1 ORIENTACIÓN 2011 LEGITIMACIÓN DE ACTIVOS PROVENIENTES DE ILÍCITOS MATERIAL ACTUALIZADO FACILITADO POR EL Cr. JORGE SANTESTEBAN HUNTER Y COMPLEMENTADO

1

ORIENTACIÓN 2011

LEGITIMACIÓN DE ACTIVOS

PROVENIENTES DE ILÍCITOS

MATERIAL ACTUALIZADO FACILITADO POR EL

Cr. JORGE SANTESTEBAN HUNTER Y

COMPLEMENTADO POR EL Cr. MORA

RESPONSABILIDAD DEL RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR PUBLICO CONTADOR PUBLICO DERIVADA DE INFORMES, DERIVADA DE INFORMES, DICTAMENES, DICTAMENES, CERTIFICACIONES Y DEMAS CERTIFICACIONES Y DEMAS FUNCIONESFUNCIONES

2

CONTADOR COMO AUDITOR EXTERNOCONTADOR COMO AUDITOR EXTERNO

EMITE OPINION RESPECTO “SENSOR”EMITE OPINION RESPECTO “SENSOR”– REQUISITO ESENCIAL INDEPENDENCIAREQUISITO ESENCIAL INDEPENDENCIA– SOLO LE INTERESA LO SOLO LE INTERESA LO SIGNIFICATIVOSIGNIFICATIVO– ¿CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS ¿CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS

CONTABLES VIGENTES?CONTABLES VIGENTES?

OPINION = INFORME BREVE OPINION = INFORME BREVE SUSTENTADO EN PROCEDIMIENTOSSUSTENTADO EN PROCEDIMIENTOS

PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE TRABAJO DE RESPALDODE RESPALDO

3

Lavado de ActivosLavado de Activos

Es el proceso de apariencia legitima a Es el proceso de apariencia legitima a ingresos ilegítimosingresos ilegítimos

Encubrir la existencia ilegal de una Encubrir la existencia ilegal de una fuente de ingresos o la aplicación de fuente de ingresos o la aplicación de los mismoslos mismos

Procesos de ocultamiento de dinero Procesos de ocultamiento de dinero de origen ilegal y los subsiguientes de origen ilegal y los subsiguientes actos para hacerlos aparecer como actos para hacerlos aparecer como legítimoslegítimos

4

Se trata de un arte Se trata de un arte (En sentido figurado...)(En sentido figurado...)

Ya que juega un papel Ya que juega un papel fundamental la astucia, la fundamental la astucia, la cautela con la que actúan los cautela con la que actúan los grupos delictivos que tienen grupos delictivos que tienen como único límite la como único límite la imaginación, utilizando formas imaginación, utilizando formas de operar mutantesde operar mutantes

5

Tipos de delitos Tipos de delitos (preferentemente..)(preferentemente..)

6

LAVADO DE ACTIVOS

Tráfico de seres ú órganos humanos

Delitos contra la Administración

Pública

Contrabando de Armas

Prostitución de menores y

pornografía infantil

Terrorismo (210 bis o 213 ter CP)

Secuestro Extorsivo

Trata de personas Delitos Ley 24769 (ley Penal Tributaria)

ExtorsiónNarcotráfico

Etapas en el proceso de lavado de Etapas en el proceso de lavado de dinerodinero

7

SIMULACIÓN DE LICITUD(OBJETIVO)

ACTIVO ILÍCITO ( ORIGEN)

Objetivos:

► Transformar el dinero en EFECTIVO

► Separar o diferenciar el dinero del delito de origen

1)Colocación

2)Decantación o estratificación

3) Integración


8

Objetivos:

► Transformar o disfrazar

► Cortar cadena de evidencias



1)Colocación


3) Integración


9

Objetivos:

► Incorporar el dinero al circuito económico legal

► Dar apariencia legal



1)Colocación


3) Integración

Características delCaracterísticas del Lavado de Dinero Lavado de Dinero

Es un procesoEs un proceso El objetivo último es la El objetivo último es la

“simulación de licitud” de activos “simulación de licitud” de activos provenientes de un delito previoprovenientes de un delito previo

Existen determinadas técnicas Existen determinadas técnicas para realizarlopara realizarlo

Es practicado fundamentalmente Es practicado fundamentalmente por grupos criminales por grupos criminales organizadosorganizados

Es un fenómeno que trasciende Es un fenómeno que trasciende las fronteraslas fronteras 10

Características delCaracterísticas del Lavado de Dinero Lavado de Dinero

Busca la plaza que más se Busca la plaza que más se preste al reciclaje del dineropreste al reciclaje del dinero

Es un fenómeno dinámico, Es un fenómeno dinámico, cambiante por desarrollar cambiante por desarrollar nuevos métodos.nuevos métodos.

Es un delito doloso, con ánimo Es un delito doloso, con ánimo de perjudicarde perjudicar

Existe una relación directa entre Existe una relación directa entre deficiencia de los sistemas deficiencia de los sistemas legales y lavado de dinero.legales y lavado de dinero.

11

Jorge H Santesteban Hunter 12

METODOLOGÍAS USUALES DE LAVADO

1. SECTOR BANCARIO colocación de sumas de dinero (primer paso)

cuentas para depósitos y transferencias con intermediarios como apoderados, abogados, contadores, empresas fachada

cambio de efectivo de baja denominación en billetes de alta denominación o bien en otra moneda

empleo de documentación respaldatoria falsa

complicidad del personal

emisión de cheques, cartas de crédito

cajas de seguridad para ocultar el dinero


1.a. CENTROS OFF-SHORE se usan fundamentalmente en la primera y segunda etapa

transferencias múltiples sin rastros

muchas cuentas y transferencias entre ellas

secreto bancario

el funcionario bancario no conoce al cliente

disponibilidad de empresas fantasmas

disponibilidad de asesores

movimiento rápido del dinero con exenciones impositivas

comunicaciones eficaces y escasos controles


. SECTOR NO BANCARIO

transacciones por medio de abogados, contadores, escribanos, consejeros

empresas, consorcios o asociaciones “fachada”

instalación o adquisición de comercios relacionados con el transporte para ser usados en el contrabando de dinero

negocios que manejen dinero en efectivo como supermercados, kioskos, diarios

importación/exportación de oro y joyas


3. MERCADO DE VALORES

operaciones de contado, caución, de futuro, de pase, opciones de compra y de venta, préstamos de valores, alquileres

interacción comitentes / agentes

características propicias

negocios de características internacionales

alto índice de liquidez

se efectúan en corto tiempo

pueden ser realizadas por medio de un corredor


4. SEGUROS

integración de capitales a las compañías para reforzar su solvencia

liquidación de falsos siniestros y luego capitalización de la compañía

emisión de pólizas de personas inexistentes

adquisición de pólizas para luego rescindirlas y recibir el reintegro mediante cheques


5. CASINOS Y CASAS DE JUEGO

el lavador compra fichas en efectivo simulando jugar y luego se retira cobrando con un cheque o transferencia

las boletas o tickets de lotería premiados son vendidos a lavadores

6. AUTOPRÉSTAMOS

depósito en un país sin controles y luego con el depósito como garantía se solicitan préstamos en otro país para ser utilizado legalmente


8. SUBFACTURACIÓN

exportación y consecuente importación de bienes a precios bajos, vendiéndolos luego en la plaza local a precios reales

7. SOBREFACTURACIÓN

se simula un ingreso superior.

lavadores son grandes pagadores de impuestos


9. MÉTODO DE LOS PITUFOS

organización de muchas personas que no se conocen y depositan sumas pequeñas

10. AGENCIAS DE TURISMO

funcionan como agencias de cambio


11. ABOGADOS, NOTARIOS, CONTADORES y ASESORES

• generan una especial relación de confianza

• reciben dinero o se lo depositan temporalmente

• compran bienes a nombre propio o por encargo

• realizan gestiones de creación, adquisición y fusión de empresas manteniendo a cubierto al verdadero propietario12. OTRAS OPERACIONES COMERCIALES

• compraventa de bienes raíces, objetos de arte,oro, piedras preciosas,

vehículos, barcos, aviones y otros bienes de lujo

El Grupo de Acción Financiera El Grupo de Acción Financiera Internacional sobre el Internacional sobre el

Blanqueo de Capitales (GAFI)Blanqueo de Capitales (GAFI) Fue creado por el Grupo de los Fue creado por el Grupo de los

Siete Países mas Siete Países mas industrializados (G-7) durante industrializados (G-7) durante la cumbre que tuvo lugar en la cumbre que tuvo lugar en París en 1989.París en 1989.

21

El GAFI agrupa a los principales El GAFI agrupa a los principales centros financieros mundiales:centros financieros mundiales:

3434 Estados/ jurisdicciones Estados/ jurisdicciones (Alemania, (Alemania, Argentina, Australia, Austria, Bélgica, Argentina, Australia, Austria, Bélgica, Brasil, Canadá, China, Corea, Dinamarca, Brasil, Canadá, China, Corea, Dinamarca, España, Estados Unidos, Finlandia, Francia, España, Estados Unidos, Finlandia, Francia, Grecia, Hong Kong, India, Irlanda, Islandia, Grecia, Hong Kong, India, Irlanda, Islandia, Italia, Japón, Luxemburgo, México, Italia, Japón, Luxemburgo, México, Noruega, Nueva Zelanda, Países Bajos, Noruega, Nueva Zelanda, Países Bajos, Portugal, Reino Unido, Rusia, Singapur, Portugal, Reino Unido, Rusia, Singapur, Sudáfrica, Suecia, Suiza y Turquía). Sudáfrica, Suecia, Suiza y Turquía).

Dos organizaciones/organismos Dos organizaciones/organismos internacionales (La Comisión Europea internacionales (La Comisión Europea y el Consejo de Cooperación del y el Consejo de Cooperación del Golfo) Golfo)

22

Otras organizaciones Otras organizaciones internacionales (BID, Consejo internacionales (BID, Consejo de Europa, FMI, INTERPOL, de Europa, FMI, INTERPOL, OEA/CICAD PNUFID, Europol...) OEA/CICAD PNUFID, Europol...) participan como observadores participan como observadores en las reuniones plenarias del en las reuniones plenarias del GAFI.GAFI.

23

Cuarenta Cuarenta RecomendacionesRecomendaciones

A.A. Sistemas jurídicosSistemas jurídicosB. Medidas que deben tomar las B. Medidas que deben tomar las

instituciones financieras y actividades instituciones financieras y actividades y profesiones no financieras.y profesiones no financieras.

C. Medidas institucionales y de otros tipos C. Medidas institucionales y de otros tipos necesarias en los sistemas destinados necesarias en los sistemas destinados a combatir el lavado de activos y el a combatir el lavado de activos y el financiamiento del terrorismofinanciamiento del terrorismo

D. Cooperación internacionalD. Cooperación internacional

ANEXOANEXO

24

25

RECOMENDACIONES G.A.F.IRECOMENDACIONES G.A.F.I 12 d) ABOGADOS, NOTARIOS, OTROS 12 d) ABOGADOS, NOTARIOS, OTROS

PROFESIONALES JURÍDICOS INDEPENDIENTES Y PROFESIONALES JURÍDICOS INDEPENDIENTES Y CONTADORES O CONTABLES CUANDO CONTADORES O CONTABLES CUANDO PREPARAN O LLEVAN A CABO OPERACIONES PREPARAN O LLEVAN A CABO OPERACIONES PARA SU CLIENTE, RELACIONADAS CON LAS PARA SU CLIENTE, RELACIONADAS CON LAS ACTIVIDADES SIGUIENTES: ACTIVIDADES SIGUIENTES: – CPA VTA BIENES INMUEBLESCPA VTA BIENES INMUEBLES– ADMINISTRACION DE DINERO, VALORES Y OTROS ADMINISTRACION DE DINERO, VALORES Y OTROS

ACTIVOS DEL CLIENTEACTIVOS DEL CLIENTE– ADMINISTRACION DE CTAS BANCARIAS, DE AHORRO O ADMINISTRACION DE CTAS BANCARIAS, DE AHORRO O

VALORESVALORES– ORGANIZACIÓN DE APORTES PARA LA CREACION, ORGANIZACIÓN DE APORTES PARA LA CREACION,

OPERACIÓN O ADMINISTRACION DE COMPAÑIAS;OPERACIÓN O ADMINISTRACION DE COMPAÑIAS;– CREACION, OPERACIÓN, O ADMINISTRACION DE CREACION, OPERACIÓN, O ADMINISTRACION DE

PERSONAS JURIDICAS O ESTRUCTURAS JURIDICAS Y PERSONAS JURIDICAS O ESTRUCTURAS JURIDICAS Y COMPRA Y VENTA DE ENTIDADES COMERCIALES.COMPRA Y VENTA DE ENTIDADES COMERCIALES.

26

RECOMENDACIONES G.A.F.IRECOMENDACIONES G.A.F.I

16 a) SE DEBERIA REQUERIR A LOS ABOGADOS, 16 a) SE DEBERIA REQUERIR A LOS ABOGADOS, NOTARIOS, OTROS PROFESIONALES JURIDICOS NOTARIOS, OTROS PROFESIONALES JURIDICOS INDEPENDIENTES Y CONTADORES O CONTABLES INDEPENDIENTES Y CONTADORES O CONTABLES QUE REPORTEN OPERACIONES SOSPECHOSAS QUE REPORTEN OPERACIONES SOSPECHOSAS CUANDO, POR CUENTA O EN REPRESENTACION CUANDO, POR CUENTA O EN REPRESENTACION DE UN CLIENTE, PARTICIPEN EN UNA OPERACIÓN DE UN CLIENTE, PARTICIPEN EN UNA OPERACIÓN EN RELACION CON LAS ACTIVIDADES EN RELACION CON LAS ACTIVIDADES DESCRIPTAS EN LA RECOMENDACIÓN 12 d). DESCRIPTAS EN LA RECOMENDACIÓN 12 d). SE SE ALIENTA FIRMEMENTE A LOS PAISES A QUE ALIENTA FIRMEMENTE A LOS PAISES A QUE HAGAN EXTENSIVO EL REQUISITO DE REPORTE HAGAN EXTENSIVO EL REQUISITO DE REPORTE AL RESTO DE LAS ACTIVIDADES PROFESIONALES AL RESTO DE LAS ACTIVIDADES PROFESIONALES DE LOS CONTADORES O CONTABLES, DE LOS CONTADORES O CONTABLES, INCLUYENDO LAS AUDITORIAS.INCLUYENDO LAS AUDITORIAS.

OrganismoOrganismo Cantidad de Cantidad de membresíasmembresías

FATFFATF 3636

APGAPG 4040

CFATFCFATF 2929

EAGEAG 88

ESAAMLGESAAMLG 1414

MONEYVALMONEYVAL 2929

GAFISUDGAFISUD 1212

GIABAGIABA 1515

MENAFATFMENAFATF 1818

TOTALTOTAL 201201

FATF/GAFI y Grupos RegionalesFATF/GAFI y Grupos Regionales

Metodología de evaluación del GAFIMetodología de evaluación del GAFI

28

Criterios esenciales / Elementos adicionalesAplicación efectiva / Riesgo de LD-FT

Calificación

40 + 9 Recomendaciones

Informe de Evaluación

Cumplido (C)Mayormente

cumplido (MC)Parcialmente Cumplido (PC)

No Cumplido (NC)

Medición del cumplimiento de 6 R centrales (core)

y 10 R clave (key) por parte del International Co-operation Review Group

(ICRG)

Seguimiento por parte de los Regional Groups

El G-20 encomienda al GAFIidentificar países de mayor riesgo

Informe de deficiencias y publicación en lista de países de mayor riesgo

Metodología del GAFI de identificación de Metodología del GAFI de identificación de jurisdicciones de mayor riesgojurisdicciones de mayor riesgo

29

Situación de Argentina frente a Situación de Argentina frente a GAFIGAFI

Cantidad de Cantidad de recomendacionerecomendacione

ss

CalificaciCalificacióónn

22 CumplidaCumplida

11 Mayormente Mayormente CumplidaCumplida

2626 Parcialmente Parcialmente CumplidaCumplida

2020 No CumplidaNo Cumplida

30

Fuente: www.fatf.-gafi.org

Situación de Argentina frente a Situación de Argentina frente a GAFIGAFI

31

Argentina posee las 16 recomendaciones centrales y claves con calificación “NC” o “PC”.


Situación de Argentina frente a GAFISituación de Argentina frente a GAFI

Cuarenta recomendacionesCuarenta recomendaciones CalificaCalifica-ción-ción

Core / Core / KeyKey

Sistemas legalesSistemas legales

R1 - Delito de LAR1 - Delito de LA PCPC CoreCore

R3 - Medidas provisionales y de decomisoR3 - Medidas provisionales y de decomiso PCPC KeyKey

Medidas de prevenciónMedidas de prevención

R4 - Leyes de secreto coherentes con las R4 - Leyes de secreto coherentes con las recomendacionesrecomendaciones

PCPC KeyKey

R5 - Diligencia debida respecto del clienteR5 - Diligencia debida respecto del cliente NCNC CoreCore

R10 - Mantenimiento de registrosR10 - Mantenimiento de registros PCPC CoreCore

R13 - Informes de operaciones sospechosas R13 - Informes de operaciones sospechosas NCNC CoreCore

R23 - Reglamentación, supervisión y controlR23 - Reglamentación, supervisión y control PCPC KeyKey

Medidas institucionales y otrasMedidas institucionales y otras

R26 - UIF R26 - UIF PCPC KeyKey

Cooperación internacionalCooperación internacional

R35 - ConvencionesR35 - Convenciones PCPC KeyKey

R36 - Asistencia legal mutuaR36 - Asistencia legal mutua PCPC KeyKey

R40 - Otras formas de cooperaciónR40 - Otras formas de cooperación NCNC KeyKey32


Situación de Argentina frente a GAFISituación de Argentina frente a GAFI

Cuarenta recomendacionesCuarenta recomendaciones Califica-Califica-ciónción

Core / Core / KeyKey

Sistemas legalesSistemas legales

Nueve recomendaciones especialesNueve recomendaciones especiales

RE.I Ratificación y ejecución de los RE.I Ratificación y ejecución de los documentos de las Naciones Unidasdocumentos de las Naciones Unidas

PCPC KeyKey

RE.II Tipificación como delito del RE.II Tipificación como delito del financiamiento del terrorismofinanciamiento del terrorismo

PCPC CoreCore

RE.III Congelamiento y decomiso de RE.III Congelamiento y decomiso de terroristasterroristas

NCNC KeyKey

RE.IV Informes de operaciones sospechosasRE.IV Informes de operaciones sospechosas NCNC CoreCoreRE.V Cooperación internacionalRE.V Cooperación internacional PCPC KeyKey

33Fuente: www.fatf.-gafi.org

……““el GAFI expresó algunas preocupaciones el GAFI expresó algunas preocupaciones específicas sobre la existencia aún de deficiencias específicas sobre la existencia aún de deficiencias en la tipificación del delito de lavado de dinero, en la tipificación del delito de lavado de dinero, requiriéndose mayores aclaraciones. Aún no ha requiriéndose mayores aclaraciones. Aún no ha tenido lugar, un progreso sustancial para mejorar tenido lugar, un progreso sustancial para mejorar la tipificación del delito de financiamiento del la tipificación del delito de financiamiento del terrorismo, y hay un gran número de otras terrorismo, y hay un gran número de otras deficiencias ALD / CFT que aún subsisten. El GAFI deficiencias ALD / CFT que aún subsisten. El GAFI sigue gravemente preocupado por los riesgos que sigue gravemente preocupado por los riesgos que tales deficiencias puedan plantear”...tales deficiencias puedan plantear”...

