Módulo 1

C.P. Ivon Bacaicoa – Contabilidad Práctica para Agencieros

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Contabilidad Práctica para AgencierosCuestiones fundamentales impositivas, contables, previsionales y societarias.


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Indice

Monotributo:Introducción: Ley original y reforma del 2004. Diferencias importantes.Qué es el monotributo? Impuestos que comprende.Quiénes pueden ser monotributistas y quienes no ? - Definición de pequeño contribuyente (concepto “Unidad de Explotación”).Cómo ? – Adhesión (Requisitos, CUIT, Clave fiscal, Obra Social), Modificación de Datos, Recategorizaciones. Ejemplo práctico con pantallas.Causales de Cese. Renuncia o exclusión.Formas de Pago. Exteriorización.Cuando se puede adherir y recategorizar o presentar el cese ?Otros aspectos: Tablas – Consideraciones del parámetro “Superficie”, Cuenta Corriente (CCMA), Formularios.Beneficios e IncentivosDesventajas o evaluación del régimen desde la óptica del Fisco.

Autónomos:Nuevo régimen. Vigencia. Diferencias importantes con el Régimen anterior. Reempadronamiento y recategorización. Ejemplo práctico.Nuevas Categorías. Concepto de Ingresos Brutos. imprecisiones y aspectos por definir.Tablas.PUC y Recategorización via web. Ejemplo práctico con pantallas.Ventajas: Reintegro por débito automático.Inconvenientes: bloqueo del SICAM y la problemática de quienes tramitan actualmente una jubilación.Breve introducción a las reformas recientes en relación a la opción de Reparto o Capitalización. Libre Opción Jubilatoria.


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Empresas Unipersonales

- Monotributo -

Qué es el monotributo? Es un régimen opcional y simplificado para pequeños contribuyentes que desarrollen hasta 3 actividades y/o cuenten hasta con 3 unidades de explotación. Nace en 1998 y ha sufrido importantes modificaciones en enero 2004 con vigencia Julio de 2004.

Impuestos que comprende.: Impuesto integrado de cuota fija – al que se adicionan cotizaciones provisionales. Comprende:

•Ganancias•IVA•Contribuciones al sistema previsional


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- Monotributo -

Parámetros para la categorización: establecido por categorías, sobre las siguientes bases:

•Ingresos Brutos•Superficie Ocupada (únicamente la destinada a atención del público)•Energía Eléctrica consumida•Precio máximo de venta

Para categorizar hay que tener en cuenta el mayor de los parámetros.Para actividades simultáneas, se suman todos los ingresos pero se hace en base

a la actividad principal (la que reporte mayores ingresos)

Inicio de Actividades: Estimación razonable. Al finalizar cuatrimestre, se anualiza.


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- Monotributo -

Ingresos Brutos: Superficie ocupada:

Producido por ventas, obras y locaciones o prestaciones realizadas por cuenta propia o ajena.

No comprende ingresos por:•Cargos públicos•Relación de dependencia, jubilaciones y pensiones•Prestaciones financieras•Compraventa de valores mobiliarios•Ingresos de sociedades no comprendidas.

Sólo la destinada a la atención al público

Importante: Considerar el concepto de unidad de explotación.


