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ADMINISTRACIÓN DEL RIESGO CAMBIARIO
GRUPO N° 3
INTEGRANTES:GUADAMUD CÉSAR DELGADO JHONATANPHAMELA TIPÁNJENNIFER CORREANATHALY LAMIÑA
NRC: 4250
PERÍODO: OCTUBRE 2016 – FEBRERO 2017
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍAPAPELES DE TRABAJO
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL:
• Conocer el conjunto de documentos, planillas o cédulas, en las
cuales el auditor registra los datos y la información obtenida
durante el proceso de Auditoría, los resultados y las pruebas
realizadas.
PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son el conjunto dedocumentos que contienen la informaciónobtenida por el auditor en su revisión, asícomo los resultados de los procedimientosy pruebas de auditoría aplicados; con ellosse sustentan las observaciones,recomendaciones, opiniones yconclusiones contenidas en el informecorrespondiente.
OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO:
Registrar de manera ordenada, sistemática y detallada los
procedimientos y actividades realizados por el auditor.
Documentar el trabajo efectuado para futura consulta y
referencia.
Proporcionar la base para la rendición de informes.
Facilitar la planeación, ejecución, supervisión y revisión del
trabajo de auditoría.
Minimizar esfuerzos en auditorías posteriores.
Estudiar modificaciones a los procedimientos y al programa de
auditoría para próximas revisiones.Dejar constancia de que se cumplieron los objetivos de la auditoría y de que
el trabajo se efectuó de conformidad con las Normas de Auditoría del Órgano
de Control y demás normatividad aplicable.
IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Proporcion
ar el
sustento
para él
informe
Facilitan la
conducción
y
supervisión
de la
auditoria.
Permiten la
revisión de
la calidad
Como guía
para
auditorias
subsecuent
es de una
misma
empresa
EV
IDEN
CIA
EN
LO
S
PA
PELES D
E T
RA
BA
JO
Suficiencia. objetiva y convincente que baste para
sustentar los resultados y recomendaciones
Competencia. las pruebas practicadas deberán
corresponder a la naturaleza y características de
las materias examinadas.
Importancia. guarda una relación lógica y patente
con el hecho que se desee demostrar o refutar.
Pertinencia. congruente con los resultados,
conclusiones y recomendaciones de la auditoría.
Por su naturaleza se clasifican en:
Papeles de planeación: Plan de Auditoría y Conocimiento y
Evaluación del Control Interno.
Cédulas Centralizadoras
Cédulas Sumarias
Cédulas Analíticas
De Integración
Arqueos de Valores Cédulas de Deficiencias de
Control Interno
Cédulas de Ajustes y Reclasificaciones
Forma de Elaboración
Cada cédula
debe estar
plenamente
identificada,
cliente, área,
período y datos
de auditor y
supervisor.
Deben estar
elaborados en
forma nítida sin
tachones ni
borrones.
Deben
entenderse por
cualquier
persona que las
lea.
Se deben
describir a
detalle las
técnicas,
procedimientos
de auditoría,
naturaleza y
extensión de las
pruebas
efectuadas.
Todas las
cédulas
sumarias deben
contener la
conclusión
obtenida por el
auditor y su
firma.
Deben
ordenarse de
conformidad
con el índice
fijado de
papeles de
trabajo, las
cuales deben
tener
referencias
cruzadas.
Estructura del contenido
de los papeles de
trabajo:
Nombre de la empresa
Identificación del papel
de trabajo
Fecha de auditoriaNombre de la persona
que efectúa el trabajo y
fecha de ejecuciónExposición del trabajo
desarrolladoMarcas o claves de
auditoriaNotas y letras
explicativas
Fuentes de información
Conclusiones y
recomendaciones
CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Papeles de trabajos históricos o generales
Son todos aquellos
preparados u
obtenidos por el
auditor, cuya
información no es
específica al periodo
examinado
sino más bien reúne la
información de carácter
histórico de la
compañía; tales como:
Escrituras
de
constituci
ón
Estatutos
y reformas
Políticas y
manuales
procedimi
entos de
la entidad
Contratos
colectivos
Declaracio
nes de
impuestos
de años
anteriores
Papeles de trabajos corrientes
Son todos aquellos preparados u
obtenidos por el auditor, sirven de
soporte o evidencia del trabajo
estos papeles reúnen la evidencia
que permite soportar el informe de
la auditoria, y contiene los
comentarios, conclusiones y
recomendaciones de todas las
áreas
Los estados de trabajo u hojas principales
Las cédulas sumarias
Evaluación del control interno
Programas de trabajo
Las cédulas analíticas, que contienen la
evidencia del trabajo de detalle elaborado
Cédulas resumen de ajustes, reclasificaciones
y debilidades de control interno
Notas claves del auditor
Borrador del informe
Informes de auditoría interna del periodo
Son signos o
símbolos
convencionales que
utiliza el auditor, para
identificar el tipo de
procedimiento, tarea
o pruebas realizadas
en la ejecución de un
examen.
