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UNIVERSIDAD TECNICA DE MACHALA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
CONTABILIDAD AGRICOLA Y MINERA
INTEGRANTES:
*ALEXA CARRION
*ALLISON DE LA ROSA
*KIMBERLY RODRIGUEZ CURSO: OCTAVO NIVEL “A” SECCION: NOCTURNA
DOCENTE: ING. MARGOT LALANGUI
FECHA: Machala 18 de Febrero AÑO LECTIVO
2015-2016
INTRODUCCIÓN
REFIN S.A.
El mango es el fruto del árbol (mangífera indica) que llegó desde Asia a Brasil en el siglo XVIII, junto con los portugueses. Hay miles de variedades de mango:
De piel: verdosa, rojiza o amarillenta.
En forma de: corazón o de frijol.
De pulpa: muy suave o muy fibrosa.
.
El Ecuador cuenta con aproximadamente 6,500 Has destinadas al cultivo de mango de exportación, concentradas principalmente en la Provincias de Guayas (90%), Los Ríos, Manabí y el Oro. Las variedades de exportación que cultiva son: Tommy Atkins (56.5%), Haden (21%), Kent (14.1%), Edward (2.2%), Keitt (1.9%) y Ataulfo (0.5%)
CONTABILIDAD APLICADA A LA
EMPRESA REFIN S.A
*SAMBORONDÓN - ECUADOR, EN LA
CIUDAD DE GUAYAQUIL, LA CIUDAD MÁS
GRANDE DEL PAÍS Y DEL PUERTO PRINCIPAL.
*COMENZÓ EN EL AÑO 1999 SOBRE LA BASE DE LA ASOCIACIÓN DEL
SEÑOR HAROLD MÜLLER-GELINEK Y EL SR. BERNARDO MALO, Y DESDE
ENTONCES LA COMPAÑÍA HA CRECIDO CONSISTENTEMENTE.
*UBICACIÓN GEOGRÁFICA DEL
ECUADOR NOS PERMITE HACER FRENTE A VARIOS PRODUCTOS TROPICALES
VARIEDAD QUE COMERCIALIZA REFIN S.A
OFRECEN AL MERCADO TRES
DE LAS VARIEDADES MÁS
APETECIDAS
NOMBRE CIENTÍFICO: MANGIFERA ÍNDICA
VARIEDADES: TOMMY, HADEN, ATAULFO.
AVALILABILITY:
OCTUBRE-ENERO
LOS MANGOS DE REFIN SE COMERCIALIZAN BAJO LAS MARCAS
BERNIE’S, LUCY’S Y SEBASTIAN EN ESTADOS UNIDOS, CANADÁ, MÉXICO,
INGLATERRA, ALEMANIA, FRANCIA, ESPAÑA Y NUEVA ZELANDA.
Analizar y valorar los resultados económicos de
la actividad agrícola
Venta del producto.
REFIN S.A SE ENCARGA:
Planificar y sintetizar los procedimientos
a seguir.
Recabar, registrar y clasificar las
operaciones de mano de obra e
implementación de insumos agrícolas
Controlar el cumplimiento de lo
programado
Agrupar y comparar resultados.