…”…”El GAFI espera avances más importantes de la El GAFI espera avances más importantes de la Argentina en octubre de 2011”…Argentina en octubre de 2011”…

…”…”El GAFI insta a la Argentina a hacer a frente las El GAFI insta a la Argentina a hacer a frente las deficiencias sin demora y continuar con el proceso deficiencias sin demora y continuar con el proceso de implementación de su plan de acción”…de implementación de su plan de acción”…

..

Principales conclusiones de la última reunión plenaria Principales conclusiones de la última reunión plenaria Junio´2011

34

Fuente: www.fatf.-gafi.orgNota: La traducción es propia.

… … Argentina trabajará en la implementación de su plan Argentina trabajará en la implementación de su plan de acción para abordar estas deficiencias, entre ellas: (1) de acción para abordar estas deficiencias, entre ellas: (1) tipificación adecuada del delito de lavado de dinero y tipificación adecuada del delito de lavado de dinero y financiación del terrorismo, (2) establecimiento y financiación del terrorismo, (2) establecimiento y aplicación de procedimientos adecuados para la aplicación de procedimientos adecuados para la confiscación de fondos relacionados con lavado de dinero confiscación de fondos relacionados con lavado de dinero y la identificación y congelamiento de activos de y la identificación y congelamiento de activos de terroristas, (3) fortalecimiento de la transparencia terroristas, (3) fortalecimiento de la transparencia financiera, (4) asegurar una Unidad de Inteligencia financiera, (4) asegurar una Unidad de Inteligencia Financiera en pleno y efectivo funcionamiento operativo Financiera en pleno y efectivo funcionamiento operativo y la mejora de los requisitos de reporte de operaciones y la mejora de los requisitos de reporte de operaciones sospechosas , (5) implementación de un adecuado sospechosas , (5) implementación de un adecuado programa de supervisión ALD/CFT para todos los sectores programa de supervisión ALD/CFT para todos los sectores financieros, (6) mejorar y ampliar las medidas de DDC y financieros, (6) mejorar y ampliar las medidas de DDC y (7 ) establecimiento de canales adecuados para la (7 ) establecimiento de canales adecuados para la cooperación internacional y garantizar su efectiva cooperación internacional y garantizar su efectiva aplicación. El GAFI insta a la Argentina a hacer frente las aplicación. El GAFI insta a la Argentina a hacer frente las deficiencias sin demora y continuar con el proceso de deficiencias sin demora y continuar con el proceso de implementación de su plan de acción. implementación de su plan de acción. ……

Principales conclusiones de la última reunión plenaria Principales conclusiones de la última reunión plenaria Junio´2011

35

Fuente: www.fatf.-gafi.org Nota: La traducción es propia.

América:América: Antigua and Barbuda, Antigua and Barbuda, ArgentinaArgentina, Ecuador,, Ecuador, Honduras, Nicaragua, Paraguay, Trinidad & Tobago, Honduras, Nicaragua, Paraguay, Trinidad & Tobago, Venezuela.Venezuela.

Asia: Asia: Bangladesh, Brunei, Camboya, Indonesia, Mongolia, Bangladesh, Brunei, Camboya, Indonesia, Mongolia, Nepal, Pakistán, Filipinas, Tayikistán, Tailandia, Nepal, Pakistán, Filipinas, Tayikistán, Tailandia, Turkmenistán, Vietnam,Turkmenistán, Vietnam, Yemen.Yemen.

Africa: Africa: Angola,Angola, Ghana, Marruecos, Namibia,Ghana, Marruecos, Namibia, Nigeria, Santo Nigeria, Santo Tomé y Príncipe, Sudán, Tanzania, Zimbabue.Tomé y Príncipe, Sudán, Tanzania, Zimbabue.

Europa: Europa: Grecia,Grecia, Ucrania.Ucrania.

Lista de 32 Lista de 32 jurisdicciones con “deficiencias jurisdicciones con “deficiencias estratégicas en AML/CFT que han desarrollado estratégicas en AML/CFT que han desarrollado un plan de acción con el GAFI”un plan de acción con el GAFI”


Bolivia Bolivia CubaCuba

Lista de 8 Lista de 8 jurisdicciones con “deficiencias jurisdicciones con “deficiencias estratégicas en AML/CFT que no han tenido estratégicas en AML/CFT que no han tenido suficiente progreso o no han desarrollado un plan suficiente progreso o no han desarrollado un plan de acción con el GAFI”de acción con el GAFI”


• Myanmar• Sri Lanka

• Ethiopía• Kenia

• Siria• Turquía.

Lista de 2 jurisdicciones a las cuales el GAFI insta a aplicar contramedidas

• Irán • Corea del Norte

Las instituciones financieras deberían prestar especial atención a Las instituciones financieras deberían prestar especial atención a las relaciones comerciales y operaciones con personas, incluidas las las relaciones comerciales y operaciones con personas, incluidas las empresas e instituciones financieras, de países donde no se aplican empresas e instituciones financieras, de países donde no se aplican las recomendaciones del GAFI o no se las aplica suficientemente. las recomendaciones del GAFI o no se las aplica suficientemente. Cuando estas operaciones no tengan una causa lícita o económica Cuando estas operaciones no tengan una causa lícita o económica aparente, deberá examinarse su trasfondo y fines, en la mayor aparente, deberá examinarse su trasfondo y fines, en la mayor medida posible, plasmándose los resultados por escrito, los que medida posible, plasmándose los resultados por escrito, los que deben estar disponibles para ayudar a las autoridades deben estar disponibles para ayudar a las autoridades competentes. En el caso de que ese país siga sin aplicar o competentes. En el caso de que ese país siga sin aplicar o aplicando de modo insuficiente las Recomendaciones del GAFI, las aplicando de modo insuficiente las Recomendaciones del GAFI, las jurisdicciones deberían poder aplicar contramedidas apropiadas.jurisdicciones deberían poder aplicar contramedidas apropiadas.

Recomendación 21 – FATF / GAFIRecomendación 21 – FATF / GAFI


Posibles implicancias para Posibles implicancias para ArgentinaArgentina

39

Potenciales pérdidas de negocios internacionales.

Aplicación por parte del FATF / GAFI de la Recomendación 21.

Suspensión de la membresía del país hasta que se implementen las Recomendaciones no cumplidas.

Dificultad para acceder al mercado financiero internacional.

Implica que las entidades financieras del mundo deben prestar especial atención a las relaciones comerciales y operaciones

que se cursen con Argentina.


ASPECTOS CENTRALES DE LA LEY 26.683

• DEROGA ART. 278 CODIGO PENAL (CP)

• SUSTITUYE ART. 279 (CP)

• INCORPORA TITULO XIII (CP) “ DELITOS CONTRA EL

ORDEN ECONOMICO Y FINANCIERO”

• RENUMERA ART 303, 304 Y 305 (CP) como 306, 307 Y

308 E INCORPORA A 303, 304 Y 305 AL CAP XIII ALUDIDO

•INCORPORA UN 6° PARRAFO EN EL ART 23 (CP)

•MODIFICA EN PARTE LA LEY 25.246



(con modificaciones Ley 26683)

• TIPIFICACIÓN DEL DELITO ( “PREFERENTEMENTE…”)

• DEFINICIÓN DE SUJETOS OBLIGADOS A INFORMAR

(INCORPORA NUEVOS)

• UNIDAD DE INFORMACIÓN FINANCIERA (MODIFICA

FACULTADES , FINANCIACION Y ELECCION AUTORIDADES)

• RÉGIMEN PENAL ADMINISTRATIVO (MODIFICA)

• OPERACIONES SOSPECHOSAS



(con modificaciones Ley 26683)

• INCORPORA 20 BIS, (OFICIAL DE CUMPLIMIENTO) Y 21 BIS

(DEFINICION DE CLIENTE E INFORMACION MINIMA A REQUERIR)

•SUSTITUYE ARTS 23 Y 24 (SANCIONES) , ARTS 27

(FINANCIACION DE LA UIF) Y ART 30 (MEDIDAS PROCESALES )

43

LEY 25.246LEY 25.246 MODIFICA ART 277/278 /279 CODIGO PENALMODIFICA ART 277/278 /279 CODIGO PENAL

– EN ESPECIAL EL 277 INC a) / e AFECTA AL C.P.EN ESPECIAL EL 277 INC a) / e AFECTA AL C.P. CREA LA UNIDAD DE INFORMACION FINANCIERA CREA LA UNIDAD DE INFORMACION FINANCIERA

(UIF)(UIF)– ART 14 = FACULTADES DE LA U.I.F. (EN 10 INCISOS)ART 14 = FACULTADES DE LA U.I.F. (EN 10 INCISOS)– ART 17 : EL SECRETO SOBRE LA IDENTIDAD DEL ART 17 : EL SECRETO SOBRE LA IDENTIDAD DEL

SUJETO OBLIGADO A INFORMAR CESARÁ SUJETO OBLIGADO A INFORMAR CESARÁ CUANDO SE FORMULE LA DENUNCIA AL CUANDO SE FORMULE LA DENUNCIA AL MINISTERIO PUBLICO FISCAL.MINISTERIO PUBLICO FISCAL.

44

LEY 25.246LEY 25.246 EL CUMPLIMIENTO DE BUENA FE EXIME EL CUMPLIMIENTO DE BUENA FE EXIME

RESPONSABILIDADES (ART 18)RESPONSABILIDADES (ART 18) SUJETOS OBLIGADOS A INFORMAR (ART 20) - SUJETOS OBLIGADOS A INFORMAR (ART 20) -

¿QUIÉNES?¿QUIÉNES? DEBER DE INFORMAR Y OFICIAL DE DEBER DE INFORMAR Y OFICIAL DE

CUMPLIMIENTO (ART 20 BIS)CUMPLIMIENTO (ART 20 BIS) OBLIGACIONES DE PERSONAS ALCANZADAS OBLIGACIONES DE PERSONAS ALCANZADAS

¿QUE? (ART 21)¿QUE? (ART 21) DEFINICION CLIENTE E INFORMACION DEFINICION CLIENTE E INFORMACION

MINIMA (ART 21 BIS)MINIMA (ART 21 BIS) REGIMEN PENAL ADMINISTRATIVOREGIMEN PENAL ADMINISTRATIVO

45

EL SECRETO PROFESIONAL DEL CONTADOR

1. SEGÚN LEY 25.246 NO PUEDE SER INVOCADO

2. SEGÚN LOS CÓDIGOS DE ÉTICA, LA LABOR

PROFESIONAL DEBE DESARROLLARSE

DENTRO DE LA MÁS ABSOLUTA RESERVA, PERO ESTÁN

RELEVADOS CUANDO ESTÉ EN JUEGO SU

DEFENSA PERSONAL

3. Art. 11 DECRETO 169/01: CUANDO ALGUNO DE LOS

SUJETOS OBLIGADOS A INFORMAR ANTE LA

UIF, INVOQUE SECRETO PROFESIONAL O

COMPROMISOS DE CONFIDENCIALIDAD, SE

REQUIERE

INTERVENCIÓN DE JUEZ COMPETENTEJorge H Santesteban Hunter


LEY 25.246 (BO 11/05/00)Art. 277:

SERÁ REPRIMIDO CON PRISIÓN DE SEIS MESES A TRES AÑOS, EL QUE, TRAS LA COMISION DE UN DELITO EJECUTADO POR OTRO,

EN EL QUE NO HUBIERA PARTICIPADO ...

• AYUDARE A ELUDIR LAS INVESTIGACIONES

• OCULTARE, ALTERARE O HICIERE DESAPARECER

RASTROS, PRUEBAS, DINERO O EFECTOS DEL

DELITO,ADQUIRIERE, RECIBIERE U OCULTARE DINERO,

COSAS O EFECTOS DE UN DELITO

• NO DENUNCIARE LA PERPETRACIÓN DEL DELITO, o

• AYUDARE AL AUTOR

EXCEPCIÓN: SI SE OBRA A FAVOR DEL CÓNYUGE O

PARIENTES DENTRO DE CIERTOS GRADOS


• CONVIRTIERE, TRANSFIRIERE, ADMINISTRARE,

• VENDIERE, GRAVARE, DISIMULARE O DE CUALQUIER

OTRO MODO PUSIERE EN CIRCULACION EN EL MERCADO,

BIENES PROVENIENTES DE UN ILICITO PENAL, CON LA

CONSECUENCIA POSIBLE DE QUE EL ORIGEN DE LOS

BIENES ORIGINARIOS O LOS SUBROGANTES ADQUIERAN

LA APARIENCIA DE UN ORIGEN LICITO Y SIEMPRE QUE EL

VALOR SUPERE LOS $ 300.000.- EN UN SOLO ACTO O

REITERADOS ENTRE SI.....

Art. 303: SERÁ REPRIMIDO CON PRISIÓN

DE TRES A DIEZ AÑOS Y MULTA DE DOS A

DIEZ VECES EL QUE ...


SE CREA LA UIF QUE FUNCIONARÁ CON AUTONOMÍA Y AUTARQUÍA FINANCIERA EN JURISDICCION DEL

MINISTERIO DE JUSTICIA Y DERECHOS HUMANOS Y ESTARÁ FACULTADA PARA:

• SOLICITAR INFORMES, DOCUMENTOS, ANTECEDENTES• DECLARACIONES VOLUNTARIAS• SOLICITAR ALLANAMIENTO DE LUGARES PÚBLICOS O PRIVADOS• DISPONER LA IMPLEMENTACIÓN DE SISTEMAS DE CONTRALOR

INTERNO PARA LOS SUJETOS OBLIGADOS A INFORMAR

y

TODO OTRO ELEMENTO QUE ESTIME ÚTIL A:

ORGANISMOS PÚBLICOS,PERSONAS FÍSICAS O JURÍDICAS,

TODOS LOS CUALES ESTARÁN OBLIGADOS A PROPORCIONARLOS


REGIMEN PENAL ADMINISTRATIVO

Art 23

PJ :RECOLECTADO, PROVISTO BIENES O PJ :RECOLECTADO, PROVISTO BIENES O DINERO, CON CONOCIMIENTO……DINERO, CON CONOCIMIENTO……

5 a 20 VECES EL MONTO DE LA OPERACIÓN

CUANDO SE REFIERA AL ART 22:CUANDO SE REFIERA AL ART 22:

$ 50.000 a $ 500.000

Art 24

PERSONAS FISICAS : INCUMPLIMIENTOS

$10.000.- A $ 100.000.-

LA UIF SERA LA ENCARGADA DEL ANALISIS, EL LA UIF SERA LA ENCARGADA DEL ANALISIS, EL TRATAMIENTO Y LA TRANSMISION DE INFORMACION TRATAMIENTO Y LA TRANSMISION DE INFORMACION A LOS EFECTOS DE PREVENIR E IMPEDIR::A LOS EFECTOS DE PREVENIR E IMPEDIR::

1. EL DELITO DE LAVADO DE ACTIVOS (303 CP) 1. EL DELITO DE LAVADO DE ACTIVOS (303 CP) PREFERENTEMENTEPREFERENTEMENTE PROVENIENTE DE LA COMISION DE : PROVENIENTE DE LA COMISION DE :

a) el tráfico y comercialización ilícita de estupefacientesa) el tráfico y comercialización ilícita de estupefacientes b) contrabando de armasb) contrabando de armas c) actividades de una asociación ilícita calificada en los c) actividades de una asociación ilícita calificada en los

términos del artículo 210 bis del C.P.términos del artículo 210 bis del C.P. d) hechos ilícitos cometidos por asociaciones ilícitas d) hechos ilícitos cometidos por asociaciones ilícitas

(artículo 210 C.P.) organizadas para cometer delitos por (artículo 210 C.P.) organizadas para cometer delitos por fines políticos o racialesfines políticos o raciales

e) fraude a la Administración pública (art.. 174 inciso 5 e) fraude a la Administración pública (art.. 174 inciso 5 Código Penal);Código Penal);

f) la Administración Pública previstos en los capítulos f) la Administración Pública previstos en los capítulos VI, VII, IX y IX bis del Título XI del Libro Segundo del VI, VII, IX y IX bis del Título XI del Libro Segundo del C.P.C.P.

g) la prostitución de menores y pornografía infantil (art. g) la prostitución de menores y pornografía infantil (art. 125, 125 bis, 127 bis y 128 C.P.).125, 125 bis, 127 bis y 128 C.P.).

50

LA UIF SERA LA ENCARGADA DEL ANALISIS, EL LA UIF SERA LA ENCARGADA DEL ANALISIS, EL TRATAMIENTO Y LA TRANSMISION DE INFORMACION TRATAMIENTO Y LA TRANSMISION DE INFORMACION A LOS EFECTOS DE PREVENIR E IMPEDIR::A LOS EFECTOS DE PREVENIR E IMPEDIR::

1. EL DELITO DE LAVADO DE ACTIVOS (303 CP) 1. EL DELITO DE LAVADO DE ACTIVOS (303 CP) PREFERENTEMENTEPREFERENTEMENTE PROVENIENTE DE LA COMISION PROVENIENTE DE LA COMISION DE :DE :

h) Delitos de financiación del terrorismo (213 CP)h) Delitos de financiación del terrorismo (213 CP) i) Extorsión (168 CP)i) Extorsión (168 CP)

j) Delitos previstos en la Ley 24769 (DELITOS j) Delitos previstos en la Ley 24769 (DELITOS TRIBUTARIOS, LEY PENAL TRIBUTARIA)TRIBUTARIOS, LEY PENAL TRIBUTARIA)

k) Trata de personas.k) Trata de personas.

