Incentivos fiscales para la financiación de la I+D+i. Miguel Ángel Prieto. F. Iniciativas

ESPAÑA • FRANCIA • PORTUGAL • BELGICA • CANADA • BRASIL • CHILE www.f-iniciativas.es

ESPAÑA • FRANCIA • PORTUGAL • BELGICA • CANADA • BRASIL • CHILE

FISCALIDAD I+D+I

Badajoz, jueves 12 de noviembre 2015

Miguel Ángel PRIETOSenior Manager

i

“ASPECTOS CLAVE EN LA APLICACIÓNDE INCENTIVOS FISCALES”

ESPAÑA • FRANCIA • PORTUGAL • BÉLGICA • CANADÁ • BRASIL • CHILE2

GRUPO F. INICIATIVAS

ESPAÑA • FRANCIA • PORTUGAL • BÉLGICA • CANADÁ • BRASIL • CHILE

GRUPO F. INICIATIVAS EN CIFRAS

3

GESTIÓN INTEGRAL Y

REMUNERACIÓN

EN BASE A ÉXITO

+5 000 CLIENTES

+20 000PROYECTOS REVISADOS

ANUALMENTE

+500 MM€DE AHORRO ANUAL

PARA NUESTROS CLIENTES

+540EMPLEADOS

CIFRA DE NEGOCIO GRUPO

+45MM€ 2014

EQUIPO MULTIDISCIPLINAR

EXPERTOS CONSULTORES,

CON DOBLE FORMACIÓN,

TÉCNICA Y ECONÓMICA

PIONEROS EN APORTAR

SEGURIDAD A

NUESTROS CLIENTES

ISO 27001DE SEGURIDAD DE LA INFORMACIÓN

#1

DE EXPERIENCIAEN LA GESTIÓN DE

LA FINANCIACIÓN

INTERNACIONAL DE LA I+D+I

16 OFICINAS

PRESENTE EN

7 PAISES3 CONTINENTES


F. INICIATIVAS ESPAÑA


F. INICIATIVAS EN CIFRAS

MÁS DE

1600CLIENTES

5 OFICINASBARCELONA – MADRIDBILBAO – PALMA DE

MALLORCA- VALENCIA

215EXPERTOS

INCENTIVOSFISCALES A LA I+D+i,AYUDAS NACIONALES

Y EUROPEAS

EDITOR Y TRADUCTOREXCLUSIVO DEL

MANUAL DE FRASCATI

CERTIFICACIÓNISO 27001

SISTEMA DE GESTIÓNSEGURIDAD DE LA

INFORMACIÓN

MATRIZDEL GRUPO

LÍDER DEL MERCADODESDE 2000

CERTIFICACIÓNISO 9001:2008

SISTEMA DE GESTIÓNDE LA CALIDAD


INCENTIVOS I+D+I


INTRODUCCIÓN Y DEFINICIÓN: Incentivos a la I+D+i

EN LA CUENTADE P Y G

OPTIMIZACIÓN DE RESULTADOS

EN BASEIMPONIBLE

EN CUOTA

AUMENTO INGRESOS (C.74)

REDUCCIÓN GASTOS (C.63 Y C.64)

REDUCCIÓN BASE IMPONIBLE

REDUCCIÓN IMPUESTOS

AYUDAS NACIONALES AYUDAS EUROPEAS AYUDASINTERNACIONALES

PATENT BOX

DEDUCCIONESFISCALESI+D+i Y MA

BONIFICACIONESSEGURIDAD SOCIAL

POR PERSONAL INVESTIGADOR


DEDUCCIONES FISCALES POR I+D+I

8

• Quién: cualquier persona jurídica sujeto pasivo del IS

• Cuantía máxima:

• Posibilidad de reducir hasta un 50% la cuota y acumular un crédito fiscal hasta 18 años.

• Opción del cheque fiscal: la posibilidad aumenta hasta el 100% de la cuota y posibilidad de solicitar abono de ladeducción fiscal generada.

• Seguridad Jurídica, mediante la obtención de Informe Motivado vinculante y/o peritajes técnicos expertos comocarga de prueba

Marco regulatorio para el ejercicio fiscal 2015.

