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UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
MACHALA2016
VIVAR VILLACIS GINGER ESTEFANI
IMPORTANCIA DE LAS MARCAS DE AUDITORÍA EN LA EJECUCIÓNDE LA EVALUACIÓN A LA CUENTA VENTAS A CRÉDTO
UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
MACHALA2016
VIVAR VILLACIS GINGER ESTEFANI
IMPORTANCIA DE LAS MARCAS DE AUDITORÍA EN LAEJECUCIÓN DE LA EVALUACIÓN A LA CUENTA VENTAS A
CRÉDTO
Urkund Analysis Result Analysed Document: VIVAR VILLACIS GINGER ESTEFANI.pdf (D21116698)Submitted: 2016-07-19 07:20:00 Submitted By: ginger_93@hotmail.com Significance: 6 %
Sources included in the report:
CURSO 8PARALELO A.docx (D12124125) EMPRESA Holcim Ecuador S.A.docx (D12640323) http://www.slideshare.net/AracelyMarxchena/cuestionario-de-control-interno-26178883 https://prezi.com/nfjq-surwjwr/universidad-tecnica-de-machala/
Instances where selected sources appear:
7
U R K N DU
UNIDAD EDUCATIVA DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TEMA:
IMPORTANCIA DE LAS MARCAS DE AUDITORÍA EN LA EJECUCIÓN DE LA EVALUACIÓN A LA
CUENTA VENTAS A CRÉDITO
TRABAJO PRÁCTICO DEL EXAMEN COMPLEXIVO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA CPA
AUTORA
VIVAR VILLACIS GINGER ESTEFANI
MACHALA – EL ORO
RESUMEN
IMPORTANCIA DE LAS MARCAS DE AUDITORIA EN LA EJECUCIÓN DE
LA EVALUACIÓN A LA CUENTA VENTAS A CREDITO
AUTORA: GINGER ESTEFANI VIVAR VILLACIS
En el presente trabajo se argumenta el rol indispensable que desempeña la auditoría en
el medio empresarial. Se establecen las múltiples definiciones y conceptualizaciones
acerca de las marcas de auditoría fundamentadas por diversos autores. Además se da
lugar a la importancia que tienen dichas marcas dentro del proceso de auditoría, ya que
tienen como característica principal facilitar y agilizar el trabajo del auditor; se
puntualiza concretamente sus objetivos primordiales y las técnicas que se ejecutan en
las diferentes etapas que se llevan a cabo en una auditoría, particularmente se toma el
rubro Ventas a Crédito como referencia de cómo y qué técnicas serían las más acertadas
para desarrollar un examen a dicha cuenta.
PALABRAS CLAVES: Auditoría, Marcas de Auditoría, Técnicas de Auditoría, Papeles
de trabajo, Ventas a Crédito,
ABSTRACT
In this work it is argued the indispensable role played by the audit in the business
environment. Sets the multiple definitions and conceptualizations about the audit
marks substantiated by various authors. In addition it gives rise to the importance that
have such Marks in the audit process, as they have the main feature to facilitate and
expedite the work of the auditor; is spelled out specifically its primary objectives and
the techniques that are running at different stages that are carried out in an audit,
particularly takes the heading credit sales as a reference of how and what techniques
would be the more appropriate to develop a review to that account.
KEY WORDS: Audit, audit marks, audit techniques, credit sales.
INTRODUCCIÓN
En la actualidad, dentro del ámbito empresarial, se ha originado la necesidad ineludible
de acogerse a los procesos de auditorías, con la finalidad de obtener resultados
eficientes y eficaces en lo que respecta al control y desarrollo de todo lo
correspondiente a la actividad económica de cada empresa.
La auditoría no es más que el proceso sistemático destinado a la evaluación y
verificación de todos los rubros que maneja la empresa, además del cumplimiento de los
estatutos establecidos en el control interno de la misma, y todas las normas, leyes y
reglamentos que la regulan.
