Herramientas de auditoria para evaluar el principio de materialidad

HERRAMIENTAS DE AUDITORÍA PARA EVALUAR EL PRINCIPIO DE MATERIALIDAD EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

LAURA VICTORIA HURTADO CASTAÑEDA

UNIVERSIDAD DEL QUINDIO

CONTADURIA PUBLICA

INTRODUCCIÓN

En la ejecución del programa el auditor debe determinar de

manera preliminar a la aplicación de los procedimientos

sustantivos y las pruebas de detalle, el cumplimiento de los

estados financieros con el principio de materialidad; lo

anterior con el propósito de fijar la naturaleza y el alcance de los

procedimientos.

PRINCIPIO DE MATERIALIDAD EN CONTADURÍA PUBLICA

• Los requerimientos de la NIIF para pymes buscan que la

información financiera cumpla con su objetivo: servir de base

para toma de decisiones. Por tanto, al aplicar los

requerimientos de la norma, es necesario tener en cuenta la

materialidad de los hechos económicos, transacciones y otros

eventos.

• Para definir el cumplimiento del PRINCIPIO DE MATERIALIDAD,

el profesional contable que ejerce como revisor fiscal o auditor

puede elegir dos técnicas para la aplicación del juicio

profesional:

o Un benchmark.

oDeterminar un porcentaje de medida razonable.

BENCHMARK

• El benchmark es un punto de referencia para la determinación de la

materialidad de los estados financieros tomados en su conjunto, en

consideración de que dicha herramienta es utilizada para medir el

rendimiento de un activo financiero o un producto respecto a un

instrumento estándar o en contraste a la competencia.

Los factores que pueden afectar la identificación

de un benchmark pueden ser los siguientes:

• Los elementos de los estados financieros, es decir: activos, pasivos,

capital, ingresos y gastos.

• Las partidas sobre las cuales los usuarios de los estados financieros

de la entidad desean focalizar la atención.

• La naturaleza y el ambiente económico en que opera la empresa.

• La estructura accionaria de la entidad y las formas y estrategias de

financiación.

• La volatilidad relativa del benchmark.

EJEMPLOS QUE PUEDEN SER ÚTILES PARA LA SELECCIÓN APROPIADA DE UN BENCHMARK SON

LOS SIGUIENTES:

• Las empresas comerciales que operan en circunstancias normales:

utilidad antes de impuestos.

• Las empresas con utilidades variables, utilidades normales antes de

impuestos: las utilidades antes de impuestos deben

normalizarse tomando un promedio de los últimos años, como

mínimo por los últimos tres, considerando excluir los ajustes por

partidas inusuales o no recurrentes.

MEDIDA RAZONABLE

• El profesional contable, en su labor de auditor o revisor fiscal, tiene

la obligación de determinar un porcentaje de medida razonable para

aplicarlo.

TABLA DE RANGOS DE PORCENTAJES DE MEDIDA RAZONABLE QUE SON COMÚNMENTE UTILIZADOS.

No solamente es importante considerar la tabla sino que se deben tener

en cuenta factores específicos para cada organización, por lo que es

importante considerar criterios adicionales, entre los que se pueden

resaltar:

• Las expectativas del usuario.

• Las medidas de materialidad de años anteriores.

• El concepto de materialidad de la entidad

LAS EXPECTATIVAS DEL USUARIO:

• Una medida usualmente utilizada para la materialidad es de 5% a 10%,

en consideración de las percepciones o necesidades de los usuarios

cuando se focalizan en las utilidades reportadas.

LAS MEDIDAS DE MATERIALIDAD DE AÑOS ANTERIORES:

• Los criterios y parámetros de materialidad de períodos

anteriores pueden ser útiles cuando las condiciones de las

entidades son generalmente similares en diferentes períodos.

EL CONCEPTO DE MATERIALIDAD DE LA ENTIDAD

• Las percepciones de la administración de la organización sobre la

materialidad pueden proporcionar información que contribuya al

ejercicio del profesional contable en las labores del revisor fiscal o

auditor.

EJEMPLO

• En los activos formados por la empresa se encuentran partidas que

oscilan entre los insumos de menor valor, que se encuentran en

cifras alrededor de $20.000 a $50.000, y las estructuras de mayor

tamaño, con un costo asignado de $50 a $70 millones, para una

maquinaria de valor formado por $400 millones, sobre un activo

total de la empresa de $10 mil millones.

En el proceso de auditoría y revisoría fiscal en el cual el profesional

contable debe determinar la materialidad, y para el caso de la aplicación

de la medida razonable, se pueden establecer los siguientes criterios:

1. Solamente se ejecutarán procesos de revisión sobre activos

formados que representen montos superiores al 1% del total del activo.

2. En los activos formados se revisarán las partidas que representen

mínimo el 0,5% del total de activos de la información.

3. Se deben revelar de forma individual los activos que representen el1% del activo total; para todos aquellos de valor inferior se debenestablecer criterios de agrupación, claramente revelados en el estadode notas a los estados financieros.

WEBGRAFIA

• http://actualicese.com/actualidad/2015/09/16/materialidad-

en-la-informacion-financiera-bajo-niif/

• http://actualicese.com/actualidad/2016/04/07/herramientas-

de-auditoria-para-evaluar-el-principio-de-materialidad-en-

los-estados-financieros/