definicion de conceptos de los estados financieros

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PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS PARA EL SECTOR PÚBLICO COSTARRICENSE

El objetivo del presente capítulo, es mostrar la forma en que los estados financieros para propósitos generales deben ser presentados para poder asegurar su comparabilidad, tanto con los estados financieros de ejercicios anteriores de la propia entidad, como con los de otras entidades.

Para lo anterior, se establecen consideraciones generales previas que ayudarán a entender el contenido de todos los estados financieros de uso general que se preparen y presenten, para los cuales se utilizará el método contable de lo devengado.

Definiciones de los Estados Financieros:

Balance General ó de Situación Estado de la situación financiera de cualquier unidad económica, que muestra en un momento determinado el activo, al costo depreciado, o a otro valor indicado; el pasivo, y el capital neto de dicha unidad económica.

ActivoComprende las cuentas representativas de los bienes de propiedad de las entidades y los derechos que esta tiene frente a terceros. Estas cuentas han sido clasificadas en los siguientes grupos: disponibilidades, inversiones temporales, carteras de crédito, otras cuentas por cobrar, bienes realizables, inversiones permanentes, bienes de uso, otros activos y activos para actividades distintas a la intermediación financiera.

Activo Circulante ó CorrienteConjunto de cuentas dentro de los activos de una empresa que anticipan su conversión en efectivo en un plazo menor a un año. Están constituidos, generalmente por caja y bancos, cuentas por cobrar, inventarios, etc.

Activo CorrienteUn activo debe clasificarse como activo corriente cuando:

a) Se espera que se realice, o se le mantiene para su venta o consumo en el curso normal del ciclo de operaciones de la entidad; o

b) se le mantiene principalmente para fines comerciales o para el corto plazo y se espera que su realización se produzca dentro de los doce meses posteriores a la fecha del Balance General; o

c) está constituido por efectivo o un activo equivalente a efectivo y su uso no esta sujeto a restricción.

Todos los demás activos deben clasificarse como activos no corrientes.

Activo Fijo ó No CorrienteTotal de bienes propiedad del Estado, que no tienen movimientos contables a corto plazo; los cuales se utilizan para cumplir con los objetivos de la institución.

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Otros ActivosTérminos que se emplean en el balance general para designar las partidas menores de activo no clasificables bajo otros títulos usuales.

PasivoSon las obligaciones presentes de la entidad, que provienen de hechos pasados y cuya liquidación se prevé que representará para la entidad un flujo de salida de recursos que llevan incorporados beneficios económicos o un potencial de servicio.

Pasivo Corto Plazo ó CorrienteDeuda a corto plazo, cualquiera que sea su origen, incluyendo el pasivo acumulado, así como los ingresos diferidos o no devengados que deberán pagarse con el activo corriente o circulante, o transferirse a ingresos dentro de un periodo relativamente corto, por lo general de un año o menos.

Pasivos CorrientesUn pasivo debe ser clasificado como pasivo corriente cuando:

a) se espera pagarlo en el curso normal del ciclo de operaciones de la entidad; o

b) la fecha de pago está dentro de los doce meses posteriores a la fecha del balance.

Todos los demás pasivos deben clasificarse como pasivos no corrientes.

Pasivo Largo Plazo ó No CorrienteTodas las deudas que no vencen dentro del periodo fiscal subsiguiente .

Otros PasivosCifra en el balance correspondiente a partidas menores de pasivo no clasificables bajo otros títulos usuales.

Capital Contable ó Patrimonio Comprende los recursos aportados o bienes incorporados por la valorización de los activos, por el resultado del ejercicio, y los excedentes o déficit de los ejercicios anteriores, que se generan en el desarrollo de la actividad económica, financiera o social del ente público y resulta de deducir del valor de los activos, el valor de los pasivos.

Estado de Resultados ó Gestión ó Perdidas y GananciasSeñala la actividad financiera, económica y social de los entes públicos; revela el consumo de los recursos en el desarrollo de las actividades propias del ente público, así como los recursos obtenidos para el cumplimiento de su objetivo, expresado en términos monetarios, durante un período determinado.

IngresosEstán constituidos por entradas de beneficios económicos o de un potencial de servicio durante el ejercicio que se informa, cuyo flujo produce un aumento en el patrimonio neto.

