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Capítulo: 3

Registro de transacciones

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Registro de transacciones

• La ecuación contable básica – Representa la relación entre activos, pasivos y

capital contable • Activo = Pasivo + Capital

• Capital contable – Agrupa dos elementos

• Capital contable = Capital social + Utilidades retenidas

• Utilidades retenidas – Están integradas por las utilidades de periodos

anteriores no repartidas mas la utilidad el periodo actual disminuidas por los dividendos.

• Utilidades retenidas = Suma de utilidades de periodos anteriores no repartidas + Utilidad del periodo actual – Dividendos

• Utilidad del periodo actual – Integra dos conceptos

• Utilidad del periodo actual = Ingresos – Gastos

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Fundamento del registro contable

• Contabilidad base efectivo – Ingresos

• Se reconocen cuando se produce una entrada de efectivo

– Gastos• Se registran en el momento en que existe

una salida de efectivo.

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Fundamento del registro contable

• Contabilidad base acumulada o devengada – Ingresos

• Se reconocen cuando se genera la venta, ya sea que exista o no entrada de efectivo o de algún otro bien.

– Gastos: • Se registran cuando se incurre en ellos no

cuando se pagan.

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Cedula de la información contable

• La Cuenta (cuenta de mayor)– Las transacciones de negocios se clasifican

en grupos de partidas similares llamadas cuentas.

– Es donde se registran los aumentos o las disminuciones de cada partida provocados por una transacción de negocios.

• Catálogo de Cuentas– Representa la estructura del sistema

contable. – Es analista que contiene el número y el

nombre de cada cuenta que se usa en el sistema de contabilidad de una entidad económica.

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Partes de una cuenta

Debe (Cargos) Haber (Abonos)Movimientos Movimientos

Saldo de la cuenta (Saldo deudor)

Saldo de la cuenta (Saldo acreedor)

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Reglas para el registro contable

• Reglas del cargo y el abono– Cargo:

• Sinónimos: débito y debe • Movimiento del lado izquierdo de la cuenta. • Representa un aumento en las cuentas de

activo y gasto y una disminución en las cuentas de pasivo, capital e ingreso.

– Abono • Sinónimos: crédito y haber • Movimiento del lado derecho de la cuenta. • Representa una disminución en las cuentas

de activo y gasto y un aumento en las cuentas de pasivo, capital e ingreso

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Registro de transacciones

• Manual contable o guía de contabilización Representa la estructura del sistema de

contabilidad de una entidad económica.

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Registro de transacciones

• Diario general – Libro o medio magnético en el cual quedan

registradas , cronológicamente, todas las transacciones efectuadas en un negocio.

• Mayor general – Libro o medio electrónico en el que se

efectúa un registro individual, o separado, de los aumentos o las disminuciones de cuentas especificas en el sistema contable.

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Registro de transacciones

• Balanza de comprobación – Es una lista del saldo de cada una de las

cuentas del mayor general.

– Objetivo: • Realizar una verificación del mayor general

para determinar si los totales de los saldos deudores y acreedores son iguales.

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Impuestos en operaciones de compra y venta

• Impuesto al valor agregado (IVA)– Impuesto al consumo.– Su mecánica consiste fundamentalmente

en que se causará éste solo con el valor adicional que se le incorpora a un bien o servicio en cada una de sus etapas de comercialización.

• Impuesto sobre ventas– Es otro tipo de impuesto al consumo.– Su mecánica consiste en adicionar

solamente el porcentaje de impuesto al valor de la transacción.

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El ciclo contable

• Cuatro procesos o módulos principales– Registro de transacciones– Ajustes– Estados Financieros (EEFF)– Cierre

• En cada uno de estos procesos (excepto EEFF) se debe: – Analizar la información– Registrar en el diario general– Clasificar en el mayor general – Elaborar la balanza de comprobación

correspondiente