Gomez Sabaini y Moran - Politica tributaria en America Latina

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  • 1. 133 Poltica tributaria en Amrica Latina: agenda para una segunda generacin de reformas Juan Carlos Gmez Sabani Dalmiro Morn
  • 2. Este documento fue preparado por Juan Carlos Gmez Sabani y Dalmiro Morn, consultores de la Divisin de Desarrollo Econmico de la CEPAL, en el marco de las actividades del proyecto CEPAL/GIZ: Macroeconomic policy, social equity and social protection (GER/10/005). Las opiniones expresadas en este documento, que no ha sido sometido a revisin editorial, son de exclusiva responsabilidad de los autores y pueden no coincidir con las de la organizacin. Publicacin de las Naciones Unidas ISSN 1680-8843 LC/L.3632 Copyright Naciones Unidas, junio de 2013. Todos los derechos reservados Impreso en Naciones Unidas, Santiago de Chile Los Estados miembros y sus instituciones gubernamentales pueden reproducir esta obra sin autorizacin previa. Slo se les solicita que mencionen la fuente e informen a las Naciones Unidas de tal reproduccin.
  • 3. CEPAL - Serie Macroeconoma del Desarrollo N 133 Poltica tributaria en Amrica Latina: agenda para una segunda generacin ndice Resumen .................................................................................................... 7 I. Introduccin ...................................................................................... 9 II. La situacin tributaria en Amrica Latina: races y hechos estilizados ......................................................................... 11 A. La evolucin del nivel de los ingresos tributarios en Amrica Latina .................................................................... 11 B. La evolucin de la estructura tributaria en los pases de la regin ............................................................................... 18 C. Tres factores que muestran la heterogeneidad existente en la comparacin de los sistemas tributarios de la regin ....... 22 1. El financiamiento de la Seguridad Social ........................ 22 2. La composicin de los ingresos de los gobiernos subnacionales ................................................................... 26 3. Los ingresos provenientes de la explotacin de recursos naturales ............................................................. 29 III. El comportamiento de los principales gravmenes vigentes en la regin ....................................................................... 35 A. El Impuesto al Valor Agregado: el principal recaudador ......... 35 B. El Impuesto sobre la Renta y su estructura desbalanceada....... 40 C. La debilidad crnica de la imposicin patrimonial: hay esperanzas? ...................................................................... 45 D. Los caminos heterodoxos seguidos para fortalecer la recaudacin tributaria ............................................................... 49 IV. Las consecuencias econmicas y sociales de los sistemas tributarios vigentes ......................................................................... 55 A. El escaso efecto redistributivo de los impuestos en Amrica Latina .................................................................... 55 B. Los ambivalentes nexos entre la informalidad y la poltica tributaria .................................................................. 60 3
  • 4. CEPAL - Serie Macroeconoma del Desarrollo N 133 C. D. E. V. Poltica tributaria en Amrica Latina: agenda para una segunda generacin Gastos tributarios: la necesidad de nivelar el campo de juego ............................................... 63 El nuevo paradigma de las Administraciones Tributarias ...................................................... 66 El eterno problema de la evasin impositiva: avances logrados y mejoras pendientes.......... 69 Ejes centrales para una segunda generacin de reformas tributarias en Amrica Latina ........................................................................................................................ 75 A. La economa poltica del proceso de reforma tributaria: la dimensin desconocida.............. 75 B. La nueva agenda de reformas tributarias: un desafo para la regin ...................................... 78 Bibliografa .............................................................................................................................................. 85 Anexos ...................................................................................................................................................... 91 Anexo 1 Tratamientos especiales en el rgimen general del IVA en los pases de Amrica Latina Ao 2010 .............................................................................................. 92 Anexo 2 El ISR personal bajo el sistema de imposicin dual en Amrica Latina: la experiencia centroamericana .............................................................................................. 