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MARCELO PABON MONTAÑO, Lic. Aud La Paz, Agosto de 2013 AUDAS & ASOCIADOS CONSULTING GROUP

AJUSTES CONTABLES 19 de agosto de 2013

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Page 1: AJUSTES  CONTABLES  19 de agosto de 2013

MARCELO PABON MONTAÑO, Lic. Aud

La Paz, Agosto de 2013

AUDAS & ASOCIADOSCONSULTING GROUP

Page 2: AJUSTES  CONTABLES  19 de agosto de 2013

“SOLO UNA COSA CONVIERTEEN IMPOSIBLE UN SUEÑO,

EL MIEDO A FRACASAR ”

PAULO COEHLO

Page 3: AJUSTES  CONTABLES  19 de agosto de 2013

A C U M U L A T I V O S

D I F E R I D O S

NORMAS Y DISPOSICIONES VIGENTES

AJUSTES

CONTENIDO DE AJUSTES CONTABLES

INGRESOS POR COBRAR

GASTOS POR PAGAR

INGRESOS PERCIBIDOS POR ANTICIPADO

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Amortizaciones / Depreciaciones

Capital / Reservas / Resultados

Inventarios

Devengada

No Devengada

Vencida

No Vencida

ACTIVOS

PASIVOS

PATRIMONIO

Monedas Extranjeras

Previsiones P/Cuentas Por Cobrar

REEXPRESAR

Page 4: AJUSTES  CONTABLES  19 de agosto de 2013

“DE APLICACIÓN VIGENTE”

NORMAS DE CONTABILIDAD

No. 15 – Estado de Cambios en la Situación Financiera (EFE)

No. 14 – Políticas Contables suExposición y Revelación

No. 13 – Cambios Contables y suExposición

No. 12 – Tratamiento Contable deOperaciones en Moneda ExtranjeraCuando Coexiste mas de un Tipo de

Cambio

No. 11 – Información EsencialRequerida para una Adecuada

Exposición de los EEFF

No. 10 – Tratamiento Contablede los Arrendamientos

No. – 9 Norma de Contabilidad parala Industria Minera

No. 8 –Consolidación de los EEFF

No. 7 – Valuación de las InversionesPermanentes

No. 6 – Tratamiento de lasDiferencia de Cambio yMantenimiento de Valor

No.5 – Principios de ContabilidadPara la Industria Minera

No. 4 – Revalorización Técnicade Activos FijosNo. 3 - EEFF a Moneda Constante

No. 2 –Tratamiento de HechosPosteriores al Cierre del

EjercicioNo. 1 - P.C.G.A.

14 Principios (REALIZACION-DEVENGADO)

Page 5: AJUSTES  CONTABLES  19 de agosto de 2013

“ 14 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS”

NORMA DE CONTABILIDAD No. 1

EXPOSICIONMATERIALIDAD

UNIFORMIDADPRUDENCIA

REALIZACIONOBJETIVIDAD

DEVENGADOEJERCICIO

VALUACION AL COSTOEMPRESA EN MARCHA

MONEDA DE CUENTABIENES ECONOMICOS

ENTEEQUIDAD

Page 6: AJUSTES  CONTABLES  19 de agosto de 2013

NC – No. 3 NC – No. 6

CUENTAS A REGISTRAR

RESULTADOS ACUMULADOSAPROPIAR CON LA MISMA

CUENTA

RESERVA PARA REVALUOSTECNICOS

AJUSTE DE RESERVASPATRIMONIALES

AJUSTE DE CAPITAL

DIFERENCIAS DE CAMBIORESULTADOS POR EXPOSICION ALA INFLACION

MANTENIMIENTO DE VALORAJUSTE POR INFLACION YTENENCIA DE BIENES

Page 7: AJUSTES  CONTABLES  19 de agosto de 2013

Se presenta al finalizar un periodo contable, y se apropiapara todos aquellos INGRESOS PERCIBIDOS por unaempresa y no cobrados a una determinada fecha,quedando su ejecución para le siguiente periodo y queademás no se han registrado asientos de operación, paratal efecto este ajuste se debe:

ACUMULATIVOS

INGRESOS PENDIENTES DE COBRO

CARGAR = ACTIVO

ABONAR = INGRESO

Page 8: AJUSTES  CONTABLES  19 de agosto de 2013

8

En favor de La Empresa “P y P” se acumularon interesesel 5% sobre el saldo mayor de Documentos por Cobrar(Bs. 3.850.-) según factura No. 121SE PIDE: El asiento de ajuste al 31-DIC-2010

CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2010

CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

Intereses por Cobrar 192,50Impuesto a las Transacciones 5,78

Intereses Percibidos 167,48Débito Fiscal - IVA 25,03Impuesto a las Transacciones por Pagar 5,78

Para registrar el cobro pendiente de interesessegún factura No. 252

198,28 198,28

A

I

INGRESOS PENDIENTES DE COBRO

Page 9: AJUSTES  CONTABLES  19 de agosto de 2013

Se presenta al finalizar un periodo contable, y se apropiapara todos aquellos GASTOS INCURRIDOS por unaempresa y NO PAGADOS a una determinada fecha,quedando su ejecución para el siguiente periodo, para talefecto este ajuste se debe:

ACUMULATIVOS

GASTOS PENDIENTES DE PAGO

CARGAR = EGRESO

ABONAR = PASIVO

Page 10: AJUSTES  CONTABLES  19 de agosto de 2013

10

Al 31-DIC-2011 La Comercial “EXO 2” adeuda alquileres de2 ambientes por un importe total de Bs. 6.190.- segúnfactura No. 787

SE PIDE: El asiento de ajuste al 31-DIC-2011

GASTOS PENDIENTES DE PAGO

CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2011

CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

Alquileres 5.385,30Crédito Fiscal - IVA 804,70

Alquileres por Pagar 6.190,00Para registrar el pago pediente por dos ambientessegún factura No. 787

6.190,00 6.190,00

E

P

E

P

Page 11: AJUSTES  CONTABLES  19 de agosto de 2013

Se presentan cuando la empresa ha efectuado el cobro deun ingreso por algún concepto en forma ADELANTADA oANTICIPADA, es decir, se ha efectuado el cobro de unasuma que aun no a ganado.D

IFERIDOS

INGRESOS PERCIBIDOS POR ANTICIPADO

DEVENGADA NO DEVENGADA

Page 12: AJUSTES  CONTABLES  19 de agosto de 2013

ASIENTOS DE INGRESOS ANTICIPADOS POR

DEVENGADA NO DEVENGADA

CARGAR = ACTIVO

ABONAR = PASIVO DIFERIDO

ORIGEN

CARGAR = INGRESO

ABONAR = PASIVO DIFERIDO

AJUSTE

CARGAR = ACTIVO

ABONAR = INGRESO

ORIGEN

CARGAR = PASIVO DIFERIDO

ABONAR = INGRESO

AJUSTE

Page 13: AJUSTES  CONTABLES  19 de agosto de 2013

El 01-AGO-2011 La Comercial “AJUSTE” ´percibealquileres por 8 meses con un canon mensual de Bs.1.200.- según recibo de alquiler No. 929 Por la parteDevengadaSE PIDE:El asiento de diario

CI No. 1La Paz, 01 de agosto de 2011

CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

Caja 9.600,00Impuesto a las Transacciones 288,00

Alquileres Percibidos por Anticipado 8.352,00Débito Fiscal - IVA 1.248,00Impuesto a las Transacciones por Pagar 288,00

Para registrar los alquileres por 8 meses, con uncanon mensual de Bs. 1.2000.-Según recibo oficial No. 929. 9.888,00 9.888,00

A

PD

ORIGEN INGRESO PERCIBIDO POR ANTICIPADO

Page 14: AJUSTES  CONTABLES  19 de agosto de 2013

14

SE PIDE: Efectuar el ajuste correspondiente al 31-DIC-2011(por el tiempo transcurrido)

