Enrique Benjamín

FRANKLIN

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“La innovación distingue a los líderes de los seguidores”.

 Steve Jobs

MARCO CONCEPTUAL

CRONOLOGÍA DE CONTRIBUCIONES FUNDAMENTALES

Año Autores Enfoque

5000 a.c.

Sumeria Evidencia de prácticas de control administrativo

4000 a.c.

Egipto Reconocimiento de la necesidad de planear, organizar y regular

1800 a.c.

Babilonia Código de Hammurabi, el cual incluye aspectos sobre el control del comercio

500 a.c. China Durante la dinastía Zhou, Mencius, en sus escritos, manifiesta la conveniencia de contar con

sistemas y estándares

1400 China Consolidación de la censoría (tu ch´a-yuan)

1554 Nueva España Se crea la Junta Superior de Hacienda la cual apoya sus acciones de a través de la “visita”, que

era una investigación administrativa especial

1799 Estados Unidos Eli Whitney pionero del sistema americano de manufactura desarrolla sistemas de control de costos y de calidad

CRONOLOGÍA DE CONTRIBUCIONES FUNDAMENTALES

Año Autores Enfoque

1800 James Watt y Mathew Bolton

Propuesta para utilizar la auditoría como mecanismo de evaluación

1916 Henry Fayol Proceso administrativo (etapa de Control)

1935 James O. McKinsey En el seno de la American Economic Association propone el uso de la auditoría administrativa para

evaluar a una empresa

1953 George R. Terry Menciona en Principios de Administración la necesidad de evaluar a una organización por

medio de la auditoría

1955 Harold Koontz y Ciryl O´Donell

Destacan la evaluación del proceso administrativo a través de la auditoría administrativa

1958 Alfred Klein y Nathan Grabinsky

Dan a conocer su trabajo El análisis Factorial: Guía para estudios de Economía Industrial

1959 Víctor Lazzaro Incluye un capítulo de auditoría administrativa escrito por William P. Leonard en su libro sistemas

y procedimientos

Año Autores Enfoque

1960 Alfonso Mejía Fernández

Prepara su tesis profesional La auditoría de las funciones de gerencia

1962 William P. Leonard Publica su libro Auditoría Administrativa (inglés)

1964 Manuel D’Azaola Presenta su tesis profesional: La Revisión del Proceso Administrativo

1965 Edward F. Norbeck Divulga su obra auditoría Administrativa

1966 José Antonio Fernández Arena

Escribe su texto La Auditoría Administrativa

1978 Asocación Nacional de Licenciados en

Administración

Integra un documento de Auditoría Administrativa para el gremio

1984 Robert J. Thierauf Presenta su libro Auditoría Administrativa con cuestionarios de trabajo

CRONOLOGÍA DE CONTRIBUCIONES FUNDAMENTALES

Año Autores Enfoque

1988 Contraloría General de los

E.U.A./Contraloría Mayor de Hacienda

Prepara las Normas de Auditoría Gubernamental para la ejecución de auditorías públicas

1992 Treadway Commission,

National Commission on Fraudulent

Financial Reporting

Define un nuevo marco conceptual del control interno para los órganos responsables de la función de auditoría interna o externa en las organizaciones públicas o privadas

1994 Secretaría de Contraloría y

Desarrollo Administrativo

Inicia la preparación y difusión de programas, normas y lineamientos para apoyar las acciones en materia de control en las instituciones oficiales

2004 Secretaría de la Función Pública

Presenta las Normas y lineamientos para regular el funcionamiento de los órganos internos de control

CRONOLOGÍA DE CONTRIBUCIONES FUNDAMENTALES

Modelos de control (representativos)

Modelo de control interno COSO

Elementos que integran el modelo: 

•Ambiente de control•Evaluación de riesgos•Actividades de control•Información y comunicación•Monitoreo

Modelo de control Cadbury• Revisar la estructura y responsabilidades de la Junta Directiva así

como la recomendación de un código de mejores prácticas• Considerar el papel de los auditores y asignar una serie de

recomendaciones a la profesión contable.• Tratar con los derechos y responsabilidades de los accionistas.

