Nueva Ley de I+D

Conrad Von Igel G.

Director Ejecutivo - InnovaChile

Septiembre 2012

Contexto Motivación

El desafío de crecimiento del PIB pasa por un aumento en la productividad. Para eso, la innovación, ciencia y tecnología juegan un rol esencial.

El Gobierno se ha puesto como meta duplicar la inversión en I+D como porcentaje del PIB al 2014 (última cifra 0,5% del PIB año 2010).

Este proyecto es una pieza fundamental de nuestro programa económico. Impulsará la inversión en I+D de las empresas, la cual hoy sólo representa un 41% del total en I+D y el objetivo es llevar esa proporción al 65% (promedio OECD).

2 Fuente: Ministerio de Economía

Contexto Situación Comparada

La inversión en I+D+i en LATAM es considerablemente baja así como la participación de las empresas en estas actividades.

Para incentivar una mayor inversión, los países desarrollados utilizan entre otros mecanismos, incentivos tributarios a la inversión en I+D.

Así, la experiencia comparada demuestra que este tipo de incentivos, son fundamentales para impulsar la inversión de las empresas en I+D+i.

Gran parte de los países miembros de la OECD tienen incentivos tributarios*, y algunos, de América Latina como Colombia, Argentina, Uruguay, Brasil y México, han puesto en práctica hace varios años incentivos tributarios para I+D.

3

*En el año 1995, 12 países de la OCDE aplicaban programas de crédito tributarios. Por su parte, en el 2010 más de 20 países lo hacían, mientras que Alemania y Finlandia se encuentran en fase de diseño de este tipo de programa . (Fuente: R&D Tax Incentives: Rational, Design, Evaluation. OECD, 2010).

Fuente: Ministerio de Economía

Gasto en I+D como % del PIB en países de la OCDE

Aporte privado OCDE : 65% Chile : 41,3%

Gasto en I+D por sector económico (2009-2010)

Fuente: 2da encuesta nacional en I+D, (Minecon 2012)

Incentivo Tributario a la Inversión en Investigación y/o Desarrollo

Tiene por objetivo contribuir a mejorar la capacidad competitiva de las empresas chilenas, al establecer un incentivo tributario para la inversión en investigación y desarrollo (I+D), realizadas con sus propias capacidades o de terceros, como las contratadas a un Centro especializado que se encuentre inscrito en el Registro de Corfo, en el contexto de contratos o proyectos certificados por Corfo.

• Publicación : 6 marzo 2012

• Entrada vigencia : 7 septiembre 2012

• Vigencia : 2025

Características del Beneficio

• Crédito tributario contra el Impuesto de Primera Categoría sobre el monto invertido en I+D debidamente certificadas por Corfo.

35%

• Restante del monto invertido podrá ser considerado como gasto necesario para producir la renta, independiente del giro de la empresa.

65%

• Monto mínimo para que Corfo certifique las actividades de I+D 100 UTM

Características del Beneficio

• Posibilidad de presentar proyecto asociativos Asociatividad

• Certificación de contratos o proyectos total o parcial Certificación

parcial

• Compatible con Subsidios públicos Subsidios públicos

• Tope máximo anual del crédito tributario al que las empresas podrán acceder 15.000 UTM

Tope Máximo del Beneficio – 15.000 UTM

Año 1 Año 2 Año 3 Año 4

Pago del periodo MM$ 1.699

Tope Máx Crédito Tributario

UTM 15.000

$ 594.735.000

USD 1.226.258

Pago Máx. para llegar al tope

UTM 42.857

$ 1.699.242.857

USD 3.503.594

Crédito del periodo MM$ 595

MM$ 1.699

MM$ 595

MM$ 1.699

MM$ 595

MM$ 1.699

MM$ 595

Tope 15.000 UTM

Valor UTM $ 39.649 May-12

Valor Dólar $ 485,00 jueves 12 abril 2012

Rol de Corfo en la operación de la Ley de I+D

Registro de Centros I+D

• Administrar Registro de Centros, Inscribir Centros, Actualización Mayo

Certificar Contratos y Proyectos de I+D

• Verificar el cumplimiento de los Requisitos que la Ley de I+D establece y Certificar.