2. EL DELITO DE FINANCIACION DEL TERRORISMO (Art 2. EL DELITO DE FINANCIACION DEL TERRORISMO (Art 213 quáter CP)213 quáter CP)

51

SECRETO FISCALSECRETO FISCAL Marco de análisis de un reporte de operación Marco de análisis de un reporte de operación

sospechosasospechosa– Los sujetos obligados no podrán oponer a la Los sujetos obligados no podrán oponer a la

UIF el secreto fiscal (Art. 14, inc 1).UIF el secreto fiscal (Art. 14, inc 1). Normas legales derogadas Normas legales derogadas (Art. 14 inc 1)(Art. 14 inc 1)

– La AFIP sólo podrá revelar el secreto fiscal de La AFIP sólo podrá revelar el secreto fiscal de aquellos casos en que el ROS hubiera sido aquellos casos en que el ROS hubiera sido realizado por dicho organismo y con relación a realizado por dicho organismo y con relación a personas involucradas directamente en la personas involucradas directamente en la operación reportada.operación reportada.

– En los restantes casos, la UIF requerirá el En los restantes casos, la UIF requerirá el levantamiento del secreto fiscal al juez federal levantamiento del secreto fiscal al juez federal competente en materia penal del lugar donde competente en materia penal del lugar donde deba ser sustraída la información o del deba ser sustraída la información o del domicilio de la UIF. domicilio de la UIF.

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PROYECTO LEY “CORRECTIVA” SENADO PROYECTO LEY “CORRECTIVA” SENADO 1/6/111/6/11

Enunciación de delitos precedentes del de lavadoEnunciación de delitos precedentes del de lavado– Se reemplaza la expresión delitos previstos por ley Se reemplaza la expresión delitos previstos por ley

24769.24769.– Por mención expresa de delitos tributarios Por mención expresa de delitos tributarios

considerados gravesconsiderados graves Evasión fiscal agravada (Art. 2, LPT)Evasión fiscal agravada (Art. 2, LPT) Evasión previsional agravada (Art. 3, LPT)Evasión previsional agravada (Art. 3, LPT) Aprovechamiento indebido de subsidios (Art. 4, Aprovechamiento indebido de subsidios (Art. 4,

LPT)LPT) Obtención fraudulenta de beneficios fiscales (Art. Obtención fraudulenta de beneficios fiscales (Art.

8, LPT)8, LPT) Asociación ilícita para la comisión de delitos Asociación ilícita para la comisión de delitos

tributarios (Art. 15, c, LPT).tributarios (Art. 15, c, LPT).

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53

SUJETOS OBLIGADOSSUJETOS OBLIGADOSDEBER DE INFORMAR ART. 20DEBER DE INFORMAR ART. 20

1.1. ENTIDADES FINANCIERAS – AFJP ENTIDADES FINANCIERAS – AFJP 2.2. ENTES COMPRA VENTA DIVISASENTES COMPRA VENTA DIVISAS3.3. PF o J QUE EXPLOTEN JUEGOS DE AZARPF o J QUE EXPLOTEN JUEGOS DE AZAR4.4. AGENTES Y SOC DE BOLSA, SOC GTE DE FCI , AGENTES Y SOC DE BOLSA, SOC GTE DE FCI ,

AGENTES DE MAE, TODOS LOS INTERMEDIARIOS EN AGENTES DE MAE, TODOS LOS INTERMEDIARIOS EN BOLSAS DE COMERCIO CON O SIN MERCADOS BOLSAS DE COMERCIO CON O SIN MERCADOS ADHERIDOSADHERIDOS

5.5. AGENTES MERCADOS FUTUROS Y OPCIONESAGENTES MERCADOS FUTUROS Y OPCIONES6.6. R.P.C., I.G.J, RPI, RPA, R PRENDARIOSR.P.C., I.G.J, RPI, RPA, R PRENDARIOS7.7. PF o J CPA VTA OBRAS DE ARTE, ANTIGUEDADES, PF o J CPA VTA OBRAS DE ARTE, ANTIGUEDADES,

BIENES SUNTUARIOS, FILATELIA, NUMISMATICA, BIENES SUNTUARIOS, FILATELIA, NUMISMATICA, JOYAS O BIENES CON METALES O PIEDRAS JOYAS O BIENES CON METALES O PIEDRAS PRECIOSASPRECIOSAS

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8.8. EMPRESAS ASEGURADORASEMPRESAS ASEGURADORAS9.9. EMPRESAS EMISORAS DE CHEQUES DE VIAJERO U EMPRESAS EMISORAS DE CHEQUES DE VIAJERO U

OPERADORAS DE TARJETAS DE CREDITO O DEBITOOPERADORAS DE TARJETAS DE CREDITO O DEBITO10.10. EMPRESAS DE TRANSPORTES DE CAUDALESEMPRESAS DE TRANSPORTES DE CAUDALES11.11. EMPRESAS PRESTATARIAS DE SERV POSTALES QUE EMPRESAS PRESTATARIAS DE SERV POSTALES QUE

REALICEN GIRO DE DIVISAS O TRASLADO BILLETESREALICEN GIRO DE DIVISAS O TRASLADO BILLETES12.12. ESCRIBANOS PUBLICOSESCRIBANOS PUBLICOS13.13. ENTIDADES DEL ART 9º LEY 22.315 ENTIDADES DEL ART 9º LEY 22.315 (Sociedades que realizan (Sociedades que realizan

operaciones de capitalización y ahorro)operaciones de capitalización y ahorro)

14.14. DESPACHANTES DE ADUANADESPACHANTES DE ADUANA15.15. REGULADORES :BCRA – AFIP – SSEGUROS – CNV – IGJREGULADORES :BCRA – AFIP – SSEGUROS – CNV – IGJ16.16. PRODUCTORES DE SEGUROS, AGENTES, PERITOS Y PRODUCTORES DE SEGUROS, AGENTES, PERITOS Y

LIQUIDADORES DE SEGUROSLIQUIDADORES DE SEGUROS17.17. LOS PROFESIONALES MATRICULADOS EN LOS CPCE.LOS PROFESIONALES MATRICULADOS EN LOS CPCE.18.18. TODAS LA PJ QUE RECIBEN DONACIONES O APORTESTODAS LA PJ QUE RECIBEN DONACIONES O APORTES

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19.19. AGENTES O CORREDORES INMOBILIARIOS MATRICULADOS Y AGENTES O CORREDORES INMOBILIARIOS MATRICULADOS Y LAS SOCIEDADES DE CUALQUIER TIPO QUE TENGAN POR LAS SOCIEDADES DE CUALQUIER TIPO QUE TENGAN POR OBJETO EL CORRETAJE INMOBILIARIO, INTEGRADAS Y/O OBJETO EL CORRETAJE INMOBILIARIO, INTEGRADAS Y/O ADMINISTRADAS EXCLUSIVAMENTE POR AGENTES O ADMINISTRADAS EXCLUSIVAMENTE POR AGENTES O CORREDORES INMOBILIARIOS MATRICULADOSCORREDORES INMOBILIARIOS MATRICULADOS

20.20. LAS ASOCIACIONES MUTUALES Y COOPERATIVAS REGULADAS LAS ASOCIACIONES MUTUALES Y COOPERATIVAS REGULADAS POR LAS LEYES 20.321 Y 20337 RESPECTIVAMENTEPOR LAS LEYES 20.321 Y 20337 RESPECTIVAMENTE

21.21. LAS PERSONAS F O J CUYA ACTIVIDAD HABITUAL SEA LA LAS PERSONAS F O J CUYA ACTIVIDAD HABITUAL SEA LA COMPRAVENTA DE AUTOMOVILES, CAMIONES, MOTOS, COMPRAVENTA DE AUTOMOVILES, CAMIONES, MOTOS, OMNIBUS Y MICROÓMNIBUS, MAQUINARIA AGRICOLA Y VIAL, OMNIBUS Y MICROÓMNIBUS, MAQUINARIA AGRICOLA Y VIAL, NAVES, YATES Y SIMILARES, AERONAVES Y AERODINOS.NAVES, YATES Y SIMILARES, AERONAVES Y AERODINOS.

22.22. LAS PERSONAS F O J QUE ACTUEN COMO FIDUCIARIOS, EN LAS PERSONAS F O J QUE ACTUEN COMO FIDUCIARIOS, EN CUALQUIER TIPO DE FIDEICOMISO Y LAS PF O J TITULARES DE CUALQUIER TIPO DE FIDEICOMISO Y LAS PF O J TITULARES DE O VINCULADAS, DIRECTA O INDIRECTAMENTE, CON CUENTAS O VINCULADAS, DIRECTA O INDIRECTAMENTE, CON CUENTAS DE FIDEICOMISOS, FIDUCIANTES Y FIDUCIARIOS EN VIRTUD DE DE FIDEICOMISOS, FIDUCIANTES Y FIDUCIARIOS EN VIRTUD DE CONTRATOS DE FIDEICOMISOSCONTRATOS DE FIDEICOMISOS

23.23. LAS PJ QUE CUMPLEN FUNCIONES DE ORGANIZACIÓN Y LAS PJ QUE CUMPLEN FUNCIONES DE ORGANIZACIÓN Y REGULACION DE LOS DEPORTES PROFESIONALES.REGULACION DE LOS DEPORTES PROFESIONALES.

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SUJETOS OBLIGADOSSUJETOS OBLIGADOSDEBER DE INFORMAR ART. 20 BISDEBER DE INFORMAR ART. 20 BIS

EL DEBER DE INFORMAR ES LA OBLIGACION EL DEBER DE INFORMAR ES LA OBLIGACION LEGAL QUE TIENEN LOS SUJETOS DEL ART 20.LEGAL QUE TIENEN LOS SUJETOS DEL ART 20.

LA UIF DETERMINARA EL PROCEDIMIENTO Y LA UIF DETERMINARA EL PROCEDIMIENTO Y OPORTUNIDAD A PARTIR DE LA CUAL LOS OPORTUNIDAD A PARTIR DE LA CUAL LOS OBLIGADOS CUMPLIRAN ANTE ELLA EL DEBER OBLIGADOS CUMPLIRAN ANTE ELLA EL DEBER DE INFORMARDE INFORMAR

SI FUESE UNA PERSONA JURIDICA DEBERA SI FUESE UNA PERSONA JURIDICA DEBERA DESIGNARSE UN OFICIAL DE CUMPLIMIENTODESIGNARSE UN OFICIAL DE CUMPLIMIENTO

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58

SUJETOS OBLIGADOSSUJETOS OBLIGADOSDEBER DE INFORMAR DEBER DE INFORMAR ART. 21 LEY 25.246ART. 21 LEY 25.246

REGLA : REGLA : CONOZCA A SU CLIENTECONOZCA A SU CLIENTE INFORMARINFORMAR A LA UIFA LA UIF LAS LAS

OPERACIONES SOSPECHOSASOPERACIONES SOSPECHOSAS ABSTENERSE DE REVELARABSTENERSE DE REVELAR AL AL

CLIENTE O A TERCEROS LAS CLIENTE O A TERCEROS LAS ACTUACIONES QUE ESTE ACTUACIONES QUE ESTE REALIZANDO REALIZANDO

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OBLIGACIONES OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS OBLIGADOSDE LOS SUJETOS OBLIGADOSART 21ART 21

OPERACIONES SOSPECHOSAS SON AQUELLAS TRANSACCIONES QUE DE

ACUERDO CON LOS USOS Y COSTUMBRES DE LA ACTIVIDAD, ASI COMO DE LA EXPERIENCIA E IDONEIDAD DE LAS

PERSONAS OBLIGADAS A INFORMAR, RESULTEN INUSUALES, SIN JUSTIFICACION

ECONOMICA O JURIDICA O DE COMPLEJIDAD INUSITADA O

INJUSTIFICADA, SEAN REALIZADAS EN FORMA REITERADA O AISLADA

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SUJETOS OBLIGADOSSUJETOS OBLIGADOSDEBER DE INFORMAR ART. 21 BISDEBER DE INFORMAR ART. 21 BIS

A LOS FINES DEL ART 21 INC a), SE DEFINE A LOS FINES DEL ART 21 INC a), SE DEFINE CLIENTE A CLIENTE A “ TODAS AQUELLAS PERSONAS “ TODAS AQUELLAS PERSONAS FISICAS O JURIDICAS CON LAS QUE SE FISICAS O JURIDICAS CON LAS QUE SE ESTABLECE, DE MANERA OCASIONAL O ESTABLECE, DE MANERA OCASIONAL O PERMANENTE, UNA RELACION CONTRACTUAL PERMANENTE, UNA RELACION CONTRACTUAL DE CARÁCTER FINANCIERO, ECONOMICO O DE CARÁCTER FINANCIERO, ECONOMICO O COMERCIAL. EN ESE SENTIDO ES CLIENTE EL COMERCIAL. EN ESE SENTIDO ES CLIENTE EL QUE DESARROLLA UNA VEZ, OCASIONALMENTE QUE DESARROLLA UNA VEZ, OCASIONALMENTE O DE MANERA HABITUAL, OPERACIONES CON O DE MANERA HABITUAL, OPERACIONES CON LOS SUJETOS OBLIGADOS”LOS SUJETOS OBLIGADOS”(*)(*)

(*) Definición adoptada y sugerida por la Comisión Interamericana para el Control (*) Definición adoptada y sugerida por la Comisión Interamericana para el Control del abuso de drogas de la Organización de Estados Americanos (CICAD-OEA) del abuso de drogas de la Organización de Estados Americanos (CICAD-OEA)

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Art 21 BIS: LA INFORMACION MINIMA A REQUERIR ABARCARÁ

a)PF : Nombre y apellidos, fecha, lugar de nacimiento, nacionalidad, sexo, estado civil, Nº y tipo de Documento de identidad, CUIT/CUIL/CDI, domicilio, Nº de teléfono, profesión, oficio industria, comercio, etc. (actividad principal) E idéntico para los apoderados. Además se requerirá DJ sobre origen y licitud de los fondos (a reglamentar)b)PJ: Denominación Social, fecha y Nº de inscripción, Nº CUIT, fecha contrato social, copia del estatuto actualizado, Nº de teléfono de la sede social y actividad principal. Datos identificatorios de las autoridades, del representante legal, apoderados y/o autorizados, Ídem para Fundaciones, Asociaciones, etc.

Jorge H Santesteban Hunter

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Art 21 BIS: LA INFORMACION MINIMA A REQUERIR ABARCARÁ

C) SI EXISTEN DUDAS SOBRE SI LOS CLIENTES ACTUAN POR CUENTA PROPIA, SE ADOPTARAN MEDIDAS ADICIONALES. SE DEBERA EVITAR QUE SE UTILICEN EMPRESAS PANTALLA. DEBE CONTARSE CON PROCEDIMIENTOS ADECUADOS PARA CONOCER LA ESTRUCTURA DE LA SOCIEDAD, EL ORIGEN DE LOS FONDOS E IDENTIFICAR A LOS PROPIETARIOS, BENEFICIARIOS Y AQUELLOS QUE EJERCEN EL CONTROL REAL DE LA PJ. REFORZAR EN EL CASO DE LAS PEPSD) LOS S.O. PODRAN ESTABLECER MANUALES DE PROCEDIMIENTO DE PREVENCION DE LAVADO DE ACTIVOS Y FINANCIACION DEL TERRORISMO Y DESIGNAR OFICIALES DE CUMPLIMIENTO EN LOS CASOS Y ALCANCE QUE DETERMINE LA UIF•CONSERVAR DOCUMENTACION POR CINCO (5) AÑOS•PLAZO MAXIMO DE REPORTE DE “HECHOS” U “OPERACIONES SOSPECHOSAS” •LDA 150 DIAS CORRIDOS A PARTIR DE LA OPERACIÓN REALIZADA O TENTADA .•FDT 48 HORAS, HABILITANDO DIAS Y HORAS INHABILES



R.O.S.: Tipo de reportante INFORME DE CASOS REPORTADOS AL: 31.03.2011

Sector Financiero y Cambiario 8.250 BCRA 621 Sociedades Artículo 9º de la Ley 22.315 596 Escribanos Públicos 312 Remisores de Fondos 277 AFIP 261 Reg Sec de la Prop Automotor y de Créditos Prendarios 95 Sector Seguros 84 Adm. Tarjetas de Crédito y/o Compra 39 Sociedades de Bolsa 38 CNV 33 Transportadoras de Caudales 27 Juegos de Azar 26 Otros 23 SSN 17 Contador Público 9 Registros de la Propiedad Inmueble 2 Dirección de Personas Jurídicas 2

10.712

R 65/2011 de la UIFR 65/2011 de la UIF VIGENCIA VIGENCIA GENERALGENERAL

TODO SERVICIO DE AUDITORÍA,SINDICATURA TODO SERVICIO DE AUDITORÍA,SINDICATURA CON EJERCICIOS INICIADOS EL 1º/1/2011 CON EJERCICIOS INICIADOS EL 1º/1/2011

ESPECÍFICAESPECÍFICA - SALVO LOS ART 22 Y 23 EN RELACION CON EL - SALVO LOS ART 22 Y 23 EN RELACION CON EL

PLAZO DE REPORTE DE OPERACIONES PLAZO DE REPORTE DE OPERACIONES SOSPECHOSAS QUE OPERA DESDE LA SOSPECHOSAS QUE OPERA DESDE LA PUBLICACION EN EL BOLETIN OFICIAL. PUBLICACION EN EL BOLETIN OFICIAL.