Existencia de normativa específica para el País Vasco, Navarra y Canarias


DEDUCCIONES FISCALES POR I+D+I – CHEQUE FISCAL

9

-20%

Opción de eliminar loslímites de cuota (I+D+i)

actuales, pudiendo aplicar el100% de las deducciones

generadas

Opción de eliminar loslímites de cuota (I+D+i)

actuales, pudiendo aplicar el100% de las deducciones

generadas

Opción de solicitar el abonoa hacienda de las

deducciones generadas queno se puedan aplicar

Opción de solicitar el abonoa hacienda de las

deducciones generadas queno se puedan aplicar

SI

NO

¿CUOTA?¿CUOTA?

• Max. 1 M€ (IT) por año con descuento 1.250 M€ sin descuento(Para sociedades individuales o grupos de empresa)

• Max. 3 M€ (I+D+i) conjunto por año con descuento 3.750 M€ sindescuento*

• Deducciones generadas a partir del 1 de enero del 2013

• Que transcurra al menos un año sin aplicar la deducción1ª aplicación en Julio 2015

• Que la plantilla media de la empresa, o la destinada a I+D+i, nose vea reducida desde el final de año donde se generó la deducción(2013), hasta los 24 meses siguientes a la finalización del periodoimpositivo

• Que se destine un importe equivalente a la deducción aplicada oabonada, a gastos de I+D+i o a inversiones en exclusiva a I+D+i en los24 meses siguientes a la finalización del periodo impositivo en cuyadeclaración se realice la aplicación o abono

• Que la entidad haya obtenido un Informe Motivado o AcuerdoPrevio de Valoración

CONDICIONANTES Y REQUISITOS:


DEDUCCIONES FISCALES POR I+D+I – CHEQUE FISCAL

10

INVERSIÓN EN I+D+i1/1/2017 – 31/12/2018

2015 2016 2017 2018 2019

MANTENIMIENTO DE PLANTILLA MEDIA(EMPRESA O DPTO. I+D+i)1/1/2016 – 31/12/2018

GENERACIÓNGASTOS DE

I+D+i

UN EJERCICIOSIN APLICAR

SOLICITUD IMV(IS 2015)

APLICACIÓN SINLÍMITE

(IS 2016)

SOLICITUD DEABONO

(IS 2016)


DEDUCCIONES FISCALES POR I+D+I – REFORMA FISCAL IS

11

• I+D+i:• Se amplia el concepto de software en I+D (combinación y configuración desoftware avanzado preexistente, elaboración de productos, o procesos nuevoso mejorados sustancialmente).• Proyectos piloto o de demostración inicial en el ámbito de animación yvideojuegos como IT.• Minoración del 100% de las ayudas.

• Normas comunes:• Se amplia el límite en cheque fiscal para I+D de 3 a 5 millones, para loscasos en que el gasto en I+D supere el 10% de la cifra de negocio.• La comprobación tributaria, y por lo tanto la prescripción, pasan de 4 a 10años.

ENTRADA EN VIGOR 1 DE ENERO DE 2015(EJERCICIOS INICIADOS A PARTIR DE ESA FECHA)


AYUDAS PÚBLICAS

12

• Financiación a fondo perdido o préstamos

• Fuente de financiación segura

• Mejora el prestigio e imagen de la empresa

• Sinergia con las deducciones fiscales

• Posibilidad de financiar hasta el 100% del proyecto

• Múltiples organismos y convocatorias a las que poder acudir y aplicar

• Subrogación del crédito reembolsable: materialización de ingresos financieros

MARCOINTERNACIONAL

MARCOINTERNACIONAL

MARCO NACIONALMARCO NACIONAL MARCO AUTONÓMICOMARCO AUTONÓMICO

FIN

AN

CIA

CIÓ

N-

+C

OM

PLEJID

AD

+-

UNILATERALES

RETOSCOLABORACIÓNINTERCONECTA

CDTIPID

AEESDSECTORES

INCENTIVOSREGIONALES

AEE

I+D

PRESUPUESTOAPROBADO:

254M€

PRÉSTAMO:

71M€SUBVENCIÓN:

27M€

Ayudas Nacionales gestionadas porF. Iniciativas en 2014

MARCO EUROPEO (UE)MARCO EUROPEO (UE)

HORIZON2020BILATERALES

EUREKA LIFE +


PATENT BOX

13

• Régimen fiscal consistente en una minoración de la base imponible del 60% de las rentas obtenidas por lacesión de patentes y otros intangibles en el marco de actividades innovadoras, tanto tecnológicas como notecnológicas

• Exclusiones:

• Marcas (excepto Normativa Foral País Vasco)

• Obras literarias, artísticas o científicas, incluidas las películas cinematográficas

• Derechos de imagen

• Equipos industriales, comerciales o científicos

• Programas informáticos

• Excepciones Caso Software


Definición de requisitos y análisis funcional, que se traducirán enentregables = Know-how del proceso.