Un elemento importante del auditor es poder y saber afrontar el tema de la corrupción
ya que se da en diferentes formas y niveles; para eso es certero que su responsabilidad
en la ética y moral debe ser desarrollada a un punto diferente. (MENDOZA,
QUINTANILLA, 2015)
Para llevar a cabo una auditoría dentro de una institución, surge la necesidad de
implementar una diversidad de técnicas y evaluaciones; y para la adecuada ejecución de
éstas, se contará con las denominadas “marcas de auditoria”, que nos ayudan a
comprender con mayor facilidad y claridad la información obtenida, una vez concluida
la investigación. Dentro del marco teórico se detallará con mayor profundidad todo lo
concerniente a las marcas de auditoria, su importancia y objetivos básicos.
Sin lugar a duda, este trabajo investigativo permitirá comprender el nivel de importancia
y relevancia que tienen las marcas de auditoría dentro de todos los procedimientos y
mecanismos que se realizan en el proceso de auditoría, al igual que las ventajas que
tiene el auditor al utilizarlas. Se detallará además, los principales objetivos que tienen
las marcas de auditoría en el proceso, así como también se hará referencia a su
clasificación y una conceptualización clara y concreta de cada uno de los tipos de
marcas de auditoría.
Posteriormente aplicaremos casos reales de la ejecución a la cuenta ventas a crédito,
dentro del cual se realizará un examen y un análisis, que estará debidamente
fundamentado y respaldado con toda la información del marco teórico, pudiendo así
presentar una opinión profesional sobre el manejo de dicha cuenta.
DESARROLLO
Por la importancia que desempeña la auditoria, se la puede definir como un examen
exhaustivo y constructivo de toda la estructura organizativa de una empresa o
institución; de la verificación del cumplimiento de los métodos de control, medios de
operación, y asignación de funciones, que se han establecido para realizar la actividad
económica, y por ende obtener como resultado la información veraz y concreta de la
situación de la empresa; pudiendo ayudar así en la toma de decisiones. (ACUNA, 2013)
Se ha apostado algunas características de importancia en las verificaciones de registros
contables es decir observando lo que esta detallado con lo acontecidos y así se podrá ir
observando la realidad y exactitud que tiene cada uno de sus registros. Dado por hecho
que la auditoría es un elemento fundamental. (PIEDAD, 2015)
MARCAS DE AUDITORÍA
Las marcas de auditoría son símbolos o signos convencionales que son utilizados por el
auditor en los papeles de trabajo, los cuales permiten indicar el tipo de naturaleza y
alcance de los procedimientos y pruebas, que se han realizado en el proceso de auditoria
en la empresa o institución correspondiente.
Las marcas de auditoría que van a ser utilizadas en los papeles de trabajo deben ser
uniformes, simples y distinguibles, con la finalidad de que puedan ser escritas
rápidamente por el auditor encargado de realizar el trabajo, y además para facilitar la
interpretación y verificación para quien esté encargado de supervisar, y demás personas
quienes requieran de la información. Debido a esto es que existen muchas razones por la
que se da la gran necesidad que estén presentes en los procesos y así ayude a la
razonabilidad del mismo. (ESPINOZA, 2012)
OBJETIVOS DE LAS MARCAS DE AUDITORÍA
A continuación se puntualiza los objetivos más relevantes de las marcas de auditoría:
Dinamiza la supervisión, ya que facilitan la comprensión inmediata del trabajo
elaborado.
Dejar constancia y evidencia del trabajo que se ha realizado.
Permite identificar y clasificar los mecanismos y técnicas utilizadas en la
auditoría.
Facilita el trabajo al auditor encargado, pues ayuda a aprovechar al máximo el
espacio de la cédula.
CLASIFICACIÓN DE LAS MARCAS DE AUDITORÍA
Por sus características, clasificamos a las marcas de auditoría en dos tipos:
a) ESTÁNDAR
Son utilizadas para procedimientos de auditoría que son repetitivos durante el proceso
de revisión, como por ejemplo “operaciones aritméticas verificadas”; por lo que se las
considera de carácter obligatorio para todo el personal auditor sea este de la Contraloría;
o en su caso de despachos externos.
b) ESPECÍFICAS
Este tipo de marcas de auditoría son consideradas así, porque no es común su aplicación
en los procedimientos de auditoría, por lo que deberán integrarse al índice de marcas
correspondiente, según requiera adoptarlas.
TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Las técnicas de Auditoría son mecanismos en la que se basa el Auditor para recopilar y
tener la evidencia necesaria y suficiente, para poder realizar un dictamen. Así se
pretende dar el proceso ya que algunas técnicas son reinterpretadas o utilizadas con
diferentes fines. (MORO M. , 2011)
Al realizarse operaciones que se asignen dentro del proceso de auditoría es
precisamente donde surgen las técnicas de auditoria y entre unas de ellas son:
Observación Directa e Indirecta, explotación de fuentes, Análisis del contexto, análisis
funcional, análisis de riesgo, tormenta de ideas, entre otras (MORO M. , 2011)
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Procesos instructivos que consisten detallar coordinadamente sus transacciones en
cualquier situación que se de en las cuentas debe ser expuesto o desarrollado en los
estados financieros como por ejemplo: Las cancelaciones de venta que se realiza debe
estar bajo un soporte que indica el pago efectuado. (MAR & BRON, 2016)
Ir Relacionando las sumas de los saldos de los clientes, mayor auxiliar de cuentas por
cobrar, con las cuentas de control de mayor general, en caso de existir discordancia se
procederá a indagar.
Por lo aquello son secuencia de pasos que llevan para el registro de transacciones que se
hace en los libros contables, al relacionar el registro de cuentas por cobrar en un
procedimiento pueden ver muchas alternativas.
Los deudores tendrán que estar al tanto de los valores que adeudan y que sean
verificados por ellos mismo por la cual se enviara un estado de cuenta, eso nos dejara de
constancia que están al tanto y reconocidos por ellos mismos, y es ahí que se surge un
procedimiento (FERNANDEZ, 2009)
PAPELES DE TRABAJO
Son el conjunto de documentos que realiza el auditor o se obtienen en el transcurso que
contienen información, los mismos que ayudan al análisis y verificaciones y así
sustentan sus observaciones, opiniones, recomendaciones, conclusiones en el informe
correspondiente. (Mayorga, 2016)
CÉDULA SUMARIA
Es una recopilación de los procedimientos que se aplican a un grupo semejante de datos
que se está analizando a una cuenta, rubro u operación.
Estos documentos forman parte de la base y evidencia para el dictamen.
CÉDULA ANALITICA
Consiste en el desarrollo de un procedimiento o una parte de los conceptos que
conforma la cedula sumaria.
Es decir consignan el trabajo realizado por el auditor.
Ventas Contado Ingresos Caja
Crédito Activo Cliente
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
Es una cuenta del activo, constituye una de las opciones más viables para el desarrollo
de las entidades y a su vez riesgos inherente por la morosidad de clientes.
En el ámbito comercial es muy usado este procedimiento, ya que emplea una forma de
financiamiento ya sea a corto o largo plazo y estas al ser realizadas tienen sus
excepciones ya que serán autorizadas por alguien competente. Por tal efecto que para
esto también se implementaran lineamientos con la finalidad de que se lleve a cabo el
objetivo propuesto. (LEON, 2011)
VENTAS A CRÉDITO
Los vendedores lo usan y los compradores lo exigen, es más ahora en la actualidad las
empresas se acogen a estas condiciones ya que es un mecanismo favorable.
Depende de muchas variables ya que es una operación que consiste en distribuir el
pago, por la cual estas se rigen a condiciones o término que se maneja dentro de una
empresa y deben ser asumidas correctamente (Rotegui, 2013)
POLÍTICAS DE VENTA A CRÉDITO
Cada empresa debe de contar con sus propias políticas de venta a crédito ya que en si va
relativamente al crédito de clientes. Sin embargo estas pueden ser de maneras tolerantes
o rígidas, pero deben ser cumplidas estrictamente y así ayudara a tener buenos
resultados en los objetivos planteados.
