TATIANA GALAN MENESES

☺ el valor del arqueo de caja puede ser mayor que el de libros

En este caso, la diferencia constituye un sobrante y se debe realizar un ajuste por ese valor, para ello se aumenta caja y según la razón del sobrante puede ser:

☻ ingresos recibidos por el cajero y no registrados en libros ☻ otros valores sobrantes; si la cantidad es mínima se contabiliza como un

ingreso , si es considerable se contabiliza como un pasivo, hasta que se establezca la causa

☺el valor total de arqueo coincide con el de libros

No es necesaria hacer un ajuste, pero se deben revisar muy bien los soportes de contabilidad para evitar errores

POR HERROES EN LIBROS AL REGISTRAR EL VALOR DE UNA CONSIGNACION

Se pueden presentar:

♦ cuando el valor registrado es menor que el valor de la consignación, se debita bancos por el valor no registrado

♦cuando el valor registrado es mayor que el valor consignado, se acredita bancos por el valor registrado

POR HERROR EN LIBROS AL REGISTRAR EL VALOR DE UN CHEQUE

Pueden presentarse:

♣cuando el cheque se registra por una cantidad menor que el valor girado, se acredita bancos.

♣Cuando el cheque se registra por una cantidad mayos que la del valor girado, se debita bancos

♣Modelos de conciliación bancaria

Después de verificar que la conciliación es correcta se procede a elaborar este documento

En la conciliación, se registran los valores teniendo en cuanta los saldos de bancos, en la conciliación el saldo debito aumenta por los cheques girados y no cobrados y notas crédito enviadas por el banco

METODOS PARA CALCULAR EL VALOR DE PROVICION

El decreto reglamentario 197 de 1975, es sus artículos 74 y 75, establece como métodos de provisión de cartera, el individual y el general.

♠Provisión individual de cartera: se acepta como provisión individual hasta un 33% anual de valor nominal de cada deuda can mas de un año de vencida.

♠ Provisión general: con base en le vencimiento de los saldos por cobrar de cada cliente, ese método consiste en determinar la provisión por medio de porcentajes variables, de acuerdo con la fecha de vencimiento. A medida que transcurren la probabilidad de cobro, por lo cual se calcula un mayos porcentaje de provisión. La escala aceptada por la dirección de impuestos y aduanas nacionales es la siguiente:

de 0 a 3 meses 0%de mas de 3 meses a 6 meses 5%de mas de 6 meses a 1 año 10%de mas de 1 año 15%

Los valores y fachas de vencimiento de cada uno de los clientes se toman del libro auxiliar de clientes o del control de vencimientos de cartera.

METODO DE ANALISIS DE CARTERA

CLIENTE No VALOR VENCIMIENTOS EN MESES 0 - 3 3 – 6 6 – 12 + DE 12

GERMAN LOPEZ 6139 1.000.000 1.000.000GLORIA LOPEZ 7510 800.000 800.000 FABIO LUNA 7438 400.000 400.000

TOTALES 2.200.000 1.200.000 1.000.000%PROVICION 0% 5% 10% 15% VALOR DE PROVICIONTOTAL DE PROVICION 0 50.000 0 0

CANCELACION DE DOCUMENTOS INCOBRABLES

Cuando el valor de las facturas que adeudan a los clientes no han sido recaudado en el plazo pactado, se traslado a la cuenta de difícil cobro.

AJUSTE POR INVENTARIO DE MERCANCIAS EN LAS EMPRESAS CON INVENTARIO PERMANENTE

Al comparar el valor del inventario físico de mercancías con el saldo en libros, puede presentarse:

☺inventario físico mayor que el valor en libros de la cuenta de mercancías:Cuando por error los proveedores entregan mas mercancías, o a los clientes se les despacha menos, se presentan un sobrante y se realiza un ajuste por la diferencia, se utiliza la cuenta mercancías no fabricada por la empresa y ingresos.

