1 Contraloría General de la República Normas de Auditoría Gubernamental CPC MAGLORIO ACEVEDO MARZANO

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Contraloría General de la República

Normas de Auditoría Gubernamental

CPC MAGLORIO ACEVEDO MARZANO

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INTRODUCCIÓN

CRITERIOS Y FUNDAMENTOS UTILIZADOS:

• Ley

• NAGA

•NIA

•Normas del INTOSAI

•Normas de otras EFS

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INTRODUCCIÓNDEFINICIÓN

Criterios que determinan requisitos de orden:

Personal.

Profesional

Orientados a:

Uniformar el Trabajo de Auditoría

Obtener resultados de Calidad.

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INTRODUCCIÓN

FINALIDAD

Fortalece y uniformiza el trabajo del Auditor Gubernamental.

Permite evaluar el desarrollo y los resultados de su trabajo.

Sirven de estándares para ponderar la eficiencia y efectividad de la auditoría.

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INTRODUCCIÓNAPLICACIÓN DE LAS NAGAs

Totalmente en el caso de: Auditorías Financieras

En lo aplicable en los casos de:

Auditoría de asuntos financieros en particular Exámenes Especiales

La Auditoría de Gestión requiere normas complementarias y especificas.

NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL - NAGU

ALCANCE

Aplicación yCumplimiento

obligatorio

AUDITORES:CGROCI

SOA designadosProfesionales y Especialistas

Bajo Responsabilidad

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INTRODUCCIÓN

CARACTERÍSTICAS

Flexibles

Adaptables

Actualizables

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INTRODUCCIÓN

ESTRUCTURA

a) CÓDIGO .- numerales de referencia (grupo y orden).

b) TÍTULO .- denominación de la norma.

c) ENUNCIADO .- exposición breve de la norma.

d) DETALLE DEL ENUNCIADO .-contenido.

e) LIMITACIÓN AL ALCANCE.- excepciones a su cumplimiento.

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AUDITOR GUBERNAMENTAL

“Profesional que reúne los requisitos necesarios para el ejercicio del Trabajo de auditoría en las entidades sujetas al ámbito del Sistema Nacional de Control.”

Aspectos conceptuales de la auditoría gubernamental Aspectos conceptuales de la auditoría gubernamental


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AUDITOR GUBERNAMENTAL

Para el desempeño de su trabajo cumple:

Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas - NAGA

Normas Internacionales de Auditoría - NIA

Normas de Auditoría Gubernamental - NAGU



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Proceso de la Auditoría Gubernamental

Comprende las siguientes etapas:

1. PLANIFICACIÓN

2. EJECUCIÓN

3. ELABORACION DEL INFORME



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TIPOS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

1. Auditoría Financiera

2. Auditoría de Gestión

3. Examen Especial

4. Auditoría del Medio Ambiente

5. Auditoría Patrimonio Cultural



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CLASIFICACIÓN

NAGU. 1. Generales

NAGU. 2. Relativas a la Planificación de la Auditoría

NAGU. 3. Relativas a la Ejecución de la Auditoría

NAGU. 4. Relativas al Informe de Auditoría


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NAGU. 1. NORMAS GENERALES

• Se relacionan con las cualidades del auditor y la calidad de su trabajo.

• Se aplica en las fases de Planificación, Trabajo de Campo y Elaboración del Informe de Auditoría.


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1.10 Entrenamiento Técnico y Capacidad Profesional

“ El Auditor Gubernamental debe poseer un adecuado entrenamiento técnico, la experiencia y competencia profesional necesarios para la ejecución de su trabajo. ”


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ENTRENAMIENTO TÉCNICO

Comprende:

• Preparación en técnicas de auditoría.

• Actualización constante

• Desarrollo de habilidades


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CAPACIDAD PROFESIONAL

Comprende:

• Nivel de idoneidad y habilidad profesional frente a los requerimientos y exigencias del trabajo de auditoría.


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Busca:

• Asegurar la calidad de trabajo del Auditor.

Medios:

• Programas de capacitación en técnicas específicas.

• Experiencia en acciones de control.