Los modelos de control promueven el efectivo funcionamiento de las organizaciones al regular sus actividades y fomentar un clara rendimiento de cuentas.

Modelo de control interno COCO

Modelos de control (continuación)

Enfocado a los siguientes elementos: 

PropósitoCompromisoAptitudAcciónEvaluación y aprendizaje

Modelo de control KING (reporte KING sobre gobierno corporativo) 

Desarrollado en Sudáfrica, tres reportes fueron editados en 1994 (Reporte King I), 2002 (Reporte King II), y el último modelo, en el año 2009 (Reporte King III), surge como una necesidad de contar con un Modelo de Gobierno Corporativo.

Definición

Una auditoría administrativa es la revisión analítica total o parcial de una organización

con el propósito de conocer su nivel de desempeño y perfilar oportunidades de

mejora para innovar valor y crear una ventaja competitiva sustentable

OBJETIVOSOBJETIVOS

CONTROL

Evaluan el comportamiento organizacional en relación con

estándares preestablecidos

PRODUCTIVIDAD

Optimizan el aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la

dinámica administrativa instituída por la organización

ORGANIZACIÓN

Definen de la estructura, competencia, funciones y

procesos a través del manejo efectivo de la delegación de

autoridad y el trabajo en equipo

SERVICIO

Vinculan cuantitativa y cualitativamente las acciones de

la organización con las expectativas y satisfacción de

sus clientes

CALIDAD

Elevan los niveles de actuación de la organización en todos sus

contenidos y ámbitos, para que produzca bienes y servicios

altamente competitivos

CAMBIO

Convierten a la auditoría en un instrumento que hace más

permeable y perceptiva a la organización

APRENDIZAJE

Transforman a la auditoría en un mecanismo de aprendizaje para que la organización asimile sus experiencias y las convierta en

oportunidades de mejora

TOMA DE DECISIONES

Traducen la puesta en práctica y resultados de la auditoría en un sólido instrumento de soporte al

proceso de gestión de la organización

INTERACCIÓN

Posibilitan el manejo inteligente de la auditoría en función de la estrategia para relacionar a la

organización con los competidores reales, los competidores

potenciales, proveedores y clientes

VINCULACIÓN

Facilitan el que la auditoría sirva de eslabón a la

organización con un contexto globalizado

  

AlcanceNaturaleza jurídica. Marco jurídico que da contexto y sirve de base normativa a las acciones de una organización.Criterios de funcionamiento. Pautas que dicta una organización para encauzar su desempeño.Estilo de administración. Forma de gestión de una organización.Enfoque estratégico. Mecanismos y estrategias que sigue la organización para la consecución de sus fines.Sector de actividad. Sector o división económica en el que se ubica una organización.Giro industrial. Actividad en la que se desenvuelve una organización.Ámbito de operación. Área o ámbito de acción en que una organización.Tamaño de la organización. Dimensión de la organización.Número de empleados. Planta laboral de que dispone una organización.Relaciones de coordinación. Nivel de interacción e integración de las actividades de los diferentes ámbitos de la organización.Desarrollo tecnológico. Grado de desarrollo de la tecnología de la información.Sistemas de comunicación e información. Red de intercambio de información, conocimientos y experiencias.Nivel de desempeño. Logro de los objetivos de una organización producto de su gestión.Trato a clientes. Atención a los clientes internos y externos de la organización.Entorno. Elementos fuera de las fronteras de la organización que ejercen influencia en sus acciones y forma de operar.Generación de bienes, servicios, capital y conocimiento. Gestión de los recursos de una organización a través de procesos para hacerla competitiva.Sistemas de calidad. Normalización de la calidad de los productos y servicios de una organización.

Características Auditorías financieras Auditorías no financieras 

Propósito Su propósito es el de dar una opinión sobre el estado que guarda la situación financiera de una organización.

Su propósito es el de determinar el nivel de desempeño de una organización.

Alcance Se concentran en la información financiera de una organización, básicamente, los estados financieros.

Se encuentran enmarcadas en todo el proceso administrativo de una organización.

Orientación El análisis que realizan es desde un punto de vista retrospectivo, esto es, hacia el pasado de la organización.