AJUSTE INGRESO PERCIBIDO POR ANTICIPADO

CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2011

CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

Alquileres Percibidos por Anticipado 5.220,00Alquileres Percibidos 5.220,00

Para registrar alquileres percibidos por 5 meses

5.220,00 5.220,00

PD

I

Page 15: AJUSTES  CONTABLES  19 de agosto de 2013

Se presentan cuando la empresa ha efectuado el pago deun gasto por algún concepto en forma ADELANTADA OANTICIPADA, es decir, se ha efectuado el pago de unasuma que aun no a cancelado.D

IFERIDOS

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

VENCIDA NO VENCIDA

Page 16: AJUSTES  CONTABLES  19 de agosto de 2013

ASIENTOS GASTOS ANTICIPADOS POR

VENCIDA NO VENCIDA

CARGAR = ACTIVO DIFERIDO

ABONAR = ACTIVO

ORIGEN

ABONAR = ACTIVO DIFERIDO

CARGAR = EGRESO

AJUSTE

CARGAR = EGRESO

ABONAR = ACTIVO

ORIGEN

ABONAR = EGRESO

CARGAR = ACTIVO DIFERIDO

AJUSTE

Page 17: AJUSTES  CONTABLES  19 de agosto de 2013

El La Comercial “DEBE y HABER” de propiedad del Sr.Alan Brito cancela Bs. 7.200.- por concepto de alquileressegún recibo de alquiler No. 414, a través de un contratode alquiler por 18 meses a partir del 01-SEP-2012 y porun canon mensual de Bs. 400.- (por la parte Vencida)SE PIDE: El asiento de diario

ORIGEN GASTO PAGADO POR ANTICIPADO

CE No. 1La Paz, 1 de Septiembre de 2012

CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

Alquileres Pagados por Anticipado 6.264,00Crédito Fiscal - IVA 936,00

Caja 7.200,00Para registrar el pago anticipado por alquilress quecorresponden por 18 meses según recibo de alquilerNo. 414

7.200,00 7.200,00

AD

A

Page 18: AJUSTES  CONTABLES  19 de agosto de 2013

SE PIDE: Efectuar el ajuste correspondiente al 31-DIC-2012(por el tiempo transcurrido)

AJUSTE GASTO PAGADO POR ANTICIPADO

CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2012

CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

Alquileres 1.392,00Alquileres Pagados por Anticipado 1.392,00

Para registrar el pago correspondiente por 4 mesesde alquileres

1.392,00 1.392,00

E

AD

Page 19: AJUSTES  CONTABLES  19 de agosto de 2013

La actualización de valores, es un procedimiento contable,a través por el cual se cuantifica los efectos de la inflación,así emitir EEFF a moneda constante según la NC - 3(moneda constante)

ACTUALIZACIONES

NORMAS Y DISPOCIONES VIGENTES

Amortizaciones / Depreciaciones

Capital / Reservas / Resultados

Inventarios

ACTIVOS

PASIVOS

PATRIMONIO

Monedas Extranjeras

Previsiones P/Cuentas Por Cobrar

REEXPRESAR

Page 20: AJUSTES  CONTABLES  19 de agosto de 2013

ACTUALIZACIONES

F O R M U L A S

MTA =UFV Actual

UFV AnteriorV L IPA = MTA - VL

MV = T/C Final

T/C InicialI A1

Page 21: AJUSTES  CONTABLES  19 de agosto de 2013

ACTUALIZACION

NORMAS Y DISPOCIONESVIGENTESACTIVOS FIJOS-DEPRECIACION

CARGAR = ACTIVO FIJO

ABONAR = ACTIVO

ORIGEN

ABONAR = REGULADORA AF

CARGAR = EGRESO

AJUSTE ABONAR = NC. No. 3

CARGAR = ACTIVO FIJO

ACTUALIZACION

Page 22: AJUSTES  CONTABLES  19 de agosto de 2013

En fecha 02-ENE-2012 La Comercial “LINDO TIGRE”Ltda. de propiedad del Sra. Plata de Cuentas, adquiereun tinglado de madera por Bs. 8.228.- según factura No.515SE PIDE: El asiento de diario