Fiscalizar Contratos y Proyectos de I+D

• Revisar la correcta ejecución de contratos y proyectos de I+D

Vincularse con el SII

• Informar al SII el proceso mediante declaración jurada

CORFO

¿Certificación Proyecto o Contrato de I+D?

• Corresponde a un contrato de prestación de servicios celebrado entre una o varias empresas y un Centro de Investigación inscrito en el Registro Corfo.

Contrato (extramuros)

Empresa 1

Empresa 2

Empresa n…

I+D Centro Registrado

en CORFO 100%

Contrato de I+D

¿Proyecto o Contrato de I+D?

• Corresponde al conjunto de actividades de I+D realizadas por una o varias empresas utilizando sus propias capacidades internas o de terceros. Las cuales deben llevarse a cabo principalmente dentro del territorio nacional.

Proyecto (intramuros)

Empresa 1

Empresa 2

Empresa n…

I+D

Empresa 1

Empresa 2

Empresa n…

Centro de I+D Nacional

Centro de I+D internacional

Centro de I+D Registrado CORFO < 100%

< 50%

ROL: Certificación Corfo verificará:

• I+D, de acuerdo a nuevas definiciones de la Ley.

Objeto

• Desembolsos reflejen los costos en que se incurrirá para realizar el I+D y que se ajusten a condiciones observadas en el mercado.

Costos

• Contribuyente y Centro de investigación deberán demostrar disponer de capacidades para llevar a cabo las actividades de I+D

Capacidades

i.- Objeto I+D Nuevas definiciones de la Ley

Investigación:

Búsqueda metódica que tenga por objeto generar nuevos conocimientos en el ámbito científico o tecnológico, la que podrá ser básica o aplicada.

Se entiende por Investigación Básica aquella que consiste en trabajos experimentales o teóricos que se emprenden principalmente para obtener nuevos conocimientos acerca de los fundamentos de los fenómenos y hechos observables, con prescindencia de si tienen una aplicación o utilización determinada.

La Investigación Aplicada consiste también en trabajos originales realizados para adquirir nuevos conocimientos; sin embargo, está dirigida fundamentalmente hacia un objetivo práctico específico. Para efectos de esta ley la expresión "investigación" se entenderá referida tanto a la investigación básica como a la investigación aplicada.

Consiste en trabajos sistemáticos que aprovechan los conocimientos existentes obtenidos de la investigación y/o la experiencia, y está dirigido a la producción de nuevos materiales, productos o dispositivos; a la puesta en marcha de nuevos procesos, sistemas y servicios, o a la mejora sustancial de los ya existentes.

Asimismo, se comprende el desarrollo de programas informáticos, siempre que dicho desarrollo dé lugar a mayor conocimiento con el objetivo de resolver en forma sistemática una incertidumbre científica o tecnológica o permita generar un mejoramiento sustancial e innovador en algún proceso, producto y/o servicio.".

i.- Objeto I+D Nuevas definiciones de la Ley

Desarrollo:

Referencia

Este manual contiene las definiciones básicas y categorías de las actividades de Investigación y Desarrollo, y ha sido aceptado por científicos de todo el mundo

En la actualidad se reconoce como una referencia para determinar que actividades son consideradas de investigación y desarrollo.

http://www.oecd.org

¿Cuando hay I+D?

La I+D aparece cuando la solución de un problema no resulta evidente para alguien que está perfectamente al tanto del conjunto básico de conocimientos y técnicas habitualmente utilizadas en el sector de que se trate (Manual de Frascati, 2002).

Evaluar el comportamiento

de una nueva dieta para el

salmón

Investigación y Desarrollo

de biocombustibles

Alternativas de

almacenamiento de

energía

Desarrollo de un prototipo

para resolver

complejidades en faenas

mineras

ii.- Costos Categorías de Gastos acogidos a beneficio tributarios Modalidad Contratos

RRHH Operación Inversiones Administración

Profesional Técnicos Apoyo Administrativo

N/A Overhead

Servicios básicos: agua, luz, teléfono, etc. (hasta un 5% del total)

1 2 3 4

Gastos Corrientes de I+D

Subcontratos

Arriendos (bienes muebles o inmuebles)

Materiales

Gastos constitución de derechos propiedad industrial, intelectual y variedades vegetales

Servicios básicos: agua, luz, teléfono, etc. (hasta un 5% del total)

Otros: pasajes y viáticos, bibliografía, software especializado, etc.