INTERPRETACION DE LA VIGENCIA ANTE LA INTERPRETACION DE LA VIGENCIA ANTE LA DEROGACION DE LA 25/2011DEROGACION DE LA 25/2011

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65

U.I.F - RESOLUCION 65/2011U.I.F - RESOLUCION 65/2011CAPITULO I. OBJETO Y CAPITULO I. OBJETO Y DEFINICIONES DEFINICIONES (art 2º)(art 2º)

b)OPERACIONES INUSUALESb)OPERACIONES INUSUALESSON AQUELLAS OPERACIONES SON AQUELLAS OPERACIONES TENTADAS O TENTADAS O

REALIZADAS REALIZADAS EN FORMA EN FORMA AISLADA O REITERADAAISLADA O REITERADA, , SIN SIN JUSTIFICACION ECONOMICA Y/O JURIDICAJUSTIFICACION ECONOMICA Y/O JURIDICA, ,

QUE QUE NONO GUARDAN RELACION CON GUARDAN RELACION CON EL PERFIL EL PERFIL ECONOMICO-FINANCIERO DEL CLIENTEECONOMICO-FINANCIERO DEL CLIENTE, ,

DESVIANDOSE EN LOS DESVIANDOSE EN LOS USOS Y COSTUMBRES EN USOS Y COSTUMBRES EN LAS PRACTICAS DE MERCADOLAS PRACTICAS DE MERCADO, ,

YA SEA POR SU FRECUENCIA, HABITUALIDAD, MONTO, YA SEA POR SU FRECUENCIA, HABITUALIDAD, MONTO, COMPLEJIDAD, NATURALEZA Y/O CARACTERISTICAS COMPLEJIDAD, NATURALEZA Y/O CARACTERISTICAS PARTICULARESPARTICULARES

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c) OPERACIONES SOSPECHOSASc) OPERACIONES SOSPECHOSAS

SON AQUELLAS OPERACIONES TENTADAS O REALIZADAS SON AQUELLAS OPERACIONES TENTADAS O REALIZADAS

QUE HABIENDOSE IDENTIFICADO PREVIAMENTE COMO QUE HABIENDOSE IDENTIFICADO PREVIAMENTE COMO

INUSUALESINUSUALES, , LUEGO DEL ANALISIS Y EVALUACION LUEGO DEL ANALISIS Y EVALUACION

REALIZADOS POR EL SUJETO OBLIGADOREALIZADOS POR EL SUJETO OBLIGADO, LAS MISMAS NO , LAS MISMAS NO

GUARDAN RELACION CON GUARDAN RELACION CON LAS ACTIVIDADES LÍCITAS LAS ACTIVIDADES LÍCITAS

DECLARADAS POR EL CLIENTEDECLARADAS POR EL CLIENTE, OCASIONANDO SOSPECHA DE , OCASIONANDO SOSPECHA DE

LAVADO DE ACTIVOS O AÚN TRATANDOSE DE OPERACIONES LAVADO DE ACTIVOS O AÚN TRATANDOSE DE OPERACIONES

RELACIONADAS CON ACTIVIDADES LÍCITAS, EXISTA RELACIONADAS CON ACTIVIDADES LÍCITAS, EXISTA

SOSPECHA DE QUE ESTEN VINCULADAS O QUE VAYAN A SER SOSPECHA DE QUE ESTEN VINCULADAS O QUE VAYAN A SER

UTILIZADAS PARA LA FINANCIACION DEL TERRORISMOUTILIZADAS PARA LA FINANCIACION DEL TERRORISMO

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ALGUNAS OPERACIONES ALGUNAS OPERACIONES PUEDEN SER INUSUALESPUEDEN SER INUSUALES

pero….pero….

NO TODA OPERACIÓN INUSUAL NO TODA OPERACIÓN INUSUAL ES SOSPECHOSAES SOSPECHOSA

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U.I.F - RESOLUCION 65/2011U.I.F - RESOLUCION 65/2011CAPITULO I. OBJETO Y CAPITULO I. OBJETO Y DEFINICIONES DEFINICIONES (art 2)(art 2)

d) PROPIETARIO / BENEFICIARIOd) PROPIETARIO / BENEFICIARIO

PERSONAS FÍSICAS PERSONAS FÍSICAS QUE TENGAN COMO MINIMO EL 20% DEL QUE TENGAN COMO MINIMO EL 20% DEL

CAPITAL O DE LOS DERECHOS DE VOTO DE UNA PERSONA CAPITAL O DE LOS DERECHOS DE VOTO DE UNA PERSONA

JURIDICA O QUE POR OTROS MEDIOS EJERZAN EL CONTROL JURIDICA O QUE POR OTROS MEDIOS EJERZAN EL CONTROL

FINAL, DIRECTO O INDIRECTO SOBRE UNA PERSONA JURIDICAFINAL, DIRECTO O INDIRECTO SOBRE UNA PERSONA JURIDICA

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e) e) SUJETO OBLIGADOSUJETO OBLIGADO– AUDITOR EXTERNO AUDITOR EXTERNO yy SINDICO SOCIETARIO SINDICO SOCIETARIO

CUANDO SE BRINDEN SERVICIOS A CUANDO SE BRINDEN SERVICIOS A

A -LOS SUJETOS DEL ART 20 LEY 25.246 A -LOS SUJETOS DEL ART 20 LEY 25.246

O O

B -BIEN A LOS NO ALCANZADOS PERO QUE:B -BIEN A LOS NO ALCANZADOS PERO QUE:

i.i. POSEAN UN ACTIVO SUPERIOR A $ 6.000.000.- POSEAN UN ACTIVO SUPERIOR A $ 6.000.000.-

ii.ii. HAYAN DUPLICADO SU ACTIVO O SUS VENTAS HAYAN DUPLICADO SU ACTIVO O SUS VENTAS EN EL TERMINO DE UN AÑO, CONFORME EN EL TERMINO DE UN AÑO, CONFORME SURJA DE EECC AUDITADOS. SURJA DE EECC AUDITADOS. (SUPERANDO (SUPERANDO LOS $600.000.-)LOS $600.000.-)

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U.I.F - RESOLUCION 65/2011U.I.F - RESOLUCION 65/2011CAPITULO II. POLITICAS PARA PREVENIR E IMPEDIR EL CAPITULO II. POLITICAS PARA PREVENIR E IMPEDIR EL LDA Y LFDT LDA Y LFDT (arts. 3 a 7)(arts. 3 a 7)

ART 3 .ADOPTAR POLITICA DE PREVENCION DE ART 3 .ADOPTAR POLITICA DE PREVENCION DE CONFORMIDAD A LA NORMATIVA LEGAL Y CONFORMIDAD A LA NORMATIVA LEGAL Y

PROFESIONAL. AL MENOS DEBERA CONTEMPLAR:PROFESIONAL. AL MENOS DEBERA CONTEMPLAR:

a)a)ELABORACION DE UN MANUAL CON MECANISMOS Y ELABORACION DE UN MANUAL CON MECANISMOS Y PROCEDIMIENTOS CONFORME EL TIPO DE SERVICIO PROCEDIMIENTOS CONFORME EL TIPO DE SERVICIO QUE PRESTE. (*)QUE PRESTE. (*)

b)b)CAPACITAR AL PERSONALCAPACITAR AL PERSONAL

c)c)ELABORAR UN REGISTRO ESCRITO DEL ANALISIS Y ELABORAR UN REGISTRO ESCRITO DEL ANALISIS Y CONTROL DE RIESGO DE LAS O.S. REPORTADASCONTROL DE RIESGO DE LAS O.S. REPORTADAS

d)d)IMPLEMENTACION DE HERRAMIENTAS TECNOLOGICASIMPLEMENTACION DE HERRAMIENTAS TECNOLOGICAS

(*) … de acuerdo con las normas que emitan los CPCE(*) … de acuerdo con las normas que emitan los CPCE

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ART. 4 EL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DEBERA ART. 4 EL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DEBERA CONTEMPLAR LOS REQUERIMIENTOS QUE ESTABLEZCAN CONTEMPLAR LOS REQUERIMIENTOS QUE ESTABLEZCAN

LAS NORMAS DE LOS CPCELAS NORMAS DE LOS CPCE– POLITICAS COORDINADAS DE CONTROLPOLITICAS COORDINADAS DE CONTROL– POLITICAS DE PREVENCIONPOLITICAS DE PREVENCION– LAS FUNCIONES DE AUDITORÍA Y DE CONTROL INTERNOLAS FUNCIONES DE AUDITORÍA Y DE CONTROL INTERNO– FUNCIONES QUE CADA PROFESIONAL DEBE CUMPLIR CON CADA UNO FUNCIONES QUE CADA PROFESIONAL DEBE CUMPLIR CON CADA UNO

DE LOS MECANISMOS DE PREVENCIONDE LOS MECANISMOS DE PREVENCION– LOS SISTEMAS DE CAPACITACIONLOS SISTEMAS DE CAPACITACION– POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONSERVACION DE DOCUMENTOSPOLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CONSERVACION DE DOCUMENTOS– EL PROCESO PARA ATENDER REQUERIMIENTOS DE LA UIFEL PROCESO PARA ATENDER REQUERIMIENTOS DE LA UIF– METODOLOGIAS Y CRITERIOS PARA ANALIZAR Y EVALUAR LA METODOLOGIAS Y CRITERIOS PARA ANALIZAR Y EVALUAR LA

INFORMACION, PARA DETECTAR OPERACIONES INUSUALES Y INFORMACION, PARA DETECTAR OPERACIONES INUSUALES Y SOSPECHOSAS Y EL MODO DE SU REPORTESOSPECHOSAS Y EL MODO DE SU REPORTE

– OTROS MECANISMOS PREVENTIVOS Y DETECTIVOSOTROS MECANISMOS PREVENTIVOS Y DETECTIVOS

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ART. 5 EL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DEBERA ART. 5 EL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DEBERA ACTUALIZADO Y DISPONIBLE, DEBIENDOSE DEJAR ACTUALIZADO Y DISPONIBLE, DEBIENDOSE DEJAR CONSTANCIA ESCRITA DE SU RECEPCION Y LECTURA POR CONSTANCIA ESCRITA DE SU RECEPCION Y LECTURA POR TODOS LOS EMPLEADOS Y A DISPOSICION DE LA UIFTODOS LOS EMPLEADOS Y A DISPOSICION DE LA UIF

ART, 6. MAS ALLA DE LO QUE DISPONGAN LOS CPCE, LOS ART, 6. MAS ALLA DE LO QUE DISPONGAN LOS CPCE, LOS Sujetos Obligados TENDRÁN QUESujetos Obligados TENDRÁN QUE

– Diseñar e implementar procedimientos y su control acordes Diseñar e implementar procedimientos y su control acordes a la naturaleza del servicio que prestaa la naturaleza del servicio que presta

– Capacitar a profesionales e integrantes del estudio contableCapacitar a profesionales e integrantes del estudio contable– Velar por el cumplimiento de procedimientos y politicasVelar por el cumplimiento de procedimientos y politicas– Analizar operaciones para detectar sospechosasAnalizar operaciones para detectar sospechosas– Formular reportes (ros) de op. Sospechosas.Formular reportes (ros) de op. Sospechosas.

– Llevar un registro de o.S.Llevar un registro de o.S.

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ART, 6. MAS ALLA DE LO QUE DISPONGAN LOS ART, 6. MAS ALLA DE LO QUE DISPONGAN LOS CPCE, LOS S.O. TENDRÁN QUE CPCE, LOS S.O. TENDRÁN QUE (SIGUE)(SIGUE)

– Dar cumplimiento a lo que requiera la UIFDar cumplimiento a lo que requiera la UIF– Asegurar la custodia y conservación de la Asegurar la custodia y conservación de la

documentación concerniente a las operacionesdocumentación concerniente a las operaciones– Confeccionar un registro interno de los países y Confeccionar un registro interno de los países y

territorios no cooperativos con el G.A.F.I. territorios no cooperativos con el G.A.F.I. Siempre actualizadoSiempre actualizado

– Prestar atención a las nuevas tipologías de Prestar atención a las nuevas tipologías de lavado de activos y financiación del terrorismo lavado de activos y financiación del terrorismo

que sean publicadas por la UIF o el GAFIque sean publicadas por la UIF o el GAFI

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ART. 7 PROGRAMA DE CAPACITACION DIRIGIDO A ART. 7 PROGRAMA DE CAPACITACION DIRIGIDO A SUS EMPLEADOS PROFESIONALES QUE SUS EMPLEADOS PROFESIONALES QUE CONTEMPLECONTEMPLE

a)a)LA DIFUSION DE LA PRESENTE RESOLUCION Y LA DIFUSION DE LA PRESENTE RESOLUCION Y DE SUS MODIFICACIONES, ASI COMO TECNICAS DE SUS MODIFICACIONES, ASI COMO TECNICAS Y METODOS PARA PREVENIR, DETECTAR Y Y METODOS PARA PREVENIR, DETECTAR Y REPORTAR O.S.REPORTAR O.S.

a)a)ASISTENCIA A CURSOS, AL MENOS UNA VEZ AL ASISTENCIA A CURSOS, AL MENOS UNA VEZ AL AÑO, DONDE SE ABORDEN ENTRE OTROS AÑO, DONDE SE ABORDEN ENTRE OTROS ASPECTOS, EL CONTENIDO DE LAS POLITICAS ASPECTOS, EL CONTENIDO DE LAS POLITICAS DE PREVENCION DE LDA Y PDTDE PREVENCION DE LDA Y PDT

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U.I.F - RESOLUCION 65/2011U.I.F - RESOLUCION 65/2011CAPITULO III. POLITICA DE IDENTIFICACION Y CONOCIMIENTO CAPITULO III. POLITICA DE IDENTIFICACION Y CONOCIMIENTO DEL CLIENTE ART. 21 a) LEY DEL CLIENTE ART. 21 a) LEY (arts. 8 a 20)(arts. 8 a 20)

ART. 8 LOS S.O. DEBERAN ELABORAR Y ART. 8 LOS S.O. DEBERAN ELABORAR Y OBSERVAR UNA POLITICA DE CONOCIMIENTO OBSERVAR UNA POLITICA DE CONOCIMIENTO DEL CLIENTEDEL CLIENTE

ART. 9ART. 9. . CONFECCIONAR UN LEGAJO DE CONFECCIONAR UN LEGAJO DE IDENTIFICACION Y CONOCIMIENTO, QUE IDENTIFICACION Y CONOCIMIENTO, QUE ACREDITE EL CUMPLIMIENTO DE LOS ACREDITE EL CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS DE ESTA RESOLUCION. REQUISITOS DE ESTA RESOLUCION. ACTUALIZADO COMO MINIMO ANUALMENTE Y ACTUALIZADO COMO MINIMO ANUALMENTE Y REFLEJANDO PERMANENTEMENTE EL PERFIL REFLEJANDO PERMANENTEMENTE EL PERFIL DEL CLIENTE.DEL CLIENTE.

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ART. 10.DATOS A REQUERIR A PERSONAS JURIDICASART. 10.DATOS A REQUERIR A PERSONAS JURIDICAS ARCHIVARA LAS EVIDENCIAS – ENTRE OTRASARCHIVARA LAS EVIDENCIAS – ENTRE OTRAS

a)a) Razon socialRazon social

b)b) Fecha y numero de inscripcion registralFecha y numero de inscripcion registral

c)c) CuitCuit

d)d) Fecha de contrato o escritura de constitucionFecha de contrato o escritura de constitucion

e)e) Copia certificada del estatuto social actualizadoCopia certificada del estatuto social actualizado

f)f) Domicilio legal (calle, numero, localidad, cp)Domicilio legal (calle, numero, localidad, cp)

g)g) Numero de telefono de la sede social, direccion de correo Numero de telefono de la sede social, direccion de correo electronico y actividad principalelectronico y actividad principal

h)h) Actas certificadas del organo decisorio designando Actas certificadas del organo decisorio designando autoridades, representantes legalesautoridades, representantes legales

i)i) DATOS IDENTIFICATORIOS DE LAS AUTORIDADES, DEL DATOS IDENTIFICATORIOS DE LAS AUTORIDADES, DEL REPRESENTANTE LEGAL (IDEM DATOS a) /j) PERSONAS FIS)REPRESENTANTE LEGAL (IDEM DATOS a) /j) PERSONAS FIS)

j)j) Copia del ultimo balance auditado y legalizado por el cpceCopia del ultimo balance auditado y legalizado por el cpce

U.I.F - RESOLUCION 65/2011CAPITULO III. POLITICA DE IDENTIFICACION Y

CONOCIMIENTO DEL CLIENTE ART. 21 a) LEY (arts. 8 a 20)

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ART. 11.ART. 11.DATOS A REQUERIR A ORGANISMOS PUBLICOSDATOS A REQUERIR A ORGANISMOS PUBLICOS ARCHIVARA LAS EVIDENCIAS – ENTRE OTRASARCHIVARA LAS EVIDENCIAS – ENTRE OTRAS

a)a) COPIA CERTIFICADA DEL ACTO ADMINISTRATIVO DE COPIA CERTIFICADA DEL ACTO ADMINISTRATIVO DE DESIGNACION DEL FUNCIONARIO INTERVINIENTEDESIGNACION DEL FUNCIONARIO INTERVINIENTE

b)b) Nº Y TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD DEL Nº Y TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD DEL FUNCIONARIO QUE DEBERA EXHIBIR EN ORIGINALFUNCIONARIO QUE DEBERA EXHIBIR EN ORIGINAL

c)c) DOMICILIO REALDOMICILIO REALd)d) CUIT, DOMICILIO LEGAL Y TELEFONO DE LA CUIT, DOMICILIO LEGAL Y TELEFONO DE LA

DEPENDENCIA EN LA QUE EL FUNCIONARIO EJERCE DEPENDENCIA EN LA QUE EL FUNCIONARIO EJERCE FUNCIONES.FUNCIONES.

ART. 12 AL APODERADO PEDIR LO MISMOART. 12 AL APODERADO PEDIR LO MISMOART. 13. LOS MISMOS RECAUDOS QUE A PJ, A ART. 13. LOS MISMOS RECAUDOS QUE A PJ, A UTES, ACES, CONSORCIOS, FIDEICOMISOS,FCI, UTES, ACES, CONSORCIOS, FIDEICOMISOS,FCI, ASOCIACIONES, FUNDACIONES Y OTROS ENTESASOCIACIONES, FUNDACIONES Y OTROS ENTES CON O SIN PERSONERIA JURIDICA.CON O SIN PERSONERIA JURIDICA.