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- Monotributo -

Para Locaciones y/o Prestaciones De Servicios

Categoría

Ingresos

Brutos

Superficie Afectada

Energía Eléctrica Consumida Anualmente

Monotributo Impositivo

Monotributo Previsional

TOTAL AINGRESAR

AHasta $ 12.000

Hasta 20 m2 Hasta 2.000 KW $33 $59,44 $92,44

BHasta $ 24.000

Hasta 30 m2 Hasta 3.300 KW $39 $59,44 $98,44

CHasta $ 36.000

Hasta 45 m2 Hasta 5.000 KW $75 $59,44 $134,44

DHasta $ 48.000

Hasta 60 m2 Hasta 6.700 KW $128 $59,44 $187,44

EHasta $ 72.000

Hasta 85 m2 Hasta 10.000 KW $210 $59,44 $269,44


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- Monotributo -

Para el Resto De Actividades Comerciales/Industriales Categor

íaIngresos Brutos

Superficie Afectada

Energía Eléctrica Consumida Anualmente

Monotributo Impositivo

Monotributo Previsional

TOTAL A INGRESAR

FHasta $ 12.000

Hasta 20 m2 Hasta 2.000 KW $33 $59,44 $92,44

GHasta $ 24.000

Hasta 30 m2 Hasta 3.300 KW $39 $59,44 $98,44

HHasta $ 36.000

Hasta 45 m2 Hasta 5.000 KW $75 $59,44 $134,44

IHasta $ 48.000

Hasta 60 m2 Hasta 6.700 KW $118 $59,44 $177,44

JHasta $ 72.000

Hasta 85 m2 Hasta 10.000 KW $194 $59,44 $253,44

KHasta $ 96.000

Hasta 110 m2 Hasta 13.000 KW $310 $59,44 $369,44

LHasta $ 120.000

Hasta 150 m2 Hasta 16.500 KW $405 $59,44 $464,44

MHasta $ 144.000

Hasta 200 m2 Hasta 20.000 KW $505 $59,44 $564,44


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- Monotributo -

La cuota consta de Un componente impositivo.Un componente previsional.

El aporte a Seguridad Social ($59,44), está compuesto por:$24,44 con destino al Sistema Nacional del Seguro de Salud$35 con destino al Régimen Previsional Público del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones

Adicionales opcionales$ 33 por régimen de capitalización$ 33 si se encuentra en el régimen de reparto, para poder acceder a la Prestación Adicional por Permanencia.


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- Monotributo -

Quiénes pueden ser monotributistas ?

•Personas físicas que realicen venta de cosas muebles, obras, locaciones y/o prestaciones de servicios.

•Que posean hasta tres unidades de Explotación.

•Sucesiones indivisas

•Integrantes de cooperativas de trabajo con ingresos hasta $ 12.000 anuales.

•Socios de Sociedades de Hecho hasta 3 socios como máximo.

•Sociedades Comerciales Irregulares (en formación hasta 180 días).


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- Monotributo -

AGENCIAS DE LOTERIA

Encuadra como servicios o venta de bienes ?

Dictamen 61/2004 de la Dirección de Asesoría Técnica de fecha 01/10/2004 – Consulta Vinculante.

La actividad desarrollada por una Agencia de Lotería se considera encuadrada como “ Servicios” por cuanto consiste en la intermediación en la venta de billetes

de lotería y similares. Sólo se consideran como ingresos, las comisiones obtenidas por las ventas.


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- Monotributo -

Quienes no pueden ser monotributistas ?

•Integrantes de sociedades no comprendidas en el Régimen (SA, SRL, Colectivas, etc).

•Sujetos que desempeñen cargos de dirección, administración o conducción de estas sociedades, pudiendo serlo por otras actividades.


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- Monotributo -

Requisitos para adherirse:

Durante año calendario anterior hayan obtenido ingresos brutos

que no superen $ 72.000 por locaciones y/o prestación de servicios.que no superen $ 144.000 por el resto de actividades (venta de cosas muebles).Que el precio de cada uno de los productos no supere los $ 870.-Que no realice importaciones de cosas muebles y/o servicios.


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- Monotributo -Adhesión.

Solicitud de CUIT en la dependencia de su domicilio fiscal/comercial (con DNI)

Presentación del Formulario 183/F o /J. En persona, firmado ante el empleado. Si es un tercero, con firma certificada.

Solicitud de Clave Fiscal en persona o por internet validando algún pago.

Adhesión On line mediante F. 183/F o 183/J.

Impresión de Credencial

Exteriorización.Cartel “No se vaya si su factura”.

Credencial (F.152/3/4)Ultimo pago.


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- Monotributo -

Obra Social Inf. Previsional

Elección de Obra Social : www.sssalud.gov.ar

Telefónicamente: 0800-222 SALUD (72583)

Personalmente: Av. Pte. Roque Sáenz Peña 530 - Ciudad de Bs.As.

Incorporación de adherentes adicionales

–Aporte adicional de 22,22 pesos, por la incorporación de cada integrante del grupo familiar primario.