SEMILLEROVIVERO
PREPARACIONDE SUELO PLANTACION
1RA FLORACIONFLORACION
COSECHA
PODA DEFRUCTIFICACION
CICLO PRODUCTIVO DEL MANGO
25 DIAS
OCTUBRE - ENERO
SEMILLERO
VIVERO
ARBOLES FRUTALES EN
PROCESO
ARBOLES FRUTALES EN PRODUCCIÓN
EXISTENCIAS AGRICOLAS
20 AÑOS DE VIDA UTIL
CUENTAS CONTABLES UTILIZADAS
EN EL CICLO DE VIDA DEL MANGO
REFIN S.A
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
Activo
activos corrientes
efectivo y equivalentes al efectivo $ 249.961,95
cuentas y documentos por cobrar clientes $ 1.322.034,43
otras ctas y dtos por cobrar $ 70.066,08
(-) provision cuentas incobrables y deterioro $ (5.614,45)
inventario de suministro y materiales $ 150.227,99
inventarios insumos $ 100.151,99
activos pagados por anticipados $ 6.227,67
total activos corrientes $ 1.893.055,66
activos no corrientes
propiedades, planta y equipo, propiedades de inversión y activos biológicos
Terrenos $ 980.456,05
inmuebles (excepto terreno) $ 95.004,98
maquinaria, equipo e instalaciones $ 2.000.694,76
equipo de computacion y software $ 3.599,00
vehiculo, equipo de transporte y camionero movil $ 45.399,31
otras propiedades planta y equipo $ 125.985,44
(-) depreciacion acumulada propiedades, planta y equipo $ (150.025,36)
activos biológicos $ 899.094,56
(-) depreciación acumuladas de activos biológicos $ (83.453,23)
total de propiedades planta y equipo de inversion y activos inversion y activos biológicos $ 3.916.755,51
total del activo $ 5.809.811,17
Pasivo
pasivos corrientes
cuentas y documentos por pagar a proveedores $ 663.458,67
otras ctas y dtos por pagar $ 490.313,85
impuesto a la renta por pagar del ejercicio $ 45.697,55
participación trabajadores por pagar $ 28.546,73
provisiones $ 62.336,39
total pasivos corrientes $ 1.290.353,19
pasivos no corrientes
otras cuentas y documentos por pagar no corrientes $ 1.345.050,00
provisiones para jubilación patronal $ 122.282,42
provisiones para desahucio $ 7.444,81
total pasivos no corrientes $ 1.474.777,23
otros pasivos $ 12.783,67
total del pasivo $ 2.777.914,09
patrimonio neto
capital suscrito y/o asignado $ 355.616,51
reserva legal $ 200.596,00
resultados acumulados provenientes de la adopción por primera vez de las niff $ 1.968.594,00
utilidad no distribuida de ejercicios ant. $ 213.099,10
reserva de capital $ 104.506,00
utilidad del ejercicio $ 189.485,47
total patrimonio neto $ 3.031.897,08
total pasivo y patrimonio $ 5.809.811,17
ANALISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE SITUACIÓN FINAL
En el proceso de las actividades económicas de la empresa REFIN S.A
demuestran que han sido favorables para la empresa ya que las
inversiones no han superado la rentabilidad económica sino que se
mantienen por debajo de las ganancias de la empresa.
PLAN DE CUENTAS DE LA EMPRESA
REFIN S.A.
1.01.03. Inventario
1.01.03.01. inventario de suministro y materiales
1.01.03.02. inventario de insumos
1.01.03.02.01 Semillas
1.01.03.02.02 Abonos
1.01.03.02.03 fertilizantes
1.01.03.02.04 Fungicida
1.01.03.03. inventario de semillero
1.01.03.03.01 semillas de mango
1.01.03.04. inventario de viveros
1.01.03.05. existencia agrícolas
1.01.03.05.01 bodega tommy
1.01.03.05.02 bodega haden
1.01.03.05.03 bodega ataulfo
1.01.03.06 arboles frutales en proceso
1.01.03.06.01 tommy
1.01.03.06.02 Haden
1.01.03.06.03 Ataulfo
1.01.03.07 Frutos
1.01.03.07.01 tommy
1.01.03.07.02 haden
1.01.03.07.03 ataulfo
1.02.02 activos biológicos
1.02.02.01 arboles frutales en produccion
1.02.02.02 (-) depreciación acumuladas de activos biológicos
5. costode explotacion agricola
5.01. materias usados
5.01.01. Semillas
5.01.02. Abonos
5.01.03. Fertilizantes
5.01.04. Fungicida
5.02. mano de obra usada
5.02.01 mano de obra directa
5.02.02. beneficios sociales
5.02.02.01 décimo tercer sueldo
5.02.02.02 décimo cuarto sueldo
5.02.02.03 vacaciones
5.02.02.04 fondos de reserva
5.02.02.05 aporte patronal
5.03. costos comunes de explotacion
5.03.01. servicios prestados
5.03.02. servicios poda
5.03.03. fertirriego
5.03.04. honorarios profesionales
5.03.05 depreciaciónes
5.03.05.01 depreciacion propiedad planta y equipo
5.03.05.02 depreciación de activos bilógicos
ENUNCIADO
10-2015 Se compra semillas para germinación de
tommy, haden y ataulfo al señor Juan Pablo Pérez.