☺ Inventario físico menor que el valor en los libros de la cuenta de merca:Se presenta 1 faltante y es necesario realizar el ajuste por las diferencias se acreditaran la cuenta de merca no fabricada por le empresa

☺las mercancías perdieron peso, este valor se representa 1 perdida se carga al coste de ventas que corresponda

☺perdida de mercancías por irresponsabilidad del almacenista: en esta caso el valor del faltante se carga a la cuenta del empleado

ACTIVO DEPRECIABLE VIDA UITL % DEPRECICAION ANUAL

Construcciones y educaciones 20 años 5%Maquinaria y equipo 10 años 10%Equipo de oficina 10 años 10%Equipo de computación y comunicación 5 años 20 %Flota y equipo y transporte 5 años 20%

METODOS POR CALCULAR EL VALOR DE LA DEPRECIACION

☺método de línea recta:La depreciación se liquida por el valor constante para los años de vida de las activos, su representaciones grafica produce 1 línea recta

Depreciación anual : costo del activo vida útil asignada

Depreciación mensual: costo del activo x No de meses vida útil asignada x 12 meses

Depreciación diaria: costo del activo x No de días vida útil asignada x 360 días

☺ depreciación del activo con vida útil diferente:Cuando una empresa compra computadores y equipo de tecnología, puede fijarles 1 tiempo de vida útil menor que el establecido por la legislación, considerando la naturaleza del activo.

☺Método de suma de los dígitos de los años de la vida útil del activo:Es una depreciación acelerada, según los activos de depreciación mas los primeros años de vida y menos durante los últimos años, su formula es:

depreciación = costo x factor de depreciación

ACTIVOS EN MONEDA EXTRANJERA O POSEIDOS EN EL EXTERIOR

El valor del ajuste es igual al valor del activo re expresados según la tasa de cambio, menos el valor del activo según los libros

ACTIVOS EN UVR O CON PACTO DE REAJUSTE

Cuando un valor del activo se encuentre re expresado en UVR o cuando sobre los mismos se haya pactado un reajuste de su valor, se reajustaran con base en la UVR o en el porcentaje de ajuste pactado, la diferencia se registra así:

4210 financieros activo 421010 reajuste monetario

Mayor ingreso porValor reajuste

DEBE HABER DEBE HABER

HOJA DE TRABAJO

Se utiliza organizar la información con el fin de preparar los asientos de ajustes, el estado de resultado, los asientos de cierre y balance general.El formato consta de:

☺ encabezamiento formato por la razón social, el nit, el nombre del documento y la fecha del periodo por el cual se elabora.

☺ secciones:

i. Numero de orden de las cuentasii. Nombre de las cuentasiii. Código de cuentasiv. Balance de comprobación con débitos y créditosv. Ajustes con débitos y créditosvi. Balance ajustado con débitos y créditosvii. Balance general con débitos y créditosviii.Ganancias y perdidas con débitos y créditos.

ELABORACION

☺COLUMANA DE CUANTAS Y CODIGO

Se registran ordenadamente los nombres y el código de las cuentas principales, tomando como referencia el orden establecido en el catalogo de cuantas y con los datos del libro mayor.

☺ BALANCE DE COMMPREBACION O BALANCE DE PRUEBA

Aquí se transadla los saldos de los cuantas del libro mayor y balances antes de llevarse a cabo los ajuste del periodo. Los valores se registran renglón a renglón seguido, en el debe se registran los saldos de las cuentas que representan costos y gastos, disminución del activo, los totales de las columnas debito y crédito deben dar sumas iguales

☺AJUSTES

Aquí se trasladan los ajustes, si se requieren nuevas cuentas se escriben al final de la hoja, en al suma debe haber una igualdad

☺BALANCE AJUSTADO

las cuentas que no tuvieron movimientos en ajustes se trasladan directamente del balance las cuentas que tuvieron saldo en al sección de balance de comprobación y movimientos en ajustes se suman y se da 1 solo valor al balance ajustado. Los totales deben ser igualesMas adelante aparecen con los secciones balance de comprobación ajustes y balance ajustado, diligenciadas con los datos del comprante de ajustes presentado en el numeral 4 de ajustes

☺ GANANCIAS Y PERIDIDAS

Se trasladan los saldos de las cuentas nominales, como quedan en el cuenta de ganancias y perdidas.En el inventario aperiódico se incluyen la cuenta mercancías no fabricadoras por la empresa inventario inicial con costos y inventario fínalo como ingresoEn el inventario permanente el valor de la cuenta mercancías no fabricada por la empresa es el inventario final de mercancías, por lo que pasa directamente al balance general como cuenta del activo.

BALANCE GENERAL

Paras registrar las cuentas reales o de balance al debe las columnas reales o de balance; al debe las cuentas del activo y la perdida cuando se presenta el caso; en el haber, las disminución del activo, las cuentas del pasivo y patrimonio, además la utilidad del ejercicio