El análisis parte del presente de la organización para proyectar la forma más adecuada de alcanzar sus objetivos en el futuro.

Objetividad y precisión La objetividad y precisión es total. No existen medios términos ni cantidades incompletas.

Existe un mayor margen de subjetividad por lo quesu precisión es relativa. De allí la iniciativa de utilizar indicadores de gestión para orientar su ejecución.

Quién las realiza Específicamente las realizan contadores. 

Su ejercicio recae en especialistas de acuerdo con el campo de aplicación.

Clasificación

Tipos de auditoría (representativas)

En función de la naturaleza de la organización, entorno competitivo y forma de gestión, es posible ampliar el espectro de la auditoría administrativa para fortalecer su área de influencia con otro tipo de auditorías como son:

Auditoria al desempeñoRevisión y evaluación de los aspectos críticos para el cumplimiento de la misión y de la visión con base en un análisis de los resultados de la organización, con respecto a los estándares establecidos.

Auditoría de evaluación de programasEstudio y análisis de los programas prioritarios, sustantivos y especiales por actividad, sector, giro y área de influencia de una organización, con el propósito fundamental de medir el grado y efectividad con que se consiguieron las metas y objetivos, la congruencia de la normatividad aplicable, la adopción de mecanismos para coadyuvar al mejoramiento administrativo y el nivel de satisfacción de clientes y usuarios.

Tipos de auditoría (continuación)

Auditoría de obra pública e inversiones físicasRevisa que las obras públicas ejecutadas se realizaron conforme a los proyectos, programas, presupuestos, especificaciones y costos estipulados en los contratos correspondientes y que los contratos se hayan celebrado de acuerdo con las normas y leyes aplicables.

Auditoría forenseEs la auditoría que se enfoca en la prevención y detección del fraude financiero en el desarrollo de las funciones públicas y privadas.

Auditoría social Proceso que permite a una organización evaluar su eficacia social y su comportamiento ético en relación a sus objetivos y sus contribuciones o beneficios para la sociedad de tal forma que pueda mejorar sus resultados sociales y solidarios.

Campo de aplicación

Sector Público

Sector Privado

Sector Social

Poder Ejecutivo

1. Dependencias del Ejecutivo Federal (Secretarías o Ministerios de Estado)2. Consejería Jurídica del Ejecutivo Federal.3. Entidades Paraestatales4. Organismos Constitucionalmente Autónomos5. Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas o Departamentos y Municipios o Provincias)6. Gabinete presidencial7. Comisiones, coordinaciones o consejos intersecretariales8. Mecanismos Especiales

Poder Legislativo

1.Cámara de diputados

1.1 Comisiones de vigilancia 1.1.1 Unidad de Evaluación y Control 1.2 Auditoría Superior de la Federación

2. Cámara de senadores

Poder Judicial

1.Suprema Corte de Justicia de la Nación2.Tribunal electoral3.Tribunales Colegiados y Unitarios de Circuito4.Juzgados de Distrito5.Consejo de la Judicatura Federal

Consecuencia de aplicar la auditoría administrativa en el Sector Público

Mejorar la actuación de los órganos y mecanismos que lo componen considerando sus acciones particulares y la interacción proveniente de la naturaleza de sus funciones partiendo de la idea de que el poder legislativo determina el orden jurídico, el poder ejecutivo lo implementa y el

poder judicial vigila su cumplimiento

• Tamaño de la empresa

• Tipo de industria

• Naturaleza de sus operaciones

• Enfoque estratégico

SERVICIOSSERVICIOSCOMERCIOCOMERCIOINDUSTRIAINDUSTRIA

101 o más101 o más501 o másGrande

51-10021-100101-500Mediana

21-506-2031-100Pequeña

0-200-50-30Micro

Clasificación por número de trabajadores y actividadTamaño de la empresa

SERVICIOSSERVICIOSCOMERCIOCOMERCIOINDUSTRIAINDUSTRIA

101 o más101 o más501 o másGrande

51-10021-100101-500Mediana

21-506-2031-100Pequeña

0-200-50-30Micro

Clasificación por número de trabajadores y actividadTamaño de la empresa

MENOS DE 110

DE 111 A 1115

DE 1116 A 2010

DE 2010 en adelante

DE 1 A 15

DE 16 A 100

DE 101 A 250

DE 251 en adelante

MICRO

PEQUEÑA

MEDIANA

GRANDE

VENTAS ANUALES

(Salarios mínimos de la zona)