Desarrollo del proyecto = programa informático.


PATENT BOX - LEY DE EMPRENDEDORES

14

CONCEPTO LEY 16/2007 LEY 14/2013 LEY 27/2014

Marco Temporal Cesiones entre 2008 y 2013Cesiones a partir de 29 de

septiembre de 2013Cesiones a partir de 1 de

enero de 2015

Base del Incentivo Ingreso

Renta• SI Balance = Ingreso – Gastos

activo• NO Balance = 80% del Ingreso

Renta• SI Balance = Ingreso – Gastos

activo• NO Balance = Ingresos

Reducción en la Base 50% 60% 60%

Creación 100% Entidad Cedente >25% Entidad Cedente >25% Entidad Cedente

Transmisión(Aplicable solo Con Certificación)

NO Sí, a entidades no vinculadas Sí, a entidades no vinculadas

Límite de Aplicación x6 Coste Activo Sin Límite Sin Límite

Punto 4(Consolidación Fiscal)

Los ingresos y gastosderivados de la cesión, no

serán objeto de eliminaciónpara determinar la base

imponible del grupo fiscal.

Sí, en el momento que serealice la operación hacia un

tercero.

(Art.16.2 del RDL 4/2004)

Artículo 65. Incorporaciones.Sí, en el momento que se

realice la operación hacia untercero.

(Art. 16.2 del RDL 4/2004)

Seguridad Jurídica -Acuerdo Previo de Valoración

(calificación y/o gastos)Acuerdo Previo de Valoración

(calificación y/o gastos)


BONIFICACIONES CUOTAS SEGURIDAD SOCIAL POR PERSONAL INVESTIGADOR

15

• Quién: entidades y empresas

• Aplicación: trabajadores (G. Cotización): 1, 2, 3 y 4

• Tipo de contrato: INDEFINIDO / PRÁCTICAS / OBRA Y SERVICIO (Mín. 3 meses)

• Actividad Bonificada: Personal Investigador (I+D+i): dedicación mínima del 85% del tiempo a tareasde I+D+i

• Cuantía máxima: 40% de las contingencias comunes a pagar a la Seguridad Social

• Compatible con Deducciones Fiscales por Actividades en I+D+i para empresas con el sellode Pyme Innovadora del MINECO, en caso de no tener esa acreditación será compatiblecuando no se aplique sobre el mismo investigador

• Cuándo: aplicación automática desde el momento en que se reconozca el derecho

• Cómo: comunicación Seguridad Social. Memoria anual AEAT (en caso de aplicarsimultáneamente Deducciones I+D+i y Bonificaciones). Informe Motivado MINECO(>10 investigadores)



DEDUCCIONES FISCALES MEDIOAMBIENTE

16

Ejerciciosfiscales

AplicaciónDeducción

ConsignaciónDeducción

ComponenteMedioambiental

A evaluarpor CCAA

Intrínseca(No necesaria evaluación externa)

ObtenciónCertificado

SolicitudCertificado

Adquisición y Puesta enFuncionamiento

(15 ejercicios para aplicar)

2002-20142003-2010

(Derogadas para el ejercicio 2011)

INSTALACIONES INDUSTRIALES VEHÍCULOS INDUSTRIALESENERGÍAS RENOVABLES

20022006

2007 2008 200920102011*

10% 8% 6% 4% 2%

20022006

2007 2008 2009 2010

10% 8% 6% 4% 2%

20022005

2006 2007 2008 2009 2010

10% 12% 10% 8% 5% 3%

*>2011

8%

*Ejercicios iniciados:<6/3/2011- 2%>6/3/2011- 8%

% deducciones % deducciones % deducciones

La Ley 27/2014 deroga las deducciones fiscales por medioambiente a partir del ejercicio fiscal 2015, dando continuidad a laopción de recuperar inversiones de años anteriores.


