CUENTAS POR COBRAR¿Qué son cuantas por cobrar?

Se tiene una cuenta por cobrar cuando se vende al crédito vienes o servicios a un cliente, la cuenta por cobrar es el

derecho del vendedor sobre el monto sobre la transacción. También se tiene una cuenta por cobrar cuando se

presenta dinero a otra parte. De esta manera, una cuenta por cobrar en realidad es derecho a recibir el efectivo en el

futuro, atraves de una transacción actual. Es algo que posee el negocio; por lo tanto, se trata de un activo.

Cualquier transacción de cuentas por cobrar implica dos partes:

El acreedor, quien obtiene la cuenta por cobrar (activo) El deudor quien asume una obligación/cuenta por pagar (un

pasivo)

TIPOS DE CUENTAS POR COBRAR

cuentas por cobrar: las cuales también se

denominan cuentas comerciales (al cobro) son cantidades de dinero que deben recolectarse de

los clientes como cuentas por cobrar sirven como una cuenta de control, por que resumen el total de

todas las cuentas por cobrar de los clientes. Las compañías también llevan una mayor de cada

cuenta por cobrar de cada cliente. Este mayor de clientes, también denominado mayor auxiliar o

mayor subsidiario, contiene los detalles por cliente individual que se resumen en la cuenta de control.

Mayor General

cuentas por cobrar

Saldo $15,000

Cuentas por cobrar

Mayor Auxiliar

Brown

Saldo $ 5,000

Dell

Saldo $10000

Total de Cuentas por Cobrar del Mayor Auxiliar $15,000

Documentos por cobrar: los documentos por cobrar suelen tener un plazo mas largo que las cuentas por cobrar. Los documentos por cobrar representan el derecho a recibir cierta cantidad de efectivo en el futuro, ya sea de un cliente o de otra parte. En general los documentos por cobrar incluyen un cargo por intereses. El deudor por un documento promete pagarle al acreedor una suma definida en una fecha futura denominada fecha de vencimiento . Un documento escrito conocido como pagare sirve como evidencia del endeudamiento y es firmado tanto como por el acreedor como por el deudor. Los documentos por cobrar pagaderos dentro de una año o menos son activos circulantes.

CONTROL INTERNO SOBRE LAS RECAUDACIONES DE LAS CUENTAS POR

COBRA.

los negocios que venden a crédito reciben efectivo por correo y , por lo tanto, el control interno sobre los cobros es importante. La mayoría de las compañías tienen un departamento de crédito, que evalúa las solicitudes de crédito de los clientes. Además, quienes manejan el efectivo no deben estar en una posición que les permita conocer créditos a los clientes.

Contabilidad de las cuentas incobrables (cuentas malas)Como expusimos anteriormente , una

venta a crédito (a cuenta) crea una cuenta por cobrar . La creación de dicha cuenta por cobrar es realizada al primer pasado del proceso. Sin embargo, si la compañía vende únicamente en efectivo, no tiene cuentas por cobrar y por lo tanto, tampoco tendrá cuentas malas por incumplimiento de pago de los clientes.

Ejemplo: Que Greg’s Tunes vende $5,000de servicio al cliente Brown, y que también vende $ 10,000 de inventarios al cliente Dell el 8 de agosto de 2011. el ingreso se registra como sigue:

La empresa cobra efectivo de ambos clientes el 29 de agosto, $4,000 de Brown y $8,000 de Dell. El cobro de efectivo es el segundo paso en el proceso y Greg´s hace el siguiente asiento:

2011

1a Agosto 8

Cuentas por cobrar(A+) $5,000

Ingreso por servicio (1+)

$5,000

Prestación de un servicio a crédito

2 Ago 29 Efectivo (A+) $12,000

Cuentas por cobrar (A-) $12,000

Cobro de efectivo a cuenta

1a Ago 8 Cuenta por cobrar (A+) $10,000

ingresos por servicios (1+)

$10,000

Bienes vendidos a crédito

Una venta al crédito produce tanto un Beneficio Como un Costo.

El beneficio: un incremento en los ingresos y las utilidades mediante la realización de ventas a una gama de clientes mas amplia.

El costo: algunos clientes no pagan, y ello crea un gasto denominado gasto por cuentas incobrables, gastos por cuentas de cobro dudoso o gastos por cuentas malas. Los tres nombres de estas cuentas significan lo mismo : un cliente no pagó el saldo de su cuenta.

Hay dos métodos para contabilizar las cuentas incobrables:

El método de provisiones.

La mayoría de las empresas usan el método de provisiones para medir las cuentas malas. El método de provisiones se

basa en el principio de la realización ; por lo tanto, el concepto clave es registrar los gastos por cuentas

incobrables en el mismo periodo de ingresos por venta . La compensación de este gasto es sobre una contra-cuenta

denominada provisión para cuenta incobrables o provisión para cuenta de cobros dudosos.