RELACIÓN DE LA CUENTA DE VENTAS CON CUENTA CLIENTES
A continuación se elaborará un cuadro de las marcas de auditoría que serán utilizadas
en el examen al rubro “Cuentas y Documentos por cobrar”.
CASO:
La Empresa se dedica al comercio de llantas y baterías para automóviles y realiza sus
ventas a contado y a crédito por la cual se requiere solicitar una evaluación al
componente Ventas a Crédito.
SIMBOLO SIGNIFICADO
Se efectuara los cálculos matemáticos
Revisado
Suma Verticalmente
Totalizado
Verificación de evidencia documental
√
∑
S
≠
Inspección física إل
ɸ
CL 1
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
N° PREGUNTA SI NO COMENTARIO
1 ¿Son los términos de venta y pagos de los clientes
claramente definidos por escrito? x
2 ¿Se depositan las cobranzas diariamente? x
3 ¿Se efectúan controles o revisiones internas de las
operaciones de cobro? x
4 ¿Existe personal capacitado y autorizado para la gestión
de cobro? x
5 ¿Existen un sistema confiable de cobranza que registre
adecuadamente los valores? x
6
¿Existen políticas de rebajas en el pago de las deudas o
pagos?
x
7 Son los términos de venta y pagos de los clientes
claramente definidos por escrito? x
8 ¿Aun cuando la cuenta por cobrar ha sido considerada
como incobrable, se sigue la gestión de cobro? x
9 ¿Si el cobro judicial resulta insuficiente se han tomado
medidas o provisiones para cuentas incobrables? x
10 ¿Existe políticas para el pago de cuentas y documentos
por cobrar? x
AREA: Contable RUC: 0703521682001
CUENTA: Ventas a Crédito
ACTIVIDAD: Venta y
Distribución de baterías
CIUDAD: Machala
FECHA: 04 de Enero del 2016
EMPRESA GEVV
HOJA DE TRABAJO
AL 31 DE DICIEMBRE 2015
NIVEL DE
CONFIANZA
DETERMINACIÓN DEL RIESGO DE CONTROL
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15% – 50% 51% - 75 % 76% - 95%
95% – 50% 49% - 25% 24% - 5%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO
= CT x 100%
PREGUNTAS TOTALES
NIVEL DE CONFIANZA = 7 x 100% = 70%
10
ANÁLISIS:
Después de realizar el respectivo cuestionario y analizar cada una de las respuestas
dadas nos dio como resultado obtenido el 70% que tiene un Nivel de Confianza
Moderado.
NIVEL DE RIESGO = 100% – NIVEL DE CONFIANZA
NIVEL DE RIESGO = 100% – 70% = 30%
interno.
RC 1
EMPRESA GEVV
HOJA DE TRABAJO
AL 31 DE DICIEMBRE 2015
ANÁLISIS: Su nivel de riesgo es de 30% que nos da como resultado este nivel de riesgo es bajo
para lo que la empresa es beneficiaria, cabe destacar que son pocas las empresas que cuentan con
buen control.