OPTIMIZACIÓN DE IMPUESTOS LOCALES (IBI – IAE) GRUPO 63

17

ES UN TRIBUTO DE CARÁCTER LOCAL QUE GRAVA EL VALOR DE LOS BIENES INMUEBLES, YASEAN DE NATURALEZA RÚSTICA O URBANA

IAE ES UN TRIBUTO DE CARÁCTER LOCAL QUE SE DEVENGA POR EL MERO HECHO DE

EJERCER UNA ACTIVIDAD PROFESIONAL EN TERRITORIO ESPAÑOL.

¿Quién tiene que pagarlo? Titulares de la actividad, independientemente de que sean personasfísicas o jurídicas.

ES UN TRIBUTO DE CARÁCTER LOCAL QUE SE DEVENGA POR EL MERO HECHO DE EJERCERUNA ACTIVIDAD PROFESIONAL EN TERRITORIO ESPAÑOL.

IAE (Impuesto sobre Actividades Económicas)

¿Quién tiene que pagarlo? Propietarios, usufructuarios, concesionarios o titulares de underecho de superficie de cualquier inmueble están obligados al pago de este impuesto.

IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles)


GARANTÍAS DESERVICIO


GARANTÍAS DE SERVICIO

19

ASISTENCIAEN CASO DEINSPECCIÓN

HERRAMIENTASDE GESTIÓNERP Y CRM

DEVOLUCIÓNDE HONORARIOS

SOLVENCIAFINANCIERA

ENTREGABLEDIGITAL

ENCRIPTADO

SEGURO DERESPONSABILIDAD

CIVIL

ISO 9001CALIDAD DE

SERVICIO

ISO 27001SEGURIDAD DE LA

INFORMACIÓN


COMPROMISO F. INICIATIVAS - CLIENTE

CON EL ÁREA FINANCIERA

Máxima Seguridad Jurídica: Deducción Motivada/Convalidada con la AEAT

Máxima Cifra de Deducción/Financiación Pública: Rentabilidad vs Dedicación

Honorarios “Success Fee”

Capital 100% Privado

Garantías de Servicio: Compromiso de Devolución de Honorarios

Asistencia Técnica en caso de Inspección/comprobación tributaria

CON EL ÁREA FINANCIERA

Máxima Seguridad Jurídica: Deducción Motivada/Convalidada con la AEAT

Máxima Cifra de Deducción/Financiación Pública: Rentabilidad vs Dedicación

Honorarios “Success Fee”

Capital 100% Privado

Garantías de Servicio: Compromiso de Devolución de Honorarios

Asistencia Técnica en caso de Inspección/comprobación tributaria

20

CON EL ÁREA TÉCNICA

Mínima dedicación por parte del Área Técnica

Ágil Identificación de Proyectos: know-how F. Iniciativas

Trazabilidad del Proyecto en Tiempo Real

Gestión Integral de Ayudas y Subvenciones Públicas

Gestión Integral de Incentivos Fiscales

Planificación Fiscal y Financiera de campañas futuras


Acuerdos de Colaboración:

21

Estudio de los distintos programas definanciación de proyectos deInvestigación, Desarrollo e Innovación

Tecnológica en la Unión Europea(periodo 2007 – 2013)

RELACIONES INSTITUCIONALES


CONCLUSIONES

Marco legislativo cambiante y complejo

Mayor dedicación para la gestión de estos incentivos

Mayor exigencia por parte de los órganos regulatorios

Apoyo institucional para promover los incentivos a la I+D+i

Aplicación efectiva de la LAEI (eliminación de cuota o solicitud dedevolución crédito fiscal)

PGE 2015 Bº fiscales I+D+i: de 244M€ a 640M€ (+163%)

Periodo de prescripción de comprobación de deducciones fiscales

Tenemos Bonificaciones del personal investigador (2013, 2014, …)

Financiación pública nacional, H2020, acuerdos bilaterales, estrategiasRIS3, …

Hay que aprovechar el marco de incentivos a la I+D+i tan ventajoso

22


www.f-iniciativas.es

23

Miguel Ángel PRIETO

Senior Manager

F. Iniciativas España

• [email protected]

Muchas graciaspor su atención

Business

Incentivos fiscales para la financiación de la I+D+i. Miguel Ángel Prieto. F. Iniciativas