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Ingresos Corrientes El presupuesto de rentas corresponde a la estimación de los valores corrientes que se esperan recaudar durante el año fiscal, los cuales se clasifican en tributarios y no tributarios. Los primeros se subclasifican en impuestos directos e impuestos indirectos, y los no tributarios comprenden, las tasas y las multas. Adicionalmente, en el territorio son ingresos corrientes no tributarios, las rentas contractuales, las regalías, las participaciones y las transferencias recibidas.

Gastos Corrientes de operación Los representados por sueldos y salarios, aprovisionamientos, materias primas y servicios contractuales, distintos a los desembolsos de capital.

Gastos de Capital Los de adquisición de un activo con una vida esperada útil superior a un año; denominados también inversiones de capital, ya que se espera produzcan beneficios o que reduzcan los gastos.

Estado de Cambios en el Patrimonio NetoEn el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto se debe incluir:

- El superávit o déficit neto del ejercicio;

- cada partida de ingreso y gasto que, conforme se requiera , sea reconocida directamente en el patrimonio neto y, así mismo, el total de estas partidas;

- el efecto acumulado de los cambios en la política contable y la corrección de errores sustanciales que se presenten en el ejercicio;

- el saldo de los superávit o déficit acumulado al inicio del ejercicio y a la fecha de presentación, y sus variaciones durante el ejercicio ( * )

* Puede presentarse en notas adjuntas a dichos estados.

Estado de Flujos de EfectivoEl objetivo del Estado de Flujos de Efectivo es identificar las fuentes de la entrada de efectivo, las partidas en que se ha gastado el efectivo durante el ejercicio presentado, y el saldo de efectivo a la fecha de presentación de la información. La información que proporciona este estado es útil porque sirve a los usuarios de los estados financieros, tanto para efectos de rendición de cuentas, como para efectos de toma de decisiones.

Equivalentes de EfectivoSon las inversiones de corto plazo ( inversiones transitorias ) y alta liquidez que son fácilmente convertibles a montos conocidos de efectivo, y que presentan un riesgo insignificante a las variaciones de valor.

Flujos de efectivoSon los flujos de entrada y salida de efectivo y equivalentes de efectivo.

Presentación del Estado de Flujos de EfectivoEl estado de flujos de efectivo debe mostrar los flujos de efectivo producidos durante el ejercicio, clasificados por actividades de operación, inversión y financiamiento.

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Criterios de clasificación de las Actividades

Actividades de OperaciónLos flujos de efectivo de las actividades de operación provienen básicamente de las principales actividades generadoras de efectivo de la entidad. Ejemplos de esta clase de flujos:

a) Cobros en efectivo por concepto de impuestos, contribuciones y multas;

b) cobros en efectivo por concepto de cargos por bienes y servicios suministrados por la entidad;

c) cobros en efectivo por concepto de subvenciones o transferencias y otras asignaciones o autorizaciones presupuestales hechas por el gobierno central o por otras entidades del sector público;

d) cobros en efectivo por concepto de regalías, derechos, comisiones y otros ingresos;

e) pagos en efectivo a otras entidades del sector público para financiar sus operaciones ( pero sin incluir préstamos);

f) pagos en efectivo a proveedores de bienes y servicios;

g) pagos en efectivo a los trabajadores o en beneficio de los trabajadores;

h) cobros y pagos en efectivo de las entidades de seguros por concepto de primas y reclamos, pensiones anuales y otros beneficios en póliza;

i) pagos en efectivo por concepto de los impuestos a la propiedad o a la renta ( según lo apropiado), en relación con las actividades de operación;

j) cobros y pagos en efectivo por concepto de contratos mantenidos con fines de negociación o intercambio;

k) cobros o pagos en efectivo por concepto de operaciones en proceso de discontinuación; y

l) cobros o pagos en efectivo en relación con liquidaciones de litigios.

