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UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREALFACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS Y CONTABLES
TEMA: EL FACTORINGMG. CPC. José Henry Alzamora Carrión
Asistente de cátedra: Mercedes Reyes
2013
EL FACTORING
OBJETIVOSTomar conocimientos de las características de laoperación de Factoring.
Conocer el tratamiento contable.
EL FACTORINGDEFINICIÓN: Es una operación que consiste en lacesión en firma ( Antes de su vencimiento ) de uncrédito comercial a corto plazo de su titular a unafirma especializada.
PARTICIPANTES DEL FACTORING
CEDENTE
(FACTORADO)
• Es la empresavendedora deproductos oservicios quecede al factor loscréditoscomerciales .
FACTOR
• Es quien adquierelos créditoscomercialesgenerados de lasventas delcedente.
DEUDORES
• Son quienescompran losproductos oservicios delcedente. Estánobligados el pagode los créditoscomerciales.
COMISIÓN
• Suele ser un porcentaje del importe total de los documentos decrédito cedidos, aunque cuando el numero de documentos es muyelevado puede añadirse una tarifa de manipulación que se fija enun determinado importe por documento.
COSTO DEL FACTORING
INTERESES
• Se paga solo en los casos en que el cliente solicite que se le realiceanticipadamente el pago parcial de los documentos de créditocedidos y es solo en base a los importes y al tiempo anticipado.
COSTO DEL FACTORING
• Este caso el Factorasume el riesgo en casode impago por eldeudor, a menos que sehaya producido porcausas de incidenciascomerciales como porejemplo algún productoen mal estado.
Sin recurso
TIPOS DE FACTORING
• Si bien existe la cesión decrédito a favor del factor,esta cesión estácondicionada al buen fin delcobro de dicho crédito. Enotras palabras, el cedentees el responsable de lasolvencia del deudor. “Elcedente Asume elriesgo”
Con recurso
TIPOS DE FACTORING
OBLIGACIONES DEL FACTOR
Gestión integral del sistema de cobrosde los créditos cedidos, respetandolos medios de cobro que el cedentehaya acordado con los clientes.
Administración de las cuentas por cobrarcorrespondientes a las cuentas que elcliente le haya cedido, llevando uncompleto control por deudor, einformando a aquel de las incidencias delcobro de cada documento.
Estudio del grado de solvencia de los deudores, asignándoles una línea de riesgo a cada uno.
Pago parcial de los créditoscedidos en caso el cedentequiera disponer anticipadamentede esos importes de los créditoscedidos.
Cobertura al cien por cientodel riesgo de insolvencia delos deudores.
OBLIGACIONES DE LA EMPRESA ( CLIENTE O FACTORADO)
Ceder todos los créditos que origen sus ventas ( Principio de
globalidad)
Notificar a su clientela la firma del contrato con la sociedad factor.
Facilitar a la sociedad factorinformes sobre ventas, situaciónfinanciera y contabilidad.
Retribuir a la sociedad factorpor los servicios prestados.
No intervenir en la gestión decobro salvo que la sociedadfactor lo solicite.
Responder del incumplimientode las obligaciones contraídascon sus clientes.
Provee de más capital detrabajo para producir más yhacer más negocios
Mejora los índices financieros
Permite el saneamiento de la cartera de clientes
Permite la máxima movilizaciónde la cartera de deudores ygarantiza el cobro de todos ellos
Simplifica la contabilidad, pues con el contrato de factoring la empresa pasa a tener un solo cliente que paga al contado
Otorga liquidez para conseguir mejores precios con los
proveedores
VENTAJAS DEL FACTORING
Reduce los costos de recaudación y cobranzas
La caja esta disponible cuando se la necesita
Es simple, directo y rápido de obtener
Es mas flexible que cualquier otra fuente de
financiamiento.
CASO 1• ENUNCIADO:
Entrega de los documentos que amparan elcontrato, se recibe el 70 % anticipadamente y el restoal vencimiento del contrato.
Facturas de clientes 200 Interés o descuento 45% Comisiones 2.00
Fecha de inicio del contrato 16 de febrero hasta el 01 de abril (44 días)
TRATAMIENTO CONTABLE
ASIENTOS:
•El Factorado (cliente):
10
16
12
104
168
121
_____________________ 01 ________________________
EFECTIVO Y EQUIVALENTE EFECTIVO
Cuentas corrientes en instituciones financieras
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS
Otras cuentas por Cobrar Diversas
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
16/02 Por el recibo del anticipo por el Factoring efectuado.
DEBE HABER
S/.
140.00
60.00
S/.
200.00
•El Factorado (cliente):
10
67
16
104
679
168
_____________________ 02 ________________________
EFECTIVO Y EQUIVALENTE EFECTIVO
Cuentas corrientes en instituciones financieras
GASTOS FINANCIEROS
Otros gastos financieros
Intereses: 7.70 Comisiones: 2.00
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS
Otras cuentas por cobrar diversas
01/04 Por el cobro definitivo de los Documentos, descontando la comisión y los intereses.
Intereses: (140.00*45%/360 días)*44 días=7.70
DEBE HABER
S/.
50.30
9.70
S/.
60.00
•El Factor:
16
10
46
168
104
469
_____________________ 03 ________________________
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS
Otras cuentas por Cobrar Diversas
EFECTIVO Y EQUIVALENTE EFECTIVO
Cuentas corrientes en instituciones financieras
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
Otras cuentas por pagar diversas
16/02 Por el pago del anticipo del factoring
DEBE HABER
S/.
200.00
S/.
140.00
60.00
•El Factor:
46
10
16
77
10
469
104
168
779
104
_____________________ 04 ________________________
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
Otras cuentas por pagar diversas
EFECTIVO Y EQUIVALENTE EFECTIVO
Cuentas corrientes en instituciones financieras
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS
Otras cuentas por cobrar diversas
INGRESOS FINANCIEROS
Otros ingresos financieros
Intereses: 7.70 Comisiones : 2.00
EFECTIVO Y EQUIVALENTE EFECTIVO
Cuentas corrientes en instituciones financieras
01/04 Por el Cobro del Factoring y la liquidación delas comisiones y Intereses: (140.00*45%/360días)*44 días=7.70
DEBE HABER
S/.
60.00
200.00
S/.
200.00
9.70
50.30
FACTOREmpresa que Ofrece
el Factoring
FACTORADOEmpresa que contrata
el Factoring
CEDIDAEmpresa deudora de
los créditos
3 5
1
Transferencia sus instrumentos de
créditos
Realiza labor de cobranza
Envía orden de compra
2
Despacha la mercadería y entrega la factura
DIAGRAMA DEL FACTORING
46
Paga instrumentos
de crédito
Anticipa a fondos y
proporciona servicios
administrativos
ACTIVIDADES :
Investigue y comente las operaciones del factoring
Explique en una presentación el diagrama
del factoring
Elabore los asientos contables dela empresa Factor
• http://sheilaadmonfinanciera5la12.blogspot.com/2011/01/factoraje.html
• http://www.aempresarial.com/web/revitem/2_9690_27182.pdf
• http://www.elblogsalmon.com/conceptos-de-economia/que-es-el-factoring
• http://ww2.viabcp.com/zona_publica/03_empresa/interna.asp?SEC=3&JER=741
• http://www.slideshare.net/acesora/ejemplo-de-factoraje
• http://www.crecemype.pe/portal/factoring/
• http://www.youtube.com/watch?v=5AUkOm4dO_8
WEBGRAFÍA
Muchas Gracias
Fin de la Sesión
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