El uso de marcas
simples facilita su
entendimiento.
Cuando el auditor trabaja sobre los elementos recibidos de la entidad, de terceros ajenos a la entidad y los confeccionados por él, no debe dejar constancia descriptiva de la tarea realizada.
Clasificacióna) con significado uniforme a
través de todos los papeles
de trabajo.
• Estos símbolos se incluyen en los
papeles de trabajo y representan
pruebas o procedimientos de
auditoría aplicados a las
transacciones u operaciones
registradas o informadas por la
entidad.
b) con significado a criterio
del auditor.
• se las utiliza para definir en forma
resumida el procedimiento, tarea o
prueba aplicada a la información,
transacción, dato o actividad
examinada.
(v) Tomado de y/o
chequeado con
Se utilizará para
indicar la fuente
de donde se ha
obtenido la
información, ya
sea esta una cifra,
un saldo, una
fecha, un nombre. Ejemplo, tomado
del mayor,
chequeado con
mayor, o
simplemente
tomado del acta de
sesión de
directorio de
200X.03.26.
(S) Documentación
sustentatoria.
Se utilizará para
indicar que la
evidencia
documental que
apoya o respalda una
transacción u
operación ha sido
revisada por el
auditor,
determinando su
propiedad, legalidad,
veracidad y
conformidad.
Ejemplo, la
comprobación de un
desembolso
mediante la revisión
de la nota de pedido
de materiales, bienes
o servicios, orden de
compra,
comprobante de
pago, factura del
proveedor e ingreso
a bodega.
(^) Transacción
rastreada
Se utilizará para
indicar que una
transacción o un
grupo de ellas han
sido objeto de
seguimiento desde
un punto a otro sin
omisiones o
interrupciones. En
todos los casos, el
auditor señalará en
donde inicia y
termina el
seguimiento.
Ejemplo, registro
de cualquier
ingreso o
desembolso desde
los libros de
entrada original
hasta su
presentación en
los estados
financieros o
?
Comprobad
o sumas
•Se utilizará para indicar que un registro, informe, documento o
comprobante se ha sometido a la verificación de la exactitud
aritmética de los totales y subtotales, verticales y/o
horizontales.
• Ejemplo, comprobadas las sumas verticales y horizontales del
rol de pagos de junio. Verificadas las sumas verticales de la
liquidación presupuestaria al 200X-12-31. 238.
? Ejecución
de cálculos
•Se utilizará para indicar que las operaciones matemáticas,
contenidas en un registro, informe, documento o comprobante,
han sido efectuadas nuevamente por el auditor.
• Ejemplo, ejecutados los cálculos del impuesto a la renta del
mes de diciembre o de los cálculos de los fondos de reserva del
mes de enero y/o de los cálculos del pago del decimotercer
sueldo, entre otros.
a
Verificación
posterior
•Se utilizará para indicar que se ha verificado la regulación o
registro de una transacción u operación, efectuada con
posterioridad a la fecha del examen.
• Ejemplo, ajuste propuesto por la Contraloría y registrado el
200X.01.31.
C
Circularizad
o
• Se utilizará
para indicar en
los detalles de
cuentas por
cobrar,
anticipos,
cuentas por
pagar, etc., las
personas,
empresas o
entidades a las
C Confirmado
• Esta marca se
utilizará como
complemento de
la anterior y la
raya oblicua
indicará que se
ha obtenido
respuesta a la
carta de
confirmación de
saldos, enviada
por los
auditores.
N No autorizado
•Se utilizará para
indicar la falta de
aprobación de una
transacción,
comprobante,
documentos,
registro o informe
por parte de los
funcionarios
responsables.
•Ejemplo,
comprobante de
pago no
autorizado por el
Jefe Financiero,
transferencia de
O
Inspección
física
• Se utilizará
para demostrar
la existencia de
bienes, obras,
documentos,
etc.
• Colocada frente
a determinados
ítems del
inventario
La referencia
se realizará
mientras se
desarrolla el
trabajo, sin
dejar esta
actividad para
el momento
de preparar el
informe de
auditoría.
La referencia
cruzada es
una práctica
útil para
relacionar
información
importante.
Una práctica
común
constituye la
referencia
entre los
procedimiento
s de auditoría
contenidos en
los programas
y los papeles
de trabajo que
lo respaldan
tiene por
objeto
relacionar
información
importante
contenida en
un papel de
trabajo con
respecto a
otro.