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1.20 Independencia

“ El Auditor debe adoptar una actitud de independencia de criterio respecto de la entidad examinada y se mantendrá libre de cualquier situación que pudiera señalarse como incompatible con su integridad y objetividad. ”


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1.20 Independencia

Comprende:

• Cualidad que permite apreciar que los juicios formulados están fundados en elementos objetivos.

• No sólo se debe ser independiente, sino también, no dar motivo a que otros cuestionen su independencia.

• Deberá abstenerse de participar en auditorías donde exista incompatibilidad o conflictos de intereses.

• Se halla impedido de auditar la entidad donde trabajó anteriormente.


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1.20 Independencia

Comprende:

• Impedido de recibir beneficios en cualquier forma, para sí o para otros, de la entidad auditada o personas vinculadas a ella.

• No se debe realizar actividad política partidaria.

• No emitir opinión, intervenir o participar en actos de decisión, gestión o administración de la entidad auditada.


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1.30 Cuidado y Esmero Profesional

“ El Auditor debe actuar con el debido cuidado profesional a efectos de cumplir con las normas de auditoría durante la ejecución de su trabajo y en la elaboración del informe. ”


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Comprende:

• Emplear correctamente el criterio para determinar el alcance de la auditoría y seleccionar los métodos, técnicas y procedimientos de auditoría a ejecutarse (PLANIFICACIÓN).

• Aplicar correctamente las pruebas y demás procedimientos de auditoría (EJECUCIÓN).

• Evaluar correctamente los resultados para la preparación del informe ( INFORME).


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Comprende:

• Se adquiere madurez de juicio y habilidad necesaria con la experiencia, supervisión adecuada y entrenamiento permanente.

• Se debe cautelar un desempeño y conducta funcional acorde con las normas que rigen el Sistema Nacional de Control.


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1.40 Confidencialidad

“ El Auditor gubernamental debe mantener absoluta reserva respecto a la información que conozca en el transcurso de su trabajo. ”


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Comprende:

• El auditor no puede revelar hechos, datos y situaciones que sean de su conocimiento por el ejercicio de su actividad profesional.

• Sólo el personal vinculado directamente con la dirección y ejecución de la auditoría, puede acceder a la información relacionada con el examen.


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Comprende:

• Se debe establecer políticas orientadas a asegurar la debida confidencialidad.

• Las actividades profesionales del auditor deben desarrollarse de acuerdo con su respectivo Código de Ética Profesional.

• Esta obligación subsiste después del cese.


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1.50 Participación de Profesionales y Especialistas

“ Integrarán los equipos de auditoría, en calidad de apoyo, los profesionales y/o especialistas que ejercen sus actividades en campos diferentes a la auditoría gubernamental, cuando sus servicios se consideren necesarios para el desarrollo del examen. De ser pertinente, los resultados de sus labores se incluirán en el Informe o como anexos al mismo. ”


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Comprende:

• Personas naturales o jurídicas con idoneidad, conocimiento y experiencia en determinado campo técnico distinto al de la auditoría gubernamental.

• Sus servicios son utilizados de acuerdo a los objetivos y alcance del examen.

• Previo a su incorporación, el auditor debe cerciorarse de su competencia y habilidad.


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Comprende:

• Se encuentran bajo la dirección del auditor encargado y están obligados, bajo responsabilidad, a aplicar la NAGU.

• Periódicamente deberán presentar avances de su trabajo.

• Al término deberán presentar un Informe Final documentado con Conclusiones, Observaciones y recomendaciones.


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1.60 Control de Calidad

“ Los órganos conformantes del Sistema Nacional de Control y las SOA designadas, que ejecuten Auditoría Gubernamental de acuerdo con estas normas, deben establecer y mantener un adecuado sistema de control de calidad que permitan ofrecer seguridad razonable que la auditoría se ejecuta en concordancia con las Normas de Auditoría Gubernamental , el Manual de Auditoría Gubernamental y las Guías de Auditoría.”


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Comprende:

• Conjunto de políticas, procedimientos y recursos técnicos especializados implementados para cerciorarse que las auditorías se realizan de acuerdo a la NAGU, MAGU y las Guías de Auditoría.


