TEMA 11. EL PATRIMONIO Y LAS CUENTAS DE LA EMPRESA

1. El patrimonio de la empresa

Patrimonio de la empresa: Conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene la empresa en un momento determinado, y que constituye los medios económicos y financieros por los que trata de cumplir sus objetivos.

Bienes: Elementos físicos. Derechos: Derechos de cobro. Obligaciones: Obligaciones de pago.

Patrimonio neto o valor de patrimonio: Fondos propios de la empresa.Cálculo: Bienes + Derechos – Obligaciones = Activo – Pasivo

Ecuación fundamental del patrimonio:Activo – Pasivo = Patrimonio Neto

1. El patrimonio de la empresa (continuación)

Representación del patrimonio de la empresa:

Activo = Patrimonio neto + Pasivo

ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO

Inversiones de la empresa (elementos con los que cuenta para realizar su actividad)

Financiación de la empresa (de donde obtiene la empresa financiación para realizar sus inversiones)

3. El sistema informativo de la empresa: la contabilidad

Contabilidad: Conjunto de métodos y técnicas para anotar o registrar los distintos hechos económicos que afectan al patrimonio de la empresa, con objeto de conocer en todo momento su situación económica y financiera Toma de decisiones.

Instrumentos para realizar la contabilidad de la empresa:

Cuenta Libro Diario Libro Mayor

Documentos de síntesis de la contabilidad (resumen de la información):

Balance de situación Cuenta de resultados

3. El sistema informativo de la empresa: la contabilidad (continuación)

Cuenta: Instrumento que recoge el valor inicial de cada elemento patrimonial así como sus variaciones. Permite conocer el valor de un elemento patrimonial en cada momento.

Debe Elemento patrimonial Haber (ej. Dinero en bancos)

3. El sistema informativo de la empresa: la contabilidad (continuación)

Libro Diario: Libro en el que se recoge la historia económica de la empresa día a día, mediante “asientos contables” utilizando el principio de partida doble (cada hecho económico afecta, al menos, a dos elementos patrimoniales).

Libro Mayor: Recoge las diferentes cuentas. Los apuntes realizados en los diferentes elementos patrimoniales en el Libro Diario se trasladan al Libro Mayor.

7. El Plan General de Contabilidad (PGC)

Colectivos a los que les interesa la información económica de la empresa (contabilidad):

• Empresa conocer situación de la empresa para tomar decisiones.• Accionista conocer resultado de la empresa (determina valor de las acciones y dividendos)• Estado conocer resultado de la empresa (determinar impuestos a pagar)• Proveedores y bancos conocer la solvencia de la empresa.

• Trabajadores y sindicatos conocer situación de la empresa para la negociación sindical.

Normas comunes para llevar las cuentas de todas las empresas (Plan General de Contabilidad y Plan General de Contabilidad de PYME) para que todos los colectivos puedan conocer e interpretar las normas.

7. El Plan General de Contabilidad (PGC) (continuación)

Estructura del Plan General de Contabilidad:

Marco conceptual:Normas generales de contabilización para reflejar la imagen fiel (real) de la empresa.

Normas de registro y valoración:Normas para valorar los elementos del patrimonio.

Cuentas anuales:Instrucciones para redactar las cuentas anuales de la empresa.

Cuadro de cuentas:Lista de los posibles nombres de los elementos patrimoniales (cuentas) para que todas las empresas utilicen los mismos.

Definiciones y relaciones contables:Expliqua qué se recoge en cada cuenta y cómo funciona cada cuenta.

7. El Plan General de Contabilidad (PGC) (continuación)Cuentas anuales: Documentos contables que deben de elaborar las empresas periódicamente para informar a todos los interesados de la situación de la empresa. Las cuentas anuales son:

• Balance de situación:Refleja la situación económico-financiera de la empresa en un momento del tiempo.

• Cuenta de resultados o pérdidas y ganancias:Análisis detallado de los diferentes componentes que han contribuido al resultado de la empresa en el ejercicio económico.

• Estado de cambios en el patrimonio neto:Recoge variaciones producidas en la composición del patrimonio de la empresa de un ejercicio a otro.

• Memoria:Explicaciones complementarias e información que ayuda a entender las informaciones del resto de cuentas anuales.

Las cuentas anuales se depositan en el Registro Mercantil donde todo el mundo puede consultarlas = Publicitar cuentas anuales

2. Elementos y masas patrimoniales

Elementos o componentes patrimoniales: Bienes, derechos y obligaciones que forman el patrimonio.