Actividades de InversiónLa presentación por separado de los flujos de efectivo de las actividades de inversión es importante porque estos flujos muestran el grado en que ellos han servido para crear los recursos con que se proyecta contribuir a la entrega de los servicios futuros de la entidad. Ejemplos de esta clase de flujos:

a) Los pagos en efectivo por concepto de adquisición de bienes de propiedad, planta y equipo, intangibles y otros activos de largo plazo. Estos pagos incluyen los relacionados con los costos de desarrollo capitalizados y bienes de propiedad, planta y equipo construidos por la propia entidad.

b) los cobros en efectivo por concepto de venta de bienes de propiedad, planta y equipo, intangibles y otros activos de largo plazo;

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c) los pagos en efectivo por concepto de adquisición de títulos patrimoniales o títulos de deuda de otras entidades y participaciones en asociaciones en participación (excepto los pagos referentes a títulos considerados como equivalentes de efectivo o mantenidos con fines de negociación o intercambio);

d) los cobros en efectivo por concepto de venta de títulos patrimoniales o títulos de deuda de otras entidades y participaciones en asociaciones en participación (excepto los cobros referentes a títulos considerados como equivalentes de efectivo o mantenidos con fines de negociación o intercambio);

e) los anticipos y préstamos en efectivo hechos a terceros ( excepto el caso de los anticipos y préstamos hechos por las instituciones financieras públicas);

f) los cobros en efectivo por concepto de reembolso de anticipos y préstamos hechos a terceros ( excepto el caso de los anticipos y préstamos hechos por las instituciones financieras públicas);

g) los pagos en efectivo por concepto de contratos a futuro, contratos a plazo, contratos de opciones y contratos de permuta, excepto cuando los contratos se mantienen

con fines de negociación o intercambio, o los pagos se clasifican como actividades de financiación; y

h) los cobros en efectivo por concepto de contratos a futuro, contratos a plazo, contratos de opciones y contratos de permuta, excepto cuando los contratos se mantienen con fines de negociación o intercambio, o los cobros se clasifican como actividades de financiación.

Actividades de FinanciaciónLos flujos de efectivo de las actividades de financiación ayudan para poder predecir la demanda de flujos de efectivo futuros con que atender a los proveedores de capital de la entidad. Ejemplo de esta clase de flujos:

a) El producto en efectivo proveniente de la emisión de títulos de deuda, préstamos, pagarés, bonos, hipotecas y otros préstamos de corto y largo plazo;

b) los reembolsos en efectivo de los montos recibidos en préstamo; y

c) los pagos en efectivo hechos por el arrendatario para reducir la obligación pendiente con respecto a un contrato de arrendamiento financiero.

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Los Estados Financieros que a continuación se ilustran son los siguientes: Balance General; Estado de Resultados y de Gestión; Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y Estado de Flujos de Efectivo.

Nombre de la Entidad __________Balance General

Al 31 de Diciembre del año 20__( en miles de Colones )

Descripción de la CuentaPeriodo económico

2002 2002 2003 2003

ActivoActivo Corriente

Caja y Banco Cajero xxx xxxCaja y Banco – Fondos Especiales xxx xxxCuentas por Cobrar xxx xxxMenos: Provisión Cobranza Dudosa xxx xxxExistencias xxx xxxMenos : Provisión Existencias xxx xxxGastos Pagados por Anticipado xxx xxxInversiones Corto Plazo xxx xxxTotal Activo Corriente xxx xxx

Activo No CorrienteDeudores Varios Cuentas por Cobrar xxx xxxMenos: Provisión Cobranza Dudosa (xxx) (xxx)Documentos por cobrar xxx xxxMenos: Provisión Cobranza Dudosa (xxx) (xxx)Total Deudores Varios xxx xxx

Activos Financieros Préstamos por cobrar L. P. xxx xxxAdquisición de Valores xxx xxxOtros Activos Financieros xxx xxx Total Activos Financieros xxx xxx

Bienes DuraderosMaquinaria, Equipo y Mobiliario xxx xxx Menos: Depreciación Acumulada (xxx) (xxx)Construcciones, Adiciones y Mejoras xxx xxxMenos: Depreciación Acumulada (xxx) (xxx)Obras en Proceso xxx xxxBienes Preexistentes xxx xxxMenos: Depreciación Acumulada (xxx) (xxx)Bienes Duraderos Diversos xxx xxxMenos: Amortización y Agotamiento (xxx) (xxx)

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Total Bienes Duraderos xxx xxx