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Control de Calidad Interno:

CGR, OAI y SOA deben establecer sistema de control de calidad interno que permita obtener una razonable seguridad de haber establecido políticas y procedimientos, respecto a:

a) Controles generales de calidad.

b) Controles durante el desarrollo de la auditoría.

c) Controles después de culminada la auditoría.


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El sistema interno de control de calidad, comprende

Controles Generales de Calidad:

• Desarrollo de instrumentos técnicos normativos.

• Selección, Capacitación y entrenamiento de los auditores.

• Cualidades personales de los auditores.


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Controles durante el desarrollo de la auditoría:

• Supervisión del trabajo delegado

• Dirección del equipo de auditoría con instrucciones.

• Inspección del grado de aplicación de los procedimientos para mantener la calidad de la auditoría.


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Controles posteriores a la auditoría:

• Políticas y procedimientos para confirmar que los procedimientos para mantener la calidad de la auditoría, han funcionado en forma satisfactoria.

• Asegurar la calidad de los informes.


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Control de calidad Externo:

a) CGR adopta políticas y procedimientos para control de calidad de externo OAI y SOA.

b) Revisión de informes de auditoría y P/T

c) Idoneidad de los programas de capacitación y entrenamiento.

d) SOAs sujetas a revisiones de control de calidad externa y poner a disposición de CGR resultado de la supervisión.


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NAGU. 2. NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

•Establecen criterios técnicos generales que permiten una apropiada planificación de la auditoría, a fin de alcanzar los objetivos propuestos.


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NAGU. 2. RELATIVAS A LA PLANIFICACIÓN

2.10 Planificación General

“ La CGR y los OAI conformantes del Sistema Nacional de Control, planificarán sus actividades de auditoría a través de sus Planes Anuales, aplicando criterios de materialidad, economía, objetividad y oportunidad, y evaluarán periódicamente la ejecución de sus planes. ”


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PLAN ANUAL DE AUDITORIA

• Contiene el conjunto de actividades de auditoría y el universo de entidades y áreas a examinar durante un año.

• Se elabora en concordancia con las políticas y disposiciones establecidas por la CGR.


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• De naturaleza reservada.

• Son flexibles, cambios previa autorización

• Es aprobado por el Contralor General.


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• Cada unidad orgánica de línea de la CGR elabora su Plan, en las entidades sujetas al Sistema lo hará el Jefe de la OAI.

• Dichos Planes son consolidados en en el Plan Nacional Anual de Auditoría Gubernamental.

• La ejecución del Plan debe ser evaluado e informado periódicamente.

LIMITACIONES AL ALCANCE:• Las SOAs designadas están exceptuadas de esta norma.


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2.20 Planeamiento de Auditoría

“ El trabajo del auditor debe ser cuidadosamente planificado a fin de asegurar la realización de una auditoría de alta calidad, debe estar basado en el conocimiento de la actividades que ejecuta la entidad a examinar, así como el análisis del entorno en que se desarrolla, el tipo de auditoría a efectuarse y las disposiciones legales vigentes y aplicables. ”


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2.20 Planeamiento de la auditoría

Definición:

Desarrollar una estrategia general para la conducción de la auditoría a fin de asegurar conocimiento y comprensión de:

• Entorno en que se desarrolla la entidad

• Actividades y operaciones que ejecuta.

• Estructura de control interno.

• Disposiciones legales aplicables.


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2.20 Planeamiento de la Auditoría

Objetivos:

• Evaluar el nivel de riesgo de la auditoría.

• Determinar áreas críticas, potenciales hallazgos

• Programar la naturaleza, oportunidad

y alcance de los procedimientos de auditoría.


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Debe incluir:

• Revisión de la información sobre la gestión en relación a los objetivos, metas y programas previstos

• Seguimiento de la implementaciones de las recomendaciones anteriores.


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El planeamiento tiene la secuencia siguiente:

• Evaluar la información que contiene el archivo permanente.

• Desarrollar un programa de actividades en las instalaciones de la entidad.

