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José Luis Eguía en el Seminario sobre "Situación Laboral y expectativas para el 2012" Organizado por RHPRO y TMF.
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Evolución del impacto del
Impuesto a las ganancias en
los salarios
Situación Laboral y Expectativas para el 2012
Expositor: José Luis Eguía
01/12/2011 Situación laboral y expectativas para el 2012 -
Córdoba
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Objetivos
Analizar los efectos del Impuesto a las
Ganancias (IG) en las remuneraciones según
distintos niveles salariales y su evolución
desde 2007
Reflexionar sobre el futuro
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Agenda
• Parámetros del IG sobre los salarios............... Pág. 4
• Metodología del Análisis .................................. Pág. 5
• Supuestos de trabajo ....................................... Pág. 6
• Evolución parámetros: MNI y Salarios............. Pág. 7
• Evolución de la Tabla Progresiva .................... Pág. 8
• Nivel 1 .............................................................. Pág. 9
• Nivel 2 .............................................................. Pág. 13
• Nivel 3 .............................................................. Pág. 17
• Conclusiones ................................................... Pág. 21
• Preguntas ........................................................ Pág. 25
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Parámetros del IG sobre los salarios
Remuneración neta anual
Otras deducciones permitidas por las normas
Deducciones del art. 23 LIG (Ganancia no
imponible, Deducción Especial, Cargas de
Familia) – “MNI”
Tabla progresiva del art. 90 LIG
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Metodología de Análisis
Año base: 2007
Evolución de los parámetros desde el año
base al 2011
Análisis de la variación del IG de acuerdo con
la evolución de los parámetros
Proyección de acuerdo con el
comportamiento de los parámetros
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Supuestos de trabajo
Tres niveles salariales iniciales en el año
base:
Nivel 1 = $ 5.000
Nivel 2 = $ 10.000
Nivel 3 = $ 20.000
• Trabajador casado con 2 hijos (todos a
cargo)
• Otras deducciones = 0
• Evolución salarial = CVS
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Evolución parámetros: MNI y Salarios
0%
20%
40%
Salarios 19% 17% 29% 28%
Deducciones art. 23
LIG
21% 0% 20% 20%
2008 2009 2010 2011
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Evolución de la Tabla progresiva
La tabla progresiva no
sufrió cambios en el
período bajo análisis
Desde Hasta Fijo s/excedente
- 10.000,00 - 9%
10.000,00 20.000,00 900,00 14%
20.000,00 30.000,00 2.300,00 19%
30.000,00 60.000,00 4.200,00 23%
60.000,00 90.000,00 11.100,00 27%
90.000,00 120.000,00 19.200,00 31%
120.000,00 en adelante 28.500,00 35%
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Nivel 1
-
100.000
200.000
Salarios 65.000 77.065 90.388 116.830 150.000
Deducciones art. 23
LIG
59.500 72.200 72.200 86.640 103.968
2007 2008 2009 2010 2011
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Nivel 1
-200%
0%
200%
400%
Evolución salario 19% 17% 29% 28%
Evolución impuesto -12% 367% 107% 86%
2008 2009 2010 2011
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Nivel 1
0%
50%
100%
Impuesto 1% 1% 2% 4% 5%
Salario 99% 99% 98% 96% 95%
2007 2008 2009 2010 2011
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Nivel 1
-
50.000
100.000
150.000
200.000
Salarios Nivel 1 65.000 77.065 90.388 116.830 150.000
Impuesto Nivel 1 495 438 2.046 4.244 7.887
2007 2008 2009 2010 2011
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Nivel 2
-
200.000
400.000
Salarios 130.000 154.129 180.775 233.660 299.999
Deducciones art. 23
LIG
29.750 23.604 72.200 86.640 103.968
2007 2008 2009 2010 2011
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Nivel 2
-50%
0%
50%
100%
Evolución salario 19% 17% 29% 28%
Evolución impuesto 44% -22% 52% 45%
2008 2009 2010 2011
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Nivel 2
0%
50%
100%
Impuesto 17% 21% 14% 16% 18%
Salario 83% 79% 86% 84% 82%
2007 2008 2009 2010 2011
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Nivel 2
-
100.000
200.000
300.000
400.000
Salarios Nivel 2 130.000 154.129 180.775 233.660 299.999
Impuesto Nivel 2 22.378 32.184 24.958 37.957 55.111
2007 2008 2009 2010 2011
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Nivel 3
-
500.000
1.000.000
Salarios 260.000 308.258 361.550 467.320 599.999
Deducciones art. 23
LIG
- 2.777 72.200 86.640 103.968
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Nivel 3
-20%
0%
20%
40%
Evolución salario 19% 17% 29% 28%
Evolución impuesto 21% -6% 36% 34%
2008 2009 2010 2011
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Nivel 3
0%
50%
100%
Impuesto 30% 30% 24% 26% 27%
Salario 70% 70% 76% 74% 73%
2007 2008 2009 2010 2011
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Nivel 3
-
200.000
400.000
600.000
800.000
Salarios Nivel 3 260.000 308.258 361.550 467.320 599.999
Impuesto Nivel 3 77.500 93.418 87.723 119.738 160.111
2007 2008 2009 2010 2011
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Conclusiones
La eliminación de la “Tablita de Machinea” (TM) generó una baja del impuesto a partir del año 2009 para los salarios medios altos y altos pero no tuvo impacto para los salarios medios.
Ese efecto se viene compensando en forma sostenida debido a que los salarios han evolucionado más allá que el MNI. En otras palabras, los aumentos en el MNI han sido insuficientes para mantener el impuesto en el nivel “post TM”.
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Conclusiones
Los salarios medios (Nivel 1) son los que
más vieron incrementados el efecto del
impuesto sobre las remuneraciones, como
surge del siguiente gráfico:
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Conclusiones
-100%
0%
100%
200%
300%
400%
Evol. Imp. Nivel 1 -12% 367% 107% 86%
Evol. Imp. Nivel 2 44% -22% 52% 45%
Evol. Imp. Nivel 3 21% -6% 36% 34%
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Conclusiones
En todos los niveles salariales el impacto del
impuesto seguirá siendo creciente en la
medida que:
El MNI no evolucione en la misma medida que
el salario y
No se modifique la tabla progresiva
receptando el efecto de los incrementos
salariales
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Preguntas
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