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ART. 14.DISEÑAR UN PROGRAMA GLOBAL ART. 14.DISEÑAR UN PROGRAMA GLOBAL ANTILAVADOANTILAVADO

ART. 15. DEJAR CONSTANCIA EN SUS DICTAMENES ART. 15. DEJAR CONSTANCIA EN SUS DICTAMENES QUE SE LLEVARON A CABO PROCEDIMIENTOS DE QUE SE LLEVARON A CABO PROCEDIMIENTOS DE PREVENCION DE LDA Y FDT, PUDIENDO HACER PREVENCION DE LDA Y FDT, PUDIENDO HACER REFERENCIA A LAS NORMAS QUE EMITAN LOS CPCEREFERENCIA A LAS NORMAS QUE EMITAN LOS CPCE

ART.16.REFORZAR PROCEDIMIENTOS DE ART.16.REFORZAR PROCEDIMIENTOS DE IDENTIFICACION EN CASO DE:IDENTIFICACION EN CASO DE:

a)a) EMPRESAS PANTALLA/VEHICULOEMPRESAS PANTALLA/VEHICULOb)b) PROPIETARIO/BENEFICIARIOPROPIETARIO/BENEFICIARIOc)c) FIDEICOMISOSFIDEICOMISOSd)d) TRANSACCIONES A DISTANCIATRANSACCIONES A DISTANCIAe)e) OPERACIONES Y RELACIONES PROFESIONALES CON PAISES QUE NO OPERACIONES Y RELACIONES PROFESIONALES CON PAISES QUE NO

APLICAN O APLICAN INSUFICIENTEMENTE LAS RECOMENDACIONES APLICAN O APLICAN INSUFICIENTEMENTE LAS RECOMENDACIONES DEL GAFIDEL GAFI

f)f) PERSONAS INCLUIDAS EN EL LISTADO DE TERRORISTAS (RESOLUCION PERSONAS INCLUIDAS EN EL LISTADO DE TERRORISTAS (RESOLUCION UIF 125/09)UIF 125/09)



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ART. 17. LA POLITICA DE CONOCIMIENTO DEL ART. 17. LA POLITICA DE CONOCIMIENTO DEL CLIENTE, DEBE CONTENER CRITERIOS MEDIDAS Y CLIENTE, DEBE CONTENER CRITERIOS MEDIDAS Y PROCEDIMIENTOS , AL MENOS:PROCEDIMIENTOS , AL MENOS:

a)a) ANALISIS DE LAS VARIACIONES DE LAS OPERACIONES ANALISIS DE LAS VARIACIONES DE LAS OPERACIONES REALIZADAS POR LOS CLIENTES, EN RELACION CON LA REALIZADAS POR LOS CLIENTES, EN RELACION CON LA OBTENIDA ANTERIORMENTEOBTENIDA ANTERIORMENTE

b)b) LA DETERMINACION DE UN PERFIL TRANSACCIONAL DEL LA DETERMINACION DE UN PERFIL TRANSACCIONAL DEL CLIENTECLIENTE

c)c) LA IDENTIFICACION DE OPERACIONES QUE SE APARTAN DEL LA IDENTIFICACION DE OPERACIONES QUE SE APARTAN DEL PERFIL.PERFIL.

ART. 18. EL PERFIL TRANSACCIONAL DEBE ESTAR ART. 18. EL PERFIL TRANSACCIONAL DEBE ESTAR BASADO EN INFORMACION PROPORCIONADA POR BASADO EN INFORMACION PROPORCIONADA POR EL CLIENTE Y EN EL MONTO, TIPO , NATURALEZA EL CLIENTE Y EN EL MONTO, TIPO , NATURALEZA Y FRECUENCIA DE LAS OPERACIONES Y FRECUENCIA DE LAS OPERACIONES HABITUALES, ASI COMO EL ORIGEN Y DESTINO DE HABITUALES, ASI COMO EL ORIGEN Y DESTINO DE LOS RECURSOS Y EL CONOCIMIENTO DE LOS LOS RECURSOS Y EL CONOCIMIENTO DE LOS EMPLEADOSEMPLEADOS



80

ART. 19. LOS SUJETOS OBLIGADOS DEBERAN ART. 19. LOS SUJETOS OBLIGADOS DEBERAN CONSERVAR DURANTE UN PERIODO DE 10 AÑOS:CONSERVAR DURANTE UN PERIODO DE 10 AÑOS:

a)a) RESPECTO DE LA IDENTIFICACION DEL CLIENTE: LAS COPIAS RESPECTO DE LA IDENTIFICACION DEL CLIENTE: LAS COPIAS DE LOS DOCUMENTOS EXIGIDOSDE LOS DOCUMENTOS EXIGIDOS

b)b) RESPECTO DE LAS TRANSACCIONES U OPERACIONES LAS RESPECTO DE LAS TRANSACCIONES U OPERACIONES LAS COPIAS DE LA DOCUMENTACION ORIGINAL,LOS PAPELES DE COPIAS DE LA DOCUMENTACION ORIGINAL,LOS PAPELES DE TRABAJO Y TRABAJO Y

c)c) EL REGISTRO DEL ANALISIS DE LAS O.S. REPORTADAS.EL REGISTRO DEL ANALISIS DE LAS O.S. REPORTADAS.

ART. 20. LAS OBLIGACIONES EMERGENTES DEL ART. 20. LAS OBLIGACIONES EMERGENTES DEL PRESENTE CAPITULO NO PODRAN SER PRESENTE CAPITULO NO PODRAN SER DELEGADAS EN TERCEROS AJENOS A LOS DELEGADAS EN TERCEROS AJENOS A LOS SUJETOS OBLIGADOSSUJETOS OBLIGADOS



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U.I.F - RESOLUCION 65/2011U.I.F - RESOLUCION 65/2011CAPITULO IV. REPORTE SISTEMATICO CAPITULO IV. REPORTE SISTEMATICO (art. 21)(art. 21)

– ART. 21 LOS SUJETOS OBLIGADOS DEBERAN ART. 21 LOS SUJETOS OBLIGADOS DEBERAN REPORTAR CONFORME LO ESTABLECIDO EN EL REPORTAR CONFORME LO ESTABLECIDO EN EL ART 21 c) DE LA LEY 25.246 AQUELLAS ART 21 c) DE LA LEY 25.246 AQUELLAS OPERACIONES INUSUALES QUE, DEA CUERDO A OPERACIONES INUSUALES QUE, DEA CUERDO A LA IDONEIDAD EXIGIBLE EN FUNCION DE LA LA IDONEIDAD EXIGIBLE EN FUNCION DE LA ACTIVIDAD QUE REALIZAN Y EL ANALISIS ACTIVIDAD QUE REALIZAN Y EL ANALISIS EFECTUADO, CONSIDEREN SOSPECHOSAS DE EFECTUADO, CONSIDEREN SOSPECHOSAS DE LDA o FDTLDA o FDT

82

DEBERÁN SER ESPECIALMENTE VALORADAS :

a) Los montos, tipos, frecuencia y naturaleza de las operaciones que realicen los clientes que no guarden relación con los antecedentes y la actividad económica de los mismos.

b) Los montos inusualmente elevados, la complejidad y las modalidades no habituales de las operaciones que realicen los clientes.

c) Cuando transacciones de similar naturaleza, cuantía, modalidad o simultaneidad, hagan presumir que se trata de una operación fraccionada a los efectos de evitar la aplicación de los procedimientos de detección y/o reporte de las operaciones.


83


d) Ganancias o pérdidas continuas en operaciones realizadas repetidamente entre las mismas partes.

e) Cuando los clientes se nieguen a proporcionar datos o documentos requeridos por el sujeto obligado o bien cuando se detecte que la información suministrada por los mismos resultare ser falsa o se encuentre alterada.

f) Cuando los clientes intenten evitar dar cumplimiento a la presente normativa u otras normas legales de aplicación en la materia.

g) Cuando se presenten indicios sobre la legalidad del origen, manejo o destino de los fondos utilizados en las operaciones, respecto de los cuales el S.O. no cuente con una explicación.


84


h) Cuando el cliente exhibe una inusual despreocupación respecto de los riesgos que asume y/o costos de las transacciones, incompatible con el perfil económico del mismo.

i) Cuando las operaciones involucren países o jurisdicciones considerados “paraísos fiscales” o identificados como no cooperativos por el GAFI.

j) Cuando existiera el mismo domicilio en cabeza de distintas personas jurídicas o cuando las mismas personas físicas revistieren el carácter de autorizadas y/o apoderadas en diferentes personas de existencia ideal, y no existiere razón económica o legal para ello, teniendo especial consideración cuando alguna de las compañías u organizaciones estén ubicadas en paraísos fiscales y su actividad principal sea la operatoria “off shore”.

k) Cuando de la actuación profesional se advierta la presencia de:


85


1. Activos entregados en garantía a entes que operen en países o áreas internacionalmente considerados como paraísos fiscales ono cooperativos por el GAFI, que alcancen el 20% del activo total del ente

2. La formación de empresas o fideicomisos sin aparente objeto comercial o de otra índole.

3. El uso de asesores financieros o de otra naturaleza para hacer figurar sus nombres como directores o representantes, con pocao ninguna participación en el negocio

4. Compra/venta de valores negociables en circunstancias inusuales en relación a la operatoria que constituye el objeto social delente, por montos que alcancen totalizados el 20% de los ingresos por ventas del ejercicio.

5. Solicitud de gestiones de negocios en países o áreas

internacionalmente considerados como paraísos fiscales o no cooperativos por el GAFI.


86

6. Transacciones con filiales, subsidiarias o empresas vinculadas constituidas en países o áreas internacionalmente consideradoscomo paraísos fiscales o no cooperativos por el GAFI.

7. Pagos de sumas de dinero por servicios no especificados que totalizados alcancen el 10% de los pagos por compras delejercicio.

8. Préstamos a consultores o personal de la propia empresa cuyos saldos promedio anuales alcancen el 10% del activo total delente.

9. Compra/venta de bienes o servicios a precios significativamente superiores o inferiores a los precios del mercado.

10. Transacciones inusuales, en relación a la operatoria normal del ente, con empresas registradas en el exterior.

11. Pagos a acreedores comerciales o financieros o a tenedores de valores negociables, en efectivo, cheques al portador o mediante transferencias a cuentas bancarias numeradas, por importes que totalizados alcancen un 20% de los pagos totales del ejercicio.


87

12. Ingresos de fondos por endeudamiento recibido en efectivo o mediante transferencias desde cuentas bancarias sin titular identificable o desde países o áreas internacionalmente considerados como paraísos fiscales o no cooperativos por el GAFI.

13. Aportes de capital o aportes a capitalizar, recibidos en efectivo o mediante transferencias desde cuentas bancarias sin titular identificable o desde países o áreas internacionalmente considerados como paraísos fiscales o no cooperativos por el GAFI.

14. Inversiones en activos físicos o proyectos por montos que alcancen el 20% del activo total del ente, destinadas a actividades cuya generación de flujos de fondos resulten insuficientes para justificarlas económicamente.

15. Clientes que brindan como garantía de sus operaciones activos radicados en centros off-shore.

16. Cobranzas anticipadas de préstamos comerciales o financieros otorgados por el ente por montos que alcancen el 20% del total de préstamos.


88

17. Clientes que presentan cambios de modalidades súbitos o irregulares en el tipo de operaciones realizadas.

18. Cancelación anticipada de deudas por importes que alcancen totalizados el 20% del endeudamiento promedio anual de la empresa en el último ejercicio.

19. Transacciones con contrapartes estructuradas bajo figuras fiduciarias sin posibilidad de identificación de personas físicas o jurídicas.

20. Comisiones de ventas u honorarios a agentes que parezcan excesivos en relación con los que abona normalmente la entidad

21. Compra de valores negociables que conserva el asesor financiero en nombre del cliente, cuyo monto alcance el 10% del activo total del ente.


89

22. Recupero de activos en gestión, litigio o desvalorizados, por importes que alcanzan el 20% de los ingresos anuales del cliente.

23. Existencia de sociedades en las que se participe, directa o indirectamente, en un porcentaje superior al 20% del capital social, cuyos domicilios legales se encuentren en países o áreas internacionalmente considerados como paraísos fiscales o no cooperativos por el GAFI.

24. Solicitud para realizar en nombre del cliente operaciones financieras de cualquier índole, sin que haya una causa justificada

25. Compra/venta de metales preciosos y obras de arte por importes que alcancen el 10% de los activos del ente.

26. Giros y transferencias efectuados al exterior no relacionados con la operatoria comercial habitual de la compañía, por importes que alcancen el 10% de los ingresos por ventas anuales.


90

27. Depósitos en efectivo de grandes sumas en cuentas bancarias relacionadas con la operatoria habitual o de fondos recibidos en operatorias no habituales.

28. Transferencia electrónica de fondos que no son cursadas a través de una entidad financiera, por importes que alcancen el 10% de los ingresos por ventas anuales

29. Compra /venta de activos no relacionados con la operatoria correspondiente al objeto principal del cliente, cuyo monto alcance el 10% de su activo total

30. Contratación de pólizas de seguro de vida con prima de pago único, con cargo a los resultados de la Sociedad, con la posterior cancelación anticipada y rescate

31. Contratación de pólizas de seguro de vida para personas de bajo nivel de ingresos, habiendo celebrado las mismas por montos elevados y con cargo a los resultados de la Sociedad.

32. Contratación de pólizas de seguros de vida con prima única , para los Directores, con cargo a los resultados de la Sociedad, con la posterior cancelación anticipada y rescate, con recupero contra los resultados de la Sociedad.


91

U.I.F - RESOLUCION 65/2011U.I.F - RESOLUCION 65/2011CAPITULO IV. REPORTE SISTEMATICOCAPITULO IV. REPORTE SISTEMATICO

– Art. 22 el plazo para reportar los hechos u Art. 22 el plazo para reportar los hechos u operaciones sospechosas de lda sera de treinta operaciones sospechosas de lda sera de treinta (30) (30) dias a partir de la toma de conocimientodias a partir de la toma de conocimiento..

– Art 23. El plazo para reportar los hechos u Art 23. El plazo para reportar los hechos u operaciones sospechosas de fdt sera de operaciones sospechosas de fdt sera de cuarenta y cuarenta y ocho (48) horas ocho (48) horas a partir de la toma de a partir de la toma de conocimiento, habilitandose dias y horas inhabiles a conocimiento, habilitandose dias y horas inhabiles a tal efecto.tal efecto.

– Art 24. Los datos de los r.O.S. No podran figurar en Art 24. Los datos de los r.O.S. No podran figurar en actas o documentos a exhibir.actas o documentos a exhibir.

– Art.25. El reporte de r.O.S. Debe ser fundado y Art.25. El reporte de r.O.S. Debe ser fundado y contener una descripcion de las circunstancias por contener una descripcion de las circunstancias por las cuales se considera que la operación detenta tal las cuales se considera que la operación detenta tal carácter.carácter.

92

U.I.F - RESOLUCION 65/2011U.I.F - RESOLUCION 65/2011CAPITULO IV. REPORTE SISTEMATICO (hasta ART. 27)CAPITULO IV. REPORTE SISTEMATICO (hasta ART. 27)CAPITULO V. SANCIONES (ART 28)CAPITULO V. SANCIONES (ART 28)CAPITULO VI DISPOSICIONES TRANSITORIAS (art 29 a 31)CAPITULO VI DISPOSICIONES TRANSITORIAS (art 29 a 31)

– ART. 26 EL REPORTE DE OPERACIONES SOSPECHOSAS ART. 26 EL REPORTE DE OPERACIONES SOSPECHOSAS DEBERA AJUSTARSE A LO ESTABLECIDO EN LA DEBERA AJUSTARSE A LO ESTABLECIDO EN LA RESOLUCION UIF 51/2011.RESOLUCION UIF 51/2011.

– ART 27. EL S.O. DEBERA ELABORAR UN REGISTRO O BASE ART 27. EL S.O. DEBERA ELABORAR UN REGISTRO O BASE DE DATOS QUE CONTENGA IDENTIFICADOS TODOS LOS DE DATOS QUE CONTENGA IDENTIFICADOS TODOS LOS SUPUESTOS EN QUE HAYAN EXISTIDO O. S. ESTA DEBERA SUPUESTOS EN QUE HAYAN EXISTIDO O. S. ESTA DEBERA SER SUFICIENTE PARA LA RECONSTRUCCION DE LAS O.S. Y SER SUFICIENTE PARA LA RECONSTRUCCION DE LAS O.S. Y SERVIR DE PRUEBA EN EVENTUALES ACCIONES JUDICIALESSERVIR DE PRUEBA EN EVENTUALES ACCIONES JUDICIALES

– ART 28. CUALQUIER INCUMPLIMIENTO SE SANCIONARÁ ART 28. CUALQUIER INCUMPLIMIENTO SE SANCIONARÁ CONFORME EL CAP. IV LEY 25246.CONFORME EL CAP. IV LEY 25246.

– ART.29. VIGENCIA.ART.29. VIGENCIA.

– ART 30 Y 31 DE FORMA.ART 30 Y 31 DE FORMA.

93

PARAÍSOS FISCALES

ANTIGUA Y BARBUDA, ANTILLAS HOLANDESAS, ARUBACOMUNIDAD DE LAS BAHAMAS, BARBADOS, BELICE, BERMUDASBRUNEI DARUSSALAM, EMIRATOS ARABES UNIDOS, ESTADO DE BAHREIN, ESTADO LIBRE ASOCIADO DE PUERTO RICO ESTADO DE KUWAIT, ESTADO DE QATAR, HONK KONG (China) RÉGIMEN SOCIEDADES HOLDING DEL GRAN DUCADO DE LUXEMBURGOISLAS CAIMAN, ISLAS DE COOK, ISLA DE MAN , ISLAS PACIFICO, ISLAS SALOMON, ISLAS VIRGENES BRITANICAS, MACAO, MADEIRA POLINESIA FRANCESA, PRINCIPADO DEL VALLE DE ANDORRAPRINCIPADO DE LIECHTENSTEIN, PRINCIPADO DE MONACOREGIMEN APLICABLE A LAS SOCIEDADES ANÓNIMAS FINANCIERAS (regidas por la ley 11.073 del 24 de junio de 1948 de la REPÚBLICA ORIENTAL DEL URUGUAY)REPUBLICA DE PANAMA, REPUBLICA DE TRINIDAD Y TOBAGOREPUBLICA DE LIBERIA, REPUBLICA DE SEYCHELLES REPUBLICA DE MAURICIO, REPUBLICA TUNECINAREPUBLICA DE MALDIVAS , TRIESTE (Italia)

NO COOPERATIVOS: Myanmar – Nauru - NigeriaJorge H Santesteban Hunter

94

CONSIDERACIONES CONSIDERACIONES

ACERCA DE LASACERCA DE LAS

OBLIGACIONES OBLIGACIONES

LEGALES Y PROFESIONALES LEGALES Y PROFESIONALES PARA AUDITORES Y SÍNDICOSPARA AUDITORES Y SÍNDICOS

RESOLUCION 311/2005RESOLUCION 311/2005

DE LA FACPCE.DE LA FACPCE.