Total Activo No Corriente xxx xxx

TOTAL ACTIVO xxx xxx

Descripción de la CuentaPeriodo económico

2002 2002 2003

2003

Pasivo y PatrimonioPasivo Corriente

Ordenes de Pago Pendientes xxx xxxCuentas por Pagar xxx xxxEndeudamiento Corto Plazo xxx xxxEndeudamiento a Largo Plazo - Porción Corriente xxx xxxProvisiones xxx xxx

Total Pasivo Corriente xxx xxx

Pasivo No CorrienteCuentas por pagar Largo Plazo xxx xxxEndeudamiento Largo Plazo xxx xxxProvisiones para Benef. Sociales xxx xxxIngresos Cobrados por Anticipado xxx xxxJubilaciones xxx xxxOtras Cuentas del Pasivo xxx xxx

Total Pasivo No Corriente xxx xxx

PatrimonioHacienda Pública xxx xxxReservas xxx xxxResultados Acumulados xxx xxx

Total Patrimonio xxx xxx

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

xxx xxx

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Activos FinancierosPréstamos

( en miles de colones )

Concepto Saldo al31/Dic./___

Aumentos Disminuciones Saldo al31/Dic/ ___Colocaciones Recuperaciones y/o

Ventas

- Préstamos al Gobierno Central.

- Préstamos a Órganos Desconcentrados

- Préstamos a Instituciones Descentralizas no Empresariales

- Préstamos a Gobiernos Locales

- Préstamos a Empresas Públicas no Financieras

- Préstamos a Empresas Públicas Financieras

- Préstamos al Sector Privado.

- Préstamos al Sector Externo.

TOTALES

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Activos FinancierosAdquisición de Valores( en miles de colones )


Aumentos Disminuciones Saldo al31/Dic/ ___Adquisiciones Recuperaciones y/o

Ventas- Adquisición de valores del Gobierno

Central

- Adquisición de valores de Órganos Desconcentrados

- Adquisición de valores de Instituciones Descentralizadas No Empresariales

- Adquisición de valores de Gobiernos Locales

- Adquisición de valores de Empresas Públicas No Financieras

- Adquisición de valores de Empresas Públicas Financieras

- Adquisición de valores del Sector Público

- Adquisición de valores del Sector Externo.

TOTALES

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Activos FinancierosOtros Activos Financieros



Aumentos Disminuciones Saldo al31/Dic/ ___Aportes y Otros Recuperaciones y/o

Ventas

- Aportes de Capital a Empresas

- Otros Activos Financieros

TOTALES

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Bienes DuraderosMaquinaria, Equipo y Mobiliario


Concepto Saldo al 31/Dic/_

Movimiento durante el periodo Económico ________________

Saldo al 31/Dic/_

Aumentos DisminucionesCompras Donacione

sTraspasos recibidos

Reclasifi_caciones periodos anteriores

Otros.... (*)

Total Aumentos

Traspasos Entregados

Traslado a Infraes_tructura Pública

Retiro... por Venta

Reclasif_caciones periodos anteriore

s

Otros...(*)

Total Disminu_

ciones

Maquinaria y Equipo para la producción

Equipo de transporte

Equipo de Comunicación

Equipo y Mobiliario de Oficina

Equipo y Programas de Cómputo

Equipo Sanitario, de laboratorio e Investigación

Equipo y Mobiliario Educacional, Deportivo y Recreativo

Maquinaria y Equipo Diverso

TOTALES

* Otros / Debe ser explicado

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Bienes DuraderosConstrucciones, Adiciones y Mejoras


Concepto Saldo al 31/Dic/_

Movimiento durante el periodo Económico ________________Saldo al 31/Dic/_Aumentos Disminuciones

Traslado de construccio

nes en curso

Adiciones y Mejoras

Transferencias Recibidas

Otros(*)

Total Aumentos

Costo de Obra

Destruida

Transferencias Entregadas

Otros(*)

Total Disminuciones

- Edificios- Vías de

comunicación terrestre

- Vías Férreas

- Obras Marítimas y Fluviales

- Aeropuertos

- Obras Urbanísticas

- Instalaciones

- Otras Construcciones, Adiciones y Mejoras

TOTALES* Otros / Debe ser explicado

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Bienes DuraderosBienes Preexistentes