94 Serie Macroeconoma del desarrollo: nmeros publicados................................................................. 99 ndice de cuadros CUADRO 1 CUADRO 2 CUADRO 3 CUADRO 4 CUADRO 5 CUADRO 6 CUADRO 7 CUADRO 8 CUADRO 9 CUADRO 10 CUADRO 11 CUADRO 12 CUADRO 13 CUADRO 14 CUADRO 15 CUADRO 16 CUADRO 17 CUADRO 18 CUADRO 19 INGRESOS TRIBUTARIOS EN PASES DE AMRICA LATINA (INCLUYE CONTRIBUCIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL) ....................................................... 14 ESTRUCTURA TRIBUTARIA PROMEDIO EN AMRICA LATINA, 1990 Y 2010 ...... 18 ESTRUCTURA TRIBUTARIA PROMEDIO EN AMRICA LATINA Y LA OCDE, 1990 Y 2010 ................................................................................................... 21 REFORMAS DE LOS SISTEMAS DE SEGURIDAD SOCIAL EN LOS PASES DE AMRICA LATINA ......................................................................... 23 INGRESOS TRIBUTARIOS POR CONTRIBUCIONES DE SEGURIDAD SOCIAL EN AMRICA LATINA ....................................................................................... 25 ATRIBUCIN DE INGRESOS TRIBUTARIOS ENTRE DISTINTOS NIVELES DE GOBIERNO, AO 2010 ................................................................................................ 28 EVOLUCIN DE LA TASA GENERAL DEL IVA EN PASES DE AMRICA LATINA Y LA OCDE ....................................................................................... 36 RECAUDACIN Y PRODUCTIVIDAD DEL IVA EN PASES DE AMRICA LATINA Y LA OCDE, AO 2010 ............................................................. 38 NIVELES DE RENTA PARA LA APLICACIN DE TASAS MNIMAS Y MXIMAS DEL ISR EN PASES SELECCIONADOS DE AMRICA LATINA ........ 41 ESTRUCTURA DE RECAUDACIN Y PRODUCTIVIDAD DEL ISR EN LOS PASES DE AMRICA LATINA, AO 2010 ...................................................... 44 ESTRUCTURA DE LA RECAUDACIN DE LOS IMPUESTOS PATRIMONIALES EN PASES DE AMRICA LATINA Y LA OCDE, AO 2010 ....... 46 CANTIDAD DE PASES CON IMPUESTOS SOBRE TRANSACCIONES FINANCIERAS EN AMRICA LATINA Y LA REGIN DE ASIA-PACFICO ............. 49 IMPUESTOS MNIMOS DEL ISR EN PASES DE AMRICA LATINA, AO 2010 ..... 52 RESULTADOS DE ESTUDIOS SOBRE INCIDENCIA DISTRIBUTIVA DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES EN AMRICA LATINA ...................................................................................................... 58 EFECTOS REDISTRIBUTIVOS DE IMPUESTOS Y TRANSFERENCIAS EN PASES SELECCIONADOS ......................................................................................... 59 GASTOS TRIBUTARIOS, 2000-2009 (PASES SELECCIONADOS) .............................. 64 GASTOS TRIBUTARIOS EN PASES DE AMRICA LATINA POR TIPO DE IMPUESTO, AO 2007 ................................................................................................. 65 PRINCIPALES REFORMAS EN LAS ESTRUCTURAS DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS ............................................................. 68 REFORMAS TRIBUTARIAS EN AMRICA LATINA, PERIODO 1990-2004 (18 PASES) .......................................................................................................................... 76 4
  • 5. CEPAL - Serie Macroeconoma del Desarrollo N 133 Poltica tributaria en Amrica Latina: agenda para una segunda generacin ndice de grficos GRFICO 1 GRFICO 2 GRFICO 3 GRFICO 4 GRFICO 5 GRFICO 6 GRFICO 7 GRFICO 8 GRFICO 9 CARGA TRIBUTARIA PROMEDIO EN AMRICA LATINA Y LA OCDE (POR GRUPOS DE PASES) ............................................................................................... 17 EVOLUCIN DE LA ESTRUCTURA DE INGRESOS TOTALES EN GOBIERNOS SUBNACIONALES PROMEDIO PARA 8 PASES DE AMRICA LATINA ...................................................................................................... 27 INGRESOS FISCALES PROVENIENTES DE RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES .............................................................................................................. 30 CARGA TRIBUTARIA Y ESTRUCTURA RELATIVA DEL IMPUESTO A LA RENTA EN AMRICA LATINA PROMEDIO PARA 17 PASES (EXCEPTO VENEZUELA (REPBLICA BOLIVARIANA DE), AOS 1990 A 2010 ........................ 43 LA ECONOMA INFORMAL EN DISTINTAS REGIONES DEL PLANETA, PROMEDIO 1999-2007 ........................................................................................................ 61 INFORMALIDAD LABORAL EN LOS PASES DE AMRICA LATINA, AO 2010 ............................................................................................................................. 63 TASAS DE EVASIN EN EL IVA PARA PASES DE AMRICA LATINA (2008) Y LA OCDE (2006) ............................................................... 71 EVOLUCIN DE LAS TASAS DE EVASIN EN EL IVA EN PASES DE AMRICA LATINA PERODO 2000-2010 ..................................................................