APORTANTE JUBILADO LEY 24.241

APORTANTE ACTIVO AL MONOTRIBUTO

NO APORTANTE AL MONOTRIBUTO–Los jubilados Ley 18.037/38 - –Los profesionales con aportes a cajas provinciales o locales–Los menores de 18 Años.–Los trabajadores en Relación de Dependencia

ACTIVO, CON APORTE ADICIONAL A CAPITALIZACION

ACTIVO, CON APORTE ADICIONAL AL REGIMEN DE REPARTO


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- Monotributo -

Modificación de datos y Ceses. Trámites en la delegación de AFIP

La modificación de datos (cambio de domicilio, cantidad de integrantes de la sociedad o condominio) y/o la solicitud de cancelación de inscripción (baja por cese de actividades, renuncia o exclusión), debe efectuarse en la dependencia de la AFIP en la que el monotributista se encuentra inscripto, mediante la presentación del formulario de declaración jurada F. 183/F (de tratarse de personas físicas /sucesiones indivisas) o F. 183/J (para el caso de sociedades de hecho/sociedades comerciales irregulares/condominios de propietarios de bienes muebles e inmuebles).


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- Monotributo -

Pago: Vencimientos.

Vencimiento del pago mensual: Hasta el día 7 de cada mes. Se paga mes corriente, a partir del mes siguiente al de la adhesión hasta la renuncia o cese definitivo.Formas de pago vigentes•Efectivo o cheque, ante cualquier entidad bancaria habilitada, Pago Fácil, Rapipago, BAPRO pagos, etc.•Homebanking: sólo Red Banelco-Pago mis cuentas. No Link•Cajero automático: sólo cajeros de Red Banelco. No Link•Tarjetas de crédito CABAL, VISA y MASTERCARD. •Débito automático en cuenta.


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- Monotributo -

Documentación a presentar si el pago se hace en entidad bancaria, Pago Fácil, Rapipago, etc.Exhibir la credencial de pago (Formularios F. 152 (Personas Físicas), F. 153 (Personas Jurídicas), según corresponda).

Comprobante de pagoEl comprobante del pago será el tique que entregue la entidad bancaria receptora (por ventanilla, cajero automático o Homebanking), o el resumen de cuenta respectivo.

Formas de Pago


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- Monotributo -

Las recategorizaciones son cuatrimestrales, por ende existen 3 recategorizaciones anuales.

PERIODO VENCIMIENTO

Enero-Abril Mayo

Mayo-Agosto Septiembre

Septiembre-Diciembre Enero

Se suman los parámetros de los últimos 12 meses al momento de categorizarse.Si no hay cambios, no se hace.Si cambia de categoría, se efectiviza al segundo mes siguiente sustituyendo la credencial

Recategorizaciones


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Empresas Unipersonales - Monotributo -Pasos para la Recategorización

1º Paso – Ingresar a la web AFIP www.afipgov.ar, opción “Clave fiscal”.


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2° Paso: Presione en la opción ¨Ingreso al Sistema¨


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3° Paso: Ingrese su número de CUIT y su Clave Fiscal.


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4° Paso: dentro del menú ¨Elija el Servicio al que desea ingresar¨, seleccione ¨Monotributo¨.


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5° Paso: Marque en el punto 1 ¨Recategorización¨ y en el punto 2 seleccione su número de CUIT. Luego ingrese en ¨Generar Declaración Jurada¨.


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Empresas Unipersonales - Monotributo -

6° Paso: En la Declaración Jurada deberá completar únicamente el rubro 7indicando la letra (A, B, etc.) que corresponde a la nueva categoría en la quedebe encuadrarse.Seleccionesu nuevacategoría


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Empresas Unipersonales - Monotributo -Ultimo paso: Confirmar la recategorización efectuada a través del botón enviar formulario. Luego podrá imprimir el comprobante de la transacción y la CREDENCIAL DE PAGOS. Con el envío concluye el trámite


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- Monotributo -

Ventajas, Beneficios e Incentivos

Desventajas y evaluación del régimen desde la óptica del

Fisco.

La simplificación en el pago de los impuestos.

Integración al sistema tributario y previsional, dejando de lado la informalidad.

Reintegro de un impuesto integrado mensual por buen cumplimiento en término durante un año (en enero de cada año, directo en cuenta)

Contar con Obra Social y P.B.U (jubilación).

Irregularidades en la facturación y carencia de registros.

Encubrimiento de relaciones laborales

“Enanismo fiscal”

Venta de facturas

Alta evasión, acompañada por la inexistencia de regímenes de retención para asegurar el ingreso efectivo.


