n de la inter!enci(n5%5 Cuando la Adminitraci(n Tri'utaria &reuma la e2itencia de e!ai(n tri'utaria, &odr>inmo!ili:ar lo li'ro, arc3i!o, documento, regitro en general 4 'iene, de cual7uier naturale:a,&or un &er9odo no ma4or de cinco ;/= d9a 3>'ile, &rorroga'le &or otro igual5Trat>ndoe de la SENAT, el &la:o de inmo!ili:aci(n er> de die: ;$'ile, &rorroga'le &orun &la:o igual5 8ediante Reoluci(n de Su&erintendencia la &r(rroga &odr> otorgare &or un &la:om>2imo de eenta ;%'ile5La Adminitraci(nTri'utariadi&ondr>loneceario&aralacutodiadea7uello7ue3a4aidoinmo!ili:ado565 Cuando la Adminitraci(n Tri'utaria &reuma la e2itencia de e!ai(n tri'utaria, &odr> &racticarincautacione de li'ro, arc3i!o, documento, regitro en general 4 'iene, de cual7uiernaturale:a, incluido&rogramain)orm>tico4arc3i!oeno&ortemagn-ticooimilare, 7ueguarden relaci(n con la reali:aci(n de 3ec3o uce&ti'le de generar o'ligacione tri'utaria, &orun &la:o 7ue no &odr> e2ceder de cuarenta 4 cinco ;@/= d9a 3>'ile, &rorroga'le &or 7uince ;$/=d9a 3>'ile5La Adminitraci(n Tri'utaria &roceder> a la incautaci(n &re!ia autori:aci(n ?udicial5 Para tal e)ecto,la olicitud de la Adminitraci(n er> moti!ada 4 de'er> er reuelta &or cual7uier Iue:E&eciali:ado en lo Penal, en elt-rmino de !einticuatro ;*@= 3ora, in correr tralado a la otra&arte5LaAdminitraci(nTri'utariaaolicituddel adminitradode'er>&ro&orcionar co&ia im&le,autenticada &or 1edatario, de la documentaci(n incautada 7ue -te indi7ue, en tanto -ta no 3a4aido &ueta a di&oici(n del 8initerio PB'lico5 Aimimo, la Adminitraci(n Tri'utaria di&ondr> loneceario &ara la cutodia de a7uello 7ue 3a4a ido incautado5Al t-rmino de lo cuarenta 4 cinco ;@/= d9a 3>'ile o al !encimiento de la &r(rroga, e &roceder> ala de!oluci(n de lo incautado con e2ce&ci(n de a7uella documentaci(n 7ue 3u'iera ido incluidaen la denuncia )ormulada dentro de lo mimo &la:o ante mencionado5Trat>ndoede 'iene,al t-rminodel&la:oo al !encimiento dela&r(rrogaa7ueere)iere el&>rra)o anterior, la Adminitraci(n Tri'utaria comunicar> aldeudor tri'utario a )in 7ue &roceda arecogerlo en el &la:o de die: ;$'ile contado a &artir del d9a iguiente de e)ectuada lanoti)icaci(n de la comunicaci(n ante mencionada, 'a?o a&erci'imiento de 7ue lo 'ieneincautado caigan en a'andono5 Trancurrido el mencionado &la:o, el a'andono e &roducir> in elre7uiito &re!io de emii(n de reoluci(n adminitrati!a alguna5 Ser> de a&licaci(n, en lo&ertinente, la regla re)erida al a'andono contenida en el Art9culo $#@5En elcao de li'ro, arc3i!o, documento, regitro en general4 o&orte magn-tico u otromedio de almacenamiento de in)ormaci(n, i el intereado no e a&erona &ara e)ectuar el retirore&ecti!o, la Adminitraci(n Tri'utaria coner!ar> la documentaci(n durante el &la:o de&recri&ci(n de lo tri'uto5 Trancurrido -te &odr> &roceder a la detrucci(n de dic3odocumento5#5 Practicar in&eccione en lo locale ocu&ado, 'a?o cual7uier t9tulo, &or lo deudoretri'utario, a9 como en lo medio de tran&orte5Parareali:ar lain&eccionecuandololocaleetu!ierencerradoocuandoetratededomicilio &articulare, er> neceario olicitar autori:aci(n ?udicial, la 7ue de'e er reuelta en)orma inmediata 4 otorg>ndoe el &la:o neceario &ara u cum&limiento in correr tralado a la otra&arte5La actuaci(n indicada er> e?ecutada en )orma inmediata con ocai(n de la inter!enci(n5En el acto de in&ecci(n la Adminitraci(n Tri'utaria &odr> tomar declaracione al deudor tri'utario,aure&reentanteoalotercero7ueeencuentrenenlolocaleomediodetran&ortein&eccionado5+5 Re7uerir el au2ilio de la )uer:a &B'lica &ara el deem&eCo de u )uncione, 7ue er> &retadode inmediato 'a?o re&ona'ilidad5$ erre7uerida &or el Iue: a olicitud de la Adminitraci(n Tri'utaria5 La olicitud de'er> er moti!ada 4reuelta en el t-rmino de etenta 4 do ;6*= 3ora, 'a?o re&ona'ilidad5 Dic3a in)ormaci(n er>&ro&orcionada en la )orma 4 condicione 7ue eCale la Adminitraci(n Tri'utaria, dentro de lo die:;$'ile de noti)icada la reoluci(n ?udicial, &udi-ndoe e2ce&cionalmente &rorrogar &or un&la:o igual cuando medie caua ?uti)icada, a criterio del ?ue:5'= La dem> o&eracione con u cliente, la mima 7ue de'er>n er &ro&orcionada en la)orma, &la:o 4 condicione 7ue eCale la Adminitraci(n5$$5 In!etigar lo 3ec3o 7ue con)iguran in)raccione tri'utaria, aegurando lo medio de &rue'ae identi)icando al in)ractor5$*5 Re7uerir a la entidade &B'lica o &ri!ada &ara 7ue in)ormen o com&rue'en el cum&limientode o'ligacione tri'utaria de lo u?eto ometido al >m'ito de u com&etencia o con lo cualereali:an o&eracione, 'a?o re&ona'ilidad5Laentidadeala7ue3acere)erenciael &>rra)oanterior, et>no'ligadaa&ro&orcionar lain)ormaci(n re7uerida en la )orma, &la:o 4 condicione 7ue la SENAT eta'le:ca5La in)ormaci(n o'tenida &or la Adminitraci(n Tri'utaria no &odr> er di!ulgada a tercero, 'a?ore&ona'ilidad del )uncionario re&ona'le5$.5 Solicitar a tercero in)ormacione t-cnica o &erita?e5$@5 Dictar la medid