Estimación de cuentas incobrables

Las compañías usan su experiencia pasada, asi como considerancion de la compañía. En resumen, asen una

predicción educada, la cual se denomina estimación. Hay dos formas básicas de estimarlas cuentas incobrables:

Porcentajes de ventas Antigüedad de las cuentas por cobrar

Método del porcentaje de venta.

Este calcula el gasto de las cuentas incobrables como un porcentaje de las ventas netas a crédito. Este también se

conoce como enfoque del estado de resultado porque se concentra en la cantidad del gasto.

Cuentas por cobrar Provisión para cuentas incobrables

$ 3,000 $0.00

Interpretación: las cuentas por cobrar informan el monto que los clientes le deben a usted y si hiciera el cobro de todos sus clientes recibiría $3,000.en este monto, Greg’s Groovy Tunes considera que todas las cuentas por cobrar son cobrables (saldo $ o.oo en Provisión).

Funcionamiento del método de porcentaje de ventas.

Los gastos por cuentas incobrables de Greg´s suelen ser de 2% de las ventas netas al crédito, las cuales tuvieron un total de $ 15,000 para agosto. El asiento de diario registra lo siguiente al 31 de Agosto de 2011:

Después del traspaso de las cuentas ya están listas para el balance general.

Cuentas por cobrar Provisiones para cuentas incobrables

$3,000 0

Ago 31 $300

saldo final $300

Neto de cuentas por cobrar $2,700

2011

1b Ago 31 Gastos por cuentas incobrables ($15,000 x 0.02) (G+)

$300

Provisión para cuentas incobrables

$300

Gasto registrado para el año

Método de la antigüedad de las cuentas x cobrar.

Este método también se denomina enfoque del balance general porque se enfoca en la antigüedad real de las

cuentas por cobrar y termina un saldo fijado como meta para la provisión a partir de esta antigüedad.

 MÉTODO DE LA ANTIGÜEDAD DE LAS CUENTAS POR COBRAR .

El otro enfoque para la estimación de las cuentas por cobrar incobrables es el método de la antigüedad de las cuentas por cobrar. Este método también se denomina enfoque del balance general, porque se concentra en la antigüedad real de las cuentas por cobrar y determina un saldo fijo como meta para la provisión a partir de esta antigüedad.

    Cuentas por cobrar                                                                                               2800                                                                                       

 

        Provisión para cuentas              Incobrables                     .             150 

 

En el enfoque de la antigüedad, se deben agrupar las cuentas individuales (broxson, andrews.etc) de acuerdo con la cantidad de tiempo que hayan estado vencidas. Las computadoras pueden clasificar las cuentas de los clientes por antigüedad la figura 8-1 indica la forma en la que Greg`s Groovy tunes agrupa sus cuentas por cobrara. Esto se denomina reporte de antigüedad.

FIGURA 8-1            Antigüedad de las cuentas por cobrara                                  de Greg´s  Groovy y tunes  

Antigüedad de la cuenta  Nombre del cliente   

1 a 30 días 

31 a 60 días  

61 a 90 días 

Mas de 90 días 

Saldo total 

Broxson  $ 500        $500 Phi chi fraternity  1,300        1,300 Andrews    80      80 Jones    120      120 Otras cuentas  60    340  $400  800 Totales  1,860  $200  $340  $400  $2,800 Porcentaje estimado como incobrable  X           1%  X      2%     X    5%  X 90%   Provisión para cuentas incobrables            Saldo de las cuentas   +$          19  +$    4  +$   17  +$360  =$400 

Interpretación: los clientes le deben a usted $2,800, pero usted no cobra $400 de esa cantidad. Estos montos aparecen en la esquina inferior derecha del reporte de antigüedad de la figura 8-1. observe que el porcentaje incobrable aumenta a medida que las cuenta de un cliente se hace más antigua.

Fundamentos del método de la antigüedad  El método de la antigüedad indica cual necesita ser el saldo acreedor de la la cuanta de provisión – el saldo fijado como meta para la provisión-400 en este caso. Por lo tanto coloque el saldo fijado como meta en la cuenta –T provisión como sigue:      Cuentas por cobrar                                                                                               2800                                                                                     

             

      Provisión para cuentas              Incobrables                     .             150 

                               $400     saldo fijo                                                Como meta 

Posteriormente, considera la información de la cuenta: $150 saldo acreedor mas/menos ajuste acreedor fijado como meta

La cuenta provisión necesita $250 mas en el haber. Para ajustar la provisión, haga el siguente asiento al final del año: 2011 4 Dic. 31 Gastos por cuentas incobrables (G+) 250 provisión para cuentas incobrables ($400-$150) (CI+) 250 Ajustes de la cuentas de provisión Después del traspaso, las cuentas actualizadas y están listas para el balance general.  Cuentas por cobrar                                                                                           2800                 

     Provisión para cuentas              Incobrables                     

150 Ajuste 250 Saldo final 400

Neto de cuentas por cobra, $2,400

Las cuentas por cobrara se deben reportar a un valor neto de realización de $2,400, por que este es el monto que Greg´s Groovy tunes espera cobrar en efectivo en el futuro. El valor neto de realización es aquel que la compañía espera recibir de sus cuentas por cobrar.

