Papeles de trabajo actual

El trabajo del auditor que da registrado en

una serie que de papeles que constituyen

la prueba material del trabajo realizado

además ellos constan la profundidad de las

pruebas y la insuficiencia de los elementos

en que se apoyo la opinión , son evidencia de

la calidad profesional del trabajo.

Los papeles de trabajo son los documentos en losque el auditor registra los datos y la informaciónobtenidos en su examen y los resultados de laspruebas realizadas

En la actualidad existen el sistema electrónico deregistro en computadora una cantidad importantede trabajo queda transcrita en archivoselectrónicos y no tiene una presentación física enuna hoja

Con base a lo anterior a continuación se estudianlas características de los papeles de trabajoquedando que estos pueden ser documentos enpapel o en archivos electrónicos y se denominanCedulas de auditoria

LOS PAPELES DE TRABAJO O CÉDULAS SON

PROPIEDAD DEL AUDITOR Y SON LA PRUEBA

DEL TRABAJO REALIZADO PERO QUE DA

OBLIGADO POR EL SECRETO PROFESIONAL

QUE ESTIPULA NO REVELAR POR NINGUN

MOTIVO LOS HECHOS (a menos los

autorizados o interesados)

SE ACOSTUMBRA CLASIFICAR LOS PAPELES

DE TRABAJO DESDE DOS PUNTOS DE VISTA

POR SU USO

A.- PAPELES DE USO CONTINUO

B.- PAPELES DE USO TEMPORAL

A.- hoja de trabajo

B.- cedulas sumarias o de resumen

C.- cedulas de detalle o descriptivas

D.- cedulas analíticas o de comprobación

Por su uso: los papeles de trabajo pueden contener información útil para varios ejercicios. Por su calidad mas o menos permanente se acostumbra conservar este tipo de papeles en un expediente especial en particular cuando los servicios del auditor son requeridos para varios ejercicios contables

Aunque en diseño y contenido los papeles de trabajo son tan variados como la propia imaginación en la secuela del trabajo de auditoria existen papeles clave cuyo contenido esta mas o menos definido y que los hace característicos.

A.- la hoja de trabajo es la cedula que muestra los grupos o rubros que integran los estados financieros

B.- las cedulas sumarias muestran las cuentas de mayor que forman un rubro de los estados financieros

C.- las cedulas de detalle relacionan las

partidas que componen una cuenta de mayor

de la balanza de comprobación

D.- las cedulas analíticas o de comprobación

contienen el trabajo efectuado para

verificar el grado de corrección de una

partida u operación.

Para facilitar su localización, los papeles de trabajo se marcan con índices que señalan con claridad la sección

del expediente en el que deben ser archivados y, en consecuencia, donde podrán localizarse con mayor

rapidez.

El orden que se les da en el expediente es el mismo que presentan las cuentas en el estado financiero. Así, los papeles

relativos a caja estarán primero, después los relativos a las cuentas por cobrar, luego las cuentas de pasivo y de capital

hasta concluir con las cuentas que se refieren a gastos, ejemplo :

Letra o

numero

Cuentas de:

A Caja y Bancos

B Cuentas por cobrar

C Inventarios

U Activos fijos

W Cargos diferidos y otros

AA Documentos por pagar

BB Cuentas por pagar

10 Ventas

De igual manera, y siempre de forma

piramidal a la cédula sumaria, cédula de

detalle y cédulas de comprobación del grupo

caja y bancos, se les asignarán los siguientes

índices:

Índice Para la cédula

A Sumaria caja y bancos

A-1 Detalle de fondos de caja

A-1-1 Arqueo fondos de caja

A-1-2 Estudio movimientos

anormales en el ejercicio

Índice Para la cédula

A-2 Detalles banco

A-2-1 Conciliación

bancaria

A-2-2 Confirmación

bancaria

ELEMENTOS.

Los papeles de trabajo deben ser claros y concisos con respecto a la cuenta u operación a que se refieran, al trabajo desarrollado y a las conclusiones obtenidas. Estos deberán tener los siguientes elementos:

Nombre de la empresa a que refieren

Fecha de cierre del ejercicio examinado

Titulo o descripción breve de su contenido

Fecha en que preparo

Nombre de quien lo preparo

Fuente de donde se obtuvieron los datos (cuando procede)

Descripción concisa del trabajo efectuado

Conclusión

Para facilitar la transcripción e interpretación del trabajo realizado en la auditoria se acostumbra, por lo general, utilizar marcas que permiten transcribir de forma practica y de fácil lectura algunos trabajos repetitivos.

En la practica, la utilización de marcas de trabajo realizado es de lo mas común y facilita extraordinariamente la transcripción del trabajo que realiza el auditor y la interpretación de dicho trabajo.

Trabajos repetitivos mas comunes:

Sumas y multiplicaciones

Cifra cotejada contra el auxiliar o registro electrónico

Cifra cotejada contra el libro mayor

Verificación física realizada con resultados satisfactorios

Documento original verificado y encontrado correcto y con requisitos fiscales.

Operación o documento encontrado con la autorización adecuada.