ACTIVO FIJO COMPRA

CE No. 1La Paz, 2 de enero de 2012

CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

Tinglados y Cobertizos de Maderas 7.158,36Crédito Fiscal - IVA 1.069,64

Caja 8.228,00Por la compra de un tinglado de madera segúnfactura No. 515

8.228,00 8.228,00

AF

A

Page 23: AJUSTES  CONTABLES  19 de agosto de 2013

SE PIDE: Efectuar la actualización del Activo Fijo al31-DIC-2013

UFV = 1,46467 (02-ENE-2012)UFV = 1,48489 (31-DIC-2012)

CAUX - 1 Por Reexpresion ACTIVO FIJO

MTA T/C Actual x VL IPA MTA VLT/CAnterior

MTA (tn) 1,48489 x 7.158,36 7.257,18 IPA (tn) 7.257,18 7.158,36 98,821,46467

Tingados y Cobertizos de Maderas7.158,36

7.158,36

87 %

Page 24: AJUSTES  CONTABLES  19 de agosto de 2013

24

CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2012

CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

Tinglados y Cobertizos de Maderas 98,82A.I.T.B. 98,82

Por reexpresión de valores del activo fijo

98,82 98,82

AF

Re

Equipo de ComputaciónCompra 87% 7.158,36Reexpresion 98,82CAB 7.257,18

ACTUALIZACION

ACTIVO FIJO ASIENTO POR REEXPRESION DE VALORES

Page 25: AJUSTES  CONTABLES  19 de agosto de 2013

25

CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2012

CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

Depreciación Tinglados y Cobertizos de Maderas 1.451,44Dep. Acum. de Ting. y Cobert. de Maderas 1.451,44

Por la depreciacion del activo fijo del primer año

1.451,44 1.451,44

E

Rgl

Ting. y Cobert.de Maderas7.158,36

98,827.257,18

D VC x % D DepreciaciónD 7.257,18 x 0,2 CV Valor ContabilizadoD 1.451,44 % Porcentaje estimado

ACTIVO FIJO ASIENTO DE AJSUTE DEPRECIACION

Page 26: AJUSTES  CONTABLES  19 de agosto de 2013

Este caso de asientos de ajuste, emerge comoconsecuencia de reconocer los efectos de la inflación queafectan al patrimonio de la empresa y se e apropia paratodas aquellas cuentas del patrimonio que constituyenlos sub-grupos de:

CAPITAL

RESERVAS

RESULTADOS ACUMULADOS

PATRIMONIO

ACTUALIZACION

PATRIMONIO

Page 27: AJUSTES  CONTABLES  19 de agosto de 2013

La Comercial “NACHOS FER” al finalizar el ejercicio contable(31-DIC-2011) presenta el saldo de capital por Bs. 13.000.-

CAPITALCARGAR = A.I.T.B.

ABONAR = AJUSTE DE CAPITAL

Efectuar el ajuste correspondiente.UFV = 1,36367 (31-DIC-2010)UFV = 1,42423 (31-DIC-2011)

CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2011

CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

A.I.T.B. 557,32Ajuste de Capital 557,32

Por la reexpresion de valores al cierre del ejercicio

557,32 557,32

Rex

Pt

Page 28: AJUSTES  CONTABLES  19 de agosto de 2013

La Comercial “NACHOS FER” al finalizar el ejercicio contable(31-DIC-2011) presenta el saldo de Reserva Legal por Bs. 2.300.-

RESERVASCARGAR = A.I.T.B.

ABONAR = AJUSTE DE RESERVAS PATRIMONIALES

Efectuar el ajuste correspondiente.UFV = 1,36367 (31-DIC-2010)UFV = 1,42423 (31-DIC-2011)

CT No. 2La Paz, 31 de diciembre de 2011

CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

A.I.T.B. 102,14Ajuste de Reservas Patrimoniales 102,14

Por la reexpresion de valores al cierre del ejercicio

102,14 102,14

Rex

Pt

Page 29: AJUSTES  CONTABLES  19 de agosto de 2013

La Comercial “NACHOS FER” al finalizar el ejercicio contable(31-DIC-2011) presenta el saldo de Resultados Acumulados por unimporte Bs. 1.400.-

RESULTADOSACUMULADOS

CARGAR = A.I.T.B.