COMO CONSECUENCIA DE LA COMO CONSECUENCIA DE LA PROMULGACION DE LA LEY 26683 QUE PROMULGACION DE LA LEY 26683 QUE MODIFICO A LA LEY 25246 Y DE LA SANCION MODIFICO A LA LEY 25246 Y DE LA SANCION DE LA RESOLUCION UIF 65/2011 SE DE LA RESOLUCION UIF 65/2011 SE GENERARAN CAMBIOS EN LA PRESENTE GENERARAN CAMBIOS EN LA PRESENTE NORMA TECNICA (311/2005)NORMA TECNICA (311/2005)

EN CONSECUENCIA, TALES EN CONSECUENCIA, TALES SITUACIONES DEBERAN SER SITUACIONES DEBERAN SER CONSIDERADAS A LA HORA DE LA CONSIDERADAS A LA HORA DE LA APLICACIÓN PROFESIONAL DE ESTA APLICACIÓN PROFESIONAL DE ESTA NORMANORMA


96

SI COMPARAMOS LAS RT 7 Y SI COMPARAMOS LAS RT 7 Y 15 CON 15 CON

LAS NORMAS SOBRE LAVADO LAS NORMAS SOBRE LAVADO

ENCONTRAMOS :ENCONTRAMOS :

97

66 66 TEMAS /TEMAS / INCISOS TRATADOS EN LA INCISOS TRATADOS EN LA RT 7RT 7

41 41 TEMAS /TEMAS / INCISOS TRATADOS EN LA INCISOS TRATADOS EN LA RT 15RT 15

120120 TEMAS / INCISOS TRATADOS EN LA TEMAS / INCISOS TRATADOS EN LA

RESOLUCION RESOLUCION 311/2005311/2005 de la FACPCEde la FACPCE

……..SIN CONTAR ..SIN CONTAR 5757 HOJAS DE LOS HOJAS DE LOS ANEXOS DE PROGRAMAS DE TRABAJO Y ANEXOS DE PROGRAMAS DE TRABAJO Y

MODELOS DE INFORMES……MODELOS DE INFORMES……

98

RESOLUCION 311/2005RESOLUCION 311/2005FACPCEFACPCE ART 16 DE LA ART 16 DE LA

CONSTITUCIÓN CONSTITUCIÓN NACIONAL :NACIONAL :

““...LA IGUALDAD ES LA ...LA IGUALDAD ES LA BASE BASE DEL IMPUESTO YDEL IMPUESTO Y DE DE

LAS CARGAS LAS CARGAS PÚBLICAS....”PÚBLICAS....”

99

RESOLUCION 311/2005RESOLUCION 311/2005FACPCEFACPCE

CARGA PUBLICA – CARACTERISTICASCARGA PUBLICA – CARACTERISTICAS OBLIGATORIA – COACTIVA MEDIANTE OBLIGATORIA – COACTIVA MEDIANTE

ACTO UNILATERAL DEL ESTADOACTO UNILATERAL DEL ESTADO FUNDADA EN LEYFUNDADA EN LEY GRATUIDADGRATUIDAD TEMPORARIA O DE DURACION BREVE O TEMPORARIA O DE DURACION BREVE O

ACOTADAACOTADA NO FUNGIBLENO FUNGIBLE CIERTA Y DETERMINADACIERTA Y DETERMINADA

100

LA CARGA PUBLICA ES IRRENUNCIABLELA CARGA PUBLICA ES IRRENUNCIABLE TENEMOS RESPONSABILIDADES LEGALES Y TENEMOS RESPONSABILIDADES LEGALES Y

PROFESIONALESPROFESIONALES NO SOLO AFECTA A LOS “GRANDES NO SOLO AFECTA A LOS “GRANDES

ESTUDIOS DE AUDITORIA”ESTUDIOS DE AUDITORIA” DEBEN REALIZARSE TAREAS AUN CUANDO DEBEN REALIZARSE TAREAS AUN CUANDO

NO TENGAMOS NADA QUE INFORMARNO TENGAMOS NADA QUE INFORMAR DEBE INVERTIRSE UN TIEMPO IMPORTANTE DEBE INVERTIRSE UN TIEMPO IMPORTANTE

EN EL CONOCIMIENTO Y MAYOR AUN EN EN EL CONOCIMIENTO Y MAYOR AUN EN CUMPLIMIENTO DE LAS NORMASCUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS

101

SE RECONOCE EN LA RES.311/2005 UNA SE RECONOCE EN LA RES.311/2005 UNA NORMA PROLIJA, DETALLADA Y QUE PUEDE NORMA PROLIJA, DETALLADA Y QUE PUEDE DAR UNA ADECUADA PROTECCION A DAR UNA ADECUADA PROTECCION A QUIENES LA CUMPLANQUIENES LA CUMPLAN

TAMBIEN EXISTEN NUMEROSAS TAMBIEN EXISTEN NUMEROSAS CUESTIONES EN LAS QUE PODEMOS CUESTIONES EN LAS QUE PODEMOS DISCREPAR O CRITICAR , PERO......DISCREPAR O CRITICAR , PERO......

ES NORMA PROFESIONAL DE APLICACIÓN ES NORMA PROFESIONAL DE APLICACIÓN OBLIGATORIAOBLIGATORIA

Y COMO TAL DEBE SER CUMPLIDAY COMO TAL DEBE SER CUMPLIDA

102

RESOLUCIÓN JUNTA DE GOBIERNO 311-05

NORMAS SOBRE LA ACTUACIÓN DEL

CONTADOR PUBLICO COMO AUDITOR

EXTERNO Y SÍNDICO SOCIETARIO EN

RELACIÓN CON EL LAVADO DE ACTIVOS DE

ORIGEN DELICTIVO

SE RECOMIENDA A LOS CONSEJOS ADHERIDOS A LA FACPCE DISPONER SU APLICACIÓN

OBLIGATORIA PARA LOS EJERCICIOS INICIADOS A PARTIR DEL

22 DE JUNIO DE 2004Jorge H Santesteban Hunter

103

RESOLUCION 311/2005RESOLUCION 311/2005FACPCEFACPCE VISTOSVISTOS CONSIDERANDOSCONSIDERANDOS RESOLUCIONRESOLUCION SEGUNDA PARTESEGUNDA PARTE

1.1. INTRODUCCION INTRODUCCION

2.2. CUESTIONES CLAVECUESTIONES CLAVE

3.3. NORMAS GENERALESNORMAS GENERALES

4.4. NORMAS PARTICULARESNORMAS PARTICULARES– ANEXOS Y MODELOSANEXOS Y MODELOS

104


CONSIDERANDOSCONSIDERANDOS FIJA EL MARCO PROFESIONAL ANTE LA FIJA EL MARCO PROFESIONAL ANTE LA

REGULACION LEGALREGULACION LEGAL APORTA HERRAMIENTAS ÚTILES ANTE LA APORTA HERRAMIENTAS ÚTILES ANTE LA

“CARGA PÚBLICA” IMPUESTA“CARGA PÚBLICA” IMPUESTA

LA NORMA APUNTA A UNA LA NORMA APUNTA A UNA ADECUADA PLANIFICACIÓN E ADECUADA PLANIFICACIÓN E

IMPLEMENTACION DE LA IMPLEMENTACION DE LA RESOLUCION 3/04 DE LA U.I.F.RESOLUCION 3/04 DE LA U.I.F.

105


RESOLUCIONRESOLUCION LA 2da PARTE ES :LA 2da PARTE ES :

““NORMA PROFESIONAL DE NORMA PROFESIONAL DE APLICACIÓN OBLIGATORIA EN APLICACIÓN OBLIGATORIA EN

ESTA JURISDICCION”ESTA JURISDICCION”

SE APLICA DESDE EJERCICIOS SE APLICA DESDE EJERCICIOS INICIADOS EL 22 DE JUNIO DE INICIADOS EL 22 DE JUNIO DE 20042004

RESOLUCION 311/2005RESOLUCION 311/2005FACPCE FACPCE SEGUNDA PARTESEGUNDA PARTE

1. INTRODUCCION1. INTRODUCCION PROPOSITO (1.1 a 1.3)PROPOSITO (1.1 a 1.3) ANTECEDENTES (1.4)ANTECEDENTES (1.4)

a)a) INTERNACIONALESINTERNACIONALESb)b) LEYES Y DECRETOS LEYES Y DECRETOS

NACIONALESNACIONALESc)c) RESOLUCIONES U.I.FRESOLUCIONES U.I.Fd)d) NORMAS PROFESIONALES E NORMAS PROFESIONALES E

INFORMES TÉCNICOSINFORMES TÉCNICOS106


2. CUESTIONES CLAVE2. CUESTIONES CLAVE OBJETIVO (2.1.)OBJETIVO (2.1.) DEFINICION DE LAVADO DE DEFINICION DE LAVADO DE

DINERO (2.2 a 2.3)DINERO (2.2 a 2.3) ETAPAS (2.4 a 2.17)ETAPAS (2.4 a 2.17)

– PRIMERAPRIMERA = COLOCACIÓN = COLOCACIÓN– SEGUNDA SEGUNDA = DECANTACIÓN O = DECANTACIÓN O

ESTRATIFICACIONESTRATIFICACION– TERCERATERCERA = INTEGRACION = INTEGRACION

107


2. CUESTIONES CLAVE2. CUESTIONES CLAVE CONSECUENCIAS DEL LAVADO CONSECUENCIAS DEL LAVADO

DE DINERO (2.18 a 2.19)DE DINERO (2.18 a 2.19) PROFESIONALES EN CS. PROFESIONALES EN CS.

ECOM. ALCANZADOS (2.20 a ECOM. ALCANZADOS (2.20 a 2.23)2.23)

DEBER DE INFORMAR (2.24 a DEBER DE INFORMAR (2.24 a 2.28)2.28)

IDENTIFICACION Y CONCEPTO IDENTIFICACION Y CONCEPTO DE CLIENTES (2.29)DE CLIENTES (2.29)

108


PROFESIONALES EN CS. ECOM. PROFESIONALES EN CS. ECOM. ALCANZADOS (2.20 a 2.23)ALCANZADOS (2.20 a 2.23)

INTERPRETACION DE VENTASINTERPRETACION DE VENTAS CONDICION SE SUPERE EL LIMITE DE $ 600.000.-CONDICION SE SUPERE EL LIMITE DE $ 600.000.- NO COMPRENDE REVISIONES LIMITADAS, NO COMPRENDE REVISIONES LIMITADAS,

CERTIFICACIONES O INVESTIGACIONES CERTIFICACIONES O INVESTIGACIONES ESPECIALESESPECIALES

EL PROFESIONAL QUE FIRMA ES RESPONSABLE EL PROFESIONAL QUE FIRMA ES RESPONSABLE NO SUS ASISTENTESNO SUS ASISTENTES

SI SE EXTIENDE A LA FIRMA EL CUMPLIMIENTOSI SE EXTIENDE A LA FIRMA EL CUMPLIMIENTO NO SE PREVE ACTUALIZACION AUTOMATICA DE NO SE PREVE ACTUALIZACION AUTOMATICA DE

LOS $ 6.000.000.-LOS $ 6.000.000.-

109


DEBER DE INFORMAR (2.24 a 2.28)DEBER DE INFORMAR (2.24 a 2.28) LA LEY MARCA UN LIMITE DE $ 300.000.- QUE LA LEY MARCA UN LIMITE DE $ 300.000.- QUE

DEBE SER VALORADO CON LA SIGNIFICACIONDEBE SER VALORADO CON LA SIGNIFICACION IMPORTANCIA DE LA FIJACION DE LA MUESTRA IMPORTANCIA DE LA FIJACION DE LA MUESTRA

DE AUDITORIA = SIGNIFICACIONDE AUDITORIA = SIGNIFICACION DETECTADA UNA O.I. DEBE SER INVESTIGADA DETECTADA UNA O.I. DEBE SER INVESTIGADA

Y SI ES SOSPECHOSA REPORTAR DENTRO DE Y SI ES SOSPECHOSA REPORTAR DENTRO DE LOS 150 DIAS MEDIANTE UN ROS E INFORME LOS 150 DIAS MEDIANTE UN ROS E INFORME FUNDADO FUNDADO (NO MAS ALLA DEL INFORME DE (NO MAS ALLA DEL INFORME DE AUDITORÍA)AUDITORÍA)

LEGAJO DE REPORTE CON TODA LA LEGAJO DE REPORTE CON TODA LA DOCUMENTACION Y LA OPINION FUNDADA DOCUMENTACION Y LA OPINION FUNDADA RESPECTO DE LA SOSPECHA DE LA RESPECTO DE LA SOSPECHA DE LA TRANSACCION INFORMADATRANSACCION INFORMADA 110


2. CUESTIONES CLAVE2. CUESTIONES CLAVE CARACTERIZACION DE LOS HECHOS U CARACTERIZACION DE LOS HECHOS U

OPERACIONES SOSPECHOSAS (2.30)OPERACIONES SOSPECHOSAS (2.30) DEBER DE ABSTENERSE DE INFORMAR (2.31 a DEBER DE ABSTENERSE DE INFORMAR (2.31 a

2.34)2.34) PROGRAMAS DE TRABAJO ANTILAVADO (2.35 a PROGRAMAS DE TRABAJO ANTILAVADO (2.35 a

2.35)2.35) TIPIFICACION DEL DELITO y TIPIFICACION DEL DELITO y

RESPONSABILIDADES DEL PROFESIONAL – RESPONSABILIDADES DEL PROFESIONAL – PENALIDADES (2.36 a 2.43)PENALIDADES (2.36 a 2.43)

REGISTRACION ANTE LA UIF (2.44)REGISTRACION ANTE LA UIF (2.44)

111


CARACTERIZACION DE LOS HECHOS U CARACTERIZACION DE LOS HECHOS U OPERACIONES SOSPECHOSAS (2.30)OPERACIONES SOSPECHOSAS (2.30)

a)a) INUSUALESINUSUALESb)b) SIN JUSTIFICACION ECONOMICA O JURÍDICASIN JUSTIFICACION ECONOMICA O JURÍDICAc)c) DE COMPLEJIDAD INUSITADA O INJUSTIFICADADE COMPLEJIDAD INUSITADA O INJUSTIFICADA

RECORDAR INUSUAL NO SIEMPRE ES SOSPECHOSORECORDAR INUSUAL NO SIEMPRE ES SOSPECHOSO

VER ART. 21 DE LA RES. UIF 65/2011, CON VER ART. 21 DE LA RES. UIF 65/2011, CON CIRCUNSTANCIAS QUE DEBEN SER CIRCUNSTANCIAS QUE DEBEN SER ESPECIALMENTE VALORADAS (NO TAXATIVO)ESPECIALMENTE VALORADAS (NO TAXATIVO)

112


DEBER DE ABSTENERSE DE INFORMAR (2.31 DEBER DE ABSTENERSE DE INFORMAR (2.31 a 2.33)a 2.33)

IMPOSICION LEGALIMPOSICION LEGAL AFECTA UN PILAR DE LA PROFESION, AFECTA UN PILAR DE LA PROFESION,

COMO ACUERDOS DE CONFIDENCIALIDADCOMO ACUERDOS DE CONFIDENCIALIDAD TAMBIEN AFECTA OBLIGACIONES DE TAMBIEN AFECTA OBLIGACIONES DE

ORGANISMOS DE CONTROL = CNV ORGANISMOS DE CONTROL = CNV HECHOS RELEVANTESHECHOS RELEVANTES

EL SINDICO Y LOS ACCIONISTASEL SINDICO Y LOS ACCIONISTAS DISPENSA ART 18 DE LA LEY 25.246 DISPENSA ART 18 DE LA LEY 25.246

¿SERA SUFICIENTE?¿SERA SUFICIENTE?113

RESOLUCION 311/2005 FACPCE RESOLUCION 311/2005 FACPCE SEGUNDA PARTESEGUNDA PARTE

PROGRAMAS DE TRABAJO ANTILAVADO PROGRAMAS DE TRABAJO ANTILAVADO (2.34 a 2.35)(2.34 a 2.35)

DISEÑAR E INCORPORARLOS A SUS DISEÑAR E INCORPORARLOS A SUS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Y SINDICATURASINDICATURA

PROCEDIMIENTOS SOBRE MUESTRAS PROCEDIMIENTOS SOBRE MUESTRAS REPRESENTATIVAS DE OPERACIONES O RUBROS REPRESENTATIVAS DE OPERACIONES O RUBROS DE MAYOR RIESGO, SEGÚN CRITERIODE MAYOR RIESGO, SEGÚN CRITERIO

DIFERENCIA ESENCIALDIFERENCIA ESENCIAL SI SE TRATA DE SUJETOS SI SE TRATA DE SUJETOS OBLIGADOS DE LOS “NO”OBLIGADOS DE LOS “NO”

– ART 20 = EVALUAR CONTROL INTERNOART 20 = EVALUAR CONTROL INTERNO– RESTO = BUSCAR “O.I.” EVALUAR Y VER SI RESTO = BUSCAR “O.I.” EVALUAR Y VER SI

SON “O.S.”SON “O.S.”PUNTO EN DISCUSION CON LA UIFPUNTO EN DISCUSION CON LA UIF

114


TIPIFICACION DEL DELITO y RESPONSABILIDADES TIPIFICACION DEL DELITO y RESPONSABILIDADES DEL PROFESIONAL – PENALIDADES (2.36 a 2.44)DEL PROFESIONAL – PENALIDADES (2.36 a 2.44)

LA CONDUCTA DE LOS PROFESIONALES SOLO LA CONDUCTA DE LOS PROFESIONALES SOLO RESULTARA PENALMENTE PUNIBLE EN LA RESULTARA PENALMENTE PUNIBLE EN LA

MEDIDA QUE RESPONDA A UNA ACTUACION A MEDIDA QUE RESPONDA A UNA ACTUACION A SABIENDAS, ESTO ES SABIENDAS, ESTO ES DOLOSADOLOSA

PARA EVITAR SER CUESTIONADO POR UNA PARA EVITAR SER CUESTIONADO POR UNA PRESUNTA ACTITUD OMISIVA O NEGLIGENTE, ES PRESUNTA ACTITUD OMISIVA O NEGLIGENTE, ES IMPORTANTE QUE DEMUESTRE QUE APLICÓ LA IMPORTANTE QUE DEMUESTRE QUE APLICÓ LA

LEY, LA RES. 65/2011 Y LA 311/2005LEY, LA RES. 65/2011 Y LA 311/2005115


3. NORMAS GENERALES3. NORMAS GENERALES ACEPTACION Y RETENCION DE ACEPTACION Y RETENCION DE

CLIENTES (3.1 a 3.11)CLIENTES (3.1 a 3.11) CARTAS ACUERDO DE AUDITORIA Y CARTAS ACUERDO DE AUDITORIA Y

DE ACEPTACION DE SINDICATURA DE ACEPTACION DE SINDICATURA (3.12 a 3.13)(3.12 a 3.13)

CARTA DE LA DIRECCION (3.14 a 3.15)CARTA DE LA DIRECCION (3.14 a 3.15) PROCEDIMIENTOS DE CONTROL PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

INTERNO Y CAPACITACIÓN (3.16 a INTERNO Y CAPACITACIÓN (3.16 a 3.19)3.19)

116

117

EJEMPLO

POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS PARA PREVENIR E IMPEDIR EL LAVADO DE ACTIVOS

En virtud de las disposiciones de la Resolución 65/2011 de la UNIDAD DE INFORMACIÓN FINANCIERA, los

integrantes del Estudio Blanco, Puro & Asociados proceden a adoptar formalmente las siguientes

políticas y procedimientos

CAPACITACION DE LOS PROFESIONALES

El presente fascículo será entregado a todos los miembros del Estudio quienes expresarán por escrito su recepción.