• Completar la información para mejor comprensión y conocimiento de sus objetivos, funciones, estructura de control interno, procesos, bienes o servicios producidos recursos utilizados y sistemas administrativos.


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Resultados del planeamiento:

• Actualización del Archivo permanente

• Papeles de Trabajo, que describa las actividades de la entidad, debidamente sustentadas.

• Emisión del plan y programa de auditoría.


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2.30 Programas de Auditoría

“ Para cada auditoría gubernamental deben prepararse programas específicos que incluyan objetivos, procedimientos que deben aplicarse, naturaleza, alcance y oportunidad de su ejecución; así como el personal encargado de su desarrollo. ”


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Comprende:

• Relación lógica, secuencial y ordenada de procedimientos a aplicar.

• Obtener evidencia suficiente, competente y relevante para el logro de los objetivos de la auditoría

• Son flexibles, permiten modificaciones, mejoras o ajustes.


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Permite:

• Controlar la labor realizada.

• Evaluar el avance del examen.

• Guían la acción del auditor, sustentan los recursos necesarios para su ejecución.

• Debe ser detallado.

• Los responsables de elaborarlo son el Auditor Encargado y el Supervisor.


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2.40 Archivo Permanente

“ Para cada entidad sujeta a control se debe implantar, organizar y mantener actualizado el archivo permanente. ”


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• Conjunto orgánico de documentos que contiene copias y/o extractos de información de interés, de utilización continua o necesaria para futuros exámenes.

• La responsabilidad de su organización y actualización periódica corresponde a:

a) Órganos de Línea de la CGR.

b) Jefes de la OAI de las entidades sujetas al SNC.


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LIMITACIÓN AL ALCANCE

Esta norma no es de aplicación a las SOA designadas, en cuanto a la actualización periódica, debiendo limitarse a mantener el Archivo Permanente correspondiente a las auditorías efectuadas.


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NAGU. 3. NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

Normas utilizadas en la realización de auditoría, cuyo propósito es, establecer criterios técnicos que permitan la selección de pruebas y procedimientos de auditoría apropiados, para el logro de los objetivos de la auditoría.


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NAGU. 3. NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

3.10 Evaluación de la Estructura del Control Interno

3.20 Evaluación del cumplimiento de disposiciones

legales y reglamentarias

3.30 Supervisión del trabajo de auditoría

3.40 Evidencia Suficiente, Competente y Relevante

3.50 Papeles de Trabajo

3.60 Comunicación de Hallazgos de Auditoría

3.70 Carta de Representación


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Se debe efectuar una apropiada evaluación de la estructura del control interno de la entidad a examinar, a efectos de formarse una opinión sobre la efectividad de los controles internos implementados y determinar el riesgo de auditoría


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Comprende:

• Conjunto de planes, métodos, procedimientos

• Actitud de la dirección de la entidad

• Ofrecer seguridad razonable que se logran los objetivos de control interno.

• Proceso establecido por los funcionarios de la entidad para el logro de los objetivos


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Comprende:

• Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones.

• Proteger y conservar los recursos públicos.

• Cumplir las leyes, reglamentos y normas del gobierno.

• Elaborar información confiable y oportuna


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Componentes:

a) Ambiente de Control.

b) Evaluación de Riesgos

c) Actividades de Control Gerencial

d)Sistema de Información y Comunicación

e) Actividades de Monitores


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NAGU. 3 NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

3.20 Evaluación del cumplimiento de disposiciones legales y reglamentarias

En la ejecución de la Auditoría Gubernamental debe evaluarse el cumplimiento de las leyes y reglamentos vigentes y aplicables cuando sea necesario para los objetivos de la auditoría


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Comprende:

• Las entidades están reguladas por normas expresas como la ley anual de presupuesto.

• El auditor al planificar su labor debe tener seguridad razonable que los procesos y las operaciones a evaluar están libres de hechos observables por incumplimiento de normas legales y reglamentarias

• Identificar y evidenciar posibles abusos o actos indebidos que pueden influenciar en los resultados de las auditoría.


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Comprende:

• El auditor está obligado a tomar conocimiento de las características y clases de riesgos que puedan afectar el área auditada.