Masas patrimoniales: Agrupación de elementos patrimoniales ligados entre sí por alguna características común.

4. El Balance de Situación

Balance de Situación: Documento contable que refleja el patrimonio de una empresa, debidamente valorado, en un determinado momento.

Balance de situación

Recursos permanentes = Patr. neto + Pasivo no corriente Recursos disponibles a largo plazo

ACTIVO PATR. NETO + PASIVO

De menor a mayor liquidez(facilidad para convertirse en dinero)

ACTIVO NO CORRIENTE- Inmovilizado intangible- Inmovilizado material- Inmovilizado financiero- (Amort. acu. inm.)

ACTIVO CORRIENTE-Existencias-Realizable-Disponible

De menor a mayor exigibilidad(plazo de devolución)

PATRIMONIO NETO

PASIVO NO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

4. El Balance de Situación (continuación)

ACTIVO:

ACTIVO NO CORRIENTE: Elementos de activo con carácter de permanencia en la empresa.

• Inmovilizado intangible: Activos inmateriales (patentes, programas informáticos,...)

• Inmovilizado material: Activos tangibles (maquinaria, terrenos,...)• Inmovilizado financiero: Activos financieros (inversiones de carácter

permanente en acciones, bonos,…)• Amortización acumulada de inmovilizado: Valor de la amortización

realizada hasta el momento de los bienes de inmovilizado. Aparece con signo negativo Reflejar el verdadero valor de los elementos de activo no corriente.

ACTIVO CORRIENTE: Elementos de activos en constante renovación. • Existencias: Elementos almacenados para su venta o utilización en el proceso

productivo (materias primas, productos terminados,...)• Realizable: Derechos de cobro que se cobrarán a corto plazo (letras de

cambio de clientes,...)• Disponible: Elementos que son líquidos o que se convierten en líquidos

inmediatamente (dinero en efectivo, dinero en cuentas corrientes,...)

4. El Balance de Situación (continuación)

PATRIMONIO NETO Y PASIVO:

PATRI. NETO: Fondos propios de la empresa [capital, reservas y resultados pendientes de aplicación(+ beneficio/ - pérdidas)]

PASIVO NO CORRIENTE: Deudas que se tienen que pagar a largo plazo (más de un año)

PASIVO CORRIENTE: Deudas que se tienen que pagar a corto plazo (menos de un año)

6. La cuenta de resultados o de pérdidas y ganancias

Def.: Documento que, al final del ejercicio económico, recoge detalladamente los ingresos y gastos derivados de las operaciones realizadas por la empresa.

NOTA: Las cifras entre paréntesis se restan.

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS1. Ingresos de explotación ingresos de la actividad principal de la empresa

2. (Gastos de explotación) gastos de la actividad principal de la empresa

A. RESULTADO DE EXPLOTACIÓN = 1 + 2

3. Ingresos financieros Intereses y dividendos obtenidos por la empresa

4. (Gastos financieros) Intereses pagados por la empresa

B. RESULTADO FINANCIERO = 3 + 4

C. RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS = A + B

5. (Impuestos sobre beneficios)

D. RESULTADO DEL EJERCICIO = C + 5 Resultado neto que obtiene la empresa

8. Criterios de valoración del patrimonioDef.: Normas para determinar el valor de los elementos del patrimonio, para recogerlo en el balance Imagen fiel

Criterio general de valoración:Valor de adquisición =Precio adquisición + gastos adicionales hasta su puesta en funcionamiento (transporte, instalación, etc.)

Si el valor de mercado es menor que el valor de adquisición, utilizar el valor de mercado.

Criterios específicos de valoración: Inmovilizado material: Valor de adquisición, deduciendo las amortizaciones acumuladas. Existencias: Precio de adquisición o coste de producción. Cuando las mismas existencias tienen distintos precios de

adquisición utilizar Precio Medio Ponderado o FIFO. Inversiones en valores mobiliarios (acciones, obligaciones, etc.):

Valor adquisición. Si cotizan en Bolsa, no puede valorarse a más que su cotización. Clientes, efectos a cobrar, deudores: Valor nominal, deduciendo las dotaciones por deterioro de valor de créditos

comerciales (clientes de dudoso cobro) Pérdidas de ejercicios anteriores: Minorando los fondos propios.