ABONAR = RESULTADOS ACUMULADOS

Efectuar el ajuste correspondiente.UFV = 1,36367 (31-DIC-2010)UFV = 1,42423 (31-DIC-2011)

CT No. 3La Paz, 31 de diciembre de 2011

CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

A.I.T.B. 62,17Resultados Acumulados 62,17

Por la reexpresion de valores al cierre del ejercicio

62,17 62,17

Rex

Pt

Page 30: AJUSTES  CONTABLES  19 de agosto de 2013

NC – No. 6

La Comercial “BELLO HORIZONTE” de propiedad del Sr. LindoFeo, tiene una cuenta corriente en el Banco Pagare S.A. porUS$ 1.950.- su valor contabilizado es de Bs. 12.519.- (T/C Bs.6,42) de fecha 23-May-2012

30303030303030

Valor actualizado al cierre de gestión US$ 1.950 x Bs. 6,58 Bs. 12.831menos:Valor contabilizado US$ 1.950 x Bs. 6,42 Bs. -12.519

Ajuste por diferencia al T/C al cierre Bs. 312

Efectuar el ajuste correspondiente.US$ = T/C Bs. 6,58 (31-DIC-2012)

ACTUALIZACION

MONEDA EXTRANJERA

CAUX – Moneda Extranjera

Page 31: AJUSTES  CONTABLES  19 de agosto de 2013

Asiento por Reexpresion

31313131313131

Valor actualizado al cierre de gestión US$ 1.950 x Bs. 6,58 Bs. 12.831menos:Valor contabilizado US$ 1.950 x Bs. 6,42 Bs. -12.519

Ajuste por diferencia al T/C al cierre Bs. 312

ACTUALIZACION

MONEDA EXTRANJERA

CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2012

CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

Banco Pagare S.A. 312,00Diferencia de Cambio 312,00

Por actualización de valores al cierre del ejerciciosegún al tipo de cambio a la fecha

312,00 312,00

Rex

NC-6

Page 32: AJUSTES  CONTABLES  19 de agosto de 2013

ACTUALIZACION

UFV´s NC – No. 6

La Comercial “THE CURE” S.A. de propiedad del Sr. RoberthSmith, presenta la siguiente información al 31-DIC-2012• Crédito Fiscal - IVA Bs. 3.870.-• Débito Fiscal - IVA Bs. 4.005.-Nota.- Del saldo Final del Crédito Fiscal – IVA Bs. 850.- correspondeal mes de noviembre/2012

Efectuar la compensación del IVA.UFV = 1,17177 (31-OCT-2012)UFV = 1,19199 (31-NOV-2012)

REEXPRESIONCARGAR = ACTIVO

ABONAR = NC- No. 6

Page 33: AJUSTES  CONTABLES  19 de agosto de 2013

ASIENTO POR ACTUALIZACION DEL CREDITO FISCAL - IVA

Crédito Fiscal - IVAs/Noviembre Bs.800 3.850,00Actualización 14,67

3.864,67

33

CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2012

CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

Crédito Fiscal - IVA 14,67Mantenimiento de Valor 14,67

Por reexpresión de valores del saldo de creditofiscal - IVA correspondiente al mes de noviembre

14,67 14,67

A

Rex

ACTUALIZACION

Page 34: AJUSTES  CONTABLES  19 de agosto de 2013

Crédito Fiscal - IVA3.870,00

14,673.884,67

Débito Fiscal - IVA4.005,00

4.005,00

Operaciones Auxiliares Compensacion IVA

Débito Fiscal - IVA Bs. 4.005,00menos:Crédito Fiscal - IVA Bs. 3.884,67

Saldo a favor del FISCO Bs. 120,33

COMPENSACION DEL IVA

CAUX por CF-IVA

Page 35: AJUSTES  CONTABLES  19 de agosto de 2013

35

CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2012

CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

Débito Fiscal - IVA 4.005,00Crédito Fiscal - IVA 3.884,67Impuestos por Pagar 120,00Diferencias por Redondeo 0,33