Persona natural obligada a llevar contabilidad. Se
cancela con cheque.
Detalle de la distribución :
Tommy 2000 semillas a $ 1000,00
Haden 1000 semillas a $ 500,00
Ataulfo 1000 semillas a $ 500,00
Fecha Detalle Parcial Debe Haber 10/01/2015
SEMILLEROS
2.000,00
SEM- T1
1.000,00
SEM- H1
500,00
SEM- A3
500,00
RETENCIONES POR PAGAR
20,00
RETENCION A LA FUENTE 1%
20,00
BANCOS
1.980,00
BANCO PICHINCHA
1.980,00
P/ R COMPRA DE SEMILLAS AL SR. JUAN PABLO PEREZ
CON CHEQUE
CONTABILIZACIÓN
ENUNCIADO
22-01-2015 Se devuelve fertilizantes a bodega por un
valor de $200, que no fueron utilizados en los lotes de
Haden. Distribuido de la siguiente manera.
LOTES AREAS FACTOR A MULTIPLICAR PARTICIPACIÓN
200/45=
PRD-H1 20 4,444444444 88,89
PRD-H2 25 4,444444444 111,11
200,00
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
24/08/2015
INVENTARIO DE INSUMOS
200,00
FERTILIZANTES
200,00
ARBOLES FRUTALES EN PRODUCCION
200,00
PRD-H1
88,89
PRD-H2
111,11
P/R DEVOLUCION DE FERTILIZANTES NO UTILIZADO EN LOS LOTES DE HADEN
CONTABILIZACIÓN
ENUNCIADO
15-12-2015 Se registran costos adicionales
de las plantaciones que están listas para
ser cosechadas.
PRO - T1 PRO- T2
689,66 862,07
689,66 862,07
36,29789474 45,3721053
36,29789474 45,3721053
=𝟔𝟖𝟗
𝟏𝟗= 𝟑𝟔, 𝟑𝟎
=𝟑𝟔, 𝟐𝟗
𝟏= 𝟑𝟔, 𝟑𝟎
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
COSTOS COMUNES DE EXPLOTACIÓN 566,61
DEPRECIACIÓN
566,61
DEPRECIACION ACUMULADA
566,61
PRD-T1
36,30
PRD-T2
45,37
PRD-H1
183,67
PRD-H2
229,58
PRD-A1
71,69
P/R COSTOS ADICIONALES
CONTABILIZACIÓN
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER 15/12/2015
FRUTOS 566,61
FRU-T1
36,30
FRU-T2
45,37
FRU-H1
183,67
FRU-H2
229,58
FRU-A1
71,69
COSTOS COMUNES DE EXPLOTACIÓN
566,61
DEPRECIACION
566,61
P/R COSTOS ADICIONAALES
CONTABILIZACIÓN
ENUNCIADO 22-01-2015 Se realiza la poda de fructificación manual al lote
de frutos del tipo de mango Tommy por lo que se requiere de
20 trabajadores eventuales y se cancela 1250,00.