El socio Juan Contrololavado tomará a su cargo el desarrollo de los programas de capacitación. Dichos programas incluirán las siguientes actividades:

1. Entrega de la normativa relacionada con el Lavado de dinero, incluyendo la Ley 25.246, su Decreto Reglamentario 169/01, la Resolución UIF 65/2011, Resolución 311/05 de la FACPCE así como bibliografía específica sobre el tema.


118

2. Una semana después de ello, el Socio a cargo dictará un curso para el personal, el que deberá ser evaluado como requisito sine quanon para continuar realizando sus tareas en el Estudio.

3. Asimismo, se dispone la asistencia a cursos que sean dictados por el Consejo Profesional de Ciencias Económica, la Facultad de Ciencias Económicas o por profesionales de reconocida versación sobre el tema, internos o externos al Estudio, al menos una vez por año.

4. Las situaciones que pudieren configurar operaciones sospechosas serán divulgadas internamente, sin referencia al cliente donde hubiere sido detectada y bajo extricto compromiso de confidencialidad como forma de llamar la atención sobre dichas situaciones

5. El personal que se incorpore será capacitado de la misma forma

6. Se conservará un registro actualizado de las actividades de capacitación, el personal asistente y las evaluaciones realizadas


119

INFORMACIÓN DEL CLIENTEINFORMACIÓN DEL CLIENTE

Actividad Actividad Ref.Ref.

FechaFecha Hecho Hecho porpor

1. Constancia de inscripción u otra documentación 1. Constancia de inscripción u otra documentación que permita acreditarla en el RPC y en la DGIque permita acreditarla en el RPC y en la DGI

2. Nómina de directores y accionistas2. Nómina de directores y accionistas

3. En caso de apoderados, fotocopia de los poderes3. En caso de apoderados, fotocopia de los poderes

4. Verificar que el ente no se encuentre en el listado4. Verificar que el ente no se encuentre en el listado

de terroristas u organizaciones terroristasde terroristas u organizaciones terroristas

5. Inscripción de personas jurídicas constituidas en5. Inscripción de personas jurídicas constituidas en

el extranjeroel extranjero

Accionistas personas jurídicas que conforman el grupo de Accionistas personas jurídicas que conforman el grupo de controlcontrol

1. Requerir constancia de inscripción en el RPC y DGI1. Requerir constancia de inscripción en el RPC y DGI

2. Idem punto 4. anterior2. Idem punto 4. anterior

3. Solicitar informes comerciales para obtener 3. Solicitar informes comerciales para obtener

Referencias bancarias o profesionalesReferencias bancarias o profesionales


120

CONSERVACIÓN DE DOCUMENTACIÓN

la información utilizada para probar la identificación del cliente se archivará en legajo confidencial por el plazo legal o diez años el que fuera mayor, desde la última tarea realizada

planilla actualizada de datos personales de accionistas, socios y directores firmada por un representante del cliente

fotocopias de documentación recibida como prueba de su identidad (DNI, pasaporte, estatutos, CUIT, etc)

constancias de comprobación de domicilios (fotocopias de impuestos, servicios, avisos de retorno de cartas, etc)

informes comerciales con referencias profesionales o bancarias del cliente, accionistas, socios y funcionarios

en un legajo especial de auditoría se archivarán por igual plazo:

planeamiento de los procedimientos específicos

evidencias de su aplicación - conclusiones

información remitida a la UIF y seguimiento posterior



ACEPTACION Y RETENCION DE CLIENTES (3.1 ACEPTACION Y RETENCION DE CLIENTES (3.1 a 3.11)a 3.11)

PROCEDIMIENTOS MINIMOS SOBRE PROCEDIMIENTOS MINIMOS SOBRE PERSONAS JURIDICASPERSONAS JURIDICAS

CONSTANCIA DE INSCRIPCION RPC y DGICONSTANCIA DE INSCRIPCION RPC y DGI NOMINA DIRECTORES Y ACCIONISTASNOMINA DIRECTORES Y ACCIONISTAS EVALUAR SITUACION ECONOMICA FINANC.EVALUAR SITUACION ECONOMICA FINANC. APODERADOS - ¿ A QUIENES REPRESENTAN?APODERADOS - ¿ A QUIENES REPRESENTAN? ENTEENTE NO INCLUIDO EN LISTADO DE NO INCLUIDO EN LISTADO DE

TERRORISTAS O.N.U. TERRORISTAS O.N.U. www.uif.gov.arwww.uif.gov.ar CUMPLIMIENTO RES IGJ 7/2003 (solo en CABA)CUMPLIMIENTO RES IGJ 7/2003 (solo en CABA)

121


ACEPTACION Y RETENCION DE CLIENTES (3.1 ACEPTACION Y RETENCION DE CLIENTES (3.1 a 3.11)a 3.11)

PROCEDIMIENTOS MINIMOS SOBRE PROCEDIMIENTOS MINIMOS SOBRE ACCIONISTAS P.J. QUE CONFORMEN ACCIONISTAS P.J. QUE CONFORMEN

CRUPO DE CONTROLCRUPO DE CONTROL CONSTANCIA DE INSCRIPCION RPC y DGICONSTANCIA DE INSCRIPCION RPC y DGI ENTEENTE NO INCLUIDO EN LISTADO DE NO INCLUIDO EN LISTADO DE

TERRORISTAS O.N.U. TERRORISTAS O.N.U. www.uif.gov.arwww.uif.gov.ar CUMPLIMIENTO RES IGJ 7/2003 (SOLO EN CABA)CUMPLIMIENTO RES IGJ 7/2003 (SOLO EN CABA) REFERENCIAS COMERCIALES BANCARIAS O REFERENCIAS COMERCIALES BANCARIAS O

PROFESIONALESPROFESIONALES122


ACEPTACION Y RETENCION DE CLIENTES (3.1 a 3.11)ACEPTACION Y RETENCION DE CLIENTES (3.1 a 3.11)PROCEDIMIENTOS MINIMOS SOBRE PROCEDIMIENTOS MINIMOS SOBRE ACCIONISTAS ACCIONISTAS

P.F. QUE CONFORMEN CRUPO DE CONTROL, P.F. QUE CONFORMEN CRUPO DE CONTROL, DIRECTORES O APODERADOSDIRECTORES O APODERADOS

FOTOCOPIA DNI, LE O LC CON DATOS FOTOCOPIA DNI, LE O LC CON DATOS PERSONALES Y CONSTANCIA DE DOMICILIO PERSONALES Y CONSTANCIA DE DOMICILIO ACTUALIZADOACTUALIZADO

SI SON EXTRANJEROS, PASAPORTE, TIPO DE SI SON EXTRANJEROS, PASAPORTE, TIPO DE RESIDENCIA Y DOMICILIO REAL DECLARADO – RESIDENCIA Y DOMICILIO REAL DECLARADO – SITUACION PREVISIONAL Y FISCAL PARA SITUACION PREVISIONAL Y FISCAL PARA ACTUAR EN EL PAISACTUAR EN EL PAIS

FOTOCOPIA DE FOTOCOPIA DE DOSDOS = 2 BOLETAS DE CARGOS = 2 BOLETAS DE CARGOS IMPOSITIVOS O DE SERVICIOS PÚBLICOSIMPOSITIVOS O DE SERVICIOS PÚBLICOS

INFORMES COMERCIALES A FIN DE OBTENER INFORMES COMERCIALES A FIN DE OBTENER REFERENCIAS BANCARIAS O PROFESIONALESREFERENCIAS BANCARIAS O PROFESIONALES123


ACEPTACION Y RETENCION DE CLIENTES (3.1 a ACEPTACION Y RETENCION DE CLIENTES (3.1 a 3.11)3.11)

FIDEICOMISOS = IDENTIFICAR LAS PARTES E FIDEICOMISOS = IDENTIFICAR LAS PARTES E INDAGAR SOBRE ORIGEN DE LOS FONDOSINDAGAR SOBRE ORIGEN DE LOS FONDOS

FIRMAS CON RED INTERNACIONAL, SE PODRÁ FIRMAS CON RED INTERNACIONAL, SE PODRÁ NO SOLICITAR NINGUNA VERIFICACION NO SOLICITAR NINGUNA VERIFICACION ADICIONAL DE LA IDENTIDAD DEL CLIENTE ADICIONAL DE LA IDENTIDAD DEL CLIENTE LOCAL, SI SE RECIBE UNA IDENTIFICACION DE LOCAL, SI SE RECIBE UNA IDENTIFICACION DE LA RED LA RED

SI LO PRESENTA OTRO COLEGA, EVALUAR NO SI LO PRESENTA OTRO COLEGA, EVALUAR NO VERIFICAR, SI SE RECIBE COPIA DE LA VERIFICAR, SI SE RECIBE COPIA DE LA IDENTIFACION DE LOS PRESENTANTESIDENTIFACION DE LOS PRESENTANTES 124


ACEPTACION Y RETENCION DE CLIENTES (3.1 a ACEPTACION Y RETENCION DE CLIENTES (3.1 a 3.11)3.11)

FACTORES QUE AUMENTAN EL RIESGOFACTORES QUE AUMENTAN EL RIESGO CLIENTE SOC EXTRANJERA O CON ACCIONISTAS CLIENTE SOC EXTRANJERA O CON ACCIONISTAS

CONTROLANTES O DIRECTORES NO RESIDENTESCONTROLANTES O DIRECTORES NO RESIDENTES IMPOSIBILIDAD DE CONTACTO CON DICHOS IMPOSIBILIDAD DE CONTACTO CON DICHOS

ACCIONISTASACCIONISTAS PRESTACION DE SERVICIOS A CLIENTES NUEVOS PRESTACION DE SERVICIOS A CLIENTES NUEVOS

U OCASIONALES QUE INVOLUCREN GRANDES U OCASIONALES QUE INVOLUCREN GRANDES SUMAS DE EFECTIVO, OPERATORIAS DE CON SUMAS DE EFECTIVO, OPERATORIAS DE CON BANCOS EN EL EXTERIOR O CUENTAS DE BANCOS EN EL EXTERIOR O CUENTAS DE INVERSIONINVERSION

125


3. NORMAS GENERALES3. NORMAS GENERALES

CARTA ACUERDO (3.12 a 3.13)CARTA ACUERDO (3.12 a 3.13) CARTA DE LA DIRECCION (3.14 a 3.15)CARTA DE LA DIRECCION (3.14 a 3.15) POLITICAS DE PREVENCION (3.16 a 3.19)POLITICAS DE PREVENCION (3.16 a 3.19) MECANISMO DE PREVENCION (3.20)MECANISMO DE PREVENCION (3.20) PROGRAMA DE CAPACITACION (3.21)PROGRAMA DE CAPACITACION (3.21)

126


3. NORMAS GENERALES3. NORMAS GENERALES BASE DE DATOS (3.22 a 3.23)BASE DE DATOS (3.22 a 3.23) CONSERVACIÓN DE DOCUMENTACION CONSERVACIÓN DE DOCUMENTACION

(3.24)(3.24) DEBER DE INFORMAR ( 3.25 a 3.45)DEBER DE INFORMAR ( 3.25 a 3.45)

– Requisito básico – Auditor o Síndico – Requisito básico – Auditor o Síndico – Referido a sujetos del art. 20 y a los no Referido a sujetos del art. 20 y a los no obligados - obligados -

PAUTAS BASICAS PARA LOS INFORMES PAUTAS BASICAS PARA LOS INFORMES ESPECIALES A LA U.I.F (3.46 A 3.50)ESPECIALES A LA U.I.F (3.46 A 3.50) 127


4. NORMAS PARTICULARES 4. NORMAS PARTICULARES PROCEDIMIENTOS A APLICAR EN PROCEDIMIENTOS A APLICAR EN

– SUJETOS ART. 20 (4.1 a 4.4) ANEXO ASUJETOS ART. 20 (4.1 a 4.4) ANEXO A– SUJETOS NO OBLIGADOS (4.5 a 4.13) ANEXOS SUJETOS NO OBLIGADOS (4.5 a 4.13) ANEXOS

B.I B.I y B. IIy B. II SOBRE EL CONTENIDO DE LOS INFORMESSOBRE EL CONTENIDO DE LOS INFORMES

– ESPECIALES (4.14 a 4.15) ANEXO C.I.ESPECIALES (4.14 a 4.15) ANEXO C.I.– SOBRE CONTROL INTERNO SEGÚN SOBRE CONTROL INTERNO SEGÚN

RESOLUCIÓN 3/2004 UIF (4.16) ANEXO C IIRESOLUCIÓN 3/2004 UIF (4.16) ANEXO C II

128


4. NORMAS PARTICULARES 4. NORMAS PARTICULARES IMPACTO EN LOS INFORMES DE AUDITORIA IMPACTO EN LOS INFORMES DE AUDITORIA

– RESPONSABILIDADES (4.17 a 4.20)RESPONSABILIDADES (4.17 a 4.20)– DEBILIDADES DE CONTROL INTERNO (4.21 a DEBILIDADES DE CONTROL INTERNO (4.21 a

4.23)4.23)– R.O.S. (4.24 a 4.25)R.O.S. (4.24 a 4.25)

IMPACTO EN LOS INFORMES DE SINDICATURA IMPACTO EN LOS INFORMES DE SINDICATURA ( 4.26)( 4.26)

INCLUSION DE MANIFESTACION EN INFORME INCLUSION DE MANIFESTACION EN INFORME SOBRE APLICACIÓN PROCEDIMIENTOS SOBRE APLICACIÓN PROCEDIMIENTOS PREVENCION LDA Y FDT (4.27)PREVENCION LDA Y FDT (4.27)

129


ANEXO “B. I.I.”ANEXO “B. I.I.”

PROGRAMA DE TRABAJO PARA PROGRAMA DE TRABAJO PARA AUDITORES Y SINDICOS DE SUJETOS AUDITORES Y SINDICOS DE SUJETOS

NO OBLIGADOS A INFORMAR QUE NO OBLIGADOS A INFORMAR QUE CONTIENE LOS PROCEDIMIENTOS CONTIENE LOS PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS DETERMINADOS A ESPECIFICOS DETERMINADOS A

PARTIR DE LA GUIA DE T I o S, RG PARTIR DE LA GUIA DE T I o S, RG 3/04 3/04

(punto 4.12)(punto 4.12) 130


ANEXO “C.I.”ANEXO “C.I.”

INFORME ESPECIAL SOBRE EXISTENCIA INFORME ESPECIAL SOBRE EXISTENCIA Y FUNCIONAMIENTO DE LOS Y FUNCIONAMIENTO DE LOS

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO QUE APLICA LA SOCIEDAD INTERNO QUE APLICA LA SOCIEDAD PARA CUMPLIR CON LAS NORMAS PARA CUMPLIR CON LAS NORMAS

DE LA UIF EN MATERIA DE DE LA UIF EN MATERIA DE PREVENCION PREVENCION

(punto 4.14)(punto 4.14) 131

132


ANEXO “C.I.I.”ANEXO “C.I.I.”

INFORME ESPECIAL SOBRE INFORME ESPECIAL SOBRE REPORTE DE OPERACIONES REPORTE DE OPERACIONES

INUSUALES O SOSPECHOSAS A INUSUALES O SOSPECHOSAS A LA U.I.F. LA U.I.F.

(punto 4.14)(punto 4.14)

133


ANEXO “D”ANEXO “D”

MODELOS DE PARRAFOS A MODELOS DE PARRAFOS A INCLUIR EN LAS CARTAS INCLUIR EN LAS CARTAS

ACUERDO DE AUDITORIA Y DE ACUERDO DE AUDITORIA Y DE ACEPTACION DEL CARGO DEL ACEPTACION DEL CARGO DEL

SÍNDICO SÍNDICO

(puntos 3.10 y 3.11)(puntos 3.10 y 3.11)

134

RESOLUCION 311/2005RESOLUCION 311/2005FACPCEFACPCESEGUNDA PARTESEGUNDA PARTE

ANEXO “E”ANEXO “E”

MODELOS DE PARRAFOS A MODELOS DE PARRAFOS A INCLUIR EN LAS CARTAS DE LA INCLUIR EN LAS CARTAS DE LA

DIRECCION DE LOS SUJETOS DIRECCION DE LOS SUJETOS OBLIGADOS A INFORMAR Y DE OBLIGADOS A INFORMAR Y DE

LOS NO OBLIGADOSLOS NO OBLIGADOS(puntos 3.12 y 3.13)(puntos 3.12 y 3.13)


Aspectos novedosos que afectan al Contador Público como consecuencia de la reforma de la ley 25.246, la Resolución UIF 65/2011 y proyecto de modificaciones a la RES 311/2005 FACPCE

Identificación del delito precedenteInclusión del delito tributario (Ley 24769) entre los precedentes.Tipificación del “auto lavado” como delito precedente.Incorporación de nuevos sujetos obligados. Casos de clientes incluidos.Oficial de cumplimiento en las personas jurídicas. Responsabilidades emergentes.


Aspectos novedosos que afectan al Contador Público como consecuencia de la reforma de la ley 25.246, la Resolución UIF 65/2011 y proyecto de modificaciones a la RES 311/2005 FACPCE

Información mínima a requerir a los clientes incluidas en la ley (21 bis)Conceptualización del secreto profesional y rango de preeminencia.Caracterización del ingreso como ilícito para su encuadre legal.Responsabilidad de informar. Su castigo se eleva hasta $ 500.000.- o más…..

CONCLUSIONESCONCLUSIONES

1.1. Conocimiento previo de la ley, resoluciones de Conocimiento previo de la ley, resoluciones de la UIF y normas profesionales aplicables. la UIF y normas profesionales aplicables. Conveniente también conocer las cuarenta Conveniente también conocer las cuarenta recomendaciones del GAFIrecomendaciones del GAFI

2.2. Inscribirse en la UIF. Pagina web.Inscribirse en la UIF. Pagina web.

3.3. Elaborar un Manual de Control interno del Elaborar un Manual de Control interno del Estudio / Firma Anti lavadoEstudio / Firma Anti lavado

4.4. Preparar programa global anti lavado.Preparar programa global anti lavado.

5.5. Confeccionar programas de trabajo con Confeccionar programas de trabajo con procedimientos adecuados por rangos de procedimientos adecuados por rangos de clientes, con base en las normas clientes, con base en las normas profesionales.profesionales. 137

CONCLUSIONESCONCLUSIONES6.6. Conozca a su cliente. Confeccionar legajo de Conozca a su cliente. Confeccionar legajo de

cada uno alcanzado. Establezca un perfil de cada uno alcanzado. Establezca un perfil de riesgo de cada cliente.riesgo de cada cliente.