• Estar en capacidad de diseñar procedimientos de auditoría que posibiliten identificar irregularidades o indicios de actos ilícitos.

• Tener un entendimiento suficiente de los objetivos que persiguen las exigencias normativas.

• Tipos potenciales de incumplimiento significativos


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3.30 Supervisión del Trabajo de Auditoría

El trabajo de auditoría debe ser apropiadamente supervisado durante todo su proceso para asegurar el logro de los objetivos propuestos y mejorar la calidad del informe de auditoría


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• Dirigir y controlar las actividades del equipo de auditoría desde su ejecución hasta la aprobación del informe.

• La supervisión debe ser ejercida por el auditor encargado, el supervisor y los niveles superiores.

• Los auditores deben comprender los objetivos de l auditoría y su participación.


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• Asegurar la eficiencia, , eficacia y economía en la utilización de los recursos.

• Promover entrenamiento técnico y capacidad profesional de los auditores.

• Orientar el logro de los objetivos de la auditoría.

• Dejar evidencia de la supervisión en P/T.


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3.40 Evidencia suficiente, competente y relevante

El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y relevante mediante la aplicación de pruebas de control y procedimientos sustantivos que le permitan fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formule respecto al organismo, programa, actividad o función que sea objeto de auditoría.


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Características de la evidencia:

a) suficiencia.

b) Competencia.

c) relevancia.


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Clasificación de la evidencia:

a) Evidencia física.

b) Evidencia documental.

c) Evidencia testimonial.

d) Evidencia analítica.


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TÉCNICASDE

AUDITORÍA

Ocular

Oral

Escrita

Documental

Física

V

E

R

I

F

I

C

A

C

I

Ó

N

ComparaciónObservación

IndagaciónEntrevistaEncuesta

AnalizarConfirmaciónTabulaciónConciliación

ComprobaciónComputaciónRastreoRev. Selectiva

Inspección

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El Auditor gubernamental debe organizar un registro completo y detallado de la labor efectuada y las conclusiones alcanzadas en forma de papeles de trabajo.


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Los P/T constituyen:

a) Vínculo entre planeamiento, ejecución y el informe.

b) Contienen evidencia para fundamentar hallazgos, opiniones y conclusiones del informe.

c) Incluye medios magnéticos,electrónicos, informáticos


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El Auditor gubernamental debe organizar un registro completo y detallado de la labor efectuada y las conclusiones alcanzadas en forma de papeles de trabajo.


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Propósito:

a) Contribuir a la planeación y realización de la auditoría.

b) Proporcionar principal sustento del informe.

c) Permitir una adecuada ejecución, revisión y supervisión del trabajo.

d)Constituir evidencia del trabajo realizado y soporte del informe.

e) Permitir revisiones de la calidad de auditoría


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Propiedad y custodia:

a) Organos conformantes del Sistema Nacional de Control.

b) Sociedades de Auditoría designadas.


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CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

1.- Borrador del informe2.- Programa de auditoría3.- Cuestionario de Control Interno4.- Hoja principal de trabajo5.- Asientos de ajustes y reclasificación6.- Conciliaciones7.- Computaciones8.- Extractos de documentos9.- Análisis de cuentas10.- Confirmaciones obtenidas11.- Notas del Auditor12.- Otros documentos relacionados

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COMUNICAR OPORTUNAMENTE

LOS HALLAZGOS A LAS PERSONAS

COMPRENDIDAS

OTORGARLE UN PLAZO PARA QUE

PRESENTEN SUS ACLARACIONES

O COMENTARIOS

EVALUAR Y CONSIDERAR LOS ASPECTOS

IMPORTANTE EN EL INFORME

NAGU. 3.60 Comunicación de hallazgosNAGU. 3.60 Comunicación de hallazgos

DURANTE LA EJECUCIÓN DE LA ACCIÓN DE CONTROLDURANTE LA EJECUCIÓN DE LA ACCIÓN DE CONTROL

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CONDICION-CRITERIOCAUSA - EFECTO

COMUNICACIÓN- ESCRITO

FUNCIONARIO EX-FUNCIONARIO

PLAZO : 2-5

AMPLIACION: 8

DIARIO OFICIAL

MIN. R.R. E.E.

COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS

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• PRESUNTAS DEFICIENCIAS O IRREGULARIDADES

MATERIALES

• CONDICION, CRITERIO, EFECTO Y CAUSA

• LENGUAJE SENCILLO

• ENTREGA DIRECTA Y RESERVADA

• NO UBICADOS SE COMUNICA EN DIARIO OFICIAL

• EN EL EXTRANJERO A TRAVES DE MINIST. RR.EE

NAGU. 3.60 Comunicación de hallazgosNAGU. 3.60 Comunicación de hallazgos

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EL AUDITOR DEBE OBTENER UNA CARTA DE REPRESENTACIÓN DEL EL AUDITOR DEBE OBTENER UNA CARTA DE REPRESENTACIÓN DEL TITULARTITULAR

• EMITIDO POR TITULAR O NIVEL GERENCIAL

• RECONOCE HABER PUESTO A DISPOSICION DEL AUDITOR

• INFORMACION Y HECHOS SIGNIFICATIVOS

• HASTA TERMINACION DE TRABAJO DE CAMPO

• SI SE REHUSA SE CONSIDERA EN EL INFORME

NAGU 3.70 Carta de RepresentaciónNAGU 3.70 Carta de Representación

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COMO PRODUCTO FINAL DELTRABAJO DE CAMPO, LA COMISIÓN DE AUDITORÍAPROCEDERÁ A LA ELABORACIÓN DEL INFORMECORRESPONDIENTE, CONSIDERANDO LAS CARACTERISTICAS Y ESTRUCTURA SEÑALADA EN LAS NAGU

NAGU. 4.10 Elaboración del InformeNAGU. 4.10 Elaboración del Informe

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•El informe es el documento escrito mediante el cual la comisión de auditoría expone el resultado final de su trabajo.

• Con la finalidad de brindar suficiente información a los funcionarios de la entidad.

• Comunicar resultados a los estamentos del gobierno.

• Facilita seguimiento de hallazgos y recomendaciones

NAGU. 4.10 Elaboración del InformeNAGU. 4.10 Elaboración del Informe

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NAGU 4.20 OPORTUNIDAD DEL INFORME

La comisión de auditoría deberá adecuarse a los plazos estipulados en el programa correspondiente, a fin que el informe pueda emitirse en el tiempo previsto, permitiendo sea utilizado oportunamente por el titular de la Entidad y/o autoridad del Estado.

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• INFORME DEBE SER OPORTUNO PARA QUE SEA DE

MAYOR UTILIDAD

•CUMPLIR FECHAS PROGRAMADAS EN CADA FASE

•PUEDE SER DE ESCASO VALOR SI LLEGAN TARDE

NAGU. 4.20 Oportunidad del InformeNAGU. 4.20 Oportunidad del Informe

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NAGU 4.30 CARACTERISTICAS DEL INFORME

Los informe que se emitan deben caracterizarse por su alta calidad, por lo cual se deberá tenerse especial cuidado en la redacción, así como en la concisión, exactitud y objetividad al exponer los hechos.

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• NO SUPONER QUE EL USUARIO CONOCE DETALLE

DEL TEMA.

• NO DEBE SER MAS EXTENSO DE LO NECESARIO

CONCISO • Uso adecuado de palabras

• Excluir las innecesarias

• Incluir detalles específicos necesarios

• No omitir asuntos importantes

• Omitir palabras que lleven a interpretaciones erróneas

• Exceso de detalles confunde

NAGU. 4.30 Caracterìsticas del InformeNAGU. 4.30 Caracterìsticas del Informe

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EXACTO • Evidencia verdadera