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- Monotributo -

Ley original y reforma del 2004. Diferencias importantes.Empleadores, actualmente sólo por régimen general

Alquileres no estaban comprendidos.Desaparece el RNI

Otros Aspectos:FacturaciónRetenciones

Baja de OficioSi por cese de actividades, renuncia ó exclusión, el

monotributista necesita cancelar su inscripción (darse de baja),solicitándola en la dependencia en la que se encuentra

inscripto, presentando el formulario 183/F ó F.183/J. Esos formularios podrán obtenerse en cualquiera de las dependencias del organismo ó en la página “web”

(htp://www.afip.gov.ar).


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- Autónomos -

Nuevo Régimen. Principales aspectos.

•Vigencia desde 01/03/2007

•Cambio en la forma de determinar las cotizaciones mensuales (pagos) de los trabajadores independientes.

•Establece una recategorización anual y un empadronamiento de todos los trabajadores autónomos inscriptos con anterioridad al 01/03/07 que ha de realizarse hasta el 15/08/2007.


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- Autónomos -Régimen Anterior Régimen Actual

Cotizaciones en función de “Rentas Presuntas”, es decir, presunciones legales que no admitían prueba en contrario.Ejemplos: la cantidad de empleados de la empresa, en el caso de los directores de S.A., la antigüedad en la matrícula, en el caso de los profesionales.

Cotizaciones en función de los ingresos brutos percibidos en el año calendario anterior.

Había 15 categorías Se establecen 5 categorías en función de la actividad desarrollada.

La reforma mantiene el procedimiento de autodeterminación de la categoría de revista.


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Empresas Unipersonales - Autónomos -N

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Grupos de Actividades Ingresos brutos obtenidos en el año 2006 Categorías Imp.Mensual

Dirección, administración o conducción de sociedades comerciales o civiles, regulares o irregulares, y socios de sociedades de cualquier tipo.

Mayores a $ 30.000 V 563,20

Mayores a $ 15.000 y menores o iguales a $ 30.000 IV 409,60

Menores o iguales a $ 15.000 III 256,00

Actividades no incluidas en el punto anterior, que constituyan locaciones o prestaciones de servicios

Mayores a $ 20.000 II 179,20

Menores o iguales a $ 20.000 I 128,00

Resto de las actividades no comprendidas en los puntos anteriores

Mayores a $ 25.000 II 179,20

Menores o iguales a $ 25.000 I 128,00

Afiliaciones voluntarias Sin limitación I 128,00

Menores de 18 hasta 21 años Sin limitación I 128,00

Jubilados por la Ley 24.241 Sin limitación I 108,00

Amas de casa y ex-agentes de la Adm.Pública Sin limitación I 44,00


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Empresas Unipersonales - Autónomos -Pasos para el reempadronamiento


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Empresas Unipersonales - Autónomos -


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Cuenta Corriente de Monotributistas y Autónomos

Desde la web de la AFIP, se puede:

- Visualizar la información relativa a obligaciones por monotributo o con la seguridad social en carácter de autónomo. (estado de cumplimiento: sus pagos, intereses y saldos, todos ellos ordenados por períodos y conceptos).

- Corregir la incorrecta imputación de los pagos registrados en el sistema, cuando hayan sido abonados en forma errónea.

-Calcular sus obligaciones adeudadas —capital e intereses—, a una fecha determinada, en función de la condición y categoría autodeclarada.

- Imprimir los volantes de pago formulario F. 801/E y/o Formulario F. 155, a fin de la cancelación de los intereses y/o multas que pudieran corresponder mediante depósito bancario.


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IMPORTANTE

El importe a favor del fisco correspondiente a cada obligación devengada y/o multa firme, que surja del

sistema “Cuenta Corriente de Monotributistas y Autónomos”, se reputará conocido por el contribuyente y/o

responsable, tendrá el carácter de líquido y exigible y habilitará al organismo para exigir el pago por la

vía pertinente, incluyendo su ejecución fiscal.


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Pasos para ingresar:

Para poder acceder al sistema “Cuenta Corriente de Monotributistas y Autónomos”, se deberá:- Acceder a la página “web” institucional de la AFIP- Seleccionar la pestaña “Clave Fiscal”- Presionar el botón “Ingreso al Sistema” y completar los datos inherentes a la C.U.I.T. y a la “ClaveFiscal”.- Finalmente, luego del ingreso al sistema, deberá seleccionarse el servicio “Cuenta Corriente deMonotributistas y Autónomos”.

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