Se realiza la distribución de prorrateo de poda en los lotes de
frutos de Tommy, el valor es de 1250,00:
LOTES AREAS FACTOR A MULTIPLICAR PARTICIPACIÓN
1250/125=
FRU-T1 30 10 300,00
FRU-T2 25 10 250,00
FRU-T3 25 10 250,00
FRU-T4 15 10 150,00
FRU-T5 30 10 300,00
1.250,00
Fecha Detalle Parcial Debe Haber 22/01/2015
COSTOS COMUNES DE EXPLOTACIÓN 1.250,00
SERVICIOS PODA
1.250,00
IVA EN COMPRAS 150,00
RETENCIONES POR PAGAR
130,00
RETENCION A LA FUENTE 2%
25,00
RETENCIÓN AL IVA 70 %
105,00
BANCOS
1.270,00
BANCO PICHINCHA
1.270,00
P/R CONTRATACIÓN DE SERVICIOS DE PODA
CONTABILIZACIÓN
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
22/01/2015 FRUTOS
1.250,00
FRU-T1
300,00
FRU-T2
250,00
FRU-T3
250,00
FRU-T4
150,00
FRU-T5
300,00
COSTOS COMUNES DE EXPLOTACIÓN
1.250,00
SERVICIOS DE PODA
1.250,00
P/R LA PODA DE FRUCTIFICACION DE LOS LOTES 5
LOTES DE TOMMY
CONTABILIZACIÓN
ENUNCIADO 20-12-2015 Según el informe del administrador, los mangos se encuentran listos
para ser cosechados de los lotes de Tommy FRU-T1 Y FRU-T2, Haden FRU-H1, FRU-
H2 y Ataulfo FRU-A1, FRU-A2. Para ello se procede hacer recolectado por los
trabajadores.
Los mangos recolectados de los lotes de Tommy, Haden y Ataulfo son vendidos,
el valor de la caja es de 3.96 4,5 kg. Con una producción de 77.000 cajas. La
distribución de cajas es la siguiente.
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
40000
DICIEMBRE
VENTAS DE CAJAS DE 4,5 KG. DE MANGO
TOMMY HADEN ATAULFO
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
20/12/2015
CAJA
301.870,80
ANTICIPO DEL IMPUESTO A LA RENTA 1%
3.049,20
VENTAS 0%
304.920,00
MANGOS
304.920,00
P/R SE REALIZA LA VENTA DE 77000 CAJAS DE
MANGOS TIPO TOMMY, HADEN, ATAULFO.
CONTABILIZACIÓN
FECHA DETALLE DEBE HABER
COSTOS DE EXPLOTACION VENDIDA 14.417,25
EXISTENCIAS AGRICOLAS
14.417,25
P/R COSTO DE VENTA DE 77000 CAJAS DE
MANGO
CONTABILIZACIÓN
REFIN S.A
ESTADO DE COSTOS DE EXPLOTACION VENDIDA
material usado
Inventario 250379,98
Compras 7940
(-) devolucion en compra
compras netas 7940
material disponible para el uso 258319,98
(-) inventario final de materiales 208202,31
costos de materiales usados 50117,67
(-) materiales comunes utilizados
costo de materiales directos usados 50117,67
mano de obra usada
nomina de explotacion eventuales y de planta
(-) mano de obra comun 36151,47
costos mano de obra directa usada 36151,47
costos comunes de explotacion
materiales comunes
mano de obra - eventuales y de
planta 1962,00
otros C.c.e 566,61 2528,61 ARRIENDO
LUZ, AGUA Y TELEFONO
IMPUESTO
depreciaciones 566,61
mantenimiento
costo de explotación este
periodo 88797,75
(+) inventario inicial explotación en
proceso 0
costo total explotaciones
en proceso 88797,75
(-) inv. Final explotacion en
proceso 35942,47
costo total explotaciones
terminadas 52855,28
(+) inventario inicial de productos
terminados 0
costo total explotaciones
terminadas 52855,28
(-) inventario final
explotación terminada 14417,25
costo explotación
vendidas 38438,03
Refin s.a
Estado de Resultados
Del 01 al 31 de diciembre del 2015
Expresado en dólares
Ingresos operacionales
Ventas 304.920,00
(-) costo de explotacion vendida 38.438,03
(=) utilidad bruta en ventas 266.481,97
(-) gastos operacionales 57.074,60
Gastos administrativos 57.074,60
Sueldos y salarios 13.500,00
Décimo tercer sueldo 1.125,00
Décimo cuarto sueldo 366,00
Vacaciones 562,50
Fondos de reserva 749,70
Aporte patronal 1.640,25
Servicios básicos 940,00
Combustible 500,00
Depreciación propiedad planta y equipo 37.691,15
(=) utilidad operacional 209.407,37
ANALISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS
En el proceso de las actividades económicas de la empresa REFIN S.A
demuestran que han sido favorables para la empresa ya que las
inversiones no han superado la rentabilidad económica sino que se
mantienen por debajo de las ganancias de la empresa.