• Hallazgos correctamente expuestos

• Libre de errores que puedan restar credibilidad y cuestionamiento

OBJETIVA Y PONDERADA • Contiene suficiente información

• Permite al usuario adecuada interpretación

NAGU. 4.30 Caracterìsticas del InformeNAGU. 4.30 Caracterìsticas del Informe

88

ESTA NORMA REGULA EL CONTENIDO DEL ESTA NORMA REGULA EL CONTENIDO DEL INFORME DE LA ACCIÓN DE CONTROL, INFORME DE LA ACCIÓN DE CONTROL, AUDITORÍA FINANCIERA, GESTIÓN O EXAMEN AUDITORÍA FINANCIERA, GESTIÓN O EXAMEN ESPECIAL, BUSCANDO QUE ASEGURAR ESPECIAL, BUSCANDO QUE ASEGURAR UNIFORMIDAD, ORDENAMIENTO, CONSISTENCIA UNIFORMIDAD, ORDENAMIENTO, CONSISTENCIA Y CALIDADY CALIDAD

NAGU. 4.40 Contenido del informeNAGU. 4.40 Contenido del informe

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NAGU 4.40 CONTENIDO DEL INFORME

El contenido del informe expondrá ordenada y apropiadamente los resultados de la acción de control, señalando que se realizó de acuerdo con Normas de Auditoría Gubernamental y mostrando los beneficios que reporta a la Entidad.

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ESTRUCTURA DEL INFORME

I. INTRODUCCIÓN 1. Origen del examen 2. Naturaleza y objetivos del examen 3. Alcance del examen 4. Antecedentes y base legal de la Entidad 5. Comunicación de hallazgos 6. Memorándum de Control Interno 7. Otros aspectos de importancia II. OBSERVACIONESIII. CONCLUSIONESIV RECOMENDACIONES V ANEXOS FIRMA

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Cuando durante la ejecución de la acción de control se evidencien indicios razonables de la comisión de delito, así como cuando se evidencie la existencia de perjuicio económico, con la finalidad de que en su calidad de prueba pre constituida (artículo 15, literal f) de la Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República), se inicien las acciones penales o civiles, correspondientes, según el caso.

NAGU. 4.50 Informe EspecialNAGU. 4.50 Informe Especial

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NAGU para garantizar y facilitar la oportuna, efectiva, adecuada implantación de las acciones correctivas legales pertinentes, cuando se presenten situaciones en las que el auditor determine que existen hechos que rebasan los limites de una trasgresión de carácter administrativo y en los que se perciben indicios de la comisión de delitos (comunes o contra la Administración Pública) o perjuicio económico.

NAGU. 4.50 Informe EspecialNAGU. 4.50 Informe Especial

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Estructura del Informe Especial

I. INTRODUCCIÓN

II. FUNDAMENTOS DE HECHO

III. FUNDAMENTOS DE DERECHO

IV. IDENTIFICACIÓN DE PARTÍCIPES EN LOS

HECHOS

V. PRUEBAS

VI. RECOMENDACIÓN

VII. ANEXOS

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Niveles de aprobación del Informe EspecialNiveles de aprobación del Informe Especial

CGR

OAI

SOA

•Auditor y/o Abogado•Jefe de Comisión•Supervisor de Comisión•Nivel Gerencial

•Auditor y/o Abogado•Jefe de comisión•Supervisor de comisión•Jefe del OAI

•Socio Responsable•Abogado

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SEGUIMIENTO DE IMPLEMENTACION SEGUIMIENTO DE IMPLEMENTACION DE RECOMENDACIONES DE INFORMESDE RECOMENDACIONES DE INFORMES

DETERMINAR SI EMPRENDIERON DETERMINAR SI EMPRENDIERON ACCIONES CORRECTIVAS.ACCIONES CORRECTIVAS.

NAGU. 4.60 Seguimiento de recomendaciones NAGU. 4.60 Seguimiento de recomendaciones de auditorías anterioresde auditorías anteriores

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•Administración es responsable

•Titular dicta disposiciones

•OAI realiza seguimiento permanente

•SOA´s deben incluir como objetivo•Seguimiento incluye evaluación de resultados

ESTADO DE LA IMPLEMENTACION

•Pendiente

•En Proceso

•Superada

NAGU. 4.60 Seguimiento de recomendaciones NAGU. 4.60 Seguimiento de recomendaciones

de auditorías anterioresde auditorías anteriores

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