RRHH Operación Inversiones Administración

Profesional Técnicos (Valorizado o nuevo)

Subcontratos

Arriendos (bienes muebles o inmuebles)

Materiales

Gastos constitución de derechos propiedad industrial, intelectual y variedades vegetales

Servicios básicos: agua, luz, teléfono, etc. (hasta un 5% del total)

Otros: pasajes y viáticos, bibliografía, software especializado, etc.

Equipamiento Compra o fabricación, incluye seguros, traslados e internación, accesorios y puesta en marcha)

Infraestructura (construcción, habilitación o compra de inmuebles)

CUOTA ANUAL DE DEPRECIACIÓN POR USO EN

EL PROYECTO

N/A

1 2 3 4

Gastos Corrientes de I+D Gastos en Bienes Físicos

del Activo Inmovilizado

ii.- Costos Categorías de Gastos acogidos a beneficio tributarios Modalidad Proyectos

iii.- Capacidades

• Centro: Contrato en relación a la organización y medios que el Centro dispone

Contratos

• Empresa: Encontrarse en condiciones de disponer capacidades materiales y de personal suficientes para llevar a cabo el proyecto de I+D

Proyectos

Proceso de Certificación

INICIO PROYECTO FIN PROYECTO

Solicitud de

certificación

Fecha a partir de la

cual se reconocen los

gastos con cargo al

proyecto

Resolución de

Certificación

Posibilidad de de

utilizar el beneficio tributario (35%

crédito + 65%

gasto)

INICIO PROYECTO FIN PROYECTO

Aviso de Intención

de acogerse

Posibilidad de cargar el

65% como gasto

necesario para producir

la renta.

Solicitud de

certificación

Formal

Resolución de

Certificación

Posibilidad de de

utilizar el 35% del

crédito tributario a la

empresa

18 meses máx

Solicitud de Certificación Previa

Intención de Acogerse

35%

Supuesto: 1er año ejecución de 1/3 = $300.000.000/3 = $100.000.000

Ítem

Año 1

+ Ingresos operacionales $ 750.000.000

- Costos operacionales $ 380.000.000

- Gasto en I+D Aceptado $ 65.000.000

= Utilidad Antes de Impuesto $ 305.000.000

- Impuesto a pagar (17%) $ 51.850.000

- Crédito Tributario Ley 20.241 $ 35.000.000

= Impuesto a Pagar $ 16.850.000

65%

35%

Beneficio Directo : 35.000.000 (35%)

Beneficio Indirecto : 11.050.000 (11.05% (65% x 17%))

Beneficio Total : 46.050.000 (46.05%)

Valor real de la Inversión en I+D para la empresa: $ 53.950.000

Supuesto: 1er año ejecución de 1/3 = $300.000.000/3 = $100.000.000 2do año ejecución de 1/3 = $300.000.000/3 = $100.000.000

Ítem

Año 1

+ Ingresos operacionales $ 480.000.000

- Costos operacionales $ 350.000.000

- Gasto en I+D Aceptado $ 65.000.000

= Utilidad Antes de Impuesto $ 65.000.000

- Impuesto a pagar (17%) $ 11.050.000

- Crédito Tributario Ley 20.241 $ 35.000.000

= Impuesto a Pagar 0

Año 2

$ 850.000.000

$ 405.680.000

$ 65.000.000

$ 379.320.000

$ 64.484.400

$ 58.950.000

$ 5.534.400

23.950.000 + 35.000.000

Provisionado Crédito

del periodo

Sistema de Postulación on-line (mini-sitio)

Ley de I+D Inicio de Vigencia : 07.09.12

GRACIAS

infoincentivotributario@corfo.cl