USO  DE  METODO  DE  PORCENTAJE  DE  VENTAS  Y  DEL  METODO  DE  LA  ANTIGÜEDAD  EN  FORMA CONJUNTA en la practica, las compañías usan en forma conjunta el método de porcentaje del método de venta y del método de antigüedad de las cuentas. Para estados provisionales (mensuales o trimestrales), las compañías usan el método del porcentaje de ventas porque es más sencillo. Al final del año, las compañías usan el método de la antigüedad para asegurarse que las cuentas por cobrar se reporten al valor neto de realización El uso de los métodos en forma conjunta proporcionan buenas medidas tanto de los gastos como de los activos.la figura 8-2 resume y compra los dos métodos

Comparación del método de porcentaje de venas y del método de la antigüedad.

Método de

Provisiones

Método del porcentaje de ventas Ajusta la provisión para cuentas incobrables

Ajusta la provisión para cuentas incobrables

Por el monto de:

Ajusta la provisión para cuentas incobrables

Al monto de:

Gastos por cobrar incobrables Gastos por cuentas incobrables

Identificación y cancelación de las cuentas incobrables A principio de 2012 Greg´s Groovy Tunes cobra la mayoría de sus cuentas por

cobrar y registra las entradas de efectivo como sigue montos supuestos.

2012 2 Ene 5 Efectivo A+ 2,000 Cuentas por cobrar A- 2,000 Cobros a cuenta

Supóngase que, Después de intentos repetidos, El contador de Greg´s finalmente decide el 10 de enero del 2012, que la compañía puede cobrar un

total de $200 De los clientes andrews y jones. En el momento en que identifican Estas cuentas malas, se hace el asiento para cancelar Las cuentas

por cobrar de estos clientes, como sigue:

2012 3 Ene. 10 Provisión para cuentas incobrables CI- 200 Cuentas por cobrar: andrews A- 80 Cuentas por cobrar: Jones A- 120 Cancelación de cuentas incobrables

Recuperación de las cuentas anteriormente canceladas Método de provisión

Cuando se cancela una cuenta por cobrar por incobrable, dicha cuenta no muere: el cliente todavía debe el dinero. Sin embargo, la compañía deja de

insistir en la cobranza y cancela la cuenta como incobrable. Algunas empresas remiten las cuentas atrasadas a un abogado o a otra agencia de cobranza

para cuando menos recupere una parte del efectivo.

Recuerde que Greg´s Groovy Tunes cancelo la cuenta por cobrar de $80 del cliente Andrews el 10 de enero del 2012. Hoy es 4 de marzo del 2012, y Greg´s recibe inesperadamente $80 de Andrews. Para contabilizar esta recuperación, la compañía debe revertir el efecto de la cancelación anterior en la cuenta de

provisión, y registrar el cobro del efectivo el asiento es como sigue:

2012 5 Mar. 4 Efectivo A+ 80 Provisión para cuentas incobrables CI+ 80

La figura 8-3 resume los asientos que hemos cubierto usando e método contable de provisión para cuentas incobrables y los asientos que hemos hecho para Greg´s Groovy Tunes

Greg´s Groovy Tunes método de provisiones

La Ago 8,2011 Cuentas por cobrar A+ 5,000

Ingresos por servicios I+ 5,000

Cuentas por cobrar A+ 10,000

Ingresos por servicios I+ 10,000

lb Ago 31,2011 Gastos por cuentas incobrables G+ 300

Provisión para cuentas incobrables CI+ 300

15000 de venta a crédito x dos porciento

2 Ago 20,2010 Efectivo A+ 12,000

Cuentas por cobrar A- 12,000

3 Ene 20,2012 Provisión para cuentas incobrables CI- 200

Cuentas por cobrar: Andrews A- 80

Cuentas por cobrar: Jones A- 120

4 Dic 31,2011 Gastos por cuentas incobrables G+ 250

Provisión para cuentas incobrables CI- 250

5 Mar 4,2012 Efectivo A+ 80

Provisión para cuentas incobrables CI- 80

Panel A: Transacciones

la) realización de ventas al crédito. lb) Establecimiento de un fondo para la incobrabilidad potencial futura 2%. 2) Cobros en efectivo a cuenta. 3) Identificación de una deuda mala. 4) Ajuste de la cuenta de provisión para reflejar los ajustes a la estimación. 5) Recuperación de una cuenta anterior cancelada. PANEL B: Asientos de diario