REFIN S.A
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
Activo
Activos corrientes
Efectivo y equivalentes al efectivo $ 354.113,37
Cuentas y documentos por cobrar clientes $ 682.090,14
Otras ctas y dtos por cobrar $ 70.066,08
(-) provision cuentas incobrables y deterioro $ (5.614,45)
Inventario de suministros y materiales $ 151.727,99
Inventarios insumos $ 56.474,32
Arboles frutales en proceso $ 17.395,44
Frutos $ 18.547,03
Iva en compras $ 2.114,40
Anticipo imp a la renta 1% $ 3.049,20
Activos pagados por anticipados $ 6.227,67
Total activos corrientes $ 1.356.191,19
Activos no corrientes
Propiedades, planta y equipo, propiedades de inversion y activos biologicos
Terrenos $ 980.456,05
Inmuebles (excepto terreno) $ 95.004,98
Maquinaria, equipo e instalaciones $ 2.000.694,76
Equipo de computacion y software $ 3.599,00
Vehiculo, equipo de transporte y camionero movil $ 45.399,31
Otras propiedades planta y equipo $ 125.985,44
(-) depreciacion acumulada propiedades, planta y equipo $ (187.716,51)
Activos biológicos $ 918.721,47
(-) depreciación acumuladas de activos biológicos $ (84.019,84)
Total de propiedades planta y equipo de inversion y activos inversion y activos biologicos $ 3.898.124,66
Total del activo $ 5.254.315,85
Pasivo
Pasivos corrientes
Cuentas y documentos por pagar a proveedores $ 24.539,88
Otras ctas y dtos por pagar $ 438.067,83
Impuesto a la renta por pagar del ejercicio $ 39.159,18
Retenciones por pagar $ 506,40
Participacion trabajadores por pagar $ 31.411,11
provisiones $ 62.336,39
Total pasivos corrientes $ 596.020,78
Pasivos no corrientes
Otras cuentas y documentos por pagar no corrientes $ 1.345.050,00
Provisiones para jubilación patronal $ 122.282,42
Provisiones para desahucio $ 7.444,81
Total pasivos no corrientes $ 1.474.777,23
Otros pasivos $ 12.783,67
Total del pasivo $ 2.083.581,68
Patrimonio neto
Capital suscrito y/o asignado $ 545.101,98
Reserva legal $ 200.596,00
Resultados acumulados provinientes de la adopcion por primera vez de las niff $ 1.968.594,00
Utilidad no distribuida de ejercicios ant. $ 213.099,10
Reserva de capital $ 104.506,00
Utilidad del ejercicio $ 138.837,09
Total patrimonio neto $ 3.170.734,17
Total pasivo y patrimonio $ 5.254.315,85
ANALISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE SITUACIÓN FINAL
En el proceso de las actividades económicas de la empresa REFIN S.A
en el año 2015, demuestran que han sido favorables para la empresa
ya que sus pasivos no han superado la rentabilidad económica sino
que se mantienen por debajo de las ganancias de la empresa.
CONCLUSION
La rentabilidad de la empresa REFIN S.A. se
debe a una estrategia de recapitalización
acordada por los accionistas de la misma, con
el objetivo de que la empresa no baje su
rentabilidad económica y se mantenga firme
ante cualquier cambio en el mercado y se
mantenga económicamente estable.
GRACIAS