Concepto Saldo al31/Dic./_

Movimientos durante el Periodo Económico Saldo al31/Dic./_

Aumentos DisminucionesCompra y/oDesembolso

Valuaciones Traspasos Recibidos

Donaciones Otros(*)

Total Aumentos


Liquidaciones de Cargos Diferidos

Otros(*)

Total Disminuciones

- Terrenos

- Edificios Preexistentes

- Otras Obras Preexistentes

Totales


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Bienes DuraderosBienes Duraderos Diversos



Movimientos durante el Periodo Económico

Saldo al31/Dic./_

Aumentos DisminucionesCompra y/oDesembolso

Valuaciones Traspasos Recibidos

Donaciones Otros(*)

Total Aumentos


Liquidaciones de Cargos Diferidos

Otros(*)

Total Disminuciones

- Semovientes

- Piezas y Obras de Colección

- Bienes Intangibles

- Otros Bienes Duraderos

Totales


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Bienes DuraderosBienes Preexistentes



Movimientos durante el Periodo EconómicoSaldo al31/Dic./_

Disminuciones Aumentos Rebajas por

ventasTraspasos

EntregadosOtros( * )

Total Disminuciones

TraspasosRecibidos

Otros( * )

Provisión del Ejercicio

Total Aumentos

Depreciación- Maquinaria y Equipo para la

producción- Equipo de Transporte- Equipo de Comunicación- Equipo y Mobiliario de Oficina- Equipo y Programas de Cómputo- Equipo Sanitario, de laboratorio e

investigación- Equipo y Mobiliario Educacional,

Deportivo y Recreativo- Maquinaria y Equipo Diverso - Edificios- Vías de Comunicación Terrestres- Vías Férreas- Obras Marítimas y fluviales- Aeropuertos- Obras Urbanísticas- Instalaciones- Otras Construcciones, Adiciones

y Mejoras- Edificios Preexistentes- Otras Obras Preexistentes- Piezas por Obras de Colección

Agotamiento- Semovientes- Otros (*)

Amortización- Bienes Intangibles- Otros (*)

Totales * Otros / Debe ser explicado

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Nombre de la Entidad __________

Estado de ResultadosDel 01 de enero al 31 de diciembre del año 20__

( en miles de Colones )

Descripción de la Cuenta Periodo económico20__ 20__

Ingresos Corrientes:Ingresos Tributarios xxx xxxContribuciones Sociales xxx xxxIngresos No Tributarios xxx xxxTransferencias Corrientes xxx xxxTotal Ingresos Corrientes xxx xxx

Gastos CorrientesRemuneraciones xxx xxxServicios xxx xxxMateriales y Suministros xxx xxxIntereses y Comisiones xxx xxxTransferencias Corrientes xxx xxxCuentas Especiales xxx xxx

Total Gastos Corrientes xxx xxx

Superávit ( Déficit ) Corriente xxx xxx

Otros Ingresos y Gastos: Otros Ingresos

Ganancias en Venta de Activos Fijos xxx xxxDiferencias Positivas Tipo de Cambio xxx xxxGanancia por Reclasificación de Activos Fijos xxx xxxReintegros Años Anteriores xxx xxxOtros Ingresos No Presupuestarios xxx xxx

Total Otros Ingresos xxx xxx

Otros Gastos Pérdida en Venta de Activos Fijos xxx xxxDiferencias Negativas Tipo de Cambio xxx xxxGastos de Depreciación, Agotamiento y Amortización xxx xxxPérdidas por Reclasificaciones de Activos Fijos xxx xxxPérdidas por Cuentas Incobrables xxx xxxPérdidas en Existencias xxx xxxOtros Gastos No Presupuestarios xxx xxx

Total Otros Gastos xxx xxx

Superávit ( Déficit ) de Otros Ingresos y Gastos xxx xxxSuperávit ( Déficit ) Neto del Periodo xxx xxx

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Clasificación de los Ingresos y Gastos Corrientes del periodo del 01 de enero al 31 Diciembre ____

Ingresos Corrientes- Ingresos Tributarios

Impuestos a los Ingresos y UtilidadesImpuestos sobre la PropiedadImpuestos sobre Bienes y Servicios Impuestos sobre Comercio Exterior y Transacciones InternacionalesOtros Ingresos Tributarios