7.7. Distinción entre clientes incluidos o no en el Distinción entre clientes incluidos o no en el art 20 de la ley 25.246art 20 de la ley 25.246

8.8. Activo superior a $ 6.000.000.- ?Activo superior a $ 6.000.000.- ?9.9. En caso de duplicarse activo o ventas, el En caso de duplicarse activo o ventas, el

crecimiento debe superar los $ 600.000.-crecimiento debe superar los $ 600.000.-10.10. Determine rango de significación del servicio Determine rango de significación del servicio

a prestar.a prestar.11.11. Emita y conserve adecuados papeles de Emita y conserve adecuados papeles de

trabajo. trabajo.

138


12.12. Distinga entre operación usual, inusual y Distinga entre operación usual, inusual y sospechosasospechosa

13.13. Lleve a cabo un debido proceso de Lleve a cabo un debido proceso de identificación y “clarificación” de las identificación y “clarificación” de las operaciones inusuales. operaciones inusuales.

14.14. De calificarse como sospechosas: Reporte De calificarse como sospechosas: Reporte en los plazos establecidosen los plazos establecidos

15.15. De Reportar, lleve registro del Reporte.De Reportar, lleve registro del Reporte.16.16. De Reportar, evaluar el dilema ético de De Reportar, evaluar el dilema ético de

mantener al Cliente.mantener al Cliente.

139


17.17. Capacítese y extienda la capacitación al Capacítese y extienda la capacitación al personal profesional o afectado a auditorías o personal profesional o afectado a auditorías o colaboración en sindicaturas societarias al colaboración en sindicaturas societarias al menos una vez al año.menos una vez al año.

18.18. Incorpore herramientas tecnológicas a los Incorpore herramientas tecnológicas a los procedimientos.procedimientos.

19.19. Incorpore un párrafo en su informe de Incorpore un párrafo en su informe de auditoría o sindicatura societaria, que se auditoría o sindicatura societaria, que se refiera a la aplicación de la normasrefiera a la aplicación de la normas

140

141

ANEXO C.I.

Informe especial sobre la existencia y funcionamiento de los procedimientos de

control interno que aplica la sociedad para cumplir con las normas de la UIF en materia

de prevención del lavado de activos de origen delictivo.

Señores Directores de .......

I. De acuerdo con las normas de auditoría vigentes en la República Argentina, a los auditores externos se les requiere que informen a sus clientes los resultados de la evaluación del sistema de control interno que surjan durante el desarrollo de su auditoría.

142

Asimismo, como parte de la auditoría de los estados contables anuales, la Resolución 3/2004 de la Unidad de Información Financiera (UIF) requiere que el auditor externo efectúe verificaciones de la existencia y funcionamiento de los procedimientos de control interno que aplica la sociedad para cumplir con la Resolución N° xxx de la UIF (indicar la reglamentación aplicable a la Sociedad).

En consecuencia, en nuestro carácter de auditores

externos de ………………….. (en adelante “la Sociedad”),

emitimos el presente informe especial sobre los

procedimientos de control interno mencionados por el

ejercicio económico terminado el .. de ….. de

143

II. Como auditores externos de la Sociedad, hemos efectuado una auditoría de los EECC de la Sociedad por el ejercicio económico terminado el xxxx, respecto de los cuales hemos emitido nuestro informe de auditoría sin salvedades, de fecha xxxx (si contiene salvedades, explicarlas sucintamente).

Asimismo, (incluir la siguiente frase cuando exista una limitación en el alcance “excepto por lo mencionado en el párrafo xx”), nuestra labor profesional comprendió la realización de procedimientos, mediante pruebas selectivas, sobre la existencia y funcionamiento de los procedimientos de control interno que aplica la Sociedad para cumplir con las normas de la UIF en materia de prevención del lavado de activos de origen delictivo, de acuerdo con las normas establecidas por la Resolución xxxx (Indicar esta norma profesional).

144

III. El alcance del trabajo realizado mencionado en el párrafo anterior, no tuvo por objeto el examen de la eficacia de las políticas establecidas por la Sociedad para la detección de operaciones inusuales o sospechosas en el marco de la Resolución ….. (indicar la norma dictada por la UIF para la categoría de sujeto obligado correspondiente).

La tarea realizada no nos permite asegurar que los procedimientos aplicados sean suficientes para el propósito mencionado precedentemente, ni emitir una opinión sobre el adecuado funcionamiento del sistema de control interno considerado en su totalidad.

145

IV. La Sociedad es responsable de establecer y mantener un sistema de control interno adecuado. El cumplimiento de esta función implica la utilización por parte de la Dirección y la Gerencia de estimaciones y juicio crítico para evaluar los beneficios esperados y los costos que se relacionan con los procedimientos de control.

Debido a las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno, es posible que ocurran errores o irregularidades y que éstos no sean detectados. Además, la proyección de cualquier evaluación del sistema hacia períodos futuros está sujeta al riesgo que los procedimientos se tornen inadecuados debido a cambios en las condiciones, o que el grado de cumplimiento de los procedimientos se deteriore, por lo que deberá prestarse debida atención al mantenimiento de procedimientos actualizados y adecuados a las circunstancias.

146

V. Los procedimientos efectuados, han sido aplicados sobre los registros contables y extracontables, papeles de trabajo y de detalle, y documentación que nos fuera provista por la Sociedad.

Nuestra tarea se basó en la revisión de registros y documentación, asumiendo que los mismos son

legítimos y libres de fraudes y otros actos ilegales, para lo cual hemos tenido en cuenta su apariencia y estructura formal.

VI. Sobre la base de la labor realizada, cuyo alcance se describe en el párrafo II. informamos, en lo que es materia de nuestra competencia, que de los procedimientos efectuados no han surgido observaciones que formular (o “han surgido las observaciones que se detallan en el Anexo adjunto”).

147

El presente informe se emite para uso exclusivo de la Sociedad y para su eventual presentación ante la UIF y no debe ser utilizado, distribuido o mencionado a terceros con ningún otro propósito. Lugar y fecha - XYZ y Asociados - C.P.C.E.……. T° F° Firma del profesional – Socio - Contador Público (Universidad)C.P.C.E.……. T° F°

El presente modelo es aplicable, con las adaptaciones del caso, por los profesionales que se desempeñen como síndicos.

148

XYZ S.A. ANEXO A

OBSERVACIONES SOBRE LA EXISTENCIA Y FUNCIONAMIENTO DE LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO QUE APLICA LA SOCIEDAD PARA CUMPLIR CON LAS NORMAS DE LA UNIDAD DE INFORMACIÓN FINANCIERA EN MATERIA DE PREVENCIÓN

DEL LAVADO DE ACTIVOS DE ORIGEN DELICTIVO

A. Directiva incluida en el Anexo I a la Resolución No. 6/05 de la UIF y normas establecidas por la Sociedad

De la lectura del Anexo I a la Resolución No. 6/05 de la Unidad de Información Financiera ("en adelante, la "UIF") y del documento denominado "Manual de Procedimiento de Control sobre el Lavado de Dinero", presentado por XYZ S.A. (en adelante, la "Sociedad") ante la UIF el día ................... (en adelante, la "Norma Interna"), en ambos casos con el alcance descripto en los párrafos 2 a 5 de nuestro informe especial de fecha .... ., surgen las observaciones incluidas en los puntos A. l. a A.8, siguientes.

149

A.1. Perfil del cliente

El Capítulo V, denominado "Recaudos Mínimos que deberán tomarse al reportar operaciones inusuales o sospechosas" (en adelante, el "Capítulo V"), del Anexo I a la Resolución No. 6/05 de la UIF establece en su apartado 1.1.la obligación de definir un perfil del cliente al inicio de la relación contractual, tomando en cuenta, como mínimo, tipo de actividad, productos a utilizar y motivación en la elección del o de los productos, volúmenes estimados de operatoria, etcétera; requiriendo adicionalmente que estos datos estén adecuadamente sistematizados y actualizados periódicamente en la base de datos.

La Norma Interna no establece cómo será determinado el "perfil de cliente" para los

clientes de la Sociedad.Si bien existe una base de datos de clientes, ésta no incluye toda la información mínima

requerida en el apartado 1.1. del Capítulo V del Anexo 1 de la Resolución No. 6/05.

150

A.2. Reporte de operaciones inusuales o sospechosas

El Capitulo V del Anexo I a la Resolución No. 6/05 de la UIF, establece que el sujeto obligado deberá verificar con especial atención que los clientes no se encuentren incluidos en los listados de terroristas y/u organizaciones terroristas que figuren en las Resoluciones del Consejo de Seguridad de Naciones Unidas, o que la operación objeto del contrato no constituya una relación contractual o comercial con alguno de ellos, pudiendo consultar a tal fin la página web correspondiente de este Organismo (www.uif.gov.ar).

No existe evidencia documental de las consultas efectuadas por la Sociedad en

relación con este requerimiento.

151

A.3. Capacitación

El Capítulo VI, denominado "Políticas y Procedimientos para Prevenir e Impedir el Lavado de Activos" (en adelante, el "Capítulo VI"), del Anexo I a la Resolución No. 6/05 de la UIF, establece en su apartado 3 que la Sociedad deberá adoptar un programa formal de educación y entrenamiento para todos los empleados.

No se han suministrado copias de la Norma Interna a todos los empleados de la Sociedad,

tal como está establecido en la sección VII.

No existe evidencia de la recepción y entendimiento de la Norma Interna, de parte de aquellos empleados que sí la han recibido.

152

A.4. Información a requerir

Si bien la sociedad obtiene información detallada de sus clientes, no se obtiene toda la información detallada en el apartado 2, “Información a Requerir – Clientes Habituales y Ocasionales”, del Capítulo II, “Pautas Generales” del Anexo I a la Resolución Nº … de la UIF. Por ejemplo:

No se requieren idénticos datos que los requeridos para personas físicas, del

representante legal o del apoderado que realiza una transacción en nombre de una persona

jurídica

No se requiere declaración jurada sobre licitud y origen de los fondos

No se requiere documentación e información sobre la composición y datos de los

organismos de gobierno de los clientes, por ejemplo, Directorio, etc.

153

B. Cumplimiento de las normas establecidas por la Sociedad

A partir de la realización de procedimientos selectivos, efectuados según el alcance descripto en los capítulos 2 a 5 del informe especial de fecha .....surgen las siguientes observaciones

B. l. PERSONAS JURÍDICAS Información / documentación faltante del Cliente: LOLA VAMOS

a) Cumplimiento parcial sobre datos como persona física

de representantes legales o socios que ejercen el

control de la Sociedad

b) DDJJ sobre licitud y origen de los fondos

e) Documentación respaldatoria de fondos

d) Dirección de Sucursales

e) Escritura constitutiva y fecha de constitución

f) Estatuto social

154

OTRO EJEMPLO

155

Informe especial sobre cumplimiento de las Resoluciones N° 2/2002 y N° 18/2003 de la Unidad de Información

Financiera (U.I.F.) y de las normas emitidas por el Banco Central de la República Argentina (B.C.R.A.) en materia de prevención del encubrimiento y lavado de activos de origen delictivo dispuesto por la Resolución

N° 3/2004 de la U.I.F.

Sres. Directores de …

1. Información sujeta a revisión

De acuerdo con la Resolución N° 3/2004 de la UIF, en nuestro carácter de auditores externos de Puro, Blanco y Kristalino S.A. emitimos el presente informe especial sobre la verificación de la existencia y funcionamiento de los procedimientos de control interno que aplica la Entidad para cumplir con las Resoluciones N° 2/2002 y N° 18/2003 de la UIF y la Comunicación “A” 3094 y complementarias y modificatorias del B.C.R.A. en materia de prevención del lavado de dinero, por el ejercicio finalizado el …

156

2. Alcance de la revisión

Basados en los requerimientos establecidos por la

normativa de la U.I.F. al respecto, hemos efectuado

nuestro trabajo, el cual se circunscribió, para el

ejercicio iniciado el …y finalizado el …,

exclusivamente a la revisión de los procedimientos

efectuados por la Entidad en relación con la

prevención de lavado de dinero y a la realización de

otras pruebas sobre la documentación suministrada

por ésta, en la medida que resultaran aplicables en

las circunstancias, según lo detallado en el Anexo I

adjunto firmado a los efectos de su identificación.

………………………………………

157

3. Manifestación de los profesionales

Como resultado de las tareas efectuadas con el alcance indicado en 2., informamos, en lo que es materia de nuestra competencia, que de los procedimientos efectuados no han surgido observaciones que formular respecto a la operatoria de la Entidad relacionada con la prevención del encubrimiento y lavado …………………….

De haberse aplicado procedimientos adicionales a los detallados en el Anexo I, o haberse incrementado el alcance de los mismos, podrían haber surgido otros aspectos susceptibles de ser incluidos en este informe.

Este informe es para uso exclusivo del Directorio de la Entidad y para su eventual presentación ante la U.I.F. …. y no debe ser utilizado, distribuido o mencionado a terceros con ningún otro propósito sin nuestra previa autorización por escrito.

158

Procedimientos aplicados en relación con las actividades de la Entidad para la prevención del encubrimiento y lavado de activos de origen delictivo dispuesto por la Resolución 2/2002 de la U.I.F. y las normas vinculadas

emitidas por el B.C.R.A.

1. Organización del programa de prevención del lavado de dinero, capacitación del personal y control

interno.

Verificación de: • Si existen políticas y procedimientos escritos

específicos de prevención del lavado de dinero, si éstos contemplan la normativa emitida al respecto por el B.C.R.A. y la U.I.F., y se encuentran actualizados;

• Si el funcionario responsable de antilavado que deberá ejecutar las mencionadas políticas y procedimientos y efectuar su seguimiento, reviste el máximo nivel en la Entidad

• Si se ha constituido el “Comité de Control y Prevención del lavado de dinero” con, al menos, los participantes exigidos por la normativa vigente;

159

• Si el “Comité de Control y Prevención del lavado de dinero” cuenta con un reglamento que defina su funcionamiento, periodicidad de reuniones, documentación, libro de Actas, etc., y si Auditoría Interna evalúa su cumplimiento;

• Si la estructura de la Entidad define formalmente los roles de los funcionarios en relación con la prevención del lavado de dinero, y establece su responsabilidad en forma clara;

• Si la auditoría interna cuenta con un plan basado en riesgos para efectuar la evaluación del programa de prevención de lavado de dinero y los controles relacionados con la materia, y dicho plan se cumple adecuadamente;

• Si existen adecuados programas de capacitación del personal a efectos de crear conciencia y generar adecuadas conductas de comportamiento, y si éstos se cumplen.

160

ANEXO C.II.

INFORME ESPECIAL SOBRE EL REPORTE DE OPERACIONES INUSUALES O SOSPECHOSAS A LA

UIF

Señores,...Unidad de Información Financiera (UIF)

I. De acuerdo a lo requerido por la Resolución 3/2004 de la UIF, emitimos el presente informe especial sobre las operaciones inusuales o sospechosas que hemos identificado en nuestra auditoría de los estados contables de XYZ (en adelante “la Sociedad”) por el ejercicio económico terminado el xxx, y que detallamos en los formularios “Reporte de operación sospechosa (ROS6)”) adjuntos.

161

II. Como auditores externos de la Sociedad, hemos efectuado una auditoría de los estados contables de la Sociedad por el ejercicio económico terminado el xxxx, respecto de los cuales hemos emitido nuestro informe de auditoría sin salvedades, de fecha xxxx (si contiene salvedades, explicarlas sucintamente).

Asimismo, en relación con la Resolución 3/2004 de la UIF, (incluir la siguiente frase cuando exista una limitación en el alcance “excepto por lo mencionado en el párrafo xx”), nuestra labor profesional fue realizada de acuerdo con la Resolución xxx (indicar esta norma profesional),y consistió básicamente en la aplicación de los procedimientos de auditoría que consideramos necesarios de acuerdo con las circunstancias, establecidos en dicha norma profesional.

162

III. Nuestro trabajo de auditoría sobre los estados contables mencionados en el párrafo I, fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría vigentes en la República Argentina. Una auditoría tiene por objetivo obtener un grado razonable, pero no absoluto, de seguridad de que los estados contables están libres de manifestaciones significativas no veraces, como

resultado de errores o fraude. Como es de vuestro conocimiento, existen

limitaciones inherentes en el proceso de auditoría, incluyendo, por ejemplo, la realización de pruebas en forma selectiva y la posibilidad de confabulación o falsificación, que pueden impedirnos detectar errores significativos, fraude y actos ilícitos.

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Por consiguiente, una manifestación significativa no veraz puede no ser detectada. Además, una auditoría no está diseñada para detectar errores o fraude que no son significativos con relación a los estados contables.

Como parte de nuestra auditoría hemos considerado el control interno de la Sociedad, con el único propósito de planear nuestra auditoría y determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de nuestros procedimientos de auditoría.

Adicionalmente, en relación con la prevención del lavado de activos de origen delictivo, hemos aplicado procedimientos de auditoría específicos, que consideramos necesarios de acuerdo a las circunstancias,

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mediante la realización de pruebas en forma selectiva,

de acuerdo a lo establecido en la Resolución 3/2004 de

la UIF y la norma profesional mencionada. Esta

consideración no es suficiente para permitirnos

proporcionar seguridad sobre el control interno o para

identificar todas las operaciones inusuales o

sospechosas que deban ser informadas a la UIF.

IV. Los procedimientos efectuados han sido aplicados sobre los registros contables y extracontables, papeles de trabajo y de detalle, y documentación que nos fuera provista por la Sociedad. Nuestra tarea se basó en la revisión de registros y documentación, asumiendo que los mismos son legítimos y libres de fraudes y otros actos ilegales, para lo cual hemos tenido en cuenta su apariencia y estructura formal.

165

V. Sobre la base de la labor realizada, cuyo alcance se describe en el párrafo II., informamos a ustedes las operaciones inusuales o sospechosas que hemos identificado y que se detallan en los formularios ROS6 adjuntos.

VI. El presente informe se emite para uso exclusivo de la UIF y no debe ser utilizado, distribuido o mencionado a terceros con ningún otro propósito.

El presente modelo es aplicable, con las adaptaciones del caso, por los profesionales que

se desempeñen como síndicos.

Documents

1 ORIENTACIÓN 2011 LEGITIMACIÓN DE ACTIVOS PROVENIENTES DE ILÍCITOS MATERIAL ACTUALIZADO FACILITADO POR EL Cr. JORGE SANTESTEBAN HUNTER Y COMPLEMENTADO