No. DE EMPLEADOS

PERMANENTES

TAMAÑO DE LA EMPRESA

MENOS DE 110

DE 111 A 1115

DE 1116 A 2010

DE 2010 en adelante

DE 1 A 15

DE 16 A 100

DE 101 A 250

DE 251 en adelante

MICRO

PEQUEÑA

MEDIANA

GRANDE

VENTAS ANUALES

(Salarios mínimos de la zona)

No. DE EMPLEADOS

PERMANENTES

TAMAÑO DE LA EMPRESA

Clasificación de las empresas por número de empleados y ventas anuales

Giro industrial

Telecomunicaciones Informática Maquila Construcción Cinematográfica PetroquímicaAutotransporte Arte Gráfico Pesquera y acuícola Tecnología de informaciónEnergía Empresas de consultoríaRestaurantes Perfumería y cosméticosSeguros VestidoRadio y televisión Conservas alimenticiasPanificadora y similares CalzadoVitivinicultora EléctricaMinera MetalmecánicaCerveza y malta ÓpticaMedicamentos CementoLaboratorios MadereraAzucarera y alcoholera Refrescos y aguas carbonatadasElectrónica AgropecuariaQuímica ManufacturaLeche Automotriz Autopartes Celulosa y del papelForestal Siderurgia Servicios Turismo Editorial Textil Farmacéutica BancaPublicidad Agrícola Comercio SegurosTabaco

Naturaleza de sus operaciones 

Nacionales Empresas cuyo centro de actividades se encuentra en el propio país y la mayoría o totalidad de sus acciones están en manos de nacionales Extranjeras Empresas que operan en el país, pero la mayoría o totalidad de sus acciones pertenecen a personas de otro(s) país(es) Mixtas Empresas que se desempeñan con la participación conjunta de nacionales y extranjeros 

Enfoque estratégico

Selección estratégica

Estrategia internacional Es aquella a través de la cual se establecen subsidiarias en cada país donde la empresa hace negocios en la cual la empresa matriz mantiene un estricto control sobre la estrategia de marketing.  Estrategia multinacional Es aquella en que las decisiones estratégicas y operativas se delegan a las subsidiarias en cada país para alcanzar la máxima capacidad de aceptación local. Estrategia global Es la que ofrece productos estandarizados en los mercados de todos los países y fabrica productos en donde los costos sean bajos. La oficina matriz establece la estrategia competitiva, la cual se basa en la curva de experiencia y de las economías de localización. Estrategia trasnacional Es la que trata de lograr tanto la eficiencia global como la respuesta local logrando ventajas de bajo costo y de diferenciación.

FACTORFACTOR INTERNACIONALINTERNACIONAL MULTINACIONALMULTINACIONAL GLOBALGLOBAL TRASNACIONALTRASNACIONAL

Funciones

CentralizanInvestigación yDesarrollo

Crean producción ycomercialización en cada país

Establecen unconjunto completo de actividades

Concentran susactividades en ubicaciones óptimas

Transfierencapacidadesde la empresa local a las subsidiarias en el extranjero y viceversa

ProductosAdaptan parcialmentesus productos a lascondiciones locales

Adaptan ampliamente la oferta de susproductosy su estrategia demarketing

No adaptan sus productos

Capacidad paraadaptar productos diferenciados

Capacidadvaliosa

Transfieren productosdiferenciados amercados extranjeros

Crean valor en cadamercado nacional conel cual hacen negocios

Fijación agresiva deprecios

Capacidad derespuesta a nivel localy logro de aprendizaje global

Costos Altos Altos Bajos Bajos

Modo de ingreso

Exportación Uso de plantas nacionales como base de producción para exportar bienes a mercados extranjeros, que reduce el riesgo como las necesidades de capital, y representa una manera prudente de acercamiento al terreno internacional. 