- Contribuciones SocialesContribuciones a la Seguridad Social

- Ingresos No Tributarios Venta de Bienes y Servicios Ingresos de la Propiedad Multas, Sanciones, Remates y ConfiscacionesIntereses Moratorios

- Transferencias Corrientes del Ejercicio

Gastos Corrientes- Remuneraciones

Remuneraciones Básicas Remuneraciones EventualesIncentivos SalarialesContribuciones Patronales al Desarrollo y la Seguridad SocialContribuciones Patronales a Fondos de Pensiones y Otros Fondos de CapitalizaciónRemuneraciones Diversas

- Servicios AlquileresServicios BásicosServicios Comerciales y FinancierosServicio de Gestión y ApoyoGastos de Viaje y de TransporteSeguros, Reaseguros y Otras ObligacionesCapacitación y ProtocoloMantenimiento y ReparaciónImpuestos Servicio Diversos

- Materiales y SuministrosProductos Químicos y ConexosAlimentos y Productos AgropecuariosMateriales y Productos de Uso en la Construcción y MantenimientoHerramientas, Repuestos y AccesoriosBienes para la producción y comercializaciónÚtiles, Materiales y Suministros Diversos

- Intereses y ComisionesIntereses sobre Títulos ValoresIntereses sobre PréstamosIntereses sobre Otras ObligacionesComisiones y Otros Gastos

- Transferencias Corrientes

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Transferencias Corrientes al Sector Público Transferencias Corrientes a PersonasPrestacionesTransferencias Corrientes a Entidades Privadas sin fines de lucro.Transferencias Corrientes a Empresas PrivadasOtras Transferencias Corrientes al Sector PrivadoTransferencias Corrientes al Sector Externo

- Cuentas EspecialesCuentas Especiales Diversas Sumas sin Asignación Presupuestaria

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Estado de Gestión ( Ganancias y Pérdidas )Clasificación de Gastos por NaturalezaDel 01 de enero al 31 de diciembre del año 20__

( en miles de Colones )

Descripción de la Cuenta Periodo económico20__ 20__

Ingresos de OperacionesIngresos Tributarios xxx xxxContribuciones Sociales xxx xxxIngresos No Tributarios xxx xxxTransferencias Corrientes xxx xxxOtros Ingresos de Operaciones xxx xxxTotal Ingresos de Operaciones xxx xxx

Costos y Gastos de OperacionesCostos de Ventas xxx xxxGastos Administrativos xxx xxxGastos de Personal xxx xxx

Subvenciones y Otros pagos por :Transferencias xxx xxxMateriales y Suministros xxx xxxGastos de Depreciación, Agotamiento y Amortización xxx xxxOtros Gastos de Operaciones xxx xxxTotal Costos y Gastos de Operaciones

Superávit ( Déficit) de las Actividades de Operaciones

xxx xxx

Ingresos ( Egresos ) No OperativosCostos Financieros xxx xxxOtros Egresos No Operativos xxx xxx

Intereses Ganados xxx xxxOtros Ingresos No Operativos xxx xxx

Total Ingresos ( Egresos ) No Operativos xxx xxx

Superávit ( Déficit ) Neto del Periodo xxx xxx

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Nombre de la Entidad __________Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Del 01 de enero al 31 de diciembre del año 20__( en miles de Colones )

Hacienda Pública

Excedente de Revaluación

Reservas Superávit (Déficit)

AcumuladoTotal

Saldo al 31 de Diciembre 20x0 xxx xxx xxx xxx xxx

Cambios en la Política Contable ( xxx ) ( xxx ) ( xxx )Saldos xxx xxx xxx xxx xxx

Excedente de Revaluación de Bienes Duraderos xxx xxx

Déficit en Revaluación de Inversiones (xxx) (xxx)

Diferencias Negativas Tipo de Cambio (xxx) (xxx)

Ganancias y Pérdidas Netas No Reconocidas en el Estado de Resultados xxx (xxx) xxx

Superávit Neto del Ejercicio xxx xxx

Saldo al 31 Diciembre del 20x1 xxx xxx (xxx) xxx xxx

Déficit en Revaluación de Propiedad (xxx) (xxx)