N° PROCEDIMIENTOS REF ELABORADO
POR
FECHA
1 Preparar procedimientos
importantes y esenciales
para la revisión de cuentas
cobrables
Ginger Vivar 10-01-2016
2 Revisar físicamente la
existencia de cheques,
letras de cambio o
cualquier anomalía
Ginger Vivar 10-01-2016
3 Revisar si datos de los
deudores que tiene la
empresa son correctos
Ginger Vivar 10-01-2016
PA1
EMPRESA GEVV
PLANIFICACIÓN DE EJECUCIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE 2015
PROGRAMA DE AUDITORÍA FINANCIERA
EMPRESA GEVV
ESTADO DESITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE 2015
A ACTIVO
A1 ACTIVO CORRIENTE A1-0101. Caja /cheque.Posfechado ¶
Σ
√ $25473,54
A1-010202 Caja chica √$ - √ $ 25473,54
A1-0106 BANCOS
√ $ 3094,72 A1-0106.01.01 Banco del Austro ¶
Σ √ $ 3094,72
A1-0106.01.02 Banco del Pacifico
√ -
A1-0206 DOCTOS Y CTAS POR COBRAR CLIENTES
√ $ 74926,45
A1-0206.01 Ctas por Cobrar
√ 39874,23 A1-0206.02 Ctas por Cobrar MAC ¶
Σ
√ 25336,65
A1-0206.03 Ctas por Cobrar ASIA √ 6750,55 A1-0206.04 Ctas por Cobrar DACAR
√ 2965,02
A1-0301 MERCADERIAS
√ 58953,15
A1-0301.01 I.F. Baterias
√ $ 1652,02
A1-0301.02 I.f. de Aceites
√ $ 3040,74
A1-0301.03 I.F.Baterias Mac ¶ Σ
√ $ 52883,5
A1-0301.04 I.F. Llantas ASIA √ $ 1376,89
A1-0503 RETENCIÒN.IMP.RTA EJERC ANT
√ $ 1500.31
A1-0504 CREDITO TRIBUTARIO A FAVOR EMPRESA
√ $ 154.11
A2-01 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
√$ 22522.01
A2-01.09 Vehiculos ¶
Σ
$ 18620,01
A2-0106 Muebles Y Enseres $ 1942 A2-0108 Equipo de Computaciòn
$ 1960
A2-0103 Construcciones en curso
A2-0101 Terreno Parque la Paz
TOTAL DE ACTIVOS
S $ 186624,29
EMPRESA GEVV
PLANIFICACIÓN DE EJECUCIÓN
AL31 DICIEMBRE 2015
4. INGRESOS NETOS I.1 INGRESOS OPERACIONALES
VENTAS
$ 33684,38
I.01.01 VENTAS AL CONTADO
15909,95 I.01.02.01 DACAR ¶ Σ
√ $ 7440,95
I.01.02.02 MAC √ $ 8469
I.01.02 VENTAS AL CRÉDITO
17774,43
I.01.02.03 PANASONIC ¶ Σ
√
6887,22
I.01.02.04 DUNCAT √
10887,21
E1-01 COSTO DE VENTAS
15000
E1-02.01 Compras Netas
25000
E1-0201.01 Compras Brutas Dacar
√ $ 105,44
E1-02.01.02 Compras Brutas MAC
√ $ -
E1-02.02 Chatarra DACAR
√ $ 1900
E1-02.03 Chatarra MAC ¶ Σ
√ $ 1510
A1-03-01.01 I.I Mercaderias DACAR
√ $ 900
A1-03-01.02 I.I Mercaderias MAC
√ $ 2459
A1-03-01.03 I.I ASIA
√ $ 1500
A1-03-01.04 I.F Mercaderia DACAR
1649,02
A1-03-01.05 I.F Mercaderia MAC
¶ Σ
2200,45
A1-03-01.06 I.F Aceites
1400
A1-03-01.07 I.F Llantas
1376,09
Utilidad Bruta antes de Gastos operacionales
S $ 18684,38
E2-01 GASTOS ADMINISTRATIVOS E2-01.01 Sueldos
√ $ 1941,99 E2-0102.01 Aporte Patronal
√ $ 570,66
D.1
EMPRESA GEVV
Estado de Resultado
AL31 DICIEMBRE 2015
E2-0102.02 Fondos de Reserva
√
124,95
E2-0105.01 Comisiones a vendedores
√ $ 119
Prestamos empleados
√ $ 2501,94
Servicios Profesionales
√ $ 190 E2-0217.05 Servicios de Internet
¶ Σ √ $ 50
E2-0217.06 Servicios Básicos √ $ 50 E2-0217.07 GAS servicio de seguridad
√ $ 32,48 E2-0217.08 Teléfono
√ $ 40 E2-0217.09 Plan Telefonía CNT
√ $ 215,63 E2-0217.10 Letra camión
√ $ 800 E2-0217.11 Letra furgoneta
√ $ 770,55 E2-0217.12 IVA que se carga al gasto
√ $ 12,65 E2-0217.13 préstamo JEP Pablo 1
√ $ 295 E2-0217.14 Prestamos Bco. Pichincha Pablo 2
√ $ 238
E2-0217.15 Prestamos Bco. Pichincha Sra. Mariana