Por compendacion del IVA a diciembre4.005,00 4.005,00

P

AP

ASIENTO POR COMPENSACION DEL - IVA

Operaciones Auxiliares Compensacion IVA

Débito Fiscal - IVA Bs. 4.005,00menos:Crédito Fiscal - IVA Bs. 3.884,67

Saldo a favor del FISCO Bs. 120,33

Page 36: AJUSTES  CONTABLES  19 de agosto de 2013

36363636363636

3636363636363636

INVENTARIOS SISTEMA DE CONTROS PERIODICO

La Empresa “SURGIO” Ltda. de propiedad del Sra. Zoila Vaca de Toro,presenta la siguiente información al 31-DIC-2011• Inventario Inicial Bs. 17.490.-• Compras Bs. 31.401.-SE PIDE: Asiento de ajuste y cierre (Incorporación del IF y CV)

NOTA.- Al finalizar el periodo 31-DIC-2011 se efectúa un recuento físicoy se evidencia la existencia de 400 unidades del producto Amarillo aprecio unitario de Bs. 63,50

ABONAR = INVENTARIO INICIAL

COMPRAS

CARGAR = INVENTARIO FINAL

COSTO DE VENTAS

Page 37: AJUSTES  CONTABLES  19 de agosto de 2013

37

CI No. 1La Paz, 31 de noviembre de 2011

CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

Inventario Final 25.400,00Costo de Ventas 23.491,00

Inventario Inicial 17.490,00Compras 31.401,00

Para registrar el Inventario Final y cuantificaciondel Costo de Ventas al cierre del periodo

48.891,00 48.891,00

ASIENTO AJUSTE Y CIERRE DEL INVENTARIO PERIODICO

Page 38: AJUSTES  CONTABLES  19 de agosto de 2013

38383838383838

3838383838383838

PREVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES

ESTIMACION PORCENTUAL (S/Ventas a Crédito)

En fecha 31-DIC-2012 la Empresa “BOLIVAR CAMPEON” Ltda. depropiedad del Sr. Blanco y Celeste, presenta el saldo de las Cuentas porCobrar por Bs. 7.240.- y según políticas sobre créditos de mercaderíasestablece los siguiente :

1. El 25 % de las Cuentas por Cobrar son consideradas dudosas derecuperación (incobrables).

2. El 50 % de las Cuentas Incobrables son consideradasirrecuperables (perdida)

SE PIDE: Realizar la previsión para cuentas incobrables

Page 39: AJUSTES  CONTABLES  19 de agosto de 2013

39

CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2012

CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

Cuentas Incobrables 1.810,00Cuentas por Cobrar 1.810,00

Para registrar las cuentas de dudosa recuoperacionsobre cuentas por cobrar del 25 % según el metodode estimacion porcentual

1.810,00 1.810,00

A

A

ASIENTO PARA CUENTAS INCOBRABLES

ABONAR = ACTIVO

CARGAR = ACTIVO

Page 40: AJUSTES  CONTABLES  19 de agosto de 2013

40

CT No. 1La Paz, 31 de diciembre de 2012

CODIGO D E T A L L E DEBE HABER

PERDIDA PARA CUENTAS INCOBRABLES 905,00PREVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES 905,00

Para registrar la previson de cuentas incobrablesdestinados a coberturar los creditos declaradosirrecuperables del 50 %

905,00 905,00

A

A

ASIENTO PARA LA PREVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES

ABONAR = REGULADORA DEL ACTIVO

CARGAR = EGRESO

Page 41: AJUSTES  CONTABLES  19 de agosto de 2013

MARCELO PABON MONTAÑO, Lic. Aud.

MUCHAS GRACIAS …

POR SU ATENCION

PABON & CONSULTING GROUP

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