Referencia
Cruzada
El índice tiene la finalidad de
facilitar el acceso a la
información contenida en los
papeles de trabajo por parte
de los auditores y otros
usuarios, así como
sistematizar su ordenamiento.
Normalmente se
escribirá el índice
en el ángulo
superior derecho de
cada hoja.
En la sección
pertinente a la
estructura y
contenido de los
archivos para
documentar la
auditoría, se
desarrolla la
metodología
definida para
identificar los
grupos, contenidos e
índices a utilizarse
en la auditoría.
Programa de auditoria (PA) Y Plan de
auditoria (PNA)
Es un conjunto de auditorías que se programas durante un periodo determinado (1 año). Esto lo
realiza un encargado de la programación de dicha auditoria.
Es el "qué hacer" de la realización de una sola auditoría, es decir, el PNA se elabora por cada auditoria que esta designada en el calendario de un PA. El responsable de la elaboración del PNA es el Líder de Equipo auditor, que fue designado por el Responsable del PA. Para poder realizar un PNA
es necesario un PA, dado que, el PA es el punto de referencia para todas las auditorias en una
organización durante el período de tiempo.
Un Calendario de Auditorias (de primera, segunda y tercera parte).
Definición de Competencias (perfiles) de los auditores (Líder de equipo auditor, auditores y auditores en formación).
Selección y evaluación de los auditores (Líder de equipo auditor, auditores y auditores en formación.
Documentación de los tres puntos anteriores a través de procedimientos.
Definición de los recursos necesarios para la planificación,
realización y evaluación del proceso de auditorías.
Objetivo de la Auditoria (tomando como referencia los objetivos del PA de auditoria globales definidos anteriormente).
Alcance de la auditoria
Selección de equipo auditor (previamente seleccionados y evaluados desde el PA)
Agenda de la auditoria. entre otros.
Son procedimientos aplicados en
función a la observación directa y
apreciación de los procesos u
operaciones.
Se debe describir a manera de
resumen los procedimientos,
registros, formularios, archivos,
fases, entre otros; de las
actividades realizadas por los
empleados, departamentos y
equipos que intervienen en el
sistema que se pretende evaluar.
Narrativas o descriptivas
Los cuestionarios son la herramientamás utilizada y consiste en preguntaspreviamente diseñadas y que debenser contestadas por los funcionarios ypersonal responsable, de las distintasáreas de la empresa bajo examen.
Cuestionarios
Posterior a la entrevista, necesariamente debe
validarse las respuestas y respaldarlas con
documentación probatoria.
Flujogramas
Es la representación gráfica del encadenamiento de las operaciones,
áreas o procesos de la organización, precisando que documentos se
utilizan, de donde emanan y quiénes son los responsables.
Matriz de control interno
Es una herramienta surgida de la imperiosa necesidad de accionar proactivamente a los efectos desuprimir y / o disminuir significativamente la multitud de riesgos a las cuales se hayan afectadaslos distintos tipos de organizaciones, sean estos privados o públicos, con o sin fines de lucro.Se entiende a una matriz de riesgo como una forma de pensar, de planificar, de delegar, deadoptar decisiones y resolver problemas, y de ver la organización en su totalidad.
Listas de verificación o Chek List
Consiste en la elaboración de un banco de
requerimientos que la entidad debería tener respecto
del rubro a ser analizado y verificar el
cumplimiento o no del requisito sujeto a evaluación.
Manual de Referencia
Contiene el
resumen detallado
de las ajustes o
reclasificaciones
que el auditor hay
considerado
necesarias y fueron
surgiendo en el
desarrollo del
trabajo.
Tienes que estar
acorde con las
cedulas o sub
cedulas de donde
se originan.
Esto se realiza
previo al arqueo de
caja.
Cedula de ajuste y/o reclasificación
Referencias
Garrido Valdez, S. G. (11 de Agosto de 2016). Documents.mx. Obtenido de http://documents.mx/documents/papeles-de-trabajo-nia-500doc.html
Auditool. (Mayo de 2013). AUDITOOL. Obtenido de Identificación y Análisis de Riesgos según COSO III: http://www.auditool.org/blog/control-interno/2853-identifica-y-analiza-los-riesgos
Fundación para la prevención de rieesgos laborales. (2009). preparación de la auditoria. Programa Intersectorial para la Difusión de la Cultura Preventiva , (págs. 1-3).
Madrid, C. d. (s.f.). COMUNIDAD DE MADRID. Obtenido de http://www.madrid.org/cs/StaticFiles/Emprendedores/Analisis_Riesgos/pages/pdf/metodologia/4AnalisisycuantificaciondelRiesgo(AR)_es.pdf