√ $ 566
E2-0217.16 Prestamos JEP Paola
√ $ 500 E2-0217.17 Prestamos Banco. Austro
√ $ 322,49 E2-0217.18 Combustible
√ $ 2500 E2-0217.19 Gastos de construcción
√ $ 803,94 E2-0217.20 Instalación sistemas alarmas
√ $ 250,49 E2-0217.21 Suministros y Materiales de oficina
√ $ 238,56
Total de Gastos Administrativos
√ 13134,33 5550.05
Total antes de participación
S 832,51
D1.2
EMPRESA GEVV D1.01
CEDDULA SUMARIA DE VENTAS A CRÉDITO
AL 31 DE DICIMBRE 2015
GEVV S.A
CEDULA SUMARIA
AUDITORIA A DICIEMBRE 31 2015
Elaborado Superviso
INDICE ANALITICAS SALDO DIC. 31
AJUSTES Y
RECLASIFICACIONES SALDO DIC. 31
SEGÚN AUDITORIA DEBE HABER
D.1 VENTAS A CONTADO 17774,43
17774,43
D.1.1 VENTAS A CRÉDITO 15909,95
15909,95
TOTALES 33684,38 33684,38
GEVV S.A CEDULA ANALITICA DE VENTA
AUDITORIA A DICIEMBRE 31 2015
INDICE ANALITICAS SALDO DIC. 31 AÑO ANTERIOR
D. VENTAS A CONTADO
ENERO 2625
FEBRERO 2750,00
MARZO 1901,94
ABRIL 2553,49
MAYO 3700
JUNIO ɸ 4244
I.01.02 VENTAS A CRÉDITO
ENERO 2900
FEBRERO ɸ 4000
MARZO 3300
ABRIL 2700
MAYO 2804,43
JUNIO 2070
TOTALES S 33684,38
EMPRESA GEVV
CEDULA ANALITICA DE VENTAS
AL 31 DICIEMBRE
¶
Análisis
Ajuste
La cuenta ventas a contado del mes de junio
y mes de Febrero en ventas a crédito son los
más altos valores que contiene
¶
Verificación de evidencia documental
Totalizado S
ɸ
¶
D1.02
Informe
Ing. Priscila Pesantez
Gerente Propietaria
Presente.-
Realizado el análisis de la empresa que ud dirige, me permito darle a conocer los
resultados de la evaluación, dejando en constancia que no consta una auditoria completa
de todos los dichos procesos que se debe realizar, la opinión que se da a concluir son
basados con los procesos realizados sobre cada uno de las hojas de trabajo que se
efectúo.
En el rubro de ventas a contado se presentan movimientos considerables teniendo como
uno de los meses con valores más altos el mes de Junio, por ende fue pertinente hacer
análisis por lo que no presentan novedad por cuanto se registran oportunamente en
contabilidad.
En tantos ventas a crédito sucede lo mismo de no existir novedad, que todo consta tal
como está en los soportes detallados sin ninguna falencia ni descuadre.
CONCLUSIÓN
Como resultado de este trabajo práctico, es posible concluir que las marcas de Auditoría
son esenciales en los papeles de trabajo, debido que permite y ayuda al procedimiento
en ahorro de espacio y tiempo y con el fin que sean claras y sencillas de distinguir una
de otra ya que para el auditor son una significación especial.
La importancia para el auditor sobre las técnicas que se da mediante el proceso que
surge va de la mano con las marcas ya que así se va efectuando el proceso de auditoría y
se tiene buenos resultados
Al evaluar la cuentas ventas a crédito se basan en la políticas establecidas que tenga la
entidad para poder desarrollar las verificaciones correspondientes, con las técnicas
establecidas que se acoge el auditor para poder dar un dictamen,
Por ende la cuentas ventas a crédito son relacionadas con la cuenta y documentos por
cobrar por que si bien es cierto son lo que se detalla es en la misma.
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