Excedente de Revaluación de Inversiones xxx xxx

Diferencias Negativas tipo de cambio (xxx) (xxx)

Ganancias y Pérdidas Netas No Reconocidas en el Estado de Resultados (xxx) (xxx) (xxx)

Superávit ( Déficit ) Neto del Ejercicio (xxx) (xxx)

Saldo al 31 Diciembre del 20__2 xxx xxx (xxx) xxx xxx

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Estado de Flujo de EfectivoMétodo Directo

por el año terminado al 31 de diciembre de ______( en miles de Colones )

20X3 20X2A. Actividades de Operación

1. Entradas de Efectivo Cobro de Ingresos Tributarios xxx xxx Recibo de Contribuciones Sociales xxx xxx Venta de Bienes y Servicios xxx xxx Cobro de Derechos y Traspasos xxx xxx Intereses, Multas y Sanciones Cobradas xxx xxx Transferencias Corrientes Recibidas xxx xxx Otros Cobros xxx xxx Total Entrada de Efectivo xxx xxx 2. Salidas de Efectivo Pago de Remuneraciones xxx xxx Pago a Proveedores y Acreedores xxx xxx Transferencias Corrientes Entregadas xxx xxx Jubilación xxx xxx Intereses, Multas y Servicios Pagadas xxx xxx Otros Pagos xxx xxx

Total Salidas de Efectivo xxx xxx Total Entradas / Salidas Netas Actividades de Operación

xxx xxx

B. Actividades de Inversión 1. Entradas de Efectivo Venta de Planta y Equipo xxx xxx Venta de Inversiones xxx xxx Otros xxx xxx Total Entradas de Efectivo xxx xxx 2. Salidas de Efectivo Compra de Maquinaria, Equipo y Mobiliario xxx xxx Compra de Bienes xxx xxx Pago de Construcciones, Adiciones y Mejoras xxx xxx Compra de Valores e Inversiones xxx xxx Otros xxx xxx

Total Salida de Efectivo xxx xxx

Total Entradas / Salidas Netas Actividades de Inversión

xxx xxx

C. Actividades de Financiación 1. Entradas de Efectivo Donaciones de Capital en efectivo Recibidas xxx xxx Transferencias de Capital Recibidas xxx xxx Préstamos Internos y/o Externos xxx xxx Otros xxx xxx Total Entradas de Efectivo xxx xxx

2. Salidas de Efectivo Donaciones de Capital en efectivo Entregadas xxx xxx

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20X3 20X2 Transferencias de Capital Entregadas xxx xxx Amortización de préstamos e Intereses xxx xxx Otros xxx xxx

Total Salidas de Efectivo xxx xxx

Total Entradas / Salidas Netas Actividades de Financiación

xxx xxx

D. Total Entradas / Salidas Netas en Efectivo xxx xxx

E. Más: Saldo inicial de Caja xxx xxx

F. Igual: Saldo final de Caja xxx xxx

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Pasivos Pasivo No Corriente(En miles de Colones)

Concepto Saldo al 31 Dic. ___

Disminuciones AumentosSaldo al

31 Dic. ___Pagos, Amortizaciones y

OtrosFinanciamiento

Interno Externo

- Cuentas por Pagar L. Plazo ( * )

- Endeudamiento L. P. ( * )

- Provisiones p/ Benef. Sociales ( * )

- Ingresos Cobrados por Anticipado ( * )

- Jubilaciones ( * )

- Otras cuentas del Pasivo ( * )

Totales

( * ) Detalle de los Pasivos y Cancelaciones o traspasos por Institución dentro del Sector Público Costarricense.

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Pasivos Pasivo Corriente

(En miles de Colones)

Concepto Saldo al 31 Dic. ___

Disminuciones AumentosSaldo al

31 Dic. ___Pagos, Amortizaciones y

OtrosFinanciamiento

Interno Externo

- Ordenes Pago Pendientes

- Cuentas por Pagar ( * )

- Endeudamiento Corto Plazo ( * )

- Endeudamiento Largo Plazo Porción Corriente ( * )

- Provisiones ( * )

Totales

( * ) Detalle de los Pasivos y cancelaciones por institución dentro del Sector Público Costarricense.

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