Licencia Un acuerdo de licencia permite que una empresa extranjera compre el derecho de fabricar y/o vender los productos de otra empresa en un país anfitrión o en una serie de países. 

Franquicia Una empresa permite el uso del nombre de su marca a cambio del pago de derechos limitados y una participación o regalías de las utilidades de la empresa que los adquiere. 

Alianza estratégica Acuerdo de cooperación entre empresas que también pueden ser competidoras, que les permite compartir riesgos y recursos con el fin de lograr objetivos estratégicos como facilitar el ingreso a un mercado extranjero, unir talentos y establecer estándares tecnológicos en su industria.

Subsidiaria propia Establecimiento de una empresa independiente propiedad de la empresa matriz en un mercado extranjero, a través de la adquisición de una firma establecida en ese país o la edificación de instalaciones propias.

Fusión Acuerdo entre dos empresas para integrar sus operaciones sobre una base relativamente equitativa de recursos y capacidades, que en conjunto pueden crear mayor ventaja competitiva.

Adquisición Transacción en la que una empresa compra 100% del control y los negocios de otra empresa con el propósito de utilizar con más efectividad sus competencias centrales convirtiendo a la empresa adquirida en un negocio subsidiario dentro de su cartera. 

Subcontratación global Participación en una división internacional de trabajo con la finalidad de obtener mano de obra y suministros más económicos independientemente del país.

Estrategia a nivel negocios

Liderazgo en costos Superar el desempeño de la competencia con la generación de bienes y/o servicios a un costo inferior al del resto de la industria. Diferenciación Ofrecer atributos y características únicas en un producto -bien o servicio- con un valor exclusivo percibido por los clientes. Concentración Atender un nicho de mercado en particular, definido geográficamente, por tipo de cliente o por segmento de la línea de productos o servicios. Diversificación Aprovechar las oportunidades de crecimiento que una empresa tiene en su actual industria, cuando posee la pericia técnica, recursos, experiencia y capacidades para competir con éxito en otras industrias. La decisión puede realizarse en negocios estrechamente vinculados (diversificación relacionada) o en negocios que no guarden ningún nexo entre sí (diversificación no relacionada).

Integración vertical Extender el alcance competitivo de una empresa dentro de la misma industria al producir insumos propios (integración hacia atrás o ascendente) o disponer de la producción (integración hacia delante o descendente).

Integración horizontal Buscar mayor poder en el mercado mediante la adquisición o fusión con empresas del mismo giro industrial.

 

Efecto de implementar la auditoría administrativa en el sector privado

Evalúa el calibre de la capacidad para crear y operar empresas de primera clase con una administración

consciente del modelo de negocio que requieren para producir resultados con un desempeño superior que le

permita lograr una posición de liderazgo para convertirse en un estándar de su industria

 

En este sector la auditoría administrativa se aplica considerando la promoción del derecho a la educación, la vivienda, el

trabajo, la salud, el desarrollo económico, la protección social y el bienestar de los

sectores más desprotegidos

• Tipo de organización

• Naturaleza de su función

Tipo de organización

• Agrupaciones• Asambleas• Asociaciones• Colegios• Comisiones• Cooperativas• Empresas de solidaridad• Fondos• Fundaciones• Organismos de asistencia e integración social• Organizaciones comunitarias• Procuradurías• Planes emergentes• Programas permanentes, especiales y emergentes• Proyectos• Redes de referencia• Sistemas de apoyo• Sociedades• Voluntariados

Por función

- Alimentación y nutrición- Atención social- Apoyo a marginados y discapacitados- Cultura- Derechos humanos- Deporte- Desarrollo urbano y vivienda- Educación- Ecología- Empleo- Política en materia obrera, campesina y popular- Protección civil- Recreación- Salud y seguridad social 

El resultado de auditar administrativamente en el sector social

Permite el manejo transparente de los recursos y destinarlos a lograr una auténtica promoción de la

equidad, respeto a la diversidad y la inclusión social para combatir la discriminación y fomentar

la integración de jóvenes, mujeres, adultos mayores, indígenas, niños y personas con

discapacidad